Курсовые разницы на упрощенке: о чем важно помнить сейчас и что изменится с 2013 года
Можно ли упрощенщикам использовать правила расчета курсовых разниц, установленных для плательщиков налога на прибыль? Когда по валютным операциям курсовых разниц не возникает? И что поменяется в порядке их учета в следующем году? Об этом — в статье наших коллег из журнала «Упрощенка».
Если компания имеет дело с иностранной валютой, значит, на бухгалтерию ложится дополнительная нагрузка. Ведь бухгалтерский и налоговый учет можно вести только в российских рублях.
Соответственно все поступления в валюте нужно пересчитывать.
И по одной и той же сделке пересчет зачастую приходится делать многократно — в связи с колебанием курса валют и особенностями налогового законодательства.
Ситуация осложняется тем, что «упрощенцам» в отличие от плательщиков налога на прибыль НК РФ не разъясняет, по каким именно правилам нужно делать пересчет.
Внести ясность в этот вопрос предпринял Минфин России в письме от 25.07.2012 №03-11-06/2/95. В чем заключается позиция финансового ведомства и стоит ли ею руководствоваться, давайте посмотрим.
Благодаря письму мы ответим на четыре главных вопроса о курсовых разницах.
Итак, курсовые разницы (как положительные, так и отрицательные) образуются в трех случаях:
Вопрос №1 Когда появляются курсовые разницы
Российское законодательство не запрещает компаниям иметь валютные счета. Движение денег по валютному счету приводит к появлению курсовых разниц, поскольку курс иностранной валюты по отношению к рублю постоянно меняется.
Соответственно перед бухгалтером стоит задача — разобраться, в какой момент возникают эти самые курсовые разницы и как их считать.
Здесь у Минфина позиция однозначная — «упрощенцы», несмотря на то, что у них кассовый метод учета доходов и расходов, должны использовать общие правила, прописанные в НКРФ для плательщиков налога на прибыль. Каких-либо особых условий для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения не предусмотрено.
— при переоценке иностранной валюты на счетах организации;
— получении валюты по договору, например купли-продажи
— оплате валютой по договору.
Важное обстоятельство
В 2012 году курсовые разницы по валютным операциям нужно рассчитывать в день перехода права собственности на имущество, а также в последний день каждого отчетного периода.
В статье 271 НКРФ для плательщиков налога на прибыль есть специальная норма, позволяющая учитывать положительные курсовые разницы, а именно пункт 8.Ее и рекомендует использовать Минфин в работе «упрощенцам». Из этой нормы следует, что положительные курсовые разницы учитываются:
— в день перехода права собственности на имущество (в момент прекращения обязательств или требований);
— и (или) в последний день отчетного (налогового) периода.
Внимание здесь стоит обратить на союзы «и» и «или». Они означают, что курсовые разницы в некоторых случаях придется считать не один раз.
Теперь поговорим об отрицательных курсовых разницах. Самое интересное, что норма, регулирующая их учет, в главе 26.2 НКРФ об УСН есть — это подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16 НКРФ.
Однако в нем даны лишь общие слова относительно того, что отрицательные курсовые разницы «упрощенцы» могут отражать в качестве расходов в налоговом учете. Детальный механизм их расчета не прописан.
Однако нет сомнений, что их нужно принимать к учету таким же образом, как и положительные курсовые разницы, — в день перехода права на имущество и (или) в последний день отчетного (налогового) периода.
Основное, что важно понять, — курсовые разницы для вас могут быть положительными или отрицательными в зависимости от того, кем вы являетесь по сделке — покупателем (заказчиком) или продавцом (исполнителем).
Если вы, к примеру, являетесь покупателем и стоимость валюты увеличилась, то отличие между прежним курсом и текущим признается отрицательной курсовой разницей. Уменьшился — положительной.
И наоборот, если вы продавец, то в случае повышения курса иностранной валюты у вас образуется положительная курсовая разница, а при понижении — отрицательная.
Что касается остатка валюты в банке на конец отчетного периода, здесь все немного проще: при росте курса валюты фиксируется положительная курсовая разница, а при падении — отрицательная.
Для наглядности случаи, когда образуется положительная и отрицательная курсовые разницы, представлены в таблице. Обратите внимание, что до 1 января 2013 года положительная курсовая разница всегда учитывается в доходах, а отрицательная — в расходах.
А вот с будущего года курсовые разницы считать не придется (подробнее об этом см. врезку «На заметку»).вро
Вопрос №2 Как покупателю учитывать разницы
Для покупателя товаров курсовые разницы образуются, если оплата товара происходит после отгрузки. То есть в ситуации «сначала деньги, потом стулья» курсовые разницы считать не нужно.
То, что выплата валютных авансов не приводит к появлению курсовых разниц, прямо прописано в подпункте 6 пункта 7 статьи 272 и в пункте 11 статьи 250 НКРФ.
И хотя эти нормы Налогового кодекса затрагивают плательщиков налога на прибыль, по нашему мнению, «упрощенцы» могут использовать эту возможность в полной мере. Ведь финансовое ведомство рекомендует плательщикам УСН действовать по аналогии.
Случаи, когда образуются курсовые разницы
| Что происходит с курсом валюты | Какая разница образуется при наличии следующего валютного обязательства или имущества | ||
| Иностранная валюта на счете в банке | Кредиторская задолженность в валюте, которую нужно погасить | Дебиторская задолженность в валюте, которую нужно получить | |
| Растет | Положительная курсовая разница | Отрицательная курсовая разница | Положительная курсовая разница |
| Падает | Отрицательная курсовая разница | Положительная курсовая разница | Отрицательная курсовая разница |
Получается, курсовая разница исчисляется на момент оплаты после поставки. Для ее расчета от стоимости иностранной валюты в день оплаты нужно отнять стоимость этой валюты на день отгрузки по официальному курсу Центрального банка РФ. И полученную величину умножить на цену контракта.
При росте курса валюты с момента отгрузки до оплаты курсовая разница будет отрицательной, при падении — положительной. Объяснение здесь такое. В первом случае покупатель терпит убыток (цена контракта выросла), а во втором — получает прибыль (цена контракта упала).
Ну а любая прибыль, как известно, подлежит налогообложению, убыток, наоборот, уменьшает налоговую базу.
На заметку: С 2013 года «упрощенцам» уже не нужно будет рассчитывать курсовые разницы
С 1 января 2013 года «упрощенцы» не должны будут учитывать курсовые разницы. Это следует из поправок в НКРФ, внесенных Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ. Так, из пункта 1 статьи 346.16 НКРФ будет исключен подпункт 34.Сейчас в нем говорится, что «упрощенец» учитывает расходы в виде отрицательной курсовой разницы. С нового года это станет невозможным.
Одновременно статья 346.17 НКРФ будет дополнена пунктом 5, где будет сказано, что «упрощенцы» не проводят переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю. Соответственно не учитываются и доходы (расходы) в виде курсовых разниц.
Оценивать валютные активы и обязательства плательщикам УСН нужно будет только один раз — в момент поступления выручки, так как «упрощенцы» используют кассовый метод учета доходов. С остатков валюты на счетах рассчитывать курсовые разницы также не придется.
Расчет курсовых разниц покупателем
Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, который установлен на дату осуществления расходов. Об этом говорится в пункте 3 статьи 346.18 НКРФ. А значит, конвертировать плату за товар в рубли нужно по курсу ЦБ РФ на дату оплаты.
Другое дело, что нужно следить за тем, в какой период производить списание таких расходов. Например, по товарам для перепродажи существуют три условия учета расходов: ценности получены и оприходованы (п. 2 ст. 346.17 НКРФ), стоимость товаров оплачена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НКРФ), товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НКРФ).
Только при выполнении всех трех условий можно списывать стоимость товаров на расходы.
ООО «Сириус», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, заключило договор на покупку товара для дальнейшей перепродажи на сумму 1000 евро. Право собственности на товар перешло к организации 10 июля, а плату ООО «Сириус» по договору перечислило 25 июля.
Условный курс евро составляет:
—10 июля — 40 руб./евро;
—25 июля — 41 руб./евро.
25 июля бухгалтер рассчитал курсовую разницу между днем поставки и днем оплаты. Она составила 1000 руб. [1000 евро × (41 руб./евро – 40 руб./евро)]. Так как курс евро вырос, разница оказалась отрицательной и была записана 25 июля в Книгу учета по графе 5 «Расходы».
Бухгалтер ООО «Сириус» сможет учесть стоимость покупных товаров в расходах по УСН только после того, как они будут реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НКРФ). Так как два других условия статьи 346.
17 НКРФ, при соблюдении которых учитываются расходы по товарам для перепродажи, он уже выполнил (ценности получены, товар оплачен). Стоимость товаров должна быть пересчитана в рубли по курсу, действовавшему на день оплаты (п. 3 ст. 346.18 НКРФ).
При единовременной перепродаже товара это будет 41000 руб. (1000 евро × 41 руб./евро).
Заметим, что если период между отгрузкой и оплатой растягивается на несколько месяцев, то курсовую разницу нужно считать не только на дату отгрузки, но и на последнее число отчетного (налогового периода).
Существует два мнения о том, какие отчетные даты брать в расчет — либо конец каждого месяца, либо квартала. Минфин рекомендует переоценивать валюты ежеквартально.
И мы советуем придерживаться его мнения, так как это упрощает налоговый учет.
Учет курсовых разниц у покупателя при переоценке имущества на отчетную дату
ООО «Сириус», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, заключило договор купли-продажи Право собственности на товар перешло к ООО «Сириус» 15 июня, а оплата произведена 10 августа. Контракт заключен на сумму 1000 долл. США.
Бухгалтер ООО «Сириус» считает курсовые разницы на конец каждого квартала. Поэтому между датой отгрузки и датой оплаты есть только одна отчетная дата — 30 июня.
Условный курс долл. США составляет:
—15 июня — 30 руб./долл. США;
—30 июня — 29 руб./долл. США;
—10 августа — 33 руб./долл. США.
В данной сделке у ООО «Сириус» курсовые разницы образуются дважды. Первый раз — 30 июня в связи с изменением курса долл. США к рублю в период между датой поставки (15 июня) и отчетной датой — в конце полугодия (30 июня). Второй раз — на день оплаты.
Значит, в Книге учета бухгалтер отразил 30 июня в доходах положительную курсовую разницу, равную 1000 руб. [1000 долл.США × (29 руб./долл. CША – – 30 руб./долл. США)]. И 10 августа в расходах — отрицательную курсовую разницу в размере 4000 руб. [1000 долл. США × × (33 руб./долл.
США — 29 руб./долл. США)].
Обратите внимание вот на что. При расчете курсовой разницы ориентируйтесь на дату фактической оплаты. Если, например, по договору оплата должна быть 5 августа, а фактически деньги перечислены 10-го, то в расчет нужно брать курс валюты именно за 10-е число. На эту же дату отражайте курсовую разницу в Книге учета.
Когда разницы возникают у продавца
Курсовые разницы у продавца-«упрощенца» образуются на момент получения оплаты. Как и покупатель, продавец не считает курсовые разницы при авансовой оплате (подп. 7 п. 4 ст. 271 НКРФ). Таким образом, если продавец сначала получает деньги, а потом реализует товар, он не учитывает курсовые разницы. А если все происходит наоборот, то учитывает.
При росте курса валюты с момента отгрузки до оплаты курсовая разница будет положительной, при падении — отрицательной.
Ведь чем выше цена контракта в пересчете на рубли, тем больше будет прибыль, которую нужно записать в доходы. И наоборот, при падении цены договора образуется убыток, который можно записать в расходы.
Уточним, что, как и при покупке товаров, при их продаже курсовые разницы надо считать также на последнее число отчетного периода.
Доходы от продажи, выраженные в иностранной валюте, продавец должен пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России. Курс ЦБ РФ берется тот, который установлен на дату получения денег от покупателя (п. 3 ст. 346.18 НКРФ).
Учет курсовых разниц у продавца
ООО «Венера», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, продает товар иностранному контрагенту. Поставка произведена 11 июня, оплата получена 2 августа. Контракт заключен на сумму 10000 евро.
Бухгалтер ООО «Венера» принимает за отчетную дату конец каждого квартала. Поэтому между датой отгрузки и датой оплаты есть только одна отчетная дата — 30 июня.
Условный курс евро составляет:
—11 июня — 43 руб./евро;
—30 июня — 40 руб./евро;
—2 августа — 44 руб./евро.
30 июня бухгалтер ООО «Венера» учел в расходах отрицательную курсовую разницу в связи с изменением курса евро к рублю в период между 11 и 30 июня. Она составила 30000 руб. [10000 евро × (43 руб./евро – 40 руб./евро)].
Бухгалтером 2 августа была записана в доходах положительная курсовая разница в связи с ростом курса евро к рублю в период между 30 июня и 2 августа. Расходы по разнице составили 40000 руб. [10000 евро × (44 руб./евро – – 40 руб.
/евро)]. В этот же день в доходах была учтена плата за товар в размере 10000 евро. Бухгалтер согласно пункту 3 статьи 346.18 НКРФ пересчитал ее в рубли по курсу на 2 августа. Получилось 440000 руб. (10000 евро × 44 руб./евро).
Вопрос №4 Как пересчитывать стоимость валюты на счете до 1 января 2013 года
Иностранные деньги лежат на счете компании и в зависимости от колебания курса валюты либо теряют рублевый эквивалент стоимости, либо, наоборот, приобретают. Плательщики налога на прибыль в такой ситуации учитывают переоценку валюты в доходах или расходах. «Упрощенцы» от этой обязанности до конца 2012 года также не освобождены.
Как мы говорили выше, с 1 января 2013 года данная обязанность отпадет в связи с вступлением в силу поправок в НКРФ. Так что пока у «упрощенцев», имеющих валютные счета, возникают курсовые разницы из-за переоценки валюты. Пересчитывать стоимость иностранных денег нужно до тех пор, пока деньги не будут потрачены или переведены в рубли.
При росте курса валюты разница будет положительной, а при падении — соответственно отрицательной.
Как и в случае с оплатой по сделкам, у «упрощенцев» есть выбор, на какую дату считать курсовые разницы — на конец месяца или конец квартала. Удобней, конечно, это делать раз в квартал на отчетные даты: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Пример 4. Расчет курсовых разниц при переоценке имущества в виде валютных ценностей
25 июня на валютный счет ООО «Вега», применяющего УСН с объектом доходы, был зачислен аванс в счет предстоящей поставки товаров на экспорт в размере 1000 евро. 5 июля организация обменяла иностранную валюту на рубли.
Условный курс евро составляет:
—на 25 июня — 40 руб./евро;
—на 30 июня — 41 руб./евро;
—на 5 июля — 39 руб./евро.
В Книге учета бухгалтер 30 июня записал в доходах положительную курсовую разницу в связи с изменением курса доллара к рублю с 25 по 30 июня в размере 4000 руб. [1000 евро × (41 руб./евро – 40 руб./евро)].
Отрицательная курсовая разница по изменению курса валюты с 30 июня по 5 июля не была рассчитана бухгалтером, так как ООО «Вега» применяет УСН с объектом доходы и, следовательно, не может списывать расходы.
Нюансы, требующие особого внимания
1. «Упрощенцы» должны считать курсовые разницы, если сначала происходит переход права собственности, а уже затем оплата. В ситуации, когда оплата перечисляется раньше перехода права собственности, курсовые разницы не образуются.
2. По валютным счетам в банке компания может исчислять курсовые разницы по выбору — на конец каждого месяца или каждого квартала.
3. С 1 января 2013 года «упрощенцы» освобождены от обязанности учитывать курсовые разницы как по сделкам, так и по валютным счетам.
Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала «Упрощенка»
Источник: https://otchetonline.ru/art/programmistu/174-buxuchet/24543-kursovye-raznicy-na-uproschenke-o-chem-vazhno-pomnit-seychas-i-chto-izmenitsya-s-2013-goda.html
Курсовые разницы у продавца усн
Валерия Шумова, г. Подольск В «упрощенке» курсовые разницы не учитываются в принципе. Это подтверждает и Минфин России.
Как известно, курсовые разницы образуются из-за изменения курса валюты, установленного ЦБ РФ на дни, когда осуществляется пересчет в рубли стоимости имущества или обязательств организации, выраженной в иностранной валюте.
Так, в бухучете пересчет средств в валюте на банковских счетах (вкладах) в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату зачисления и списания средств), а также на отчетную дату. Кроме того, пересчет может осуществляться по мере изменения курса (п.
7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», приложение к ПБУ)). Возникающие при этом курсовые разницы зачисляются на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).
США), стоимость товара без НДС – 10 000 долл. США (11 800 долл. США – 1800 долл. США). Товар оплачивается в рублях по курсу ЦБ, установленному на дату перечисления денег покупателем. 2 февраля покупатель перечислил продавцу аванс в размере 50% от цены товара по договору. Товар отгружен покупателю 2 марта.
Курсовые разницы при усн в 2018
Покупатель полностью оплатил товар 1 апреля. Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: – на 02.02 – 58 руб/долл.; – на 02.03 – 59 руб/долл.; – на 31.03 – 59,5 руб/долл.; – на 01.04 – 59,3 руб/долл. Покупатель перечислил продавцу аванс в сумме 342 200 руб. (11 800 долл. х 50% х 58 руб/долл.). На эту сумму продавец выставил покупателю счет-фактуру, предъявив НДС в сумме 52 200 руб.
(342 200 руб. х 18 / 118). Эту же сумму НДС покупатель примет к вычету. Стоимость, по которой покупатель примет товар к бухгалтерскому и налоговому учету, – 585 000 руб. (10 000 долл. х 50% х 59 руб/долл. + 342 200 руб. – 52 200 руб.).
Сумма НДС, предъявленного продавцом со стоимости товара, составит 105 300 руб. (10 000 долл. х 50% х 59 руб/долл. + 52 200 руб.). 1 апреля покупатель перечислил остаток денег в сумме 349 870 руб. (11 800 долл. х 50% х 59,3 руб/долл.).
Курсовые разницы при усн
Как и в бухучете, нет необходимости производить пересчет авансов и предоплат в инвалюте.Важно! При расчетах в инвалюте не должно возникать разниц между налоговым и бухучетом. Доходы и издержки отражаются в одинаковых величинах. Топ 5 популярных вопросов Вопрос №1. Фирма совмещает УСНО и ЕНВД.
ВниманиеВопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц? Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс.
руб. Вопрос №3.
Онлайн журнал для бухгалтера
Источник: https://sv-groups.ru/kursovye-raznitsy-u-prodavtsa-usn/
Должны ли упрощенцы вести учет курсовых разниц
Курсовую разницу необходимо пересчитывать на различные периоды времени:
- на дату отчетную, которая соответствует последнему дню квартала;
- когда происходит значительное колебание котировки инвалют;
- на день перевода у.е. контрагентами или зачисления полученных от них денег.
Компаниям, применяющим ЕСХН, во внереализационные доходы следует включать курсовые разницы положительные, как и при УСНО, но на конец квартала. А вот уменьшить налоговую базу при наличии разниц со знаком минус по платежам авансовым они не могут.
Это касается и остальных, работающих на «упрощенке». Учет курсовых разниц при ЕНВД Организации, используемые ЕНВД, ведут бухучет полностью и сдают соответствующую отчетность. Когда формируется налоговая база, в расчет курсовые разницы не принимаются.
Курсовые разницы при усн
Нужно обратить внимание, что:
- Учет доходов и издержек в инвалюте необходимо вести совместно с отечественными рублями.
- Суммы притока денежной массы и ее расходов необходимо пересчитывать по курсу Центробанка именно на дату конкретной операции.
На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация. Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день.
ВажноПример 1. Фирма-«упрощенец» «Прогресс» отгрузила товар 16 января на €4800. Курс Центробанка составлял 74,2356 RUB/€. Поставщик полностью оплатил поставку через неделю – 23 января. Курс в этот день составлял 73,9567. Именно по нему следует отразить выручку: 4800·73,9567 = 354 992,16 руб.
Суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения
Центробанк на этот день установил курс евро в размере 40,0223 руб/евро, поэтому курсовая разница снова положительная:25 000 евро x (40,0223 руб/евро — 40,3331 руб/евро) = -7770 руб.И, наконец, 11.05.2011 евро стоил 39,8657 руб. Снова снижение валютного курса, и снова положительная разница:25 000 евро x (39,8657 руб/евро — 40,0223 руб/евро) = -3915 руб.
Курсовые разницы и упрощенная система
Казалось бы, на «упрощенцев» она распространяться не должна: ведь они и налоговый режим применяют другой, и метод учета доходов у них кассовый. Кроме того, «упрощенцам» не введен отдельный порядок учета курсовых разниц.
Однако у финансистов на сей счет имеется противоположное мнение.Минфин России в очередной раз сообщил, что налогоплательщики, применяющие УСН, должны пользоваться порядком учета курсовых разниц, установленным для метода начисления.
Источник: https://buh-nds.ru/dolzhny-li-uproshhentsy-vesti-uchet-kursovyh-raznits/
Курсовые разницы при УСН в 2016 году
Налоговый кодекс не содержит какого-либо запрета для «упрощенцев» на операции с иностранной валютой. Поскольку курсы валют не являются неизменными, на разные даты между ними образуется разница, которая называется курсовой.
Такие расхождения могут возникать не только у тех предпринимателей и организаций, чья деятельность напрямую связана с экспортно-импортными операциями, но и в случае, когда в иностранной валюте берутся займы и банковские кредиты, если деятельность предполагает зарубежные командировки сотрудников, и даже договор между российскими контрагентами может быть заключен в твердой валюте, переводимой в рубли на дату оплаты, во избежание возможных финансовых потерь.
Когда возникает курсовая разница, каким образом она учитывается, и влияет ли она на расчет упрощенного налога, рассмотрим в этой статье.
Курсовую разницу можно определить как рублевую разницу, которая образуется из-за изменения официальных курсов валют на разные даты при оценке имущества или обязательств, выраженных в иностранной валюте.
При росте валютного курса на определенную дату расхождение будет положительным, а если курс стал ниже, то отрицательным. Возникают курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в следующих случаях:
- при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
- при покупке или продаже валюты.
© фотобанк Лори
При переоценке активов и обязательств курсовые расхождения появляются из-за колебаний официального валютного курса в период между датами оплаты и отгрузки. Пересчет валютной стоимости в бухгалтерском учете производится на дату исполнения обязательства. Организациям к тому же нужно пересчитывать курсовые разницы на отчетные даты.
Отчетными называются те даты, на которые организацией составляется бухгалтерская отчетность (годовая и промежуточная), то есть последний день квартала: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря, но юрлицо может принять решение о составлении промежуточной отчетности ежемесячно.
Такой подсчет курсовых разниц требуется для приведения валютных остатков в бухучете и отчетности в соответствие с действующим курсом валют.
Если курс Центробанка (Банка России) вырос с момента проведения валютной операции, то возникнет положительная курсовая разница, если курс снизился, то разница будет отрицательной.
Принимать к учету стоимость валютных активов и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности нужно только в пересчете на российские рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).
В бухучете курсовые расхождения учитывают в том отчетном периоде, когда была произведена фактическая оплата. На финансовый результат разницы относят как прочие доходы или расходы (п.п. 12, 13 ПБУ 3/2006).
Обязательства, возникшие в результате аванса или предоплаты переоценивать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не нужно (п. 10 БУ 3/2006; п.11 ст. 250 НК РФ).
При операциях купли-продажи валюты курсовая разница образуется следующим образом: Центробанк устанавливает официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, а предприятие или предприниматель покупает, либо продает валютные денежные средства через коммерческий банк по курсу, установленному этим банком, который, как правило, отличается от курса Центробанка. Покупать валюту можно для разных целей, например, для погашения банковских кредитов, полученных в валюте, или для оплаты командировочных расходов сотрудника, выезжающего за рубеж, а продавать если поступила выручка в валюте, или отпала необходимость в использовании ранее приобретенной валюты и т.п.
Если валюту продали коммерческому банку по курсу выше официального, то разница будет положительной. Соответственно, при покупке валюты курсовая разница будет положительной, если курс этого банка ниже, чем официальный. И наоборот: продажа валюты по более низкому курсу, а покупка по более высокому, чем курс Центробанка, создает отрицательную курсовую разницу.
Далее рассмотрим, какие курсовые разницы при УСН в 2016 году можно учесть, рассчитывая единый налог.
Источник: https://u69.ru/usn/kursovye-raznicy-pri-usn-v-2016-godu
Как осуществляется переоценка валютных остатков?
Отправить на почту
Переоценка валютных остатков осуществляется в нескольких ситуациях. Что следует переоценивать и как — рассмотрим в этом материале, подготовленном в форме часто встречающихся в бухгалтерской среде вопросов и ответов на них.
Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2016-2017 годах
Порядок переоценки активов и обязательств организации, которые выражены в инвалюте, для целей бухучета производится по нормам ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н). Согласно этим нормам, в обязательном порядке валютную стоимость следует переводить в рубли по таким статьям (п. 4 ПБУ 3/2006):
- деньги в наличной и безналичной форме (инвалюта в кассах, на банковских счетах);
- денежные документы (в случае если их номинал выражен в инвалюте);
- средства в валютных финвложениях (на депозитах, в выданных займах и т. п.);
- долги в инвалюте (как дебиторка, так и кредиторка);
- вложения в материальные активы (оборотные и внеоборотные), если расчеты за них происходят в инвалюте.
При этом пересчет может производиться несколько раз, в зависимости от вида актива (обязательства):
На дату совершения операции
На отчетную дату
По мере изменения курса инвалюты
Денежные средства и денежные документы
Пересчет может выполняться
Финвложения (кроме акций/долей)
Задолженность (кроме авансов и задатков)
Авансы и задатки
Переоценка остатков средств в валюте — нужно ли пересчитывать на конец месяца
Как видно из таблицы выше — валютные денежные средства переоцениваются по всем возможным основаниям, перечисленным в ПБУ 3/2006. Это такая статья учета, которая может переоцениваться даже ежедневно (например, так положено делать в банках).
Для обычных предприятий ежедневный пересчет валютных остатков, как правило, не требуется. Поэтому переоценки и учет курсовых разниц выполняют, когда закрывают период (стандартно — месяц). То есть конец месяца в данном случае играет роль промежуточной «отчетной даты». Соответственно, при закрытии месяца нужно сделать и промежуточную переоценку валютных статей.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Большинство современных бухгалтерских программ (например, «1С») выполняют переоценку остатков в инвалюте при операции закрытия месяца в автоматическом режиме. Пользователю достаточно контролировать своевременное обновление справочника валют, чтобы результаты переоценки вышли корректными.
Что такое средний курс и когда его можно применять
По общему правилу, для проведения пересчета берется курс инвалюты, установленный Центробанком РФ на ту дату, когда происходит пересчет.
Однако у этого правила есть 2 важных нюанса:
- если в договоре, к которому относится пересчитываемая операция или статья, есть валютная оговорка (то есть установлены иные правила пересчета и привязки к официальному курсу ЦБ), пересчет нужно выполнять так, как сказано в договоре (п. 5 ПБУ 3/2006);
- если в течение периода предприятие выполняет большое число однотипных операций в инвалюте, а курс этой инвалюты изменяется несущественно, — предприятию можно использовать для пересчетов средний курс за период (п. 6 ПБУ 3/2006).
ВАЖНО! В качестве периода для применения среднего курса берется небольшой отрезок времени: не больше месяца.
Средний курс — это средневзвешенное значение курсов за период. Его можно рассчитать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми расчетами того же ЦБ. По наиболее ходовым валютам средние курсы за месяц можно найти и в интернете, и в СМИ.
Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте
Применительно к обязательствам переоценка иностранной валюты осуществляется по общему порядку, изложенному в ПБУ 3/2006. Для наглядности представим пример такой переоценки.
Источник: https://nanalog.ru/kak-osushhestvlyaetsya-pereotsenka-valyutnyh-ostatkov/
Есть основания, чтобы «упрощенец» на «доходах» учел расход в виде разницы
В чем экономия: Единый налог по «упрощенке» На чем основана идея: Пункт 2 статьи 250 Налогового кодекса , пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса
Несмотря на то что убытки от купли-продажи валюты по курсу выше или ниже курса ЦБ РФ не указаны в пункте 1 , есть основания учесть их при расчете единого налога даже у упрощенцев с базой «доходы».
Дело в том, что, согласно пункту 1 , в доходы «упрощенца» включаются и внереализационные доходы, поименованные в пункте 2 .
А эта норма дословно звучит так: «внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса».
Чиновники считают, что эта норма должна трактоваться следующим образом: отрицательная разница признается доходом только при покупке валюты по курсу, меньше официального.
Однако такого ограничения не следует из нормы. Фактически Налоговый кодекс указывает, что налогоплательщик может учесть разницы обоих видов и при покупке, и при продаже.
То есть отрицательная разница просто приравнена к доходам со знаком минус.
Это позволит «упрощенцу» как с базой «доходы», так и с базой «доходы минус расходы» не платить единый налог с части денег, полученных от продажи валюты.
Идеей поделился Владислав Щенищев, налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
чиновник
Александр Косолапов, начальник отдела спецрежимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
«Идею использовать нереально. При применении упрощенной системы, независимо от ее базы, расходы в виде отрицательных курсовых разниц не учитываются ()».
эксперт
Игорь Богомолов, руководитель управления управляющей компании «Независимые директора»:
«Весьма сомнительно. Отрицательный доход не отвечает определению дохода, которым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (). Поэтому отрицательная курсовая разница – не доход».
практик
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-спецматериалы»:
«Очень интересная идея. Есть еще один дополнительный аргумент в ее пользу: первоначально операция, по которой получена валютная выручка, направлена на получение дохода. И не вина компании, что в результате снижения курса снизился и доход».
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/273-est-osnovaniya-chtoby-uproshchenets-na-dohodah-uchel-rashod-v-vide-raznitsy
Загрузка...
