Учет бонусов в бухучете
Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок. В статье рассмотрим учет бонусов, отразим необходимые проводки и ошибки, которые встречаются чаще всего.
Определение термина «бонус»
В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме. Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем.
Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение. Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.
Как учесть бонус, полученный от поставщика: проводки
Если предприятие занимается выпуском продукции, то поставки сырья должны проходить безостановочно. Поставщики в качестве бонуса могут предоставить его дополнительный объем. В учете делаются пометки:
| № | Счета и корреспонденция | Описание | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | 60 | 91 (1) | Учтен бонус в виде прочего дохода |
| 2. | 10 (1) | 60 | Оприходование бонусного сырья |
| 3. | 20 | 10 (1) | Списано сырье на производство |
| 4. | 99 | 68 | Отражение налогового обязательства (постоянного) |
Сырье, полученное в виде бонуса, обозначится на счете 10 «Материалы». Читайте также статью: → «Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». Покупатель оприходует его как запасы для производства. Поскольку для получения дополнительного бонусного сырья были выполнены определенные договорные условия, не считается, что его передали безвозмездно.
Учет скидок на товары (услуги)
Под скидками подразумевается некоторое снижение зафиксированной в договоре цены на поставляемые товары (продукцию) или предоставляемые услуги. Они приобретают реальность только тогда, когда выполнены определенные условия. Виды скидок:
| Скидки | Характеристика |
| Настоящие | Действительная стоимость реализованной продукции (товара) уже уменьшена. Предоставляются на момент поставки |
| Будущие | Поставки товаров в ближайшее время. Предоставляются для будущей реализации и только тогда, когда будут выполнены заранее оговоренные пункты договора |
| Ретроскидки | Действуют уже после реализации товара. Предусматривается уменьшение кредиторской задолженности у покупателя. При этом возникает доход, который подлежит налогообложению.В учете с обеих сторон необходимо провести многочисленные исправления |
В последующем примере представлены проводки, актуальные тогда, когда товар еще не продан на время предоставления скидки.
Пример №1. Предприятие «Компьютеры для всех» приобрело 20 принтеров. В одном из пунктов договора с продавцом предусмотрено 2% скидки.
- Общая стоимость принтеров составляет 141 600 руб. (без учета скидки).
- Учитывая 2% скидку: 141 600 · 0,98 = 138 768 руб.
- НДС = 138 768 · 0,18 : 1,18 = 21 168 руб.
- Без НДС: 138768 – 21 168 = 117 600 руб.
В бухгалтерские документы необходимо внести проводки:
| Счета | Описание | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 41 | 60 | принтеры оприходованы (скидка учтена) | 117 600 |
| 19 | 60 | НДС по купленному товару (со скидкой) | 21 168 |
| 60 | 51 | произведена оплата | 138 768 |
| 68 | 19 | принят к вычету (сторно) НДС, уплаченный продавцу | 21 168 |
Корреспонденция производится на основе:
- первичных бухгалтерских документов, необходимых для реализации товара;
- корректировочного счета-фактуры, предоставленного продавцом.
Стоимость купленной продукции или товаров менять нельзя. Поэтому скидку, полученную предприятием-покупателем, следует отнести в прочие доходы. При получении скидки после проведения товара в бухучете, операции записываются по-другому. Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки».
Пример №2. Организация дала заявку на 20 принтеров по цене за один – 7080 руб. (НДС 1080).
По условиям договора, если оплатить товар не позднее одного дня, продавец предоставит скидку в 2%. Товар был оплачен на следующий день. Общая сумма – 141 600 руб.
(20 · 7080), НДС – 21 168 (138 768 · 0,18 : 1,18). Когда товар был получен, но еще не оплачен, в учете сделаны такие пометки:
| Счета | Описание операции | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 41 | 60 | принтеры оприходованы | 96 432(без НДС) |
| 19 | 60 | по приобретенным принтерам учтен НДС | 21 168 |
За принтеры с учетом скидки заплачено:
- 141 600 · 0,98 = 138 768 руб.
- Скидка: 141 600 · 0,02 = 2832 руб. (НДС – 432).
Продавец отправил потребителю счет-фактуру (корректировочный), что позволило составить проводки:
| Счета | Описание | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 60 | 51 | оплата, учитывающая сумму скидки, проведена | 138 768 |
| 60 | 91-1 | скидку включили в прочие доходы | 2400(2832-432) |
| 19 | 60 | НДС, входящий в состав скидки, восстановлен | 432 |
| 68 | 19 | НДС (по купленным мониторам) принят к вычету | 20 736(21 168-432) |
Когда товар получен в прошлом году, его стоимость не подлежит корректировке. В учете следует отразить прибыль за прошлый период, которая оказалась выявленной в году нынешнем.
| Счета | Описание | |
| Дебет | Кредит | |
| 60 | 91-1 | доход как снижение задолженности перед поставщиками-кредиторами за товар, проданный со скидкой (включая НДС) |
| 91-2 | 68 | НДС восстановлен (учтена стоимость товара до того, как получена скидка, и после) |
Особенности учета премий
Исходя из экономического смысла, премия предполагает получение определенного вознаграждения за выполнение ранее заданных требований. Покупателю от поставщика может быть обещано получение дополнительного дохода (премии). Ранее оговоренная поставка товара при этом не отменяется. Доход может быть в денежном или натуральном виде.
Показатели премирования:
- превышенные объемы закупок;
- полная предварительная оплата.
Сумма премии устанавливается по согласованию между покупателем и поставщиком. Существует ограничение по товарам продовольственной группы. В этом случае доля бонуса не должна превышать пять процентов цены, которая подлежит оплате за продукты. Оприходование товара фиксируется записями:
| Счета | Описание | |
| Дебет | Кредит | |
| 60 | 90.1 | премия от поставщика начислена |
| 51 | 60 | премия поступила на банковский счет |
Особенности налогообложения при учете бонусов
Учет и начисление суммы НДС
Предприятие-покупатель, получившее бонус (в виде скидки, премии) за выполнение указанного в договоре объема закупки товаров, не должно:
- Восстанавливать сумму НДС, которая принята к вычету. Положения НК требуют сделать это только тогда, когда отдельным пунктом договора зафиксировано снижение товарной стоимости. Когда производится закупка товаров продовольственной группы, НДС не восстанавливается в любом случае.
- Отделять НДС из бонусной суммы и тогда, когда это премия в денежной форме. Материальное поощрение покупателю за добросовестное выполнение ранее установленных условий соглашения входит в договорную цену. Эта сумма не учитывается при установлении стоимости товаров. Поэтому бонус на их цену не влияет, и основания для того, чтобы восстанавливать принятый к вычету НДС, отсутствуют.
Учет налога на прибыль
Бонусное сырье, продукция, товары признаются имуществом, полученным безвозмездно. Их стоимость следует учесть в доходе, с которого рассчитывается налог на прибыль. Бонусную сумму нужно отнести во внереализационные доходы:
| Условия | На дату |
| Договором оговорено предоставление бонуса. Это зафиксировано отдельным пунктом | получения от поставщика бонуса |
| При заключении договора не предусматривался бонус | составления и подписания дополнительного соглашения. В нем зафиксировано, что бонус будет предоставлен |
Налогообложение при режиме УСН
Налоговый учет различных видов бонуса определяется тем, каким способом его предоставляют. Тут возможны несколько вариантов:
| Варианты | Предоставление бонуса | Сумма |
| Вариант 1 | Поставщик предоставил премию в денежном виде | Сумма премии учитывается в доходах на дату ее поступления |
| Вариант 2 | Бонусом снижается кредиторская задолженность | Стоимость товара (в учете налоговом) определяется за минусом суммы бонуса |
| Вариант 3 | Поощрение засчитано как оплата за следующую поставку продукции | Сумма отражается в доходах, когда поступит указанная партия продукции.Товары, поставленные перед ней, считаются оплаченными полностью. В целях обложения налогами они учитываются по цене, которая не содержит бонус |
Учет бонусов при режиме ЕНВД
Когда предприятие ведет исключительно деятельность, которая облагается ЕНВД, то ему не предполагается платить еще какие-нибудь налоги с суммы бонуса. Это в полной мере относится и к поощрению в форме денежной премии.
При совмещении ЕНВД с «упрощенкой», доходом, который принимается в расчет налога, является часть бонуса. Она определяется тем видом деятельности, который не относится к ЕНВД.
В бухучете это отражается так:
| Счета | Описание | |
| Дебет | Кредит | |
| 60 | 91 | Отражается сумма полученного поощрения |
| 60 | 60 | Бонус засчитан в счет платы за поставки продукции в будущем |
| 51 | 60 | Поощрение поступило |
Ретробонусы, полученные от поставщика, влекут за собой уточнение суммы доходов и расходов (в налоговом учете). В НК подобный порядок не урегулирован достаточно четко. Поэтому, чтобы избежать дополнительных проблем и претензий, в договоре желательно упустить пункт, который предусматривает корректировку цены товаров, купленных ранее.
Вопросы, которые задаются наиболее часто
Вопрос №1. Поставщик решил вознаградить покупателя – юридическое лицо подарком на сумму, превышающую 3000 руб.. Основание – выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре. Законно ли такое действие?
Абсолютно законно. Ограничение в 3000 руб. актуально только при безвозмездной передаче вещи в собственность, что предусматривается в договоре дарения между несколькими предприятиями. В данном случае бесплатная передача отсутствует.
Поставщик вознаграждает покупателя за добросовестное выполнение обязательств, зафиксированных в договоре. Поэтому, сколько стоит подарок, не имеет значения. Именно из этого исходят и суды, если до них доходит иск.
Вопрос №2. Существует ли ограничение размера бонуса для покупателя?
Установлен предельный размер поощрения, которое может предоставляться поставщиком продовольственных товаров – до 5% их стоимости.
Вопрос №3. Полученный бонус не повлиял на цену товара. Нужно ли корректировать базу налогообложения?
Нет, если цена осталась без изменений. Подобное вознаграждение учитывается в доходах, полученных внереализации.
Вопрос №4. Скорректированные документы, а именно, счета-фактуры, применяемые при ретроскидках, где-нибудь регистрируются?
Да, их следует регистрировать в книге покупок. Читайте также статью: → «Книга покупок и продаж при УСН».
Вопрос №5. Повлияет ли операция обмена бонуса на безоплатные непродовольственные товары на расчет суммы налогов?
Подобный обмен не приводит за собой налоговые последствия для покупателя. В данном случае считается, что предприятие приобрело товары, получив скидку 100%. Это означает, что дополнительных доходов нет, значит и отсутствуют налоговые последствия.
Типовые ошибки при учете бонусов
Ошибка №1. В договоре поставок, заключенном с обеих сторон, потребителю предусмотрен бонус: дополнительная бесплатная партия продукции. Покупатель увеличил базу налогообложения прибыли на стоимость товара.
Доход, полученный в виде бонуса, не следует отражать в налоговом учете. Он прибавляется к внереализационным доходам. Начисленный НДС отражается в прочих доходах.
Ошибка №2. Размер предоставленной скидки за условиями договора составил 25%.
Не следует допускать отклонение цен более чем на 20%. Иначе налоговые органы будут иметь право проверить правильность их применения.
Ошибка №3. Продавец принял обязательство, зафиксированное в договоре, – выплатить потребителю его товара денежную премию. Тот отразил ее предполагаемую сумму в доходах, хотя она еще не получена.
Пока продавец действительно не выплатил премию, или, в крайнем случае, не выдал документы, в которых подтверждается ее скорая оплата, бонус отражать в учете нельзя, тем более, в составе доходов. Для исключения неверного учета доходов в виде разнообразных бонусов, необходимо все особенности предусмотреть в договоре и правильно его оформить:
- систему бонусов и скидок обозначить в ценовой политике;
- сведения о них отметить в учетной политике. Цель – оплата налогов (в разделе о порядке, определении и признании внереализационных доходов);
- в разработанных приложениях к учетной политике (для бухучета) предусмотреть, какой документ следует получить от поставщика, и согласно ему отражать скидку;
- в договоре поставки отдельным пунктом описать все условия, выполнение которых дает право на получение бонуса, порядок его оформления. Обязательно следует предусмотреть, как именно скидка будет предоставлена и оплачена.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-bonusov/
Налог на прибыль по скидкам – девять вариантов
Сложность учета различного рода скидок состоит в том, что официальное понятие скидки не закреплено ни в одной отрасли российского права. Такой термин отсутствует и в гражданском, и в бухгалтерском законодательстве Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит упоминание о скидках, однако также не дает их самостоятельного определения.
В силу этого к скидкам сегодня относят и снижение первоначальной цены товара, заявленной ранее продавцом, и иные виды поощрений – различные премии, выплачиваемые за выполнение контрагентом договорных условий, подарки, бонусы и так далее.
О налоговом учете скидок вы узнаете из этой статьи.
Отношения сторон в торговом бизнесе при продаже товаров, как известно, оформляются договором купли-продажи, правовые основы которого установлены гл.
30 “Купля-продажа” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). В силу п. 1 ст.
454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, который в свою очередь обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
То есть по договору продажи обязанностью продавца является передача товара, а обязанностью покупателя – его приемка и оплата. Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Вместе с тем из п. 2 ст.
424 ГК РФ следует, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Следовательно, снижение цены товара, ранее заявленной продавцом, не противоречит нормам российского законодательства. По общему правилу, вытекающему из п. 1 ст.
450 ГК РФ, любое изменение соглашения, в том числе и о цене товара, производится по согласию сторон, которое обычно оформляется путем составления дополнительного соглашения.
Если же цена товара остается прежней, а продавец поощряет своего покупателя выплатой денежного или натурального вознаграждения, то имеет место не скидка, а выплата премии в денежной или натуральной форме (бонус).
Как видите, скидки, премии или бонусы имеют различную экономическую природу. Вместе с тем есть у них и общий признак – чтобы иметь возможность учесть их для целей налогообложения, они должны иметь документальное подтверждение.
Во-первых, условие о предоставлении скидки, выплате премии или предоставлении бонуса должно фигурировать в самом договоре или же в дополнительном соглашении к нему.
Кроме того, следует заручиться документом, из которого явно следует, что покупатель имеет право на получение скидки, бонуса или выплату премии.
Скидка в виде премии, предусмотренной договором
Российское законодательство не запрещает продавцам товаров поощрять своих покупателей, в том числе и денежной премией, выплачиваемой покупателю в качестве вознаграждения за выполнение им определенных условий договора купли-продажи.
Между тем в части продажи продовольственных товаров размер такой премии ограничен 10% от цены продовольственных товаров, приобретенных покупателем.
Имейте в виду, что выплата такого вознаграждения не допускается в части продажи товаров, включенных в Перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июля 2010 г. N 530. На это указано в п. 5 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации” (далее – Закон N 381-ФЗ).
Сумма выплаченного вознаграждения может учитываться продавцом в составе внереализационных расходов, что позволяет сделать пп. 19.1 п. 1 ст.
265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, признаются внереализационными расходами налогоплательщика.
Чтобы применить указанное положение НК РФ, продавцом должен быть выполнен ряд условий.
Источник: https://narodirossii.ru/?p=4291
Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика
Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.
Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.
Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов.
Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.
Отличительные особенности поощрений
Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме.
Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения.
Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).
Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет.
По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.
Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.
Скидка.
В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.
Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи:
Дебет 60 Кредит 90.1 — начислена премия от поставщика при выполнении условий договора (договор поставки, бухгалтерская справка);
Дебет 51 Кредит 60 — премия получена на расчетный счёт (выписка банка по расчетному счету).
В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.
По приобретенным товарам покупатель принимает НДС
Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/uchyet-bonusov-premiy-i-podarkov-ot-postavshchika/
Считаем налог на прибыль и НДС с бонусов покупателям
Источник: журнал «Главбух»
Бонусы, скидки и премии могут предоставляться покупателю за выполнение условий договора поставки (например, за закупку определенного объема товаров или за своевременную оплату ценностей). Такие скидки изменяют цены на ранее проданные товары, только если об этом прямо сказано в договоре.
НДС с бонусов покупателям. Скидка позволяет поставщику уменьшить суммы налога на добавленную стоимость к уплате.
А покупатель должен скорректировать вычеты, пересчитав стоимость ранее закупленного товара.
Иными словами, предоставление подобных скидок всегда связано с изменением налоговых обязательств по НДС и у продавца, и у покупателя (п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Если же в договоре прямо не указано на изменение цены проданных товаров, то поставщик не вправе уменьшить налоговую базу по НДС с бонусов покупателям. Получается, что покупателю в этом случае не нужно корректировать свои налоговые вычеты.
Отметим, что скидка может предоставляться по-разному, например:
- перечислением денег на расчетный счет покупателя;
- путем прощения части долга;
- в виде зачета суммы премии в счет будущих поставок продукции.
В последнем случае у продавца в учете появляется сумма аванса за предстоящие поставки, с которой ему надо начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль. Бонусы, скидки и премии покупатель учитывает в составе внереализационных доходов (ст. 250 Налогового кодекса РФ), а продавец – внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Премия за оказанные услуги
Поставщик может предоставить бонус за то, что покупатель оказывает ему услуги. Например, выкладывает товары в магазине на самом видном месте. Такое поощрение является платой покупателю.
И если у продавца есть акт выполненных работ (оказанных услуг), он может учесть данные суммы по статье 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов. Если покупатель является плательщиком НДС, то со стоимости оказанных услуг он должен начислить и уплатить в бюджет налог, а поставщику товаров выставить счет-фактуру (п. 1 ст.
146, ст. 169 Налогового кодекса РФ). Поставщик, в свою очередь, сможет воспользоваться правом на вычет (ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Скидки при продажах через посредника
Ситуация немного усложняется, если для реализации товаров продавец привлекает посредника (агента). По общему правилу оказание посреднических услуг на территории РФ облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст.
146 Налогового кодекса РФ). Агент, если он является плательщиком НДС, выставляет принципалу (комитенту) счет-фактуру на стоимость своих услуг. А тот может предъявить налог к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст.
172 Налогового кодекса РФ).
Скидка предоставляется за счет комитента. Предположим, в посредническом договоре предусмотрено, что при выполнении определенных условий покупателям предоставляются скидки (причем за счет комитента).
Если скидка изменяет цену товара, то у комитента корректируется налоговая база по НДС (п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Если же цена остается прежней, собственник продукции учитывает сумму бонусов во внереализационных расходах (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Скидку предоставляет посредник. Бывает так, что комиссионер продал товары комитента по цене меньше оговоренной. Тогда посредник обязан возместить принципалу разницу (п. 2 ст. 995 Гражданского кодекса РФ).
Правда, этого делать не придется, если агент сможет доказать, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене.
Получается, что если предоставленная скидка, бонус или премия изменяют стоимость проданного товара, то, выплачивая разницу в цене, комиссионер фактически возмещает комитенту убытки (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ).
Заметим, что сумма, которая выплачивается принципалу в связи с продажей товара по цене ниже оговоренной, не уменьшает налоговую базу по НДС у посредника (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).
При этом сумму предоставленной скидки агент не сможет учесть и при расчете налога на прибыль То есть он не вправе воспользоваться нормой подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Такое мнение высказано в письме Минфина России от 23 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28984.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47430-schitaem-nalog-na-pribyl-i-nds-s-bonusov-pokupatelyam.html
Учёт у покупателя бонусного товара с «нулевой» ценой
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В большинстве случаев продавец не собирается «одаривать» покупателя просто так. Условия получения дополнительной партии товаров или иного имущества оговариваются в договоре, т. е. чтобы получить «подарок», покупателю необходимо выполнить определённые условия, например, приобрести товары на определённую сумму.
Как в целях налогообложения прибыли следует квалифицировать бесплатное получение такого бонуса?
Безвозмездным является договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления1. Но в нашей ситуации встречные обязательства есть.
Поставщик поставит бесплатный товар только при выполнении определённых условий. Таким образом, нельзя однозначно признать передачу товара в качестве бонуса дарением, а значит, дохода в виде безвозмездно полученного имущества у покупателя возникать не должно. В то же время, по мнению Минфина России2, предоставление бесплатного товара является безвозмездной передачей имущества.
Поэтому покупатель должен включить в состав внереализационных доходов рыночную стоимость бонусного товара3.
От того, как будет квалифицирована сделка, зависит её налогообложение. Рискованный вариант – оприходовать товар по «нулевой» цене. Безопасный вариант – следовать официальным рекомендациям Минфина РФ, тем более, что с 01.01.2015 этот вариант не приведёт к дополнительным затратам.
У организаций появилась возможность при продаже бонусного товара учитывать в налоговых расходах рыночную стоимость, по которой он был учтён в составе внереализационных доходов. Соответствующие поправки внесены в абз. 2 п. 2 ст. 254 Налогового кодекса.
В налоговом учёте доход в виде безвозмездно полученного имущества отражается на дату подписания сторонами акта приёма-передачи имущества независимо от применяемого в налоговом учёте метода признания доходов и расходов4.
Как уже говорилось, при получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учётом положений статьи 105.3 НК РФ, т. е. такой ценой может быть цена, предусмотренная договором и указанная в первичных документах5. Но в соответствии с п. 8 ст.
250 НК РФ признанный доход не должен быть ниже затрат на производство или приобретение полученных «бонусных» товаров. Информацию о ценах налогоплательщику – получателю имущества необходимо подтвердить документально или путём проведения независимой оценки.
Так что при получении «подарка» хорошо бы получить у поставщика документы, подтверждающие его затраты на приобретение переданной «бонусной» партии товара, чтобы быть уверенным, что рыночная стоимость «бонуса» не ниже затрат поставщика.
На практике налогоплательщики определяют рыночную стоимость «безвозмездных» приобретений по цене приобретения у этого же поставщика аналогичных товаров за плату или по цене их последующей реализации. Налоговые органы, как правило, с этим не спорят, поскольку в противном случае им самим придётся рассчитывать рыночную цену товаров и доказывать правильность её определения в суде.
Если налогоплательщик примет решение следовать указаниям Минфина, он избежит не только споров с налоговыми органами, но и разниц между бухгалтерским и налоговым учётом доходов и расходов. Конечно, если «бонусные» товары будут приняты к бухгалтерскому и налоговому учёту по одной и той же цене. О бухгалтерском учёте товаров мы расскажем чуть позже.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Если покупатель, применяющий УСН, получит бонусные товары, то при определении объекта налогообложения он должен учесть их рыночную стоимость во внереализационных доходах6. Налогоплательщики на УСН применяют тот же порядок оценки и учёта бонусных товаров, что и плательщики налога на прибыль организаций7.
Минфин разъяснил, если покупатель совмещает ОСНО или УСН с ЕНВД (занимается оптовой и розничной торговлей), то доход в виде бонусного товара может быть учтён в целях расчёта налога на прибыль или УСН лишь частично8.
В доходах налогоплательщик отразит только те бонусные товары, которые не будут использованы при ЕНВД.
При этом покупатель обязан вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения9.
НДС
Передача бонусного товара даже с нулевой стоимостью у продавца будет рассматриваться как безвозмездная реализация этого товара, если он не докажет, что стоимость «подарка» уже включена в стоимость основного товара10.
Поэтому продавец должен исчислить НДС с рыночной стоимости «подарка»11.
Однако покупатель не имеет права принять к вычету такой НДС, поскольку вычет возможен, если налог предъявлен к уплате, а поставщик не требует оплаты «бонусного» товара12.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ
#FOOTNOTE#Товар, полученный безвозмездно, принимается к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, которой признаётся его текущая рыночная стоимость на дату оприходования13. В п. 9.2 Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике России14 предложено несколько вариантов по оценке активов в таких случаях.
Покупатель вправе принять бонусный товар к учёту по обычной цене его приобретения у данного поставщика или по текущей рыночной стоимости, то есть по сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этого товара. Последнее согласуется с оценкой безвозмездно полученных товаров, установленной п.
9 ПБУ 5/01.
По мнению автора, выбор способа оценки бонусного товара зависит от целей его приобретения, т. е. если бонусный товар не предназначен для перепродажи, например, будет использован в производстве, его следует оценить по обычной цене приобретения таких товаров (без учёта налога на добавленную стоимость и акцизов), а если полученный товар будет продан, то по цене возможной реализации.
В бухгалтерском учёте покупателя при получении бонусного товара оформляются следующие записи: Д-т сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие доходы» – отражён доход от получения «бонусного» товара. Д-т сч. 41 «Товары» К-т сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – получен от поставщика бонусный товар.
ПРИМЕР
За достижение объёма закупки договором предусмотрено предоставление бонуса покупателю в виде поставки дополнительно 10 единиц той же продукции. Согласно договору поставки бонусная продукция поставляется по цене, равной нулю. По условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется.
Обычная цена приобретения 10 единиц этого товара у данного поставщика составляет 11 800 руб., в том числе НДС 1 180 руб. Полученный товар продан организацией оптом за 16 520 руб., в том числе НДС 2 520 руб.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Признан прочий доход в связи с получением бонусного товара | 60 | 91-1 | 10 000 | Договор поставки,Бухгалтерская справка |
| Получен от поставщика бонусный товар | 41-1 | 60 | 10 000 | Отгрузочные документы поставщика,Приходный ордер |
| Отражена выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 16 520 | Товарная накладная |
| Списана фактическая себестоимость проданного бонусного товара | 90-2 | 41 | 10 000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС при реализации | 90-3 | 68 | 2 520 | Счёт-фактура |
| Отражён финансовый результат (без учёта иных операций) (10 000 + 16 520 — 10 000 — 2 520) | 90-9,91-9 | 99 | 14 000 | Бухгалтерская справка-расчёт |
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Признан прочий доход при получении бонусного товара | 60 | 91-1 | 14 000 | Договор поставки,Бухгалтерская справка |
| Принят к учёту бонусный товар | 41 | 60 | 14 000 | Отгрузочные документы поставщика,Акт о приёмке товаров |
| Отражена выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 16 520 | Товарная накладная |
| Списана фактическая себестоимость проданного бонусного товара | 90-2 | 41 | 14 000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС при реализации | 90-3 | 68 | 2 520 | Счёт-фактура |
| Отражён финансовый результат (без учёта иных операций)(14 000 + 16 520 — 14 000 — 2 520) | 91-9 | 99 | 14 000 | Бухгалтерская справка-расчёт |
Надеемся, наша статья позволит избежать ошибок при отражении в бухгалтерском и налоговом учёте покупателя бонусного товара.
Источник: https://www.4dk.ru/news/d/uchet-u-pokupatelya-bonusnogo-tovara-s-nulevoy-tsenoy-40910
О порядке налогообложения премии, полученной покупателем от поставщика за приобретение определенного объема товара
Между Организацией и поставщиком заключен договор поставки товара.
В рамках дополнительного соглашения предусмотрена уплата годовой премии за приобретение Покупателем определенного объема товаров на условиях, определенных соглашением.
Размер премии не уменьшает стоимость отгруженного Поставщиком товара.
Просим разъяснить, существуют ли у Организации налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?
В силу норм пунктов 1, 2 и 4 статьи 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора.
Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
В силу статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Из анализа норм параграфа 3 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ, регламентирующих порядок заключения договора поставки, а также арбитражной практики следует, что существенными условиями договора поставки являются:
— наименование поставляемого товара и его количество;
— срок поставки;
— цена товара (вопрос о существенности является спорным).
Соответственно, прочие условия договора поставки могут определяться соглашением сторон. В частности, в общем случае условиями договора может быть предусмотрена выплата вознаграждения покупателю за выполнение определенных условий, в частности, за выполнение определенного объема закупок.
В рассматриваемом нами случае, условиями дополнительного соглашения предусмотрена выплата премии Покупателю за приобретение им определенного объема товаров.
Таким образом, по нашему мнению, условия дополнительного соглашения не противоречат нормам действующего гражданского законодательства.
НДС
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В силу пункта 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Из положений пунктов 1 и 2.1 статьи 154 НК РФ следует, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
На основании подпункта 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения.
В рассматриваемом нами случае можно предположить, что в течение 2015 года поставщиком осуществлялась отгрузка товара в адрес Организации по цене, определенной договором поставки.
При этом в Акте об уплате премии прямо предусмотрено, что размер премии не уменьшает стоимость отгруженного товара.
Соответственно, по нашему мнению, при выплате премии у поставщика не возникает обязанности по корректировке налоговой базы по НДС, исчисленной со стоимости отгруженного товара.
Аналогично, у Вашей Организации сохраняется право на вычет НДС, предъявленного в составе стоимости приобретенного товара, в полной сумме.
Обязанности по восстановлению части НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в этом случае также не возникает.
Кроме того, как было отмечено нами выше, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 — 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Организация какой-либо реализации товаров, работ, услуг в адрес Поставщика в принципе не осуществляет.
В связи с чем, считаем, что сумма поступившей от Поставщика в адрес Организации премии НДС не облагается.
Высказанная нами позиция подтверждается разъяснениями фискальных органов.
Источник: https://112buh.com/novosti/2016/o-poriadke-nalogooblozheniia-premii-poluchennoi-pokupatelem-ot-postavshchika-za-priobretenie-opredelennogo-obieema-tovara/
Как уменьшить налог на прибыль за счет скидок, бонусов и сертификатов покупателям
Компания передавала покупателям сертификаты-бонусы. Предъявителю они давали возможность получить скидку на приобретаемую продукцию. Налоговики посчитали, что фактически речь здесь идет о безвозмездной передаче части товара. Эта операция не направлена на получение дохода, поэтому доначислили налог на сумму 400 тыс. руб..
Вывод связан с тем, что предоставление сертификатов покупателям осуществлялось безвозмездно, без каких-либо дополнительных встречных обязательств. По мнению инспекции, такая раздача скидок не направлена на получение дохода. Как следствие, не возникло и право на учет в целях налогообложения прибыли и расходов в виде скидки.
Мнение кассации
Кассация с подобным выводом фискалов не согласилась. Судьи признали решение инспекции незаконным. Налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В состав внереализационных расходов относятся расходы в виде скидки (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При этом расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В НК РФ не конкретизировано, о каких именно скидках идет речь, а также какова должна быть форма их предоставления — денежная или натуральная.
Конкретный способ реализации скидок законодателем не установлен. Это может быть предоставление товара на сумму скидки, выплата премии на сумму скидки, зачет скидки в оплату следующей партии товара.
Компания вправе самостоятельно избрать наиболее удобный вариант.
Продавец заключил с каждым из своих покупателей договоры купли-продажи, по условиям которых продавец обязуется передать в собственность, а покупатель принять и оплатить товар. Условиями договоров, в редакции соответствующих дополнительных соглашений, установлено предоставление покупателю скидки при условии внесения им авансового платежа.
Предоставление скидочного сертификата покупателям осуществлялось при заключении соответствующих договоров купли-продажи. Целью предоставления скидки являлось не желание одарить либо простить долг покупателю, а коммерческий интерес общества. Интерес был направлен на получение прибыли путем привлечения и стимулирования клиента к заключению сделки на наиболее выгодных условиях.
При таких обстоятельствах суд заключил, что оснований для доначисления налога не имелось и вынес Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.05.16 № А43-14675/2015.
Как уменьшить налог на прибыль правильно
Анализ действующего законодательства говорит в пользу сделанного судьями вывода. Инспекция при доначислении налога заявляла о безвозмездном характере заключенных договоров.
Между тем положения Гражданского кодекса РФ предусматривают, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ).
При этом договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
В рассматриваемом нами случае передача товара производилась обществом не безвозмездно, а на основании соответствующих договоров купли-продажи, являющихся возмездными договорами. Товар передавался покупателям не безвозмездно, а лишь после внесения последними авансового платежа и оплаты оставшейся стоимости кредитными средствами.
Прощение долга признается дарением только в том случае, если кредитор намерен освободить должника от уплаты долга в качестве дара.
То есть определяющим критерием является наличие коммерческого интереса в прощении части долга.
Следовательно, предоставление обществом скидки в совокупности с вышеизложенными обстоятельствами не может рассматриваться ни в качестве сделки дарения, ни в качестве прощения долга.
Получение скидки обусловлено совершением покупателем встречных действий, связанных с покупкой товара по договору купли-продажи, являющемуся возмездной сделкой, что в целом свидетельствует о возмездном характере отношений по предоставлению скидки.
Данный вывод подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 и постановлением Президиума ВАС РФ от 22.12.09 № 11175/09 .
ВАС РФ пояснил, что, когда предоставление бонусов и скидок связано непосредственно с реализацией товара, такие скидки необходимо расценивать как неполученный доход, не влияющий на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Налоговая база в таких случаях подлежит корректировке, то есть уменьшению на сумму предъявленных скидок.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4020-kak-umenshit-nalog-na-pribyl-za-schet-skidok-pokupatelyam
Учет и налогообложение скидок, бонусов и премий
Поставщики продовольственных товаров стремятся к тому, чтобы их товары были представлены на полках сетевых магазинов. Попасть туда не так-то просто, посколь¬ку ритейлеры диктуют свои правила игры… Но лакомый кусок терять никто не хочет, поэтому продавцы платят. Бухгалтерам остается только грамотно учесть эти выпла¬ты и минимизировать налоговые потери.
Не секрет, что войти в качестве поставщика в какую-либо торговую сеть мечта большинства бизнесменов. Сотрудничество с сетевыми ритейлерами – это стабильный и очень емкий рынок сбыта продукции. Но по обычаям сложившегося делового оборота такое взаимодействие предполагает выплату поставщиками товаров различных премий, бонусов и вознаграждений.
Одними из самых популярных в этом смысле являются стимулирующие премии. Механизм их предоставления очень прост и эффективен: при выполнении определенных условий покупателем поставщик выплачивает бонус или делает скидку.
В договоре поставки стороны могут прописать любые условия премирования, но обычно их связывают с заранее согласованным объемом закупок, досрочной оплатой партии товаров или приобретением широкого ассортимента продукции.
Налогообложение подобных операций является одним из наиболее спорных вопросов. Чаще всего разногласия с контролирующими органами возникают по поводу налога на добавленную стоимость. Подтверждением этому является недавнее рассмотрение в Высшем Арбитражном Суде России дела относительно налогообложения подобных премий.
Вместе с тем учет и налогообложение премий зависит от категории поставляемых товаров – продовольственные или непродовольственные.
Так, для поставщиков продовольственных товаров Федеральным законом от 28 декабря 2009 г.
№ 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» установлены некоторые ограничения, которые также сказываются на налогообложении бонусов.
Это важно
Ограничения, установленные Законом о торговле, распространяются только на договоры поставки продовольственных товаров.
Что есть премии в торговле
Применяемые в торговле премии и скидки достаточно разнообразны. Условия их предоставления обговариваются сторонами сделки индивидуально, но чаще всего происходит так, что покупатели-ритейлеры диктуют свои правила игры.
Вообще все скидки можно условно разделить на:
- предоставляемые в момент передачи товаров. Это приводит к тому, что покупатель приобретает товары за меньшую цену (происходит изменение цены единицы товара);
- предоставляемые после отгрузки товаров. В данном случае происходит уменьшение задолженности покупателя путем возвращения части денежных средств или зачета их в качестве аванса.
Кроме этого, широко распространено понятие ретроспективные скидки (бонусы). Это такие скидки, предоставлению которых предшествует история расчетов между поставщиком и покупателем.
Стоит отметить, что понятие «скидка» (премия, бонус) четко и однозначно в законодательстве не определено. В связи с этим контролеры зачастую трактуют понятие скидки по-своему, что приводит к спорам и сильно осложняет их учет.
Так, в Федеральном законе от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ упоминается только некое вознаграждение, связанное с приобретением определенного количества продовольственных товаров. При этом в подпункте 19.
1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса речь идет о расходах в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, к которым можно отнести выполнение объема закупок. Минфин России в письме от 30 июля 2010 г.
№ 03-03-06/1/499 высказал следующее мнение: понятие «вознаграждение», используемое в Законе № 381-ФЗ, тождественно премии (скидке), предусмотренной Налоговым кодексом.
Таким образом, специалисты финансового ведомства дали понять, что для налогообложения не имеет значения, как в договоре называются подобные выплаты (премии, бонусы, скидки или вознаграждение), а значение имеет лишь сама суть, условия и последствия их предоставления.
Бонусы по продовольственным товарам
При рассмотрении вопроса об учете ретро-скидок (прогрессивных стимулирующих премий), которые предоставляют поставщики покупателям за выполнение определенных условий договора поставки, необходимо снова упомянуть Федеральный закон № 381-ФЗ.
Как уже говорилось, в нем содержится ряд ограничений для деятельности в сфере торговли продовольственными товарами.
Внимание
В случае, когда цена продовольственных товаров по договору поставки включает в себя сумму НДС, цена вознаграждения должна исчисляться из цены этих товаров с учетом НДС.
Так, договорами поставки товаров может быть предусмотрено условие о выплате вознаграждения. Данное вознаграждение выплачивается только за приобретение определенного количества продовольственных товаров.
При этом максимальный размер вознаграждения не должен превышать 10 процентов от цены товаров, а также не учитываться при определении цены на каждую единицу товара.
Другими словами, при выплате подобных вознаграждений может меняться именно цена договора, но не цена поставляемого товара.
Пример 1
Поставщик ООО «Альфа» заключило договор поставки продовольственных товаров с ООО «Бета». По условиям договора ООО «Альфа» обязуется поставить товар в количестве 10 000 штук по цене 118 руб. за штуку.
При этом в договоре есть также условие о выплате вознаграждения покупателю, если он в течение квартала приобретет всю партию товара и оплатит его.
Размер вознаграждения составит 7 процентов от стоимости товаров, если ООО «Бета» купит 10 000 единиц, и 10 процентов, если купит больше, чем предусмотрено договором.
По итогам квартала получилось, что ООО «Бета» приобрело товаров в количестве 11 000 штук, следовательно, может рассчитывать на максимальную стимулирующую премию – 10 процентов.
В данном случае первоначально цена договора составит 1 180 000 руб., при цене единицы товара в 118 руб. При выполнении условий о премировании цена договора изменится и составит 1 427 800 руб. Из них: 1 298 000 руб. – общая стоимость товаров (11 000 шт. X X 118 руб.); 129 800 руб. – стимулирующая премия (1 298 000 руб. X 10 %).
Как видно из примера, цена договора изменилась на общую стоимость товаров и размер вознаграждения. Но при этом цена на единицу товара осталась неизменной – 118 рублей.
О размере вознаграждения
Законом № 381-ФЗ установлен только предельный размер выплачиваемого вознаграждения. Но при этом порядок расчета подобных премий данным документом не установлен.
В связи с этим поставщик и продавец самостоятельно разрабатывают этот порядок и фиксируют в договоре поставки.
С этим соглашаются и специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 18 августа 2010 г. № 03-03-06/1/554).
Ну а поскольку определять порядок расчета стимулирующих премий финансисты отдали на откуп участникам договорных отношений, то вполне предсказуемым становится вопрос: цена каких товаров должна учитываться при определении 10-процентного лимита, ограничивающего размер вознаграждения?
На практике может возникнуть следующая ситуация. Продавцы товаров поставляют в торговые сети широкий ассортимент товаров.
Понятно, что некоторые позиции расходятся «как горячие пирожки», а некоторые, особенно новые товары, продаются менее активно.
Может ли при этом вознаграждение составлять, например, 20 или 30 процентов от цены по непопулярным позициям товаров, если в итоге размер вознаграждения в целом останется в пределах разрешенных 10 процентов?
Источник: https://uk-audit.ru/articles/uchet_i_nalogooblozhenie_skidok_bonusov_i_premij/
Загрузка...
