Ндс при экспорте: учет, декларация, возмещение
Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.
Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.
При экспорте продукции предприятие обязано:
- вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;
- соблюдать правила экономической политики;
- вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
- а также соблюдать иные законодательные нормы.
Пример реализации товаров на территории России
Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс. руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %).
Маржа составляет 120 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.).
То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб.
Пример экспорта товара за границу
Изначальная стоимость продукции – 100 тыс. руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке).
Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму. При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс. руб.
вместо 18 тыс. руб.
С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.
При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки. Однако если сделка не подтверждена в установленный срок, предприниматель оплачивает пошлину в полном объеме.
К каким товарам применима ставка 0% НДС при экспорте
НДС 0 % облагают экспорт следующих работ и услуг:
- по международной перевозке товаров;
- по поставке нефти по трубопроводу;
- по поставке газа;
- оказываемых национальной электросетью;
- по переработке товаров на таможенной территории;
- по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
- водного транспорта по перевозке продукции, вывозимой в таможенной процедуре экспорта;
- работ в речных и морских портах по перевозу и хранению товара, экспортируемого через границу России.
Статья гласит, что НДС 0 % при экспорте может облагаться продукция, вывезенная в таможенном режиме. Однако обязательно должны быть предоставлены документы по НДС при экспорте, перечисленные в ст. 165 Налогового кодекса РФ. Если услуги нет в приведенном выше списке, ставка может быть иной.
Необходимо учитывать, что нефти, газа и газового конденсата в перечне быть не может, даже если соблюдены все законодательные требования.
Налог может не применяться и к работам по выпуску и продаже продукции. Список такой деятельности приведен в подп. 1 ст. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.
Сегодня существует особый порядок действий, применяемых при налоговом периоде, где общие затраты по операциям, облагаемым ставкой 0 %, составляет меньше 5 % от издержек, которые фирма понесла на работы по продаже товаров.
В таких случаях НДС по косвенным расходам в части налога объединяется с суммой отчислений государству, взимаемых по косвенным затратам. Окончательная сумма уплаченных средств может быть предъявлена к вычету.
Порядок процедуры стандартный.
Чтобы воспользоваться льготными условиями нулевой ставки, бизнесмен должен к указанному сроку предоставить всю необходимую документацию. Сразу стоит отметить, что перечень широк и могут возникнуть некоторые сложности.
Ситуация чуть упрощается, если товары перевозят на обычном транспорте, а не по трубопроводу. Также меньше трудностей возникает, если продукция не входит в группу припасов госназначения. В этом случае список документов для подтверждения НДС 0 % при экспорте следующий:
- договор между налогоплательщиком и предприятием или доверенным лицом о торговле за границей;
- таможенная декларация, где указано, что продукция выпущена при экспорте и проверке; отметка о том, что товар пересек границу на контрольном пункте (к примеру, в аэропорту);
- транспортная и сопроводительная документация на определенную продукцию с пометками органов таможни;
- договор, оформленный на посредника, если товар реализуется через агента или доверенное лицо.
Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, иную документацию (выписки из банка, счета-фактуры) необязательно сразу же предъявлять в налоговые органы. Однако ее следует сохранять, чтобы предоставить инспекторам при получении соответствующего требования.
Стоит также добавить к первому пункту, что нулевой НДС при экспорте действует только при наличии в документе подписи обеих сторон. Экспорт (и НДС на него) в 2017 г. осуществляется с определенными изменениями. С 2017 г.
необходимо предоставлять документы и справки, подтверждающие, что участники договора достигли согласия по всем его вопросам – цене, продаже и т. д.
Кроме того, указание всех сторон сделки и четкое описание товара (количество или масса, габариты и т. д.) обязательно.
В фискальный орган эти документы подают вместе с копиями, чтобы подтвердить товарные отношения с государствами ЕАЭС и экспортировать продукцию в другие страны. На предоставление соответствующих бумаг в инспекцию налогоплательщику дается 180 дней с даты начала вывоза товара за рубеж.
Только при соблюдении всех этих требований бизнесмен или юридическое лицо получает возможность применить НДС 0 % при экспорте. Если в течение указанного времени компания не обосновала свое право на нулевую ставку, ей начисляют пошлину 10 % или 18 % в зависимости от вида вывозимых товаров.
Если предприятие, экспортирующее товары, обращается к перевозчикам без гражданства России, которые не платят в этой стране налоги, то опирается на нормы ст. 161 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями этого нормативно-правового акта предприятия в России, сотрудничающие с иностранными транспортными фирмами, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ специальный налог.
В данном случае компания, экспортирующая продукцию, становится налоговым агентом по НДС.
Размер ставки налогообложения для иностранца равен 20 % в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. При этом для российского перевозчика действует нулевой НДС при экспорте. Отметим, правило применяется лишь для экспорта продукции. Если речь идет о ввозе, действуют иные нормы.
Налогоплательщик сам решает, будет он применять льготы или нет. Нередко предприятия не пользуются послаблениями, положенными им по закону, если не уверены, что могут аргументированно подтвердить свое право на них.
В отличие от налоговых льгот, установленных нормативными актами, применение при экспорте ставки НДС 0 % является непременным условием. Предприятие не освобождают от обязательных отчислений в бюджет. Оно должно на общих условиях вести учет облагаемых операций и подавать в фискальные органы декларацию по НДС.
Также предприятие непременно должно разделять учет сделок по обычным ставкам (10 % и 18 %) и нулевому налогообложению. Налог по продукции и услугам, используемых при экспортных операциях, учитывают отдельно.
Здесь речь идет о затратах на покупку материалов и сырья, продукции для реализации, транспортные услуги сторонних предприятий, аренду складов и т. д. Все расходы на купленные для обеспечения экспортных операций ресурсы возмещаются из бюджета.
Именно поэтому нужно строго вести учет, чтобы избежать споров по налогам.
Следует помнить, что сделки по экспорту сопровождает обязательное выставление счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позже чем через 5 дней с момента отгрузки товара.
Экспорт в страны ЕврАзЭС (то есть в Казахстан, Беларусь, Армению, Киргизию) имеет свои особенности.
Все нормы по НДС при сотрудничестве между данными государствами занесены в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте продукции, проведении работ, предоставлении услуг (Приложение № 18 к договору о ЕврАзЭС).
В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны.
В Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 г. сказано, что НДС 0 % при экспорте используют при обосновании такой ставки в документации для налоговой инспекции: декларации, товарном соглашении с покупателем, заявлении о ввозе продукции на территорию государства. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов.
Если товары перемещаются по ЕАЭС (Евразийскому экономическому союзу), то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Именно поэтому, чтобы обосновать применение ставки в 0 %, нужно не так много бумаг. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте:
- транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию;
- заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи;
- договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.
Таможенная и налоговые службы обмениваются электронными документами об импорте и экспорте товаров. Предъявлять распечатанные бумаги нет необходимости. Компания-экспортер должна лишь создать электронный реестр документов и предоставить его в налоговый орган.
НДС на экспорт в Беларусь равен 0 %. Отметим, компании-продавцу необходимо доказать наличие права на нулевой налог. Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, проводят определенные процедуры.
Первая – сбор документов, подтверждающих экспорт товаров в Беларусь:
- договор, в соответствии с которым продавец вывез продукцию;
- заявление покупателя, где стоит отметка фискального органа государства-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов или о том, что ввоз такой продукции не облагался налогом;
- транспортную и (или) товаросопроводительную документацию, подтверждающую перемещение груза из России в Беларусь.
Второе – занесение информации в декларацию по НДС при вывозе товаров. Для отражения подобных операций и предусмотрена часть декларации НДС по экспорту: заполнение требуется разделам 4–6.
В разделе 5 обозначьте период появления права на налоговый вычет. В разделе 6 отражаются только те операции, по которым истек срок подачи документации, обосновывающей право применения нулевой ставки (180 календарных дней).
Третье – подача подтверждающих документов и декларации в налоговый орган.
Компания имеет право на учет НДС при экспорте по нулевой ставке, если выполняет все три процедуры и собирает документы, подтверждающие экспорт, за 180 дней со дня отгрузки. Если она этого не делает, то рассчитывает НДС по ставке 10 % или 18 %.
Отметим, с июля 2016 предприятия-экспортеры, поставляющие товары в государства ЕАЭС, должны выполнять еще одно обязательство: прописывать в счете-фактуре код вида продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утвержденной решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).
Применяется ли нулевая ставка НДС при экспорте розничной купли-продажи
Источник: https://www.gd.ru/articles/9576-nds-pri-eksporte-uchet-deklaratsiya-vozmeshchenie
Оплата и возврат НДС при экспорте товаров в 2018 году
Оплата НДС при экспорте товаров в 2018 году ознаменована определенными изменениями, в курсе которых требуется быть всем, кто совершает ВЭД. Суммы данного налога тщательно проверяются таможней, поэтому важно осуществлять правильный расчет данного платежа. Специфика данного налога в том, что в отдельных случаях возможен возврат налога, в чем особенности этой процедуры необходимо знать.
Возврат НДС: когда это возможно
Любые внешнеэкономические контакты с зарубежным партнерами сопряжены с экспортом товаров за пределы страны. Вывоз товаров за пределы страны и распространение их на зарубежных рынках очень выгодно для государства. Основной момент – наполнение валютой платежного баланса. По этой причине Россия активно поддерживает экспортную политику и поддерживает предпринимателей.
Экспорт НДС 2018 по нулевой ставке возможен в таких случаях:
- Международная перевозка товаров.
- Поставка нефти трубопроводным транспортом.
- Поставка газа.
- Услуги национальной электросетью.
- При переработке товаров на таможенной территории.
- Услуг по предоставлению ж/д составов и контейнеров.
- Услуги водного транспорта для перевозок, в случае вывоза за пределы таможенной территории.
- Ряд других случаев.
Воспользоваться нулевой ставкой можно только в отведенные законом сроки. Для подтверждения права на такую налоговую льготу предпринимателю требуется предоставить определенный набор документов. Не всегда это легко, ведь бюрократические трудности никто не отменял.
Также рекомендуем ознакомиться со статьей «Все что нужно знать о таможенных платежах«.
Требуемые документы
Нулевая ставка НДС при экспорте применяется в случае подачи полного пакета документов. Среди них:
- Контракт с иностранным партнером. Нужна копия, на которой четко различаются подписи обоих сторон. В отдельных случаях документ может иметь иную форму, что определена законом.
- Декларация – в бумажном или электронном виде. В ней обязательно содержится отметка таможенного органа о выпуске товара и фактическом пересечении ним границы.
- Выписка из банковского счета, что подтверждает перечисления соответствующей суммы, согласно контракту.
- Транспортные или товаросопроводительные, другие документы, на которых есть отметка таможенных органов касательно убытия и перемещения товара.
- Договор с посредником, если товар поставлялся с помощью такой организации.
По закону требуется указанный пакет, но инспектора налоговой часто требуют дополнительные бланки, среди них:
- Квартальный отчет. Осуществляется его проверка, редко ограничиваются проверкой только одной декларации.
- Также осуществляется проверка поставщика, как проводиться оплата товаров.
- Ведется контроль: полноты штата работников, наличие офисного помещения, лицензий, склады.
Некоторые особенности применения нулевой ставки
После подачи всех документов налоговая проводит камеральную проверку. Продолжительность ее до 3-х месяцев. Если в ходе ее не будут предоставлены все необходимые документы или не выполнены требования, то применение нулевой ставки, а значит и возмещение НДС при экспорте не разрешается.
Камеральная проверка имеет следующую специфику:
- Проверка компании экспортера на право ведения подобной деятельности.
- С особой тщательностью осуществляется проверка реорганизованных компаний, которые сменили место нахождения офиса.
Расхождения в результате проверки нежелательны, ведь в таком случае нулевую ставку не разрешат применить. В дальнейшем подавать пакет документов на ее применение разрешено, но опять же процесс проверки будет такой же.
Случается, что в отведенный срок документы не предоставляются, многих предпринимателей интересует, произойдет ли возврат НДС при экспорте. В таком случае варианты такие:
- Начисляется налог в размере 10 или 18%. Ставка зависит от категории товара. Начисление пошлины происходит от момента отгрузки товаров, а не прошествия срока, что отводиться на подачу документов.
- Как результат образуется просрочка, что приводит к необходимости уплаты пени.
Варианты возврата НДС
Если предприниматель имеет право на возмещение налога, то процесс этот можно осуществить двумя путями: перечисление на расчетный счет или зачтение в предстоящие налоговые платежи. В первом случае требуется указать соответствующие реквизиты. В любой ситуации требуется сообщить в налоговый орган, какой вариант выбирает компания, чтобы в дальнейшем не было недоразумений.
Какой вариант возмещения НДС при экспорте товаров в 2018 году, каждая компания выбирает наиболее удобный для себя вариант.
Случается, что вопрос касательно возмещения решается в суде. Причина – бюрократические тяжбы, которые многие предприниматели просто не в силах пройти.
Пошаговый алгоритм действий при возврате НДС
Порядок действий для всех предпринимателей, которые претендуют на возмещение аналогичный.
Этап 1
Заключение контракта с иностранным партнером. В процессе проводиться проверка основных позиций контракта. Когда плательщик – третье лицо, то обязательно обозначаются его данные. Очень важно однозначно определить порядок оплаты, в том числе моменты касательно предоплаты.
Этап 2
Формирование паспорта сделки. Так как международные операции валютные, без оформления данного документа не обойтись. Совершить это можно в банке, который имеет соответствующую аккредитацию. Уточнить перечень необходимых документов и сроки проведения действий можно в том же банке.
Этап 3
Зачисление авансового платежа на счет. Тут уже происходит плотное взаимодействие с банком. После поступления на счет средств в течение 14 дней требуется получить справку об осуществлении валютной операции.
В нее вносятся данные касательно целей получения валюты на счет. Эта справка используется финансовым учреждением.
Очень важно оформить ее в отведенные сроки (в отдельных банках срок более 14 дней), в противном случае экспортера ждет штраф в пределах 40 тыс. рублей.
Этап 4
Формирование отгрузки. Чтобы восстановление НДС при экспорте произошло, отгрузка формируется в программе 1С или в другой подобной. При этом ставка формируется 0%, важно, чтобы была документация, которая это подтверждает.
Этап 5
Отчетность. Она формируется и сдается в статистический отдел Таможенного органа. На этом шаге важно правильно сформировать коды ТН ВЭД на товар, который экспортируется. Процедура эта не легкая, ведь требуется верно внести код, в случае ошибочного его определения существует вероятность «заработать» штраф.
Бланк отчетности можно найти на официальном сайте отдела таможенной статистики.
Этап 6
Заявление на 0% НДС. Перед тем как подавать указанный выше пакте документов в налоговой орган, требуется сформировать соответствующую заявку. Она заполняется на бланке установленного образца в свободной форме.
Этап 7
Декларация. Далее происходит формирование декларации по НДС. При этом охватывается весь квартал, в котором производилась операция. При этом используются электронные книги покупок. Не следует забывать, что в них отображаются только данные касательно продукции, что реализована и подкреплена заявлениями о ввозе товара, которые передает иностранный контрагент.
В результате происходит формирование разделов 4 и 6 налоговой декларации, при этом указываются соответствующие коды экспортных операций.
Этап 8
Сдача документов в налоговую, и прохождение камеральной проверки.
Нулевая ставка НДС при экспорте в страны Таможенного союза
Учет НДС при экспортировании в страны ЕАЭС имеет свою специфику. Как таковой подобный вывоз товара за пределы страны с позиции НК РФ – не является экспортом.
Процедура налогообложения в этом случае регламентируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов. В таком случае экспорт называется внутренним в пределах ЕАЭС, тут всегда применяется нулевая ставка.
Для оформления такой льготы должны предоставляться документы:
- Экспортный контракт.
- Заявление касательно ввоза и оплаты косвенных налогов.
- Товаросопроводительные документы.
- Выписки из банка, что подтверждают получение выручки.
Далее процедура аналогично описанной выше для экспортных операций с иностранными контрагентами.
Вывод
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте обязательное условие, для получения возмещения. Процесс этот нельзя назвать простым, ведь требуется предоставить пакет документов и пройти проверку налоговой, преодолевая бюрократические преграды на пути.
Видео: НДС при экспорте
Источник: https://brokeram.ru/eksport/oplata-i-vozvrat-nds-pri-eksporte-v-2018-godu.html
Возмещение НДС при экспорте — схема, документы, порядок
Коммерческая деятельность организаций напрямую связана с осуществлением внешнеэкономической деятельности, в частности – экспортных операций, а это, в целом, приносит пользу государству, ведь бюджет наполняется валютой, происходит рост платежного баланса.
По этой причине, государство будет и в дальнейшем поддерживать проведение экспортной политики, поощрять компании, которые заняты поставками товаров и услуг за границу.
Налогообложение операций
Одним из наиболее проблемных моментов, которые встречаются при осуществлении хозяйственной деятельности в России, является возврат суммы НДС. Главный принцип возврата прописан в статье 176 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Когда возможен возврат
Налоговым законодательством РФ предусмотрена важная льгота при осуществлении внешнеэкономической деятельности – нулевая ставка НДС, которая дает возможность выгодно проводить операции экспорта.
Непосредственно факт вывоза из России заверяет таможенная служба, ставя отметку на копии таможенной декларации.
Нулевое налогообложение активно в случае реализации:
- товаров, которые экспортируют на территорию СНГ. В данном случае, процедура должна быть оформлена экспортным таможенным режимом, а документы, о которых идет речь в статьи 165 НК, следует передать в налоговую инспекцию. За исключением нефти, природного газа и газового конденсата – реализация этих товар не дает возможности возмещения;
- работ и услуг, напрямую связанных с процессом изготовления и реализации.
То есть, предприятия могут применить 0% налога на добавленную стоимость для любых товаров, которые они отправляют на экспорт. Исключения из этого правила прописано выше.
Если рассматривать услуги и работы, которые попадают под описываемую ставку, то они включают процесс сопровождения, транспортировки, погрузки, перегрузки товаров, вывозимых за границу. Обязательное требование – предоставление услуг, работ должны осуществлять рабочие и служащие из России.
Порядок возмещения НДС при экспорте
Порядок возмещения НДС включает в себя проведения таких основных мероприятий:
- налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте. В том случае, когда сумма, которая прописана в документе, превышает лимит установленной, то налоговые органы, на основании действующего законодательства РФ, возмещают лишь излишек;
- после того, как налоговой службой будет принято заявление, проведут камеральную проверку работы компании. На основании законодательной базы, проведение камеральной проверки обязаны осуществить на протяжении 3 месяцев после подачи декларации. В рамках проверки устанавливают, соответствуют ли заявленные требования реальной информации. После того, как камеральная проверка окончена, налоговые органы вынесут официальное заявление – экспортный НДС будет компенсирован в полном объеме, частично или в выплате будет отказано;
- возвращают денежные средства путем перевода нужной суммы на счет организации, который указан в документах, или же деньги могут быть перенесены в счет будущих оплат по налогам и сборам.
Нефти
Начиная с 1 января 2011 года, в содержание статьи 164 Налогового кодекса внесли ряд изменений, а именно – новые подпункты 2.1 – 2.8. В них содержится перечень работ, который направлен на производство и реализацию экспортируемых товаров.
На основании пункта 2.2 статьи 164, под нулевую ставку налогообложения попадают работы, услуги, которые выполняют или оказывают компании трубопроводного транспорта нефти и нефтепереработки, осуществляя:
- транспортировку нефти, нефтепродуктов, не обращая внимания на то, когда была произведена таможенная процедура из РФ до границы с другим государством;
- перевалку, перегрузку нефти, нефтепродуктов, вывозящих за пределы РФ, независимо от того, когда они были помещены под конкретную таможенную процедуру.
То есть, применять нулевую ставку можно только со стороны российских налогоплательщиков, при проведении деятельности в отрасли транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, основываясь на определенные договора с конкретными лицами.
Зерна
Видео: Схема оптимизации
Как можно вернуть
Российские компании и организации располагают двумя способами возмещения НДС при экспорте из бюджета, в частности:
- поступление средств на расчетный счет организации;
- зачтение суммы налога в обязательные платежи будущих периодов.
Каждая компания в индивидуальном порядке выбирает тот вариант, который подойдет ей, опираясь на положение на рынке, иные обстоятельства. Порой, для возврата налога, компании подают иски в суд и уже в судебном порядке решают вопросы по возврату денежных средств.
Как произвести расчет
Обратим внимание, какие преимущества в продаже товаров и услуг за границу. Например, купили или изготовили товар, себестоимость которого равна 100 рублей. В бюджет необходимо оплатить НДС в размере 15,25 рублей.
А если продавать аналогичный товар на экспорт, ситуация будет в корне другая. Компания берет такой же товар, цена которого 100 рублей, налог 15,25 рублей. Отправляет его на экспорт по цене 150 рублей, тогда ставка налога равна 0%. Как результат – маржа будет равна 7 рублям.
Какие нужны документы
Чтобы НДС при проведении экспортных операций был равен 0%, в налоговую инспекцию подают пакет документов.
Рассмотрим, какие нужны документы в этих двух случаях.
| Необходимый пакет документов при самостоятельном проведении сделки: | Необходимый пакет документов при проведении сделки через агента, поверенного или человека, который работает за % своей комиссии: |
| Подписанный договор с иностранным предприятием, где указана организация товарной поставки за границу. | Договор комиссии, поручения или агента налогоплательщика с уполномоченным лицом. |
| Выписка из банка, где есть информация о поступлении средств на расчетный счет из банка другой страны. | Контракт, в котором указано, что товар отправляют на экспорт. Стороны контракта – лицо-экспортер и иностранная компания покупатель. |
| Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни. | Выписка из банка, где показано, что на расчетный счет поступили средства из банка другой страны. |
| Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу. | Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни. |
| Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу. |
То есть, для того, чтобы удалось применить налоговую ставку НДС в размере 0%, необходимо документальное подтверждение таких фактов:
- договор о поставке товаров или услуг за пределы страны;
- поступление денежных средств на счет налогоплательщика;
- факт вывоза товара за пределы страны.
Сроки
После предоставления в налоговую инспекцию всех документов, необходимых для возврата налога на добавленную стоимость, после проведения камеральной проверки, на протяжении 90 дней должны вернуть НДС за экспортируемые товары или же отказать в проведении данной процедуры.
Если было принято положительное решение, то в течение 14 дней деньги поступают на счет компании.
Тогда налоговые инспектора, в рамках одной проверки, смогут проверить, обоснованно ли применяется данная справка и правомерны ли налоговые расчеты.
Условия и схема
Схема по получению компенсации при экспортных операциях довольна проста. На основании законодательной базы, экспортируя товары, не начисляют и не уплачивают НДС, а экспортер может получить компенсацию той суммы налога, которая была уплачена в процессе приобретения товара, сырья или комплектующих.
Применяя схемы возвратов, владельцы компаний создают посреднические фирмы, куда фиктивно перепродают товары, завышая их реальную стоимость. Они нужны для того, чтобы провести несколько операций перепродажи, таким образом, будет крайне сложно определить, с чего началось движение продажи товара и когда, на каком этапе были получены деньги.
Ложный экспорт
Суть представленной схемы такова – оформляют необходимую документацию для экспорта товара, в налоговую инспекцию, чтобы вернуть затраченный НДС, предъявляют фиктивные документы о факте вывоза товара, или же документы настоящие, однако, товар не отправляют за рубеж. В итоге, налог возмещается компании-экспортеру, а товар реализовывают внутри страны.
И когда спустя какое-то время экспортер или представитель налоговой инспекции подает запрос в таможню на подтверждение факта вывоза, то другой сотрудник таможни, не осведомленный в подмене документов, подтверждает этот вывоз.
Завышение таможенной стоимости
Основа формирования таможенной стоимости напрямую зависит от реальной стоимости товара. То есть, чем выше цена, тем больше налог, который возмещают. Рассмотрим пример – компания М покупает у компании Р партию товара, стоимость которого 50 руб.
Однако, обратите внимание, что обязательное условие для возмещения НДС – поступление на счет компании-экспортера денежных средств за отгруженный товар.
Возврат уплаченного НДС при проведении экспортных операций – сложная процедура, требующая особого подхода и применения основ налогового законодательства.
Только в том случае, если налоговым органам будет предоставлена полная и достоверная информация о совершенных перевозках товаров через границу, можно рассчитывать на то, что удастся получить средств из государственного бюджета.
Источник: https://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-nds-pri-eksporte.html
Возмещение НДС при экспорте
Для предприятий, которые реализуют товары (услуги, работы) на экспорт, законодательство дает право на возмещение суммы НДС, учтенные при производстве товаров. Далее рассмотрим порядок налогообложения и возмещения НДС при экспортных операциях.
Порядок возмещение НДС по экспортным операциям
Товары (услуги, работы), реализуемые на экспорт иностранным компаниям, облагаются НДС по ставке 0%, следовательно, освобождены от уплаты налога в бюджет.
Условием возмещения экспортного НДС является подтверждение, что приобретенные материалы (услуги) были использованы при производстве товара или купленные товары были проданы иностранным компаниям.
Возместить уплаченную сумму НДС организация может двумя способами:
- Получить сумму НДС из бюджета на расчетный счет, при этом организация не должна иметь долги перед бюджетом;
- Оформление зачета уплаченной суммы НДС в счет предстоящих платежей в бюджет.
Организация-экспортер может получить возмещение экспортного НДС, если поставщик материалов (услуг) и товаров для экспортной реализации уплатил НДС в бюджет, в противном случае организация-экспортер не имеет право на возмещение экспортного НДС.
Для возмещения уплаченной суммы НДС после продажи товара на экспорт, нужно подтвердить факт реализации на экспорт документами. Перечень необходимых документов приведен пунктом 1 статьи 165 НК РФ. Срок подтверждения экспортной реализации равен 180 дням со дня отметки таможенной службы, согласно пунктам 9 и 10 статьи 165 НК РФ.
Пакет документов отправляют в налоговую по месту регистрации. С даты принятия документов налоговая служба сверяет поданные документы с документами, которые находятся в таможенных органах, время проверки не более трех месяцев.
При положительном решении уплаченная сумма НДС возвращается компании в течение 14 дней с даты принятия решения.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Важно отметить, что порядок заявления налоговых вычетов при экспортной реализации товара, следующий:
- Вычет предъявленной суммы НДС осуществляется на момент определения налоговой базы (пункт 3 статьи 172 НК РФ);
- Вычет суммы налога, исчисленный на 181 календарный день в случае отсутствия подтверждающих документов, осуществляется в день, соответствующий моменту последующего исчисления НДС по ставке 0% (пункт 10 статьи 171, пункт 3 статьи 172 НК РФ).
Рассмотрим, условия возврата экспортного НДС:
- Заключение контракта с иностранным покупателем, где указан порядок оплаты: предоплата или фактическая при отгрузке товара;
- Оформление паспорта сделки в банке. При отгрузке товара на всю сумму контракта (договора), необходимо закрыть паспорт сделки;
- Поступление предоплаты на расчетный счет. В течение 14 дней необходимо составить Справку о валютных операциях, в которой указать цель получения денежных средств;
- Формируем отгрузку, ставка НДС 0%;
- Сдача ежемесячного отчета в статистический отдел Таможенного управления. В отчете необходимо указать код ТНВЭД на реализованный товар;
- Формируем Заявление на подтверждение НДС по ставке 0%. Перечень документов указан в статье 165 НК РФ;
- Заполняем декларацию по НДС. В разделе 4 и разделе 6 необходимо указать код экспортных операций;
- Данные вносятся в программу ПИК-НДС. Данные формируются в электронном виде и отправляются в ИФНС;
- Поступление из ИФНС Требования о предоставлении документации для камеральной проверки.
Возмещение экспортного НДС на примере
Рассмотрим как отразить возмещение НДС при экспорте на примере:
- Организация ООО «ВЕСНА» 15 марта 2016 года приобрела у поставщика товар в количестве 20 штук на общую сумму 826 000,00 руб., в том числе 18% — 126 000,00 руб., для дальней реализации на экспорт. ООО «ВЕСНА» применяет общую систему налогообложения.
- 17 марта 2016 года заключен экспортный контракт с покупателем.
- 20 марта 2016 года согласно условиям экспортного контракта на расчетный счет ООО «ВЕСНА» поступила полная оплата в размере 12 000,00 Евро.
- 26 марта 2016 года отгружен товар в количестве 20 штук.
- 01 июня 2016 года организация ООО «ВЕСНА» собрала пакет документов, для обоснования применения ставки НДС 0% по экспортной оерации.
Бухгалтер ООО «ВЕСНА» сформировал следующие проводки по возмещению НДС при экспорте:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60 | 700 000,00 | Отражена общая сумма приобретенного товара | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 126 000,00 | Сумма входного НДС по купленным товарам | Счет фактура полученный |
| 60 | 51 | 826 000,00 | Оплата поставщику за товар | Банковская выписка |
| 62 | 90.01 | 945 000,00 | Отражена выручка от продажи товара (12 000,00 * 78,75) | Экспортный контракт. Таможенная декларация. |
| 90.02 | 41 | 700 000,00 | Отражены расходы себестоимости | Товарная накладная |
| 52 | 62 | 926 400,00 | На валютный счет ООО «ВЕСНА» поступила сумма оплаты за товар от покупателя (12 000,00 * 77,20) | Банковская выписка |
| 62 | 91.01 | -18 600,00 | Отражена курсовая разница (12 000 * (78,75 – 77,20)) | Бухгалтерская справка |
| 68.02 | 19 | 126 000,00 | Отражена сумма экспортного НДС, принятая к вычету | Экспортный контракт. Таможенная декларация. |
| — | — | — | Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте | Товарная накладная. Транспортная. Таможенная декларация. Счет фактура выданный. Книга продаж. (документы должны быть с отметкой таможенного органа) |
| 51 | 68.02 | 126 000,00 | На расчетный счет ООО «ВЕСНА» зачислена сумма возвратного экспортного НДС | Банковская выписка |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-pri-eksporte.html
Ндс при экспортных и импортных операциях. евразийский экономический союз
Резидент РФ (принципал) поручает агенту (резиденту Республики Беларусь) купить товар за пределами ЕАЭС (в Турции) и продать его на территории Республики Беларусь.
При импорте на территорию ЕАЭС агент платит ввозной НДС.
Может ли принципал поставить налог к вычету? Может ли принципал заявить к вычету НДС с агентского вознаграждения? Платит ли принципал налоги в Республике Беларусь при реализации товаров агентом?
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров либо уплаченные при их ввозе на территорию Российской Федерации.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные агентом при ввозе в Республику Беларусь товаров, выпускаемых в свободное обращение на территории этого государства, не могут приниматься к вычету у российского принципала.
https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60
Что касается агентского вознаграждения, то в рассматриваемой ситуации принципал не должен удерживать НДС при перечислении вознаграждения агенту.
Основание — подпункт 5 пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года).
Из данной нормы следует, что местом реализации услуг агента, являющегося резидентом Республики Беларусь, территория Российской Федерации не признается.
В отношении операций по реализации агентом товаров на территории Республики Беларусь уплата НДС производится в соответствии с законодательством этого государства, так как в этом случае местом реализации товаров является территория Республики Беларусь. В связи с этим у российского принципала не возникает обязанности по уплате НДС.
Организация применяет УСН. По предоплате отгрузили товар в Казахстан на сумму менее 50 000 руб., паспорт сделки не оформляли. В налоговой инспекции спрашивают, была ли у нас предоплата. С чем может быть связан данный вопрос? Как рассрочка платежа может повлиять на уплату НДС?
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением, в частности, НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, организация на УСН не является плательщиком НДС при реализации товаров на экспорт, в том числе в Республику Казахстан, а значит, не исчисляет и не уплачивает данный налог.
Мы занимаемся производством детской мебели. Недавно заключили договор с компанией из Белоруссии, которая просит выставлять им нулевой НДС. При этом все поставщики материалов выставляют нам НДС по ставке 18 процентов. Как в этом случае оформить книги покупок и продаж, а также возместить НДС?
При реализации российским экспортером на ОСНО товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь применяется нулевая ставка НДС. Поэтому просьба белорусской компании о выставлении налога по ставке 0 процентов правомерна.
При этом суммы НДС по ставкам в размере 18 (10) процентов, предъявленные экспортеру при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых при производстве экспортируемых в Республику Беларусь товаров, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.
В связи с этим, в книге покупок в целях принятия НДС к вычету регистрируются счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг), а в книге продаж — счета-фактуры, выставленные белорусскому покупателю, с указанием ставки НДС в размере 0 процентов.
Организация отгрузила в Казахстан товар, по которому ранее приняла НДС к вычету. Надо ли восстанавливать НДС, а потом опять принимать к вычету?
Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо знать, какие товары отгружены в Республику Казахстан — сырьевые или несырьевые. Также нужно учитывать, когда были приобретены товары (работы, услуги), используемые для производства экспортируемых товаров, — до 1 июля 2016 года или позже этой даты.
Если экспортируемые товары относятся к сырьевым (п. 10 ст. 165 НК РФ), то ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для производства экспортируемых товаров, следует восстановить.
При этом восстановление производится не позднее налогового периода, в котором отгружаются экспортируемые товары.
В дальнейшем, после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, такие восстановленные суммы НДС принимаются к вычету и отражаются в разделе IV декларации по НДС.
Если же экспортируемые товары являются несырьевыми, а товары (работы, услуги), используемые для производства экспортируемых товаров, приняты на учет после 1 июля 2016 года, то восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету на момент приобретения таких товаров (работ, услуг), не требуется.
Если товары, предназначенные для экспорта, за исключением сырьевых (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ), приняты на учет после 1 июля 2016 года, то НДС по ним принимается к вычету в «обычном» порядке, то есть в периоде принятия товаров на учет и при наличии оформленного должным образом счета-фактуры.
Если товары, предназначенные для экспорта, приняты на учет до 1 июля 2016 года, то НДС по ним принимается к вычету в «прежнем» порядке. Распределение входного НДС после 1 июля 2016 года не требуется. Наша организация применяет раздельный учет входного НДС, поскольку реализует товары как внутри РФ, так и на экспорт в страны ЕАЭС.
Сумму входного НДС распределяем пропорционально стоимости продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок. Как теперь рассчитать пропорцию, если товар, отгруженный на экспорт с 1 июля 2016 года, был приобретен как в III квартале 2016 года, так и в предыдущих периодах (до 01.07.
16)? Если мы не вправе применять в данной ситуации пропорцию, то каким образом следует поступить?
Исходя из вопроса, можно предположить две ситуации.
В первом случае речь может идти о несырьевых товарах, которые приобретаются на территории Российской Федерации для дальнейшей перепродажи на экспорт. В зависимости от того, когда товары, поставляемые на экспорт, были приняты на учет, возможно два варианта действий.
1. Когда на экспорт поставляются товары, принятые на учет до 1 июля 2016 года, суммы НДС, предъявленные при их приобретении, принимаются к вычету на момент определения налоговой базы после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.
2. Когда на экспорт поставляются товары, принятые на учет после 1 июля 2016 года, суммы НДС, предъявленные при приобретении таких товаров, принимаются к вычету по мере постановки этих товаров на учет.
Во втором случае речь может идти о ситуации, когда в производстве экспортируемых несырьевых товаров использовались товары (работы, услуги), принятые на учет как до 1 июля 2016 года, так и после указанной даты.
В этой ситуации в случае невозможности определения суммы НДС, относящейся к тем или иным товарам (работам, услугам), вычеты безопаснее производить в «прежнем» порядке, то есть на момент определения налоговой базы по экспортной операции.
Какие действия нужно предпринять далее? В каком разделе декларации по НДС отразить операцию?
Если речь идет об экспорте несырьевых товаров, то последовательность действий, приведенная в вопросе, верна.
После того, как налогоплательщик собрал пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС (п. 1 ст. 165 НК РФ), нужно сдать ПИК НДС и заполнить раздел IV Декларации по НДС. Указанные документы представляются в налоговый орган одновременно с декларацией.
Нужно ли платить НДС при ввозе из Республики Беларусь товаров по договору ответственного хранения?
НДС при импорте товаров в Российскую Федерацию из государств-членов ЕАЭС, в частности из Республики Беларусь, уплачивается в том случае, если товары импортируются на основании договора поставки или если в Российскую Федерацию ввозится готовая продукция, изготовленная в государстве-члене ЕАЭС по договору переработки давальческого сырья. Это следует из положений пункта 1 статьи 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года и раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение№ 18 к данному Договору).
Таким образом, при импорте в Российскую Федерацию товаров по договору ответственного хранения из Республики Беларусь уплачивать НДС в российский налоговый орган не требуется.
Федеральный закон от 02.06.16 № 174-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 149 НК РФ подпунктом 31, в соответствии с которым с 1 октября 2016 года операции по реализации на территории Российской Федерации макулатуры освобождаются от налогообложения НДС. Можно ли применять нулевую ставку НДС в случае реализации макулатуры после 1 октября 2016 года в Киргизскую Республику?
Чтобы применить нулевую ставку НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в государства-члены ЕАЭС, необходимо представить в налоговый орган документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.14; далее — Протокол).
Данный Протокол не содержит особенностей применения НДС при экспорте товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения НДС на основании норм налогового законодательства государств-членов ЕАЭС.
Согласно статье 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, который содержит положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Учитывая изложенное, при экспорте после 1 июля 2016 года из Российской Федерации в государства-члены ЕАЭС, в том числе Киргизскую Республику, макулатуры, операции по реализации которой освобождены от налогообложения НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ), применяется ставка налога в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.
В каком порядке будет применяться НДС в случае приобретения после 1 января 2017 года российской организацией у иностранной компании услуг по хранению и обработке информации, доступ к которой предоставляется российской организации через интернет?
С 1 января 2017 года вступит в силу Федеральный закон от 03.07.16 № 244-ФЗ, который, в частности, внес изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.
Согласно поправке, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает так называемые «услуги в электронной форме», указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации.
К услугам, оказанным в электронной форме, относятся, в том числе, услуги по хранению и обработке информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть интернет (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).
Таким образом, местом реализации оказываемых российской организации иностранной компанией услуг по хранению и обработке информации, доступ к которой предоставляется российской организации через интернет, признается территория Российской Федерации. Следовательно, после 1 января 2017 года НДС по таким услугам должна исчислять и уплачивать российская организация, которая в этом случае является налоговым агентом.
Какими нормами статьи 148 НК РФ следует руководствоваться при определении в целях применения НДС места реализации рекламных услуг, оказываемых в сети «Интернет» российской организацией по договору с иностранным лицом? Изменится ли ситуация с 1 января 2017 года после вступления в силу Федерального закона от 03.07.16 № 244-ФЗ?
В целях определения места реализации рекламных услуг, оказываемых российскими лицами, в том числе через сеть «Интернет», в настоящее время, а также после 1 января 2017 года следует руководствоваться абзацем пятым подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ. На основании данного подпункта Российской Федерации не признается местом реализации рекламных услуг, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Источник: https://www.buhonline.ru/interview/192
Загрузка...
