В каком размере нормируются представительские расходы в 2017-2018 годах? — все о налогах

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017-2018 годах?

Представительские расходы 2017-2018 нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда предприятия. Каким образом можно избежать претензий налоговиков и добиться максимально эффективного использования данных расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, узнайте из нашего материала.

Нормирование представительских расходов в 2017-2018 годах (лимиты по федеральному законодательству)

Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

Увеличить норму представительских расходов: учет затрат на оплату труда

Увеличить норму представительских расходов: досписание затрат по итогам налогового периода

Итоги

Нормирование представительских расходов в 2017-2018 годах (лимиты по федеральному законодательству)

Представительские расходы как отдельная категория затрат определены положениями ст. 264 НК РФ. Фактически данные положения, что устанавливают порядок использования, а также, в частности, нормирование представительских расходов, — единственные, что приняты в нормативных актах на федеральном уровне.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы могут использоваться плательщиками налога на прибыль в целях уменьшения налогооблагаемой базы — в величине, не превышающей 4% от расходов на оплату труда в соответствующий налоговый период. Собственно, это единственный лимит с точки зрения применения расходов, о которых идет речь, в целях оптимизации налоговой базы.

Перспективы снижения платежной нагрузки фирмы, что уплачивает налог на прибыль, таким образом, зависят:

от величины представительских расходов;
величины расходов на оплату труда.

Рассмотрим то, каким образом определяется первый и второй показатель, а также то, за счет каких методов фирма может увеличить соответствующие показатели.

Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

Представительские расходы в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ могут быть представлены:

расходами на организацию официальных мероприятий;
в виде оплаты транспортных, буфетных услуг в рамках проведения данных мероприятий;
в виде оплаты услуг переводчика, заказанных в рамках проведения официальных мероприятий.

По мнению судей, этот перечень не является закрытым. Это означает возможность признания в составе представительских прямо не упомянутых в п. 2 ст.

264 НК РФ расходов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27)).

Хотя не исключены споры с контролирующими органами по обоснованности включения в состав представительских расходов тех или иных затрат компании.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/v_kakom_razmere_normiruyutsya_predstavitel_skie_rashody/

Нормы представительских расходов: как определяются

Обновление: 15 ноября 2017 г.

Ранее нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов устанавливались подзаконными актами. Сегодня такие акты признаны утратившими силу и многих интересует вопрос, как и в каком размере представительские расходы нормируются в 2017 году?

Понятие представительских расходов

НК относит к представительским расходам, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава. К таким расходам:

относятсяне относятся

расходы на организацию мероприятия	расходы на организацию развлечений
транспортные расходы	расходы на организацию отдыха
расходы на фуршет в процессе переговоров	расходы на оформление помещения
расходы на оплату услуг переводчика	расходы на приобретение сувениров

Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

Нормирование представительских расходов

Нормирование в целях налогообложение существует для ограничения расходов недобросовестных налогоплательщиков, не связанных напрямую с производственными и иными процессами. При отсутствии нормирования, думаю, многие бы боролись с искушением уменьшить налоговое бремя путем списания расходов на обеды и завтраки в составе представительских.

В бухгалтерском учете рассматриваемые нами расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности, а в налоговом — в состав прочих расходов, но лишь частично, то есть являются нормируемыми.

Расходы, превышающие предельный размер, относятся к расходам, не учитываемым в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Однако не стоит забывать, что база для определения нормы расходов, которые могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, рассчитывается нарастающим итогом и расходы, не учтенные в первом квартале, могут быть учтены в последующих с ростом суммы, потраченной на оплату труда.

Как же рассчитать предельную норму?

В соответствии с НК нормы представительских расходов определяются пропорционально расходам на оплату труда работников организации и доля, приходящаяся на них, не должна быль больше 4 процентов. То есть для того чтобы вычислить предельный размер необходимо рассчитать размер расходов на оплату труда за отчетный период.

При этом стоит помнить, что организации, применяющие метод начисления, должны использовать при расчете начисленную заработную плату, а применяющие кассовый метод — фактически выплаченную.

Совмещение налоговых режимов

Не редки случаи, кода организации совмещают деятельность, облагаемую налогами в соответствии с общим режимом налогообложения, с деятельностью облагаемой ЕНВД. Такие организации освобождены от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД.

В тоже время расходы, которые несет организация для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются в при расчете налога на прибыль.

В данном случае для нормирования представительских расходов необходимо из общего фонда оплаты труда организации вычесть зарплату сотрудников, занятых на работах, связанных с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД, что будет не сложно сделать, ведь такие организации должны вести раздельный учет операций, осуществляемых в рамках разных налоговых режимов.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/s505335

Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2018 году

Налоговым кодексом установлено, в каком размере нормируются представительские расходы в 2018 году. Этот тип издержек не всегда может быть зачтен в налоговом учете в полном объеме. При расчете внутренних лимитов на траты по организации переговорного процесса или конференций необходимо опираться на показатель совокупного годового фонда по оплате труда.

Состав представительских расходов

Издержки для их отражения в учетных данных должны быть документально подтверждены. К нормируемым представительским расходам относятся такие статьи затрат:

платежи, связанные с организацией официальных мероприятий по совместным консультациям и переговорам с действующими контрагентами, партнерами и потенциальными клиентами;
оплата трансфера до места встречи;
денежные ресурсы, направленные на закупку продукции, необходимой для фуршета;
средства, выделенные для оплаты услуг, оказанных компании переводчиком.

Лимит устанавливается на год и поквартально корректируется в зависимости от текущих возможностей и потребностей фирмы. В нормы представительских расходов нельзя закладывать такие виды затрат:

платежи, направленные на организацию увеселительных мероприятий;
оплата путевок на отдых или реабилитационное лечение;
платежи, связанные с декоративным оформлением зала для переговоров;
оплата счетов за сувенирную продукцию, даже если предполагается ее вручение участникам переговорного процесса.

Как вычислить норматив издержек

По законодательным стандартам нормы представительских расходов определяются исходя из текущих трат на оплату труда. Издержки учитываются и сопоставляются поквартально с накопительным эффектом. Схематично этот процесс выглядит так:

по итогам квартала вся сумма представительских затрат в бухгалтерском учете должна быть списана в составе расходов от обычной деятельности;
для оптимизации налогового учета после окончания каждого квартала подсчитывается объем ресурсов, затраченных на оплату труда персонала с начала года;
по полученному значению ФОТ осуществляется нормирование представительских расходов за период с начала года по текущую дату;
списание в налоговом учете представительских трат на прочие издержки в части, которая не превышает лимит на дату закрытия квартала;
расходы, которые не удалось списать в налоговом учете в течение текущего периода, могут переноситься на следующие кварталы в рамках одного налогового года.

Затраты, оставшиеся несписанными на конец года, относятся к категории издержек, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Представительские расходы нормируются в размере 4% от величины ФОТ. Показатель заработной платы определяется одним из способов:

если предприятие применяет метод начисления, ориентироваться надо на начисленную сумму зарплаты;
если компания пользуется приемам кассового метода, за основу надо брать фактически выплаченные работникам доходы;
если организация по одному из направлений деятельности применяет ЕНВД, из общей величины ФОТ необходимо отнять зарплату персонала, который занят на работах в рамках бизнес-проекта, функционирующего на условиях спецрежима.

Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/normy-predstavitelskih-rashodov-v-2018-godu-kak-opredelyat.html

Представительские расходы в 2018 (как определить нормы)

Каждая компания обязана следить за нормированием, а также порядком оформления представительских расходов. Это позволит списывать их без последствий для бизнеса.

С этой целью необходимо определиться с тем, что собой представляют такие расходы, какие затраты к ним относят, а также каким образом по ним определяют нормы.

В статье рассмотрим что такое представительские расходы в 2018 году, а также порядок их нормирования.

Что относят к представительским расходам

Под представительскими расходами согласно статье 264 НК РФ понимают затраты компании, которые связаны с проведением официальных приемов, обслуживанием представителей контрагентов, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания крепкого сотрудничества. В качестве примера можно привести переговоры с другими организациями, а также заседания высшего руководства компании (Читайте также статью ⇒ Списание представительских расходов).

Порядок учета представительских расходов

В представительские расходы включают следующие виды затрат:

По организации официального приема, прем не будет иметь значение время и место проведения приема. Прием может проходить как в самой организации, так и в каком-либо ресторане, как в дневное, так и в вечернее время. Исключения в данном случае составляют развлекательные организации. В это же группу относят и затрат на покупку алкоголя для приема.
Трансфер до места приема и обратно.
На буфет.
По услугам переводчика, если он не состоит в штате компании.

Следующие виды затрат не могут быть приняты к учету для целей налогообложения:

По организации развлечений и отдыха, в то числе экскурсии, посещение театров, сауны, выезд на природу и т.д.
Связанные с покупкой сувениров и подарков участникам приема. Однако, в некоторых случаях списать сувенирную продукцию в качестве представительских расходов все таки возможно. Например, если на сувенире присутствует логотип компании и вручен он был на приеме участникам с целью поддержания сотрудничества.
На проживание и размещение гостей.

Пределы для нормирования представительских расходов

Если организация является плательщиком налога на прибыль, то она может представительские расходы включить в состав прочих расходов компании (264 НК РФ). При этом следует учитывать, что у данных расходов существует норма.

Порядок списания представительских расходов

Представительские расходы списываются по итогам отчетного периода. К примеру, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Иногда представительские расходы за один налоговый период превышают указанный лимит. Но при этом в течение года база по определению нормы расходов может увеличиваться. Это говорит о том, что затраты, не учтенные в связи с нормой в одном периоде могут быть приняты к учету в следующем (Читайте также статью Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета).

Порядок подтверждения представительских расходов

Для подтверждения затрат для целей налогообложения требуется документальное подтверждение.Оно включает в себя всю сопутствующую первичку, то есть чеки, акты накладные и т.д.

также потребуется составить приказ о проведении приема, смету расходов (она является предварительной) с установленным лимитом, отчет о проведении приема.

Отчет о проведенном мероприятии должен быть утвержден руководителем компании и содержать следующее:

дату и место проведения приема;
программу приема;
всех участников;
стоимость приема.

Представительские расходы в командировке

Если работник находится в командировке, то у него также могу возникнуть расходы, которые могут быть отнесены к представительским. Например, сотрудник в командировке может понести следующие расходы:

на официальную встречу с контрагентами;
обеспечение представителей транспортом до места приема и обратно;
услуги переводчика, привлеченного со стороны.

Пример оформления представительских расходов

Предположим, что ООО «Континент» в первом квартале 2018 года провело прием представителей компании ООО «Веста». Для этого ООО «Континент» оформило такие документы:

Приказ о проведении мероприятия;

ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА О ПРОВЕДЕНИИ ОФИЦИАЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ

Смету расходов на прием, которая содержит предварительные общие суммы по расходам на официальное мероприятие, например:

Затраты	Предельный размер расходов, руб.
Доставка представителей ООО «Веста» из аэропорта к месту проведения приема и обратно	3 000,00
Деловой обед	25 000,00
ИТОГО	28 000,00

Отчет о проведенном приеме, который составляется уже после проведенного мероприятия. Утверждает отчет руководитель организации.

ОБРАЗЕЦ ОТЧЕТА О ПРОВЕДЕНИИ ОФИЦИАЛЬНОГО ПРИЕМА

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/predstavitelskie-rasxody-v-2018-kak-opredelit-normy/

Представительские расходы нормируются в размере (2017): пример расчета, что к ним относится

Не все суммы представительских расходов возможно учесть при расчете налога на прибыль. На примере рассмотрим, как представительские расходы нормируются в 2017 году, и в каком размере. Предложим несколько регистров для обобщения информации и расчета норм расходов. Посмотрим, как поступать со спорными расходами.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Представительские расходы нормируются в 2017 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период.

В течение года они включаются в состав прочих расходов. Ежеквартально с учетом роста расходов на оплату труда и изменением размера нормы следует пересчитывать учитываемые для налогового учета расходы, а при необходимости, досписывать НДС и уменьшать начисленный ранее отложенный налоговый актив (ОНА).

Для того чтобы облегчить работу бухгалтера, лучше разработать дополнительные регистры, которые будут обобщать информацию и помогать в расчетах.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Данный документ позволяет использовать итоговые суммы в расчетах по нормированию представительских расходов, отслеживать затраты не учтенные в налоговом учета, а также НДС, не предъявленный к вычету по представительским расходам.

Справку-расчет в зависимости от частоты совершения операций можно формировать отдельно за каждый квартал либо общую с накопительным итогом.

Представительские расходы: что к ним относится

Прежде чем что-то нормировать, нужно определиться, что такое представительские расходы, и что к ним относится. Основной документ, регламентирующий признание представительских расходов в 2017 году, — Налоговый Кодекс РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся затраты, связанные с:

официальным приемом — завтрак, обед, ужин и т.п.;
обслуживанием представителей других организаций — транспортная доставка к месту мероприятия (за исключением авиа, ЖД, такси перевозок);
буфетным обслуживанием;
услуги переводчика, при отсутствии единицы в штате компании.

Имеет ли значение место и время

Цель проводимых мероприятий должна быть связана с установлением и поддержкой деловых связей либо при проведении совета директоров и иного руководства организации.

Местом проведения таких мероприятий не может быть боулинг, сауна, бар и т.п.

Время суток не регламентировано.

К представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний.

Пример нормирования представительских расходов с проводками

Мы уже выяснили, что представительские расходы нормируются в размере (2017) четырех процентов. Теперь посмотрим, как это посчитать. Чтобы вам было проще разобраться с нормированием представительских расходов в 2017 году, мы посчитали все на примере.

Итак, по итогам 1 квартала — оплата труда составила 360 000,0 руб.; общая сумма представительских расходов составила 35 400, 0 руб. (в т.ч. НДС 5 400,0 руб.):

Расчет нормы представительских расходов

360 000,0 * 4% = 14 400,0 (кроме того НДС 2 592,0)

Для целей бухгалтерского учета представительские расходы в 2017 году принимаются в полном размере и отражаются на счете 26, либо на счете 44

Дт 26, 44 / Кт 60 30 000,0

Выделяем НДС по счет-фактуре

Дт 19 /Кт 60 5 400,0

(30 000,0 – 14 400,0)* 20% = 3 120,0

Дт 09 /Кт 68 3 120,0

НДС к вычету в пределах принятой суммы представительских расходов для НУ

Дт 68 /Кт 19 2 592,0

По итогам за 6 месяцев отчетного года — оплата труда составила 620 000,0 руб.; представительские расходы не совершались:

Расчет нормы представительских расходов с учетом увеличения фонда оплаты труда

620 000,0 * 4% = 24 800,0 (кроме того НДС 4 464,0)

Уменьшаем начисленную ранее ОНА по разнице

3 120-(30 000,0 – 24 800,0)* 20% = 2 080,0

Дт 68 /Кт 09 2 080,0

НДС в пределах принятой суммы представительских расходов для НУ

4 464,0 – 2 592,0 = 1 872,0

Дт 68 /Кт 19 1 872,0

За 9 месяцев отчетного года — оплата труда составила 800 000,0 руб.; в 3 квартале произведены представительские расходы на сумму 10 000, 0 руб. (в т.ч. НДС 1 800,0 руб.):

Расчет нормы представительских расходов

800 000,0 * 4% = 32 000,0 (кроме того НДС 5 760,0)

Для целей бухгалтерского учета представительские расходы в 2017 году принимаются в полном размере

Дт 26, 44 / Кт 60 10 000,0

Выделяем НДС по счет-фактуре

Дт 19 /Кт 60 1 800,0

ОНА по расходам 3 квартала

(10 000,0 – 2 000,0)* 20% = 1 600,0

Дт 09 /Кт 68 1 600,0

НДС по расходам III квартала

Дт 68 /Кт 19 360,0

Уменьшение остатка величины ОНА по разнице за I квартал

(30 000,0 – 24 800,0)* 20% = 1 040,0

Дт 68 /Кт 09 1 040,0

5 400,0 – 2 592,0 – 1 872,0 = 936,0

Дт 68 /Кт 19 936,0

По итогам отчетного года — оплата труда составила 950 000,0 руб.; представительские расходы не совершались:

Расчет нормы представительских расходов с учетом увеличения фонда оплаты труда

950 000,0 * 4% = 38 000,0

Нас интересует остаток 8 000,0 (кроме того НДС 1 440,0)

Уменьшаем начисленную ранее ОНА по разнице за 3 квартал

1 600-((10 000,0 – 8 000,0)*20%) = -1 200,0

Дт 68 /Кт 09 1 200,0

1 440,0 – 360,0 = 1 080,0

Дт 68 /Кт 19 1 080,0

Спорные расходы, которые лучше не принимать для расчета налога на прибыль

Есть расходы, которых хоть и являются представительскими, но бухгалтеру опасно их учитывать при расчете налога на прибыль. Это:

оплата проезда и проживания приглашенных представителей — попросите их самостоятельно оплатить эти расходы, в противном случае, не принимайте для налогового учета;
несмотря на то, что нигде не оговаривается перечень продуктов, которые возможно отнести к представительским расходам, алкоголь в счете за ресторан, стоит исключить из общей суммы.

Даже если в вашем учете эти представительские расходы нормируются в нужном размере (2017), высок риск претензий со стороны налоговых органов.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215114-qqkp-16-m11-14-11-2016-v-kakom-razmere-normiruyutsya-predstavitelskie-rashody-v-2017-godu

Какие документы подтверждают предстаительские расходы в 2018 году

отчет о проведенном мероприятии – составляется ответственным лицом, указанным в приказе, в нем отражаются все те же позиции, что и в приказе, плюс конкретный достигнутый результат каждого этапа (особенно если в ходе мероприятия были заключены какие-либо официальные договоры, подписаны документы);
акт на списание данного вида расходов – несет информацию о точной сумме по всем видам представительских затрат (этот документ нужно заверить не только у руководителя, но и у главбуха);
платежные документы, которые подтверждают расходы: чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ! В случае рассмотрения спора в арбитражном суде приоритет будут иметь организации, которые озаботились как предварительными подтверждающими документами (приказ, смета, программа), так и итоговыми (отчет, акт).

Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.

Налоговый учет представительских расходов В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.

Онлайн журнал для бухгалтера

Понятие представительских расходов НК относит к представительским расходы, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава.

К таким расходам: относятся не относятся расходы на организацию мероприятия расходы на организацию развлечений транспортные расходы расходы на организацию отдыха расходы на фуршет в процессе переговоров расходы на оформление помещения расходы на оплату услуг переводчика расходы на приобретение сувениров Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

Представительские расходы в 2018 году

Внимание

НК РФ).Удостоверение обоих фактов может быть осуществлено посредством ряда документов. Изучим их специфику. Как оформить представительские расходы в 2018 году В соответствии с п.

1 ст. 252 НК РФ любые затраты, которые планируется использовать в целях снижения налоговой базы, должны быть подтверждены документально. В положениях ст. 264 НК РФ, в которой ПР определяются как отдельная категория затрат, равно как и в иных федеральных нормативных актах, не установлены перечни документов, посредством которых можно утверждать соответствующие расходы.
Данные источники вместе с тем были рекомендованы Минфином и ФНС России — в нескольких ведомственных правовых актах, которые были изданы данными органами с разным интервалом в последние несколько лет.

Как правильно оформить представительские расходы — пример?

Нормирование представительских расходов Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат.

Запрещено тратить в качестве представительских средства в размере свыше 4% от фонда оплаты труда на данный отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поскольку с течением времени расходы на оплату труда растут, увеличивается и предельное значение представительских расходов.

Если, к примеру, в 1 квартале представительских мероприятий не проводилось или денег затрачено на них было меньше нормы, то в остальных кварталах можно будет «разгуляться» – учесть больше средств по этой статье. Естественно, речь идет только об итогах текущего года.

Высчитывать необходимую сумму ограничений по представительским расходам допустимо одним из 3 способов. 1 способ – квартальный.

Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы

Важно

Факторы, не имеющие значения для определения ПР

Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане.

Источник: https://law-uradres.ru/kakie-dokumenty-podtverzhdayut-predstaitelskie-rashody-v-2018-godu/

Представительские расходы в бухгалтерском учете в 2018 году

Совершенно не все расходы могут квалифицироваться как представительские органами налоговой инспекции и местного самоуправления в РФ. Какие растраты можно считать представительскими? Каково документальное оформление? Как вести бухгалтерский учет по этой статье расходов. Читаем дальше.

Итак, как можно вычислить нормы, необходимые для расчета представительского расходования? По окончании отчетного года в компании можно узнать обычный показатель, необходимый для расчета. Но так как подобного рода расходования могут быть понесены в начале года, то каждый квартал нужно вносить поправки в сумму представительских расходований, которые учитываются при подсчете налогов.

Что такое?

Итак, представительские расходы – это, какие расходы? Согласно положению о представительских расходах к ним можно причислить следующее:

Денежные средства, выделенные на проведение официальных встреч, переговоров, способствующих налаживанию деловых партнерских отношений и развитию совместного сотрудничества;
Обеспечение приезда представителей других организаций и участников мероприятия;
Фуршетное обслуживание;
Оплата переводческих услуг, если сам переводчик не является работником предприятия;

К таким затратам не стоит причислять оплату развлечений, а также оплату лечения сотрудника. Все расходования нормируются, исходя из того, что сам норматив не может превышать четырехпроцентный барьер (лимит) от трат, связанных с оплатой труда.

Командировка: порядок при оплате расходов

Командировка одного из сотрудников должна быть оплачена фирмой. А именно оплачиваются такие представительские расходы, как:

суточные, проведенные в командировке, согласно нормативным актам организации;
оплата транспортировки сотрудника;
оплата затрат на проживание;
также учитываются затраты, связанные с заказом автомобилей, VIP – залов, затраты на такси и оформление виз и прочее.

В тему: Покушение на убийство статья 105 УК РФ срок наказания

Если все документально оформлено, то это учитывается при подсчете налога на прибыль. Командировочные расходования могут быть возмещены по определенным нормам.

Представительские расходы документальное оформление 2018

Документальное оформление это очень важная составляющая деятельности любой организации и состоит из нескольких этапов.

Итак, для начала выявляется, к какой расходной статье относится, чтобы учитывать ее в налоговом отчете: к обоснованной или к документально подтвержденной. Обоснованная, то есть, та, которая была подтверждена в виде сумм в денежном выражении. Документально подтвержденная, то есть, та, которая получила свое отражение в документах.

Обычно, расходованиями считаются затраты, понесенные на привлечение дохода. Отражаться в налоговом учете должны:

порядок образования доходов и расходований;
определение количества затрат для налогообложения в этом году;
размер суммы убытков, которые переходят в следующий налоговый отчетный год;
способ образования сумм резервов;
размер задолженности по налогу за 2017 год.

Все данные в налоговом учете должны иметь свое подтверждение, ими могут быть: первичные учетные документы, в том числе и справка бухгалтера; регистры по анализу налогового учета; расчет налоговой сметы.

Стоит помнить, что аналитические регистры налогового учета, по которым определяется налоговая база, должны обязательно содержать в себе следующие реквизиты: название регистра; когда был составлен; измерители деятельности в денежном эквиваленте, если это возможно; название хозяйственной деятельности; подпись, а также полное ФИО человека, составляющего подобный регистр.

Необходимые документы для определения налоговой базы по налогу на прибыль:

первичные учетные документы, в том числе и справка бухгалтера; регистры по анализу налогового учета; расчет налоговой сметы; приказ директора компании о выделении средств на определенные цели; бюджет представительских расходований, в состав которых входят общехозяйственные и продажи;
документы, подтверждающие покупки товаров в других фирмах или оплату услуг других организаций; отчет о представительских расходах на проведенном мероприятии; указать цели и результаты проведения представительских мероприятий; также указываются и различные другие данные о мероприятии, сумма понесенных затрат.

В тему: Компенсационные и стимулирующие выплаты работникам бюджетной сферы

Образец документального оформления можно скачать здесь:

Как оформить командировочные в бухгалтерском отчете?

Для того, чтобы оформить командировочные и представительские расходы в бухгалтерском отчете, необходимо использовать счет 71. В соответствие с этим, по дебету отражаются денежные средства, выданные работнику, по кредиту – потраченные им средства в командировке.

Во время проводки в командировку сотруднику выдаются средства под отчетность.

Затем после возвращения его, необходимо сдать авансовый отчет и командировочное удостоверение, также нужно приложить к этим документам проездные билеты, договоры аренды транспорта, квартиры, чеки и др.

Приказ на представительские расходы образец 2018

Образец документального оформления на 2018 год можно скачать здесь:

Кем составляется, кто утверждает? В первую очередь, руководителем создается нормативный акт – приказ об осуществлении расходной статьи на мероприятия, а утверждается тем же руководителем.

Статья представительских расходований часто используется для того, чтобы списать какие-либо средства, которые не проблематично отразить в других отчетах. Но будьте внимательны при списании подобного рода средств, поскольку представители налоговых органов с особой тщательностью подходят к проверке таких документов.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

+7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
+7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
+7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

Александра

Источник: https://law5.ru/pravo/predstavitelskie-rasxody-v-buxgalterskom-uchete.html

Нормируемые расходы

Не все расходы, которые упомянуты в 25 главе НК РФ, могут быть полностью приняты в учет при расчетах налога на прибыль. При наличии некоторых обстоятельств налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена только до определенных пределов. Это и есть нормируемые расходы по налогу на прибыль. Полный перечень таких расходов разбросан по всему тексту 25 главы.

Налоговым кодексом РФ четко определены нормы, касающиеся заимствований в российской и иностранной валюте. Но они действительны только при условии, что сделка является контролируемой. Если сделка к этой категории не относится, то и номы к ней применены не будут.

Нормирование представительских расходов

Допускается причисление представительских расходов к разряду нормируемых. Норма по ним ограничивается 4% от общей суммы затрат на заработную плату сотрудников. Более подробно информация о расходах на оплату труда раскрыта в 255 статье НК РФ.

Нормируемые рекламные расходы

25 глава НК РФ разрешает уменьшать базу, подлежащую налогообложению, путем вычитания из нее суммы рекламных расходов.

К таковым относятся суммы, потраченные на рекламирование товаров или услуг производимых (приобретаемых/оказываемых) организацией-налогоплательщиком, а также его товарного знака.

Они прописаны в 4 пункте статьи 264 НК РФ и делятся на 2 категории: нормируемые рекламные расходы и ненормируемые.

Полностью можно причислить к учитываемым расходам ненормируемые расходы: реклама с помощью СМИ, наружные рекламные щиты или стенды, световая реклама, изготовление рекламных листовок, каталогов, затраты на создание комнат-образцов и прочее.
Иные рекламные расходы причисляются к категории нормируемых. Например, если рекламная информация не привлекает внимание, способна заинтересовать только определенный круг лиц или затраты на нее не обоснованы, такие расходы не будут учтены полностью. Нормируемые расходы на рекламу могут быть признаны в размере не более 1% выручки, полученной от реализации товаров, услуг и пр.

Нормируемые расходы на добровольное личное страхование

К нормируемым расходам по страхованию относятся:

добровольное пенсионное страхование – 12 % от общей суммы, затрачиваемой на заработную плату сотрудников;
страхование жизни на долгий срок – 12 % от общей суммы, затрачиваемой на заработную плату сотрудников;
добровольное мед. страхование – 6% расходов на зарплату сотрудников;
иные виды страхования, прописанные в 255 статье НК РФ.

Нормированию подлежит и резерв сомнительных долгов, а также оплата за использование личного автотранспорта в интересах работодателя.

В любом из перечисленных случаев учет нормируемых расходов ведется по схеме: дебет 99, кредит 68.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/normiruemye-rashody

Представительские расходы: что выгодно проверить в их расчетах

К представительским расходам относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

расходы на проведение официального приема (завтраки, обеды или проведение иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
затраты на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).

А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется.

Особенность признания нормируемых расходов

Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС – ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом могут перестать быть таковыми.

Но поскольку налоговым периодом для НДС является квартал, то непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы укладываются в норматив в следующем квартале.

Как выгодно распределить представительские расходы, чтобы принять НДС по максимуму?

В том случае, когда фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

В иной ситуации (по итогам календарного года компания в норматив не укладывается) потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС.

Прежде всего компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, ей нужно сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не установлена (в ст. 171 НК РФ обозначена лишь предельная величина), компания может самостоятельно разработать такой алгоритм.

Она вправе включить в учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:

исходя из рассчитанной пропорции (то есть косвенным методом);
подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (то есть прямым методом).

Важно, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).

В любом случае выбранный способ расчета норматива компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора решающими аргументами, подтверждающими правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

По итогам года показатели фонда оплаты труда компании составляли:

ПериодРасходы на оплату труда, тыс. руб.Представительские расходы (без учета НДС), тыс. руб.Фактические расходыРасходы в пределах нормативаРасходы, признаваемые в целях исчисления налога на прибыль

I квартал	20 000	900	800	800
Шесть месяцев	100 000	3 000	4 000	3 100
Девять месяцев	140 000	6 000	5 600	6 000
Год	260 000	9 900	10 400	9 900

Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал, составил 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 4%).

Фактические расходы на представительские мероприятия составили 900 тыс. руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 600 тыс. руб. (НДС – 108 тыс. руб.), оставшаяся часть представительских расходов (300 тыс. руб.) была учтена без НДС.

Предположим, что компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале составит 600 тыс. руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 200 тыс. руб.

Таким образом, представительские расходы, предъявленные компании в I квартале, будут отражены в налоговом учете в сумме 800 тыс. руб., а к вычету сумма НДС в размере 108 тыс. руб. будет принята в полном объеме.

Если бы компания рассчитывала часть «входного» НДС, который можно принять к вычету в I квартале, косвенным способом, то сумма НДС составила бы 96 тыс. руб. (108 тыс. х (800 тыс. / 900 тыс.)).

Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс. руб. компания вправе заявить к вычету в II квартале.

По итогам первого полугодия величина представительских расходов в пределах норматива больше фактических расходов. Поэтому компания учтет в «прибыльной» базе за шесть месяцев расходы, которые были признаны сверхнормативными в I квартале, в размере 100 тыс. руб.

В том случае, если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету не принимается и в «прибыльных» расходах не признается, поскольку в п. 2 ст. 170 НК РФ не поименован.

Обратите внимание

По представительским расходам счет-фактура регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

Сумма НДС по представительским расходам, которая не принята в одном из налоговых периодов (кварталов), может быть принята в другом периоде, если укладывается в размер «прибыльного» норматива нарастающим итогом.

Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, то она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо последнем месяце налогового периода. С этой целью необходимо в конце каждого отчетного периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.

Представительские расходы не являются таковыми. Возможен ли вычет НДС?

Отказ в признании затрат компании в качестве представительских расходов влечет отказ в принятии вычета НДС по таким расходам.

Причинами отказа могут быть ненадлежащее документальное оформление подобных расходов (например, отсутствие сметы, приказа руководителя), переквалификация расходов в расходы, связанные с развлечением и отдыхом.

Но даже если назвать мероприятие новогодним корпоративным вечером, затраты не могут рассматриваться в рамках проведения развлекательных мероприятий.

Для ресторанного бизнеса любой заказ банкета компанией под Новый год является новогодним корпоративным вечером, поэтому только на данном основании нельзя отказать компании в праве признания расходов и, соответственно, вычете НДС (Решение арбитражного суда Ярославской области от 22.04.2016 № А82-15075/2015).

По общему правилу вычет НДС не зависит от порядка признания расходов, установленных в гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда в гл. 21 НК РФ содержится ссылка на правила налогового учета.

Однако на практике налоговики, исключив «прибыльные» расходы, «снимают» вычет НДС, приходящийся на такие расходы. Какие аргументы приводят компании в защиту своей позиции?

Налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (решения Арбитражного суда Республики Бурятия от 03.06.

2015 по делу № А10-6158/2014, Арбитражного суда Орловской области от 12.02.2015 по делу № А48-4708/2014).

A факты отражения или неотражения в книге учета доходов и расходов (судом рассматривался спор в отношении ИП) соответствующих операций сами по себе не являются условиями применения налогового вычета по НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление АС ЦО от 01.10.2015 № Ф10-3129/2015 по делу № А48-4708/2014).

В то же время следует учитывать, что для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода, компания должна располагать надлежащим образом оформленными в установленном порядке документами.

При этом суды при рассмотрении налоговых споров, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, не только исходят из формального представления компанией всех необходимых документов, но и устанавливают реальность финансово-хозяйственных отношений компании и ее контрагентов и их действительное экономическое содержание (постановления АС СЗО от 27.01.2017 № Ф07-12869/2016 по делу № А44-8854/2014, АС СКО от 16.10.2015 № Ф08-7148/2015 по делу № А15-4194/2014).

Вычет НДС в части командировочных расходов

Предельных ограничений в части признания командировочных расходов положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат.

Напомним, что в состав командировочных расходов включаются затраты на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) и наем жилого помещения.

А значит, «входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, в полном объеме должен приниматься к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Как выгодно переносить представительские расходы

Как уже было отмечено, окончательная величина предельного размера расходов будет определена только на конец налогового периода. Непринятая величина нормируемых расходов по итогам года относится в состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, то есть сгорает (п. 42 ст. 270 НК РФ).

И если у компании была существенная величина представительских расходов в конце года, превышающая норматив, возникает вопрос о возможности более позднего признания таких расходов.

Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).

А поэтому утверждение авансового отчета в январе 2017 года в части представительских расходов декабря 2016 года позволит компании признать «лишние» расходы в следующем году. В таком случае не будет и проблем со «сверхнормативным» НДС. НДС будет принят к вычету в I квартале 2017 года.

Перенос НДС на более поздние периоды

По общему правилу, действующему с 2015 года, компания вправе заявить налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст.

171 НК РФ, в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных ею на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Таким образом, начиная с 2015 года компании вправе самостоятельно выбирать период, в котором можно заявить вычет.

А можно ли осуществить перенос НДС на более поздний период по командировочным и представительским расходам? Ведь данные вычеты поименованы в п. 7 ст. 171 НК РФ, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как видится, последняя из представленных (п. 2 ст. 171 НК РФ) является общей нормой, а в первой (п. 7 ст. 171 НК РФ) установлены особенности для отдельных видов вычетов. Поэтому вычеты можно использовать в пределах трех лет с момента принятия командировочных и представительских расходов.

Однако налоговики, отвечая на вопрос о возможном переносе вычетов по командировочным расходам, отметили, что права заявлять вычеты в течение трех лет у компании нет.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том периоде, в котором у компании возникло право на них.

Налоговики подчеркнули, что в подобной ситуации компания может подать уточненную декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Несмотря на то, что речь в письме идет о командировочных расходах, вывод налоговиков можно распространить и на иные вычеты, не приведенные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Но с таким формальным подходом налоговиков нельзя согласиться. Если речь идет об иных видах вычетов, не подпадающих под действие п. 2 ст. 171 НК РФ, на них можно распространить порядок, применявшийся до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 173 НК РФ и п.

27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Как отмечено в Пленуме ВАС, вычеты НДС, по которым соблюдены все условия, могут быть отражены компанией в декларации за любой налоговый период в пределах трех лет с момента окончания периода, в котором возникло право на уменьшение НДС.

И. Стародубцева, эксперт журнала

«НДС: проблемы и решения», март, 2017 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/predstavitelskie-rashody

Нормируемые расходы в налоговом учете, Современный предприниматель

При расчете налога на прибыль доходы от реализации товаров, работ или услуг уменьшаются за счет понесенных в том же расчетном периоде расходов.

Конечно, далеко не все затраты, которые осуществляет в рамках своей деятельности компания, способствуют уменьшению бюджетного платежа.

Виды трат, которые можно отразить в налоговой базе в тех или иных ситуациях, четко прописаны в Налоговом кодексе. Классификация расходов в налоговом учете и рассматривается в нашей статье.

Признание расходов в налоговом учете: общие принципы

Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Это двойное требование предполагает, что любую списанную с расчетного счета фирмы сумму бухгалтерия и дирекция может обосновать, как необходимую для осуществления деятельности компании.

Кроме того, по таким суммам должны иметься как минимум закрывающие первичные документы – акты и накладные.

Из этого правила следует один важный вывод: далеко не все расходы, которые осуществляет компания, можно учесть в уменьшение суммы налоговой базы. Экономически оправданными главный налоговый документ страны трактует вполне конкретную структуру затрат.

Все затраты, имеющие значение для расчета налога на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализаций, а также на внереализационные расходы. При этом у первого из озвученных типов расходов есть дополнительное деление: на прямые и косвенные затраты.

Рассмотрим каждый из видов расходов в налоговом учете подробнее.

Расходы, связанные с производством и реализацией, характеризуются тем, что компания осуществляет их для ведения собственной деятельности. Они неразрывно связаны с основными направлениями бизнеса, и несет их компания, условно говоря, по доброй воле.

Перечень производственных затрат по налогу на прибыль приводится в статье 253 Налогового кодекса, а более подробно они описываются в статьях 254-264 Кодекса. Так, основными вариантами подобных затрат выделяются в налоговом учете материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Наличие в приведенном списке расходов позиции &прочие& делает этот перечень не закрытым. Это означает, что если компания сможет обосновать необходимость несения тех или иных расходов для осуществления своей коммерческой деятельности, то она их также имеет право учесть в налоговой базе.

Распределение расходов на прямые и косвенные актуально для компаний, применяющих метод начисления по налогу на прибыль (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы учитываются в налоговой базе по факту их совершения и при наличии соответствующих документов. Прямые же затраты отражаются лишь по мере реализации товаров, работ или услуг, в рамках производства которых они участвовали.

Конкретное распределение затрат по этим двум статьям организация определяет самостоятельно.

И в этой связи налоговое законодательство оставляет плательщикам определенные варианты действий, ведь часто списание расходов единовременно без необходимости распределять из пропорционально реализации (то есть при отнесении затрат к косвенным) является более выгодным для компании. Однако общие принципы распределения затрат в кодексе все же прописаны, и их стоит придерживаться.

Так, прямые расходы в налоговом учете – это в первую очередь расходы материальные. К таковым можно отнести траты на приобретение сырья и комплектующих для производственных целей, а также тару и упаковку, и любые дополнительные материалы в рамках подготовки товаров к передаче конечному покупателю.

Инвентарь и инструменты, которые в силу специфики использования и низкой стоимости не относятся к основным средствам, спецодежда, оплата коммунальных услуг, а также самой аренды производственных помещений также включаются в состав материальных расходом. Впрочем, это далеко не весь их список.

К такому подвиду затрат можно отнести любые расходы, возникающие при осуществлении основных направлений деятельности компании.

Следующий подвид прямых расходов – затраты на оплату труда персонала. Данная статья включает как сами начисленные и выплаченные работникам суммы, так и страховые взносы, которые уплачивает по ним работодатель.

Если же производственный процесс предполагает использование определенных основных средств, то в учете компании можно будет выделить еще один подвид прямых расходов в рамках производства и реализации – расходы на амортизацию.

Налоговый учет прочих расходов, не подпадающих ни под один из относящихся к прямым затратам пунктам, означает, что расходы считаются косвенными. Важное условие: они не должны при этом относится к внереализационных расходов.

Принципы отнесения затрат к внереализационным прописан в статье 265 Налогового кодекса. Такие расходы с производством или продажей товаров, работ или услуг напрямую не связаны.

К внереализационным расходам можно отнести различные комиссии, взимаемые банком за обслуживание расчетного счета, судебные издержки, отрицательные курсовые разницы, проценты по кредитам и займам, выявленные в отчетном периоде убытки прошлых лет, а также некоторые другие затраты, которые связаны с коммерческой деятельностью фирмы лишь опосредовано.

Говоря о классификации расходов в налоговом учете, нельзя не упомянуть еще одну условную группу затрат – нормируемые расходы.

Эта обобщающее понятие, которое никак не связано с выше приведенным распределением, включает в себя вполне конкретные виды трат, которые объединены по одному принципу: учитывать в налоговой базе их можно лишь в пределах установленных нормативов.

Такая норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расходов в налоговом учете.

Так, представительские расходы принимаются к учету в размере не более 4%, а расходы на добровольное страхование работников – в пределах 12% от расходов на оплату труда за тот же период (п.2 ст. 264 и п. 16. ст. 255 НК РФ соответственно). Учитываемые в налоговой базе расходы на определенные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации (п.2 ст. 264 НК РФ).

Свои нормативы установлены и в отношении расходов на проведение различных видов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также на создание резервов по сомнительным долгам, по гарантийному обслуживанию или по предстоящему ремонту основных средств.

Налог на прибыль | 12:44 11 мая 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 14:02 18 января 2017

Налог на прибыль | 15:06 22 февраля 2017

Налог на прибыль | 12:18 3 мая 2017

Налог на прибыль | 14:11 31 октября 2017

Налог на прибыль | 15:58 26 января 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 11:43 25 ноября 2016

Налог на прибыль | 13:59 26 мая 2017

Налог на прибыль | 11:27 24 ноября 2017

Налог на прибыль | 13:06 10 февраля 2017