Ндфл с сотрудников при проведении корпоратива
Многие компании устраивают корпоративные мероприятия для своих сотрудников. Порой у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли в этом случае удерживать НДФЛ с дохода работников, полученного ими в натуральной форме.
Дело в том, что по общему правилу товары (работы, услуги), переданные работникам на безвозмездной основе, считаются доходом в натуральной форме и на этом основании облагаются НДФЛ (ст. 211 НК РФ).
Однако в описанной ситуации не все так однозначно. На практике налог нужно удержать только в том случае, если компания может определить размер дохода, полученного каждым сотрудником. В противном случае налог удерживать не нужно.
Объясняется это тем, объектом налогообложения признается доход, полученный работником (ст. 209 НК РФ). Чтобы удержать налог, его нужно правильно рассчитать, а для этого полученную сотрудником выгоду нужно оценить (ст. 41 НК РФ), более того — документально подтвердить (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если все это можно сделать, то компании придется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода, полученного работником от участия в корпоративном празднике. К таким выводам приходят чиновники Минфина России (письма Минфина России от 14.08.2013 №03-04-06/33039, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86).
Однако установить долю дохода сотрудника в общей стоимости затрат компании на проведение корпоратива не представляется возможным.
Дело в том, что обычно сотрудник получает доход в натуральной форме не только в виде питания, организованного на корпоративном празднике, но и в виде развлекательного мероприятия, предусмотренной программой праздника.
Степень участия в празднике, а значит, общую сумму дохода в натуральной форме от участия в корпоративном мероприятии оценить не получится.
Поэтому если возможность установить экономическую выгоду отдельного сотрудника у компании отсутствует, то и налог рассчитывать и удерживать не надо. С таким подходом согласны в Минфине (письма Минфина России от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 13.05.2011 №03-04-06/6-107).
Подтверждают правильность сделанных выводов и суды (постановления ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/8528-09, Западно-Сибирского округа от 01.03.2006 №Ф04-685/2006(20075-А45-6)).
Ведите бухучет, автоматически рассчитывайте заработную плату и отправляйте отчеты онлайн
Попробовать бесплатно
Другие статьи по теме «Налоги»
Сдаем нулевые декларации
Декларация по УСН
Налог на прибыль
НДС
До какого числа нужно подать декларацию по НДС?
Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?
Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению
Как установить место реализации товаров, работ, услуг
Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога
Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС
Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур
Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету
Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам
Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком
Как возместить НДС в общем порядке
Как учитывать входной НДС компании на упрощенке
В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента
Как заплатить НДС налоговому агенту
Как налоговому агенту принять НДС к вычету
Как налоговому агенту составить счет-фактуру
Как рассчитать НДС налоговому агенту
Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)
Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)
На что обратить внимание при получении счета-фактуры
В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю
Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика
Как сдать декларацию по НДС
Кто обязан платить НДС?
Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?
НДФЛ
КБК
Другие платежи
Источник: https://kontur.ru/spravka/97-ndfl_coprorativ
Учет расходов на корпоративные мероприятия. Бухгалтерский и налоговый
Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.
Налоговый учет
Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.
НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия
Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:
- Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
- Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.
Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается.
В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии.
Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.
ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.
Учет затрат при определении налога на прибыль
Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы.
Они должны быть оправданы с точки зрения экономического фактора, подтверждены документами (на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ). Тратиться средства должны на деятельность, которая в дальнейшем принесет доход.
Траты на корпоратив обоснованными не являются, так как они не предполагают получение прибыли в дальнейшем. Следовательно, эти расходы не могут сократить налогооблагаемую базу.
При определении налога по УСН (предметом налогообложения являются доходы и траты) затраты на мероприятие также не учитываются. Связано это с тем, что они не входят в перечень расходов, содержащийся в статье 346.16 НК РФ.
Что делать работодателю? На выбор предоставляется два варианта:
- Траты не учитываются.
- Расходы представляются в качестве принимаемых трат.
К примеру, траты можно представить в качестве представительских расходов. Однако рассмотренный способ не подходит, если фирма использует УСН.
Компании, исчисляющие налог на прибыль, могут использовать маскировку в форме «представительных расходов» на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Максимальный размер этих расходов – 4% от общих трат на оплату труда.
Как грамотно провести маскировку? Нужно подготовить документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. К примеру:
- На корпоратив приглашены представители (к примеру, контрагенты, клиенты).
- Проводится официальное, а не развлекательное мероприятие. Траты на развлечения не могут быть учтены в составе представительских расходах на основании пункта 2 статьи 264 НК РФ.
Обязательно нужно запастись документами, которые подтверждают характер мероприятия. Это могут быть акты об оказанных услугах, приказ о назначении даты представительского мероприятия. Соответствующие указания даны в Письме Минфина №03-03-06/1/675 от 1 ноября 2010 года.
Исчисление НДС
Налог, который уплачивает организация, может быть уменьшен на размер входного НДС.
Однако вычет актуален только для расходов, связанных с покупкой товаров и услуг, нужных для деятельности, являющейся объектом налогообложения (основание – пункт 2 статьи 171 НК РФ).
То есть НДС на объекты, нужные для проведения корпоратива, не может быть принят к вычету. Соответствующее правило дано в Письме Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года.
Страховые взносы с дохода сотрудников в натуральной форме
Страховые взносы начисляются на выплаты, совершенные в рамках трудовых взаимоотношений. Соответствующее правило дано в пункте 1 статьи 7 ФЗ «О страховых взносах в ПФР» №212 от 24 июля 2009 года.
Это могут быть самые разные выплаты: зарплата, вознаграждения, премии, подарки, выплаты в натуральной форме. Взносы на доход от участия в корпоративных мероприятиях не начисляются. Соответствующее указание дано в Письме Минтруда №14-1-1061 от 24 мая 2013 года.
В пункте 4 этого письмо прописано, что затраты на корпоративные мероприятия не могут считаться адресными выплатами.
Бухучет трат на проведение мероприятия
Бухучет и налоговый учет имеют существенные отличия. В частности, в бухучете траты на корпоратив нужно указывать в полном объеме. Из-за разницы в учете появляется постоянная налоговая разница. Следовательно, образуется постоянное обязательство по налогу.
Рассмотрим проводки, которые необходимы для учета расходов на корпоративное мероприятие:
- ДТ91/2 КТ60. Принятие к учету трат на обслуживание в ресторане, аренду помещения.
- ДТ19 КТ60. Принятие к учету НДС с расходов на услуги банкетного заведения.
- ДТ91/2 КТ19. Списание НДС на прочие траты.
- ДТ60 КТ51. Перечисление средств за услуги банкетного учреждения.
- ДТ99 КТ68. Фиксация постоянного обязательства по налогам.
- ДТ91/2 КТ76. Услуги тамады.
- ДТ76 КТ68. Удержание НДФЛ с суммы, уплаченной тамаде.
- ДТ76 КТ51. Перечисление средств тамаде.
- ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на оплату услуги.
- ДТ99 КТ68. Фиксирование постоянного налогового обязательства.
Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов. Рассмотрим примеры первички, сопровождающей корпоративное мероприятие:
- Акт об оказанных услугах.
- Договор с тамадой.
- Договор об аренде банкетного зала.
Как уже упоминалось, траты на организацию мероприятия не будут учтены в рамках налогообложения. Однако страховые взносы с оплаты услуг по гражданско-правовым соглашениям принимаются к налоговому учету. Соответствующая возможность оговорена в пункте 1 статьи 264 НК РФ, Письме Минфина №03-04-06/8592 от 20 марта 2013 года.
ВАЖНО! На корпоративах сотрудникам могут выдаваться подарки. Следует помнить, что учитываются они в особом порядке. Это отдельная статья расходов, сопутствующая праздничным мероприятиям.
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rashodov-na-korporativnye-meropriyatiya/
Как учесть расходы на проведение корпоратива
Мы — МП, ЗАО, УСН — доходы. Оказываем медицинские услуги населению.Вопрос: Как правильно оформить расходы на проведение корпоратива к празднику для своих работников, например 8-е Марта, т.е.
накрыть стол?Приказ о назначении ответственного с выделением определенной суммы издали. Закупили по чекам продукты и спиртное. Можем ли мы провести данные затраты по бух. учету сч. 91.
02? Обложение НДФЛ?Спасибо!
сообщаем следующее: Если Вы можете персонифицировать доход каждого сотрудника на корпоративе, то НДФЛ нужно удержать. В противном случае налог удерживать не нужно.
Так, при проведении корпоративного праздника невозможно точно определить экономическую выгоду, полученную каждым человеком. Например, кто-то может присутствовать на банкете недолго и не дождаться выступления приглашенных артистов.
А делить общую стоимость праздничных расходов на количество участников мероприятия было бы неправомерно.
В бухгалтерском учете такие расходы можно учесть полностью и отразить как использование прибыли – за счет 91 счета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух (в редакции для коммерческих организаций)
1. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с сотрудников при организации праздничного корпоративного мероприятия
Если у организации отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду и определить размер доходов, полученных каждым сотрудником, НДФЛ удерживать не нужно.
Объектом обложения НДФЛ является доход сотрудника (ст. 209 НК РФ). При организации корпоративных мероприятий доходом может быть признана экономическая выгода, полученная сотрудником в натуральной форме. Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (ст. 41 НК РФ) и документально подтвердить его получение конкретным сотрудником (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если выгода сотрудника очевидна, то организация должна исполнить обязанности налогового агента, предусмотренные пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ, и обеспечить индивидуальный учет всех доходов сотрудников. В том числе полученных ими в натуральной форме во время корпоративного праздника (см., например, письма Минфина России от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86, УФНС России по г.
Москве от 22 декабря 2006 г. № 21-11/113019, от 27 июля 2007 г. № 28-11/071808). В подобной ситуации, связанной с предоставлением сотрудникам бесплатного питания, Минфин России рекомендует налоговым агентам определять величину дохода каждого сотрудника исходя из общей стоимости питания и табеля учета рабочего времени (см., например, письмо Минфина России от 19 июня 2007 г. № 03-11-04/2/167).
Однако на практике при проведении корпоративных праздников очень трудно установить, какая именно сумма дохода была получена каждым сотрудником. Поэтому в рассматриваемой ситуации такой способ неприменим.
Дело в том, что проведение корпоративного праздника включает в себя не только питание сотрудников, но и развлекательные мероприятия (например, концертную программу, просмотр кинофильма и т. п.). Участвуя в этих мероприятиях, сотрудники тоже получают доходы в натуральной форме.
Следовательно, для расчета НДФЛ нужно учитывать не только расходы на проведение праздника, но и степень участия в нем каждого сотрудника.*
Если у организации отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду и определить размер доходов, полученных каждым сотрудником, у нее не будет оснований для расчета и удержания НДФЛ. Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107 и от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86.
Такая же позиция отражена в пункте 8 информационного письма ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42. И хотя оно касалось еще подоходного налога, выводы этого письма не потеряли своей актуальности и сейчас. Это подтверждается и более поздней арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 23 сентября 2009 г.
№ КА-А40/8528-09, Северо-Западного округа от 1 ноября 2006 г. № А56-2227/2006, Западно-Сибирского округа от 1 марта 2006 г. № Ф04-685/2006(20075-А45-6), Поволжского округа от 16 ноября 2006 г. № А12-4773/06-С36, Уральского округа от 11 мая 2004 г. № Ф09-1773/04-АК).
Принимая решения об отказе в доначислении НДФЛ, судьи поясняют, что получение каждым конкретным сотрудником доходов от участия в корпоративных праздниках должна доказать налоговая инспекция (п. 6 ст. 108 НК РФ).
2. Статья: Проведен корпоративный праздник
Торговая компания организовала празднование Дня защитника Отечества. При этом затраты на проведение банкета, оплату выступления артистов и раздачу подарков понесены за счет чистой прибыли. Нужно ли облагать такие расходы НДФЛ?
Нет, не нужно. В доходах учитывается то, что было получено в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), и, в частности, сумма оплаты стоимости питания и отдыха в интересах физлица (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Однако при проведении корпоративного праздника невозможно точно определить экономическую выгоду, полученную каждым человеком. Например, кто-то может присутствовать на банкете недолго и не дождаться выступления приглашенных артистов.
А делить общую стоимость праздничных расходов на количество участников мероприятия было бы неправомерно. Аналогичное мнение разделяется чиновниками в письме Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715.*
3. Статья: На какое мероприятие ваша фирма потратит деньги к Новому году
Как правило, посредством корпоративов руководители пытаются достичь сплочения коллектива, разнообразить досуг сотрудников. А является ли ужин с праздничной программой личным доходом работника, с которого нужно удерживать НДФЛ? Нет, никаких налогов с сотрудников, участвующих в корпоративе, удерживать не нужно.
Дело в том, что доход, который получает работник от похода на мероприятие, определить невозможно. Поэтому удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ нет необходимости (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2008 № А56-30516/2006). Что касается налогового учета при УСН, то затраты на корпоратив не указаны в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Поэтому их учесть нельзя. В бухучете это будут прочие расходы, учитываемые на счете 91.*
4. Статья: Документальное оформление затрат на корпоратив
Предприятие выделило средства на празднование нового года в офисе. Как отразить такие расходы в бухучете? Какие документы следует подготовить?*
Независимо от того, за счет каких источников проводится мероприятие, в наличии должны быть должным образом оформленные внутренние документы организации:
1) приказ руководителя, разрешающий провести корпоративное мероприятие, с указанием даты, места проведения, ответственных за мероприятие лиц;
2) программа мероприятия;
3) утвержденная руководителем смета на проведение мероприятия;
4) отчет об исполнении сметы с перечнем оправдательных документов.
В бухгалтерском учете расходы на корпоратив учитываются в полном объеме, а вот в налоговом учете их признать нельзя.* Поскольку они не являются экономически обоснованными (письмо Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206).
Источник: https://www.26-2.ru/qa/2480-kak-uchest-rashody-na-provedenie-korporativa
Расходы на корпоративные мероприятия
Расходы на корпоративные мероприятия должны находиться под строгим контролем финансовой службы. Рассмотрим основные ошибки, которые допускают при учете расходов на корпоратив и расскажем, как их избежать.
Используйте пошаговые руководства:
Кризис – время возможностей. Чтобы остаться на плаву, собственникам необходимо не столько сокращать все возможные затраты, сколько рационализировать и ужесточать контроль за расходами предприятия.
Все это, как правило, касается постоянных или переменных расходов, которые прямо или косвенно относятся на затраты производства.
Но существуют такие виды единовременных затрат, контроль над которыми зачастую исчезает из поля зрения собственников, например, расходы на корпоративные мероприятия.
Рассмотрим основные ошибки, которые допустил руководитель общества, а также пути их решения.
Планируйте бюджет расходов на корпоративные мероприятия
Величина бюджета расходов на корпоративные мероприятия – вещь растяжимая. Многое зависит от масштабов бизнеса, его доходности, а также от значения корпоративной культуры в деятельности предприятия.
Тем не менее планирование бюджета подобных затрат позволяет не только огородить бизнес от зашкаливающего уровня незапланированных расходов на корпоративные мероприятия, но и определить уровень дополнительной налоговой нагрузки.
В качестве рекомендации по оптимизации самих расходов на проведение корпоратива рекомендуем в качестве организатора использовать HR-отдел родной компании либо же более детально изучать сметы затрат, предлагаемые сторонними устроителями корпоративных праздников. Это поможет избежать излишеств.
Определите источник финансирования расходов на корпоративный отдых
В принципе источником финансирования расходов на корпоративные мероприятия может быть только прибыль общества. Однако необходимо понять, прибыль какого периода будет использована при несении расходов на корпоратив: прибыль прошлых лет либо прибыль текущего года.
Если принято решение об использовании прибыли прошлых лет для финансирования корпоратива, то для этого необходимо оформить протокол общего собрания участников общества (если собственниками являются несколько лиц) либо решение единственного участника (если собственником является одно лицо). При этом распределить можно как всю прибыль, так и часть этой прибыли.
Если же руководство решило финансировать корпоративный отдых из прибыли текущего года, то в данном случае решение принимается руководителем организации.
Для этого предварительно его необходимо наделить соответствующими полномочиями на осуществление подобных расходов.
Далее руководителю необходимо издать приказ, в котором должна быть отражена информация о дате, месте, времени проведения мероприятия, точном названии, программе вечера, а также списке приглашенных гостей.
Правильно учитывайте расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете
И самое главное – учет расходов на корпоративные мероприятия. Налоговый кодекс четко регулирует правила налогообложения расходов, связанных с корпоративными мероприятиями. Расходы на корпоративные мероприятия, согласно статье 264 НК РФ, не упоминаются в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Пунктом 29 статьи 270 НК РФ определено, что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам:
- путевок на лечение или отдых;
- экскурсий или путешествий;
- занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
- посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
- товаров для личного потребления и т. д.
Сами по себе расходы на корпоративные мероприятия не отвечают требованиям экономической обоснованности и направленности на получение компанией прибыли, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
Как видно из всего вышеперечисленного, Налоговый кодекс четко регламентирует запрет на учет расходов на корпоративные мероприятия в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
Однако стоит упомянуть, что некоторые руководители и главные бухгалтера все же пытаются подделать данные расходы, например, под представительские расходы или под рекламную акцию.
При попытке оформления расходов на корпоративный отдых как на рекламную акцию нужно учитывать, то, что придется что-то презентовать на данном мероприятии (новую продукцию, работы, услуги).
А при оформлении корпоратива как представительских расходов, нужно помнить о пункте 2 статьи 264 НК РФ, согласно которой, к представительским расходам относятся расходы компании на официальный прием, обслуживание (завтрак, обед, ужин и иные аналогичные мероприятия) следующих лиц:
- представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества;
- сторонних участников, прибывших на заседание Совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.
Конечно, можно постараться и «вытянуть» данные расходы, оформив должным образом документы, но споры с налоговиками будут неизбежны. Поэтому рекомендуем все же не принимать данные расходы в налоговом учете.
В бухгалтерском учете, в зависимости от того, из прибыли какого периода финансируется корпоративный отдых, нужно сделать следующие проводки:
Дебет 84 – Кредит 60,76 – сумма расходов на корпоратив финансировалась из прибылей прошлых лет;
Дебет 91.2 – Кредит 60,76 – сумма расходов на корпоратив финансировалась из прибыли текущего года.
Источник: https://fd.ru/articles/158001-qqq-16-m7-04-07-2016-kak-izbejat-oshibok-v-uchete-rashodov-na-korporativnye-meropriyatiya
12:37 Расходы связанные участием работников в корпоративных и спортивных мероприятиях считаются доходом работника и облагаются НДФЛ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос:
ОАО просит рассмотреть следующую ситуацию.
Общество в 2013 году планирует проведение спортивного мероприятия с участием сотрудников филиалов. Для организации этого мероприятия ОАО понесет расходы на аренду спортивного поля, на аренду спортивного зала для тренировок, на внесение разового взноса за участие в мероприятии.
А также расходы, связанные с оплатой проезда сотрудников филиалов к месту проведения спортивных мероприятий и обратно, с оплатой проживания сотрудников филиалов в месте проведения спортивных мероприятий, с выплатой суточных за время пребывания сотрудников филиала в командировке.
Кроме того, организация также намерена провести корпоративное новогоднее мероприятие с участием сотрудников филиалов.
Планируются следующие расходы: на аренду помещения, питание, аренду автобусов (доставка сотрудников до места проведения мероприятия), на оплату развлекательной программы, оплату проезда сотрудников филиалов к месту проведения корпоративного мероприятия и обратно, на оплату проживания сотрудников филиалов в месте проведения корпоративного мероприятия, а также выплата суточных за время пребывания сотрудников филиала в командировке.
1. Возникает ли у сотрудников ОАО – участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ (по каждому виду расходов)?
2. Возникает ли у таких сотрудников доход, облагаемый НДФЛ (по каждому виду расходов), если организация издает приказ об участии сотрудников в мероприятиях?
3. Как определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником ОАО – участником корпоративного и спортивного мероприятий (по каждому виду расходов)?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации – участников спортивных и корпоративных мероприятий и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за работника организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха в интересах налогоплательщика.
При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками.
Согласно статье 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Поскольку участие в спортивных и корпоративных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами.
Таким образом, оплата организацией за своих сотрудников их расходов, связанных с участием в спортивных и корпоративных мероприятиях, таких, как взнос за участие, оплата проезда и проживания, а также стоимость аренды спортивного поля, помещений и автобусов, стоимость развлекательной программы, питания являются доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, а стоимость такой оплаты, а также суммы суточных подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При получении сотрудниками организации указанных доходов, подлежащих налогообложению, в целях выполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных статьями 226 и 230 Кодекса, организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.
Вместе с тем, если при проведении спортивного или корпоративного мероприятия в отношении каких-либо доходов отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудниками, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
Заместительдиректора департамента
С.В. Разгулин
Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-08-27-14000
Я знаю, как правильно… организовать новогодний корпоратив с выездом
Каждая компания так или иначе отмечает Новый год, некоторые организуют выезды в другие города России или за границу. Новогодний корпоратив с выездом — это не только веселый праздник, инструмент командообразо- вания, но и ответственное мероприятие, организацию и проведение которого нужно правильно оформить.
Конечно, хочется, чтобы из бумаг были только гирлянды, конфетти и серпантин. Однако неполное или неправильное документальное оформление торжества грозит стать причиной налоговых споров и недовольства сотрудников, которые могут финансово пострадать.
Не уверены, что правильно организуете выездное корпоративное мероприятие? Мы поможем вам избежать проблем и справиться с этой нелегкой задачей!
Для бухгалтерского учета и управленческой отчетности в части начисления налогов и страховых взносов нужны соответствующие документы, подтверждающие выездное корпоративное мероприятие.
Но на практике специалисты по управлению персоналом, кадровики и бухгалтеры сталкиваются с множеством проблем, так как законодательством не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих проведение корпоратива с выездом.
Разделим эти документы на группы и рассмотрим каждую.
Документы для работодателя и сотрудников
Информационное письмо не является обязательным документом при оформлении выездного праздничного мероприятия. Как правило, его составляют в тех компаниях, где утверждены специальные локальные документы, например Кодекс деловой этики
Приказ об организации новогоднего корпоратива с выездом. Это приказ по основной деятельности (пример 1), и оформить его нужно заблаговременно, указав следующее:
- название праздника;
- дату и место проведения;
- ответственного за организацию и проведение;
- поручения ответственным лицам: заключить договоры со специализированным агентством по организации праздников, загородным отелем, пансионатом и т. д., проинформировать сотрудников компании о мероприятии, выбранной системе организации питания и т. п.;
- список сотрудников и приглашенных лиц, принимающих участие в корпо- ративе;
- программу мероприятия.
Информационное письмо. Этот документ обязательным не является, но многие компании создают его во избежание конфликта интересов и ради соблюдения принципов деловой этики при получении новогодних подарков и приглашений на праздник.
Такое письмо (пример 4) может быть составлено начальником кадровой службы и направлено только топ-менеджерам и линейным руководителям.
Оформление выезда на корпоратив в рабочие дни. Ситуация, когда праздновать Новый год собираются за городом и в будни, не редкость. А значит, следует позаботиться о документах, оформляющих выезд на корпоратив в рабочее время. Как это сделать правильно?
Полагаем, что в данном случае оптимальный выход — это дополнительные оплачиваемые выходные дни (пример 2)
Источник: https://www.pro-personal.ru/article/612713-ya-znayu-kak-pravilno-organizovat-novogodniy-korporativ-s-vyezdom
Загрузка...
