С 2015 года введено льготное налогообложение для организаций соцобслуживания — все о налогах

Льготы по налогу на прибыль для организаций сферы социального обслуживания

12.01.2015

Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 464-ФЗ с 1 января 2015 года введены налоговые льготы для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан.

Организациям, занимающимся социальным обслуживанием граждан, независимо от формы собственности, до 1 января 2020 года дано право применять нулевую ставку по налогу на прибыль (в главу 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль» введена новая статья 284.5).

Среди условий предоставления такого права предусмотрены: включение организации в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации; доля доходов от предоставления социальных услуг гражданам должна составлять не менее 90% от общего дохода организации; в штате организации должно быть не менее 15 сотрудников.

Уточнено, что освобождаются от обложения НДС (п. 14.1 ст. 149 НК РФ) услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и других лиц, признаваемых нуждающимися в социальном обслуживании, независимо от их нахождения в трудной жизненной ситуации (ранее это было условием для освобождения от НДС).

Получите доступ к бераторуи ведите свою бухгалтерию без проблем.www.berator.ru

www.buhgalteria.ru

Федеральный закон от 29.12.2014 N 464-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

Освобождены от НДС услуги по социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в таком обслуживании, предоставляемые в организациях социального обслуживания.

По налогу на прибыль для таких организаций установлена налоговая ставка 0 процентов. Для применения льготной ставки налога необходимо соблюдение определенных условий (в т.ч. доходы от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг не менее 90 процентов, штат организации — не менее 15 работников, отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок).

Для применения льготы в налоговый орган представляется заявление (организациям, принявшим решение применять льготу с 1 января 2015 года, следует представить заявление в течение двух месяцев со дня опубликования перечня социальных услуг, освобождаемых от налогообложения, но не позднее 31 декабря 2015 года).

В течение всего периода пользования льготой необходимо подтверждать соответствие организации установленным условиям.

Закон вступает в силу с 1 января 2015 года. Положения закона применяются по 1 января 2020 года.

Перейти в текст документа »

Дата публикации на сайте: 29.12.2014

online-buhuchet.ru

Источник: https://yur-zakon.ru/l-goty-po-nalogu-na-pribyl-dlya-organizaciy-sfery-social-nogo-obsluzhivaniya.html

Социальные услуги «обнулили»

С 2015 г. у организаций, которые осуществляют социальное обслуживание населения, появилась возможность применять льготную ставку по налогу на прибыль – 0%. О том, кто может воспользоваться таким щедрым подарком от законодателей, и какие условия для этого необходимо выполнить, расскажем далее.

Льгота для учреждений социального обслуживания населения введена Федеральным законом от 29.12.2014 № 464-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 464-ФЗ).

Он дополнил Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) новой статьей 284.5 «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан».

В ней и содержаться все основные условия, при соблюдении которых учреждение может воспользоваться льготой.

Запомнить

Ставка 0% будет действовать только в период с 1 января 2015 г. по 1 января 2020 г. (ст. 2 Закона № 464-ФЗ).

Инициативный Минтруд

Закон № 464-ФЗ был разработан Минтрудом России в рамках реализации Государственной программы Российской Федерации «Социальная поддержка граждан» (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 № 296).

По замыслу специалистов министерства, снижение ставки до 0% позволит улучшить качество социального обслуживания населения. По данным чиновников на начало 2014 г.

очередь на получение социального обслуживания в стационарах составляла 16 600 человек. Причем почти половина из них находились в очереди более года.

Цифры красноречиво свидетельствуют о низком уровне развития организаций социального обслуживания.

Для сокращения очереди, по оценке Минтруда, требуется увеличивать количество мест в организациях соцобслуживания на 8–10% в год. А если учесть темпы устаревания материально-технической базы, то и на все 15%.

Более того, из 3757 зданий стационарных учреждений социального обслуживания 176 требуют реконструкции, а еще 127 находятся в ветхом или аварийном состоянии. Очевидно, что без серьезных вложений изменить ситуацию едва ли удастся.

Поэтому и было решено создать для организаций социального обслуживания населения благоприятный налоговый режим, аналогичный тому, которым пользуются образовательные и медицинские учреждения.

Они, напомним, еще несколько лет назад получили право применять ставку 0% (ст. 284.1 НК РФ).

Право на льготу

В пункте 1 ст. 284.5 НК РФ сказано, что организации социального обслуживания граждан могут применять ставку 0% только в том случае, если они соблюдают все условия, предусмотренные этой статьей.

Забегая вперед, скажем, что условия нельзя назвать жесткими. При желании применять нулевую ставку сможет подавляющее большинство организаций социального обслуживания. Поэтому для применения ставки 0% нужно еще, чтобы тот вид социальных услуг, который оказывает организация, был включен в специальный льготный перечень. Его должно будет утвердить Правительство РФ.

Условия применения

Учреждения социального обслуживания могут применять ставку 0%, если они удовлетворяют одновременно трем условиям (п. 3 ст. 284.5 НК РФ):

1 организация включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг (включение в реестр происходит на добровольной основе);

2 доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90% ее доходов (либо организация, вообще не имеет облагаемых доходов);

3 в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников.

Если эти условия не соблюдаются, то организации придется перейти на обычную ставку налога – 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Причем сделать это нужно с начала того года, в котором было допущено нарушение (п. 4 ст. 284.5 НК РФ). Само собой, налог придется восстановить и перечислить в бюджет. Кроме того, учреждение должно будет заплатить пени.

Они начисляются со дня, установленного для уплаты налога (авансового платежа).

Подтверждающие документы

Соблюдение перечисленных условий, разумеется, должно быть подтверждено документально. Поэтому организации по окончании налогового периода, в течение которого они применяли ставку 0%, должны представить в налоговую инспекцию (п. 6 ст. 284.5 НК РФ):

выписку из реестра поставщиков социальных услуг;
сведения о доле доходов организации от оказания социальных услуг (форму должна утвердить ФНС России);
сведения о численности работников в штате организации (форму тоже должна утвердить ФНС России).

Сроки представления перечисленных документов совпадают с датой подачи налоговой декларации – не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если документы по каким-либо причинам не представлены, то учреждение должно будет восстановить налог за весь налоговый период (п. 7 ст. 284.5 НК РФ).

Кроме того, придется заплатить пени (со дня, следующего за установленной датой уплаты налога или авансового платежа).

Переход на ставку 20%

Если условия применения ставки 0% перестали выполняться, учреждение может, не дожидаясь окончания налогового периода, вернуться к применению ставки 20%. Для этого достаточно подать в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

Конечно, за период с начала года до даты подачи заявления придется заплатить и налог, и пени (п. 8 ст. 284.5 НК РФ). В любом случае, если учреждение потеряет право на применение ставки 0%, повторно заявить о льготе будет уже нельзя (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

Запомнить

Ставка 0% применяется ко всей налоговой базе (п. 2 ст. 284.5 НК РФ). Это означает, что даже если учреждение оказывает еще какие-либо услуги, то прибыль от них тоже будет облагаться по ставке 0%.

Вместо заключения

Помимо введения ставки 0% по налогу на прибыль Закон № 464-ФЗ уточнил норму, касающуюся освобождения социальных услуг от НДС. В прежней редакции подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ было сказано, что не подлежат налогообложению услуги по социальному обслуживанию лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации.

Вот только что считать трудной жизненной ситуацией, было неясно. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации» получить социальную услугу может гражданин, который признан нуждающимся в социальном обслуживании. Как видно, ни о каких трудных жизненных ситуациях здесь речи не идет.

В связи с этим было решено изменить формулировку подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь там говориться, что не подлежат налогообложению услуги по социальному обслуживанию «граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания».

Хотим сейчас

По общему правилу организации социального обслуживания должны за один месяц до начала года, в котором они планируют применять ставку 0%, подать в налоговую инспекцию заявление (в свободной форме), а также документы, подтверждающие выполнение необходимых условий (п. 5 ст. 284.5 НК РФ).

Возникает вопрос: как быть, если организация хочет пользоваться льготой с 1 января 2015 г.? Ответ можно найти в ст. 2 Закона № 464-ФЗ. Для начала необходимо дождаться, когда Правительство РФ опубликует перечень социальных услуг, оказание которых дает право на применение ставки 0%.

После этого в течение двух месяцев (но не позднее 31 декабря 2015 г.) можно будет подать в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на льготу (выписку из реестра, сведения о доле доходов и о численности работников).

Налоговики должны будут возместить налог, уплаченный за 2015 г.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/98328

К чему следует готовиться налогоплательщикам в 2015 году

В будущем году законодателями будет рассмотрен вопрос целесообразности введения моратория на повышение налоговой нагрузки на бизнес. За введение моратория уже выступила группа депутатов и сенаторов во главе с Валентиной Матвиенко.

Матвиенко заявила о том, что данная мера представляется оправданной, особенно в свете действующих экономических санкций. Спикер отметила: «Необходим, на мой взгляд, мораторий в этих условиях на повышение налоговой нагрузки на все виды бизнеса».

Кроме того, в 2015 году будет решен вопрос о введении моратория на изменение налогового законодательства в целом.

Налоговая нагрузка

Установлен новый порядок уплаты в бюджет налога с доходов в виде дивидендов по акциям

В соответствии с Федеральным законом от 23.06.2014 № 167-ФЗ российские организации, получившие в 2014 году доход в виде дивидендов, с которого налоговый агент не удержал налог на прибыль обязаны самостоятельно исчислить данный налог.

Данный порядок применяется с 1 января 2015 года, а сам налог необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 марта 2015 года.

Также вводится обязанность депозитария в срок до 31 января 2015 года сообщить в налоговые органы информацию о перечисленных российским организациям в 2014 году дивидендах, с которых не был удержан налог на прибыль.

Скорректирован порядок расчета налога на имущество

С 1 января 2015г., согласно Федеральному закону № 52-ФЗ от 02.04.2014, уточняется порядок определения для целей расчета налога остаточной стоимости имущества.

Закон устанавливает, что сли остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, то его остаточная стоимость для целей расчета налога на имущество определяется без учета таких затрат.

Если объект недвижимости облагаемый по кадастровой стоимости, был подвергнут действиям, в результате которых образовался новый, то новый объект также облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Вносятся изменения в порядок администрирования НДС

Так, Федеральный закон № 238-ФЗ от 21.07.2014 дополнил с нового года перечень лиц, обязанных вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Например, обязанность ведения Журнала учета в части посреднической деятельности теперь возлагается не только на лиц, не являющихся налогоплательщиками но и на налогоплательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога.

Сюда относится деятельность, осуществляемая на основе договоров комиссии агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров, работ и услуг, на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Для налогоплательщиков НДС исключается обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

В соответствии с Федеральным законом № 81-ФЗ от 20.04.2014 налогоплательщики НДС впредь освобождены от исполнения обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Соответственно лица, которые претендуют на такое освобождение, не должны представлять данный журнал в пакете подтверждающих документов.

Исключение из этого правила составляют посредники По закону налогоплательщики, осуществляющие посредническую деятельность, обязаны включать в декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур по такой деятельности.

Россия проведет реализацию налогового маневра в нефтяной отрасли

Так, Федеральным законом № 366-ФЗ от 24.11.2014 увеличивается налог на добычу полезных ископаемых и одновременно снижаются экспортные пошлины.

В рамках закона предлагается поэтапно за 3 года сократить вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты (в 1,7 раза за 3 года на нефть, 1,7 — 5 раз на нефтепродукты в зависимости от вида) с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть (в 1,7 раза) и газовый конденсат (в 6,5 раз). Также предусмотрено одновременное поэтапное сокращение ставок акциза на нефтепродукты.

Вводится механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Согласно Федеральному закону № 376-ФЗ от 24 ноября 2014 года, доходы компаний – налоговых резидентов офшоров должны облагаться российскими налогами у российских собственников, если эти иностранные компании не распределяют полученную прибыль и, как следствие, российские собственники не уплачивают налоги в РФ с таких доходов. Законом устанавливается критерий отнесения иностранных организаций к контролируемым иностранным компаниям — эффективная ставка налогообложения.

Вступает в силу новый порядок применения патентной системы налогообложения

Согласно Федеральному закону № 244-ФЗ от 21.07.2014 отменяется ограничение минимального размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода, который составляет 100 тысяч рублей.

Как и ранее индивидуальный предприниматель вправе будет получить несколько патентов. Между тем, теперь в патенте должно содержаться указание на территорию его действия и сфера действия патента сократится до территории муниципального образования.

Также будет введена обязательная форма на получение патента, без соблюдения которой последний могут и не выдать.

В НК РФ начинает действовать глава 32 «Налог на имущество физических лиц».

Согласно Федеральному закону № 284-ФЗ от 4 октября 2014 года , объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения и помещения. Налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Причем налоговая льгота будет предоставляться только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Изменен порядок учета суммовых разниц

Федеральным законом № 81-ФЗ от 20.04.2014 предусматривается отказ от учета суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в условных денежных единицах, при исчислении суммы налога на прибыль организаций.

У налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, не возникает курсовых разниц, за исключением разниц при пересчете остатка денежных средств на валютном счете. Пересчет курсовой разницы осуществляется на отчетную дату. Если валютные обязательства по сделке, возникшей до 01.01.2015 г.

, подлежат оплате в рублях, то у налогоплательщика, применяющего метод начисления, в налоговом учете признаются суммовые разницы.

Появится новый вид налогового контроля в форме налогового мониторинга

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43710-k-chemu-sleduet-gotovit-sya-nalogoplatel-schikam-v-2015-godu.html

Характеристика льгот по налогу на прибыль

Каждый хозяйствующий субъект в процессе своей деятельности стремится к снижению издержек и увеличению прибыли. При применении специальных налоговых режимов и льгот можно сэкономить некоторые средства на уплате налогов.

Налоговый кодекс предусматривает льготные условия уплаты налога на прибыль:

пониженные ставки;
амортизационные премии;
специальные коэффициенты амортизации.

Льготы по налогу позволяют уплачивать его в меньшем размере либо вообще не платить. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. При проверке декларации, заполненной с учетом льготы, налоговики могут запросить подтверждающие привилегию документы (п. 6 ст. 88 НК). В случае с применением специальных коэффициентов и премий по амортизации инспекция таких прав не имеет.

Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.

Основные моменты

Правительство тщательно следит за налогообложением прибыли компаний. Создана система льгот, с помощью которых законодатели создают благоприятную почву для развития приоритетных производств и способствуют осуществлению инвестиционной политики.

Что говорится в законе

Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.

Она не предусматривает льготы по прибыли, но включает некоторые изменения в налогообложении:

ставка налога снижена с 35% до 24%;
власти субъектов могут понижать ставку в части налога, зачисляемого в бюджеты регионов (ст. 284 НК);
организация вправе выбирать способ начисления износа основных средств (ОС);
амортизационные отчисления формируются по-новому: в зависимости от сроков службы с учетом морального и физического износа ОС;
определен перечень доходов и расходов, влияющих на налоговую базу;
упразднены ограничения по некоторым затратам, которые ранее относили на себестоимость продукции в границах утвержденных норм;
полученный убыток разрешено переносить на 10 лет, вместо прежних пяти.

Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.

К ним относятся скидки:

Федеральные

От налогообложения освобождается прибыль:

малых предприятий;
от реализации мероприятий по ликвидации техногенных катастроф;
от осуществления программ целевого социально-экономического характера для военнослужащих;
от вновь зарегистрированного производства на время его окупаемости, но не более чем на 3 года.

Региональные

Не облагается налогом доход от внедрения инвестиционных проектов.

Дополнительные

По налогу, зачисляемому в бюджеты регионов.

Существующие виды

Льготы по налогу на прибыль предоставляются разными способами:

Полное освобождение, т. е. ставка составляет 0%	Такой вариант предусмотрен для предприятий, в деятельность которых выгодна государству. Например, производство детского питания, народные промыслы. Нулевую ставку применяют медицинские, сельскохозяйственные, образовательные учреждения.
Предоставление скидки, уменьшающие сумму налогооблагаемой прибыли на установленный процент	Базу снижают на затраты по некоторым направлениям, например, на капвложения, инвестиции и т. д.
Пониженная ставка	Уменьшение может доходить до 100%. Например, общественные объединения лиц с ограниченными возможностями налог не платят. Для получения данной привилегии нужно соответствовать ряду условий: иметь определенную численность работников, торговую площадь и т. д.

Пониженная ставка в виде льготы по налогу предоставляется резидентам — участникам свободных (особых) экономических зон (СЭЗ):

в туристско-рекреационной и технико-внедренческой зонах не платится доля налога, зачисляемая в федеральный бюджет, которая в 2018 году составляет 3% от общей суммы;
хозяйствующие в ОЭЗ предприятия используют ставку 0%, она действует на протяжении десяти периодов после получения первой прибыли по договорам СЭЗ;
федеральная доля налога не взимается с организаций-участников инвестпроектов регионов; в местный бюджет первые 10 лет они платят 10%, затем процент повышается.

Не облагаются налогом доходы участников проекта «Сколково», Центробанка РФ, полученные от деятельности, предусмотренной законом о ЦБ. Компаниям, занимающимся благотворительностью, предоставляется скидка.

Льгота положена следующим категориям налогоплательщиков:

организациям, в которых больше половины сотрудников являются инвалидами;
предприятиям, выпускающим медицинские товары;
потребительским кооперативам Крайнего Севера;
производителям реабилитационных и профилактических средств для инвалидов.

Организации социального обслуживания населения не платят налог с дохода, полученного от оказания бытовых, образовательных, правовых и прочих услуг.

Перечень льгот по налогу на прибыль

Особенности

К каждой категории льготников законодательство предъявляет свои требования для подтверждения права применения пониженной ставки. ИП налог на прибыль не платят, независимо от используемой системы налогообложения.

Льготируется деятельность по созданию баз данных, разработке программного обеспечения, реализации продукции научно-технического назначения.

Используют нулевую налоговую ставку медучреждения, деятельность которых попадает в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Например, на санаторно-курортное лечение привилегия не распространяется.

Для применения льготы нужно иметь:

код ОКВЭД, допускающий применение скидки;
лицензию на лечебную деятельность;
в общем доходе не менее 90% выручки по основной льготируемой деятельности;
в штате не менее 50% работников с медицинскими сертификатами;
постоянную численность персонала не менее 15 человек.

Характеристика ставкам дана в ст. 284 НК. Пункт 1 устанавливает нулевую ставку по прибыли для учебных учреждений. Применять ее могут организации, образовательная деятельность которых лицензирована.

К численности сотрудников и доле выручки по профилю организации сферы образования предъявляются те же требования, что и к медицинским учреждениям.

Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль не платят.

Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль

Для получения права применять пониженную налоговую ставку организация передает налоговой заявление и пакет документов, подтверждающих выполнение всех требований законодательства.

Все льготники подают аналитические данные по прибыли в разрезе видов деятельности. Наличие сертифицированных работников подтверждается соответствующими документами на них.

Льготы по налогу на прибыль можно оформлять не только с начала года. Заявление и необходимые бумаги подаются не позднее чем за месяц до периода, в котором планируется начать пользоваться привилегиями.

В инспекцию представляется:

документ о составе и структуре дохода;
информация о численности профильных сотрудников в периоде;
копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).

Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет.

Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям:

Заявление	Оформляется один раз перед периодом начала применения льгот.
Декларация по прибыли	Подается в обязательном порядке независимо от необходимости уплаты налога и установлены или нет льготы.
Доходы	В расчет берется выручка, участвующая в определении размера базы по налогу. Безвозмездные поступления и целевое финансирование сюда не входит. Бюджетники учитывают доход от коммерческой деятельности, например, оплату студентами проживания в общежитии.
Численность	Предоставляется штатное расписание, табеля, трудовые соглашения. Средняя численность рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Росстата № 435 от 24.10.11. Учитывается персонал, принятый по трудовым и гражданско-правовым соглашениям на постоянную работу или внешними совместителями.

Налогоплательщик подает документы на скидку по прибыли, но в заявленном периоде данные могут измениться даже после его окончания. Организацией должна постоянно отслеживаться динамика их изменений. Например, некоторые специалисты уволятся либо выручка от нельготируемой деятельности превысит 10-процентный рубеж.

При этом организация теряет право применять пониженную ставку.

Она должна:

пересчитать налог;
рассчитать пени за просрочку;
перечислить в бюджет доначисленные суммы;
сдать уточненку.

Следует соблюдать вышеуказанный порядок действий. Это поможет избежать административной ответственности.

Если право на льготу теряет медицинское или образовательное учреждение, повторно его получить оно сможет через 5 лет.

Занимающиеся рыбоводством хозяйства с численностью сотрудников менее 300 человек вправе претендовать на нулевую ставку по прибыли.

Сельхозпроизводители, за исключением перешедших на ЕСХН, могут понизить ставку по прибыли до 0%. Льгота распространяется на доходы от профильной деятельности, процент которых в общем объеме выручки должен быть не менее 70.

Что стоит иметь ввиду

Пониженные ставки по прибыли устанавливают как федеральные, так и региональные власти. Для получения скидки налогоплательщик должен соответствовать всем предъявляемым законом требованиям.

Реальные послабления и нулёвка

Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО), ставка по прибыли равна 20%. В некоторых случаях ее можно снизить, иногда вплоть до 0%.

Обычно субъекты снижают налоговую ставку для организаций специфических видов деятельности и отвечающих конкретным требованиям.

Например, в Санкт-Петербурге до 2020 года действует Закон № 18-11 от 14.07.95.

Он предоставляет пониженную до 13,5% или 15,5% налоговую ставку ряду компаний в зависимости:

от вида деятельности;
от объемов вложений во внеоборотные средства;
от особенностей ведения бизнеса.

Для учреждений образования и здравоохранения ст. 284 НК предусматривает нулевую ставку по прибыли при соответствии всем установленным условиям (вид деятельности зарегистрирован в Перечне, лицензия, ограничения по численности и доходу).

При соблюдении всех законодательных требований учреждения медицинского и образовательного профиля вправе использовать нулевую ставку по прибыли, в т. ч. в отношении выручки от прочей деятельности.

О желании применять нулевую ставку компания должна заявить минимум за месяц до начала следующего налогового периода. Например, с 1 января 2018 года она может использоваться, если пакет бумаг подан до 1 декабря 2018 года.

По итогам года необходимо предоставить подтверждение права на льготу. Для этого в ФНС предоставляются все бумаги, доказывающие соответствие налогоплательщика всем критериям закона.

Если какое-либо условие нарушено в середине года, то льготы с компании снимаются, и она признается работающей по стандартной ставке с начала периода (года). Сумму налога и пеней следует доначислить и уплатить. С начала года можно оформить добровольный отказ от привилегий.

Как нужно рассчитывать

Налог на прибыль исчисляется отдельно по каждой ставке и виду деятельности. При ставке 0% налог равен нулю.

Пример. За 2018 года компания получила доходов 8 млн р., а расходов понесла — 6,8 млн р., прибыль равна 1,2 млн р., сумма налога за год составит:

Федеральный	1200000 * 2% = 24 тыс. р.
Региональный	1200000 * 18% = 216 тыс. р.

Итак, порядок исчисления налога регламентирован гл. 25 НК РФ, кратко его можно представить так:

Определение дохода за период. Это сумма облагаемых налогом поступлений от продаж и прочих.
Определение необлагаемого дохода (ст. 251 НК).
Расходы, уменьшающие базу. Это зарплата, материальные затраты, амортизация и т. д. (ст. 252-269 НК).
Издержки, не уменьшающие базу (ст. 270 НК).
Определение базы для расчета. Она равна разнице учитываемых при исчислении доходов и расходов.
Сумма налога равна произведению базы и ставки.

Пример. По итогам I квартала 2018 года компания имела:

Доход от продаж	457200 р.
Внереализационное поступление (процент от остатка средств на счете)	3800 р.
Затраты на производство и продажу товара	293500 р.
Расходы, не связанные с основной деятельностью (комиссия банка, судебные издержки)	41500 р.

Компания является владельцем 7% доли уставного фонда ООО, в марте были получены дивиденды в размере 175 800 р. (налог на прибыль с данной суммы берется в размере 13%).

За 1 квартал компания должна заплатить следующую сумму налога на прибыль:

Прочие детали

Среди льгот по прибыли можно выделить 4 разновидности:

пониженная ставка;
отмена необходимости перечислять авансы;
освобождение от уплаты налога как элемента инвестиционного налогового кредита;
дополнительные региональные льготы по налогу, перечисляемому в казну субъектов.

Согласно действующему законодательству льготы по налогу на прибыль:

вводятся представительными властными структурами;
являются факультативным компонентом налогообложения, поэтому их сокращение или изменение условий предоставления не нарушает права налогоплательщиков;
не зависят от формы собственности и места формирования капитала;
государство вправе предоставлять налоговым резидентам;
должны даваться не отдельному лицу, а группе налогоплательщиков;
являются правом организации, она может отказаться от них совсем или частично.

Итак, льготирование организаций РФ в части налога на прибыль направлено на осуществление приоритетных государственных задач: развитие социальной сферы, поддержку народного хозяйства, вложения в инвестиционный проект и т. д. Снижение налоговых ставок способствует направлению средств компаний на расширение собственного производства и рост объема продаж.

Источник: https://buhuchetpro.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl/

Льготное налогообложение доходов

Льготное налогообложение доходов – это предоставление преимуществ по уплате налогов определенным категориям налогоплательщиков. По закону они имеют право платить налоги (сборы) в меньшем размере от установленной ставки или же не платить их вовсе.

Льготное налогообложение прибыли физических лиц

Налоговые преференции включают:

Полное освобождение от налоговых обязательств;
Частичное освобождение, с применением налоговых удержаний.

Полное освобождение

Под полное освобождение от налоговых обязательств подпадают следующие виды доходов:

Пособия от государства, за исключением помощи по уходу за ребенком, временной потери трудоспособности, а также других компенсаций, предусмотренных законом;
Пенсионные выплаты и накопления;
Выплаты и компенсации (субсидии), направленные на оплату по коммунальным услугам и предоставление жилья;
Компенсация издержек, которые образовались во время использования работником личного автомобиля на служебные нужды;
Вознаграждения за оказанную помощь (например, при сдаче крови);
Алименты;
Материальная поддержка, выплачиваемая предприятиями своим служащим после рождения (усыновления) ребенка. Пособие выплачивается в течение 1 года, а размер выплаты на одного ребенка составляет 50 тыс. руб.;
Прибыль от продажи недвижимого имущества, если оно находится во владении граждан свыше 3 лет;
Материнский или региональный капитал. Исключением служит капитал, имеющий целевое назначение;
Выплаты из бюджета, направленные на покупку (строительство) жилья.

Частичное освобождение от уплаты налогов

Облагаемые налогом доходы граждан по ставке 13%, можно снизить при помощи налоговых вычетов.

Законом установлены следующие виды налоговых удержаний:

Стандартные вычеты;
Социальные удержания;
Имущественные вычеты.

Стандартные удержания

Этот вид льгот распространяется на граждан и на малолетних детей. Если говорить об удержаниях в адрес физических лиц, то такие вычеты могут быть выданы гражданам, что пострадали в результате аварии на ЧАЭС, участникам военных действий, инвалидам ВОВ, и Героям РФ.

Граничный размер вычета – 3 тыс. руб. в месяц. При наличии у физического лица права на одновременное применение разных льгот, размер налогового вычета должен определяться исходя из максимальной суммы. Тогда как суммирование двух видов удержания не допускается.

Налоговые удержания на детей, предоставляются гражданам, которые имеют на своем обеспечении несовершеннолетних детей. Максимальный размер вычета – 3 тыс. руб. в месяц на ребенка.

Закон допускает использование налоговой льготы до тех пор, пока уровень доходов получателя льготы не превысит 280 тыс. руб. Исчисление прибыли производится с начала года. Когда доходы налогоплательщика превысят указанный лимит, выплата налогового вычета прекращается.

Также нужно отметить, что налоговая преференция на детей предоставляется только одному из родителей, опекуну или усыновителю.

Социальные вычеты

Этот вид льготы предоставляется налогоплательщикам при наличии социально значимых расходов. К таким издержкам относятся:

Благотворительная помощь (пожертвование). Размер налогового вычета достигает до 25% от суммы налогооблагаемой прибыли за год;
Траты на обучение;
Издержки на лечение;
Пенсионное обеспечение негосударственного типа, а также пенсионное страхование на добровольной основе;
Дополнительные взносы по страховым полисам, направленные на накопление трудовой пенсии.

Величина социальных вычетов равна размеру понесенных налогоплательщиком затрат, но, не более 120 тыс. руб. в год. Исключением являются траты на дорогостоящее лечение и пожертвования. Максимальный размер вычета на обучение – 50 тыс. руб. в год на одного учащегося.

Имущественные удержания

Этот вид льгот предоставляется в следующих случаях:

Продажа жилых квартир, домов, участков земли или части в указанном имуществе. Однако имеющаяся недвижимость должна быть во владении налогоплательщика до 3 лет. Максимальный размер удержания – не более 1 млн. руб. в год;
Реализация движимого имущества, что находится во владении менее 3 лет. Максимальный размер удержания – не более 250 тыс. руб. в год;
Продажа части или доли уставного капитала предприятия, подразумевающая уступку прав договора на участие в строительстве или долевое строительство. Налоговое удержание предоставляется на величину документально подтвержденных издержек;
Во время изъятия у налогоплательщика участка земли или объектов недвижимости, размещенных на этом участке, на нужды, связанные с муниципальными или государственными целями. Размер налогового вычета равен цене, по которой производился выкуп;
Покупка жилья или его доли, участка земли для строительства индивидуального жилья или самого земельного участка, где размещены жилые здания или их доля. Максимальный размер удержания – не более 2 млн. руб.;
Оплата процентов по займу, оформленному на покупку (строительство) недвижимости. Сюда также относится рефинансирование займов. Налоговое удержание предоставляется на величину выплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. Однако льгота может предоставляться только на 1 объект недвижимости.

Недвижимое имущество и автотранспортные средства, используемые в коммерческой деятельности предприятия, не подпадают под налоговые льготы. То же самое касается продажи ценных бумаг. Еще одним видом налоговых вычетов являются профессиональные налоговые удержания, предоставляемые юридическим лицам.

Льготное налогообложение доходов организаций

Льготное налогообложение доступно тем налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность социально значимого характера. Зачастую организациям выдвигаются жесткие требования для получения налоговых удержаний. Одним из них является целенаправленное использование средств.

Виды налоговых преференций, предоставляемых юридическим лицам

Организации могут получать льготы во время уплаты:

Налога на прибыль;
Имущественного сбора;
НДС.

Налог на прибыль

От уплаты налога предприятия освобождаются, если:

В штате организации числиться не менее 51% работающих инвалидов;
Юридическое лицо создано за счет вложений обществ Союза или Центра и является их собственностью.

Имущественный сбор

Освобождение от уплаты имущественного налога получают следующие категории организаций:

Бюджетные учреждения, органы законодательной (исполнительной) власти, ПФ РФ, ФСС и ФОМС;
Предприятия, занимающиеся переработкой (хранением) сельскохозяйственной продукции, переработкой и ловом морепродуктов;
Протезно-ортопедические учреждения;
Организации, занимающиеся образовательной и культурной деятельностью;
Национально-культурные и религиозные объединения;
Организации, занимающиеся жилищно-строительной деятельностью;
Научные центры и др.

Решение о предоставлении льгот должно быть утверждено органами государственной власти. Если решение принимается на местном уровне, тогда должна быть резолюция местных органов самоуправления.

Налог на добавленную стоимость

Плательщики НДС освобождаются от выполнения определенных налоговых обязательств или уплаты налогов, когда ввозят импортную продукцию на территорию России. При этом чтобы стимулировать отечественного производителя правительство предоставляет освобождение от уплаты налогов по экспортируемой продукции, произведенной в России.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/10744-lgotnoe-nalogooblozhenie-dohodov

Налоговые льготы

Виды налоговых льгот

Правом на налоговые льготы наделены определенные категории граждан, что выражается в виде сниженной налоговой ставки или полной отмены налога.

По уровню действия льготы в данной сфере подразделяются на следующие группы:

федеральные, установленные Налоговым Кодексом РФ;
региональные, регламентируемые НК РФ или законодательными актами субъектов РФ;
местные, действующие в соответствии с НК или нормативными актами муниципалитетов.

Местные органы власти проводят оценку эффективности для корректировки перечня льгот. В результате оценивается влияние налоговых послаблений на расходные и доходные статьи бюджета, социальное воздействие введенных льгот на уровень жизни граждан.

В зависимости от категории плательщика льготы бывают следующими:

для граждан;
для организаций.

По сфере применения льготы подразделяются на:

социальные (создают комфортные условия и уменьшают действие неблагоприятных факторов);
экономические (способствуют развитию бизнеса и привлечению инвесторов).

С учетом формы виды налоговых льгот являются следующими:

изъятие – позволяет освобождать определенные субъекты от налогообложения;
скидки – снижение налоговой базы;
освобождение – льгота, действующая для определенных групп лиц;
отсрочка, кредит – изменение временного периода, в течение которого производится выплата налога;
амнистия – возврат части налога, уплаченной ранее.

Налоговые льготы для ветеранов

Налоговые льготы ветеранам боевых действий и ВОВ, а также Героям России и Советского Союза являются следующими:

Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую снижается величина дохода, подлежащего налогообложению. Возврат налога можно получить с уплаченного ранее НДФЛ в случае приобретения жилья, наличия расходов на образование или медицинские услуги.

В области земельного налогообложения льгота предполагала снижение налоговой базы. В итоге кадастровая стоимость земли уменьшалась на 10 000 рублей. С 2018 года льгота носит натуральный характер: не уплачивается сбор с земли менее 600 кв.м. Если величина участка превосходит 6 соток, сбор рассчитывается только с площади сверх льготной.

Льготы по налогу на средства передвижения регламентируют региональные органы власти. В зависимости от субъекта РФ производится полная отмена сборов или освобождение с ограничениями по мощности средства передвижения. Возможен вариант, когда с учетом мощности машины льготникам предоставляется скидка на перечисление налога.

Налоговые льготы для инвалидов

При наличии инвалидности гражданин может воспользоваться следующими послаблениями:

отмена имущественного налога (только для инвалидов 1 и 2 группы и при назначении группы в детском возрасте);
ежемесячный налоговый вычет величиной 3 000 руб. (согласно ст.218 НК РФ);
особые условия при уплате сборов за пользование землей (ст.391 НК РФ);
скидка по налогу на транспортное средство.

Налоговые льготы для инвалидов 2 группы, а также при инвалидности 1 группы или с детства также предполагают льготные 600 кв.м., с которых сбор не берется.

Узнать порядок назначения льготы и необходимые для этого условия можно в местных законодательных органах. Оформление льготы производится в заявительном порядке.

Налоговые льготы для пенсионеров

Налоговые льготы для пенсионеров в 2018 году включают следующие направления:

отмена сборов за имущество (ст.407 НК РФ);
льготы по земельному налогу;
особые условия выплаты транспортного налога;
вычет при покупке недвижимости.

Пенсионерам не требуется уплачивать налог на имущество касательно одного из объектов недвижимости: квартиры, жилого дома, гаража, дачи и т.д. Если в собственности пенсионера имеется несколько объектов одного вида, то льготные условия распространятся только на один из них.

С 2018 года все пенсионеры включены в льготную категорию граждан, имеющих льготы по земельному налогу. На участки менее 600 кв.м. налог не начисляется, а на землю большей площади только на метраж сверх льготного.

С 2014 года граждане, имеющие дополнительный доход помимо пенсии, могут перенести остаток по имущественному вычету на три предшествующих года. Обязательным условием является выплата за данные годы НДФЛ. Право пенсионеров на имущественный вычет закреплено в Налоговом Кодексе.

Налоговые льготы многодетным семьям

Гражданам, воспитывающих трех и более детей, предоставляются следующие послабления:

вычет на детей (ст.218 НК РФ);
на транспортный налог;
на земельный налог;
льготы при организации фермерского хозяйства.

Налоговый вычет для многодетных семей включает 1400 руб. за первого и второго ребенка, 3000 руб. – за третьего и последующего. Если гражданин имеет троих детей, то для него ежемесячно налогообложению не подлежит 5,8 тысяч рублей. С остальной суммы взимается 13%.

Местные органы также устанавливают льготы по земельному налогу для данной льготной категории. Сюда относится частичная или полная отмена налога, уменьшение ставки или отсрочка выплаты.

При организации фермерского хозяйства многодетным семьям предоставляются дополнительные условия:

освобождение от перечисления земельного сбора на фиксированный срок;
уменьшение ставки налога.

Льготы для юридических лиц

Индивидуальные предприниматели и юридические лица обладают правом на следующие льготы:

по НДС (ст.145, 145.1 и 149 НК РФ);
на имущество организаций (ст.381 НК РФ);
особые условия при расчете налога на прибыль.

Льготы по НДС перечисляются при реализации товаров, имущественных прав, оказании услуг на территории России.

Льготы по НДС подразделяются на несколько категорий:

при реализации определенных товаров или услуг (почтовых марок, медицинских товаров, перевозка пассажиров);
при ведении определенной деятельности (в образовательной сфере, заведениях искусства и культуры, реализации сельскохозяйственной продукции);
при выполнении ряда операций (предоставление помещений в аренду для иностранцев, проведение государственных лотерей).

Льготные условия по налогу на прибыль распространяются на медицинские, образовательные организации, компании социального обслуживания, особые экономические зоны.

Порядок оформления налоговых льгот

Оформить особый режим взимания налогов можно в заявительном порядке при обращении в местные налоговые органы по месту расположения зарегистрированных объектов недвижимости, средства передвижения или земельного участка.

Порядок использования льготных условий включает составление заявления и сбор установленных документов согласно перечню.

Для оформления особого налогового режима требуются следующие документы:

заявление. Посмотреть и скачать можно здесь: [Заявление на налоговую льготу];
паспорт;
документы о праве собственности на объект, на который распространяется льгота;
удостоверение пенсионера;
ИНН;
документы о появлении на свет детей;
подтверждение инвалидности;
документы о наличии звания Героя или ветерана.

Документ можно направить лично или почтой. Допускается вариант оформления через электронный сервис на портале ФНС.

Пакет документов подается в ответственные службы до 1 ноября текущего года. В случае каких-либо изменений их нужно учитывать только на следующий год.

Для оформления налогового вычета после покупки жилья требуются следующие документы:

декларация 3-НДФЛ;
справка 2-НДФЛ;
договор, подтверждающий куплю или продажу жилья;
соглашение об участии в долевом строительстве;
документ приема-передачи;
подтверждение права собственности;
платежные документы.

Налоговый вычет предоставляется после проверки представленных сведений, которая занимает 3 месяца. Перечисление средств выполняется через месяц после принятия налоговой службой положительного решения.

Пример по налоговым льготам

Заключение

Налоговые льготы различаются в зависимости от уровня действия, субъекта, формы и сферы использования.
Кто имеет право на налоговые льготы, прописано в НК РФ и региональных законодательных актах.
Льготы ветеранам и героям затрагивают имущественную, земельную и транспортную сферу, а также позволяют получить имущественный вычет.
Льготы инвалидам включают освобождение по имущественному налогу и определенные послабления в сфере земельного и транспортного налогообложения.
Пенсионеры уплачивают транспортный налог согласно региональному законодательству.
Граждане пенсионного возраста освобождены от имущественного налога, однако могут получить налоговый вычет.
Многодетным семьям предоставляется право на налоговый вычет на детей и льготы при организации фермерского хозяйства.
На уровне субъекта РФ многодетным семьям предоставляются льготные условия по перечислению транспортного налога.
В зависимости от сферы деятельности юридические лица могут получать послабления в сфере налогообложения.
Процедуру оформления льготы необходимо пройти в налоговом органе по месту регистрации объекта.
Для использования льготных условий нужно предоставить определенный перечень документов.