Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»
Упрощенная система налогообложения подразумевает кассовый метод признания доходов и расходов, т.е. денежные средства, поступившие в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату их получения.
Но не всегда для признания расходов достаточно только их оплаты. Так, нельзя включить в состав расходов предоплату за еще не реализованные товары, предназначенные для перепродажи.
Кроме того, предприниматель-«упрощенец» не может включать в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены, услуги не оказаны.
По мнению специалистов Минфина России, если в закрытом перечне расходов предварительная оплата не упоминается, значит, включать ее в состав затрат отчетного (налогового) периода не следует (Письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. N 03-11-04/2/94).
Также отметим, что для признания расхода, упрощенцем помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому до получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумму предварительных платежей в состав расходов включать нельзя.
В целом организации на упрощенке, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут при расчете единого налога уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов. При этом перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным, он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этот перечень входят, в частности:
— расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
— затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
— материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
— расходы на оплату труда;
— стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
— суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
— другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
— расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
— расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т.д.
По итогам года признать в налоговой базе можно также убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.
16 НК РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)).
Кроме того, не учитываются при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
На практике может возникнуть вопрос: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке стоимость приобретения паев в инвестиционном фонде. Ответ на этот вопрос зависит от объекта налогообложения, который организация применяет для расчета единого налога: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если организация платит единый налог с доходов, налоговую базу не уменьшают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Более того, приобретая инвестиционный пай, организация утрачивает право применять упрощенку с объектом налогообложения «доходы».
Это объясняется тем, что с приобретением инвестиционного пая организация присоединяется к договору доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 10 и п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ). А участники таких договоров могут применять упрощенку только с объектом налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Однако изменить объект налогообложения организации, которые применяют упрощенку, могут только с начала следующего налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Таким образом, приобретая инвестиционный пай, организация, которая платит единый налог с доходов, утрачивает право на применение упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и должна перейти на общую систему налогообложения.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/moment-priznanie-rashodov-usn
Расходы при усн доходы
Июль 17th, 2014admin
Имеют ли право инспекторы проверять расходы в компаниях с УСН 6%? Нужно ли заполнять расходы в «Книге доходов и расходов»? Какие расходы требуют налоговики? Данные вопросы очень уместны, поскольку в силу закона компаниям на УСН «доходы» вести расходы не обязательно, но при проверках налоговики требуют предоставить документы. подтверждающие расходы. Какие расходы нужно отражать в Книге доходов и расходов при УСН 6%?
На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН «Доходы» обязаны ежеквартально начислять авансовый платеж по упрощенному налогу по истечении каждого отчетного периода, исходя из фактически полученных сумм дохода нарастающим итогом с начала года и ставки налога с учетом ранее исчисленных сумм.
Следовательно, начисление УСН 6% делаем из расчета только фактически полученных доходов.
На основании ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов в соответствии с порядком заполнения. При заполнении раздела I «Доходы и расходы» Книги на основании п. 2.5 порядка определено, что графа 5 «Расходы» заполняется лишь в том случае, если налогоплательщик УСН применяет режим «Доходы минус расходы».
Налогоплательщики с режимом «доходы 6%» заполняют в обязательном порядке только два вида расходов:
– фактически осуществленные расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти;
– фактически осуществленные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-¬ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Другие расходы в Книгу доходов и расходов заносятся по желанию самого налогоплательщика. Т.е. он
может отражать в Книге расходы, связанные с получением дохода компании, но не обязан это делать.
Обязательными расходами при разноске являются расходы на уплату страховых взносов на обязательное страхование и сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Эти платежи являются обязательными, поскольку на эти суммы уменьшается сумма налога (авансовых платежей) по УСН, не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Учитывая то, что расходы при УСН доходы 6% никак не влияют на величину рассчитываемого налога,
то документальное подтверждение данных расходов не требуется. Исключение оставляют лишь суммы, подтверждающие уплату страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.
Компании с объектом Доходы 6% имеют право в любой момент снять со своего счета денежные средстчва для оплаты своих расходов. И сделать это можно в любое время независимо от времени уплаты
упрощенного налога. При этом документального подтверждения данных расходов, на которые сняты деньги, в рамках главы 26.2 НК РФ не требуется.
Что касается НДФЛ, то при определении налогооблагаемой базы по этому налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные и в натуральной и в денежной форме, а также материальная выгода (ст. 210-212 НКУ РФ).
Налоговые агенты на основании п. 1 ст. 226 НК РФ при выплате доходов налогоплательщикам в соответствии со ст. 226 НК РФ, обязаны удержать и уплатить с этой суммы НДФЛ.
Организации, применяющие при этом УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ.
Данное положение не зависит от того, какой режим налогообложения использует компания.
Как быть при работе с наличностью? На основании п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г.
№ 3210-¬У «О порядке ведения кассовых операций…» при выдаче налички работнику для осуществления расходов деньги оформляются в подотчет на основании письменного заявления подотчетного лица, где указывается сумма аванса и срок, на который он выдается. Данное письмо визируется руководителем и на нем ставится дата.
Подотчетное лицо обязано отчитаться по потраченным суммам в течение трех рабочих дней, либо со дня выхода на работу, оформив авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем в установленные в компании сроки. Аванс в подотчет может быть выдан лишь в случае погашения задолженности по предыдущему авансу.
Если работник не предоставил документы, подтверждающие расходы в установленные сроки, данные суммы считаются доходом работника на основании ст. 210 НК РФ и с них должен быть уплачен НДФЛ (постановление от 05.03.2013 г. № 14376/12).
Следовательно, при применении УСН 6% подотчетное лицо обязано составлять авансовый отчет и прикладывать к нему подтверждающие расходы документы.
Источник: https://buhnalogy.ru/rashody-pri-usn-dohody.html
Усн порядок признания расходов это
Российский налоговый курьер», 2007, N 20 Как известно, новый налоговый период для бухгалтера начинается с изучения поправок, вступивших в силу с 1 января. Посмотрим, что изменится в 2008 г. в учете расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН.
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ (далее — Закон N 85-ФЗ) внесены поправки в гл. 26.2 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2008 г. Часть из них уточняет порядок учета и признания расходов и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Естественно, такие изменения представляют интерес для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Как руководствоваться обновленными нормами Кодекса при исчислении налоговой базы за 2007 г.
? Об этом чуть позже, а сейчас поговорим о самых существенных нововведениях.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.
Ведение книги доходов и расходов при УСН 6% (КУДиР) Обязанность вести КУДиР предусмотрена для всех без исключения плательщиков-упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма регламентирована приказом Минфина РФ «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП на УСН, КУДиР ИП на ПСН и Порядков их заполнения» от 22.10.
2012 № 135Н (далее — Порядок заполнения КУДиР).
Порядком регламентировано различное оформление КУДиР в зависимости от выбранного объекта обложения.
Усн 15%: доходы минус расходы
Важно
Помимо этого необходимо уплатить в бюджет пени.
Напомним, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.
4 ст. 75 НК РФ). Иные расходы К поправкам, уточняющим формулировки перечня расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), можно отнести следующие изменения:
- в пп. 7 слова «обязательное страхование» заменены словами «все виды обязательного страхования»;
- в пп. 22 добавлено, что суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не включаются в состав расходов.
Каков порядок признания расходов при усн 6 процентов?
Их стоимость составила 112 000 руб. Все подтверждающие документы имеются. Организация может признавать расходы на реконструкцию в течение 2008 г. равными долями по 28 000 руб. (112 000 руб. : 4) на последний день каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года). Ежеквартально 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г.
налогоплательщик в графе 5 разд. Реконструкция (модернизация) может длиться долго. Естественно, во время таких работ основное средство не эксплуатируется.
Статья 346.17. порядок признания доходов и расходов
Внимание
Кроме налоговой инспекции, документы от поставщиков могут также заинтересовать правоохранительные органы с целью подтверждения права владения теми или иными ценностями, а также клиентов компании для выполнения гарантийных обязательств и подтверждения качества продукции.
С точки же зрения бухгалтерских и управленческих целей отсутствие актуального учета расчетов с поставщиками в принципе является невозможным, так как это моментально сведет на нет систему расчета валовой и чистой прибыли.
Нужно ли вести учет расходов при УСН 6% Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп.
1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы. Так, в п. 4 ст.
Онлайн журнал для бухгалтера
Источник: https://viz-net.ru/usn-poryadok-priznaniya-rashodov-eto/
Даты признания отдельных доходов и расходов при УСН
| Доходы | ||
| Выручка от реализации | День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета | п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230 |
| Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ | ||
| Расходы | ||
| Расходы на приобретение покупных товаров | День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:– по стоимости единицы товаров;– по средней стоимости;– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) | подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) | День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены | подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет | Дата уплаты налогов и сборов в бюджетДень погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) | подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| «Входной» НДС, перечисленный поставщику | Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий:– налог уплачен поставщику;– товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) | подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135 |
| Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств | Последнее число отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов) | подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы на оплату труда | День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы) | подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Материальные расходы (в т. ч. расходы на приобретение сырья и материалов) | По общему правилу – день одновременного выполнения двух условий:– материальные ресурсы оприходованы (приняты к учету);– задолженность по оплате материальных ресурсов погашена | подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4 |
| Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами) | День погашения задолженности | подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков | День погашения задолженности за оказанные услуги | подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/daty_priznanija_otdelnykh_dohodov_i_raskhodov_pri_usn/8-1-0-224
Усн 6% на объекте доходы
Чем привлекателен для предпринимателей налоговый режим УСН 6%? На каких суммах налогов можно сэкономить, применяя этот спецрежим? Каким категориям налогоплательщиков он доступен? Как платить налог УСН 6% ИП и организациям? Ответим в данной статье.
Преимущества УСН 6%
Кому выгодно перейти? Если расходы предпринимателя составляют менее 60%, то из двух объектов налогообложения для упрощенной системы налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы») целесообразнее выбрать «доходы» со ставкой налога 6%.
У режима упрощенная система налогообложения 6 процентов есть ряд преимуществ по сравнению с основной системой налогообложения. При УСН 6% платится единый налог — 6 процентов от полученных доходов.
Для организаций данный единый налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Для ИП — НДФЛ, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, НДС.
При этом существуют некоторые исключения по уплате этих налогов, указанные в п.п. 2,3 ст. 346.11 НК РФ. Но упрощенка не отменяет уплату транспортного и земельного налога, торгового сбора.
Какие налоги надо платить на УСН доходы: сравнительная таблица для ИП и организаций
| УСН | УСН |
| НДФЛ с зарплаты работников | НДФЛ с зарплаты работников |
| Взносы за работников | Взносы за работников |
| — | Взносы ИП на свое страхование |
| ЕНВД (при совмещении УСН и ЕНВД) | ЕНВД (при совмещении УСН и ЕНВД) |
| Налог на имущество с кадастровой стоимости (если имущество включено в региональные списки) | Налог на имущество с кадастровой стоимости (если имущество включено в региональные списки) |
| НДС только в некоторых случаях (например, если упрощенец выставил счет-фактуру) | НДС только в некоторых случаях (например, если упрощенец выставил счет-фактуру) |
Какие налоги не уплачиваются на УСН доходы и исключения из правила
| Организации | Налог на прибыль |
|
| Налог на имущество | налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости | |
| НДС |
|
|
| Индивидуальные предприниматели | НДФЛ |
|
| Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности | налог на имущество физических лиц в отношении объектов, налог по которым уплачивается по кадастровой стоимости | |
| НДС |
|
Кто не может использовать УСН 6%
Существуют ограничения в использовании УСН. Они перечислены в статье 346.12 НК РФ.
Не могут применять УСН:
Также запрещено использовать этот налоговый режим организациям, имеющим филиалы и организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Есть ограничение выбора УСН доход 6 процентов у участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Они могут выбрать только УСН 15% с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Также есть ограничения по доходам (150 млн. руб. в год) и численности работников (100 человек).
Компании и ИП, которые не нарушают все эти критерии, вправе применять УСН.
Условия применения УСН 6%
УСН может применять только малый бизнес. Поэтому есть еще количественные ограничения применения УСН в налоговом периоде:
Условия и порядок перехода на УСН 6%
Организации, находящиеся на другом режиме налогообложения, могут перейти на спецрежим со следующего налогового периода, если в текущем году:
Для индивидуальных предпринимателей для перехода на режим достаточно только выполнения условия по средней численности (п. 2).
Чтобы перейти на режим упрощенка 6 процентов со следующего года, необходимо подать уведомление (утвержденная форма носит рекомендательный характер) в налоговую инспекцию по месту учета до 31 декабря.
Вновь созданные организации и ИП могут перейти на УСН, подав уведомление в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации в ИФНС.
Обязательное прекращение применения УСН
В течение налогового периода применения УСН 6% предпринимателям необходимо следить за соблюдением критериев этого режима. Как только налогоплательщик перестал соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН в течение налогового периода, то он утрачивает право на применение этой системы налогообложения.
Право на применение УСН 6% утрачивается с начала того квартала, в котором произошло какое-либо из указанных выше событий.
Если это случилось, то необходимо уведомить налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании квартала по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.).
Также необходимо уплатить налоги по общей системе налогообложения с начала квартала.
Вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права на применение указанного спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Доходы, учитываемые при УСН
По общему правилу «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доходы от реализации -это выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав.
Доход может быть как в денежной, так и в натуральной форме, в форме взаимозачета. Перечень внереализационных доходов является открытым. Например, это могут быть проценты, полученные по договору займа.
При упрощенке доходы признаются кассовым метод. Это значит, что датой получения дохода является день оплаты. Оплата от покупателя может поступить не только денежными средствами. Оплатой может быть:
Книга учета доходов и расчет налога
Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Форма и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
В первый раздел «Доходы и расходы» налогоплательщики УСН 6% «доходы» вносят записи о доходах в хронологическом порядке: дата и номер документа, содержание операции, сумму полученного дохода. Доходы заносятся нарастающим итогом поквартально. Налоговая база определяется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Как посчитать УСН 6% от дохода и как платить
Единый налог рассчитывается следующим образом:
НАЛОГ = СТАВКА НАЛОГА (6%) x НАЛОГОВАЯ БАЗА (ДОХОДЫ) x К1 x К2
Сумма налога может быть уменьшена на взносы и больничные.
Платить УСН надо в налоговую по месту учета. Налог уплачивается ежеквартально. Срок — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.
Уменьшение налога УСН 6 процентов
Налогоплательщики (организация и ИП) с объектом доходы уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы, которые указываются в четвертом разделе КУДиР:
При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Предприниматели с объектом доходы без работников уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Ограничение в 50 процентов на них не распространяется.
Уплаченный торговый сбор тоже уменьшает сумму налога 6 процентов.
Отчетный и налоговый периоды
Отчетными периодами по единому налогу при применении УСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
По итогам отчетного периода нарастающим итогом определяется налоговая база и не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивается сумма авансового платежа по налогу. Налоговым периодом является календарный год.
По итогам налогового периода также нарастающим итогом определяется налоговая база и не позднее 31 марта (для организаций) и не позднее 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей) года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется и уплачивается налог.
Декларация представляется в налоговые органы тоже не позднее 31 марта.
Если налогоплательщик прекратил деятельность на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.
Если же налогоплательщик утратил право на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на этот спецрежим.
В эти же сроки необходимо уплатить налог в данных ситуациях.
Источник: https://www.26-2.ru/art/351659-usn-6-na-obekte-dohody
Каков порядок признания расходов при УСН 6 процентов?
Отправить на почту
Расходы при УСН 6 — порядок признания их имеет свои особенности. Они связаны со спецификой расчета налога и ограниченным списком статей расходов, уменьшающих суммы к уплате в бюджет. Мы рассмотрим такие траты упрощенца в нашей статье.
Чем отличаются разные объекты обложения упрощенным налогом
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, при переходе на упрощенку или до окончания очередного налогового периода налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов обложения: «доходы» и «доходы минус расходы».
Приведем их основные различия:
УСН «доходы за вычетом расходов»
Ставка налога (в общем случае)
База для расчета
Сумма доходов, определенная согласно ст. 346.15 НК РФ
Из доходов вычитаются расходы, рассчитанные в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% почитайте в этом материале.
Отражая издержки при любом объекте упрощенки, необходимо помнить, что доходы и расходы упрощенцев фиксируются в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, необходимо соблюсти общие правила признания расходов (ст. 252 НК РФ): они должны быть экономически целесообразны и подтверждены первичкой.
Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.
Расходы, уменьшающие сумму налога по УСН 6%
Снизить налог на УСН-доходы можно за счет тех расходов, что указаны в ст. 346.21 НК РФ. К таковым, в частности, относят:
- Расходы на оплату соцвзносов по наемным работникам.
- Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет работодателя, но не покрытых страховыми выплатами по заключенным с работодателем на этот случай полисам.
- Платежи по договорам страхования временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев) сотрудников, если сумма предполагаемых в случае наступления страхового случая выплат не превышает суммы пособия, рассчитанного в соответствии с законодательством о соответствующем виде страхования.
- Расходы на медицинское и пенсионное страхование, оплаченные предпринимателем за себя (в случае если наемных работников у ИП нет).
- Расходы по оплате торгового сбора, установленного на территории осуществления деятельности, если уведомление о постановке на учет по конкретному объекту торговли было подано в соответствии с законодательством.
За счет указанных расходов и авансы по УСН, и упрощенный годовой налог можно уменьшить максимально на 50%. Такие затраты отражаются в разделах 2.1.1 (стр. 140–143 для страхвзносов) и 2.1.2 (стр. 160–163 для торгового сбора) декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, в соответствующем отчетном периоде согласно дате их перечисления.
Узнайте больше об УСН «доходы» в этой статье.
Учет расходов на поставщиков при УСН 6 процентов
С точки зрения налоговых целей учет расходов при УСН доходы 6% отходит на второй план, так как в КУДиР данная категория плательщиков по желанию может их не указывать. В расчете суммы упрощенного налога затраты компании, в том числе и на поставщиков, не участвуют.
Но если при налоговой проверке не будут предоставлены документы на закупку проданных товаров, их стоимость может быть квалифицирована как безвозмездно полученные товарно-материальные ценности, и расчетная сумма налога увеличится. Это может привести к доначислению упрощенного налога, оплате штрафа (20% от суммы недоплаты, но минимум 40 000 руб.) и начислению пеней (ст. 120 НК РФ).
Кроме налоговой инспекции, документы от поставщиков могут также заинтересовать правоохранительные органы с целью подтверждения права владения теми или иными ценностями, а также клиентов компании для выполнения гарантийных обязательств и подтверждения качества продукции.
С точки же зрения бухгалтерских и управленческих целей отсутствие актуального учета расчетов с поставщиками в принципе является невозможным, так как это моментально сведет на нет систему расчета валовой и чистой прибыли.
Нужно ли вести учет расходов при УСН 6%
Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы.
Так, в п. 4 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено сохранение порядка предоставления статистической отчетности и ведения кассовых операций для упрощенцев. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ приведены ситуации, в которых упрощенец не освобождается от некоторых налогов:
- Контроль над иностранной компанией.
- Выплата дивидендов.
- Операции с долговыми обязательствами.
- Наличие объектов, по которым налог на недвижимость рассчитывается с кадастровой стоимости.
- Импорт товаров на территорию России.
- Выполнение обязанностей налогового агента.
- Экономия на процентах и иные случаи из п. 2 ст. 224 НК РФ.
В таких случаях налогоплательщик обязан вести документально подтвержденный учет как доходов, так и расходов.
Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.
Ведение книги доходов и расходов при УСН 6% (КУДиР)
Обязанность вести КУДиР предусмотрена для всех без исключения плательщиков-упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма регламентирована приказом Минфина РФ «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП на УСН, КУДиР ИП на ПСН и Порядков их заполнения» от 22.10.2012 № 135Н (далее — Порядок заполнения КУДиР).
Порядком регламентировано различное оформление КУДиР в зависимости от выбранного объекта обложения. Так, плательщикам УСН 6% разрешается в разделе I заполнять графу 5 «Расходы» по своему усмотрению с оговоркой, что эти суммы должны быть связаны с получением доходов по УСН. При этом п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР обязывает в данной графе отражать:
- Расходы на созданные за счет бюджетных средств рабочие места в рамках программы поддержки самозанятости населения.
- Расходы, произведенные за счет субсидий, выделенных бюджетом в рамках программ государственной поддержки бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Справочную часть раздела I, а также разделы II и III упрощенцы 6% не заполняют. Но для целей налогообложения они должны оформить раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога». В нем необходимо по отдельности отразить каждый документ, сумма которого уменьшает налог к уплате, а также итоговую расчетную сумму расходов.
Итоги
Мы рекомендуем вести учет расходов при УСН «Доходы» вне зависимости от их отражения в КУДиР, так как:
- некоторые хозяйственные операции предполагают ограничение в использовании УСН;
- налоговики и правоохранительные органы могут истребовать документацию, подтверждающую расходы компании на закупку ТМЦ;
- на юридические лица возложена обязанность по ведению бухучета.
Применение УСН 6% значительно упрощает документооборот на предприятии, а возможность уменьшить налог на социальные выплаты позволяет сэкономить до 50% от его суммы.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Источник: https://nanalog.ru/kakov-poryadok-priznaniya-rashodov-pri-usn-6-protsentov/
Перечень расходов по УСН на 2018 год
При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.
Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Также читайте на сайте:
Ведение бухгалтерского учета
Выбор системы налогообложения
Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов
Открытие расчетного счета
- Все услуги компании БУХпрофиНаши цены
Источник: https://www.buxprofi.ru/spravochnik/perechen-rashodov-po-usn
Похоже, ИФНС пересматривают ожидания по налогам от фирм на УСН-15
Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, минимальный объем налоговых платежей зафиксирован в Налоговом кодексе.
Те, кто работает на УСН-6, должны отдавать в казну не менее 3% от выручки компании.
Налоги с фирмы на УСН-15 должны быть не менее 1% от выручки (при этом многие, чтобы не привлекать внимания налоговой, стараются платить в районе 1,5%).
К сожалению, в последнее время мы сталкиваемся с ситуацией, когда налоговые органы требуют, чтобы налоговая нагрузка у «пятнашек» была на том же уровне, что у «шестерок» – минимум 3% от выручки.
Итак, недавно очередной наш клиент – торговая компания на УСН-15% – оказался в поле зрения ИФНС. Его доля расходов составила более 80% от выручки.
И это не понравилось налоговикам, которые решили, что таким образом компания искусственно завышает расходы с целью снижения налоговой нагрузки (напомним, что на УСН-15 налог платится с разницы между доходами и расходами, т.
е. чем выше доля расходов, тем меньше сумма, с которой платится налог).
Какой же уровень расходов может быть на «пятнашке»? На практике доля расходов компаний на УСН-15% составляет до 90% от выручки. Именно при таких показателях налоговые платежи составляют безопасные 1,5% от выручки.
Пример расчета: Допустим, выручка компании — 100 000 руб. Она должна отдать в бюджет 1,5%, т.е. 1500 руб. 1 500 руб.= 15% от 10 000 руб. (т.е. разница между доходами и расходами, с которой платится налог, должна составлять не менее 10 000 руб.).
Таким образом, на расходы может приходиться 90 000 руб., т.е. 90% от суммы выручки.
Однако, как мы видим на практике, теперь даже доля расходов в 80%, похоже, вызывает подозрения у налоговых органов.
В ИФНС нам сказали, что хотят получить документы, обосновывающие расходы. В противном случае будут доначислены налоги. В приватной беседе нам пояснили, что теперь внутренний ориентир для инспекторов по уровню налоговой нагрузки – 3% от выручки (т.е. приемлемая доля расходов не должна превышать 80% от выручки).
Мы подготовили подробные письменные пояснения, где, в частности:
- дали подробную расшифровку доходов и расходов со ссылками на статьи НК РФ
- указали, что из-за снизившейся платежеспособности покупателей у компании не было возможности повысить отпускные цены, в силу чего валовая рентабельность составила всего 10%.
В целом же, подготовка пояснений для ИФНС – работа творческая. Что написать в «оправдание», зависит от сферы деятельности организации, структуры расходов и т. п. Например, для обоснования высоких расходов можно привести и такие аргументы:
- из-за кризиса упали доходы или были расторгнуты договоры;
- компания закупила основные средства с целью выхода на новый рынок;
- жесткая конкуренция, заставляющая снижать цену;
- некоторые должники не смогли вовремя рассчитаться с компанией, а значит, были потеряны доходы;
- низкая рентабельность в целом по отрасли и т.п.
К счастью, наши доводы инспекторы признали убедительными, и клиента оставили в покое. Однако факт остается фактом: от УСН-15 теперь хотят больше налогов, чем раньше.
Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?
Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай. Требование придерживаться правила «доля расходов не более 80%» уже получили десятки компаний, стоящие на учете в разных ИФНС. А это, к сожалению, уже похоже на тренд.
Мы будем и дальше следить за развитием ситуации и информировать наших читателей о самых разных тревожных «звоночках».
Понятно, денег в бюджете нет, и к бизнесу будет все более пристальное внимание. При этом наша задача как профессиональной бухгалтерской компании – стоять на страже интересов наших клиентов и использовать все возможные законные методы для их защиты.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/pokhozhe-ifns-peresmatrivaiut-ozhidaniia-po-nalogam-ot-firm-na-usn-15-8000/
Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году
Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.
Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.
УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:
— УСН «доходы» по ставке 6 %
— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %
Условия применения
НЕ вправе применять УСН:
- Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
- Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
- Организации и ИП, производящие подакцизные товары
(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
- Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
- Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
- Организации-участники соглашений о разделе продукции.
- Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
- Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.
(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
- Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
- Казенные и бюджетные учреждения.
- Иностранные организации.
- Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
- Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельная
сумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
- Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Отдельное условие для уже работающей организации:
Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).
НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.
Порядок перехода на УСН
1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.
Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).
2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.
Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:
1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
- Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
- А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
- При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».
2) Региональная ставка.
- В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
- Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
- Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.
Образец расчёта налога для УСН «доходы и для УСН (доходы — расходы)
Например, возьмём ИП, у которого:
Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)
Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.
Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:
1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:
- Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
- Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
- 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.
2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:
- Налог = 36 000 руб.
- Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
- 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
- Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.
3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».
- Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
- Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
- Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.
Как уменьшить налог УСН
Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:
1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.
2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем
на 50 %, на сумму страховых платежей «за себя» и за своих работников.
3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.
Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР
Да, можно. Такое право налогоплательщики приобрели в конце 2015 года. Минфин РФ в своём письме № 03-11-09/71357 от 07 декабря 2015 признал сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. руб., — ФИКСИРОВАННОЙ СУММОЙ. А это значит, что теперь на законных основаниях можно принять к вычету данный вид страхового взноса в ПФР.
Что касается сроков применения вычета, то тут всё стандартно, но больше всё же зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 руб., то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.
Напомним, что ранее Письмо Минфина РФ № 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г., которое уже отозвано, содержало совсем противоположную позицию по данному вопросу.
Отчётность и уплата налога УСН
ОТЧЁТНОСТЬ НА УСН
1) Декларация ИП (См. способы подачи) сдаётся один раз в год: в четвёртом квартале — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим годом (налоговым периодом). Декларация организации (юр. лицо) — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.
При закрытии ИП декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.
2) Вы также обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КуДиР). С 2013 года заверять книгу в налоговой не нужно. Но прошитая и пронумерованная книга у вас должна быть в любом случае. Хотя если вы сдаёте нулевую отчётность, во многих регионах её не требуют.
УПЛАТА НАЛОГА УСН
Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год
Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:
- 25 апреля — за 1 квартал
- 25 июля — за 2 квартал
- 25 октября — за 3 квартал
- 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)
Если вам не хочется заниматься постоянным высчитыванием налога, тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи в ФНС.
Минимальный налог и убытки
Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%
2) Отменён для ИП на налоговых каникулах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
3) Вычисляется как 1 % от всех доходов
Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/uproshhyonnaya-sistema-nalogooblozheniya-usn
Загрузка...
