Здание строили при усн, а ввели в эксплуатацию уже на осно: можно ли зачесть ндс? — все о налогах

Ндс при переходе с усн на осно

Смена спецрежима УСН на общую налоговую систему всегда сопровождается глобальными трансформациями в учете, налогообложении и отчетности компании, поскольку разница между этими режимами весьма существенна. Поговорим о тонкостях учета Ндс при переходе с усн на осно, не преминув разобраться и с ситуациями, возникающими с противоположной сменой схем учета.

Переход с УСН на ОСНО: НДС

Причиной замены УСН на общий режим может стать потеря права на «упрощенку» (при невозможности соблюдать установленные ограничения), либо отказ от спецрежима по доброй воле владельца компании.

С момента завершения использования УСН фирма обретает обязанность начислять, возмещать и восстанавливать НДС.

Но, так как обычно смена режима учета не сопровождается остановкой деятельности, то подходить к началу исчисления НДС следует очень внимательно.

С помощью таблицы разберемся с налогообложением НДС в различных ситуациях «переходного» периода (ст. 346.25 НК РФ):

Обстоятельства	Действия
1. ТМЦ отгружены при нахождении фирмы на УСН, оплата поступила уже при ОСНО	Начислять НДС по продаже не надо, т.к. на момент отгрузки компания не была плательщиком налога
2. Получена предоплата от покупателя в бытность фирмы на УСН, отгружены товары при ОСНО	На сумму реализации следует начислить и уплатить НДС
3. Получен аванс и произведена отгрузка ТМЦ уже при нахождении на ОСНО	НДС начисляют на сумму аванса и при реализации. После отгрузки «авансовый» НДС оформляют к вычету
4. Товары приобретены фирмой на УСН, а оплачены после смены режима на ОСНО	Чтобы включить НДС по приобретенным ТМЦ к вычету необходимо, чтобы стоимость этих товаров не была отнесена продавцом на затраты по «упрощенке», а в счете-фактуре НДС был выделен
5. Находясь на УСН, компания приобрела ОС, в том же периоде осуществив ввод в эксплуатацию	Поставить НДС к вычету по такому объекту ОС невозможно (даже при участии этого имущества в операциях, облагаемых НДС), поскольку его первоначальная стоимость сформировалась с учетом налога и «осела» в расходах
6. ОС приобретено при УСН, а введено в работу после смены режима	Вычет налога можно произвести в момент ввода ОС в эксплуатацию

Следует учесть, что при смене УСН на ОСНО начислять НДС придется с начала квартала, в котором поменялся налоговый режим.

Приведем примеры, связанные с Ндс при переходе с усн на осно.

Как правило, переход на ОСНО компания планирует заранее, а, значит, при расчете цены предусматривает в ней затраты по НДС. Если же этого не происходит, то предприятию приходится договариваться с контрагентом о повышении цены и дополнительной оплате (на что покупатели обычно не соглашаются), либо уплачивать НДС за свой счет.

Переход с ОСНО на УСН: восстановление НДС

Смена ОСНО на «упрощенный» вариант налогообложения осуществляется с начала года на основе представленного в ИФНС уведомления. При утвержденном переходе на спецрежим компания должна восстановить НДС со стоимости остатков имущества, не реализованного до ввода «упрощенной» схемы учета. Рассмотрим алгоритмы действий «восстановительных» операций на примерах.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-perehode-s-usn-na-osno

Ндс при переходе

НДС одинаково важен как для государства, так и для коммерческих компаний. В связи с этим необходимо знать, как происходит восстановление Ндс при переходе на УСН.

Любая организация, совершающая переход с общей системы налогообложения на упрощенную, должна восстановить НДС по основным средствам. Порядок и процедура восстановления являются едиными для всех объектов.

Некоторые компании при переходе могут воспользоваться льготными условиями восстановления. Это можно сделать по основным средствам, находящимся в собственности организации более пятнадцати лет.

Используя налоговые преференции, можно восстанавливать НДС по частям, на протяжении определенного времени. Однако Министерство Финансов и налоговые органы выступают против такого способа восстановления. Они считают, что восстанавливать налог нужно в периоде, предшествующем переходу на упрощенку.

Случаи, когда необходимо восстановить НДС

Если компания внесла продавцу предоплату, она может принять НДС, уплаченный в составе предоплаты, к вычету.
Если компания перечислила продавцу предоплату, приняла НДС к вычету, и после этого расторгла контракт (продавец вернул предоплату).
После покупки произошло уменьшение стоимости продукции. НДС восстанавливается в размере разницы между суммами налога.
Купленная продукция, по которой НДС уже был принят к вычету, стала использоваться в операциях, облагаемых по ставке 0%.
Компания получила государственную субсидию на возмещение затрат по оплате купленных товаров. Налог восстанавливается в период предоставления субсидии.
Компания стала использовать купленный объект недвижимости в операциях, не подлежащих обложению НДС.

Когда нет необходимости уплачивать Ндс при переходе

Ндс при переходе на УСН нет необходимости платить в следующих случаях:

Организация не занимается поставкой товара из-за рубежа;
Компания не выписывает счета-фактуры своим клиентам;
Организация не занимается осуществлением деятельности на основании контрактов о совместной деятельности.

Также восстанавливать НДС не нужно вновь созданным предприятиям.

Порядок восстановления НДС по основным средствам

Если основные средства являются полностью самортизированными, НДС по ним восстанавливать не нужно, а если нет – НДС нужно будет восстановить.

Порядок восстановления следующий: компания определяет налоговую ставку, по которой будет происходить восстановление. Затем производят расчеты. Учитывается только остаточная стоимость имущества.

Затем балансовая стоимость умножается на сумму НДС. Полученную сумму будет необходимо уплатить в бюджет. Результаты расчетов обязательно нужно отобразить в отчетности. Восстановленный налог заносят в продажную книгу.

Восстановление налога по товарно-материальным ценностям

Если у компании на 1 января имеются неиспользованные материалы и непроданные товары, а компания собирается в этом налоговом периоде перейти на упрощенку, ей нужно произвести восстановление входного НДС.

Сделать это нужно до перехода на упрощенку, в четвертом квартале. Восстановление налога нужно произвести в полном объеме и учесть в составе расходов.

Восстановление НДС с полученных авансов

Довольно часто компании работают со своими клиентами по предоплате. Может возникнуть ситуация, когда на балансе компании при переходе на упрощенку осталась сумма полученной предоплаты. При работе на общем режиме налогообложения организации должны уплачивать с авансов НДС. Что делать с налогом при переходе на спец. режим? Есть несколько вариантов.

Если организация уже точно знает, что переходит на УСН, в конце налогового года она должна переподписать контракты со своими клиентами, указывая в них цены без учета НДС. В таком случае при получении аванса не нужно будет платить налог.
Если организация заключила контракт с клиентами с НДС, НДС с полученного аванса перечисляют в бюджет. Если на конец года возникла такая ситуация, что товар еще не реализован, а предоплата уже получена, заключается дополнительное соглашение к договору, в котором прописываются цены без учета налога. НДС возвращают покупателю. В декабре организации необходимо проверить, имеются ли у нее на балансе остатки авансов. Если компания уже заплатила НДС с аванса, то при переходе на упрощенку, его можно принять к вычету.

Восстановление НДС по объектам недвижимости

Если компания начинает пользоваться объектами недвижимости для выполнения операций, не подлежащих налогообложению НДС, она должна восстановить сумму НДС. Восстановление налога по недвижимости происходит на протяжении десяти лет.

Налог начинают восстанавливать с того года, в котором объект начал амортизироваться. Восстанавливаемая сумма налога должна быть отражена в налоговой декларации в последнем налоговом периоде каждого года.

Если недвижимость введена в пользование более пятнадцати лет назад, или она полностью самортизирована, восстанавливать НДС не нужно.

Однако восстановление Ндс при переходе на УСН по объектам недвижимости осуществляется в особом порядке. Налог должен быть восстановлен в том налоговом периоде, который предшествует переходу на упрощенку.

Расходы и доходы периода, в котором совершается переход

Организация получила денежные средства в оплату по контрактам, которые будут исполняться на упрощенке, до перехода на специальный режим – деньги включаются в доходы на дату перехода на упрощенку.
Доходы, которые были признаны с помощью метода начисления, отражены в налоговой базе налога на прибыль, а денежные средства поступили на счет после перехода на упрощенку – деньги не включаются в доходы по УСН.
Денежные средства были уплачены на общем режиме, а расходы осуществлены на упрощенке – затраты признаются на упрощенке по объекту «доходы-расходы» на дату их осуществления.
Затраты оплачены на упрощенке, и признаны методом начисления до перехода на специальный режим; затраты на оплату труда и материальные расходы оплачены до перехода на упрощенку – не признаются расходами по упрощенке.

Как определить сумму восстановления

По общему правилу, НДС восстанавливается пропорционально остаточной собственности имущества без учета переоценки этого имущества. После этого можно списывать его в составе остальных затрат при исчислении общей суммы НДС.

Ставка восстановления

Величина ставки восстановления НДС будет напрямую зависеть от вида деятельности организации. Посмотреть перечень ставок можно в НК РФ.

Если имущество приобреталось тогда, когда действовали другие ставки, отличные от нынешних, нужно применять ту ставку, которая указана в счет-фактуре на момент покупки основного средства.

Куда заносится информация по восстановленному налогу

Законодательство не регулирует этот вопрос. Однако в письме Министерства Финансов сказано, что запись о восстановлении налога нужно вносить в продажную книгу. В качестве основания восстановления нужно указать документ, по которому налог приняли к вычету.

Ведение налогового и бухгалтерского учета

Очень часто можно встретить ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет не совпадают. Это может возникнуть из-за затрат, признаваемых в бухгалтерском учете, но не входящих в налоговую базу.

Если рассматривать ситуацию с основными средствами, здесь могут быть использованы различные нормы амортизации, следовательно, появляются расхождения в остаточной стоимости активов.

Отсюда можно сделать вывод: если основное средство уже списали по бухгалтерскому учету, НДС по нему восстанавливать уже нет необходимости, даже независимо от того, списано ли оно в налоговом учете.

А если, наоборот, в налоговом учете основное средство не числится, а в бухгалтерском учете числится, налог нужно будет восстановить.

Входной НДС по оплаченным товарам

Компании, переходя на упрощенку, освобождаются от обязанности платить НДС с реализации, но вместе с этим они теряют право на вычет входного налога.

Если упрощенец выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, списание входного НДС его волновать не должно. Это связано с тем, что при формировании налоговой базы расходы не учитываются.

При выборе упрощенцем объекта налогообложения доходы минус расходы, входной НДС учитывается в качестве самостоятельного расхода. В книге доходов и расходов налог прописывают в отдельной строке.

Данное правило действительно при учете материалов, сырья и товаров. При этом они обязательно должны быть:

Полностью оплачены;
Использоваться фирмой для получения дохода;
Оправданы с экономической точки зрения;
Подтверждены документами.

Списание входящего НДС

По тем товарам, которые были куплены для последующей перепродажи, расходы учитывают по мере их реализации. Это значит, что налог должен списываться в том периоде, в котором товары были проданы.

Сумму входящего НДС определяют расчетным путем.

Однако по этому поводу есть и другое мнение: организации-упрощенцы должны включать входной налог в статью расходов по мере их оплаты. Это значит, что не нужно дожидаться их списания. Однако если поступать таким образом, могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Стоит помнить, что учитывать НДС в качестве расходов компания-упрощенец может только тогда, когда у нее имеются счета-фактуры от поставщиков. Это требование выразила УФНС России в одном из своих писем.

Однако суд считает, что требование является не вполне законным, так ка счет-фактура может служить основанием только для вычета налога.

Также в Налоговом Кодексе нет специального списка для упрощенцев, который определяет перечень документов, подходящих для подтверждения расходов.

Из этого следует, что входящий НДС можно учитывать в расходах даже в тех случаях, когда счета-фактуры от поставщика нет. Главное, чтобы сумма НДС была представлена в общей стоимости товаров, а также была уплачена поставщику. В качестве документального подтверждения можно предъявить платежное поручение.

Как оформлять счета-фактуры

До перехода на спец. режим компании следует посчитать, насколько ей выгодно не уплачивать НДС. Стоит учитывать, что освобождение от налога не во всех случаях является преимуществом. К примеру, организации, уплачивающие НДС, заинтересованы в том, чтобы зачитывать входящий НДС из бюджета. Но, приобретая что-либо у компании-упрощенца, они этой возможности лишаются.

Это связано с тем, что упрощенцы не выплачивают НДС, а, следовательно, не могут оформлять и счета-фактуры. Поэтому организации-общережимники не любят сотрудничать с организациями-упрощенцами. Из этого следует, что выгодно использовать упрощенку только тем, кто занимается осуществлением розничной торговли. Для их покупателей зачет входящего НДС не является проблемой.

Однако законодательство не запрещает упрощенцам выписывать счета-фактуры. Спец режимники идут на это, чтобы не потерять своих клиентов-общережимников.

Восстановление налога при переходе на общий режим

Восстановление Ндс при переходе с УСН на ОСНО осуществляется по продукции, купленной для последующей продажи и для использования в производстве, но не использованной за время нахождения на спец. режиме. Восстанавливают налог в том налоговом периоде, когда компания совершила переход на общий режим. Для того чтобы налог можно было вычесть, должны выполняться следующие условия:

продукция используется только в тех операциях, которые облагаются НДС;
у компании есть первичные документы и счета-фактуры.

При покупке основного средства

НДС по основным средствам, купленным и введенным в эксплуатацию во время нахождения на упрощенке, не принимается к вычету при исчислении НДС. Это связано с тем, что затраты на покупку основных средств в период нахождения на упрощенке записываются в состав расходов. При этом расходы за отчетные периоды принимаются равными долями.

Суммы НДС были восстановлены при переходе на упрощенку

При переходе суммы НДС, вычтенные ранее, нужно восстановить. Если плательщик налогов возвращается с упрощенки на общий режим, он не может принять к вычету восстановленные суммы налога. Если организация при переходе на упрощенку восстанавливала налог в составе остальных расходов, она также не может принять к вычету восстановленные суммы налога.

Как избежать необходимости восстанавливать Ндс при переходе на упрощенку

Существует два способа не восстанавливать налог при переходе на упрощенку:

1 способ: осуществить переход в статус неплательщика НДС. В Налоговом Кодексе сказано только об обязанностях налогоплательщика. При получении права на освобождение предусмотрена специальная процедура восстановления налога.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Налог восстанавливается только по основным средствам, которые организация еще не использовала для операций, облагаемых НДС. Это значит, что если организация уже пользовалась основными средствами, то восстанавливать налог нет необходимости. То есть компании будет выгодно сначала получить освобождение от НДС и только после этого переходить на упрощенку.

2 способ: перед переходом па упрощенку произвести реорганизацию в форме выделения правопреемника. Для реорганизации компания должна передать другой организации свое имущество. Данная передача не будет считаться реализацией. Также входящий налог по этому имуществу, который уже был принят к вычету, компания восстанавливать не обязана.

Вновь созданная компания может подать заявление о переходе на спец. режим в течение пяти дней после регистрации в налоговых органах. Она должна будет восстанавливать налог по активам, основным средствам, товарам и работам.

Однако по переданному имуществу восстанавливать НДС не нужно. В связи с этим входящего НДС у организации нет, также она не использовала налоговые вычеты. Кроме того, правопреемник не наследует обязанности уплаты налогов.

Стоит отметить, что старой организации рекомендуется еще некоторое время после создания новой заниматься осуществлением деятельности. Это нужно для того, чтобы у налоговых органов не возникло лишних вопросов, так как одна компания не заменяется другой, а из одной компании создается несколько.

Источник: https://okbuh.ru/nds/nds-pri-perehode

Восстановления НДС при смене системы налогообложения: УСН, ОСНО

При переходе компании в процессе своей деятельности с основной системы налогообложения на упрощенную или наоборот возникает небольшое потрясение в системе бухгалтерского учета этой компании. Это вызвано тем, что часть сделок могут оказаться незавершенными. То есть начинались они плательщиком НДС, а заканчиваться будут «льготником».

Поэтому проблема восстановления НДС в этом случае по-прежнему актуальна. И о ней важно знать всем, кто так или иначе связан с бизнесом. Поэтому в данной статье мы и расскажем вам, в каких случаях (по НК РФ) производится восстановление НДС, какие коды вида операции используются в таком случае, и как все лучше сделать.

Восстановление НДС после перехода на УСН

Особенности

При переходе компании-налогоплательщика на упрощенную систему у компании могут остаться некоторые активы, приобретенные еще тогда, когда эта фирма была на общей системе. Это могут быть:

Основные средства.
Товары.
Неоконченные услуги.
Нематериальные активы, а так же и имущественные права.

Тогда и возникает вопрос восстановления НДС:

Если НДС был принят к вычету, то он будет восстановлен при переходе фирмы-налогоплательщика на УСН.
Если до смены системы налогообложения налоговый вычет не был заявлен, то он не будет восстановлен.

Порядок восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН рассмотрен ниже.

О том, как происходит восстановление НДС при списании товара и в иных случаях, расскажет практическое видео ниже:

Порядок

Данный порядок изложен в 170-ой статье НК и выглядит следующим образом:

Определение размеров ставки при восстановлении, которые зависят от вида и рода деятельности.
Расчет суммы НДС к восстановлению по основным средствам, выполненным по остаточной стоимости. Сюда же можно отнести и нематериальные активы и недвижимость. Остаточную стоимость надо умножить на налоговую ставку.
Расчет сумм, принятых к вычету по складским остаткам товаров и материалов.
Фиксация результатов пересчета для восстановления НДС в книге продаж. Это выполняется на основании имеющегося счета-фактуры. Восстановленный НДС может учитываться как налог предшествующего периода.
И последний этап – корректировка договоров.

Про восстановление ранее принятого к вычету НДС после перехода на ОСНО читайте ниже.

После перехода на ОСНО

В описываемом случае после определения налоговой ставки надо проводить перерасчет по основным средствам и складским остаткам. Тот НДС, который не был включен в графу расходов при упрощенной системе, может быть принятым к вычету при переходе на ОСНО (первый налоговый период) при соблюдении условий:

Совершенные сделки облагаются НДС.
Это отмечено в счете-фактуре и некоторых других первичных документах.

Основные средства

А вот НДС на ОС, введенные в эксплуатацию при УСН, к вычету не принимается. Так как их первичная стоимость уже сформирована с учетом величины НДС.

Товары и услуги

На товары, «зависшие» на складе в момент перехода на основную налоговую систему, или неоконченные услуги, можно оформить НДС к вычету при условии что:

На них есть счета-фактуры с выделенной там суммой НДС.
При приобретении (если компания была на УСН) их не отнесли к расходам, уменьшающим базу налогообложения.
Их реализация облагается НДС.

Действующие договора

После перехода на основную систему (ОСНО) в действующих договорах останется сумма на продукцию без НДС, а налог оплачивать придется. Есть несколько вариантов решения данной проблемы:

Попробовать договориться с партнерами об увеличении отпускной цены.
Внести изменение в договор, оставив цену старую, но добавив НДС.
Оплатить налог из собственных средств.
Разорвать договор.

Далее рассмотрены проводки при восстановлении НДС с аванса покупателей, выданных-полученных и все, что с этим связано.

Данный видеоролик расскажет о восстановлении НДС при экспорте:

Восстановление с авансов

Во время перехода с одной системы налогообложения на совсем другую, с авансами может возникнуть двоякая ситуация. Авансы, подлежащие восстановлению, могут быть:

Полученные.
Перечисленные.

С перечисленных

При этой ситуации часть денег уже были перечислены при одной системе налогообложения, а сам товар получен уже при другой. Для компании-плательщика НДС есть возможность принять НДС к вычету будущей поставки если:

Выплата аванса прописана в договоре.
Счет-фактура оформлен правильно и без нарушений.

Для этого надо чтобы случилось одно из двух:

Сделка была завершена.
Договор расторгнут и аванс возвращен.

С полученных

Во время перехода с ОСНО на УСН, НДС с полученного фирмой-налогоплательщиком аванса, может быть принят ФНС к вычету при варианте, если данный налог перечислен покупателю, и у компании имеются документы, подтверждающие это. В противном случае восстановления НДС не будет.

В этом видео рассмотрено восстановление НДС по объектам недвижимости:

? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, , Google Plus или .

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vosstanovlenie.html

Ндс при переходе с усн на осно

В организациях нередко возникают некоторые затруднения, связанные с расчетом Ндс при переходе с усн на осно.

Тут действительно имеются особенности, которые приводят к тому, что при утрате прав на использование упрощенной системы налогообложения может возникнуть своеобразное «зависание» между этими режимами.

О том, как быстро справиться с этими затруднениями, мы расскажем в данной статье.

Предприятия и организации, которые работали по УСН, имели право работать по ценам, не учитывающим НДС (при реализации прав, активов и товарно-материальных ценностей). В тех случаях, когда они выступали в качестве покупателей, уплата данного налога производилась без права на вычет входящего НДС, потому что затраты подлежали учету с НДС.

В том случае, когда организация начинала работать по общей системе налогообложения, она автоматически должна была уплачивать НДС в бюджет.

Рассмотрим несколько примеров.

Компания, работающая по УСН, продала товарную продукцию, однако платеж за реализацию поступил несколько позднее, когда она уже перешла на режим ОСНО. Основания для такого перехода роли не играют. Значит, в соответствии со ст. 346.

11 НК РФ, налог рассчитывать не следует, а сумму платежа нет необходимости включать в базу для налогообложения, т.к. конкретно на дату совершения купли-продажи компания не являлась плательщиком НДС.

Эта норма подтверждена также в письме МФ РФ № 03-11-06/2/33.

Если рассмотреть обратный вариант, когда авансовый платеж организация получила от продавца на дату работы еще по УСН, а сам факт купли-продажи ранее оплаченной продукции состоялся позднее перехода на ОСНО, то уплата НДС становится обязательной.

Счет-фактура в этом случае оформляется с уже с выделенной суммой налога и в срок не позднее пяти дней с момента совершения реализации.

Важно также разобраться с тем, за чей счет оплачивается налог при таком переходе.

Разумеется, что изначально стоимость товара на момент его передачи покупателю рассчитывалась без учета НДС, следовательно, авансовый платеж не включал сумму налога. Кто теперь ее обязан уплатить? В данном случае возможны три способа:

1. Заключить с покупателем договор о повышении стоимости поставляемой продукции на величину, которая будет равна НДС. Этот вариант, безусловно, не станет привлекательным для покупателя, потому что потом ему придется еще уплатить 18% стоимости товара. Можно еще добиться увеличения цены реализуемой продукции через судебный иск. Такие прецеденты описаны в ряде региональных постановлений ФАС.

2. Наиболее оптимальный способ – изменить договор в части цены ТМЦ. Фактически она будет на прежнем уровне, но уже включит в свой состав величину НДС. При реализации данного варианта следует помнить, что цену менять в одностороннем порядке не допускается, поэтому ее необходимо подтвердить путем подписания дополнительного соглашения.

3. Самый сомнительный способ может рассматриваться в тех случаях, когда покупатель не согласится ни с одним из ранее рассмотренных вариантов. Здесь путь один – расторжение договора с возвратом суммы предоплаты или уплата суммы НДС в бюджет только за свой счет. Причем база по налогообложению прибыли в этом случае не будет уменьшена на величину НДС.

При вычетах на товары, если организация осуществляет переход с УСН на ОСНО, может возникнуть такая ситуация. Например, утратив право УСН, агент имеет право представлять к вычету суммы НДС, в соответствии со ст. 346.25 НК РФ. Данная норма предусматривает соблюдение следующих условий:

Имеются в наличии счета-фактуры с выделенным налогом.
ТМЦ не относились к расходам, понижающим базу налогообложения.
ТМЦ направлялись на использование в работах и услугах, облагаемых НДС.

Другой пример: как сделать вычет НДС по основным средствам. Тут предусмотрены два способа.

Источник: https://zhazhda.biz/base/nds-pri-perehode-s-usn-na-osno

Порядок перехода с УСН на ОСНО: когда платить НДС

УСН на сегодняшний день является одной из самых привлекательных систем налогообложения для малого и среднего бизнеса.

Однако бывают ситуации, когда предприниматель переходит с «упрощенки» на основную систему налогообложения, подразумевающую полную отчетность, уплату НДС и лишающую предпринимателя ряда привилегий.

Что же может подтолкнуть его к такому решению? Об этом расскажем в нашей статье.

О чем вы узнаете:

Основания для перехода: добровольный и вынужденный переход на ОСНО

Переход с УСН на основную систему налогообложения может происходить как добровольно, так и принудительно. В этом случае предприниматель самостоятельно принимает решение о смене режима налогообложения. Связано это может быть с желанием расширить компанию или сменить сферу деятельности (в случае, если новая сфера не будет подходить под условия УСН).

Принудительная смена режима характеризуется автоматическим переходом предприятия с упрощенной системы на основную в случае нарушения требований, применимых к УСН. Например, предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения решает к основной деятельности добавить продажу подакцизных товаров.

Или же владелец организации принимает решение сменить сферу деятельности организации и открыть залоговую фирму, проще говоря ломбард. И в том, и в другом случае предприятие автоматически будет переведено с УСН на ОСНО. Также автоматическую смену налогового режима спровоцируют превышения годового дохода в 60 млн. рублей, или же расширение штата (свыше 100 сотрудников).

Проще говоря, при нарушении хотя бы одного требования законодательства относительно УСН предприниматель «слетает с упрощенки».Схема перехода зависит от того, каким он будет: добровольным или же принудительным.

В случае, если предприниматель сам изъявил желание сменить налоговый режим с УСН на ОСНО, ему необходимо заполнить заявление о добровольном отказе от «упрощенки» и направить документ в налоговую инспекцию до 15 января того года, в котором он планирует сменить режим.

Следующим шагом будет направление в ФНС заполненной налоговой декларации и оплата полной суммы налога за последний год, в котором режимом налогообложения на предприятии была УСН. ИП должны совершить все перечисленные действия до 30 апреля текущего года. Для организаций срок будет меньшим, подать все документы и оплатить налог им необходимо до 31 марта.

Все о системах налогообложения для ИП в 2018 году

При смене режима предприниматель не получит от ФНС каких-либо уведомлений о факте перевода фирмы на ОСНО. При этом не важно, какая система перехода использовалась: добровольная или принудительная.

В случае смены налогового режима предпринимателю вменяется обязанность уплачивать в казну РФ новые налоги. Перечень обязательных к уплате налогов для ИП будет отличаться от налогов для ООО.

Налоги для ООО:

НДС (0%, 10%, 18%);
Налог на имущество, не выше 2,2%;
Налог на прибыль (три возможных варианта: классический – 20%, спец. ставка – от 0% до 30%).

Налоги для ИП:

НДС (0%, 10%, 18%);
Налог на имущество, не выше 2%;
НДФЛ, равный стандартным 13%.

Однако нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

Правила сдачи нулевой отчетности для ИП

Рассмотрим на примере, какие ситуации могут возникнуть:1. Предприятие на УСН осуществило продажу товаров или же оказало определенный вид услуг, но полная сумма оплаты поступила на счет фирмы после смены налогового режима на ОСНО (была ли смена добровольной или принудительной роли здесь не играет).

В данном случае сумма НДС рассчитываться не будет, оплата за товары/услуги также не будет включена в базу НДС. Дело в том, что на момент осуществления продажи, предприятие не являлось плательщиком НДС, соответственно необходимости расчета налога нет. Законодательно данный факт подтверждается пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ и письмом Минфина РФ от 12.03.

2010 № 03-11-06/2/33.2. Есть возможность возникновения и противоположной ситуации, если покупатель оплатил услуги или же товары авансом, когда фирма-продавец была на УСН, а продажа произошла после перехода на ОСНО. В этом случае расчет и уплата НДС будут обязательными.

Продавец в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, должен предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.

Порядок и сроки уплаты НДС

Источник: https://www.business.ru/article/1012-perehod-s-usn-na-osno-osnovaniya-sroki-i-oplata-nds

Восстановление НДС при переходе — на УСН, на ОСНО, как избежать, по основным средствам

НДС важен не только для государства, но и для коммерческих организаций, занимающихся, хозяйственной деятельностью.

На этой почве возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, который связан с порядком восстановления, в частности, если предприятие планирует перейти на упрощенную систему налогообложения.

Общие сведения: ↑

Любое предприятие, которое переходит с ОСНО на УСН, должно вначале произвести восстановление НДС по основным средствам (ОС). Что касается порядка восстановление, то он единый для всех объектов.

Не стоит также забывать, что отдельные организации при переходе на УСН предпочитают использовать льготный режим восстановления, например, по тем ОС, которые пребывают в их собственности от 15 лет и более.

Использование налоговых преференций позволяет производить восстановление НДС и уплату налога частями, т. е. на протяжении конкретного времени, к примеру, в течение 10 лет. Конечно, у фискальных органов могут найтись аргументы против такого способа восстановления.

Минфин также настаивает на том, чтобы предприятия уплачивали налог единоразово, и делать это нужно в том периоде, что предшествовал переходу на УСН. По этому поводу даже сложилась отдельная судебная практика.

В отдельных судебных актах представители фемиды пришли к выводу, что льготное восстановление НДС допускается только в том случае, если предприятие является плательщиком этого налога. Другими словами, судебные выводы сводятся к тому, что на упрощенцев такая льгота не распространяется.

Конечно, в судебной практике встречаются и другие основания, по которым суды считают, что льготное восстановление распространяется не на всех налогоплательщиков.

В отдельных случаях причиной отказа служит вывод о том, что льгота распространяется только при строительстве недвижимости, при этом подразумеваются объекты незавершенного строительства. Впрочем, есть и такие судебные решения, где судьи озвучивали противоположную позицию.

В некоторых случаях судьи считают, что законодательная норма о применение льготного режима по восстановлению НДС является специальной, и как следствие имеет приоритет перед общими положениями налогового законодательства.

Однако в большинстве случаев органы государственной власти не расположены к тому, чтобы организации частично осуществляли восстановление НДС при переходе на УСН. Проводки платежей, по мнению государственных органов должны проходить единовременно.

Определения

Согласно с налоговым законодательством, УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения.

Применение этого режима происходит наряду с другими налоговыми системами и отличается особым порядком начисления налога.

Особенность этой налоговой системы состоит в том, что она не только заменяет часть налогов, которая уплачивается в бюджет, но, и значительно упрощает ведение бухгалтерского учета и сдачу отчетной документации для малых предприятий.

Среди положительных моментов можно выделить значительное уменьшение налоговой нагрузки на предприятия по сравнению с ОСНО.

Что касается ОСНО, то это общая система налогообложения, которая возлагает обязанности по ведению бухгалтерского учета, включая учет первичной документации по НДС, а также уплаты всех налогов, включая:

НДФЛ (для ИП).
НДС.
Налог на прибыль.
Налог на имущество.
Транспортный и земельный налог.

Кроме того, стоит отметить, что предприятия, которые находятся на ОСНО, обязаны сдавать отчетную документацию по каждому виду налога, в установленные законом сроки.

Восстановление НДС является отдельной налоговой процедурой, которую проводит орган ФНС в установленном законом порядке.

Одним из оснований для восстановления служит переход коммерческой организации с одной системы налогообложения на другую, например, с ОСНО на УСН.

Нормативная база

Порядок восстановления НДС напрямую связан с размером налоговой ставки и особенностями исчисления налоговой базы во время перехода на другую систему налогообложения.

Таким образом, нормативной базой по этому вопросу является раздел VIII–VIII.1 НК РФ.

Порядок восстановления, если с ОСНО на УСН ↑

Порядок восстановления НДС по основным средствам (ОС) при переходе на УСН регламентируется налоговым законодательством, в частности, ст.170 НК РФ.

Изначально организации необходимо определиться с налоговой ставкой, по которой будет происходить восстановление.

Затем нужно произвести расчеты, как по основным средствам, так и по нематериальным активам. Исчисление нужно проводить по остаточной стоимости имущества.

В результате балансовая стоимость умножается на суму НДС, и организация получает сумму, которую нужно уплатить в бюджет.

Что касается суммы восстановленного НДС, то она учитывается наравне с прочими расходами налогового периода предшествующему периоду перехода на УСН, для дальнейшего начисления налога на прибыль. В случае с ИП, произойдет уменьшение базы для исчисления НДФЛ.

Определение суммы к восстановлению

Согласно с общими правилами восстановление НДС производится пропорционально остаточной стоимости имущества без учета переоценки (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

После чего можно произвести его списание в составе других издержек при исчислении общей суммы НДС.

Чтобы понять механизм счисления необходимо рассмотреть конкретную ситуацию:

Пример. Допустим, что организация, которая находится на ОСНО, в 1996 году приобрела основное средство. Общая стоимость оборудования составляет 120 тыс. руб., включая НДС.

Начиная с Нового года предприятие, планирует перейти на УСН, поэтому ему необходимо восстановить НДС в IV квартале 2011 года. Как уже говорилось, расчет суммы налога происходит исходя из величины балансовой стоимости ОС.

В связи с этим исчисление суммы налога происходит следующим образом:

58000 х 20% = 11 600 руб.

В бухгалтерской документации операции, которые связаны с восстановлением НДС и включением его в состав издержек отображаются следующим образом:

Проводки	Операция
Дебет 19–1 Кредит 68 субсчет «НДС»	Восстановление суммы налога произошло в связи с переходом предприятия на УСН, на основании счета-фактуры, справки из бухгалтерии
Дебет 91–2 Кредит 19–1	Восстановленная сумма НДС включена в состав издержек
Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 51	Рассчитанная сумма налога уплачена в бюджет

Кроме того, понесенные предприятием расходы в размере 11600 руб. можно учесть во время расчета НДС за 2011 г.

Ставка

В тоже же время, если приобретение основного средства происходило в то время, когда действовали другие ставки, т. е. отличные от существующих размеров, то в этом случае желательно использовать ту ставку, что была указана в счете-фактуре на момент приобретения ОС.

В какую книгу записать

Начисленный и зачтенный НДС необходимо отображать в книгах продаж, на основании счета-фактуры, согласно с которым произошло принятие налога к удержанию (письмо Минфина от 16.11.2006 №03-04-09/22).

Бухгалтерский и налоговый учет

На практике нередко наблюдается несовпадение бухгалтерского и налогового учета. Это может быть, например, из-за расходов, которые признаются по бухгалтерии, но, не входят в налоговую базу.

Кроме того, если рассматривать вопрос, связанный с основными средствами, то здесь могут быть задействованы разные амортизационные нормы, что в результате приводит к расхождениям в остаточной стоимости активов.

Отсюда следует, что если основное средство прошло списание по бухгалтерскому учету, то по нему не нужно восстанавливать НДС, независимо от того, какая ситуация в налоговом учете.

В то же время, если в налоговом учете ОС не числиться, но, присутствует в бухучете, тогда необходимо уплачивать налог.

Корректировка действующих договоров

Как следствие в новой редакции договора, которая будет действовать в период применения УСН, будет отображена новая стоимость по услугам, товару.

Как восстановить при переходе с УСН на ОСНО ↑

Как и в случае перехода организации с УСН на ОСНО, предприятию необходимо определить налоговую ставку, затем произвести расчеты по основным средствам и по нематериальным активам. Исчисление налога происходит по остаточной стоимости имущества.

Далее, балансовая стоимость умножается на суму НДС, после чего делиться на первоначальную стоимость ОС, и организация получает сумму, которую нужно уплатить в бюджет.

Потом полученные результаты отображаются в бухгалтерской документации. Наглядно порядок и пример восстановления можно посмотреть на схеме:

Схема: порядок восстановления НДС

Отражение в 1С ↑

Благодаря программе 1С удается значительно сократить время на выполнение подготовительных операций, которые связаны с бухгалтерской и отчетной документацией, включая внесение данных по остаткам товара, восстановление НДС и отображение переходных операций.

Чтобы был более понятен принцип работы электронной системы, рассмотрим пример связанный с операцией по вводу остатков товара:

Проводка	Операция
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кт 68.2 «НДС»	Восстановление суммы налога по остатку товара
Дт 41.2 «Товары, стоимость которых принимается к налогообложению», Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям»	Отнесение суммы налога на стоимость товара
Дт 41.2 «Товары, стоимость которых принимается для налогообложения», Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям»	Учет входного НДС

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН ↑

Отсюда вытекает, что предприятие может избежать потерь связанных с восстановлением НДС, если вначале получит освобождение на основании ст.145 НК РФ, а потом подаст заявление о применение специального режима по налогообложению.

Видео: хочу быть на Упрощенке

Подбивая итог налогового обзора, можно отметить, что порядок восстановления НДС в случае перехода на УСН является достаточно сложной процедурой и не всегда удобной для предприятия.

Однако, наряду с этим налоговым требованием, законодатель предусмотрел отдельные способы по освобождению от восстановления НДС, а также в исключительных случаях использование налоговых преференций.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/vosstanovlenie-nds-pri-perehode-na-usn-s-osno.html

Особенности перехода с УСН на ОСНО в 2018 году — ИП, НДС, ООО

Зная особенности перехода с УСН на ОСНО в России в 2018 году можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Процедура перехода с упрощенного режима на ОСНО влечет за собой не только поправки в размерах налогообложения, но и подразумевает под собой повышение масштабов бухгалтерского учета.

Причинами для принятия решения о переходе на ОСНО может быть что угодно. Рассмотрим их и особенности такого варианта перехода подробней.

Что нужно знать

Изначально необходимо помнить о том, что по нормам налогового законодательства осуществить обратный переход можно только спустя отчетный календарный год.

Именно по этой причине крайне понять, действительно ли возникла необходимость в проведении рассматриваемой процедуры либо же нет.

Существующие системы налогообложения

В 2018 году предприниматели оставляют за собой право выбрать один из таких режимов налогообложения, как:

ОСНО (общая система налогообложения)

Считается весьма сложной, при этом с высокой налоговой нагрузкой, но дающая право вести любую разновидность деятельности и не обладающая каких-либо ограничений. Допускается возможность работать на общей системе всем желающим, но поднимая вопрос о снижении налогов, то в данном случае речи быть не может.

Ставка на получаемые доходы будет таким же, как и НДФЛ с заработной платы в размере 13%, а помимо этого нужно уплачивать подоходный налог — наиболее сложный для расчетов.

При этом ставка, в зависимости от категории товара либо же услуги по отношению к НДС, варьируется от 0 до 18%

УСН (упрощенный режим налогообложения)

Именно его выбирают практически все без исключения начинающие предприниматели. В этом режиме дополнительно предусматривается несколько внутренних:

УСН Доходы;
УСН Доходы минус расходы.

Они существенно отличаются между собой.
В случае выбора УСН Доходы, то размер налога в нынешнем году составит всего 6% от полученного объема прибыли.

Такой подвид является наиболее оптимальным, если затраты, напрямую связанные с предпринимательской деятельностью небольшие. Во многом это связано с невозможностью их учета на УСН Доходы.

В случае наличия затрат в размере порядка 70%, оптимальным станет выбор Доходы минус расходы.

В данной ситуации ставка налога, в зависимости от ситуации варьируется от 5 до 15%

ЕСХН либо сельхозналог Считается оптимальным и выгодным режимом, при котором нужно уплачивать 6% от разницы между прибылью и затратами.
Использовать его могут только те предприниматели, которые занимаются производством сельхозпродукции и рыболовством в частности ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) Одна из разновидностей систем налогообложения, основная особенность которой заключается в налогообложении не текущего дохода, а рассчитанного Правительством РФ в лицо государства.
Типы деятельности на ЕНВД являются ограниченными.В частности невозможно заниматься:

оптовой торговлей;
строительством;
и не производством.

Из разрешены выделяют — предоставление услуг, перевозки, а также розница

ПСН (имеется в виду патентный режим налогообложения) Под ним подразумевается налоговая система, которая может быть использована только частными предпринимателями. Режим поход с вмененным, поскольку также налогообложению подвержено не реальную прибыль, а рассчитанную самой налоговой.

В данном случае допускается возможность работать в сфере сельхозинвентаря, хлеба, мясопродуктов и так далее

В зависимости от разновидности деятельности конкретного предпринимателя или компании в целом, можно подобрать наиболее подходящий режим.

Благодаря этому можно исключить вероятность дополнительных затрат в период своей предпринимательской деятельности.

Правовая база

К основным нормативно-правовым документам принято относить Налоговый Кодекс РФ. В частности рекомендуется ознакомиться с такими статьями, как:

ст. 346.13 НК РФ	Указывает на варианты перехода с УСН на ОСНО (добровольно или принудительно)
ст. 346.14	Указывает условия перехода с одного режима на иной

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с Письмом Минфина от февраля 2016 года.

Возникающие нюансы

Во время перехода с одного режима налогообложения на иной, могут возникать многочисленные особенности, о которых крайне важно знать.

Благодаря этому можно исключить недопонимания с контролирующими органами, включая налоговую инспекцию.

Порядок смены СН

Осуществить добровольный переход с упрощенного режима на ОСНО можно исключительно с начала нового отчетного календарного года в соответствии с правилами налогового законодательства.

Для этого необходимо не позднее 15 января года, с которого компания непосредственно имеет в планах начать использовать общий режим налогообложения, подать соответствующее уведомление в структурное подразделение ИФНС относительно отказа применять УСН — согласно статье 346.13 НК РФ.

Компания теряет право на использование упрощенного режима налогообложения с начала того квартала, в котором был факт наступления одного из таких событий, как:

Предприниматель не выполнил хотя бы одно из условий	Которое должно быть в обязательно порядке соблюдаться при УСН — согласно нормам действующего налогового законодательства
Предприниматель, который использует в процессе своей деятельности УСН с объектом “Доходы”	Принял решение подписать соглашение стандартного товарищества (имеется в виду совместной деятельности) либо договор так называемого доверительного управления имуществом

После того, как предприниматель утратил свое право на использование УСН, он считается таковым, как автоматически перешедшим на ОСНО.

Что касается НДС

Дополнительная процедура, без которой невозможно перейти на ОСНО, принято считать — исчисление НДС (налога на добавленную стоимость).

Данная разновидность процедуры включает в себя:

Необходимость в обязательном перечислении исчисляемого налога по полученной прибыли	В случае выполнения каких-либо работ либо же предоставления различных видов услуг
Исчисление налога по авансовым платежам	Которые были получены от контрагентов нового плательщика, только теперь уже на ОСНО

Необходимо обращать внимание на то, что на такие разновидности операции в обязательном порядке формируются счета-фактуры, что в дальнейшем произвести передачу их противоположной стороне с целью условия вычета НДС.

Помимо этого, следует помнить о том, что у частного предпринимателя либо же компании при ОСНО формируется право на возмещение НДС на базе имеющейся счета-фактуры, которые поступают от непосредственных контрагентов по некоторым направлениям, а именно:

непосредственно по материальным ценностям, которые не были отпущены со склада уполномоченным лицом компании либо ИП и при этом не дошли до производства, что повлекло за собой отсутствие оплаты;
по продукции, которая на период перехода прав была реализована, но оплата еще не поступила;
по продукции, которая еще по различным причинам не реализована;
по выполненным работам, предоставленным многочисленным услугам, а также реализованной продукции, которая оплачена еще на УСН, но не была зачислена при ОСНО.

Следует заметить, что первым трем основаниям возмещение НДС должно быть пройдено в первом квартале деятельности на общем режиме налогообложения.

В последнем случае подразумевается возмещение непосредственно по факту приема продукции, работ либо же каких-либо услуг к учету.

Плюсы и минусы общей системы налогообложения для ИП

Вопрос относительно перехода частных предпринимателей и иных лиц из упрощенки на общий режим несет за собой сугубо персональный характер и напрямую зависит от того, существенны либо недостатки при использовании новой системы.

В перечень основных недостатков принято относить:

наблюдается сложность в ведении бухгалтерского учета;
имеются особые требования к хранению документов и отчетности;
наличие немалых статей налогообложения;
есть вероятность осуществления дополнительных отчислений в региональный бюджет и субъекты России.

К положительным сторонам принято относить:

отсутствие каких-либо ограничений на доходы;
предусматривается возможность найма любого необходимого числа работников, а также аренды помещений любой площади для дальнейшей работы, в том числе и для торговли;
предусматривается возможность документальным образом подтвердить убытки от занятости и тем самым избежать налогообложения.

Помимо этого не стоит забывать о том, что функция снижения ставки для компаний, которые по различным на то причинам потерпели убытки за предыдущий отчетный календарный период.

Видео: переход с УСН на ОСНО

Как видно, в случае перехода из упрощенки на общую систему налогообложения предусматриваются свои преимущества и недостатки, о которых крайне важно знать каждому предпринимателю.

Особенности перехода с УСН на ОСНО для ООО в 2018 году

После того, как непосредственные предприниматели осуществили переход на общий режим налогообложения, перед ними возникает потребность в обязательном порядке формировать и подавать декларацию в налоговый орган нового типа.

Под этим подразумевается, что начиная с того квартала, когда был факт первичного использования общего режима налогообложения, возникает необходимость не только составлять, но и одновременно с этим передавать представителям налоговой инспекции:

Соответствующую декларацию по налогу на стоимость	Не позднее 28 числа включительно того отчетного месяца, который следует за завершенным отчетным кварталом
Сформированную в надлежащем виде декларацию по НДС	Предоставляется до 25 числа того календарного месяца, который следует по истечению предыдущего отчетного периода
Заполненную безошибочную декларацию по имущественному налогообложению	Согласно нормам налогового законодательства, документ подлежит передаче не позднее 30 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом

Помимо указанных форм деклараций, согласно нормам налогового законодательства, предпринимателям на общем режиме налогообложения, нужно в обязательном порядке заниматься ведением нескольких документаций, в частности:

Книги доходов и расходов — правила распространяются на частных предпринимателей;
кассовую книгу;
книгу в вопросе приобретения и реализации в частности;
соответствующий журнал ордеров. Под этим подразумевается не только приходных, но и кассовых в частности.

Не беря во внимание имеющиеся преимущества от использования упрощенной системы налогообложения, нередко частные предприниматели в принудительном либо добровольном порядке должны инициировать переход на общую систему.

При этом необходимо помнить о дополнительном нюансе:

В случае принятия самостоятельно перейти на ОСНО	Такое допускается только с начала нового отчетного периода
При вынужденном переходе	Законодательством предусматривает данную возможность в любое время

Данная процедура требует обязательного соблюдения конкретной очередности действий и одновременно с этим автоматически существенно усложняет ведение не только бухгалтерского, но и налогового учета.

При этом, не беря во внимание сложности, использование общего режима дает возможность “развязать” руки предпринимателю в плане расширения бизнеса.

Напоследок можно сказать — на сегодня нет сложностей в переходе из одного в другой режим налогообложения.

Для этого достаточно обратиться в налоговый орган и подать соответствующее уведомление в виде заявления и указать в нем прошение.

Дополнительно нужно помнить, что помимо самого перехода, у предпринимателя возникает обязанность по предоставлению дополнительных отчетов, о которых было рассмотрено в статье.

Источник: https://jurist-protect.ru/osobennosti-perehoda-s-usn-na-osno/