Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС
С января 2015 г. в Евразийский экономический союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения. В ближайшем будущем к ЕАЭС может присоединиться и Киргизия.
Именно Договор о ЕАЭС регулирует теперь уплату НДС при экспорте и импорте товаров, работ и услуг во взаимной торговле между Россией, Белоруссией, Казахстаном и Арменией. В целом порядок налогообложения остался таким же, какой применялся ранее при торговле между странами Таможенного союза — Россией, Белоруссией и Казахстаном. НДС считается по принципу страны назначения.
Но в 2015 г. появились новые особенности, которые надо учесть при работе с контрагентами из стран ЕАЭС. Связаны они не только с новым Договором о ЕАЭС, но и с внутрироссийскими изменениями.
В этой статье рассмотрим общий порядок уплаты НДС при импорте товаров в Россию из других стран ЕАЭС, а также обратим внимание на особенности, появившиеся в этом году.
Примечание: Будем рассматривать самые простые сделки купли-продажи товаров — без участия комиссионеров и агентов.
НДС при импорте платят независимо от режима налогообложения
Организациям и предпринимателям независимо от применяемого режима налогообложения при ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана и Армении надо уплачивать в российский бюджет НДС со стоимости ввезенных товаров . Из этого правила есть исключения. Так, не надо платить «ввозной» НДС, если:
(или) товары не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе в Россию;
(или) товары ввозятся организацией в связи с их передачей в рамках одного юридического лица. К примеру, товар передается российской головной организацией собственному филиалу, находящемуся в другой стране ЕАЭС.
В таком случае покупатель, купивший товар у филиала, должен будет уплатить импортный НДС (как при ввозе товара из России) в бюджет своей страны.
А российская организация, получив от покупателя заявление об уплате косвенных налогов с отметкой его налоговой инспекции, сможет претендовать на экспортную ставку НДС.
Внимание! Платить НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС надо также и упрощенцам, и плательщикам ЕНВД.
«Ввозной» НДС надо уплачивать налоговой службе (а не таможне — как при импорте товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС) .
«Ввозной» НДС надо исчислить на дату принятия на учет импортированных товаров. Считается налог со стоимости товаров, которая определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям договора.
Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету.
Ставка НДС определяется так же, как при реализации товаров внутри России (за исключением случаев ввоза товаров, освобождаемых при ввозе от налогообложения).
Начисление «ввозного» НДС отражается проводкой по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»).
После ввоза товаров в Россию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, нужно:
— заплатить «ввозной» НДС в инспекцию (или подать заявление о зачете имеющейся переплаты по другому федеральному налогу — с таким расчетом, чтобы до этой даты инспекция уже либо сделала зачет, либо приняла решение об отказе и вы успели уплатить налог). Порядок зачета уплаченных сумм в счет долга по импортному НДС такой же, как и при зачете иных налогов, уплачиваемых при реализации на внутрироссийском рынке.
Напомним, что по общему правилу на вынесение решения по проведению зачета налоговому органу отводится 10 рабочих дней со дня получения им заявления от налогоплательщика;
— подать в инспекцию декларацию по косвенным налогам. Эта декларация не имеет ничего общего с обычной НДС-декларацией, у них разные формы, сроки подачи и периоды, за которые они составляются.
Внимание! По-прежнему декларацию по косвенным налогам надо подавать в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров, ввезенных из стран ЕАЭС.
Сейчас действует старая форма декларации по косвенным налогам, утвержденная еще в 2010 г.
Вместе с декларацией по косвенным налогам в инспекцию надо представить:
— заявление о ввозе товаров:
(или) четыре экземпляра на бумажном носителе + электронный вариант этого заявления;
(или) только заявление в электронном виде, если оно подписано электронно-цифровой подписью.
Обратите внимание на то, что с 1 января форма заявления немного изменена. В частности, убрана подпись главного бухгалтера. Изменился и электронный формат этого заявления;
— копию выписки банка, подтверждающей уплату косвенных налогов по импортированным товарам.
Если у вас была переплата, которую вы зачли в счет уплаты «ввозного» НДС, то выписка банка не нужна;
— копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров (если они оформлялись);
— копии счетов-фактур, оформленных продавцом при отгрузке товаров.
Если счет-фактуру продавец не должен составлять (к примеру, если он неплательщик НДС), то в инспекцию надо представить другой документ, подтверждающий стоимость товаров. Налоговики не будут требовать счет-фактуру, если продавец товара — налогоплательщик страны, не входящей в ЕАЭС;
— копию договора/контракта, на основании которого приобретены товары, и копию посреднического договора (если он заключался);
— в некоторых случаях — информационное сообщение о приобретении импортированных товаров.
В частности, такое сообщение потребуется, когда товар приобретен у контрагента из одной страны ЕАЭС (к примеру, у продавца из Армении), а импортируется товар с территории другой страны ЕАЭС (к примеру, вывозится из Казахстана).
Сообщение составляет и подписывает контрагент, у которого приобретаются товары, он указывает в сообщении данные контрагента, договора и спецификации. Учтите, что такое сообщение необходимо, если требуемых данных нет в договоре. К сообщению, составленному не на русском языке, нужен перевод.
Вместо бумажных копий документов, прилагаемых к декларации по косвенным налогам, можно направить в инспекцию электронные варианты требуемых документов (по утвержденным нашей налоговой службой форматам), подписанные ЭЦП.
«Ввозной» НДС — к вычету или в расходы, но не у всех
Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила каких-либо несоответствий, она должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления:
(если) заявление было представлено на бумаге — проставить на трех его экземплярах отметку об уплате налога и вернуть вам. Один экземпляр оставляете у себя, а два других передаете своему продавцу;
(если) заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП, то инспекция направит вам в электронном виде документ, подтверждающий уплату косвенных налогов (освобождение или иного порядка исполнение налоговых обязательств). В этом случае вы должны будете направить своему продавцу в бумажном или электронном виде (если между вами налажен электронный документооборот):
— копию представленного вами в инспекцию заявления;
— копию документа, полученного от инспекции с подтверждением уплаты «ввозного» НДС.
Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный «ввозной» НДС, если ввезенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях.
Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и указать в ней реквизиты документов, подтверждающих уплату «ввозного» НДС.
«Ввозной» налог учитывается в расходах, если покупатель:
(или) применяет «доходно-расходную» упрощенку либо уплачивает ЕСХН — как отдельный расход ;
(или) применяет общий режим налогообложения и товары предназначены для не облагаемых НДС операций — в составе стоимости ввезенного имущества .
Плательщики ЕНВД и упрощенцы, выбравшие объект «доходы», никак не учитывают уплаченный при ввозе НДС.
Корректируем базу по «ввозному» НДС
Ситуация 1. Некачественный или некомплектный импортированный товар возвращен в месяце принятия его на учет.
В этом случае в декларации по косвенным налогам не нужно вообще отражать импорт возвращенных товаров. Но к такой декларации надо приложить дополнительные документы (в бумажном или электронном виде), подтверждающие возврат товаров и объясняющие причину такого возврата:
— согласованную участниками договора претензию;
— документы на дальнейшие операции с бракованными или некомплектными товарами, в частности:
(или) акты их приема-передачи — если товар не транспортировался;
(или) транспортные/товаросопроводительные документы — при транспортировке возвращаемых товаров;
(или) акты уничтожения — если стороны договорились о том, что некачественный товар возврату не подлежит.
Ситуация 2. Некачественные/некомплектные товары возвращаются по истечении месяца, в котором они были приняты на учет.
Тогда в инспекцию надо представить уточненную декларацию по косвенным налогам и документы, подтверждающие возврат товара и причину этого (как в предыдущей ситуации). Также к уточненной декларации нужно приложить:
(если) возвращается лишь часть товаров — уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Особенности его составления теперь прописаны в Правилах заполнения заявления о ввозе товаров;
(если) товар возвращается полностью — информационное сообщение о реквизитах ранее представленного заявления (составляется в произвольной форме, в нем надо указать, что товар, при ввозе которого было заполнено определенное заявление, возвращен продавцу).
Как в первой, так и во второй ситуации после уменьшения «ввозного» НДС на ту же сумму надо восстановить НДС, предъявленный ранее к вычету.
Это надо сделать в том квартале, в котором некачественные товары возвращены.
Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется уточнять обычную НДС-декларацию, даже если товары возвращены поставщику по истечении довольно длительного времени.
Ситуация 3. Увеличилась стоимость импортированных товаров.
В этом случае должна увеличиться и база для целей уплаты «ввозного» НДС на разницу между измененной и предыдущей стоимостью импортированных товаров. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором увеличилась цена товаров, нужно:
— доплатить «ввозной» налог;
— представить еще одну декларацию по косвенным налогам (не уточненную, а именно новую — за текущий месяц). Если в месяце увеличения цены ранее ввезенных товаров вы импортировали другие товары из стран ЕАЭС, все операции можно отразить в одной декларации по косвенным налогам.
В ней надо, в числе прочего, отразить разницу, возникшую из-за увеличения цены товаров. Для обоснования этой суммы к декларации надо приложить:
— заявление о ввозе товаров с указанием разницы между измененной и предыдущей стоимостью. Представляется оно в том же порядке, что и первоначальное, — на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде, подписанное ЭЦП. Особенности составления корректирующего заявления закреплены в Правилах его заполнения;
— договор или иной документ, подтверждающий увеличение цены товара;
— корректировочный счет-фактуру (если он выставлялся продавцом).
После того как вы доплатите «ввозной» налог, его можно будет принять к вычету, но только при условии, что товары вы планируете использовать в облагаемой НДС деятельности.
Ситуация 4. Стоимость импортированных товаров уменьшилась.
Такое возможно, когда стороны договариваются об уменьшении стоимости товаров, к примеру, в связи с выявлением в них недостатков. Однако в Приложении N 18 к Договору о ЕАЭС не прописано никаких специальных правил для отражения уменьшения стоимости ввезенных товаров. Вот как это прокомментировали специалисты Минфина.
Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Уменьшение налоговой базы по импортированным товарам после их принятия к учету не предусмотрено действующим Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Предполагалось, что после уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС вся сумма полностью принимается к вычету либо в некоторых случаях включается в расходы, учитываемые при налогообложении, поэтому нет смысла корректировать сначала налоговую базу при ввозе в сторону уменьшения, а потом восстанавливать налоговые вычеты по НДС».
Как видим, при таком подходе плательщики НДС, которые приобрели товары для облагаемых НДС операций, действительно в выигрыше: проверяющие не ставят под сомнение возможность вычета «входного» НДС, начисленного до уменьшения стоимости. Таким образом, отсутствие перерасчета никак не повлияет на налоговые обязательства и не нужно подавать какие-либо уточненные декларации и делать корректировки в текущей отчетности.
Однако те, кто не имеет права на вычет НДС, наверняка предпочли бы пересчитать «ввозной» налог — это выгоднее с налоговой точки зрения. Ведь если скорректировать обязательства по «ввозному» НДС, из бюджета можно вернуть (зачесть) 100% разницы, к примеру 18 000 руб. при уменьшении стоимости ввезенных товаров на 100 000 руб., облагаемых по ставке 18%. А если корректировки не будет, то:
(или) уплачиваемый налог на прибыль будет меньше лишь на 3600 руб. (18 000 руб. x ставка налога на прибыль 20%) по сравнению с налогом, рассчитанным без уменьшения налоговой базы на НДС в сумме 18 000 руб.;
(или) упрощенцы при «доходно-расходной» УСНО базу по налогу могут уменьшить максимум на 2700 руб. (18 000 руб. x ставка налога 15%);
(или) при «доходной» упрощенке, так же как и при применении ЕНВД, нескорректированный НДС просто теряется.
Но будут ли инспекции принимать уточненные заявления из-за уменьшения стоимости товаров, а также уточненные декларации — покажет время. Договор о ЕАЭС прямо не запрещает импортерам подать такие документы (хотя и прямо не позволяют это делать).
Л.А.Елина, экономист-бухгалтер
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2015/21/13
Ндс при импорте товаров из европы
Ндс при импорте товаров из европы уплачивается на таможне, непосредственно при ввозе в Россию – без уплаты продукция не будет выпущена под выбранную таможенную процедуру (режим).
НДС при импорте из Европы уплачивается декларантом (импортером, грузополучателем или его представителем/агентом таможенным представителем/брокером, перевозчиком, посредником).
Косвенные налоги при ввозе грузов из-за рубежа уплачиваются предпринимателями и организациями (юридическими лицами) вне зависимости от выбранной системы налогообложения («упрощенцы» также платят ввозной налог на добавленную стоимость).
НДС при импорте товаров из европейских стран (Нидерландов, Италии, Германии, Франции, Великобритании, Польши, Финляндии, Испании и т.д.
) уплачивается в таможенный орган в срок до 15 суток с момента предъявления груза таможни, но не позднее подачи таможенной декларации на товары (ДТ, ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД).
По завершению процедуру таможенного оформления и фактического выпуска товара, после его постановки на учет, декларант вправе поставить НДС к вычету.
Таможенная декларация содержит всю необходимую информацию для вычета НДС по импорту.
Однако, если таможенное оформление, а вместе с ним и уплату таможенных платежей (куда входит и НДС), осуществлял таможенный представитель (брокер) по агентскому договору, то импортеру (получателю груза, покупателю) потребуется предоставить в налоговый орган не только ДТ, но и платежные документы, подтверждающие возмещение агенту со стороны заявителя понесенный расходы по уплате НДС на таможне.
К ДТ при подаче документов в фискальный (налоговый) орган также потребуется приложить внешнеторговый контракт (договор), инвойс, а для подачи в таможню (во время растаможки) – контракт, инвойс, паспорт сделки (если имеется), лицензии и сертификаты (и другие разрешительные документы), транспортные и товаросопроводительные документы, страховые документы, подтверждающие сведения о декларанте документы. Такая кипа документации нужна, в первую очередь, для обоснования заявленной таможенной стоимости, на базе которой при импорте из Европы рассчитываются таможенные пошлины, по сумме пошлин и таможенной стоимости – акцизы (для подакцизной продукции), а по сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов – НДС.
При ввозе товаров из Европы не требуется подавать декларации по НДС в налоговую (такая декларация подается только при ввозе из стран Евразийского экономического сообщества: Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении – когда ввиду отсутствия таможенного контроля на границе не осуществляется таможенный контроль и не уплачиваются таможенные пошлины). В плане порядка уплаты НДС импорт товаров из Нидерландов или Италии, скажем, похож на порядок оплаты косвенных налогов из государств СНГ (не являющихся членами ЕАЭС).
Как снизить НДС при импорте из Европы
Единственный законный способ снизить НДС при импорте из Европы – подать его к вычету. Также иногда выполняется «оптимизация таможенной стоимости», т.е.
подбор такого кода по ТН ВЭД, который бы предполагал наименьшую возможную величину таможенной стоимости, однако таможня не всегда считает такой подход законным, и может, как минимум, провести корректировку таможенной стоимости (КТС), в результате которой, может статься, не получить не только снизить сумму НДС, но даже наоборот ее увеличить.
Еще одним вариантом работы с таможней, но не в плане того, как снизить НДС при импорте из ЕС, а в плане получения отсрочки, является пропуск уплаты НДС при условии предоставления обеспечения (в форме гарантии банков и страховых организаций, включенных в реестр ФТС РФ).
Также НДС можно платиться в рассрочку, что выгодно, например, при ввозе из Европы технологического оборудования в аренду на небольшой срок.
В этом случае нужно заявить таможенную процедуру временного ввоза – такие товары полностью или частично освобождаются от уплаты таможенных платежей вместе с косвенными налогами.
Полное освобождение от уплаты НДС при временном ввозе возможно только при условии ввоза их на срок не превышающий одного года (при более продолжительном сроке косвенные налоги уплачиваются частично).
Собственно говоря, рассрочка с уплатой НДС при импорте из стран Европейского союза как раз и образуется, если товар ввозится под процедуру временного ввоза на срок более года – каждый полный и неполный календарный месяц в этом случае фирма-импортер платит 3% от суммы таможенных платежей, которые она заплатила бы выбери сразу таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (в свободное обращение).
Наконец, самый эффективный метод снизить НДС при импорте из Европы – не платить его вовсе. Однако этот метод подходит только для товаров, в отношении которых предусмотрено освобождение от уплаты косвенных налогов при ввозе в РФ. Плюс в отношении некоторых групп товаров действуют льготы и преференции по уплате налога на добавленную стоимость.
Источник: https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/nds-pri-importe-iz-evropy.html
Порядок заполнения НДС-декларации при импорте товаров
НДС при импорте — это входной налог, который исчисляется налогоплательщику, если имеет место факт приобретения им товара, работы или услуги у поставщика-иностранца (импортера).
Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.
Ндс по импорту: общий обзор информации
Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств — ЕАЭС, в составе которого на данный момент:
- Российская Федерация;
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Республика Киргизия;
- Республика Армения.
Организации и индивидуальные предприниматели при ввозе товаров в эти страны обязаны исчислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствующей декларации.
В определенных случаях ввоз товаров не облагается. Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.
Импортный налог обязаны уплатить абсолютно все импортеры без исключения:
Лица из второго и третьего пункта включают ввозной НДС в стоимость услуг или товаров, приобретенных в период отчетности.
Вычет НДС при импорте
У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к вычету НДС при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:
- таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
- документ об оплате налога в государство.
Из стран ЕАЭС
Получатель ввозного НДС — ИФНС.
НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и определяется по следующей формуле:
Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС
Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)
Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной декларации НДС и акцизам.
Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет.
Из остальных стран
Получатель ввозного НДС – таможенная служба.
Такой налог определяется следующей формулой:
Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС
Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.
Ндс по импорту услуг
Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России. Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы. В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.
Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».
С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме.
Пакет необходимой документации
Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:
- заявления (четыре экземпляра);
- банковские выписки;
- выписки транспортных документов;
- выписки счетов-фактур;
- выписки договоров;
- выписки информационных сообщений;
- прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.
Руководство по заполнению
При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:
- у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
- у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.
Титульный лист
Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода.
Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.
Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.
Раздел первый
В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.
Раздел второй
Во втором разделе отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.
Приложение к декларации
- рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.
Сроки подачи
Декларацию можно предоставить инспектору лично, воспользоваться услугами почтового отделения и отправить с описью вложения или отправить:
- в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или ИП больше 100 человек за предыдущий год;
- если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.
Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/pri-importe-tovarov.html
Импорт товаров из Российской Федерации (Казахстана): исчисление и вычет НДС
Необходимость уплаты НДС
Рассмотрим нормы Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (далее – Протокол).
Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена Таможенного союза с территории другого государства – члена Таможенного союза, если иное не установлено Протоколом, осуществляет налоговый орган государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.
Справочно: импорт товаров – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства – участника Таможенного союза с территории другого государства – участника Таможенного союза (Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, заключенное в г. Москве 25 января 2008 г.).
Для целей Протокола собственником товаров признают лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусмотрен договором (контрактом).
Таким образом, если отгрузка товара была произведена с территории Российской Федерации (Казахстана) не в адрес собственника (контрактодержателя), а по его указанию в адрес иного лица, НДС при ввозе уплачивает собственник (контрактодержатель).
Вместе с тем НДС при ввозе товара из Российской Федерации (Казахстана) уплачивает не только собственник (резидент РБ). Отдельные случаи исчисления «ввозного» НДС перечислены в подп. 1.1–1.5 п. 1 ст. 2 Протокола:
1) если товар ввозят из Российской Федерации (Казахстана) по договору комиссии с комитентом – резидентом РФ (Казахстана), то налог уплачивает комиссионер. Указанный порядок содержится также в п. 4 ст. 95 Налогового кодекса (далее – НК).
Пример 1
Комитент А – резидент РФ заключил договор комиссии с Б – резидентом РБ на реализацию товара, принадлежащего комитенту, на территории Республики Беларусь. Товар реализован резидентом Б белорусскому резиденту В. НДС при ввозе товара уплачивает комиссионер – резидент Б;
2) если товар, ранее ввезенный из Российской Федерации (Казахстана), приобретается с территории Республики Беларусь и «ввозной» НДС по нему не уплачен, то НДС уплачивает собственник (либо посредник, если товары будут реализованычерез посредника). Этот порядок также указанв п. 4 ст. 95 НК.
Пример 2
А – резидент РФ разместил товары, ввезенные из Российской Федерации, на складе хранения в Республике Беларусь. Товары приобретены Б – резидентом РБ по договору купли-продажи, заключенному с российским резидентом А. Резидент Б уплачивает НДС при ввозе товаров.
Пример 3
А – резидент РФ разместил товары, ввезенные из Российской Федерации, на складе хранения в Республике Беларусь. Затем с Б – резидентом РБ был заключен договор комиссии на реализацию товара. Товар реализован В – резиденту РБ. НДС при ввозе товаров уплачивает комиссионер – резидент Б;
3) если товары приобретены по договору с резидентом государства, не входящего в Таможенный союз, но их ввозят с территории Российской Федерации (Казахстана), то налог уплачивает собственник (или посредник, если товары реализуют через посредника).
Пример 4
А – резидент РБ заключил договор с резидентом Украины Б на приобретение товара. Товар поставляется в Республику Беларусь с территории Российской Федерации. Резидент А уплачивает НДС при ввозе товара согласно Протоколу.
Важно! Определяющим фактором для уплаты «ввозного» налога является импорт (ввоз) товараиз Российской Федерации или Казахстана в Республику Беларусь.
Исключение составляет, как было указано выше, приобретение ранее ввезенных товаров у данных резидентов на территории Республики Беларусь (например, со склада хранения). Если по таким товарам не был уплачен «ввозной» налог, то его нужно заплатить покупателю.
Следует иметь в виду, что НДС уплачивают в т.ч. плательщики, применяющие специальный режим налогообложения.
Пример 5
Белорусская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС, ввезла из Российской Федерации материалы для собственного потребления.
Организация исчисляет и уплачивает НДС при ввозе и относит его на стоимость ввезенных материалов.
Необходимость уплаты НДС возникает в т.ч. при ввозе товаров, которые приходуются в качестве основных средств.
НДС при ввозе следует уплачивать независимо от страны происхождения товара.
Пример 6
Белорусская организация приобрела в Российской Федерации бывшее в употреблении оборудование производства Республики Беларусь.
Покупатель товара исчисляет и уплачивает «ввозной» НДС.
В случае, когда продавец Российской Федерации (Казахстана) не является плательщиком НДС либо, наоборот, являясь плательщиком, вместо нулевой ставки НДС предъявил белорусскому покупателю налог, белорусский покупатель все равно должен исчислить НДС при ввозе.
Пример 7
Резидент РФ, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН, отгрузил товары резиденту РБ с территории Российской Федерации. Резидент РБ уплачивает НДС при ввозе товаров.
Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/import-tovarov-iz-rossiiskoi-federatsii-_0000000
Ндс при импорте товаров 2016
По установленным правилам Налогового кодекса (статья 146 НК РФ) ввоз товаров на территорию Российской Федерации должен облагаться НДС.
При этом исключений для импортеров не предполагается, уплата Ндс при импорте товаров 2016 года является обязательным для всех юридических лиц не зависимо от режима налогообложения.
Однако в некоторых случаях все-таки существуют исключения для некоторых видов товаров, например, товары медицинского назначения, гуманитарная помощь, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России (статья 150 НК РФ).
Что означает НДС при импорте?
Импорт – это приобретение различного рода продукции (услуг, работ) у поставщиков, представителей иных государств и ввоз этих товаров на территорию РФ.
НДС при импорте определяется как входной налог, и облагается по ставке 10% либо 18%.
Когда реализация определенного вида продукции в пределах России облагается по ставке 10%, тогда и при импорте этого вида продукции ставка НДС будет равна также 18%.
Импорт из стран ЕАЭС
Начиная с 2015 года, в свое действие вступила Ассоциация Государств (ЕАЭС), которая сменила ранее существовавший Таможенный союз.
Образование нового таможенного сообщества произошли некоторые изменения:
- утверждена новая форма заявления на импорт товаров;
- импортный НДС уплачивается в ИФНС по месту регистрации юридического лица (а не как ранее, перечисления шли на таможню);
- декларация подается в ИФНС по месту регистрации.
База налогообложения определяется на дату постановки импортированной продукции на бухгалтерский учет организации. Налогооблагаемая база должна быть увеличена на сумму акцизов (при импорте подакцизных товаров). Ввозной НДС рассчитывается по формуле:
БН*ставка НДС = сумма импортного НДС, где БН – база налогообложения.
ТС+А = БН, где ТС – таможенная стоимость, А – сумма акцизов.
Импорт из других стран
При ввозе товаров из стран, не входящих в Ассоциацию, получателем налога выступает таможенный орган. Расчет НДС осуществляется таким же образом, однако, налоговая база увеличивается на сумму таможенной пошлины и сумму акцизов:
БН*ставка НДС = сумма импортного НДС;
ТС+ТП+А=БН, где ТП – таможенная пошлина.
Оплата НДС при импорте
Срок уплаты НДС не позже срока направления декларации в ИФНС на импорт продукции. Например, если ввоз товара был произведен в феврале 2016 года, перечисление НДС должно быть осуществлено до 20.03.2016 года.
Перечисление налога на добавленную стоимость и направление заявлений о выполнении налоговых обязательств в контролирующий налоговый орган осуществляется, строго соблюдая правила Договора о Евразийском экономическом союзе.
Расчет налога при импорте услуг
Пользуясь услугами у лиц, представляющих интересы иных государств, юридические лица выступают, как налоговые агенты. Они в обязательном порядке должны уплатить в бюджет НДС при импорте услуг. Ответственность, как налогоплательщика, у организаций и ИП наступает, если предоставление услуг производится на территории РФ.
НДС удерживается из полученного иностранным исполнителем дохода. Оплата налога на добавленную стоимость осуществляется одновременно с перечислением денежных средств на счет поставщика. В ИФНС по месту регистрации юридического лица подается декларация по НДС. Период отчетности – квартал.
Срок подачи – не позднее 25 числа месяца, который наступает за отчетным периодом.
Налоговый вычет
Многие предприниматели сталкивались с проблемой двойного НДС при ввозе импортных товаров. Например, когда покупатель перечисляет на счет продавца аванс, он обязан произвести оплату НДС. А при импорте товара снова возникает обязательство по уплате налога, но уже таможенному органу. Поэтому в Налоговом законодательстве существует такое понятие, как налоговый вычет.
В соответствии со статьей 171 НК РФ, перечисленный налог при ввозе товаров может приниматься, как налоговый вычет. Таким образом покупателю возмещаются вторичные затраты по налогам. При этом вычет обязательно подтверждается документально согласно операциям по импорту:
- таможенная декларация;
- квитанция об уплате НДС.
Еще одним важным условием принятия НДС к вычету является соответствие полученного товара определенным признакам:
- цель приобретения;
- участие в облагаемой или необлагаемой налогом деятельности;
- постановка товара на бухгалтерский учет;
- дальнейшая реализация.
Юридические лица, находящиеся на специальных режимах и освобожденные от уплаты НДС, сумму налога включают в стоимость полученного товара (работ, услуг).
Для принятия НДС к вычету необходимо соблюдение важного правила: вычет может быть принят только в том отчетном периоде, в котором товары были поставлены на учет
Источник: https://LawCount.ru/nalog/nds-pri-importe/
Загрузка...
