Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников
Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
- Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
- Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
- Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
- Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
- Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:
- 68.11 — ЕНВД;
- 68.12 – УСН;
- 68.13 – Торговый сбор.
Типовые проводки
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 68 | 19 | Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС | Платёжное поручение |
| 68 | 50/51,52,55 | Оплата задолженности по налогам наличными или через банк | Платёжное поручение |
| 70/75 | 68 | Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей | Расчётная ведомость |
| По суммам расчётов по взносу в бюджеты | |||
| 99 | 68 | Отражается налог на прибыль | Справка-расчёт |
| 70 | 68 | Отражаем сумму начисленного НДФЛ | Расчётная ведомость |
| 90 | 68 | Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги | Бухгалтерская справка |
| 91 | 68 | Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) | Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 70 | 68.01 | 107 256 | Начислен НДФЛ по зарплате | Расчётная ведомость |
| 75.02 | 68.01 | 65 123 | Начислен НДФЛ по дивидендам | Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка |
| 68.01 | 51 | 107 256 | Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | Платёжное поручение |
| 68.01 | 51 | 65 123 | Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):
- начислен НДС в размере 78 958 руб.;
- Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
- НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.
Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 90.03 | 68.02 | 78 958 | Начислен НДС (реализация) | Бухгалтерская справка |
| 76 аванс | 68.02 | 36 695 | НДС восстановлен | Книга продаж |
| 91.02 | 68.02 | 7 959 | Начислен НДС (ОС) | Акт о приёмке-передаче |
| 68.02 | 51 | 123 612 | Налог перечислен в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»
Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.
Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 99 | 68.04.02 | 310 000 | Начислена сумма налога на прибыль | Справка-расчёт |
| 68.04.01 | 51 | 310 000 | Сумма налога перечислена в бюджет | Платёжное поручение |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primeryi-dlya-chaynikov.html
Счет 52 Валютные счета. Типовые проводки по 52счету
Счет 52 Валютные счета предназначен для отражения расчетов в иностранной валюте. Российские фирмы не имеют права осуществлять валютные операции между собой, за исключением некоторых ситуаций. Но могут брать валютные кредиты в банке, покупать и продавать валюту, открывать валютные счета в России и за рубежом.
Российские фирмы могут расплачиваться с иностранными фирмами в иностранной валюте или рублях.
Наличная иностранная валюта, полученная с валютного счета, может использоваться только для загранкомандировок сотрудников.
Счет 52 Валютные счета
Счет 52 Валютные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Чтобы правильно учитывать валютные операции нужно открыть к субсчету 52-1 «Валютные счета внутри страны» субсчета второго порядка:
- 52-1-1 «Текущий валютный счет»;
- 52-1-2 «Транзитный валютный счет».
Инструкция 52 счет
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта на валютный счет | 52 | 50 |
| Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта | 52 | 51 |
| Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой | 52 | 52 |
| Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке | 52 | 55 |
| Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта | 52 | 57 |
| Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа | 52 | 58-3 |
| Возвращены на валютный счет суммы, излишне уплаченные поставщику | 52 | 60 |
| Возвращен аванс в иностранной валюте от поставщика | 52 | 60 |
| Поступила от покупателя иностранная валюта | 52 | 62 |
| Покупателем перечислен аванс в иностранной валюте | 52 | 62 |
| Получен краткосрочный заем в иностранной валюте | 52 | 66 |
| Получен долгосрочный заем в иностранной валюте | 52 | 67 |
| Возвращена на валютный счет неиспользованная иностранная валюта, выданная под отчет | 52 | 71 |
| Возвращен на валютный счет заем в иностранной валюте | 52 | 73-1 |
| Зачислена на валютный счет сумма возмещения материального ущерба, причиненного работником | 52 | 73-2 |
| Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал | 52 | 75-1 |
| Получено страховое возмещение в иностранной валюте от страховой компании | 52 | 76-1 |
| Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии | 52 | 76-2 |
| Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях | 52 | 76-3 |
| Поступило на валютный счет целевое финансирование | 52 | 86 |
| Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 52 | 90-1 |
| Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов | 52 | 91-1 |
| Включена в состав прочих расходов положительная курсовая разница по валютному счету | 52 | 91-1 |
| Учтена в составе прочих доходов иностранная валюта, поступившая на валютный счет в результате чрезвычайных событий | 52 | 91-1 |
| Иностранная валюта получена безвозмездно | 52 | 91-1 |
| Получены на валютный счет денежные средства, подлежащие включению в состав доходов будущих периодов | 52 | 98-1 |
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| В кассу поступила иностранная валюта с валютного счета | 50 | 52 |
| Перечислена на специальный счет в банке иностранная валюта | 55 | 52 |
| Иностранная валюта перечислена для продажи (конвертации в рубли) | 57 | 52 |
| Оплачены с валютного счета акции | 58-1 | 52 |
| Перечислен с валютного счета заем | 58-3 | 52 |
| Перечислены с валютного счета денежные средства по договору о совместной деятельности | 58-4 | 52 |
| Погашена задолженность в иностранной валюте перед поставщиком | 60 | 52 |
| Перечислен поставщику аванс в иностранной валюте | 60 | 52 |
| Возвращена сумма, излишне уплаченная покупателем | 62 | 52 |
| Возвращен аванс покупателю с валютного счета | 62 | 52 |
| Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему в иностранной валюте | 66 | 52 |
| Погашен долгосрочный кредит или проценты по нему в иностранной валюте | 67 | 52 |
| Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 52 |
| Выданы под отчет денежные средства в иностранной валюте | 71 | 52 |
| Предоставлен заем работнику в иностранной валюте | 73-1 | 52 |
| Выплачены с валютного счета дивиденды учредителям (участникам) | 75-2 | 52 |
| Выплачена депонированная заработная плата | 76-4 | 52 |
| Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров | 81 | 52 |
| Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации) | 84 | 52 |
| Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов | 91-2 | 52 |
| Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 52 |
| С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций | 91-2 | 52 |
| С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва | 96 | 52 |
Источник: https://predprin.ru/schet-52-valyutnyie-scheta/
Счет 69 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, типовые проводки
Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды.
Для ведения учета данных сумм применяется счет 69 в бухгалтерском учете. Информация в нем отражается на основе выписок банка, расчетных ведомостей и иных документов.
По итогам установленного периода она подлежит переносу в отчетность для ИФНС и соцстраха.
Для чего применяется cчет 69 в бухгалтерском учете
Закон обязывает каждого работодателя практически со всех вознаграждений (заработной платы) своих работников уплачивать взносы в социальные фонды. Рассмотрим, что это такое.
Взносы в фонды — это обязательные платежи, которые гарантируют каждому работнику медицинское обслуживание, пенсионное обеспечение, страховое возмещение на случай нетрудоспособности.
В настоящее время таких взносов существует четыре типа:
- В Пенсионный фонд;
- В фонд соцстрахования — делится на два, оплату нетрудоспособности и возмещений по травматизму;
- В фонд медстрахования.
Внимание! С 2017 года управлением данных взносов (кроме травматизма) занимается ФНС. Их перечисление производится до 15 числа каждого месяца отдельными платежными поручениями.
Для осуществления бухгалтерского учета начисленных и выплаченных сумм по каждому из видов взносов в плане счетов применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Поскольку эта информация широко используется для заполнения различных отчетов, организовывать учет необходимо в разрезе каждого фонда, а также типа перечисления в него (взнос, штраф, пени и т. д.).
Характеристика счета
Рассмотрим характеристику счета 69, а также что отражается по дебету и по кредиту.
Определить, какой это счет – активный или пассивный помогает рассмотрение порядка отражения операций. По дебету счета заносятся операции по перечислению взносов, по кредиту — их начисление.
Поскольку в любой момент времени может быть как переплата по какому-либо взносу (дебетовый остаток), так и недоплата (кредитовый остаток), это говорит о том, что счет активно-пассивный.
Внимание! При определении конечного сально необходимо учитывать, на какой стороне счета находится начальное. Если оно по дебету, то такое сальдо нужно сложить с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый. Положительный остаток будет показывать дебетовое конечное сальдо, отрицательный — кредитовое, которое отражается без отрицательного знака.
В бухгалтерском балансе остатки по счету 69 отражаются сразу в двух местах:
- Дебетовый по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в активе;
- Кредитовый по строке 1550 «Прочие обязательства» в пассиве.
Субсчета
План счетов рекомендует открывать к данному счету три субсчета:
- 69/1 “Расчеты по социальному страхованию”
- 69/2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
- 69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.
На каждом из них фиксируются суммы в отдельный тип фонда страхования. Помимо этого, организации также обязаны делать перечисления в фонд по травматизму.
Для учета этих сумм можно открыть еще один субсчет 69/4 «Расчеты по взносам на травматизм», либо разбить субсчет 69/1 на два отдельных подсчета:
- 69/1/1 — Расчеты по взносам на соцстрахование;
- 69/1/2 — Расчеты по взносам на травматизм.
Также за несвоевременную либо неполную уплату взносов контролирующий орган может начислять штрафы или пени. Данные суммы рекомендуется учитывать на отдельных субсчетах, открытых к каждому виду перечислений в соцфонды.
Внимание! При наличии других видов отчислений, субсчета могут открываться и на них. Например, если перечисляются добровольные отчисления работников на пенсию.
Счет 69 может корреспондировать со следующими счетами.
По дебету счета 69 в кредит счетов:
- Счет 50 — используется в отдельных случаях, когда из кассы выдается соцпособие. При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями.
- Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета;
- Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях.
- Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов;
- Счет 70 — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов.
По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации;
- Счет 20 – при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве;
- Счет 23 – при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве;
- Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения;
- Счет 26 – при начислении взносов работникам административного характера;
- Счет 28 – при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака;
- Счет 29 – при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах;
- Счет 44 – при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг;
- Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д.
- Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях.
- Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования;
- Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами;
- Счет 91 – при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг;
- Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов;
- Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем.
- Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды.
Примеры проводок
При начислении страховых взносов их необходимо относить на тот же счет затрат, где учитывается зарплата этого же работника. Перечисление взносов в бюджет выполняется разными платежными поручениями с указанием КБК соответствующего фонда. Рассмотрим далее примеры составления проводок для чайников.
Начисление страховых взносов
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 | 69 субсчет «Пенсионное страхование» | Произведено начисление взносов по пенсионному страхованию работника |
| 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 | 69 субсчет «Медстрах» | Произведено начисление взносов в фонд медстрахования |
| 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 | 69 субсчет «Соцстрах» | Произведено начисление взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство |
| 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 | 69 субсчет «Травматизм» | Произведено начисление взносов на страхование от несчастных случаев и травматизма |
Перечисление страховых взносов
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 69 субсчет «Пенсионное страхование» | 51 | Перечислены безналично взносы по пенсионному страхованию работника |
| 69 субсчет «Медстрах» | 51 | Перечислены безналично взносы в фонд медстрахования |
| 69 субсчет «Соцстрах» | 51 | Перечислены безналично взносы в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство |
| 69 субсчет «Травматизм» | 51 | Перечислены безналично взносы на страхование от несчастных случаев и травматизма |
Прочие операции со средствами страховых взносов
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 69 субсчет «Травматизм» | 70 | Произведено начисление выплаты из средств фонда из-за получения производственной травмы |
| 69 субсчет «Соцстрах» | 70 | Произведено начисление выплаты по больничному листу |
| 99 | 69 субсчет «Пенсионное страхование» | Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов по пенсионному страхованию работника |
| 99 | 69 субсчет «Медстрах» | Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов в фонд медстрахования |
| 99 | 69 субсчет «Соцстрах» | Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство |
| 99 | 69 субсчет «Травматизм» | Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов на страхование от несчастных случаев и травматизма |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-69-v-buhgalterskom-uchete.html
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки
21 ноября 2014 Учет расчетов
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.
Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.
В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.
Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.
Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.
Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.
Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.
Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.
Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.
А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.
Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.
Типовые проводки по счету 68
Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:
- Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
- Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
- Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:
- Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
- Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
- Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
- Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
- Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
- Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
- Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
- Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.
Источник: https://buhs0.ru/schet-68-raschety-po-nalogam-i-sboram-subscheta-provodki/
prednalog.ru
Счет 52 «Валютные счета» содержит информацию о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютном счете компании, открытом в кредитном учреждении на территории РФ и за ее пределами.
Организация обязана в 10-дневный срок известить налоговую инспекцию, на учете которой она состоит, об открытии валютного счета. Если валютный счет открывается за пределами Российской Федерации, то его открытие возможно лишь с разрешения Центрального Банка РФ.
Корреспонденции счетов по счету 52 «Валютные счета» аналогичны проводкам по счету 51 «Расчетный счет».
Все поступления денежных средств в валюте иного государства отражается по дебету счета 52 «Валютные счета», корреспондирующего со счетами, на которых отражается источник поступлений средств.
Списание денежных средств в валюте иного государства учитывается по кредиту счета 52 «Валютные счета» , корреспондирующего со счетами, по которым отражаются цели этого списания.
Учетные документы при отражении валютных операций: выписки кредитных организаций с приложением к ним расчетно-денежных документов.
Типовые проводки по дебету счета 52 «Валютные счета».
| Д-т | К-т | Содержание хозяйственной операции |
| 52 | 50 | На валютный счет организации зачислена сумма наличной валюты из кассы |
| 52 | 51 | С расчетного счета зачислены суммы купленной валюты и учтены на валютном счете |
| 52 | 60 | Возвращены от поставщика излишне перечисленные валютные средства |
| 52 | 62 | Отражена выручка покупателя и зачислена на валютный счет |
| 52 | 71 | Возврат подотчетной суммы, выданной валютными средствами |
| 52 | 90 | Отражена выручка от реализации продукции в иностранной валюте |
Типовые проводки по кредиту счета 52 «Валютные счета»
| Д-т | К-т | Содержание хозяйственной операции |
| 50 | 52 | Поступление наличных денег в кассу с валютного счета организации в валюте |
| 57 | 52 | С валютного счета направлены средства для продажи валюты |
| 60 | 52 | С валютного счета перечислены средства в валюте для расчета с поставщиком |
| 70 | 52 | С валютного счета выдана заработная плата работникам иностранного представительства |
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Источник: https://prednalog.ru/buhgalterskiy-schet-52-valyutnyie-scheta-provodki/
Счет 52 «Валютные счета» нового плана счетов
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 52 «Валютные счета» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам.
председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В.
Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание<\p>
|
По счету 52 «Валютные счета» организации отражают валютные операции по зачислению и списанию средств с валютных счетов.
Определение валютной операции дано в Законе РФ от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». К валютным операциям относятся:
- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
- осуществление международных денежных переводов;
- расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
В этом определении подчеркивается, что при совершении валютных операций происходит переход права собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.). Однако есть ряд операций, не влекущих за собой переход права собственности на валютные ценности.
Например, получение в кассу с валютного счета иностранной валюты не приводит к переходу права собственности на иностранную валюту (собственником ее остается организация). Поэтому при практической работе следует исходить из того, что валютные операции — это факты хозяйственной жизни, связанные с движением валютных ценностей и корректировкой их оценки.
Под последней понимается пересчет валютных статей бухгалтерского баланса по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Учет валютных операций осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н.
Валютные операции отражаются в учете в двух оценках:
- в иностранной валюте;
- в рублях.
Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ.
Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в двух случаях:
- при совершении валютной операции;
- при переоценке валютных статей баланса.
В первом случае пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется путем умножения количества иностранной валюты на курс ЦБ РФ на дату совершения операции.
В соответствии с п. 75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и п. 7 ПБУ 3/2000 при составлении баланса его валютные статьи должны переоцениваться. Перечень этих статей указан в вышеперечисленных пунктах соответствующих нормативных документов:
- денежные знаки, хранящиеся в кассе организации;
- средства на счетах в кредитных организациях;
- денежные и платежные документы;
- краткосрочные ценные бумаги;
- средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами;
- остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженные в иностранной валюте.
Процедура переоценки заключается в пересчете иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Иностранная валюта, находящаяся в кассе и на счетах в банках, может переоцениваться по мере изменения курсов иностранных валют.
Величина одних и тех же активов и/или обязательств может пересчитываться в рубли на различные даты. Поскольку курсы валют, котируемые ЦБ РФ, постоянно меняются, это приводит к возникновению курсовых разниц. Согласно п. 3 ПБУ 3/2000 под курсовой разницей понимается
|
Иными словами, курсовой называется разница между рублевой оценкой на разные даты активов и/или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Курсовые разницы могут быть положительные и отрицательные. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные разницы ее уменьшают.
Курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», положительные — по кредиту субсчета 1 «Прочие доходы», а отрицательные — по дебету субсчета 2 «Прочие расходы».
Исключение составляют курсовые разницы, возникающие при расчетах по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте, которые отражаются на счете 83 «Добавочный капитал».
Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
Организация может открыть валютные счета либо по видам валют (доллары США, английские фунты стерлингов и т.д.), либо для основной иностранной валюты платежа (например, доллары США). В последнем случае поступающие или производимые платежи в других валютах банк самостоятельно конвертирует в основную валюту.
В пояснениях к счету 52 «Валютные счета» инструкции по применению плана счетов рекомендуется открывать два субсчета:
- 52.1 «Валютные счета внутри страны»
- 52.2 «Валютные счета за рубежом».
Мы считаем, что для учета денежных средств на валютных счетах внутри страны следует открыть несколько субсчетов:
- транзитный валютный счет
- специальный транзитный валютный счет
- текущий валютный счет
На транзитный валютный счет зачисляется экспортная валютная выручка, 50 процентов которой перечисляется банку для обязательной продажи, а 50 процентов — на текущий валютный счет.
На текущем валютном счете хранится иностранная валюта организации, с него же осуществляются платежи в иностранной валюте.
Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.
Источник: https://buh.ru/articles/documents/13222/
Счет 52 «Валютные счета» — ПрофБанкинг, Высшая банковская школа
Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Счет 52 «Валютные счета»
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
- 52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов99 Прибыли и убытки | 04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов99 Прибыли и убытки |
Источник: https://www.profbanking.com/articles/plan-schetov-organizatsii/schet-52-valyutnye-scheta.html
Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки :
Счет 68 в бухгалтерском учете служит для сбора информации об обязательных платежах в бюджет, отчисляемых как за счет предприятия, так и сотрудников.
Размер и порядок уплаты налоговых сумм отражены в НК РФ, согласно которому должны производиться расчеты.
Бухгалтер фиксирует все обязательства перед государством, которые затем в определенный период ему перечисляются и одновременно списываются со счета.
Что учитывают на счете 68?
Согласно Типовому плану счетов, 68-й имеет название «Расчеты по налогам и сборам». Из этого вполне очевидно следует, что он создается для учета расчетов с государственным бюджетом.
Все коммерческие организации так или иначе сталкиваются с понятием налогов. Что это такое? Налоги – фиксированная сумма, подлежащая к уплате в обязательном порядке физическим или юридическим лицом, для финансирования государства.
Полная характеристика каждого из платежей содержится в НК РФ.
Если с налогами все более-менее понятно, то что подразумевается под понятием «сбор»? Это взнос, обязательство по которому возникает в том случае, когда физическому лицу или предприятию необходимо получить юридические услуги от государства или других органов. Сбор может быть также установлен для коммерческих компаний как обязательное условие ведения предпринимательской деятельности на определенной территории.
Налоговые обязательства организаций
Платежи по налогам и сборам могут быть направлены в федеральный, региональный или местный бюджет. Это зависит от типа обязательства. К федеральным относят НДС, акцизы, налоги на прибыль. Местные и региональные состоят в основном из сумм, начисленных за пользование землей и имуществом.
Рассматривая налоговые обязательства предприятия, было бы правильно систематизировать платежи в разрезе этого субъекта экономики. Сгруппируем основные виды налогов и сборов, данные о которых заносятся на счет 68 в бухгалтерском учете, по способу их уплаты:
- из суммы выручки от продаж – акцизы, НДС, таможенные издержки;
- списание на себестоимость продукции (работ, услуг) – налоги на землю, водные ресурсы, добычу полезных ископаемых, на имущество и транспорт предприятия, игорный бизнес;
- из чистой прибыли – налог на прибыль юридического лица.
Кроме того, счет 68 используется также для оплаты НДФЛ, взимаемых с доходов физических лиц (сотрудников предприятия).
В зависимости от того по какому налоговому режиму работает предприятие, изменяются ставки платежей и их общее количество. Например, организации, использующие УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и прибыль, НДФЛ.
Характеристика счета
Счет 68 в бухгалтерском учете – активно-пассивный. На конец периода может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
В данном случае суммы в кредите говорят о величине обязательств предприятия перед государством, а в дебете – наоборот. Получается, что любое начисление происходит по кредиту, а списание – по дебету.
Чаще всего, конечно, организация имеет кредитовое конечное сальдо по счету 68.
Дебетовые обороты говорят либо об уплате налогов и сборов, либо о суммах НДС к возмещению при покупке товаров у поставщиков. Кредитовые обороты возникают при образовании обязательств и возникновении НДС к уплате согласно счету-фактуре.
Аналитический учет
Как видно по характеристике обязательств предприятия перед государством, количества налогов достаточно, чтобы превратить 68 счет в неразбериху. Для систематизации данных создают субсчета по группе налоговых платежей и сборов: так всегда можно будет просмотреть необходимую информацию.
Рассмотрим пример аналитических счетов по основным видам налоговых платежей и сборов с юридического лица:
- 68/01 – НДФЛ;
- 68/02 – НДС;
- 68/03 – акцизы;
- 68/04 – налог на прибыль;
- 68/05 – налог на транспортные средства;
- 68/06 – налог на имущество;
- 68/07 – прочие сборы и налоги;
- 68/08 – единый налог (при УСН).
Установленный перечень шифров субсчетов синтетического счета 68 отражается в учетной политике предприятия. Данные группируют в оборотные ведомости. Сумма конечных результатов по аналитическим счетам должна сходиться с данными синтетического учета счета 68.
Проводки по НДФЛ
НДФЛ – один из основных налогов, удерживаемых с физических лиц, ставка которого для среднестатистического работающего гражданина равна 13%.
Осуществлять расчет суммы, причитающейся государству с дохода сотрудника необходимо только после вычета льгот, если таковые должны быть применены.
Для сбора информации о суммах НДФЛ с работников предприятия используется 68.01 счет бухгалтерского учета.
Проводка, описывающая начисление налога, составляется так: Дт 70 Кт 68.01 на сумму НДФЛ. При перечислении платежа в бюджет, счет 68.01 дебетуется: Дт 68.01 Кт 51.
Отражение сумм НДС
68.02 счет бухгалтерского учета создается для учета НДС на основании выставленных и принятых счетов-фактур. Рассмотрим ситуацию: например, предприятие осуществило покупку материалов у поставщика на энную сумму. Продавцом направлен счет-фактура. Какие записи покупатель заносит в счет 68 в бухгалтерском учете? Проводки осуществляются в два этапа:
- Дт 19 Кт 60 – фиксируется «входящий» НДС.
- Дт 68.02 Кт 19 – списана сумма в зачет расчетов по НДС.
В том случае, если предприятие реализовывает продукцию, возникает необходимость выставления счета-фактуры в определенный срок. Операция записывается в 68.2 счет бухгалтерского учета проводкой: Дт 90.3 Кт 68.02.
Получается, что в ходе экономической деятельности у предприятия в дебете субсчета 68.02 накапливается НДС к вычету, а в кредите к уплате. Итого фактически организация выплачивает разницу между суммами НДС выставленными и принятыми. Необходимо отметить, что все операции, по этому налогу осуществляются только при наличии счета-фактуры.
Проводки по прочим налогам и сборам
Счет 68 в бухгалтерском учете используется в каждой коммерческой организации, т. к. любая экономическая деятельность должна приносить выгоду не только предпринимателю, но и государству. В таблице приведены наиболее часто встречающиеся проводки по начислению и уплате сумм в бюджет:
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 91 | 68.06 | Начислен налог за использование водных ресурсов и на имущество предприятия |
| 20 | 68.07 | Принята к учету сумма земельного налога, подлежащая к уплате |
| 99 | 68.04 | Начислен налог на прибыль организации |
| 70 | 68.01 | Выделена сумма к уплате по НДФЛ |
| 75 | 68.07 | Начислен налог с выплаченных дивидендов |
| 90 | 68.03 | Отражена сумма акцизного налога с проданного товара |
| 68 | 51 | Уплачена сумма обязательств перед государственным бюджетом |
| 68 | 66 | Погашена задолженность по налогам при помощи займа |
68 счет формирует одну из основных статей обязательств предприятия. Своевременные налоговые отчисления и достоверность отражаемой информации – залог успешной и законной деятельности компании.
Источник: https://BusinessMan.ru/new-schet-68-v-buxgalterskom-uchete-provodki.html
Счет 73 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки
Практически любая компания выплачивает заработную плату и выдает деньги подотчетникам. Другие виды расчетов должны учитываться на отдельных субсчетах. Расскажем о них подробнее.
Счет 73: субсчета
Для учета нестандартных расчетов с персоналом открывают субсчета:
- 73-1 Расчеты по предоставленным займам,
- 73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба и др.
На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам. Например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.
По дебету счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетами 50 Касса или 51 Расчетные счета.
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70 (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 Недостачи и потери от порчи ценностей и 98 Доходы будущих периодов (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 Брак в производстве (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 записи делаются в корреспонденции со счетами:
- учета денежных средств — на суммы внесенных платежей;
- 70 — на суммы удержаний из сумм по оплате труда;
- 94 — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.
Счет 73 в бухгалтерском учете корреспондирует
Счет 73 проводки
Компенсация за автомобиль
Если сотрудники используют личный транспорт в интересах компании и за это компания ежемесячно начисляет компенсацию, начисления надо учитывать на счете 73.
На счете 70 компания отражает расчеты по зарплате, премиям, пособиям и т. д. Начисления, которые не связаны с оплатой труда, надо отражать на счете 73. Проводки следующие:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кредит 73
— компенсация за использование личного транспорта.
Если отражать выплату на счете 70
Источник: https://xn--b1altabgdr.org/nalogi-i-posobiya/schet-73-v-buxgalterskom-uchete-subscheta-provodki
Примеры бухгалтерских проводок по счету 52 «Валютные счета» — Диплом Курсовая Решение задачи Бесплатно Скачать Онлайн Тест Экзамен Ответы
Задолженность организации перед иностранным поставщиком составляет 15 000 евро (допустим, сумма отражена по курсу ЦБ РФ 37,5954 руб/евро на сумму 563 931 руб.). Сумма на текущем валютном счете организации составляет 25 000 долл. США (допустим, сумма отражена по курсу ЦБ РФ 27,6489 руб/долл. США, сумма в рублях — 691 223).
После проведения банком конверсионной операции по согласованному между банком и организацией кросс-курсу доллара США к евро, равному 0,75, сумма в евро перечислена в погашение задолженности перед иностранным поставщиком.
Допустим, курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату перечисления, равен 27,8489 руб/долл. США, курс евро на ту же дату — 36,4821 руб/евро.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций | Дебетсчета | Кредитсчета | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена положительная курсовая разница отпереоценки валюты натекущем валютном счете ((27,8489 — 27,6489) x 25 000) | 52-1 | 91-1 | 5 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислена иностранная валюта впогашение кредиторской задолженности по валютному контракту(15 000 / 0,763358 x27,8489), где 0,763358 = (27,8489 /36,4821) | 60 | 52-1 | 547 231 | Выписка банка потекущему валютному счету,Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен убыток от проведения конверсионной операции ((15 000 / 0,75) x 27,8489) — 547 231 | 91-2 | 52-1 | 9 747 | Выписка банка потекущему валютному счету,Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена курсовая разница по расчетамс иностранным поставщиком (15 000 x 37,5954) -547 231 | 60 | 91-1 | 16 700 | Бухгалтерская справка-расчет |
Счета бухгалтерского учета: назначение, строение, субсчета и проводки по ним. Статьи структурированы исходя из Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих организаций на 2016 год.
Раздел обновлен 4 августа 2016г. и содержит 242 публикации.счЕта бухгалтерского учета с пояснениями и проводкамиБухгалтерские проводки по хозяйственным операциям для начинающих. Информация структурирована по разделам учета. Представлено более 16000 примеров проводок актуальных на 2016 год.
Раздел обновлен 24 февраля 2017г. и содержит 246 публикации.основные бухгалтерские проводки по хозяйственным операциямКурсовая работа по бухгалтерской отчетности не за горами? Для Вас в этом разделе собраны материалы для самостоятельного изучения теории и практики подготовки бухгалтерской отчетности.
Раздел обновлен 14 марта 2017г. и содержит 45 публикаций.бухгалтерская финансовая отчетность: теория и практикаПолезные и актуальные статьи по аудиту помогут Вам изучить этот предмет и самостоятельно написать курсовую работу. В сборнике освещены теоретические основы и практические аспекты.
Раздел обновлен 16 января 2017г. и содержит 37 публикации.читать статьи по аудитуВ этом разделе Вы найдете полезные материалы для начинающих изучать бухгалтерский управленческий учет.
Раздел обновлен 2 марта 2017г. и содержит 25 публикации.УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ: читать статьи
Источник: https://buliver.ru/samoobrazovanie/stati-po-bukhgalterskomu-uchetu/scheta-bukhgalterskogo-ucheta/71-schet-51-raschetnye-scheta-schet-52-valyutnye-scheta/721-primery-bukhgalterskikh-provodok-po-schetu-52-valyutnye-scheta.html
Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица
Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные счета и как они используются, поговорим в этой статье.
Затратные счета и их количество
Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.
Основных счетов затрат — 11. К ним относятся: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90, 91.
При этом 90 и 91 счета следует рассматривать не как счета-группы, а только их конкретные субсчета. Для счета 90 – это 90.2, 90.7, 90.8.
Для счета 91 – это 91.2.
В итоге, общее количество составит 13 счетов. Это — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90.2, 90.7, 90.8, 91.2
Следует отметить, что каждый счет-группа из списка может быть представлен в субсчетах. Это зависит от требований в конкретном предприятии для конкретной деятельности.
Такое явление хорошо видно в плане счетов, например для 20-х счетов. Возьмем, к примеру, программу 1С Бухгалтерия и 1С Бухгалтерия для сельскохозяйственных предприятий.
Вот такие там будут настройки у 20 счета «основное производство».
20 счет в 1С Бухгалтерия
20 счет в 1С Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
А вот настройки для 44 счета – «Расходы на продажу»
В программе 1С Бухгалтерия
Еще раз — 1С Бухгалтерия
Итак, минимальное количество затратных счетов в бухгалтерском учете – 13.
Счета затрат в плане счетов, их классификация
Счета затрат в бухгалтерском учете можно проклассифицировать так:
Первая классификация — Виды затрат на предприятии.
Многообразие статей затрат и расходов любой фирмы делится на два вида. Одни расходы относятся к основной деятельности, другие – к прочим расходам. Для учета этих видов затрат и расходов используются различные бухгалтерские счета.
Затраты и расходы по основной деятельности используют весь наш список счетов, кроме 91.2 Прочие расходы используют только счет 91.2
Иногда фирма использует 84 счет, хотя он и не счет затрат вовсе. Но предполагается, что фирма может на нем учесть такие расходы, которые по закону нельзя использовать для учета на прибыль. В этом случае, они называются «расходы за счет собственной прибыли».
Вторая классификация — Конкретный вид деятельности фирмы.
Чем бы фирма не занималась, в основе лежит всего лишь четыре вида деятельности.
Для каждого вида деятельности в бухучете выделяется свой список затратных счетов. Для производств и выполненных работ будет один список. Для торгующих предприятий – другой.
А для оказывающих услуги фирм – третий. Подробнее об этом поговорим дальше.
Каждый бухгалтерский счет, будучи инструментом бухучета, содержит в себе ряд свойств. Код счета, а также его субсчет – определяет назначение счета и вид хранимой на нем информации. Субконто у счета показывает «как в деталях» хранится информация. Посмотрите на основной список счетов затрат.
Общим среди счетов будет субконто, говорящее, что в проводках следует указывать название статьи затрат. Для счетов:
— 20 – «Затраты основного производства» — 25 – «Общепроизводственные затраты» — 26 – «Общехозяйственные затраты» — 44 – «Издержки обращения»
— 91.2 – «Прочие доходы и расходы»
А вот для счетов 90.2, 90.7 и 90.8 нет субконто, хоть как-то связанного со статьями затрат. Потому что счет 90 относится к формуле финансового результата по основной деятельности. Часто он ведется в разрезе названий видов деятельности – субконто «номенклатурные группы».
Посмотрите на заполненные ОСВ по некоторым затратным счетам
Как работают затратные счета в бухучете?
Суть работы «затратных счетов» можно понять из его определения в начале статьи. Оно показывает, что затратные счета работают в двух направлениях:
Направление 1: одни счета собирают информацию о понесенных затратах и расходов фирмы в процессе ее деятельности. К таким счетам относятся: 26 при услугах, 44.Х в торговле или в производстве, 91.2 для всех видов деятельностей.
Направление 2: другие счета служат для получения себестоимости продукции или работы, производимой фирмой.
Для производственных предприятий на это работает целая связка счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29.
Для фирм, выполняющих простые работы, список счетов проще и представлен, в основном, 20 и 26 счетами бухгалтерского учета.
Суть работы счетов этого направления – «накопить» полную стоимость понесенных фирмой затрат и расходов, чтобы затем увидеть получившуюся себестоимость готовой продукции или работы. Счет 20 бухгалтерского учета является конечным счетом, где собираются все затраты и расходы на производимую продукцию или работу.
Сбор затрат происходит по названиям статей затрат (субконто у счета). Благодаря этому, появляется возможность сформировать подробный отчет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Затратные счета и виды деятельности
Счета затрат в бухгалтерском учете разбросаны по всему плану счетов. Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами.
К примеру, 20-ые счета однозначно показывают, что относятся к производству. Для всякого производственного предприятия мы смело можем сказать, что его специфика – это его производственные счета.
Однако для фирм, выполняющих несложные работы, в плане счетов не найти явно бросающиеся в глаза и специфичные для него счета. А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25.
Интересным будет 26 счет. Он стоит, как бы, на границе. С одной стороны он входит в группу 20-ых счетов, которые относятся к производству или выполнению работ. А что если фирма не занимается производством или выполнением работ, а оказывает услуги?
Для фирм, оказывающих услуги, счет 26 будет самым главным счетом, на котором собираются затраты и расходы.
А как быть с торгующим предприятием? Следует ли ему использовать счет 26 или 44? А может быть только 44? (раз уж счет 26 строго относится к услугам) Ответ такой: «Для торгующих предприятий главным счетом затрат и расходов будет только 44»
Как видим, бухгалтерский учет для видов деятельности определил свои списки счетов затрат. При этом каждый счет обладает своим набором правил как ему работать внутри себя, а также в отношении финансового результата.
Но не забываем, что для любого вида деятельности имеется общий счет учета расходов, называемый «прочие расходы». Это счет 91, а именно, конкретный субсчет – 91.2
Посмотрите в таблице на список затратных счетов для видов деятельности.
| Виды деятельности | Счета Затрат и Расходов |
| производство | 20, 23, 25, 26, 28, 29; 44, 91.2, 90.2, 90.7 |
| оказание услуг | 26, 91.2, 90.8 |
| торговля | 44; 91.2, 90.2, 90,7 |
| выполнение работ | 20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7 |
Влияние счетов затрат на участки бухучета
Под целью бухгалтерского учета подразумевается формирование двух основных видов отчетов:
форма №1 — «Баланс». Отчет показывает состояние предприятия на момент времени. Показатели этого состояния – два вида информации: чем владеет фирма (Активы) и долги/обязательства (Пассивы) фирмы.
форма №2 — «Отчет о финансовых результатах» (отчет о прибылях и убытках). Отчет показывает, Прибыль/Убыток по основным и не основным видам деятельности за период.
На достижение целей бухучета работают участки учета, которые все связаны между собой. Изменение на одном участке или счете непременно несет изменение на другом участке. Большинство изменений влияет на итоговые результаты бухгалтерского учета. Затратные счета – не исключение.
Основные «влияния затратных счетов» на участки бухгалтерского учета: 1. Неправильное отнесение статьи затрат на конкретный счет. 2.
Выбрана неправильная формулировка статьи затрат, повлекшая ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции. 3.
Использован неправильный или неоптимальный метод перенесения собранных сумм затрат на основное производство для получения полной себестоимости продукции или работы.
4. Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат.
Затратные счета и «закрытие месяца»
Закрытие месяца – это регламентное(итоговое) действие, происходящее в бухгалтерском учете для подведения финансового результата. У большинства предприятий оно происходит один раз в месяц и, как правило, является последним действием после всех первичных документов.
Регламентное действие состоит из множества проводок, призванных доделать оставшиеся действия с затратными счетами. К таким действиям относится целый список. К тому же важен порядок выполнения этих действий, а именно:
— «дособирать» расходы на затратные счета. — при производстве или выполнении работ сформировать на 20 счете себестоимость выпускаемой продукции или работы.
Для этого «дособранные», к примеру, 25 и 26 счета переносят свои суммы на 20 счет по определенным правилам.
— полностью собранные суммы на затратных счетах, опять же по определенным правилам, переносятся на счет финансового результата по основной деятельности, т.е. на субсчета 90.7 и 90.8 — подводится итог по 90 счету — подводится итог по 91 счету
— результаты 90 и 91 счетов переносятся на итоговый финансовый результат, на 99 счет.
Основные проводки при закрытии месяца
| Дебет | Кредит | Основные действия |
| 20,25,26,44 | 02, 05 | Амортизация ОС и НМА (дособираем) |
| 20,25,26,44 | 97 | Расходы будущих периодов (дособираем) |
| 20,25,26,44,91.2 | 66,67 | Начисление процентов по займам и кредитам (дособираем) |
| 20,25,26, 44 | 69.Х | Начисление налогов с ФОТ (дособираем) |
| 20 | 25 | Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета) |
| 20 | 26 | Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета) |
| 40, 43 | 20 | Закрытие 20 счета |
| 90.2 | 20 | Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции/работ, выпущенных в текущем месяце |
| 90.8 | 26 | Перенос собранных управленческих расходов(метод директ-костинг) |
| 90.7 | 44 | Перенос собранных расходов на продажу |
| 90.9 | 99 | Доход – финансовый результат по Основной деятельности |
| 99 | 90.9 | Убыток — финансовый результат по Основной деятельности |
| 91.9 | 99 | Доход — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности |
| 99 | 91.9 | Убыток — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности |
Тема затрат и затратных счетов в бухучете является ключевой для формирования отчета Форма №2. Работа со счетами затрат подразумевает понимание, как собираются затраты, как настраиваются счета для формирования себестоимости продукции и работ.
Немаловажным будет умение «видеть» взаимосвязи от регистрации проводки по сбору затрат и ее конечном влиянии на формулу финансового результата.
Умение работать с затратными счетами нарабатывается в решении практических задач от регистрации затраты до «закрытия месяца» и заполнения отчета О финансовом результате.
Источник: https://buhucheba.ru/scheta-zatrat-v-buhgalterskom-uchete-spisok-provodki/
Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки
Опубликовано: 27 мая 2018
В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.
Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.
Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.
Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте
Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.
Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:
- C покупателями;
- C поставщиками;
- C бюджетом;
- C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
- C работниками по заработной плате;
- C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
- C подотчётными лицами;
- C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).
Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут, как списать кредиторскую задолженность.
Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).
По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.
- Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
- Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.
Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.
При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.
Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:
- 19 — НДС по купленным ценным товарам;
- 50 — касса;
- 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
- 55 — спецсчёт в банке;
- 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).
По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:
- 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
- 10 — материалы;
- 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
- 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
- 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
- 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
- 29 — обслуживающие производства;
- 41 — товары;
- 44 — расходы на продажу;
- 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
- 55 — спецсчёт в банке;
- 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
- 90 — продажи;
- 91 — иные доходы и расходы;
- 98 — будущие доходы;
- 99 — прибыль и убытки.
Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.
Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.
Федеральные налоги
- НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества.
Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.
Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.
Учёт НДС достаточно сложен.
Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
| Проводки | Пояснения |
| Д 90 (91) К 68 | Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества) |
| К 68 Д 19 | НДС предъявляется к вычету |
| Д 68 К 51 | НДС уплачивается в бюджет |
- Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.
| Проводки | Пояснения |
| Д 99 (91) К 68 | Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества) |
| Д 68 К 51 (52) | Происходит его уплата в бюджет |
- НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.
| Проводки | Пояснения |
| Д 70 К 68 | Начисляется НДФЛ |
| Д 68 К 51 | Осуществляется его уплата |
Другие налоги и сборы
- Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
| Проводки | Пояснения |
| Д 91 К 68 | Происходит его начисление |
| Д 68 К 51 | Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность) |
- Земельный налог.
Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20.
Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
| Проводки | Пояснения |
| Д 20 (23, 91) К 68 | Осуществляется начисление налога |
| Д 68 К 51 | Происходит его уплата в бюджет |
- Госпошлина.
Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия.
Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
| Проводки | Пояснения |
| Д 08 (91) К 68 | Начисляется пошлина |
| Д 68 К 50 (51) | Она перечислена в бюджет |
- Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.
| Проводки | Пояснения |
| Д 99 К 68 | Начислены штрафы и пени |
| Д 68 К 51 | Погашена «кредиторка» по санкциям |
Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.
В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.
Удачного сотрудничества!
Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pered-bjudzhetom.html
Загрузка...
