СПЕЦРЕЖИМНИК-ПОСРЕДНИК И ЖУРНАЛ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР
Поиск Лекций
Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет «транзитные» счета-фактуры, то есть:
(или) застройщики, строящие объекты для инвесторов;
(или) посредники, действующие от своего имени;
(или) экспедиторы, получающие вознаграждение только за организацию перевозки.
К сведению
О том, как вести журналы учета счетов-фактур с 01.01.2015, мы рассказывали: журнал «Главная книга», 2015, N 1, с. 16; 2014, N 17, с. 23.
В журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора .
При этом спецрежимники:
(если) являются налоговыми агентами по НДС, то им нужно сдавать в инспекцию декларацию по этому налогу с заполненными разд. 10 и 11;
(если) не являются налоговыми агентами по НДС, то с 2015 г. им нужно представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур . Делать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так что первый раз надо было направить в инспекцию журнал учета до 20 апреля включительно.
Дело это новое, тем более для спецрежимников, которые освобождены от НДС. К тому же многие из них просто не знали о том, что они должны сдавать в инспекцию что-либо, кроме своей обычной отчетности. Посмотрим, как правильно сдавать журнал учета счетов-фактур и что грозит тем, кто его не сдал или сдал не по правилам.
———————————
Пункт 3.1 ст. 169 НК РФ.
Пункт 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ.
НК предлагает электронный вариант сдачи журнала
Представлять этот журнал в инспекцию Налоговый кодекс предписывает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, причем по разработанному налоговой службой Формату .
Однако далеко не все спецрежимники горят желанием платить деньги спецоператорам только для того, чтобы представить инспекции сведения, необходимые ей для НДС-контроля. Им привычнее сдать этот журнал в бумажном виде.
Никаких оговорок о том, что в случае представления журнала на бумаге он будет считаться не принятым инспекцией, в НК нет. Подобные жесткие правила прописаны только для НДС-декларации: она сдается только в электронном виде и, если ее представить на бумажном носителе, декларация будет считаться непринятой .
Можно предположить, что бумажный вариант журнала учета счетов-фактур инспекция примет. Но что-то подсказывает: проверяющим будет нелегко согласиться с таким подходом.
Из авторитетных источников
Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
«При ведении посреднической деятельности все организации и предприниматели должны вести журнал учета счетов-фактур, если они выставляют (получают) счета-фактуры от своего имени .
Сведения из журналов учета счетов-фактур позволяют в автоматизированном режиме сопоставлять вычеты у покупателя и налог, исчисленный продавцом. Однако это возможно только в том случае, если эти данные находятся в электронном виде.
При отсутствии журнала учета счетов-фактур либо в случае, если этот журнал представлен в ФНС на бумажном носителе, сопоставление сумм вычетов у покупателя с суммами налога, исчисленными продавцом, невозможно.
Именно поэтому в НК закреплено, что лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые должны вести журнал учета счетов-фактур и при этом не являются налоговыми агентами, должны представлять в налоговую службу указанный журнал в электронном виде «.
Конечно, специалисты налоговых инспекций могут вбить в электронную базу данные из журналов учета счетов-фактур, представленных спецрежимниками в бумажном виде. Однако всем понятно, что для налоговиков это лишняя, нежелательная нагрузка.
———————————
Пункт 5.2 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@ (п. 2).
Источник: https://poisk-ru.ru/s38248t1.html
Ответственность организации за отсутствие журнала учета полученных счетов-фактур
Какая ответственность организации за отсутствие журнала учета полученных счетов-фактур.
Ответ:
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур применяется при расчетах по НДС и ведется за каждый налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
Журнал учета обязаны вести налогоплательщики НДС (в т.ч.
освобожденные от обязанностей налогоплательщика), а также лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС — в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе: договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Плательщики НДС, указанные в пункте 5 ст.170 НК РФ, и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, ведут только часть 1 журнал учета в тех налоговых периодах, в которых регистрируют соответствующие счета-фактуры.
ВНК РФ нет прямого указания на меры ответственности за нарушения, допущенные при ведении журнала учета, или за отсутствие журнала учета. Также отсутствует четкое определение, к какому виду документов или регистров относится журнал учета.
Несмотря на то, что суды часто встают на сторону налогоплательщика, у лиц, которые не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, есть риск быть оштрафованными налоговиками за нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Подобный вывод можно сделать из постановления ФАС МО от 09.08.2012 по делу N А40-126854/11-91-517.
Между тем, соответствии с п.5.2 ст.
174 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактурпри осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Не исполнение обязанности по представлению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в налоговый орган квалифицируется как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках, как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст.126 НК РФ. Для организаций и предпринимателей штраф определен в размере 10 тысяч рублей.
Сложившейся практики по данному вопросу нет. В то же время есть пример решения с выводом о том, что отсутствие журнала является так же основанием для штрафа по ст.120 НК РФ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2015 N Ф04-16685/2015 по делу N А27-15466/2014).
Мартынова О.Н.,
эксперт Линии Профессиональной Поддержки «Задай вопрос эксперту»
Источник: https://proinfosoft.ru/consultation/zhurnal-ucheta-schetov-faktur
НДС-«фильтр» для посредников на спецрежиме (Рогозина О.)
Дата размещения статьи: 08.12.2015
Налоговые органы всегда с подозрением относились к сделкам, которые проводятся с привлечением посредников.
При этом, судя по всему, в связи с последними новшествами, внесенными в налоговое законодательство, компаниям ничего не останется, как самостоятельно «зачистить» ряды своих агентов.
Речь идет о посредниках, которые применяют спецрежимы и «забывают» представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур. Они-то за свою «забывчивость» отделаются, что называется, малой кровью. А вот их контрагентам это будет стоить вычетов по НДС…
С начала 2015 г. порядок администрирования НДС существенным образом изменился. Теперь декларации по НДС налоговики проверяют практически в автоматическом режиме. Помимо проверки отчетности по контрольным соотношениям инспекторы проводят сверку и с данными, которые представляют контрагенты налогоплательщика. Логика здесь проста — каждому вычету должна быть сопоставлена продажа.
Очевидно, что контроль несколько усложняется, если сделки проводятся через посредников. Для того чтобы он оставался все же «прозрачным», положениями п. 3.1 ст.
169 Налогового кодекса закреплена обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур как для плательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, так и для лиц, не являющихся таковыми, в случае выставления или получения ими счетов-фактур в рамках осуществления деятельности в интересах другого лица:- на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);- на основе договоров транспортной экспедиции;- при выполнении функций застройщика.
Проблема в том, что нередко операции проводятся через посредников, которые не являются плательщиками НДС, например, в связи с применением УСН или ЕНВД.
Неплательщики НДС, если они, конечно, по совместительству не являются налоговыми агентами по этому налогу, декларацию по НДС не представляют. И чтобы «история» НДС-операций в таких случаях не имела, что называется, черных пятен, в соответствии с п. 5.2 ст.
174 Кодекса таким посредникам вменяется в обязанность представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) в отношении указанной деятельности.
Данный журнал нужно направить в инспекцию по установленному Формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
«Безответственный» момент
Исполнение любой обязанности, как известно, стимулируется… штрафными санкциями за их неисполнение. Посмотрим, как может быть «наказан» посредник, применяющий тот или иной спецрежим, который обязанность по представлению журнала своевременно не выполнит (или же нарушит порядок его представления).
Если говорить, к примеру, о непредставлении декларации в течение 10 дней по истечении установленного на то срока, то в силу положений пп. 1 п. 3 ст. 76 Кодекса это чревато тем, что налоговики приостановят расходные операции по «расчетнику» компании или ИП. В то же время в данной норме говорится о декларации, а журнал к таковой не относится.
Соответственно, расчетные счета посредника на спецрежиме за непредставление журнала по определению «заморожены» быть не могут. Собственно говоря, по той же причине к рассматриваемой ситуации неприменимы и положения п. 1 ст. 119 Кодекса, предусматривающие ответственность (штраф) за несдачу или несвоевременную сдачу опять же деклараций.
https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE
Теперь посмотрим на положения ст. 126 Кодекса. Пункт 1 данной нормы гласит, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах , влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.
за каждый непредставленный документ. Вроде бы все подходит (и о документах речь идет, и сроки на представление журнала Кодексом установлены), но… Посредники, применяющие спецрежим, не являются налогоплательщиками и (или) налоговыми агентами. А стало быть, и эта норма, что называется, не про них.Ну и наконец, п. 2 ст.
126 Кодекса устанавливает достаточно серьезный штраф (10 000 руб.
для юрлиц и ИП) за следующие правонарушения:- непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике;- отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа;- представление документов с заведомо недостоверными сведениями.
Что можно в связи с этим сказать? Журнал — это все же документ, а не сведения. Этот журнал, безусловно, является документом, предусмотренным Кодексом. Однако из буквального толкования данной нормы выходит, что оштрафован посредник (спецрежимник) может быть только в случае, если он откажется его представить по запросу налогового органа. Ну а пока инспекторы не «созреют» и свой запрос не направят, можно, как говорится, спать спокойно.
При отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Кодекса, возможно применение ст. 129.1 Кодекса. Однако думается, что и эта норма не про посредников на спецрежиме.
Ведь в ней говорится об ответственности за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Журнал же, как уже было отмечено, это все же документ. И в ст. ст. 126 и 129.
1 Кодекса как раз таки разграничена ответственность за непредставление документов (ст. 126 НК) и за непредставление сведений (ст. 129.1 НК).
Уроки самодисциплины
В сухом остатке получается, что ответственность за непредставление журнала посредником на спецрежиме Кодексом-то и не предусмотрена? Что это — упущение или задумка законодателя? Представляется, что в данном случае имеет место пробел в налоговом законодательстве, который в силу положений п. 7 ст.
3 Кодекса должен толковаться в пользу налогоплательщиков.Вот только у этой медали есть и оборотная сторона.Во-первых, в ходе камеральных проверок деклараций по НДС контрагентов посредника он без всяких «но» «всплывет». А непредставление журнала по запросу выльется ему во вполне себе определенный штраф по п. 2 ст. 126 Кодекса (10 000 руб.
— для организаций и ИП).Во-вторых, думается, что контрагентам посредника не очень придутся по нраву подобного рода «шутки» посредника, которые выльются им в проблемы с вычетами по НДС.Так что тут, как говорится, имеют место уроки самовоспитания: не хочешь потерять контрагентов — своевременно представляй в инспекцию журнал.
В противном случае есть риск остаться не у дел в прямом смысле этого слова.
В завершение отметим, что п. 5.2 ст. 174 Кодекса закреплена обязанность посредников на спецрежиме представлять в инспекцию журнал исключительно в электронной форме. При этом Кодекс не содержит положений, устанавливающих, что журнал, представленный на бумажном носителе, считается не представленным вовсе.
Да и «форматный» штраф, прописанный в ст. 119.1 Кодекса, в данном случае опять же неприменим, поскольку журнал — это отнюдь не декларация. Можно, конечно, пойти на принцип и сдавать инспекторам журнал на бумаге, тем самым сэкономив на услугах спецоператора, — пусть инспекторы сами перебивают данные журнала, но…
как бы эта экономия в итоге боком не вышла.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/14716
Штраф за несвоевременное предоставление счетов-фактур
У нас в типовых шаблонах договоров указано, что оплата производится в течение 30 рабочих дней с момента получения товара/или подписания акта выполненных работ. А также предоставления оригинала счета-фактуры.
Сейчас позиция судов сводится к тому, что предоставление счета-фактуры не является событием, которое должно неизбежно наступить, поэтому ставить от счета-фактуры зависимость срока оплаты нельзя.
Как тогда можно прописать в договоре условие, по которому обязать контрагентов предоставлять нам именно оригиналы счетов-фактур в установленные законом сроки?
Необходимо установить штраф за несвоевременное предоставление счетов-фактур.
Законодательство, включая гражданское, налоговое и касающееся бухучета, не дает возможности выступать с истребованием первичных документов в обычном гражданском обороте. Это возможно только в рамках процесса (спора) когда речь идет об истребовании доказательств.
Но это не мешает сторонам закрепить ответственность за непредоставление первичных документов в самом договоре.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».
1. Рекомендация. Как действовать, если контрагенты задерживают документы
«Бухгалтерия – это серьезное подразделение, которое должно работать, как отлаженный часовой механизм. А если контрагенты будут задерживать документы, то механизм будет давать сбои.
Конечно, иногда виной задержки документов бывают и сами сотрудники организации. Подробнее об этом см.Как добиться, чтобы коллеги из других отделов приносили первичку вовремя. А в данной рекомендации вы найдете советы по ситуациям, когда документы поступают с опозданием именно от контрагентов.
Решите вместе с руководителем, кто должен требовать документы у контрагентов
Изначально руководству организации лучше определить, какие отделы и какие сотрудники будут требовать запоздавшие документы.
Чтобы избежать недопонимания, нужно четко распределить роли между различными подразделениями и сотрудниками. Все функции лучше всего прописать в регламентах, положениях об отделах и прочих документах.
А конкретные обязанности закрепите в должностных инструкциях сотрудников.
В идеале получать документы от контрагентов логичнее менеджерам, так как они хорошо знают коллег из организаций-партнеров и понимают, как с ними лучше общаться.
К тому же менеджеры одни из первых должны следить за сроками обмена первичными документами. Но зачастую требовать бумаги от контрагентов приходится бухгалтерии.
Советы в этой рекомендации будут полезны и бухгалтеру, и другим сотрудникам, назначенным ответственными за своевременность поступления первички от поставщиков и покупателей.
Разбейте контрагентов на значимых и не очень
Для начала разделите всех контрагентов на две группы. При этом смотрите на общую сумму по контрактам, которые были заключены с конкретной организацией, за определенный период, например, за год.
Если насчитается серьезная для вашей организации сумма, то этого контрагента отнесите к первой группе. То есть в нее войдут основные поставщики или ключевые клиенты, которые приносят как минимум 20 процентов прибыли (или еще больше – решать вам и руководителю).
Соответственно, все, кто не вошел в первую группу, окажутся во второй. То есть там будут менее значимые по суммам сделок контрагенты. Для них можно устанавливать свои требования к оформлению и срокам передачи первичных документов. А если кто-то не будет играть по вашим правилам, то от него при необходимости вы сможете спокойно отказаться и найти другого, более сговорчивого.
Предварительно составленный список, конечно же, согласуйте с генеральным директором. После того как обе группы будут окончательно утверждены, можно начинать прорабатывать тактику поведения с каждой.
Как добиться документов от не очень значимых поставщиков и клиентов
Начнем с той группы, в которую попали контрагенты организации, которые приносят доход или поставляют товары на сумму, не особо существенную для вашей организации.
Совет первый: пропишите в договоре, как вы будете обмениваться документами
Самый лучший вариант – заранее договориться, как будет происходить обмен документами. Закрепите эти условия в договоре, четко обговорив сроки и санкции за нарушения.
Если договор с контрагентом уже заключен, а вопросы, связанные с обменом документов, в нем не прописаны, то можно составить дополнительное соглашение.
Объясните партнеру, что это пойдет только на пользу вашим деловым отношениям и устранит разногласия. Также не забудьте уточнить, кто будет оплачивать пересылку документов.
Главбух советует: если контрагент находится в другом городе, пропишите, что стороны будут обмениваться документами экспресс-почтой.
Так как ее услуги дороже, чем обычной почты, уточните в соглашении, за чей счет будут отправлены документы.
Читать еще советы
Еще рекомендуем в договоре закрепить условие, что по итогам месяца организации будут присылать друг другу список полученных и отправленных бумаг. Так у вас получится проверить, какие документы затерялись и не дошли до получателя. Сформировать список помогут сопроводительные письма, в которых будут указаны название и количество отправленных документов.
Совет второй: свяжитесь с руководством недобросовестного контрагента
Переговоры с бухгалтерией партнера не всегда дают нужные результаты. В таком случае стоит связаться с дирекцией контрагента.
Конечно, лучше, если с начальством недобросовестного контрагента пообщается непосредственно руководитель вашей организации. Но если решать вопрос полностью поручили вам, то напишите официальное письмо от имени директора.
Как показывает практика, официальные письма действуют на людей сильнее, чем телефонные разговоры. Да и директор будет рад, что от него требуется только подпись, а о содержании письма вы уже позаботились.
Что предпринять, если документ задерживает ключевой контрагент
Контрагентам, которых вы отнесли к значимым, иногда можно пойти на уступку. Если есть необходимость, можно проявить лояльность.
Совет первый: пропишите в договоре, как вы будете обмениваться с контрагентом документами
Как и с несущественными контрагентами, лучше все вопросы обсудить заранее и закрепить в договоре. Заодно и контрагент будет видеть в вашей организации серьезных партнеров, с которыми можно строить бизнес.*
Совет второй: попросите выслать отсканированные копии документов
Замечательный способ выяснить, дошли ли документы до контрагента и начал ли он их обрабатывать. Если сканы документов дойдут, значит, бухгалтерия контрагента уже их обработала и партнеры, скорее всего, согласны с данными в первичке. В таком случае получить оригиналы – лишь дело времени.
https://www.youtube.com/watch?v=DJ40PSLmUqY
Если же партнеры начинают всячески уходить от просьбы или утверждают, что им ничего не дошло, то вышлите им дубликаты. Возможно, документы и правда затерялись. Чтобы это не повторилось, отправьте отдельное письмо их руководителю.
Но помните, что важно заполучить подписанные оригиналы своих документов. Несмотря на то что в налоговом учете доходы лучше признавать в том периоде, в котором вы выписали накладные или акты (передали товары, оказали услуги или выполнили работы). То есть ждать подписанные документы от контрагента не нужно. И НДС начисляйте сразу после того, как вы выставите счет-фактуру.
Но все-таки рекомендуем получить от покупателей документы с подписями. Потому что без первички вашу организацию могут привлечь к ответственности за грубые нарушения правил учета доходов и расходов.
Совет третий: направьте письмо контрагенту с просьбой представить оригиналы документов
Так же как и с несущественными клиентами, лучше попросить директора или менеджера по ключевым клиентам пообщаться с контрагентами. Или же написать письмо о представлении документов.
Только в этой ситуации не нужно давить на партнеров. Объясните ваши и их риски и призовите их к профессиональной солидарности.
Тут понадобятся доброжелательность, терпение и немножко занудности в хорошем смысле этого слова.
Совет четвертый: заполните документы вместо партнера
Если клиент ключевой и платит вашей организации большие деньги, то с ним можно и повозиться. Оформите все за него и передайте бумаги для подписи. Лучше всего отправить сотрудника вашей бухгалтерии с пакетом важных бумаг, но если все заняты или партнер находится далеко, воспользуйтесь курьерской службой или экспресс-почтой».
2. Постановление 2 ААС от 21.02.2013 № А28-7201/2012
«Пунктом 2.1 договора установлено, что продавец обязуется подготовить товар к отгрузке, а покупатель организует вывоз товара со склада продавца самостоятельно и за свой счет.
Одновременно с передачей товара продавец обязался предоставить покупателю надлежащим образом оформленные документы: товарную накладную (форма ТОРГ-12), счет-фактуру*, сертификат качества, карантинный сертификат или письмо.
Согласно пункту 3.1 договора, качество товара должно соответствовать государственным стандартам, быть свободным от карантинных объектов, сопровождаться сертификатом соответствия».
30.05.2017
Источник: https://www.law.ru/question/69405-shtraf-za-nesvoevremennoe-predostavlenie-schetov-faktur
Журнал учета счетов-фактур в 2017 году
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году должны вести посредники. Проверьте, обязана ли ваша компания вести журнал, кто его сдает и какой бланк использовать, читайте ниже. Подробная инструкция поможет разобраться в тонкостях.
Скачать бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году>>>
Кто сдает журнал учета счетов-фактур в 2017 году
С 2015 года журнал учета счетов-фактур обязаны вести посредники, которые действуют в интересах третьих лиц от своего имени, например комиссионеры или агенты.
По данным счетам-фактурам посредники не платят НДС и не принимают его к вычету, но вести журнал необходимо для того, чтобы ФНС могла контролировать данные суммы.
К посредникам также приравнивают экспедиторов и застройщиков, которые привлекают третьих лиц без собственного участия.
Данную форму нужно вести за каждый налоговый период – поквартально. Это касается всех, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Важно! Ведите и сдавайте журнал учета счетов-фактур не зависимо от того, какую систему налогообложения вы применяете.
Как вести журнал учета
Вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с 01.01.2017 года можно как в бумажном, так и электронном виде. Однако сдавать журнал в ФНС в качестве налоговой отчетности посредники могут только в электронном виде, поэтому электронный способ более целесообразен.
Когда сдавать журнал счетов-фактур в 2017 году
Срок сдачи журнала за каждый квартал посредниками – не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Все сроки сдачи в 2017 году мы собрали в таблицу.
|
1 квартал |
20 апреля 2017 года |
|
2 квартал |
20 июля 2017 года |
|
3 квартал |
20 октября 2017 года |
|
4 квартал |
22 января 2018 года* |
* — 20 января выпало на субботу, поэтому срок переносится на рабочий день.
Важно! При отправке используйте унифицированный формат, утвержденный приказом ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/535, и опись документов, утвержденную приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465.
Заполнение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году
Журнал состоит из двух частей. Таблица поможет разобраться, какие счета-фактуры посредникам необходимо регистрировать в журнале
|
При реализации товаров комитента |
|
|
Включаются счета-фактуры, выставленные: – на реализацию продукции; – покупателям на сумму авансовых платежей; – комитенту (принципалу) на сумму авансовых платежей в счет предстоящих поставок; – комитенту при возврате товаров. |
Включаются счета-фактуры, полученные от: – комитента (принципала) по реализуемым товарам; – комитента (принципала) на сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок; – покупателя при возврате товаров комитенту. |
|
При приобретении товаров для комитента |
|
|
Посредник регистрирует счета-фактуры, выставленные: – продавцу при возврате товаров комитентом (принципалом) («обратная реализация») |
Посредник регистрирует счета-фактуры, полученные от: – продавца по товарам, купленным для комитента (принципала); – продавца на сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок; |
Выставляя счета-фактуры на сумму посреднического вознаграждения, не включайте ее в журнал, так как данные суммы отразятся в декларации по НДС.
Экспедиторы также регистрируют счета-фактуры, которые выставляют за услуги грузоотправителю, приобретенные у третьих лиц,в первой части журнала. Во второй части, счета-фактуры, полученные от: третьих лиц по услугам, приобретенным для грузоотправителя; а также третьих лиц на сумму аванса в счет предстоящего оказания услуг.
Аналогично заполняют бланк журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году и застройщики, которые привлекают подрядчиков, но сами в работах не участвуют.
Регистрируйте все счета-фактуры (первичные, исправленные, корректировочные) в хронологическом порядке. Хранить журнал необходимо не менее 4 лет с последней записи.
Источник: https://www.RNK.ru/article/215358-qqkp-17-m4-27-04-2017-jurnal-ucheta-schetov-faktur-2017
Загрузка...
