Какой порядок возмещения (возврата) ндс при импорте товаров? — все о налогах

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий. В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

Объект налогообложения при импорте

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

Наличие документов

Дальнейшее использование товара

Принятие на учет

Уплата налога

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Как проводят проверку по возврату НДС при импорте товаров?

Когда с налоговой можно поспорить?

Итоги

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
Приход товара отражен в учете.
У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

В какой момент, узнайте здесь.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально.

Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации.

Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт.

Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

он предназначается для операций, облагаемых НДС;
осуществлено его отражение в учете;
налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_importe/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov/

Возмещение ндс при импорте товаров

Тогда будет очень кстати информация, как собрать документы, какого порядка придерживаться, чего ожидать и как решить возникшие вопросы.

Вернуть НДС при ввозе продукции можно, действуя согласно законодательным актам и выполняя определенные условия.

Такие процедуры достаточно сложны, имеют специфические особенности при осуществлении операций, но импортер обязан с ними ознакомиться, если собирается подать декларацию о возмещении НДС.

Кто имеет право?

При импорте продукции в РФ предприятие имеет права на вычеты лишь тогда, когда все налоги уплачены при таможенном контроле и подтверждается определенным пакетом документов.

Сделать такое возмещение НДС может предприятие или ИП, которые являются налогоплательщиками.

Те же фирмы, которые применяют УСН, не могут использовать вычеты, так как не имеют статуса плательщика налогов.

В этом случае предприятие сможет учитывать импортный НДС по порядку, установленному ст. 170 .

Часто возникает вопрос, имеет ли право организация-импортер на вычет НДС, ели было ввезено продукцию с целью перепродаж, и иностранной фирме было уплачено лишь часть от необходимой суммы.

Возврат НДС не зависит от оплаты поставщикам. Компания может принимать к вычетам налог в полном размере, если ею был соблюден ряд условий, о которых гласит НК.

Приемлемые условия

Налог на добавленную стоимость может быть вычтен, если продукция покупается для совершения операций, что входят в категорию налогооблагаемых согласно ст. 21 НК РФ .

Сюда же относятся и операции по перепродаже, а также продукция, что принята к учету по первичной документации.

Какие схемы применяются при незаконном возмещении НДС смотрите в статье: незаконное возмещение НДС .

Есть ли возврат НДС у физических лиц? Читайте здесь .

У плательщика (или его представителя) должны быть документы, которые подтверждают оплату налога в госструктуры, а также таможенную декларацию, что является доказательством того, что было ввезено продукцию в пределы страны.

Для принятия НДС к вычетам суммы налогов отображаются налогоплательщиками в книге покупок согласно правилам ведения документации, что применяются для расчетов.

Право на возмещение плательщик может получить в отчетном периоде, если он выполнил все условия. Это:

должна быть оплачена сумма НДС при ввозе;
продукция должна быть поставлена на учет;
нужно условие использовать в дальнейшем продукцию для ведения деятельности, что является объектом налогообложения (Ст. 21).

Особенности импортных операций

При ведении бухучета продукции, что является импортом, Необходимо составить проводки НДС по ввозу.

При импортных операциях (начисление и возмещение) используют такие проводки:

Сумму налога, что уплачена на таможне, принято к вычету

Плательщик может столкнуться с некоторыми проблемами при ввозе услуг и работы. Импортируемые они будут в том случае, если исполнителем является иностранная компания.

Для такого типа услуг не нужно придерживаться таможенных процедур, как при импорте товаров. НДС при импорте услуг будет взиматься тогда, когда место реализации – Россия.

Если иностранное предприятие, что оказывает услуги, не является налогоплательщиком, то российской организацией должен быть исчислен и удержан налог.

Видео: «Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. «Импортный НДС»

Возместить налог на добавленную стоимость можно в том случае, когда у вас подписан договор с иностранными компаниями, и оформлен он на ваше предприятие. Но не обойтись без подготовки.

Вам нужно будет собрать документы, придерживаться определенного порядка и заявить о своем праве не позднее отведенных законодательством сроков. Как возместить НДС при импорте налогоплательщику?

Список документов

В соответствии со ст. 165 Налогового Кодекса. есть определенный порядок возмещения НДС.

Для того, чтобы подтвердить использование НДС-ставки 0 и получить вычет в Налоговую инспекцию нужно предъявить определенный перечень документов.

Подтверждается право на возмещение:

счетами-фактурами. что получены и выданы;
накладными ;
документами, которые станут подтверждением фактической оплаты и продажи – чеками, платежными поручениями ;
книгой. где вносятся данные про операции по реализации товара и покупкам;
журналом. где регистрируются счета-фактуры, что получены и выданы.

Для возмещения НДС при импорте из Белоруссии (Казахстана) применяются образцы форм (согласно законодательству) товаросопроводительной документации, используемой при ввозе услуг по перевозкам продукции российскому перевозчику.

Главное при подаче документов – внимательно заполняйте все поля и реквизиты. На всех образцах необходимо проставить печати предприятия, подписи должностных лиц. Проверяйте, идентичны ли копии с оригиналами.

Применяемая схема

Паспорта сделок по импорту должны регистрироваться в банковских учреждениях согласно установленным правилам.

Оплачиваться продукция должна со счета, что оформлен на организацию, без обращения к услугам третьего лица. Возместить НДС по ввозу товаров удастся, если все мероприятия проводились согласно законодательству.

В налоговый орган подается декларация на возврат, вместе с которой необходимо предоставить ряд документов.

Может быть две формы возмещения: будет налог зачтен на следующий период или возвращено в денежном эквиваленте на расчетные счета налогоплательщиков.

Осуществляются такие этапы для возврата НДС:

необходимо подать декларацию;
ознакомиться с актами проверок. подписать их и составить протокол разногласий. если таковые имеются;
подать апелляционную жалобу;
получить решение УФМС;
далее проходит рассмотрение арбитражного спора;
выполняются решения суда.

При импорте продукции из Стран Таможенного союза заполняют книгу покупок согласно порядку, который указан в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 .

В соответствии с указанными нормами сумма НДС, которая подлежит вычету, будет отражена в книге после того, как будет предоставлено заявление об импорте продукции с отметками налоговых органов об оплате налога.

Здесь же вписываются реквизиты документации, что подтверждает оплату НДС.

Источник: https://buhnalogy.ru/vozmeshhenie-nds-pri-importe-tovarov.html

Процедура возмещения (возврата) НДС при импорте товара

Возмещение НДС при импорте товара является очень сложной процедурой и требует тщательного изучения многих аспектов налогового законодательства, иначе можно не только столкнуться с претензиями со стороны налоговых органов, но и понести денежные потери. Чтобы этого не случилось, мы постараемся разобраться в нашей статье во всех тонкостях работы при возмещении импортного НДС.

Импорт: порядок налогообложения

Условия возврата импортного НДС

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Бухгалтерский учет ввезенного товара

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Работа налоговых органов при возмещении

Итоги

Импорт: порядок налогообложения

Рассматривая вопрос налогообложения импортных товаров, стоит отметить, что импорт — это ввоз на территорию России товаров, приобретенных у зарубежных поставщиков. Совершаемые операции подлежат налогообложению НДС, причем НК РФ выделяет данный вид деятельности в отдельный объект и регламентирует весь порядок его налогообложения.

Перед пересечением государственной границы РФ ввозимые товары проходят таможенное оформление, именно в этот момент необходимо заплатить налог, который рассчитывается в зависимости от стоимости импортируемых товаров, а также пошлины, уплачиваемой за совершение регистрационных действий таможенной службой. Зачастую ввозимые товары оцениваются в иностранной валюте, поэтому при определении суммы налога необходимо произвести конвертацию стоимости товара в рубли по ставке ЦБ РФ на дату таможенной регистрации.

Условия возврата импортного НДС

Таможенное оформление ввезенных товаров начинается с представления работникам таможни основного документа — таможенной декларации, а также других документов, подтверждающих приобретение товаров.

После проставления службой специальных отметок в документах они передаются организации-импортеру — теперь товар считается выпущенным с таможни, и у организации появляется право на его использование в своей деятельности.

При этом налоговое законодательство предусматривает возможность для импортеров принять уплаченный на таможне НДС к вычету, но для этого необходимо обязательное соблюдение следующих правил:

импортный товар обязательно должен использоваться только на территории РФ и в операциях, подлежащих налогообложению НДС;
операции по приобретению импортных товаров должны быть отражены в бухгалтерском учете организации-импортера;
у импортера должен иметься подтверждающий пакет документов с обязательным наличием в нем информации о полной уплате НДС при ввозе.

Рассмотрим приведенные условия подробнее.

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Несмотря на существование условия о том, что все ввезенные товары должны использоваться только на территории РФ и в деятельности, попадающей под налогообложение НДС, организация-импортер не обязана подтверждать это какими-либо документами.

Однако стоит учесть тот факт, что в случае проведения контролирующими органами проверок, предметом которых будет выступать возврат НДС при импорте, этот вопрос будет изучен досконально и при выявлении нарушений данного условия налоговики смогут не только отказать в вычете импортного НДС, но и привлечь импортера к ответственности в виде штрафов.

Бухгалтерский учет ввезенного товара

После таможенного оформления импортируемых товаров организация должна провести все необходимые действия по оприходованию купленных товаров и принятию их к бухучету.

Стоит отметить, что законодательство о налогах и сборах никаким образом не регламентирует, в каком порядке эти действия осуществляются. Но в то же время налоговики одним из условий возврата НДС при импорте товаров предполагают именно их оприходование.

По общим правилам, этот процесс можно подтвердить всеми первичными документами, оформленными в момент принятия товаров к учету.

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Подтверждением ввоза товаров и уплаты налога являются, в частности, платежные документы. Фискалы обращают на них самое пристальное внимание, поэтому при осуществлении импорта организации стоит позаботиться о наличии всех копий документов, подтверждающих уплату НДС.

В настоящее время заплатить налог достаточно просто. Это можно сделать как через платежные терминалы и банкоматы, так и при помощи банковских организаций, при этом подтверждающим документом будет выступать как платежное поручение, так и квитанция об уплате.

После соблюдения всех необходимых условий налогоплательщик имеет право на возмещение НДС при импорте.

Для этого ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета и представить налоговую декларацию по НДС и соответствующий пакет документов, который будет содержать в себе таможенную декларацию, оформленную по всем правилам таможенного законодательства, и платежные документы, подтверждающие уплату налогов.

На этом этапе налоговые органы начинают проводить тщательную проверку представленных документов. Стоит отметить, что в данном случае у них есть право запросить все документы, связанные с импортными операциями. Если вопросов не возникает, то инспектор выносит решение о возмещении налога в установленные НК РФ сроки.

Работа налоговых органов при возмещении

Контролеры, после получения всей необходимой документации, начинают проводить комплекс контрольных мероприятий, направленный на изучение сделки и условий поставки товаров. Это необходимо для исключения вариантов неправомерного принятия НДС к вычету, а также возможного занижения уплаченных сумм налога.

В первую очередь налоговый инспектор будет проводить анализ товаросопроводительных документов с целью установления точек отправления и назначения, а также промежуточных точек и организаций, связанных с транспортировкой.

Также фискалы уделяют внимание и производителям импортируемых товаров, зачастую направляя запросы в компетентные органы иностранных государств. Однако в настоящее время всю необходимую информацию можно получить и посредством использования сети Интернет.

Кроме того, налоговики устанавливают лицо, которое фактически приобрело товар, также при помощи товарных и транспортных документов.

В процессе контрольной деятельности контролеры могут проводить и другие мероприятия, которые зависят от конкретных рассматриваемых ситуаций.

Как показывает практика, часто возникают ситуации, когда мнения по факту правомерности возмещения НДС расходятся. В качестве примера можно привести ситуацию, связанную с ввозом бесплатных образцов. Так, налоговики придерживаются мнения, что вычет по ним неправомерен, а налогоплательщики ссылаются на то, что полные аналоги указанных образцов будут реализованы с НДС и поэтому вычет обоснован.

Таким образом, аргументы подобного рода можно и нужно оспаривать и отстаивать свою точку зрения либо непосредственно в налоговой инспекции, либо в суде.

Итоги

При соблюдении определенных законодательством условий суммы НДС, уплаченные при импорте товаров, можно отнести на вычеты. Главное — грамотно провести все необходимые процедуры и в случае прений с налоговиками отстаивать свою точку зрения до конца.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov/

Возврат НДС при импорте товаров в Россию

Возврат НДС (налога на добавленную стоимость) при импорте товаров в Россию возможен для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Компании и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (такие как упрощенная система налогообложения, УСН), не освобождаются от уплаты НДС и не получают права на его возврат при импорте товаров из-за рубежа.

Законодательством установлены следующие условия возврата НДС при импорте товаров:

товары приобретены для последующего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимостью (согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ сюда можно отнести и перепродажу товаров, и производство из них другой продукции) – и только на территории России (подтверждение этого документально не требуется, однако в случае проверки легко выявляется);
фактическая оплата НДС была произведена (подтверждение уплаты НДС – платежными документами, таможенной декларацией, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и сборов документами, в том числе квитанциями об оплате);
купленная продукция была принята к учету на основании оформления первичной документации (т.е. должен быть произведен бухгалтерский учет купленной продукции – законодательство не регулирует порядок бухгалтерского учета и оприходования товаров);
уплаченная и подлежащая выплате сумма налога отражена в налоговой декларации по НДС, составленной в том же налоговом периоде (квартале), в котором осуществлялся импорт;
в книге покупок отражено с указанием суммы НДС приобретение импортных товаров и внесена регистрационная запись о сумме налога к возврату (после проведения оплаты НДС налоговым органом и получения отметки с подтверждением этого от ИФНС), а также указаны реквизиты документа об оплате.

Бухгалтерский учет импортной продукции осуществляется по следующим проводкам:

Д 68 К 51 – уплачен НДС при ввозе продукции в пределы РФ;
Д 19 К 68 – отражена сумма налогов по импортируемым товарам;
Д 41 К 60 – импортная продукция принята к учету (права собственности на товар у покупателя);
Д 68 К 19 – сумм налога, что уплачена на таможне, принята к вычету.

Список документов для возмещения НДС при импорте товаров

Ниже представлен список документов, служащих подтверждением совершения внешнеэкономической сделки:

оригинал внешнеторгового контракта (или его копия) о поставке на территорию Российской Федерации товара;
таможенная декларация на товар с отметками таможенного органа (если налог уплачивался на таможне);
счет-фактуры (инвойсы) и другие платежные документы (например, чеки), что могут подтвердить факт прохождения платежей;
зарегистрированный в банке паспорт сделки (если таковой имеется);
товаротранспортные и товарные накладные, иные сопроводительные документы (при импорте товаров из стран – участников ЕАЭС сопроводительные документы заполняются по специальной форме);
книги покупок (если товар импортируется из стран Таможенного союза, книга покупок оформляется согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), журналы, регистрирующие счет-фактуры.

В договоре или его копии должна содержаться информация об условиях поставки, виде продукции, сроках и ценах поставки. Сам контракт должен быть заключен от имени юридического лица (а не владельца, учредителя, директора и т.п.), а оплата по договору – произведена со счетов указанных в тексте договора и принадлежащих компании (но не личных счетов, тем более таможенного представителя).

Указанный список документов должен быть приложен к налоговой декларации и подан до 20-о числа следующего за отчетным периодом месяца. Позже декларацию с документами можно подать, но будут уже начисляться пени, а у ФНС появляется формальный повод отказать в возмещении (возврате) НДС на импортированные товары. Возмещение НДС, тем не менее, будет по-прежнему возможно, но пени – нет.

Порядок возмещения НДС при импорте в Россию

Налоговая служба в течение 3-х месяцев после получения документации проводит камеральную проверку с целью определения возможности возврата НДС заявителю. По итогам проверки и выносится решение о возможности возврата НДС в полном объеме, частично или же, наоборот, о запрете его выплаты.

На этапе проверки осуществляется контроль товаросопроводительных документов – с целью определения точек отправления и назначения грузов, а также осуществлявших перевозку транспортных компаний. Фискальный орган может проверить и зарубежного поставщика, обратившись к компетентным органам иностранного государства.

Решение принимается в срок до 7-и дней с момента завершения проверки и доводится до сведения заинтересованного лица не позднее 10-и дней после вынесения решения. Если возмещение НДС разрешено, то перечисление средств на счета фирмы выполняется в течение 12 дней после принятия решения.

Возмещение НДС может осуществляться путем зачета налога на следующий период или же, как указано выше, перечислением средств на счет заявителя.

Налоговая служба далеко не всегда обосновывает причину отказа (если решено не возвращать НДС) в возмещении налога на добавленную стоимость.

Компания в таком случае получает возможность обжаловать решение в вышестоящей инстанции УФНС в срок до 3-х месяцев со дня получения отказа.

Необходимо ознакомиться с актами проверок и составить протокол разногласий. Решение по жалобам выносятся в течение месяца.

При отказе в возмещении НДС и от вышестоящего органа УФНС заявитель получает право подать апелляционную жалобу и урегулировать спор уже в судебном порядке (исковое заявление может быть направлено в течение 3-х лет с момента отказа).

Процедура возврата НДС при импорте товаров остается неизменной, вне зависимости от страны происхождения груза (Германия и другие страны ЕС, Китай), за исключением ввоза продукции из стран – участниц ЕАЭС.

Источник: https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/vozvrat-nds-pri-importe.html

Возмещение НДС при импорте: особенности возврата и проверка декларации по НДС

Руководитель отдела налогового права
Григорьева С.А.

Согласно статистическим данным за 2013 год, 40 % внешнеторгового оборота Российской Федерации приходится на импорт товаров из третьих стран. При этом половину от указанной суммы составляют внешнеторговые сделки коммерческих компаний, осуществляемые ими в рамках обычной финансово-хозяйственной деятельности.

Для целей налогообложения импорт товаров на территорию РФ, приравнивается к операциям по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость.

То есть операция по ввозу товаров в РФ признается самостоятельным объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в связи с чем налогоплательщики, осуществляющие данные операции, должны руководствоваться положениями НК РФ, регламентирующими порядок налогообложения применительно к данным операциям.

По общему правилу, обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

При этом уплата НДС на таможне должна быть произведена налогоплательщиком или уполномоченным на то его представителем в полном объеме до даты выпуска товаров с таможни, исходя из заявленной таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза.

При определении налогооблагаемой базы по НДС стоимость товара, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату регистрации таможенной декларации таможенным органом, осуществляющим выпуск товара.

Сумма налога при уплате НДС на таможне исчисляется путем умножения ставки налога на налоговую базу, определяемую как общая сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза.

НДС, уплаченный на таможне, номинируется в рублях РФ.

Согласно статье 172 НК РФ, НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету и уменьшает налоговые платежи по налогу на добавленную стоимость при одновременном выполнении следующих условий:

товар ввезен на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, что предполагает использование ввезенных товаров без ограничений по их пользованию и распоряжению;
товар приобретен для использования в облагаемых НДС операциях;
товар принят на учет;
у налогоплательщика, применяющего вычеты имеются в наличии документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне.

Принимая во внимание то обстоятельство, что от точного соблюдения налогоплательщиком вышеуказанных условий зависит возможность реализации им принадлежащего ему права на применение налоговых вычетов по соответствующим операциям, и, как следствие возможность получения возмещения НДС при импорте, ниже рассмотрим каждое из условий более подробно.

Согласно статье 174 ТК ТС помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу ТД и документов, необходимых для оформления ввезенных товаров, а завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Выпуск товаров производится должностным лицом таможенного органа путем проставления соответствующих отметок на ТД и (или) коммерческие, транспортные документы, а также путем внесения соответствующих сведений — в информационные системы уполномоченного органа.

Таким образом, условии о выпуске ввезенного товара в таможенном режиме выпуск для внутреннего потребления будет соблюдено налогоплательщиком при наличии у него на таможенной декларации и или товаросопроводительных документах, подтверждающих ввоз товара соответствующей отметки таможенного органа «выпуск разрешен».

Положение о возможности применения возмещения НДС при импорте только при условии приобретения товара для дальнейшего использования в облагаемых НДС операциях, является общим, и не требует специального подтверждения на этапе применения соответствующих налоговых вычетов.

Однако, если в последующем контролирующими органами будет выявлен факт несоблюдения налогоплательщиком вышеуказанного условия, применение налоговых вычетов по соответствующим операциям и возмещение НДС при импорте будет признаны неправомерными.

В отношении принятия товара на учет на сегодняшний день НК РФ не содержит разъяснений, какими документами налогоплательщик должен подтвердить данное обстоятельство.

Однако правоприменительная практика по данному вопросу исходит из того, что факт принятия товара на учет будет считаться подтверждённым при наличии у налогоплательщика первичных документов, оформленных в соответствии с нормами действующего законодательства, например, таможенной декларации.

В соответствии с действующим законодательством уплата таможенных пошлин и налогов может осуществляться заинтересованными лицами через электронные или платежные терминалы, банкоматы. В зависимости от конкретного способа уплаты НДС на таможне для подтверждения фактической уплаты налога налогоплательщиками могут быть представлены платежные поручения или квитанции о уплате таможенных платежей.

При соблюдении налогоплательщиком вышеперечисленных условий НДС, уплаченный на таможне, может быть предъявлен к вычету.

Для подтверждения наличия права на применение вычета налогоплательщику необходимо одновременно с налоговой деклараций, в которой им применены вычеты и заявлено о возмещении НДС при импорте, представить в налоговый орган следующие документы:

таможенную декларацию с отметкой таможенного органа «выпуск разрешен»,
документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога (то есть подтверждающий, что НДС, уплаченный на таможне, фактически поступил в бюджет).

После чего налоговый орган обязан проверить. обоснованность возмещения НДС при импорте.

То есть случае заявления суммы к возмещению в обязательном порядке проводится проверка декларации по НДС.

Такая проверка декларации по НДС проводится налоговым органом по правилам ст. 88 НК РФ.

В связи с чем налоговая проверка декларации по НДС может сопровождаться истребованием у налогоплательщика документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов и, соответственно, правомерность возмещения НДС при импорте.

При отсутствии обнаружения налоговым органом каких-либо нарушений проверка декларации по НДС завершается принятием ИФНС РФ решения о возмещении.

Источник: https://www.calangium.com/information/statiy/Uplata-NDS-na-tamozhn/

Возмещение НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость входит в группу косвенных налогов – устанавливается в виде надбавки к цене и взимается при осуществлении операций ввоза товаров на территорию стран таможенного союза (Россию, Белоруссию и Казахстан).

Порядок определения налоговой базы закреплен в 160 статье НК РФ.

Чтобы определить налоговую базу НДС суммируется таможенная стоимость импортируемого товара, акциз и ввозная таможенная пошлина. Таможенную стоимость товара определяет декларант или его официальный представитель, в некоторых случаях – таможенный орган.

Категории товаров для определения ставки по НДС

Выделяют некоторые категории товаров, при ввозе которых НДС не взимается (0% ставка):

– Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи или на безвозмездной основе.
– Оборудование технологического назначения, не производимое на территории стран таможенного союза и не имеющее аналогов.

Присутствующие в утвержденном правительством Российской Федерации перечне медицинские препараты, медицинское оборудование и лекарственные средства.
Культурные ценности, источником финансирования которых является федеральный бюджет или бюджеты субъектов РФ, а также ценности, полученные в дар учреждениями культуры.
Полученные библиотеками или музеями в результате международного книгообмена печатные издания, а также объекты кинематографии, ввозимые с целью международного обмена, носящего некоммерческий характер.
Природные алмазы, не подвергшиеся обработке.
Производимые российскими компаниями на земельных участках иностранных государств товары, производство которых регламентировано международным договором на праве землепользования.
Товары, ввозимые с целью использования представителями иностранных дипломатических организаций, а также направленные на удовлетворение личных нужд представителей, членов их семей и административно-технического персонала.
Валюты: российская и иностранная, банкноты, которые являются законным платежным средством, а также ценные бумаги (векселя, облигации, акции, сертификаты).
Выловленная (переработанная) российскими предприятиями рыбной промышленности продукция морского промысла.
Регистрируемые в международном российском реестре суда.
Объекты, направленные на изучение и освоение космического пространства, а также включенные в соглашения по запуску космических аппаратов.
Объекты, направленные на реализацию проведения 22 Зимних Олимпийских игр и 21 Параолимпийских зимних игр.

Освобождение указанных категорий товаров от НДС закреплено в 150 статье НК

https://www.youtube.com/watch?v=jmb_fVZQtvc

Данная статья довольно часто редактируется, поэтому участникам внешнеэкономической деятельности необходимо регулярно следить за обновлениями в налоговом законодательстве.

Налог на добавленную стоимость взимается в размере 10 % при импорте следующих товаров:

Продовольственные товары.
Не входящие в перечень, утвержденный правительством РФ медицинские препараты, лекарства и медоборудование.
Детские товары.
Книжная продукция и журналы научной, культурной и образовательной тематики (исключение – продукция рекламного и эротического содержания).

Все остальные товары, не входящие в вышеуказанные категории, облагаются по ставке 18 %.

Учет расходов на доставку товара

Как правило, импортеры редко перевозят импортируемый товар самостоятельно, обычно они пользуются экспедиторскими услугами и другими услугами перевозки.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, расходы на доставку товара, импортируемого из-за границы, несет организация-импортер и она же имеет право переносить стоимость расходов на доставку в стоимость товара.

Из этого следует, что компания-экспортер имеет право начислить в стоимость товаров расходы по доставке.

Право начислять НДС при импорте товаров за перевозки имеет только та организация, которая везет товар непосредственно из-за границы.

Если товар перевозят непосредственно от пересеченной границы до пункта сдачи, то налог НДС составит 0%

А, учитывая, что экспедиторские организации не всегда правильно начисляют НДС на свои услуги, следует быть особо внимательным, потому как при подаче документов в налоговую, при обнаружении ошибки, могут начисляться штрафы.

Учет расходов по растаможиванию товара
Как уже говорилось, когда товар ввозится на территорию РФ, организация-импортер несет расходы по его растаможиванию. Эти расходы учитываются, если:

Ввозимый товар отражается в счете 10 (материально-производственные запасы). Все расходы на уплату пошлин, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, будут зачтены в стоимость;
Ввозимый товар планируется продать. В этом случае организация-импортер оставляет за собой право выбора: учитывать стоимость таможенных пошлин в стоимость товара либо нет. Если импортер решает не переносить стоимость расходов по растаможиванию на товар, тогда они записываются в косвенные расходы и отражаются в соответствующих бухгалтерских записях.

При ввозе товара из другой страны право на вычет предоставляется только в том случае, если этот налог был уплачен на таможне и подтвержден платежными документами.

Многие организации проводят аванс в зачет НДС по импорту заранее, и считают, что платежного поручения для подтверждения оплаты достаточно. Но это не так.

В дополнение нужно иметь платежные документы, заверенные на таможне, так как только они являются подтверждением оплаты.

Лишь в этом случае с ввозимого товара будет произведен вычет по НДС по импорту.

Для вычета налога используется не счет-фактура, а таможенная декларация

Декларация и платежные документы, служащие подтверждением факта уплаты таможенного налога, заполняются при непосредственном ввозе товара на территорию страны.

Организация может рассчитывать на возмещение НДС при импорте товаров, если соблюдены следующие условия:

Ввозимые товары не освобождены от налога;
Организация – плательщик НДС;
Уплату налога подтверждают таможенная декларация и правильно оформленные первичные документы.

Налогоплательщик может осуществить возврат НДС при импорте путем уменьшения налоговой базы по итогам налогового периода на уплаченную сумму НДС.

Это возможно при одновременном соблюдении ряда условий:

должна быть фактически осуществлена уплата НДС при импорте товаров,
товар должен быть принят налогоплательщиком на учет,
необходимо условие дальнейшего использования товара с целью осуществления деятельности, попадающей под объект налогообложения в соответствии с налоговым законодательством (глава 21 НК).

Налогоплательщик может заявить возмещение НДС при импорте только в том налоговом периоде, при котором будут соблюдены все перечисленные условия

Уплаченная при импорте товаров и подлежащая вычету сумма отображается в налоговой декларации по НДС.

Этот документ представляется в налоговую организацию не позднее 20 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Особенности отражения НДС при импорте в бухучете

Для осуществления бухгалтерского учета импортируемых товаров составляются проводки НДС по импорту.

К проводкам по начислению и возмещению налога на добавленную стоимость относят следующие:

Д 68 К 51 – уплата НДС при импорте товаров на территорию России;
Д 19 К 68 – отражается сумма налога по ввозимому товару;
Д 41 К 60 – ввозимый товар принимается к учету (право собственности на продукт уходит к покупателю);
Д 68 К 19 – сумма налога, уплаченная на таможне, принята к вычету.

Налогоплательщики могут сталкиваться с некоторыми сложностями при импорте работ и услуг.

Импортируемыми признаются работы и услуги, исполняемые иностранными организациями. Подобные услуги, в отличие от импортируемого товара, не требуют процедуры таможенного оформления.

НДС при импорте услуг взимается в случае, если местом реализации работы или услуги является Российская Федерация. Если иностранная организация, предоставляющая услугу, не состоит на налоговом учете в РФ, то российская компания обязана исчислить и удержать сумму НДС.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nds-pri-importe-tovarov.html

Возврат на НДС из бюджета при ввозе товара из-за рубежа

Читайте об особенностях расчета НДС на импортируемые товары, о том какие условия нужно соблюдать и какие документы необходимо оформить, чтобы возмещение этого налога не стало для компании непосильной проблемой.

Обычный алгоритм расчета налога на добавочную стоимость при процедурах по ввозу импортных товаров несколько видоизменен и имеет ряд особенностей. Дело в том, что начисляется налог не только на сумму товара. В налоговую базу входят и таможенная пошлина и акциз, если импортируется подакцизный товар. НДС формируется так:

(Св + Пт + Ат) *Сн, где Св- стоимость товара; Пт — пошлина; Ат — акциз;

Сн–процентная ставка НДС.

Пример № 1

По контракту, заключенному ООО «Арктур» с испанским производителем на сумму 36 000 долл. США, поставлена партия вина (5000 бут./0,75 л). Ввоз – 13-го марта. На следующий день, 14 марта, компания предоставляет таможенную декларацию и оплачивает на таможне сборы, пошлину, НДС и акциз.

Таможенные сборы, представляющие собой плату за услуги,не входят в расчет НДС. Для определения таможенной пошлины необходимо знать ставку (допустим 20% от цены контракта) и курс доллара на дату оплаты (допустим 50 руб.).

Пт = 36 000 долл. * 20 % * 50 руб. = 360 000 руб.

Поскольку вино – товар подакцизный, рассчитываем сумму акциза (допустим, что его цена на 1 бутылку составляет 4 рубля).

Ат = 5 000 бут. * 4 руб. = 20 000 руб.

Ставка НДС – 18%. Пользуясь формулой, рассчитаем сумму налога.

(36 000*50 + 360 000 + 20 000) * 18 % = 392 400 руб.

Если ввозимый товар не является акцизным и не облагается пошлиной, например, следуя договоренностям Таможенного союза, то формула упрощается, и НДС начисляют исключительно на сумму товара.

Коротко о сроках платежа НДС. Рассчитать и перечислить налог следует до или в момент оформления таможенной декларации. По закону этот документ подается в 15-ти дневный срок со дня прибытия товаров в РФ.Неуплата НДС в эти сроки – повод для начисления пени за несоблюдение законодательных норм.

Пример № 2

ООО «Рино», импортирующее японское оборудование, в адрес которого 10 февраля прибыл груз с НДС в сумме 400 000 руб., не оплатило налог вовремя, т. е. до 25 февраля. Уплата налога произведена 5 марта. За время просрочки платежа начислены пени за 8 дней в размере 1/300 ставки рефинансирования (допустим 8%) на сумму налога. Расчет пени: 400 000 * (1/300 * 8%) * 8 дней = 8 533,33 руб.

Размер НДС к уплате на 5 марта составит 408 533,33 руб.

Уплата налога – обычная и несложная операция, но процедура возврата НДС при импорте, напротив, потребует предельного внимания. Начнем с того, что не каждая организация может возместить налог.

Компании, имеющие право на возмещение НДС

Итак, ввоз товаров в страну сопровождается обязательной оплатой НДС. Но плательщик имеет законное право на уменьшение налогооблагаемой базы на размер уплаченного при ввозе налога. Вернуть его могут компании или ИП, имеющие статус плательщика НДС (и только они!), т. е. находящиеся на общем режиме налогообложения.

Организации и бизнесмены, применяющие УСН или другие специальные режимы налогообложения, не освобождаются от уплаты входного налога при импорте, но к вычету эта сумма не может быть принята.

В таких предприятиях обычно товары приходуются по цене, включающей сумму налога на добавочную стоимость.Подобная практика продиктована законом.

Впоследствии, при реализации этих товаров, основная налоговая нагрузка ложится на конечного потребителя, поскольку в цену товара данный налог уже заложен.

Пример № 3

ООО «Трио», находясь на ЕНВД, продает в розницу бытовую электронику. Допустим, что компания заключила договор на сумму 50 000 долл. США с австрийской организацией на поставку партии техники для дальнейшей перепродажи.

Товар прибыл 15 марта. Таможенная декларация представлена 17 марта. В то же время уплачены все сборы (1 000 руб.), пошлина (100 000 руб.) и НДС (468 000 руб.) и собственно стоимость товара (50 000 * 50 руб.

по курсу = 2 500 000 руб.).

В стоимость товара, оприходованного в ООО «Трио» войдут все указанные суммы:

2 500 000 + 1 000 + 100 000 + 468 000 = 3 069 000 руб.

Условия, соблюдение которых дает возможность вернуть НДС

Вернуть налог,оплаченный при ввозе, можно только при неукоснительном соблюдении таких условий:

товары приобретены для дальнейшего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимости, к примеру, для последующего применения в процессе производства продукции, облагающейся НДС;
купленная продукция принята к учету на основании оформленной первичной учетной документации;
фактическая оплата налога произведена.

Перечисление НДС подтверждается правильно оформленными платежными документами, таможенной декларацией, служащей доказательством факта ввоза товаров в страну, а также документами, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и налогов, выданными таможенными органами.

Сумма налога, уплаченная и подлежащая вычету, отражается в налоговой декларации по НДС. Составляется она(обязательно!) в том налоговом периоде (квартале), когда производились операции по импорту, и возникло право на налоговый вычет. Предоставить декларацию в ИФНС нужно до 20-го числа,следующего за прошедшим кварталом, месяца.

Особенности

Кроме того, в книге покупок должно быть отражено приобретение импортных товаров с указанием суммы НДС.Регистрационная запись о сумме налога, подлежащей возврату, обязательно вносится в книгу после того, как оплата НДС проведена и получено заявление об импорте с отметками ИФНС, подтверждающими платеж. Необходимо там же (в книге покупок) указать и реквизиты документа об оплате.

Порядок возмещения НДС при ввозе импортной продукции

Законодательством определен специальный порядок возмещения НДС при импорте. Необходимыми документами, подтверждающими совершение сделки, являются:

договор, контракт (или копия), заключенный на поставку товара с иностранной фирмой. В нем должна присутствовать полная информация об условиях поставок, сроках, ценах и видах продукции.Еще одно важное условие, принимаемое во внимание ИФНС – фигурировать в качестве заказчика в договоре должна компания, а не лично бизнесмен. Оплата за приобретенный товар также должна производиться со счетов фирмы, которые указаны в контракте;
таможенная декларация с отметками таможенного органа.

Подтверждают право на возможность возврата НДС следующие документы:

все полученные счета-фактуры;
паспорт сделки, зарегистрированный в банке в установленном порядке;
накладные на получение товаров, товаротранспортные накладные и прочие сопроводительные документы. При импорте из стран – участников евразийского таможенного союза, заполняются специальные формы товаросопроводительных документов;
платежные поручения;
книги покупок с соответствующими записями.

Заполнение всех перечисленных документов должно быть безукоризненным и четким, представленная информация – выверена и соответствует действительности.

Видео: Налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ

Кроме грамотного документального оформления сделки, следует быть внимательными при контактах со служащими банка и таможни. Нельзя соглашаться на предложения брокеров (есть такой вид мошенничества)провести оплату за поставленный товар с личного счета. Для предприятия, имеющего право на возврат налога, такие операции проводить нельзя – добиться возврата налога будет невозможно.

Подача декларации и последующая камеральная проверка

Все перечисленные документы прилагаются к налоговой декларации. После ее предоставления, ИФНС в течение 3-х последующих месяцев инициирует камеральную проверку достоверности и обоснованности суммы налога. Именно по итогам этой проверки выносится решение о возможности возврата заявленной суммы налога частично, в полном объеме или о запрете выплаты.

Надо сказать, что бюджет весьма неохотно расстается с полученными средствами, поэтому проверки проводятся самым тщательным образом и компаниям надо быть готовыми к этому. К тому же, налоговики не всегда обосновывают отказ в возврате. На практике имеется немало случаев отказов в разрешении права на возмещение НДС при достаточно лояльных актах.

При несогласии с вынесенным отрицательным решением налогового ведомства, компания вправе обжаловать его в вышестоящей инстанции УФНС в трехмесячный срок со дня отказа. Решения по жалобам принимаются в течение месяца.

При отказе вышестоящего органа ФНС, организация может подать апелляционную жалобу и урегулировать вопрос в судебном порядке. Рассмотрением материала дела и вынесением решения занимается арбитражный суд.

Исковое заявление может быть подано на протяжении 3-х лет с момента отказа в возврате НДС.

Сроки

Как уже говорилось, правильнее всего оформить и представить декларацию с указанием уплаченной при импорте и подлежащей возврату суммы НДС, следует сразу до 20-го числа месяца по окончании налогового периода.

Но, законодательно установлен срок 180 дней с момента проставления отметки о разрешении ввоза органами таможни.

Если предприятие не уложилось в эти сроки, существует возможность представить декларацию позже, но при этом начисляются пени, а ИФНС может усмотреть в этом повод для формального отказа в разрешении на возмещение налога.

Решение ИФНС, разрешающее или запрещающее возврат НДС при импорте должно быть принято до истечения 7-ми дней после окончания проверки и доведено до сведения руководства компании в 10-ти дневный срок после вынесения решения. Если возврат налога разрешен, то на перечисление средств на счета фирмы законом дается 12 дней с того момента, как решение вынесено.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/vozvrat-nds-2015/