В «налогоплательщике» учтены изменения по ндс с 1 октября 2017 г. — все о налогах

Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость за 2017 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2018 года

Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц за август 2017 года

(Определение Верховного Суда РФ от 11.07.2017 N 302-КГ17-785)

Ситуация:

Верховный Суд РФ признал, что реализация имущественного права в счет погашения долга, облагается НДС и НДФЛ.

Суть дела:

Инспекция в рамках выездной проверки предпринимателя установила, что между ИП и ООО был заключен договор купли-продажи имущественных прав и обязанностей, по которому ООО приобретает имущественные права и обязанности арендатора земельного участка.

При этом взаиморасчет между сторонами осуществлялся с помощью зачетов встречных однородных требований с привлечением третьих лиц, в том числе с использованием зачетных писем, а также перечисления денежных средств на расчетный счет.

Поскольку реализацию права аренды земельного участка и доход от данной сделки предприниматель не учел при исчислении НДС и НДФЛ, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы. ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды трех инстанций поддержали требования предпринимателя.

Они указали, что возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка не облагается НДС и НДФЛ. В связи с этим суды трех инстанций признали доначисления необоснованными.

В результате инспекция обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации.

Она ссылалась на то, что способы расчетов по договору купли-продажи имущественных прав не имеют правового значения для исчисления НДС и НДФЛ.

Позиция суда:

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются такие операции, как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Соответственно, в деятельности предпринимателя, реализовавшего обществу с ограниченной ответственностью «Энергожилстрой» право аренды земельного участка (имущественное право), возник объект налогообложения НДС.

В соответствии пунктом 1 статьи 209, пунктом 1 статьи 210 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Таким образом, предприниматель, задолженность которого перед рядом лиц, в результате реализации им обществу с ограниченной ответственностью «Энергожилстрой» права аренды земельного участка, была погашена, получил доход от указанной операции в размере погашенной задолженности. Следовательно, в деятельности предпринимателя возник объект налогообложения НДФЛ.

Основанием для получения налогоплательщиком права на вычеты по НДС (статья 171 НК РФ) и по НДФЛ (статья 221 НК РФ), в соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» является представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене в соответствующей части на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, требования предпринимателя подлежат оставлению без удовлетворения.

Комментарий:

Верховный суд Российской Федерации поддержал налоговый орган в том, что в деятельности индивидуального предпринимателя, реализовавшего право аренды земельного участка (имущественное право) ООО, возник объект налогообложения НДС, а все полученные доходы ИП по данной сделке являются объектом налогообложения НДФЛ.

Материал подготовлен специалистами консорциума «Кодекс»

Июль 2017 года

Обзор судебной арбитражной практики рассмотрения споров с участием налоговых органов Санкт-Петербурга по налогу на добавленную стоимость за апрель-июль 2017 года

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.06.2017 N Ф07-5095/2017 по делу N А56-52301/2016 (ООО «Парк Шушары»)

Принятие Обществом в полном объеме к вычету НДС с суммы компенсации, фактически являющейся авансовым платежом, одновременно с суммой НДС по выполненным работам приводит к двойному применению налоговых вычетов по одному объекту, что не соответствует требованиям налогового законодательства. Суды сделали обоснованный вывод об отсутствии в данном случае правовых оснований для предъявления по неправильно оформленным документам налоговых вычетов и о неприменении к рассматриваемым правоотношениям положения пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.06.2017 N Ф07-5109/2017 по делу N А56-14217/2016 (ООО «ЛИДЕР Бетон»)

Суды, установив создание Обществом и его контрагентами формального документооборота, непроявление налогоплательщиком должной степени осторожности и осмотрительности при выборе контрагентов, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172 НК РФ, разъяснениями, изложенными в постановлении N 53, сделали обоснованный вывод о направленности действий Общества на получение необоснованной налоговой выгоды и о правомерности доначисления Обществу НДС по рассмотренным контрагентам.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.06.2017 N Ф07-3578/2017 по делу N А56-42572/2016 (ООО «Новая Голландия Девелопмент»)

В рамках настоящего спора судами двух инстанций установлено, что контрагенты неправомерно выставляли счета-фактуры с выделенным НДС. Как обоснованно указали суды, Общество и его контрагенты не могли не знать о том, что работы выполняются на объектах культурного наследия.

При заключении договоров с исполнителями работ Общество должно было указывать, что работы будут проводиться на объекте культурного наследия.

Таким образом, счета-фактуры с выделенным НДС, выставленные на работы, освобожденные от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, считаются составленными с нарушением положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.06.2017 N Ф07-4709/2017 по делу N А56-19025/2016 (ЗАО «Базис»)

При установлении обоснованности применения налоговых вычетов по НДС необходимо исходить не только из формального представления налогоплательщиком всех необходимых документов, но также устанавливать реальность финансово-хозяйственных операций.

Имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о том, что Обществом фактически приобретался у контрагентов и впоследствии отгружался на экспорт лом цветных металлов, операции по реализации которого в силу подпункта 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДС, суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате учета для целей налогообложения операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и наличия в представленных документах недостоверных сведений. При этом, как верно указали суды, реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождается от налогообложения НДС, что в соответствии со статьей 147 названного Кодекса (место реализации товара для целей обложения НДС) исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по правилам пункта 1 статьи 164 НК РФ при реализации такого товара на экспорт и, соответственно, предъявления в порядке статей 171, 172 и 176 НК РФ к налоговому вычету и возмещению из бюджета сумм налога, предъявленных поставщиком.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2017 N 13АП-4526/2017 по делу N А56-46780/2016 (ООО «НСК-Монолит»)

В условиях обычной финансово-хозяйственной деятельности Общества при формировании документооборота по оформлению субподрядных отношений документами, подтверждающими фактическое выполнение работ, являются: исполнительная документация (записи в общем журнале работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты освидетельствования ответственных конструкций, исполнительные схемы, документы о качестве используемых материалов); приказы о назначении ответственных представителей субподрядчиков на стройплощадке; журналы о прохождении инструктажа; пропуски установленного образца, оформляющие допуск представителей субподрядной организации на объект; акты допуски для производства строительно-монтажных работ.

То есть при равных условиях договоров документы иными субподрядчиками представлялись в полном объеме и в соответствии с нормативными требованиями.

В то же время, не представлено ни одного документа из числа рабочей и исполнительной документации, которые должны оформляться по условиям заключенных договоров и которые могли бы подтвердить выполнение работ ООО «Мастерстрой», ООО «СМУ», ООО «Строй-Мастер», ООО «УМ», ООО «СК «Спецтехгрупп» (за исключением счетов-фактур, актов о приемке выполненным работ и затрат (форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3)).

Выводы налогового органа о нереальности хозяйственной операции документально подтверждены и обоснованы информацией в общих и специальных журналах работ, исполнительной документации к ним, актах-допусках, приказах о назначении ответственных должностных лиц, оформивших исполнительную документацию, актах приемки законченных строительством объектов по форме КС-14, а также иных доказательствах (документы подтверждающие несение расходов необходимых для выполнения спорных работ (приобретение услуг, работ, затраты на оплату труда, строительные материалы), подтверждающих выполнение работ собственными силами и силами других реальных субподрядных организаций.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.06.2017 N Ф07-5976/2017 по делу N А56-45355/2016 (ООО «Фрирайдер СПб»)

Поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер, обязанность их подтверждения лежит на налогоплательщике. Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 05.03.

2009 N 468-О-О, налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений и обоснованности требований, изложенных в документах, на основании которых он претендует на получение налоговых вычетов по НДС, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия в виде невозможности принятия к вычету соответствующих сумм налога. Как верно указал суд апелляционной инстанции, предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен подтвердить как факт реального приобретения товара, так и то, что товар приобретен непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах. В данном случае Общество не доказало факт действительного приобретения товара именно у ООО «Сибирь».

Вывод судов о правомерности включения Инспекцией в состав внереализационных доходов в 2013 году, т.е. в период, когда ООО «Алюстэк» ликвидировано, кредиторской задолженности Общества перед данным контрагентом является обоснованным. Утверждение Общества о том, что налогоплательщик имеет право выбора оснований, по которым он может списать кредиторскую задолженность в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ, основано на неверном толковании норм налогового законодательства. Ссылка подателя жалобы на то, что Общество учло спорную задолженность во внереализационных доходах при исчислении налога на прибыль за 2015 год в связи с истечением срока исковой давности, не свидетельствует о незаконности решения Инспекции.

По материалам с официального сайта ФНС России https://www.nalog.ru/rn78/apply_fts/pretrial/judicial_decisions/

по состоянию на 21.08.2017

Конституционный Суд РФ рассмотрел нарушение прав в деле о необоснованной налоговой выгоде

Источник: https://docs.cntd.ru/document/542620151

Отсутствие первички вычет ндс 2018 2018 судебная практика

РФ, если покупатель таких услуг работает на территории РФ. Важно! Начиная с 1 января 2018 г. таких исключений станет больше.

Так, местом реализации услуг будет признаваться территория РФ в случае сдачи в аренду движимого имущества, за исключением сдачи в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства (абз.7 пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Помимо того, законодателями с 1 января 2018 г. уточнено место реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа. Местом реализации таких услуг признается территория РФ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (абз.2 пп.4.1 п.1 ст.148 НК РФ).

Также будут освобождены от НДС услуги по передаче медицинских изделий, указанных в абз.4 пп.1 п.2 ст.

149 НК РФ (речь идет о протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним), имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (пп.33 п.2 ст.149 НК РФ). Важно! С 1 января 2018 г.

освобождены от налогообложения НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 г.

№79-ФЗ «О государственном материальном резерве» (пп.34 п.2 ст.149 НК РФ). Восстановление НДС в части полученной бюджетной субсидии При приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций НДС не подлежит к вычету.

Арбитражная практика по ндс: обзор рассмотрения споров

ВС РФ в своем определении от 29 мая 2017 № 307-КГ17–5837 указал, что налогоплательщик неправильно трактует нормы Гражданского кодекса.

Компания отстояла право на расходы и вычеты при отсутствии «первички»

Важно

При отсутствии первички вычет по НДС определять расчетным методом нельзя Пункт 7 статьи 166 Налогового кодекса предусматривает возможность определить сумму налога расчетным методом в том случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы (например, если они не велись или были утрачены). Однако определять таким образом сумму вычета по НДС неправомерно. Такой вывод был подтвержден в определении ВС РФ от 30 мая 2017 № 309-КГ17–2622.

Поэтому пункт 7 статьи 166 НК РФ к вычетам не применяется.

Изменения по ндс с 1 января 2018 года

Внимание

После проверки инспекторы вынесли решение о возврате части возмещенного налога и выставили штраф за неуплату НДС. В своем определении от 10 мая 2017 № 309-КГ17-4792 ВС РФ указал следующее.

Поскольку налогоплательщик в учетной политике не закрепил правила учета входного НДС по общехозяйственным расходам, то он должен распределяться между товарами, которые реализуются на экспорт и внутри страны.

Перед возмещением экспортного НДС налогоплательщику следовало восстановить ранее принятый к вычету налог по общехозяйственным расходам в той части, в которой он относится к экспортным операциям. Поскольку он этого не сделал, то по факту имеет место двойное возмещение налога, что приводит к образованию недоимки перед бюджетом по НДС.

Налоговые инспекции отказывают в вычете ндс по реальным сделкам

При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст.168 НК РФ).

При реализации товаров, компании-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ДАННЫХ ИЗ ПРОГРАММНОГО КОМПЛЕКСА «АСК НДС-2» Важно! Это означает, что с 1 января 2018 г.

реализация лома и отходов черных и цветных металлов не относится к разряду льготируемых операций.

Онлайн журнал для бухгалтера

Что проверили налоговики: НДС и налог на прибыльКакие претензии предъявили: Отказали в признании расходов и вычетах по НДС в связи с непредставлением подтверждающих документов, которые были украденыЦена вопроса: Около 5 млн рублей Что проверили налоговики: НДС и налог на прибыль Какие претензии предъявили: Отказали в признании расходов и вычетах по НДС в связи с непредставлением подтверждающих документов, которые были украдены Цена вопроса: Около 5 млн рублей Если при проверке компания не представила документы, то инспекторы обычно доначисляют налоги исходя только из суммы доходов. Однако это неправомерно. Приведенные ниже доводы позволили компании отстоять свое право на уплату налогов с учетом расходов и вычетов по НДС. Судиться не пришлось – компания убедила в своей правоте вышестоящий налоговый орган.

Изменения в порядке исчисления ндс в 2018 году (1 часть)

Источник: https://law-uradres.ru/otsutstvie-pervichki-vychet-nds-2018-2018-sudebnaya-praktika/

Главный бухгалтер — осенняя сессия. Повышение квалификации с учетом изменений, вступивших в силу в 2018 году и рекомендаций Минфина (зарплата, нало..

День первый.

Ключевые изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве 2018 года.

Новые правила работы с 2019 года (изменения по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и другим налогам).

Новые правила работы для бухгалтера и директора с 2019 года.

Изменения по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, НДФЛ, УСНО и другим налогам.
Новые налоговые агенты 2019 года.
Пенсионная реформа и как платить взносы в 2019 году.
Новый закон о бухучете, новая отчетность и новые ФСБУ с 2019 года.
Изменения в валютном законодательстве с 2019 года. Договоры в условных единицах — новые возможности.
Новый отчет — декларация с 2019 года.
Новое страхование банковских вкладов и счета компаний малого бизнеса.

Кого затронут изменения законодательства второй половины 2018 года.

Новая редакция ГК РФ, новые требования к договорам займа и кредита, новые способы взыскания задолженности, когда нельзя погасить долг другой организации, новые составы административных правонарушений в сфере валюты, новые правила заверения документов, новые штрафы от Минтруда для работодателей и как их избежать.
Как новые методические рекомендации ФНС и Следственного комитета позволят выявлять умысел в налоговых правонарушениях.
Кто должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года и с 1 июля 2019 года.

Как не попасть под банковский контроль в 2018 и в 2019 годах.

Что поменяется в работе банка с 1 июня 2018 года и как это повлияет на его клиентов. Новые правила для платежек и двойной фильтр: банкиров и инспекторов.
Как не остаться без счета из‑за налогов и корпоративных карт.
Как не попасть под банковский контроль по НДС.
Как оспорить отказ банка в проведении операции или открытии счета.
Как разблокировать счет и выйти из черного списка с марта 2018 года.
Когда банки под давлением ЦБ будут блокировать сомнительные счета.
Облагается ли налогом перевод с карты на карту?
Новые основания для блокировки карт россиян без их согласия.

Вопросы — ответы по налогу на прибыль 2018 года.

Проблемы и возможности применения нового инвестиционного налогового вычета с 2018 года. Неприятные ограничения.
Ошибки 2018 года при формировании резерва сомнительных долгов.
Резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности в иностранной валюте.
Расходы по налогу на прибыль и правильно исправленные первичные документы.
Последствия несвоевременного отнесения безнадежного долга к расходам.
О налоге на прибыль и НДС в отношении работ с длительным производственным циклом.
Момент перерасчёта налога на прибыль при корректировке цены товара. Позиция Минфина и ВС РФ.
Долговые обязательства по контролируемой задолженности перед иностранной организацией.
О налоге на прибыль при приобретении права требования в иностранной валюте.
Особенности учета операций по предоставлению беспроцентных займов.

Готовые решения спорных вопросов по НДС в 2018 году.

Новые налоговые агенты иностранных лиц с октября 2018 года.
Как подтвердить нулевой НДС при экспорте с 1 октября 2018 года.
Новый порядок налогообложения НДС для ряда товаров и услуг.
Изменения по НДС с 2018 года в части учета налога.
Новый порядок определения места реализации услуг в целях НДС.
НДС по-новому: если все станут налоговыми агентами. Как считать НДС и оформлять документы новым агентам. Нюансы заполнения книг покупок, продаж и декларации по НДС в 2018 и в 2019 годах.
Решаем вопрос с вычетом по НДС при реализации лома и отходов цветных металлов. Как оформить платежное поручение налогового агента при уплате НДС по металлолому.
Когда продавец может не платить налог в бюджет.
Как исчислить НДС, если в договоре его сумму не указали.
Новые возможные ставки НДС по экспортным операциям. Стоит ли радоваться? И как это отразиться на работе экспортеров, экспедиторов и перевозчиков.
Нужно ли вести раздельный учет по НДС, если соблюдается правило 5 процентов.
Когда нет права на вычет НДС с января 2018 года.
Решение спорные вопросов по НДС в постановлениях КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ.

Налог на имущество в 2018 году.

Льготы по налогу на движимое имущество: основная и дополнительная: как считать базу по налогу.
Как определить дату выпуска автомобиля, чтобы не « слететь» с дополнительной льготы. Позиция Минфина РФ.
Как Минпромторг разделил движимое и недвижимое имущество.
Новые особенности исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости с 2018 года.

День второй.

Заработная плата в 2018 году: новое в расчете с персоналом.

Изменения в нормативно-правовом регулировании вопросов, связанных с заработной платой в 2018 году (включая июльские изменения в 2017 г.).

Изменения, касающиеся персональных данных, неполного рабочего времени, оплаты труда в праздничные и выходные дни, гарантий, компенсаций, прав и обязанностей работодателя, связанных с независимой оценкой, новое в правовом регулировании труда лиц, работающих у работодателей-субъектов малого предпринимательства; новое в особенностях регулирования труда отдельных категорий работников; и т.д.

Трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера. Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой (почему в переквалификации заинтересованы не только работник и трудовая инспекция). Возможные доначисления в результате переквалификации.

Когда заключение гражданско-правового договора безопасно, а когда опасно: разбираемся на конкретных примерах. В чем заключаются риски заключения договора аренды транспортного средства или помещения с работником.

На основании каких признаков налоговые органы приходят сегодня к выводу, что имеет место заключение трудового, а не гражданско-правового договора с физическим лицом.

Рабочее время и время отдыха. Оплата труда при различных режимах рабочего времени. Ненормированный рабочий день. Сменный график. Оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочных работ. Суммированный учет рабочего времени (сложные и спорные вопросы).

Удержания из заработной платы. Взыскание излишне выплаченных сумм. Материальная ответственность работника. Особенности и размеры удержания сумм. Типичные ошибки при осуществлении удержаний.

Проблемы возврата излишне выплаченных работнику сумм (с учетом последней судебной практики). Когда деньги вернуть не удастся. Почему практически невозможно вернуть отпускные, выданные авансом. Возврат излишне выплаченных сумм вследствие счетной ошибки.

Что считать счетной ошибкой для целей возврата излишне выплаченных сумм. Возврат излишне выданных командировочных и другие случаи возврата лишних сумм. Порядок удержаний.

Суммы, которые были выплачены в связи с злоупотреблениями своими правами руководителем организации: процесс возврата. Материальная ответственность работника: как работодателю максимально защитить свои права.

Премии (иные поощрительные выплаты), компенсации, выплаты по ученическим договорам: вопросы применения трудового и налогового права: документальное оформление, учет и налогообложение.

Трудовой договор, положение о премировании и депремировании: как составить, чтобы минимизировать риски работодателя.

Ученический договор: что необходимо предусмотреть, чтобы вернуть потраченные на обучение сотрудника деньги в любом случае (с анализом судебной практики).

Первичные документы. Риски неправильного оформления. Письма ведомств об оформлении кадровых документов. Первичные документы и признание расходов на оплату труда.

Страховые взносы 2018: переход на новый порядок расчетов. Администрирование взносов ФНС РФ. Начисление и уплата взносов в отдельных (в т.ч. спорных) ситуациях. Новая 34 глава НК РФ. Ответственность за нарушение законодательства. Какая отчетность по страховым взносам в 2018 году.

Налог на доходы физических лиц: сложные вопросы исчисления и уплаты. Удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами. Ответственностью налогового агента за неисполнение своих обязанностей. Предоставление имущественных вычетов.

Налогообложение и обложение страховыми взносами отдельных выплат (материальная помощь, подарки самому сотруднику и членам его семьи, выплаты при восстановлении сотрудника на работе, смерть сотрудника; оплата жилья сотруднику и др. случаи).

Анализ судебной практики и разъяснений официальных органов.

День третий.

Налоговое планирование в 2018 году.

Изменения в законодательстве 2017 года, повлиявшие на налоговое планирование.

Источник: https://www.e-xecutive.ru/events/33792-glavnyi-buhgalter-osennyaya-sessiya-povyshenie-kvalifikatsii-s-uchetom-izmenenii-vstupivshih-v-silu-v-2018-godu-i-rekomendatsii-minfina-zarplata-nalo

Важные Изменения по налогам

Источник: журнал «Главбух»

Исчисление налога на имущество

Многие новшества коснулись расчета налога на имущество.

Ответ «коварным» иноземцам

Изменения по налогам внесены в статью 31 НК РФ.

Теперь налоговики могут определять расчетным путем сумму налога на имущество, если иностранная компания, не ведущая деятельность на территории РФ через постоянное представительство не представила декларацию по налогу на имущество.

Правда, применяться указанное правило может в отношении суммы недоимки, выявленной уже после вступления Закона № 347-ФЗ в силу. Соответствующие поправки внесены в пункт 4 статьи 386 НК РФ.

Это совсем не «пряник», но законодатели добавили еще и кнут. Согласно новому правилу (п. 5 ст. 77 НК РФ), на имущество может быть наложен арест: если его превышает сумму взыскиваемых налогов, пеней и штрафа, при этом у компании нет иного имущества на территории РФ, на которое может быть обращено взыскание

Автоматическим путем

В соответствии с новым пунктом 5.

2 статьи 83 НК РФ, постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединения, в налоговой инспекции по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежавшего реорганизованной (присоединенной) организации, будет производиться на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ то есть почти автоматически.

Технический момент

С 5 декабря 2014 года в пункте 4 статьи 85 НК РФ указано, что органы, ведущие кадастровый учет, государственный кадастр недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговую инспекцию по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно не до 1 марта, как ранее, а до 15 февраля. Сведения подаются по состоянию на 1 января текущего года.

Почему мы назвали эту правку технической? Да потому что, по большому счету, для самих налогоплательщиков от этой новации «ни холодно, ни жарко».

Не очень понятно…

Пункт 1 статьи 386 НК РФ дополнен следующим абзацем.

Если налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, имеет на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений с отдельными балансами или объектов недвижимого имущества, в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога на имущество, формирование налоговых деклараций или расчетов по каждому из этих обособленных подразделений или объектов недвижимого имущества может не производиться.

В этом случае налогоплательщик вправе сформировать единую налоговую декларацию или расчет по субъекту РФ, выбрав в качестве ответственного одно из обособленных подразделений или один из объектов недвижимого имущества.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает ответственное обособленное подразделение или объект недвижимого имущества, уведомив о принятом решении налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества.

Правда, очень странно, что в качестве ответственного можно выбрать объект недвижимого имущества. Все-таки это неодушевленный предмет.

Можно предположить, что просто сводная налоговая декларация по объектам недвижимости может формироваться только для подачи в одну из налоговых инспекций субъекта РФ, где компания стоит на учете по одному из таких объектов недвижимости.

Два в одном

Статья 378.2 НК РФ дополнена пунктом 4.1. В нем разъясняется, когда недвижимость для целей исчисления налога следует признавать одновременно и административно-деловым, и торговым центром.

Для чего это сделано? Как поясняют законодатели, готовившие законопроект, при исчислении налога на имущество в отношении административно-деловых центров и торговых центров налоговая база определяется как кадастровая стоимость таких объектов.

При этом фактическим использованием объекта в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, а в целях размещения торговых объектов – не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

В результате получалось, что если в таком объекте недвижимого имущества 19 процентов площади используется для размещения офисов, а 19 процентов – для размещения торговых помещений, то он не попадает под критерии объекта, налогообложения которого осуществляется по кадастровой стоимости. А если, например, 21 процент площади используется только для размещения офисов (или только для размещения торговых помещений), то попадает.

Больше такой номер не пройдет.

Отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой и торговый центр, если оно предназначено для использования (или фактически используется), одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Вопросы учета

Скорректировано, что считать местом регистрации.

Адрес для иностранца

В статье 31 НК РФ уточнено, что в случае направления документов налоговиками по почте, они направляются иностранной фирме, не ведущей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, и имеющей в России объект недвижимого имущества, по адресу места нахождения указанного объекта или по предоставленному налоговикам адресу.

Адрес для техники

Ранее в подпункте 1 пункта 5 статьи 83 НК РФ было установлено, что местом нахождения для морских, речных и воздушных транспортных средств является место (порт) приписки, при отсутствии такового – место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения собственника имущества.

Теперь адреса воздушных и водных судов разделили.

Для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) местом нахождения будет считаться место государственной регистрации транспортного средства. Для воздушных транспортных средств – место нахождения собственника транспортного средства.

Под протокол

При рассмотрении материалов налоговой проверки должен вестись протокол (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Кроме того, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении к участию в этом свидетеля, эксперта или специалиста.

Все это, во избежание дальнейших недоразумений, нужно письменно зафиксировать, для чего и будет использоваться протокол.

Тотальный запрет

Согласно пункту 12 статьи 76 НК РФ, при наличии решения о приостановлении операций по счетам организации и переводов ее электронных денежных средств в банке а также по счетам налоговых агентов, индивидуальных предпринимателей банки не вправе открывать этим лицам счета и предоставлять им право использовать новые корпоративные электронные средства платежа.

Лишняя льгота

Льгота, защищающая бюджетников от налоговиков, оказалась невыгодной самому государству. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, задолженность по налогам, пеням и штрафам с организаций, которым открыты лицевые счета, может быть взыскана только в судебном порядке. Данное правило согласуется также с положениями статьи 239 Бюджетного кодекса РФ.

И вот выяснилось (как следует из пояснительной записки к законопроекту), что в 2013 году более половины дел, рассмотренных арбитражными судами, составляли дела по искам налоговиков о взыскании с бюджетных организаций текущей задолженности по налогам и сборам!

Поэтому государство проявило решительность. С 1 января 2015 года в подпункте 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ будет сказано, что взыскание налога в судебном порядке может производиться с лицевых счетов организаций только в том случае, если взыскиваемая сумма будет превышать 5 млн руб.

А если взыскать сумму долга с лицевого счета не удастся, налоговики получают право пытаться взыскать долг за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Горе уклонистам!

Пункт 2 статьи 126 НК РФ теперь звучит так.

«Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере одной тысячи рублей».

До внесения поправок ответственность за несвоевременное представление документов возлагалась только на самого налогоплательщика. Мало того, теперь получить штраф можно не только за то, что вообще не представил налоговикам запрошенные ими сведения, но и за то, что опоздал с их предоставлением.

Новые правила применяются в отношении документов, срок представления которых налоговикам наступит после 5 декабря 2014 года.

Мелкие, но важные

В заключение рассмотрим еще некоторые изменения по налогам.

Транспортный налог

Напомним, что с 1 января 2014 года при исчислении суммы транспортного налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Он определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транспортного налога умножается на коэффициенты 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб.

, с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно.

Однако законодатели забыли про авансовые платежи.

И вот только внесли правку в пункт 2.1 статьи 362 НК РФ. Организации, исчисляя суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, должны учитывать повышающий коэффициент.

Налог на добавленную стоимость

В пункте 5 статьи 174 НК РФ с 1 января будет сказано, что при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если она должна подаваться в электронном виде, такая декларация не считается представленной.

Земельный налог

Сейчас возникновение или отсутствие обязанностей у предпринимателя по самостоятельному исчислению сумм земельного налога, авансовых платежей и представлению налоговых деклараций по земельному налогу зависит от целей использования принадлежащего ему земельного участка.

Практически это оказалось нелегко. Как признают сами налоговики, на основании представляемых налогоплательщиками материалов невозможно сделать вывод о том, что земельные участки, принадлежащие предпринимателям, предназначены для использования в предпринимательской деятельности.

Зато в поступающей налоговикам информации от территориальных органов Росреестра содержатся сведения обо всех земельных участках, в том числе предоставленных предпринимателям, и о разрешенном использовании данных земельных участков.

Поэтому законодатели решили, что будет гораздо проще, если по новым правилам сумму налога для физических лиц (не важно, являются они предпринимателями или нет) будут исчислять сами налоговики.

Александр Анищенко,

аудитор

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44985-vazhnye-izmeneniya-po-nalogam.html

Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2018 году: что сдавать

Понятия «нулевая отчетность» Налоговый кодекс РФ не содержит, но чаще всего под ним подразумевают декларацию с нулевыми показателями по деятельности в целом или по сумме налога к уплате. В зависимости от того, в какой ситуации заполняется декларация, различают:

Отчетность с нулевыми показателями по всей деятельности (отсутствие доходов и расходов, суммы налога к уплате в бюджет). Указанный документ представляют предприниматели фактически не ведущие деятельности в отчетном или налоговом периоде.
Отчетность с «нулевой» суммой налога к уплате (при уменьшении суммы налога к уплате полностью на сумму расходов).

Вид нулевой декларации, ее форма и порядок отражения сведений в ней, зависит от режима налогообложения.

Как правило, представляется обычная декларация по выбранному режиму налогообложения, но в ряде случаев, предприниматель может вместо нулевой декларации представить единую упрощенную декларацию (ЕУД).

По своей сути указанный документ также можно отнести к нулевой отчетности, так как он не содержит никаких сведений о доходно-расходных операциях и представляется только в случае полной приостановки деятельности ИП и отсутствии любых операций по налогам, в отношении которых он представляется.

Рассмотрим более подробно, как заполнить нулевую декларацию для ИП на каждом из режимов налогообложения, в том числе и ЕУД.

Ип на осно

Предприниматели на ОСН обязаны отчитываться по двум основным налогам:

НДС – каждый квартал, не позднее 25 дней с его окончания;
НДФЛ – ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Нулевая декларация по НДС

Заполнению в данном случае подлежит только Титульный лист и Раздел 1. Остальные листы не заполняются.

Пример заполнения нулевой декларации по НДС

Титульный лист

На Титульном листе необходимо указать:

ИНН, выданный ИП при постановке на учет;
Номер корректировки «0—» так как представляется первичная, а не уточненная декларация;
Налоговый период указывается в соответствии с Приложением № 3 к Приказу, утвердившему декларацию (в нашем примере декларация подается за год»);
Отчетный период. Если декларация будет подаваться за 2017 год, меняем 2016 на 2017;
«Представляется в налоговый орган» — указываются первые 4 цифры кода налогового органа, на учете в котором состоит ИП (в нашем примере 5001 – код ИФНС по г. Балашиха);
По месту нахождения (учета) код – значение указывается в соответствии и Приложением № 3 приказа № 29.10.2014г.:

Блок «налогоплательщик» заполняется в соответствии с паспортом;
В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» необходимо указать значение «1» если декларацию заполняет и подает сам предприниматель и «2» — если его представитель. При сдаче через представителя необходимо указать его ФИО (строки ниже) и реквизиты доверенности;

Раздел 1

В разделе 1 необходимо лишь заполнить:

Код ОКТМО;
КБК – для НДС 18210301000011000110.

Во всех остальных разделах проставляются прочерки.

Обратите внимание, что по НДС сдать нулевую отчетность ИП самостоятельно или через представителя может только в электронном виде через оператора ТКС. Если отчетность будет сдана в бумажной форме она будет считаться не представленной вовсе.

Пример заполнения нулевой декларации по налогу на доходы

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/nulevaya-otchetnost-ip

Корректирующая декларация по НДС

Корректирующая декларация по НДС подается на основании требования налоговых органов или в случае самостоятельного обнаружения ошибок, допущенных в исходно поданном отчете.

Бывают ли ошибки, при которых «уточненка» не нужна?

Да, вопрос о подаче корректирующей декларации должен рассматриваться отдельно для каждого конкретного случая.

Обязательно должна быть подана уточненная декларация по НДС в 2018 году, если ошибка или неточность привели к занижению суммы налога к уплате (п.1 ст.81 НК РФ).

Нет необходимости в корректирующей декларации, если налог был доначислен или уменьшен в результате налоговой проверки. Результаты проверок налоговики самостоятельно отражают в начислениях по лицевому счету налогоплательщика, последнему останется лишь отразить нестыковку по счетам бухгалтерского учета – если речь идет о компании.

Не нужна уточненная налоговая декларация по НДС при несущественных для декларации в целом опечатках в данных, таких как, например, ошибочный ИНН покупателя или неверная дата счета-фактуры. Подобная информация на сумму налога непосредственно не влияет.

Полностью на усмотрение налогоплательщика остается вопрос подачи корректирующей отчетности, если ошибки, выявленные в первоначально поданной декларации, привели к переплате по НДС.

Но следует помнить, что, получив подобное исправление, предполагающее возврат некой суммы уплаченного налога из бюджета, ФНС не ограничится обычной камеральной проверкой.

Декларант должен быть готов к тому, что у него как минимум дополнительно запросят все документы от поставщиков, подтверждающие его право на вычет. В некоторых случаях дело может дойти даже до выездной проверки.

Заполнение уточненной декларации по НДС

Важный нюанс: корректирующая декларация заполняется по форме, которая была действительна в период, за который вносятся соответствующие изменения (п.5 ст.81 НК РФ).

Исправленные суммы отображаются в корректировочной декларации полностью, недостаточно указать лишь разницу между ошибочными и правильными сведениями. В целом заполнение отчета производится по тем же правилам, что и при подаче первичной декларации.

, при этом указываются значения без ошибок. Основным же отличительным признаком первичной декларации от уточненной является пометка на титульном листе «Номер корректировки».

Первичная декларация помечается кодом «0», а уточненная «1» (или же «2», «3», в случае повторных изменений в течение одного налогового периода).

Уточняющая декларация по НДС: пример заполнения титульного листа

Еще один нюанс уточненной декларации: в разделах с 8 по 12 необходимо указать код актуальности сведений. Аналогичная строка есть в Приложении I к разделам 8 и 9. Код актуальности в «уточненке» имеет два параметра «0» и «1»:

«0» – если в предыдущей версии декларации данные не предоставлялись или если требуют замены;

«1» – если ранее предоставленные сведения остаются актуальными и не требуют изменений.

Признак актуальности позволяет избегать дублирования большого объема данных. В случае признака актуальности «1» будут автоматически сохранены сведения из предыдущей декларации. В противном случае будет произведена выгрузка обновленных данных по тем разделам, на которые указывает уточняющая декларация по НДС.

Напомним, уточненная декларация – также, как и первоначальная – подается в ИФНС в электронном формате (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Подача отчетности по НДС в бумажном виде на данный момент законодательством не предусмотрена.

Пояснительное письмо к корректирующей декларации

В дополнение к скорректированному бланку декларации стоит приложить сопроводительное письмо. Формально закон этого не требует, однако практика показывает необходимость этого шага.

Бланк пояснительного письма официально не утвержден, поэтому допускается подача в произвольной форме. В письме должны фигурировать:

Сведения о налогоплательщике;
Период, по которому произошел перерасчет;
Причина, по которой была подана корректирующая декларации по НДС;
Строки декларации, которые были изменены;
Новые значения измененных показателей;
Реквизиты платежных документов, подтверждающих перечисление недостающей суммы;
Подпись руководителя.

Сроки подачи «уточненки»

Сроки подачи не регламентированы. Рекомендуется предоставлять исправления в ИФНС сразу по нахождении ошибки.

В идеальном случае подача уточненной декларации по НДС происходит в стандартный срок предоставления деклараций, – не позднее 25 числа месяца, который следует за налоговым периодом (кварталом).

Представленная в инспекцию столь оперативно, декларация будет зачтена налоговой службой как верно поданная.

Если период подачи деклараций истек, но есть время до фактической выплаты налога, важно не только подать корректировку, но и своевременно выплатить правильную сумму налога. В таком случае налогоплательщик избежит как штрафа, так и пени за просрочку.

Когда уточнение выходит за рамки срока налоговых выплат или относится к предыдущим налоговым периодам, наступает ответственность по статье 122 НК РФ в виде штрафа за несвоевременную уплату налога.

Избежать ее можно, если уточненная декларация по НДС будет подана до того, как ошибку обнаружит налоговый инспектор (п. 4 ст. 81 НК РФ). Недоимку, возникшую в результате пересчета налога, также рекомендуется погасить до момента подачи корректировки.

Как и в выше описанных ситуациях, налогоплательщику в этом случае будут предъявлены лишь пени по возникшей разнице между ошибочной и корректной суммой НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektiruyushchaya-deklaraciya-po-nds