Особенности налогообложения НДФЛ с резидентов и нерезидентов
Введение
В настоящее время во многих организациях, как российских, так и иностранных, используется труд иностранных работников.
Зачастую бытует мнение, что если человек имеет гражданство Российской Федерации, то он в любом случае он является резидентом РФ. Однако это далеко не так. Статус резидента определяется исключительно исходя из сроков пребывания гражданина на территории РФ.
Резидентом является гражданин России или любого иностранного государства, находящиеся на территории России 183 дня и более в течение последовательных 12 календарных месяцев. При этом период нахождения в России не прерывается на кратковременные выезды за границу до 6 месяцев с целью лечения и обучения.
Таким образом, перед отечественными работодателями возникают трудности при определении налогооблагаемой суммы в части налога на доходы с физических лиц в зависимости от статуса.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством
Цель исследования заключается в изучении особенностей налогообложения НДФЛ с резидентов и не резидентов.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
определить особенности налогообложения НДФЛ резидентов и не резидентов,
рассмотреть примеры налогообложения,
определить круг нерешенных проблем и предложить методы по совершенствованию налогообложения российских организаций НДФЛ с резидентов и не резидентов.
1. Теоретические основы налогообложения доходов резидентов и не резидентов
.1 Понятия «резидент» и «нерезидент»
Трудовые отношения между сотрудниками и работодателями регулируются нормами, установленными Трудовым кодексом.
В соответствии с положениями ст.11 Трудового кодекса, на территории РФ, правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием:
иностранных граждан,
лиц без гражданства,
организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием,
международных организаций,
иностранных юридических лиц,
если иное не предусмотрено международным договором РФ.
Правовое положение иностранных граждан в РФ, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и:
органами государственной власти,
органами местного самоуправления,
должностными лицами указанных органов,
Источник: https://diplomba.ru/work/55095
Возврат НДФЛ с приобретением статуса налогового резидента | Народный вопрос.РФ
0 [ ] [ ]
Возврат НДФЛ с приобретением статуса налогового резидента
Общий порядок возврата излишне уплаченного налога определен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако для возврата излишне уплаченной суммы по налогу на доходы физических лиц законодатель установил особые правила. Рассмотрим эти правила.
Возврат НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику
Согласно пункту 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по общему правилу излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) возвращает налогоплательщику налоговый агент.
При этом налоговый агент обязан вернуть данную сумму налогоплательщику на основании его письменного заявления о ее возврате.
Обратите внимание, пункт 1 статьи 231 НК РФ регулирует отношения по возврату НДФЛ не только между налоговым агентом – работодателем и его работниками, но и между налоговым агентом и другими физическими лицами, которые не состоят с ним в трудовых отношениях.
Финансовое ведомство отмечает, что право налогоплательщика подать заявление на возврат налога налоговому агенту и обязанность последнего вернуть его не зависят от того, продолжаются ли взаимоотношения между физическим лицом и организацией (письма Минфина России от 2 июля 2012 года № 03-04-06/6-193, от 25 августа 2009 года № 03-04-06-01/222, от 3 апреля 2009 года № 03-04-06-01/76, постановление ФАС Московского округа от 4 апреля 2011 года по делу № КА-А40/1396-11).
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (абзац 2 пункта 1 статьи 231 НК РФ).
Как указано в письме Минфина России от 16 мая 2011 года № 03-04-06/6-112, поскольку НК РФ не определяет форму и способ сообщения налоговым агентом налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога, то налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика (абзац 3 пункта 1 статьи 231 НК РФ). Обратите внимание, из письма Минфина России от 18 октября 2013 года № 03-04-06/43608 следует, что налоговый агент не должен уведомлять налоговый орган о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (абзац 4 пункта 1 статьи 231 НК РФ, письмо Минфина России от 6 сентября 2012 года № 03-04-06/6-271).
В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением установленного срока, то налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (абзац 5 пункта 1 статьи 231 НК РФ).
Возврат НДФЛ налоговым органом налоговому агенту
Как было отмечено выше, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 231 НК РФ налоговый агент может произвести возврат излишне удержанного налога за счет уменьшения в будущем НДФЛ, исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от этого же налогового агента.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Вместе с заявлением на возврат налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Указанные документы (заявление, выписка из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет) подаются налоговым агентом в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления (абзацы 6, 8 пункта 1 статьи 231 НК РФ).
Обратите внимание, что самому налогоплательщику при этом не нужно повторно подавать заявление на возврат излишне удержанных сумм налога. Такие разъяснения содержатся в пункте 2 письма Минфина России от 16 мая 2011 года № 03-04-06/6-112.
Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 231 НК РФ возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
На основании пункта 9 статьи 78, пункта 6 статьи 6.1 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налоговому агенту о принятом решении о возврате сумм излишне удержанного (уплаченного) налога или решении об отказе в осуществлении такого возврата в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Если принято положительное решение, то сумму излишне уплаченного налога налоговым органом возвращается налоговому агенту в течение одного месяца со дня получения им заявления от налогового агента (пункт 6 статьи 78 НК РФ).
Если указанный срок нарушен, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 НК РФ).
Обратите внимание, что до осуществления возврата из бюджета налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджет им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств (абзац 9 пункта 1 статьи 231 НК РФ).
При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода (абзац 10 пункта 1 статьи 231 НК РФ).
Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов
На основании статьи 231.1 НК РФ признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в соответствии с названной статьей суммы налога, удержанного налоговым агентом со следующих видов доходов:
– с сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 31 октября 2014 года № 03-04-06/55341);
– с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за налогоплательщиков страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме (письмо Минфина России от 4 августа 2014 года № 03-04-05/38382).
Указанные суммы налога подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78 НК РФ, с начисленными на них процентами.
Проценты на суммы излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Особые правила возврата налога, предусмотренные
при перерасчете, если гражданин приобрел статус
налогового резидента Российской Федерации
Согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком:
– налоговой декларации по окончании указанного налогового периода;
– документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.
При этом указанный возврат налога осуществляется налоговой инспекцией в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Аналогичные пояснения содержат письма Минфина России от 25 января 2013 года № 03-04-06/4-24, от 9 августа 2012 года № 03-04-06/6-230, а также письмо ФНС России от 31 декабря 2014 года № ПА-4-11/27389 «Об обложении налогом на доходы физических лиц».
Таким образом, возможность возврата сумм налога на доходы физических лиц по результатам перерасчета налоговых обязательств физического лица в связи с изменением его налогового статуса статьей 231 НК РФ для налогового агента не предусмотрена. Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 24 января 2013 года № 03-04-06/4-22.
В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом. Аналогичный вывод высказан в письме Минфина России от 15 ноября 2012 года № 03-04-05/6-1301.
Заметим, что в названном письме Минфин России также указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
В таких случаях работодателям – налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
Аналогичная позиция выражена в письмах Минфина России от 3 октября 2013 года № 03-04-05/41061, от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-113, от 10 февраля 2012 года № 03-04-06/6-30, ФНС России от 16 сентября 2013 года № БС-2-11/615@, от 21 сентября 2011 года № ЕД-4-3/15413@, УФНС России по городу Москве от 15 августа 2012 года № 20-14/074684@, от 13 августа 2012 года № 20-14/073718@. В частности, в них сказано, что работодатель должен прекратить удерживать НДФЛ с доходов работника, ставшего налоговым резидентом Российской Федерации, до того момента, пока сумма НДФЛ, удержанная по ставке 30%, не будет исчерпана для зачета налога, рассчитанного по ставке 13%.
Если же сумма НДФЛ не будет исчерпана (зачтена) до конца налогового периода (года), то в таком случае работник может обратиться за возвратом остатка незачтенной суммы НДФЛ в налоговый орган. Ведь по правилам пункта 1.1 статьи 231 НК РФ возврат НДФЛ в связи с его пересчетом производится налоговым органом именно по итогам налогового периода (года).
Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2763
Ндфл по иностранным сотрудникам
В строительных компаниях трудится много иностранцев. В правилах исчисления Ндфл по иностранным сотрудникам для них много тонкостей. Мы проанализировали свежие письма чиновников. Для сложных ситуаций дадим рекомендации, актуальные в конце года.
Порядок расчета Ндфл по иностранным сотрудникам вообще не зависит от гражданства работника. Главное – это налоговое резидентство.
Налоговый статус
НДФЛ с доходов иностранцев – налоговых резидентов удерживайте так же, как с доходов резидентов-россиян. А как определить, является работник резидентом или нет?
Срок пребывания в России. Налоговый резидент – это человек, который фактически находится в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Требования, что эти дни должны идти непрерывно, в Налоговом кодексе нет.
Дни прибытия в Россию и убытия из нее включите в срок. Так как человек в эти дни находится в РФ (письмо ФНС от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702). Раньше у чиновников было иное мнение, но последняя позиция такая.
Документы.Налоговый кодекс не содержит перечень документов, которые подтверждают время нахождения в стране. Поэтому для подсчета количества дней можно использовать любые документы. При условии, что они:
- оформлены в соответствии с законодательством РФ;
- позволяют установить количество календарных дней пребывания на территории РФ.
Прежде всего это копии страниц паспорта с отметками пограничников. Но, например, на границе Белоруссии с Россией отметку в паспорте не ставят. Тогда подойдут:
- сведения из табеля учета рабочего времени;
- данные миграционных карт;
- документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т. д.
Работнику не требуется получать у российских налоговиков подтверждение его статуса налогового резидента РФ.
Ставки. Определяйте срок пребывания иностранца в России при каждой выплате ему доходов исходя из 12-месячного периода до этой даты (письмо Минфина от 1 сентября 2016 г. № 03-04-05/51258).
Для зарплаты дата фактического получения дохода – последний день календарного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, чтобы определить ставку для зарплаты, например, за ноябрь 2016 года, проверьте количество дней пребывания работника в РФ за период с 1 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года. Если 183 дня и больше, удержите налог по ставке 13 процентов. Если меньше 183 дней – по ставке 30 процентов (ставки – в ст. 224 НК РФ).
Когда пересчитать Ндфл по иностранным сотрудникам
Работодатель исчисляет налог на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала календарного года. При этом берут все доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 216 НК РФ).
И вот здесь возникает противоречие: работник может не быть резидентом, даже если в течение предшествующих 12 месяцев находился в РФ 183 дня и более. Для того чтобы применять ставку 13 процентов, надо, чтобы он был резидентом в текущем налоговом периоде – то есть в текущем календарном году (письмо Минфина от 1 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-195).
Следовательно, при окончательном расчете Ндфл по иностранным сотрудникам за год ставку 13 процентов к доходам иностранца с начала года работодатель может применять, только если одновременно выполняется два условия:
- в течение налогового периода (календарного года) работник стал налоговым резидентом РФ;
- этот его статус больше не может измениться (то есть иностранец находится в России больше 183 дней в текущем календарном году).
Иначе говоря, перерасчет ранее удержанного НДФЛ производят не в день смены его статуса, а на дату, после которой статус работника в текущем календарном году уже не изменится.
Как вернуть удержанную переплату
А кто должен возвращать иностранцу переплату?
В пункте 1.1 статьи 231 НК РФ сказано, что возврат НДФЛ в связи с перерасчетом налога по итогам налогового периода производят налоговики при подаче иностранцем декларации. Но это вовсе не значит, что работодатель должен отправить работника в налоговую за получением разницы.
Чиновники сообщили, что в таком случае налоговый агент – работодатель должен вернуть переплату сам. То есть руководствоваться все-таки пунктом 3 статьи 226 НК РФ (письмо Минфина от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301).
А вот если сумму НДФЛ, которую работодатель удержал по ставке 30 процентов, полностью зачесть в текущем году не удастся, тогда оставшуюся часть излишне удержанного налога вернет инспекция.
Здесь-то и применяют порядок, который предусмотрен в пункте 1.1 статьи 231 НК РФ. Работник должен обратиться в ИФНС по месту жительства или пребывания (письмо Минфина от 15 февраля 2016 г.
№ 03-04-06/7958).
Если у иностранца на момент подачи декларации нет места жительства или пребывания в РФ, он может обратиться в инспекцию по последнему месту жительства или пребывания. В крайнем случае – по месту учета источника выплаты дохода, то есть работодателя (письмо Минфина от 3 декабря 2015 г. № 03-04-06/70619).
С кого удерживать льготный ндфл
Для отдельных категорий иностранных работников применяют особые правила: НДФЛ удерживают по ставке 13 процентов с первого дня работы (п. 3 ст. 224 НК РФ). Под эти правила подпадают:
- беженцы;
- граждане стран – членов ЕАЭС;
- лица, работающие по патенту;
- высококвалифицированные специалисты;
- переселенцы.
Рассмотрим две первые группы.
Беженцы
Для беженцев ставка Ндфл по иностранным сотрудникам с первого дня работы – 13 процентов независимо от налогового резидентства РФ.
Эта льгота только для доходов от трудовой деятельности. Если беженец – нерезидент получает еще какие-то доходы, ему придется платить с них налог по ставке 30 процентов (письмо ФНС от 6 марта 2015 г. № БС-4-11/3628).
Когда беженец получает вид на жительство в РФ, он лишается права на льготную ставку. Если к этому моменту бывший беженец не стал налоговым резидентом, он должен доплатить разницу между ставками (30 и 13%).
То есть сначала работодатель удерживает с него налог по ставке 13 процентов. А затем должен пересчитать сумму налога с начала года по ставке 30 процентов.
Иностранцы из ЕАЭС
Теперь о работниках из ЕАЭС. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года обеспечивает в рамках союза свободу движения, в том числе рабочей силы.
Как удерживать налог с граждан государств – членов ЕАЭС, Минфин разъяснил в письме от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2703 (см. письмо ФНС от 3 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561). Доходы таких работников облагают по ставке 13 процентов с первого дня работы на территории РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Тем не менее не все так просто. Применение льготных ставок для граждан этих стран не значит, что они автоматически стали налоговыми резидентами РФ.
Договор о ЕАЭС не регулирует вопросы о налоговом статусе работников. Здесь следует применять национальное законодательство. Для РФ это пункт 2 статьи 207 НК РФ. В целях налогообложения доходов в России налоговый статус иностранцев из ЕАЭС определяют по итогам налогового периода. То есть точно так же, как для всех остальных – в зависимости от того, сколько времени работник провел в России.
Если по итогам календарного года он так и не приобрел статус налогового резидента РФ, то его доходы за этот налоговый период облагают по ставке 30 процентов. А если приобрел – то по ставке 13 процентов (письма Минфина от 10 июня 2016 г. № 03-04-06/34256, ФНС от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1099).
Поэтому при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» поставьте:
- 1 – если работник из ЕАЭС фактически находился в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (это не касается граждан ЕАЭС, которые работают по патенту – в отношении них ставят цифру 6);
- 2 – если работник из ЕАЭС не является налоговым резидентом РФ.
Проверьте в конце года Ндфл по иностранным сотрудникам. Не забывайте, что ставка налога для года в целом зависит от окончательного статуса работника в текущем году. Окончательный налоговый статус определите по итогам календарного года.
Источник: https://www.stroychet.ru/article/76784-qqq-16-m12-20-12-2016-v-kontse-goda-proverte-ndfl-po-inostrannym-sotrudnikam
Ндфл с нерезидентов в 2018 году
Реальный статус налогового резидента позволяет понять, по какой ставке следует отчислять подоходный налог.
По общему правилу, физические и юридические лица, постоянно дислацирующиеся на территории России, делают значительно меньше отчислений, чем иностранные граждане.
Давайте рассмотрим, какая действует ставка Ндфл с нерезидентов в 2018 году, как выполнить расчет и что нужно учесть при заполнении справки 2-НДФЛ.
Что говорит закон
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признают лиц, которые находятся на территории России больше 183 дней в течение одного года либо получают доходы от источников в РФ. При этом дни въезда и выезда не учитывают. Кроме того, этот период не прерывается:
- при выезде за границу на срок до 6 месяцев;
- прохождении лечения либо обучения;
- выполнении работ на морских месторождениях углеводородного сырья.
Как и прежде, нерезидент НДФЛ в 2018 году платит по ставке 30% об этом гласит п. 3 ст. 224 НК РФ. В некоторых случаях величина ставки может отличаться. Например, участники российских компаний по дивидендам вносят 15%.
А иностранцы, которые работают по патенту или являются специалистами с высокой квалификацией отчисляют НДФЛ по общей ставке 13%.
Аналогичные размеры выплат производят жители стран, входящих в Евразийский экономический союз, а также беженцы.
Как видно, для иностранцев подоходный налог в России довольно высок, если нет права на льготную ставку.
Подробнее об этом см. «Налоговые ставки НДФЛ».
Порядок исчисления
Подоходный налог определяют от всех средств, полученных за месяц (не нарастающим итогом). Расчет производят отдельно по каждой сумме.
Последовательность расчета НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году такова:
| Этап | Что включает |
| 1 | Устанавливают резидентство согласно ст. 207 НК РФ |
| 2 | Определяют статус плательщика |
| 3 | Устанавливают ставку с учетом вышеперечисленных характеристик |
| 4 | Определяют налоговую базу (НБ) согласно ст. 211 НК РФ и рассчитывают налог |
| 5 | Заполняют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ |
Также см. «Подтверждение статуса налогового резидента РФ» – новый сервис сайта ФНС России».
Как рассчитать НДФЛ
Компания ООО «Строймир» приняла 12 марта 2018 года на должность А.Н. Фролова, который приехал из Еревана. Сотрудник взят на должность мастера отделочных работ. В момент подписания договора Фролов находился на территории РФ. Есть миграционная карта со сроком пребывания с 1 марта по 31 декабря 2018 года.
База по налогу равна 30 000 руб./мес. Как платить НДФЛ с иностранца в 2018 году?
Решение
До 1 марта 2018 года Фролов был нерезидентом, поэтому подоходный налог удерживался по ставке 30%. 183-й день пребывания на территории России приходится на 28 августа 2018 года. Значит, до этого момента доходы облагаются по ставке 30%:
С 29 августа 2018 года доходы Фролова будут облагаться по ставке 13%. Тогда ООО «Строймир» удержит:
Консалтинговая компания ООО «Сириус» приняла на работу Н.А. Голубеву консультанта по налоговому праву (квалифицированный специалист из Мюнхена). Оклад 170 000 руб. Определить НДФЛ для иностранной сотрудницы.
Решение
На основании п. 3 ст. 224 НК РФ и 207 НК РФ, иностранцы, имеющие статус квалифицированного специалиста, облагаются по ставке 13%. Получается, что с Голубевой удерживают подоходный налог в размере:
Также см. «Правила расчёта подоходного налога».
Как заполнить справку 2-НДФЛ
Справки 2-НДФЛ на иностранных работников в 2018 году заполняют по такой же схеме, как и для российского работника, но есть некоторые нюансы.
ИНН
Если иностранный работник стоит на учете в российской налоговой инспекции, заполняют «ИНН в Российской Федерации». Когда предприятие имеет информацию об ИНН стране гражданства (подданства), то заполняют соответствующее поле.
Ф.И.О
Личную информацию указывают так, как написано в документе, удостоверяющем личность. Допустимо использование латинских букв. Если отчества нет, поле не заполняют.
Статус
При заполнении справки 2 НДФЛ для иностранцев важно правильно указывать статус. Например, если иностранный работник – квалифицированный специалист высшей категории, в графе «Статус налогоплательщика» ставят 3. Если он нерезидент, ставят 2. Если он признан налоговым резидентом согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, ставят 1.
Адрес
Укладывают место постоянного жительства иностранца. Адрес пишут произвольно, можно латинскими буквами.
Коды
При заполнении «Код документа, удостоверяющего личность» обычно ставят цифру 10 паспорт иностранного гражданина.
В поле «Код страны» указывают код государства, в котором постоянно проживает иностранец. Его берут из Общероссийского классификатора стран мира (постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).
Источник: https://buhguru.com/ndfl/oplata-ndfl-s-inostrancev-nerezidentov-v-2018.html
Загрузка...
