Авансы за услуги – не расход по прибыли — все о налогах

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

• УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

• УД – условная величина доходов;
• УР – расходы компании;
• ПНО – постоянное налоговое обязательство;
• ОНА – отложенные налоговые активы;
• ОНО – отложенные налоговые обязательства;
• ТНП – текущий налог прибыли;
• ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

• 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
• 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
• 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
• 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
• 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99	68	96 000 (480 000 х 0,2)	Условный расход по налогу за календарный год	Бухгалтерская справка
99	68	1 000	ПНО	Бухгалтерская справка
09	68	1 200	ОНА за календарный год	Бухгалтерская справка
68	77	14 000	ОНО	Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

• Титульный (лист 01);
• Подраздел 1.1 (раз. 1);
• Лист 02;
• Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

• КПП и ИНН;
• Номер корректировки;
• Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
• Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
• Полное название компании;
• Вид деятельности (указание соответствующего кода);
• Кол-во страниц в декларации;
• Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Авансы по налогу на прибыль: кто платит данный налог

Один из самых масштабных в системе налоговых сборов России – прибыльный налог. Плательщиками его являются организации, как российские, так и иностранные, ведущие деятельность на территории страны.

Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик.

Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит.

Авансы по налогу на прибыль кто платит

Главные понятия прибыльного налога

В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога. Фактически, сбор уплачивается на разницу доходов и расходов. Прибыльный налог считается прямым, так как его размер полностью зависит от трудовой эффективности компании, исчисленной в денежном эквиваленте.

Статья 247. Объект налогообложения

Плательщиками налога являются все юридические лица России: общества с ограниченной ответственностью, закрытые и открытые акционерные общества и прочее. Важно, чтобы фирма работала на традиционной системе налогообложения – OCHO. Соответственно, фирмы, использующие специальные режимы (УСН, ЕСХН и другие) от налога освобождены.

Также не платят сбор на прибыль владельцы игорного бизнеса и «сколковцы». Во вторую очередь плательщиками являются фирмы-иностранцы, доход которых аккумулируется на территории России.

В их перечень входят компании, имеющие в стране постоянные представительства, управляемые из России или подписавшие международный договор по вопросам налогообложения и поэтому являющиеся резидентами по налогам в стране.

Фирмы, получающие доход в денежном или натуральном формате, платят прибыльный налог. Прибылью также считаются иные, внереализационные доходы, полученные от банковских вкладов, денег, собранных за аренду или субаренду и подобное. Прибыль, облагаемая налогом, учитывается без акцизов и НДС.

Как платить прибыльный налог?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов.

Порядок уплаты авансов прямо связан с размером полученной фирмой прибыли за четыре квартала, предшествующих отчётному сроку.

Касательно фирм, выручка которых не превышает шестьдесят миллионов российских рублей в год – они вносят авансы ежеквартально.

Компании, получающие бОльшие доходы, имеет право:

• платить квартальный налог или помесячные предварительные платежи в течение квартала;
• вносить авансы на основании прибыли по факту, «на руки», подавая декларации помесячно.

Схема выплат избирается единожды в год и закрепляется в учётной политике фирмы о налогах. При изменении схемы необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Рассмотрим подробнее, кто и с какой периодичностью должен уплачивать авансы. Ежеквартально, исключая ежемесячные платежи, это могут делать:

1. Компании с годовой выручкой менее 60 миллионов рублей.
2. Фирмы-иностранцы, имеющие официальные постоянные представительства.
3. Автономные учреждения.
4. Инвесторы соглашений о разделе товаров и продукции.
5. Компании, не имеющие денежных поступлений от деятельности в коммерции.
6. Бюджетные предприятия, исключая театры, библиотеки и музеи.
7. Фирмы, подписавшие бумаги о совместной деятельности.
8. Фирмы, передавшие в доверительное управление своё имущество.

Ежемесячно с квартальной доплатой авансы платят фирмы, которые смогли заработать более 60 миллионов рублей за предшествующих отчётному сроку четыре квартала. Каждый месяц, опираясь на заработанные по факту деньги, перечислять авансовые взносы могут все организации по собственному желанию, добровольно.

Существует несколько схем уплаты авансов

Авансы прибыльного сбора: рассчитываем

Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами:

Отталкиваясь от прибыли по факту.

Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль. Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример.

ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль. За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится.

«Оглядываясь» на налог за прошедший квартал.

В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца. Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля.

Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов

КварталСумма

Первый квартал	аналогично платежу в четвёртом квартале прошлого периода (года)
Второй квартал	одна треть аванса, уплаченного в первом квартале
Третий квартал	одна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом
Четвертый квартал	одна треть от разницы аванса за полгода и аванса за 9 месяцев

Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс. Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах.

Посмотрим на примере. ООО «Дракон» перечисляет авансы по итогам прошлых кварталов. За полгода фирма заработала 800 тысяч рублей, за первый квартал – 200 тысяч.

Прибыль за второй квартал будет равно 600 тысячам рублей (800-200), налог по двадцатипроцентной ставке составит 120 тысяч рублей.

Таким образом, каждый месяц третьего квартала ООО «Дракон» будет отчислять по 40 тысяч рублей (сумму налога делим на три месяца).

Видео — Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль

Как платят только что созданные фирмы?

Если компания только начала свою деятельность, она также может выбирать схему выплаты авансов из двух вышеуказанных. Если фирма хочет платить ежемесячно по факту, то об этом нужно уведомить налоговую службу. Так, компания, созданная в декабре, первый платёж внесёт за декабрьскую и январскую прибыль – не позднее, чем 28 февраля. Далее декларацию необходимо подавать ежемесячно.

Если схема выплат опирается на платежи в предыдущих кварталах, уведомление в инспекцию не потребуется. Исчисляться первый аванс для фирмы, начавшей функционировать в декабре, будет за прибыль с декабря по март.

С шестого квартала работы порядок исчисления авансов становится общим, как мы описали выше.

С 2016 года законодательно принято, что выплачивать авансы поквартально могут свежеиспечённые фирмы, прибыль которых за квартал не превышает 15 миллионов российских рублей, а за месяц составляет не более пяти миллионов.

Подводим итоги

Все фирмы, работающие по OCHO, обязаны уплачивать авансы по прибыльному сбору. Исчисляются выплаты тремя способами – ежемесячно от прибыли по факту, поквартально или каждый месяц с доплатой за квартал. Каждый способ имеет свои нюансы, о которых мы подробно рассказали.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/avansy-po-nalogu-na-pribyl-kto-platit.html

Департамент общего аудита по вопросу отражения авансовых платежей по налогу на прибыль в бухгалтерском учете

01.11.2013

Ответ

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу установлен статьями 286, 287 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 НК РФ.

При этом по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (пункт 1 статьи 287 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 287 НК РФ и пункта 3 статьи 289 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, т.е.

не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

При этом как следует из норм статьи 286 НК РФ, ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется исходя из прибыли, полученной по итогам предыдущего (предыдущих) квартала (кварталов)1.

В бухгалтерском учете учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»2.

В соответствии с пунктом 20 ПБУ 18/02 для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль3.

Для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода4 (пункт 21 ПБУ 18/02).

Инструкцией по применению Плана счетов5 для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль рабочим планом счетов может быть предусмотрен аналитический счет к счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль».

При этом суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются на счете 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В соответствии с пунктом 22 ПБУ 18/02 способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:

— на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения;

— на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

При этом в обоих случаях величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

В соответствии с пунктом 23 ПБУ 18/02 задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отложенного налога на прибыль и текущего налога на прибыль.

Начисление авансов в бухгалтерском учете с использованием счета 99 либо иных счетов ПБУ 18/02 и иными нормативно-правовыми актами не предусмотрено.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»6 не признается расходами организации выбытие активов в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг. Поэтому, на наш взгляд, отражать авансы по налогу на прибыль в составе прибылей и убытков, некорректно.

Соответственно, по нашему мнению, перечисление авансовых платежей отражается проводкой Дт 68 (субсчет расчетов по налогу на прибыль) Кт 51 на основании бухгалтерской справки – расчета и платежного поручения на перечисление авансового платежа.

Назад в раздел

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-otrazheniya-avansovykh-platezhey-po-nalogu-na-pribyl-v-bukhg.html

Авансы по налогу на прибыль. Налог на прибыль: авансовые платежи | Налоги и налоговое право, Недвижимость на IDdeiforbiz.ru

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль — обязательство, привычное многим крупным бизнесам.

При этом, его выполнение предполагает осуществление бухгалтерией организации довольно сложных подсчетов, связанных, во-первых, с исчислением фактической величины соответствующих транзакций, а во-вторых, с определением периодичности внесения авансов в бюджет. Каким образом могут быть решены обе отмеченные задачи?

Перечислять государству авансы по налогу на прибыль должны все те фирмы, которые, в принципе, являются субъектами уплаты соответствующего сбора.

Таковыми являются все российские юрлица (ООО, АО), иностранные организации (в виде представительств, ведущих деятельность в РФ на условиях международного договора или же располагающих в РФ органы управления), не использующие какую-либо из альтернативных схем налогообложения — например, УСН, ЕНВД или ЕСХН, а также не осуществляющие уплату налога на игорный бизнес. Кроме того, от выполнения такого обязательства, как уплата налогов на прибыль, освобождены резиденты центра «Сколково».

Сроки уплаты налога и авансов

Сбор, о котором идет речь, должен уплачиваться за год до наступления срока подачи в ФНС декларации по нему. Авансовые платежи по рассматриваемому налогу могут осуществляться ежеквартально или ежемесячно.

В первом случае их необходимо перечислять в бюджет также до подачи деклараций, во втором — до 28 числа того месяца, что следует за прошедшим.

Данные о величине сбора, который подлежит уплате государству, отражаются в декларации, которую необходимо передавать в ФНС по истечении отчетного периода.

Исчисление авансов по налогу на прибыль: на что обратить внимание

То, каким образом должны исчисляться и уплачиваться авансы по налогу на прибыль, говорится в положениях ст. 285, 286, 287 НК РФ.

Так, в соответствии с положениями Кодекса, российские предприятия должны вносить соответствующий сбор в бюджет как по итогам года, так и в порядке авансовых платежей. Таковые могут перечисляться государству в 3 вариантах.

Во-первых, авансы по налогу на прибыль уплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, если средняя ежеквартальная выручка фирмы не превышает 10 млн рублей.

Во-вторых, соответствующие платежи перечисляются ежемесячно те фирмы, которые уведомили ФНС о подобном способе расчетов с государством.

В-третьих, если у фирмы ежемесячная выручка в среднем превышает 10 млн рублей либо она не уведомила ФНС о желании уплачивать авансы по налогу на прибыль по второй схеме, то соответствующие платежи в бюджет необходимо вносить по истечении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам каждого месяца.

Рассмотрим практические нюансы расчета аванса по сбору, о котором идет речь.

Как подсчитать среднюю выручку?

Если фирма претендует на то, чтобы перечислять авансы по налогу на прибыль по первой схеме, то ее выручка, как мы отметили выше, не должна в среднем за квартал превышать 10 млн рублей. Но каким образом бухгалтерам компании следует определять соответствующий показатель и быть уверенными, что в случае получения приемлемых цифр они будут корректны?

Эксперты рекомендуют учитывать в структуре выручки только те поступления, которые формируются за счет реализации производимых товаров, оказываемых услуг, а также имущественных прав. В состав оборотов не следует включать, в частности, внереализационные доходы, а также те, что перечисляются в положениях ст. 251 НК РФ. При этом выручку необходимо подсчитывать без НДС и акцизов.

Кроме того, дата определения выручки зависит от того, какой метод фиксации доходов принят в организации — кассовый либо начисления. Рассмотрим специфику соответствующих подходов подробнее.

Методы определения выручки: кассовый и начисления

Что такое кассовый метод? Он предполагает фиксацию выручки предприятия только после того, как оно поставит товары или окажет услуги в соответствии с предоплатой. Либо после того, как оплата поступит за поставленные товары и оказанные услуги.

В свою очередь, метод начисления предполагает признание фирмой доходов вне зависимости от того, осуществлены ли фактически все этапы правоотношений с участием сторон. То есть выручка может фиксироваться фирмой сразу после получения предоплаты. Либо сразу после того, как она поставит товар или окажет услугу и начнет ожидать оплату в соответствии с договором.

Исчисление средней выручки: формула

Что касается собственно определения средней величины оборотов — берутся данные за 4 предыдущих квартала, суммируются, после чего делятся на 4. Если получившийся результат — менее 10 млн руб., то оплата аванса налога на прибыль может осуществляться в соответствии с первой схемой. Однако, по прошествии отчетного квартала, исчисление средней суммы выручки необходимо осуществлять снова.

Как исчислять ежеквартальные платежи?

Другая задача бухгалтера — рассчитать собственно платежи по налогу на прибыль, которые необходимо перечислять в бюджет. Сумма соответствующей транзакции определяется на основе цифр, отражающих фактическую прибыль фирмы, которая исчисляется нарастающим итогом, но с учетом тех платежей, что уже были перечислены государству ранее.

Если необходимо уплатить за квартал налог на прибыль, авансовые платежи за соответствующий период определяются исходя из произведения суммы налоговой базы на утвержденную ставку по сбору, однако окончательная цифра по взносу определяется исходя из разницы между отчетным платежом и тем, что был внесен в бюджет в предыдущем периоде.

Полезно будет также рассмотреть то, какова текущая ставка по сбору, о котором идет речь.

Ставка налога на прибыль

Основная ставка, определенная государством для налога, о котором идет речь, — 20% от выручки.

При этом соответствующий процент налога на прибыль делится на 2 части — 2% перечисляется в федеральный бюджет, 18% — в региональный. Субъекты РФ также вправе понижать соответствующий показатель.

Но до определенного предела — региональный процент налога на прибыль должен быть равным либо превышать показатель в 13,5%.

Как исчислять ежемесячные платежи?

Рассмотрим далее то, каким образом компании следует рассчитывать ежемесячные платежи. Каковы основные нюансы данной процедуры? Если фирма вносит в бюджет ежемесячный налог на прибыль, авансовые платежи исчисляются по следующей схеме.

Определение сумм рассматриваемого сбора зависит от того, о каком конкретно квартале идет речь.

Если начисление налога на прибыль осуществляется в 1 квартале, то в расчет необходимо брать 2 показателя:

— величину ежемесячного платежа по налогу на прибыль, который подлежит перечислению в бюджет в 1 квартале;

— размер сбора, который был уплачен государству в 4 квартале прошлого года.

Налоговое законодательство РФ предписывает бухгалтеру определять 1 показатель как равный 2-му.

Если начисление налога на прибыль осуществляется во 2 квартале, то в расчет берутся также 2 показателя:

— ежемесячный платеж за 2 квартал текущего года;

— квартальный платеж, определенный по результатам 1 квартала текущего года.

Бухгалтер определяет величину 1 показателя, как соответствующую 1/3 от размера 2-го.

Если налог на прибыль начисляется в 3 квартале, то в расчет берутся, в свою очередь, третьего показателя:

— ежемесячный платеж, осуществляемый в 3 квартале;

— квартальный платеж, который определен по результатам 1 квартала;

— квартальный платеж, который определен по результатам полугодия.

Бухгалтер рассчитывает величину первого показателя, исходя из разницы между третьим и вторым, которая поделена на 3.

Если налог на прибыль подсчитывается в 4 квартале, то в расчет берутся, опять же, 3 показателя:

— ежемесячный платеж, перечисляемый государству в 4 квартале;

— ежеквартальный платеж за полугодие;

— ежеквартальный платеж за 9 месяцев.

Величина первого показателя определяется по схеме, подобной той, что рассмотрена нами выше: сначала бухгалтер вычитает из третьего показателя второй, после чего делит получившийся результат на 3.

Пример расчета ежеквартального платежа

Рассмотрим теперь то, как может быть рассчитан на практике налог на прибыль. Пример исчисления ежеквартального платежа по соответствующему сбору будет очень простым.

Аванс по налогу за 1 квартал определяется посредством произведения выручки — пусть она будет равной 100 тыс. рублей, и ставки, установленной для сбора, — пусть она будет стандартной и равной 20%.

Платеж, таким образом, составит 60 тыс. рублей.

В свою очередь, аванс по налогу за 2 квартал будет определяться как разница между текущей величиной сбора и той, что уплачена в предыдущем периоде. Например, если за 2 квартал фирма должна внести государству 100 тыс. рублей, то фактически она должна должна будет уплатить 40 тыс. рублей.

Пример расчета ежемесячного платежа

В свою очередь, расчет ежемесячного аванса по налогу может предполагать задействование более сложной формулы. Например, если нам нужно исчислить платеж в 1 квартале, то он, как мы отметили выше, должен быть равным тому, что был определен для 4 квартала предыдущего налогового года.

В свою очередь, второй показатель определяется как разница между ежеквартальными платежами за 9 месяцев и полугодием, поделенная на 3. Если величина первого показателя 100 тыс. рублей, а второго, к примеру, 70 тыс.

, то ежемесячный платеж в 1 квартале, идентичный тому, что исчислен за 4 квартал предыдущего налогового года, составит 10 тыс. рублей.

Исчисление аванса по налогу на прибыль: нюансы

Рассмотрим некоторые нюансы, которые характеризуют такую процедуру, как уплата налогов на прибыль по авансовой схеме.

Прежде всего эксперты рекомендуют обратить внимание на тот факт, что при обнаружении бухгалтером в текущем квартале меньшего объема прибыли, чем в предыдущем, либо при выявлении убытка перечислять рассматриваемый сбор государству так или иначе необходимо. Однако соответствующие платежи будут иметь статус переплаты, и их можно будет зачесть в погашение предстоящих обязательств, а в ряде случаев — вернуть из бюджета.

Еще один нюанс характерен для отражения данных по ежемесячным платежам в декларации. Как считают эксперты, фиксировать соответствующие транзакции нет необходимости за 1 квартал текущего года. Дело в том, что подобные платежи идентичны тем, что вносятся в бюджет в 4 квартале предыдущего налогового года и вписываются в декларацию за 9 месяцев.

Выше мы отметили, что определение величины выручки, учитываемой при выборе схемы по уплате рассматриваемого сбора в бюджет, в значительной степени зависит от того, какой метод фиксации доходов использует организация — кассовый или начисления.

Нюанс в данном случае состоит в том, что при кассовом методе в структуру выручки необходимо включать полученные авансы. Налог на прибыль, таким образом, исчисляется с учетом предоплаты за товары и услуги.

Которые к моменту получения соответствующих сумм от контрагента могут быть даже не предоставлены ему. В свою очередь, при методе начисления в структуре выручки не нужно учитывать полученные авансы.

Налог на прибыль в этом случае определяется только после того, как фирма осуществит все этапы правоотношений с контрагентом, связанных с поставкой товаров или оказанием услуг.

Источник

Читайте также

Источник: https://IDeiforbiz.ru/avansy-po-nalogy-na-pribyl-nalog-na-pribyl-avansovye-plateji.html

Что такое налог на прибыль. Авансовые платежи

Довольно часто руководство предприятия, да и начинающие неопытные бухгалтера не вполне хорошо разбираются в налоговых терминах и особенностях начисления налогов. В данном материале мы расскажем о том, что такое налог на прибыль и обо всем, что с ним связано. Возможно, вас заинтересуют способы уменьшения налога на прибыль.

Расшифровываем понятие «налог на прибыль»

Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия.
Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е. доходами и расходами)

• Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
• Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при выездных проверках, чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия. С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты.

Кто является субъектом по налогу на прибыль

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели. Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль.

Исключения! Руководству предприятия следует иметь ввиду то, что в некоторых случаях, налог на прибыль не должен начисляться. Например, если компания перешла на ЕСКН, УСН, а также на те виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Способы признания расходов и доходов

Периоды и сроки

Как при любом другом налогоисчислении, работая по налогу на прибыль, нужно знать и помнить о его отчетных периодах. В данном случае, главный отчетный период – календарный год, который, в свою очередь, делится на трехмесячные поквартальные интервалы.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи по итогам фактической прибыли, то для него отчетным периодом будет являться каждый месяц.

Изучаем налоговые ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает по исследуемому нами налогу ставку в 20%. Большая часть его – 18% идет бюджет региона, оставшиеся 2 % — в федеральную казну. Но, работая с налогом на прибыль по стандартной ставке, следует помнить о том, что для некоторых видов дохода имеются другие значения. Например, при получении дивидендов, ставка составляет всего 13% (вся сумма идет в бюджет РФ).

Иногда региональные власти, по своему усмотрению, понижают ставку налога на прибыль отдельным налогоплательщикам. Но в таких случаях, налоговая ставка не должна опускаться ниже 13,5%.

Схема исчисления и выплаты налога на прибыль

Регулируют порядок оплаты данного вида налога 286 и 287 статьи Налогового кодекса РФ. 288 статья НК определяет то, как должны оплачивать этот налог организации с обособленными подразделениями.

Высчитывать авансовые платежи по результатам отчетного периода и размер налога по завершении налогового периода должна бухгалтерия предприятия. Исключения составляют случаи, прописанные в 286 статье НК РВ, когда эта работа проводится налоговым агентом.

График оплаты авансовых платежей по фактической прибыли каждая компания разрабатывает самостоятельно, а затем закрепляет его на грядущий налоговый период в своей учетной политике.

Что такое авансовые платежи

Под этим понятием подразумеваются налоговые выплаты, осуществляемые предприятием на протяжении отчетного года. Их можно оплачивать по трем вариантам.

• каждый месяц поквартально плюс по результатам первого квартала, 6 и 9 месяцев, Так работают те компании, которые отказались от двух других вариантов. В этом случае, по окончании трехмесячного цикла, считаются средние доходы за предыдущие 4 квартала подряд. Если получаемая в итоге сумма ниже 10 миллионов рублей, то компания вправе не оплачивать ежемесячные авансовые платежи. Специального разрешения от налоговой службы для этого не требуется.Внимание! Компания обязана каждый месяц платить авансовые платежи, если сумма доходов за предыдущие 12 месяцев выше 10 млн. рублей. Производить их выплату нужно не позже 28 числа каждого месяца.
• оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
• в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.

Отчетность по налогу на прибыль

По закону, если коммерческая фирма или индивидуальный предприниматель в определенный срок провели хотя бы одну сделку с получением или расходом денежных средств, то они должны в обязательном порядке заполнять декларацию по налогу на прибыль для последующего ее предъявления в Налоговую инспекцию.

Для подачи декларации налоговой службой обозначены строгие сроки.

Последний день ее предоставления налоговым специалистам – 31 марта следующего года.

Подать декларацию можно как лично в территориальной налоговой инспекции, так и отправив по почте. Некоммерческие организации, не обязанные оплачивать налог на прибыль, должны сдавать упрощенную форму декларации. Все остальные коммерческие компании, заполняют полный вариант декларации.

Та коммерческая компания, которая за отчетный срок берет 9, 6 месяцев и квартал, должна держать упрощенный отчет не позже 28 октября, 28 июля, 28 апреля, соответственно. Если отчетный номинальный период — месяц, то бухгалтерия предприятия должна готовить и сдавать отчет помесячно, не позднее 28 числа.

Исключения по отчетности имеют те организации, деятельность которых переведена на специальные налоговые системы: упрощенку, ЕНВД, или единый сельскохозяйственный налог. Эти компании могут не держать отчет перед налоговиками по налогу на прибыль.

Источник: https://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/

Путеводительпо налогу на прибыль

С 1 января 2017 года компании распределяют налог на прибыль между бюджетами в новой пропорции. Теперь 3% идет в федеральный бюджет и 17% в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Такая пропорция будет применяться четыре года — с 2017 года по 2020-й.

В 2016 году действовало соотношение: 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный.

Нужно ли пересчитывать по новым ставкам авансы за I квартал 2017 года? Будут ли пени, если из-за изменения пропорции компания переплатила в региональный бюджет и недоплатила в федеральный? Ответы на эти вопросы и комментарии чиновников — в нашей статье.

Ситуация 1. Компания платит ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала

Многие организации перечисляют ежемесячные авансы по налогу на прибыль, а по окончании квартала доплачивают или сторнируют разницу.

Такие компании должны заплатить авансы за январь, февраль и март 2017 года не позднее 30 января, 28 февраля и 28 марта соответственно (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Они перечисляют эти авансы в тех же размерах, в каких платили авансы в IV квартале 2016 года, то есть за октябрь, ноябрь и декабрь (абз. 3 и 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Несмотря на изменение ставок с 2017 года, авансовые платежи на I квартал не нужно пересчитывать по новой пропорции. Ведь ежемесячный платеж на I квартал равен ежемесячному авансу на IV квартал предыдущего года. Никаких исключений из этого правила в Налоговом кодексе нет.

Налог на прибыль по итогам I квартала 2017 года компания рассчитает уже по новым ставкам — 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Из-за изменения пропорции у организации может возникнуть переплата в региональный бюджет и недоплата в федеральный. Хотя в целом по налогу не будет ни долга, ни переплаты.

Чтобы избежать пеней, вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2017 года подайте в инспекцию заявление о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). Его составляют по форме, которая приведена в приложении № 9 к приказу ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@. Образец заполненного заявления мы привели ниже.

 

 Пример 1 

 

В течение IV квартала 2016 года компания платила ежемесячные авансы по налогу на прибыль:

— 3000 руб. в федеральный бюджет;

— 27 000 руб. в региональный.

Такие же суммы она заплатила за январь 2017 года, их же будет перечислять за февраль и март. Допустим, по итогам I квартала 2017 года организация получит прибыль 460 000 руб.

В течение I квартала компания заплатит:

— в федеральный бюджет — 9000 руб. (3000 руб. × 3 мес.);

— региональный — 81 000 руб. (27 000 руб. × 3 мес.).

Налог на прибыль за I квартал компания рассчитает по новым ставкам:

— в федеральный бюджет — 13 800 руб. (460 000 руб. × 3%);

— региональный — 78 200 руб. (460 000 руб. × 17%).

За минусом уплаченных авансов компания обязана доплатить в федеральный бюджет 4800 руб. (13 800 – 9000). Эту сумму нужно перечислить не позднее 28 апреля. В региональный бюджет ничего доплачивать не нужно, так как у организации возникла переплата в размере 2800 руб. (81 000 – 78 200).

Компания вправе вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2017 года подать заявление о зачете переплаты в региональный бюджет в счет погашения недоимки в федеральный. Тогда ей нужно доплатить в федеральный бюджет только 2000 руб. (4800 – 2800).

 

Ситуация 2. Организация перечисляет только ежеквартальные авансы

Компании с небольшой выручкой вправе уплачивать лишь ежеквартальные авансы по итогам истекшего квартала. Ежемесячные авансы внутри квартала они не платят.

Этот способ могут выбрать те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, лишь ежеквартальные авансы по прибыли вправе перечислять:иностранные организации, которые работают в России через постоянное представительство;

• участники простых или инвестиционных товариществ — с доходов, которые они получают от участия в этих товариществах;
•  некоммерческие организации, у которых нет доходов от реализации товаров, работ или услуг;
•  бюджетные и автономные учреждения и др.

Первый квартальный аванс такие компании заплатят не позднее 28 апреля 2017 года (абз. 2 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Они рассчитают аванс уже по новым ставкам — 3 и 17%. Никаких сложностей из-за изменения пропорции по налогу на прибыль у них не возникнет.

 

Допустим, прибыль компании за I квартал 2017 года — 500 000 руб. Ее среднеквартальная выручка за предыдущие четыре квартала — 8,2 млн. руб., поэтому ежемесячные авансы организация не платит. Налог на прибыль за I квартал она начислит по новым ставкам:

— в федеральный бюджет — 15 000 руб. (500 000 руб. × 3%);
— региональный — 85 000 руб. (500 000 руб. × 17%).

Эти суммы компания обязана перечислить в бюджет не позднее 28 апреля 2017 года.

 

Ситуация 3. Компания платит ежемесячные авансы по фактической прибыли

Любая компания вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли. Для нее отчетными периодами считаются январь, январь — февраль, январь — март и так далее до конца года (п. 2 ст.

 285 НК РФ). Последний отчетный период — это отрезок с января по ноябрь. Это подтвердили чиновники (письма Минфина России от 25.03.16 № 03-03-06/2/16974 и УМНС России по г. Москве от 15.01.03 № 26-12/3135).

Минус этого способа в том, что компании придется ежемесячно сдавать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Первый аванс в 2017 году такие организации обязаны заплатить не позднее 28 февраля. Это аванс по фактической прибыли за январь. Компании рассчитают его по новым ставкам — 3 и 17%.

Аванс за период с января по декабрь 2016 года платить не нужно, ведь этот период не является отчетным. Это налоговый период (п. 1 ст. 285 НК РФ). Налог на прибыль за него организация заплатит не позднее 28 марта 2017 года (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Она рассчитает годовой налог по старым ставкам — 2 и 18%.

 

Прибыль компании за 11 месяцев 2016 года — 800 000 руб., за 2016 год — 850 000 руб., за январь 2017 года — 100 000 руб.

Не позднее 28 февраля она обязана сдать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь и заплатить январские авансы:

в федеральный бюджет — 3000 руб. (100 000 руб. × 3%);
региональный — 17 000 руб. (100 000 руб. × 17%).

За январь — ноябрь 2016 года организация перечислила авансы:

— в федеральный бюджет — 16 000 руб. (800 000 руб. × 2%);
— региональный — 144 000 руб. (800 000 руб. × 18%).

Компания рассчитала налог на прибыль за 2016 год:

— в федеральный бюджет — 17 000 руб. (850 000 руб. × 2%);
— региональный — 153 000 руб. (850 000 руб. × 18%).

Авансы за 11 месяцев 2016 года оказались меньше этих сумм. Значит, не позднее 28 марта 2017 года организация обязана доплатить:

— в федеральный бюджет — 1000 руб. (17 000 – 16 000);
— региональный — 9000 руб. (153 000 – 144 000).

 

 Мнение Минфина 

 

Возможны ли пени из-за изменения ставки налога?

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Налоговики обязаны начислить пени, если у компании возникнет недоимка по налогу на прибыль.

Но сумма превышения между итоговым налогом на прибыль за I квартал 2017 года в федеральный бюджет по ставке 3% и перечисленными ежемесячными авансами по ставке 2% — это не недоимка, а сумма доплаты по итогам I квартала.

Вот если компания не перечислит эту сумму 28 апреля, тогда возникнет недоимка. Инспекция начнет начислять на нее пени, даже если по налогу на прибыль в региональный бюджет будет переплата»

 

Ситуация 4. Организация с 2017 года поменяла порядок уплаты авансов

Компания вправе изменить способ уплаты авансов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация перечисляла авансы по фактической прибыли, она может отказаться от этого способа и перейти на уплату ежемесячных авансов с поквартальным перерасчетом.

Организация, которая платила ежемесячные или ежеквартальные авансы, вправе перейти на уплату авансов из реально полученной прибыли. Переход возможен лишь раз в год — с 1 января. Чтобы изменить порядок уплаты авансов с 2017 года, компания обязана была не позднее 31 декабря 2016 года подать в инспекцию уведомление в произвольной форме.

 

Компания перешла на уплату авансов по фактической прибыли. Для такой организации первый ежемесячный аванс за 2017 год — это аванс по фактической прибыли за январь.

Компания перечислит его в бюджет не позднее 28 февраля 2017 года и в тот же срок сдаст в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь (абз. 4 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ).

Организация рассчитает январский аванс по новым ставкам — 3 и 17%.

Налог на прибыль за 2016 год компания начислит по прежним ставкам — 2 и 18%. Декларацию за этот год она сдаст в инспекцию не позднее 28 марта 2017 года. Если в декларации будет налог к доплате, организация перечислит его в бюджет не позднее 28 марта 2017 года.

Не нужно платить ежемесячные авансы за январь, февраль и март 2017 года, которые компания начислила в декларации за 9 месяцев 2016 года.

Организация может сдать в инспекцию «уточненку» за этот квартал, указав в ней нулевые ежемесячные авансы на I квартал 2017 года. Но делать это она не обязана. Это подтвердила ФНС России в письме от 09.06.16 № СД-4-3/10335@.

Налоговики сами сторнируют начисленные авансы, как только получат от компании уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

 

 Пример 4 

 

В 2016 году компания платила только ежеквартальные авансы по налогу на прибыль. С 2017 года она перешла на уплату авансов исходя из реально полученной прибыли. Прибыль за январь 2017 года — 300 000 руб.

Не позднее 28 февраля она обязана перечислить авансы за январь:— в федеральный бюджет — 9000 руб. (300 000 руб. × 3%); — региональный — 51 000 руб. (300 000 руб. × 17%).В этот же срок компания сдаcт в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь.

Не позднее 28 марта организация отправит налоговикам декларацию за 2016 год и перечислит доплату за этот год (если она будет).

 

Компания отказалась от уплаты авансов по фактической прибыли. С 2017 года такая организация перечисляет ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала. Значит, для нее первый в 2017 году платеж — это аванс за январь. Его нужно уплатить не позднее 30 января. Затем — февральский аванс не позднее 28 февраля и мартовский не позднее 28 марта (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

 

 Мнение налоговиков 

 

Можно ли зачесть между собой федеральный и региональный налог на прибыль?

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:«Компания вправе зачесть между собой переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет и недоимку в федеральный.Обратный зачет также возможен, ведь налог на прибыль — это федеральный налог (п. 5 ст. 13 НК РФ).

 Переплату по федеральным налогам Кодекс позволяет зачесть в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, местным — в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Неважно, что компания платит налог на прибыль в разные бюджеты.

Перед тем как отчитаться по налогу на прибыль за I квартал 2017 года, оцените, будет ли перекос в платежах из-за изменения ставок. Если у компании возникла недоимка в один бюджет и переплата в другой, одновременно с декларацией подайте в инспекцию заявление о зачете налога.

Сделайте это до срока уплаты налога на прибыль за I квартал, то есть не позднее 28 апреля. Тогда пеней не будет»

 

Ежемесячный аванс на I квартал 2017 года равен ежемесячному платежу в IV квартале 2016 года. Но в прошлом году компания не начисляла такие авансы, ведь она платила авансы исходя из фактически полученной прибыли. На этот случай есть особое правило. Оно прописано в абзаце 10 пункта 2 статьи 286 НК РФ. Ежемесячный платеж на I квартал с разбивкой по бюджетам рассчитайте так:

•  определите сумму аванса по итогам 9 месяцев 2016 года. Аванс в федеральный бюджет возьмите в строке 190 листа 02 декларации по налогу на прибыль за январь — сентябрь 2016 года. Аванс в региональный бюджет указан в строке 200 листа 02 этой же декларации;
•  посчитайте авансовый платеж за 1-е полугодие 2016 года. Возьмите соответствующие суммы из строк 190 и 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль за январь — июнь 2016 года;
• вычислите разницу между ежемесячным авансом в федеральный бюджет за 9 месяцев и авансом за 1-е полугодие и поделите полученное значение на 3. Это и будет ежемесячный аванс на I квартал 2017 года в федеральный бюджет. Аналогичным образом рассчитайте ежемесячный аванс в региональный бюджет.

База для расчета ежемесячных авансов на I квартал 2017 года — сведения за 1-е полугодие и 9 месяцев 2016 года. В прошлом году компании распределяли налог на прибыль между бюджетами в соотношении 2 и 18%. Следовательно, авансы за январь, февраль и март 2017 года организация заплатит по прежним ставкам.

Налог на прибыль за I квартал 2017 года компания рассчитает уже по новой пропорции — 3 и 17%. В итоге может возникнуть переплата в региональный бюджет и недоплата в федеральный. Чтобы не было пеней, вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал подайте в инспекцию заявление о зачете налога. Сделайте это не позднее 28 апреля 2017 года.

 

В 2016 году компания платила ежемесячные авансы по фактической прибыли. С 2017 года она перешла на уплату ежемесячных авансов внутри квартала с перерасчетом по его окончании.

Налог на прибыль за январь — июнь 2016 года в федеральный бюджет — 40 000 руб., в региональный — 360 000 руб. Налог на прибыль за январь — сентябрь 2016 года в федеральный бюджет — 60 000 руб.

, региональный — 540 000 руб.

Компания рассчитала ежемесячный аванс на I квартал 2017 года:

— в федеральный бюджет — 6667 руб. [(60 000 руб. – 40 000 руб.) × 1/3];
— региональный — 60 000 руб. [(540 000 руб. – 360 000 руб.) × 1/3].

Эти суммы она заплатила за январь 2017 года, их же будет перечислять за февраль и март.

Источник: https://np.rnk.ru/article/11