Как применять ставку 10% при импорте? — все о налогах

Правомерность применения ставки НДС 10% нужно подтвердить

Нередки случаи, когда в ходе проведения проверок налоговые органы доначисляют предприятиям, торгующим продуктами питания по ставке НДС 10%, налог.

Основание: не подтверждена правомерность применения пониженной налоговой ставки. К сожалению, обращение в суд не всегда гарантирует торговой организации положительный результат.

Об одном из таких случаев – в данной статье (Постановление АС СЗО от 11.02.2016 по делу № А56-6219/2015).

Анализируемая ситуация.

Торговая организация представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС, согласно которой сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, составила 7 млн руб.

Налоговый орган провел в отношении данной декларации камеральную проверку и выявил следующее.

Торговая организация ввозила на территорию РФ продукты питания импортного производства, среди которых были сырные продукты. В декларациях на товары, по которым задекларирован ввоз сырного продукта, организацией определен и указан код ТН ВЭД[1] 2106 90 980 9 (группа 21 «Разные пищевые продукты» – «Прочие»).

Поскольку названный код ТН ВЭД на дату ввоза товара не был поименован в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ[2], данная продукция была задекларирована организацией по ставке НДС 18%.

Отметим, что налоговое законодательство обусловливает право лица, уплатившего НДС при ввозе товара, на налоговый вычет суммы этого налога, но не влечет обязательности исчисления НДС при реализации товара на территории РФ по той же налоговой ставке, которая была применена таможенным органом при ввозе товара на территорию РФ.

При продаже на территории РФ указанной продукции организация применила ставку НДС 10% (данное право она подтвердила декларацией на товары и сертификатом соответствия).

То есть причиной, по которой организация заявила о возмещении из бюджета НДС в размере 7 млн руб.

, явилась разница в ставках налога при ввозе товаров на территорию РФ (18%) и реализации этих товаров на названной территории (10%).

Налоговая инспекция пришла к выводу, что данное предприятие не подтвердило правомерность применения пониженной ставки НДС, в результате ему был доначислен НДС. Не согласившись с решением налогового органа, предприятие обратилось в суд. Далее расскажем, почему налоговики (а впоследствии и суд) признали применение ставки НДС 10% неправомерным.

Налоговая норма.

Обложение НДС по налоговой ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ. Последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ гласит: коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются

Правительством РФ. Во исполнение этой нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации;

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ.

При отсутствии кода ввозимого товара в перечне применяется ставка НДС в размере 18%.

Источник: https://112buh.com/novosti/2016/pravomernost-primeneniia-stavki-nds-10-nuzhno-podtverdit/

Ндс при импорте. порядок уплаты ндс при импорте товаров

Поговорим об НДС при импорте товаров в 2018 году. Поскольку учет импортных операций достаточно сложен, бывает непросто разобраться во всех тонкостях. В статье разберем учет НДС при импорте изделий, продукции, а также рассмотрим порядок уплаты НДС.

Используйте пошаговые руководства:

Все товары, которые ввозятся на территорию нашей страны, подлежат обложению НДС в обязательном порядке.

И при этом не важно, кто приобретает товар или услугу – упрощенцы или компании на общем режиме, на ЕНВД или патенте, организация или индивидуальный предприниматель.

В качестве товара можно ввозить материалы, готовые для использования запчасти, сырье, оборудование, при этом начислить и уплатить НДС нужно в любом случае.

Кто уплачивает НДС при импорте

НДС при импорте товаров, материалов и прочего сырья должен рассчитать и заплатить непосредственно покупатель, то есть российская организация или предприниматель. Причем налог платится таможенным органам, в этом НДС при импорте похож на таможенные пошлины.

Необходимо также составить таможенную декларацию, в которой нужно рассчитать сумму налога самостоятельно.

Рассчитанная сумма НДС уплачивается на таможне либо одновременно вместе с подачей таможенной декларации, либо в течение 15 дней после того как товар поступил на таможню.

Можно заплатить сумму налога и до прихода товара – это не будет нарушением. В противном случае таможенники начисляют пени за неуплату.

Но есть исключение – налог может быть уплачен в налоговые инстанции, если товар ввозится из страны ЭАЕС (Евразийский экономический союз), то есть заключила с ней международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления.

В этом случае налоговая декларация формируется по итогам квартала, в котором были ввезены материалы и товары до 20 числа следующего за кварталом месяца. Налоговую отчетность можно подать как в бумажном виде, так и электронном (но это при условии, что численность персонала составляет не менее 100 человек).

Платится налог одновременно с подачей декларации. См. также опасные и безопасные схемы оптимизации НДС.

Читайте также:

Как снизить НДС с помощью задатка

Чем поможет: оформление полученной предоплаты в качестве задатка освобождает продавца от обязанности платить НДС до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В момент отгрузки обеспечительная функция задатка исчезает, и он трансформируется в аванс, с которого нужно рассчитать и заплатить налог.

Как планировать в Excel НДС, выручку и затраты без НДС

Чем поможет: чтобы избежать ошибок, когда вычисляете НДС или очищаете от этого налога выручку, автоматизируйте расчеты в Excel. Решение подскажет, какие функции пригодятся.

Как снизить НДС с помощью вычета с аванса

Чем поможет: вычет НДС с авансов позволяет создать постоянно действующий механизм регулирования налоговых платежей. Он работает как в холдинге, так и в отношениях между независимыми организациями.

Импорт сырья без НДС – такое возможно?

Возможно. Но не для всех видов товаров. Полный список таких товаров представлен в статье 150 НК РФ. Список товаров довольно внушительный, среди них:

• • некоторые медицинские препараты иностранного производства (перечень этих препаратов установлен на законодательном уровне – подробнее в статье 149 НК РФ);
• • сырье для производства медицинских лекарств и аналогов, которые не изготавливаются в нашей стране;
• • культурные ценности, приобретаемые субъектами РФ либо правительством для архивов, музеев, и т.д.;
• • произведения искусства и печати для музеев и архивов;
• • безвозмездная помощь иностранных компаний (изделия производства или сырье за исключением подакцизных);
• • природные алмазы;
• • банкноты в валюте и в рублях, иные средства платежа и ценные бумаги (облигации, векселя, акции и т.п.);
• • и многое другое.

Таможенный НДС при импорте – для каких процедур?

Нужно или нет рассчитывать налог – вопрос не простой. И зависит он в первую очередь от вида таможенной процедуры.

Если ввозить материалы для производства собственной продукции либо материалы, которые будут уничтожаться – ситуации абсолютно разные. И, соответственно, начислять НДС или нет – тут нужно обратиться к статье 151 НК РФ.

Проанализируем эту статью и для наглядности сведем в таблицу 1 все возможные случаи таможенных процедур.

Таблица 1. НДС для различных таможенных процедур

№ п/п	Таможенная процедура	Нужно ли платить НДС?
1	Если ввозится сырье или готовые изделия для потребления на территории нашей страны	Да, в полном объеме
2	Если ввозится ранее импортированный товар и при этом ранее налог не платился
4	Если товары ввозятся временно	Нет, применяется полное или частичное освобождение
5	Ввозятся продукты переработки товаров
6	Таможенное декларирование припасов	Нет, не платится
7	Перевозка производится транзитом
8	Отказ от ввозимых товаров в пользу государства
9	Товары ввозятся для уничтожения
10	Если товар помещается для переработки на таможенной территории с условием вывоза продуктов такой переработки в определенный срок
11	Беспошлинная торговля или реэкспорт (ранее вывезенные товары возвращаются на территорию нашей страны)
12	Ввозимая продукция помещается на таможенный склад	Нет, не платится, но если в дальнейшем продукция будет выпущена на внутренний рынок – налог нужно будет заплатить

Итак, мы определились с тем, нужно ли начислять НДС. Давайте определимся теперь, по какой же ставке будет облагаться ввоз тех или иных товаров. Читайте также про расчет и ставки налога на прибыль в 2018 году.

«Импортные» ставки НДС

Особенностью исчисления НДС при импорте является то, что определение ставки и все расчеты необходимо сделать в то время, пока продукция или материалы находятся на таможне. При ввозе товаров применяйте одну из двух ставок – 10% или 18%. нулевая ставка при импорте не применяется, об этом говорится в пункте 5 статьи 164 НК РФ. Как определить, какую именно ставку применить?

1. Сначала определите код товара по Единому таможенному тарифу ЕАЭС, в котором все товары разделены на 97 групп.
2. Соотнесите найденный код с кодом для вида ввозимой продукции или сырья по перечню. Данные перечни составлены только для товаров, облагаемых при импорте по ставке 10%, утверждены Правительством РФ.
3. Если Вы не нашли код продукции в указанном перечне – облагайте по ставке 18%.

Перечни установлены Правительством для четырех групп товаров: продовольственные товары, медицинские товары, товары для детей и печатные книги и издания.

Произвести уплату суммы налога вы должны непосредственно на таможне. Если вы неправильно определили налоговую ставку и, соответственно, рассчитали неверно сумму налога к уплате, таможенные органы сделают перерасчет. В случае, если вы не согласны с расчетом таможенников, вы можете обратиться в вышестоящий таможенный орган. Если и он насчитает вам сумму налога больше – придется доплатить.

Как рассчитать и отразить в бухучете «импортный» НДС

После того как вы определились со ставкой НДС, пора приступать к расчету налога. Сумма налога будет определяться перемножением ставки налога и налоговой базы. В налоговую базу входит – полная стоимость сырья, продукции вместе с акцизом (если ввозятся подакцизные товары) и таможенной  пошлиной). Наглядно формула будет иметь следующий вид:

НДС = (Таможенная стоимость + Акциз + Таможенная пошлина) * Cтавка (10 или 18%)

Когда вы ввозите несколько товаров, делайте несколько расчетов налога – для каждой группы товара отдельно. Полученные расчеты просуммируйте и округлите до копеек. Такой порядок расчета «импортного» НДС закреплен в пункте 3 статьи 160 НК РФ.

Сумма налога платится таможенникам только в рублях, поэтому если ввозится товар в иностранной валюте, то сумму налога пересчитывается на рубли по текущему курсу, установленному Центральным Банком РФ на дату регистрации декларации с расчетом налога к уплате.

Пример расчета НДС при импорте

ООО «Колобок» закупает у индивидуального предпринимателя из Казахстана пшеницу для производства муки и хлебобулочных изделий на собственном заводе в городе Варна Челябинской области.

Расчет согласно договору производится в долларах по текущему курсу. 10 июня была внесена предоплата в размере 20000 долларов. Вагон с 100 тоннами зерна был доставлен на таможню 18 июня, декларация подана в таможенный орган 20 июня.

Таможенная стоимость партии составила 50000 долларов (с учетом аванса).

Справочно. Курс доллара на 20 июня 2018 года по отношению к рублю составил 64,0683 рубля (Данные ЦБ РФ).

Действуем по приведенному ранее алгоритму:

1. Пересчитаем в рубли таможенную стоимость зерна, округлив до копеек.

Источник: https://fd.ru/articles/159180-nds-pri-importe-tovarov

Ндс при импорте: ставки, порядок оплаты, примеры

Статьей 146 НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей.

Взаимосвязь НДС и таможни

Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.

НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению, но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы. И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения. Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.

Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами.

Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара. Если это безакцизный товар, то точно так же. Для расчета НДС при прохождении таможенного контроля используют формулу:

Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.

Сумма НДС указывается в определенных частях декларации на товар, подлежащий ввозу, которая предоставляется в таможенные органы до окончания срока временного хранения товара (4 месяца). Декларация подается в бумажном, а также электронном виде. Ее регистрация производится в течение 2 часов с момента подачи.

Рассчитанный НДС оплачивается непосредственно в счет таможенного органа до завершения таможенной процедуры регистрации товара.

Ставки НДС при импорте

Налоговая ставка в 0%, согласно ст. 150 НК РФ, применяется по отношению к таким группам товаров, как:

• Бесплатная гуманитарная помощь.
• Предметы тех. оборудования, которое не производится внутри страны или в странах Таможенного Союза.
• Медицинские препараты и непосредственно лекарственные вещества, перечисленные в НК РФ.
• Ценности культурной отрасли, которые подарены аналогичным объектам РФ или куплены за счет федерального бюджета.
• Культурные ценности, ввозимые на основании взаимного обмена с другими странами.
• Драгоценные и полудрагоценные камни, которые не подвергались обработке.
• Продукты, полученные в результате хозяйствования на земельной территории других стран субъекта хозяйствования РФ.
• Объекты для организации Олимпийских и Параолимпийских зимних игр.
• Услуги и товары для космической отрасли.
• Все виды валюты и ценных бумаг.
• Предметы для личного пользования или пользования членами семьи участников дипломатических организаций.
• Суда, которые зарегистрированы в международном реестре РФ, а также выловленная российскими судами за рубежом рыба.

В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.

Продовольственные, медицинские, детские товары облагаются НДС в размере 10%.

В случае если ввозимый вами товар не входит ни в один из списков по сниженному налогообложению, то процентная ставка для вас стандартная – 18%.

Часто возникают сложности у фирм, осуществляющих импорт предоставления разных видов работ, услуг. Импортируемыми считаются услуги, осуществленные иностранной организацией. Они не проходят регистрацию на таможне, а налогообложение на них распространяется.

Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.

Интересное видео про начисление НДС при импорте:

Порядок оплаты расходов на доставку

Компания, имеющая заинтересованность в ввозе товара, несет все предстоящие расходы по производимой доставке и растаможке. Цена за доставку учитывается в общей сумме стоимости товара, и если импортер осуществляет ввоз не самостоятельно, а через экспедиторскую службу, услуги которой также подлежат оплате, то стоимость такого импортного товара будет значительно больше.

Когда товар везут из таможни в конечный пункт назначения, то процентная ставка составляет 0%. Поэтому услуги экспедиторских компаний нужно тщательно проверять, особенно расчеты по перевозке, так как в них нередко встречаются ошибки, в том числе в начислении НДС.

Кстати, НДС может взиматься только в Российских рублях. Когда происходит оплата в иностранной валюте, она конвертируется по курсу валют и переводится в рубли для зачисления в госбюджет.

Итак, расчеты НДС при ввозе импортной продукции проводятся, основываясь на базе таможенной стоимости с учетом влияния таможенной пошлины и величины акцизной стоимости товара, его процентная ставка зависит от принадлежности к определенной категории ввозимой продукции. НДС при импорте товаров, ввезенных для перепроизводства или продажи, подлежит вычислению, когда имеются необходимые документы, подтверждающие его уплату и заверенные соответствующими органами.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-pri-importe.html

О проблемах применения льготной ставки налога на добавленную стоимость при реализации книжной продукции, ввезенной на территорию российской федерации

О ПРОБЛЕМАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ, ВВЕЗЕННОЙ НАТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О. М. БУНИНА, старший юрисконсульт консалтинговой компании ООО «ЭНЭКО-Консалт»

Как отмечается экспертами, в настоящее время зарубежные типографии имеют существенные конкурентные преимущества перед отечественными полиграфистами, заключающиеся, в том числе, в возможности использования на основании Флорентийского соглашения льготного порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость (по ставке 10%) книжной продукции, ввозимой на территорию России [1], в то время как при производстве книжной продукции на территории России компании платят исполнителю налог надобавленную стоимость по ставке 18 %.

Однако, применив льготную ставку налогообложения при ввозе книжной продукции на территорию РФ, компания может столкнуться со сложностями применения льготной ставки налога надобавленную стоимость (также по ставке 10 %), установленной подп. 3 п. 2ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) [2] для реализации книжной продукции на территории России.

Так, согласно ранее упомянутой норме НК РФ налоговая ставка в размере 10% при налогообложении налогом надобавленную стоимость применяется при реализации лишь такой книжной продукции, которая связана с образованием, наукой и культурой, и не является по своему содержанию рекламным или эротическим изданием.

Подтвердить соответствующий характер книжной продукции вправе лишь Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям (Роспечать)

[3].

Такое подтверждение соответствия реализуемой книжной продукции требованиям налогового законодательства оформляется справкой, выдаваемой в соответствии с требованиями Перечня видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом надобавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41.

Таким образом, при получении компанией, реализующей книжную продукцию, справки из Роспечати о соответствующем характере книжного издания такая компания будет обладать достаточным (для налоговых органов) подтверждением соответствия реализуемого издания требованиям п. 2 ст. 164 НК РФ и, следовательно, будет вправе применять при налогообложении налогом на добавленную стоимость льготную налоговую ставку 10 %.

Сложность применения данного порядка заключается в положении, содержащемся в п.

2 примечания к указанному Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

Данным положением установлено, что вышеуказанные подтверждающие документы (справки) не выдаются в отношении периодических печатных изданий

и книжной продукции, ввозимых на таможенную территорию РФ.

То есть компания, предполагающая реализо-вывать на территории РФ книжную продукцию, произведенную за рубежом, может столкнуться с ситуацией невыдачи соответствующей справки по формальному основанию.

При том что ни налоговое, ни таможенное законодательство не регламентирует порядка получения подтверждения соответствующего характера ввозимой продукции в целях применения при налогообложении ставки налога на добавленную стоимость 10 %, на что также обращалось внимание и в судебных решениях (см. решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.01.2008 по делу № А40-17808/07-76-64/СПС). Крометого, законодателем в подп. 3 п. 2ст. 164 НК РФ установлен исчерпывающий перечень критериев для применения льготной ставки — это связь реализуемой книжной продукции с образованием, наукой и культурой, а также отсутствие рекламного или эротического характера такой продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Таким образом, фактически в отношении права применения льготной ставки налога на добавленную стоимость при реализации ввезенной на территорию РФ книжной продукции складывается противоречивая ситуация, когда, с одной стороны, компания (налогоплательщик) осуществляет реализацию такой книжной продукции, которая в полной мере соответствует требованиям, установленным налоговым законодательством для применения льготы, однако, с другой стороны, Правительством РФ установлен административный барьер в виде ограничения по выдаче подтверждающихдокументов (справок).

Можно предположить, что установление данного барьера обусловлено стремлением законодателя уравновесить конкурентные преимущества компаний, реализующих книжную продукцию, изготовленную в зарубежных типографиях, и тех компаний, книжная продукция которых была произведена в РФ, т. е.

побудить лиц, единожды применивших налоговую льготу (при уплате налога на добавленную стоимость по ставке 10 % при ввозе книжной продукции на территорию РФ), в дальнейшем реализовывать эту продукцию по общей ставке — 18%.

Зеркально, для компаний, уже уплативших НДС по ставке 18 % при изготовлении книжной продукции на территории РФ, не установлено ограничений в отношении получение подтверждающих справок, а следовательно, не существует и барьеров (при соблюдении требований подп. 3 п. 2ст.

164 НК РФ) для применения льготной налоговой ставки по НДС в размере 10 %.

Однако прямо такой механизм не закреплен на законодательном уровне, а установлен лишь

на уровне подзаконного нормативно-правового акта — постановления Правительства РФ. Тем не менее данный механизм оказывает непосредственное влияние на порядок налогообложения, устанавливая, по сути, дополнительные требования для применения налоговых норм. При этом в п. 1 ст.

4 НК РФ регламентировано, что Правительство РФ и другие органы исполнительной власти в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. В рассматриваемой ситуации, очевидно, что постановление Правительства РФ от 23.01.

2003 № 41 именно дополняет норму, установленную в подп. 3 п. 2 ст. 164 НКРФ, определеннымусловием.

Таким образом, налогоплательщикам остается только догадываться о возможной справедливости такого порядка и обоснованности возникающих в разрезе рассматриваемой ситуации претензий со стороны налоговых органов.

Ведь, как следует из правового анализа немногочисленной судебной практики, любые действия налогоплательщика, связанные с реализацией ввезенной книжной продукции, могут вызвать споры с налоговыми органами — как налогообложение налогом на добавленную стоимость реализации импортированной книжной продукции по ставке 10 %, так и по ставке 18 %.

Так, в постановлении ФАС Московского округа от 02.10.

2007 по делу № КА-А40/10055-07 рассматривалась ситуация, связанная с претензиями налоговой инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком льготной налоговой ставки в размере 10 % при реализации ввезенных на территорию РФ печатных изданий.

В частности, суд установил, что основанием для такого вывода налогового органа послужило то обстоятельство, что заявитель использовал данную ставку в отсутствие справки о том, что выпускаемая продукция не носила эротического или рекламного характера.

Суд пришел к выводу о том, что справка Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям является необходимым и достаточным подтверждением вида и характера печатного издания, а в законодательстве отсутствуют какие-либо нормы, указывающие на то, что вид и характер печатного издания должны подтверждаться какими-либо иными документами.

В постановлении Девятого Апелляционного Суда от26.09.2008 № 09АП-11497/2008-АКподелу № А40-3016/08-126-13 рассматривался спор в связи с применением налогоплательщиком ставки 18 % при реализации печатной продукции, ввезенной на территорию РФ. Суд встал на сторону налогопла-

тельщика, приняв во внимание его аргументацию и отметив в своем постановлении (со ссылкой на п. 2 примечаний к Перечню), что «…в соответствии с абз. 2 п. 2 примечаний к Перечню указанные справки не выдаются в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Таким образом, указание ставки налога на добавленную стоимость 18 %в составе подписной цены на ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации журнал… является правомерным…».

В этом же постановлении в отношении налогообложения налогом на добавленную стоимость реализации журнала, редакция которого находится в Республике Казахстан и который ввозится на территорию РФ, суд отметил, что «…

Отсутствие предусмотренной п.

2 примечаний к Перечню справки, поскольку она не выдается в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, исключает правомерность применения ставки 10 процентов…».

Подводя итого изложенному, очевидно, что если компании, реализующей ввезенную книжную продукцию, не удается получить справку Роспечати, подтверждающую вид и характер книжной продукции, то правомерность применения ставки налогообложения налогом на добавленную стоимость как 10%, так и 18% компании придется аргументировать в налоговых и, возможно, в судебных органах.

Вышеизложенная ситуация, сложившаяся в отношении подтверждения характера импортной книжной продукции, по мнению автора, противоречит как российским (внутренним) нормам законодательства (в частности, нормам ст. 3 НК РФ, регламентирующим основные начала законодательства о налогах и сборах, таким как равенство налогообложения, недискриминация и т. п.), так и международным нормам.

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/o-problemah-primeneniya-lgotnoy-stavki-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-pri-realizatsii-knizhnoy-produktsii-vvezennoy-na-territoriyu

Особенности применения ставки НДС в размере 10 % в 2011 году

Применение пониженных ставок НДС носит социальный характер и направлено на стимулирование производства и потребления социально значимых товаров.

Пониженная ставка НДС в размере 10 % предусмотрена подп. 1.2 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса РБ (далее – НК), и ее применяют только в следующих случаях:

– при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

– ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;

– поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу, при реализации вышеуказанных товаров:

за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;

в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Последнее положение закреплено также в Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – Инструкция № 82).

Так, суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в стр. 1–9а налоговой декларации (расчета), отражают соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (подп. 10.1 п.

 10 Инструкции № 82).

Пример 1

Предприятие, определяющее момент фактической реализации «по отгрузке», налоговым периодом по НДС у которого является календарный месяц, в январе 2011 г. реализовало товары, облагаемые по ставке НДС 10 %, а в марте получило от покупателя сумму санкций за нарушение им условий договора.

Суммы полученных санкций облагают по ставке 10 % и отражают в стр. 4 налоговой декларации (расчета) по НДС за март.

Пример 2

Предприятие получает субсидии на погашение разницы в ценах на продовольственную продукцию, реализуемую со ставкой НДС 10 %.

Поскольку субсидии на погашение разницы в ценах связаны с оплатой реализованных объектов, их учитывают при определении налоговой базы и облагают НДС по той же ставке, что и продукцию, на погашение разницы в ценах которой они получены, т.е. по ставке 10 %.

Ставку НДС в размере 10 % по продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства применяют только в отношении этой продукции, производимой на территории Республики Беларусь.

С учетом специфики данной продукции под термином «производимой» следует понимать также ее сбор и выращивание на территории Республики Беларусь.

Если сельскохозяйственная (собранная дикорастущая) продукция служит сырьем для получения других видов продукции, для применения критерия производства следует руководствоваться Положением об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 17.12.2001 № 1817.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vasilev-v-osobennosti-primeneniya-stavki_0000000

Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей. Импорт экспорт бухгалтерские проводки. Статьи компании «Бухуслуга.Инфо »

Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулируется Таможенным кодексом. На основании Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому при необходимости можно открыть субсчета второго и более высоких порядков.

Таможенные пошлины и сборы, уплаченные организацией, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость приобретенных по импортному контракту основных средств (п. 8 ПБУ 6/01), в себестоимость материалов и в учетную стоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

В налоговом учете таможенные пошлины и сборы, так же как и в бухучете, формируют первоначальную стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ), включаются в стоимость материальных ценностей (п. 2 ст.

254 НК РФ), и только при приобретении товаров налогоплательщик может самостоятельно определить порядок учета либо в стоимости приобретенных товаров, либо в составе косвенных расходов (ст. 320 НК РФ).

В бухгалтерском учете организации суммы таможенных пошлин и налогов по импорту будут отражаться следующим образом:

Дебет 76 – Кредит 51 «Расчетные счета» 
— перечислены суммы таможенных пошлин, сборов

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» – Кредит 76 
— включена в стоимость приобретенных товаров (сырья, материалов, оборудования) сумма уплаченной таможенной пошлины, сборов.

Пример 

Организация ввозит на территорию РФ партию импортного товара. Стоимость ввезенных товаров эквивалентна 300 000 руб., НДС, уплаченный на таможне, – 54 000 руб. Сумма таможенной пошлины равна 10 000 руб., а таможенных сборов – 1 000 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Содержание операции
76	51	11 000	Перечислены суммы таможенных платежей и сборов
68	51	54 000	Перечислен НДС при ввозе товаров
41	60	300 000	Принят к учету ввезенный товар
41	76	11 000	Увеличена стоимость ввезенных товаров на сумму таможенных платежей

НДС при импорте товаров

При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации импортер обязан уплатить НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. В зависимости от вида товара и от таможенного режима ввоза товары могут быть освобождены от обложения НДС полностью или частично (ст.ст. 150 и 151 НК РФ).

Уплаченный при импорте товаров НДС принимается к вычету налогоплательщиком при выполнении следующих условий:  — ввезенные товары приняты на учет;  — имеются в наличии соответствующие первичные документы;  — ввезенные товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; 

— НДС фактически уплачен таможенным органам.

В книге покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС. Документы должны храниться в журнале учета полученных счетов-фактур.

В отношении таможенных деклараций сделано допущение о возможности хранения их копий, а не оригиналов в журнале учета полученных счетов-фактур.

При этом копии таможенных деклараций должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером организации-импортера (индивидуальным предпринимателем).

Для платежных документов такой возможности не предусмотрено, однако на практике обычно распечатывают дополнительный экземпляр платежного поручения, а в журнале учета полученных счетов-фактур и подшивке банковских документов хранятся оригиналы.

Если организация-импортер применяет УСН, сумму уплаченного НДС она должна включить в стоимость товара.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» она имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (ст.ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Если такая организация ввезла не товары, а основное средство, то сумма НДС самостоятельно к расходам не принимается, а включается в стоимость основного средства.

Использование посреднических договоров при импорте

В некоторых случаях при использовании услуг посредников в процессе ведения внешнеэкономической деятельности могут возникнуть проблемы с принятием НДС к вычету. Это зависит от вида заключаемого с посредником договора.

 
Так, если между субъектом внешнеэкономической деятельности и посредником заключен договор поручения, то посредник-поверенный выступает в отношениях с таможенными органами от имени доверителя.

Соответственно все документы будут выписаны таможней на доверителя.

В случае, когда между посредником и импортером заключен договор комиссии, комиссионер-посредник выступает в отношениях с таможенными органами от своего имени. Тогда все документы, в том числе и таможенная декларация, будут выписаны на его имя, а не на импортера.

Даже если комиссионер выставит комитенту счет-фактуру с указанием суммы НДС, уплаченной таможенным органам, комитент не имеет права отразить его в книге покупок. Согласно п.

10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.

2000 № 914, в книге покупок требуется по импортным операциям отражать только таможенные декларации и платежные документы, подтверждающие факт уплаты налога таможенным органам.

Источник: https://buhusluga.info/a190520-buhgalterskij-nalogovyj-uchet.html