Работник стал резидентом. Как поступить с НДФЛ?
От налогового статуса работника, определяемого по итогам года, зависит порядок исчисления НДФЛ с его доходов. А как быть, если статус резидента России сотрудник приобрел до окончания года? Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не дает. Поэтому давайте разбираться, принимая во внимание разъяснения чиновников.
Подтверждение статуса резидента
Напомним, что доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, в то время как доходы нерезидентов – по ставке 30 процентов (п. 1, 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом налоговый статус работника нужно определять на каждую дату выплаты ему дохода.
Налоговыми резидентами признаются граждане, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Период нахождения физлица в России не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Дни въезда и выезда также учитываются при определении налогового статуса работника (письма Минфина России от 7 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/171, от 27 января 2009 г. № 03-04-07-01/8).
Основной вопрос, который возникает в связи с исчислением 183 календарных дней, – какими документами подтверждается пребывание работника на территории РФ?
Налоговый кодекс РФ не устанавливает перечень документов, подтверждающих нахождение физлиц на территории Российской Федерации. В связи с этим чиновники Минфина России в письме от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557 разъясняют, что такими документами могут являться:
- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- табель учета рабочего времени;
- квитанции о проживании в гостинице;
- справка с предыдущего места работы или учебного заведения;
- другие документы, оформленные в установленном порядке, на основании которых можно определить длительность фактического нахождения гражданина в России.
Делаем перерасчет
Если в течение года работник приобрел статус резидента, который уже не может измениться (то есть он находится в России более 183 дней в текущем году), его заработок с начала года облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
В таких случаях надо руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которым налог исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России в текущем календарном году превысило 183 дня, нужно сделать перерасчет налога.
НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов с зарплаты работника до приобретения им статуса резидента, засчитывается в счет налога, исчисленного по ставке 13 процентов с доходов, полученных с начала года. Об этом сказано, в частности, в письме Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-113.
Если по окончании календарного года всю сумму НДФЛ по ставке 30 процентов зачесть в счет удержания 13 процентов не получается, то работнику нужно обратиться с заявлением в инспекцию за ее выплатой в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Для этого он должен подать декларацию, а также документы, подтверждающие его статус резидента РФ в этом году.
Отметим, что справка 2-НДФЛ заполняется только по ставке 13 процентов, поскольку налог с начала года пересчитывается по данной ставке. В строке 5.
3 «Сумма налога исчисленная» должен быть указан налог, рассчитанный по ставке 13 процентов с доходов работника за год, а в строке 5.4 «Сумма налога удержанная» – фактически удержанный налог.
Разница между этими строками должна отразиться в строке 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Работник, который приобрел статус резидента в текущем году, по окончании года может вернуть НДФЛ в размере, указанном в справке 2-НДФЛ по строке 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»
Пример
В учреждении с 16 января 2012 года работает гражданин Узбекистана, который прибыл в Россию 9 января 2012 года. Оклад работника 8000 руб. в месяц. Его заработок за январь–июнь составил 46 000 руб., с которого был удержан НДФЛ 13 800 руб. (46 000 руб. × 30%).
При начислении зарплаты за июль (на 31-е число) период его нахождения в России составил 205 дней (23 + 29 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31). То есть в июле работник стал налоговым резидентом РФ.
Поскольку этот статус до окончания года уже не изменится, бухгалтер сделал перерасчет налога с начала года (за январь–июнь):
46 000 руб. × 13% = 5980 руб.
Фактически с работника был излишне удержан НДФЛ в сумме 7820 руб. (13 800 – 5980). Налог с зарплаты за июль составил 1040 руб. (8000 руб. × 13%), и эта сумма была зачтена в счет переплаты. Таким образом, зарплата за июль была выплачена в начисленной сумме 8000 руб., после чего остаток переплаты по НДФЛ составил 6780 руб. (7820 – 1040).
Расстаемся с работником
Налоговики разъяснили, что если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник являлся налоговым резидентом РФ, то при его увольнении до окончания года каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 процентов, налоговым агентом не производится. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21628@. Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 14 июля 2011 г. № 03-04-06/6-169.
Мнение чиновника
С.П. Павленко,
государственный советник РФ 3-го класса
В июле работник приобрел статус налогового резидента РФ. С доходов за январь–июнь учреждение удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. На 31 июля налоговый агент сделал перерасчет налога с начала года по ставке 13 процентов, в связи с чем образовалась излишне удержанная сумма по НДФЛ. Может ли налоговый агент вернуть эту сумму работнику на основании его заявления?
В данном случае возврат суммы налога налоговый агент произвести не сможет, поскольку на основании пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ возврат НДФЛ в связи с перерасчетом суммы налога по причине приобретения физлицом статуса налогового резидента РФ производится по итогам года инспекцией.
Вместе с тем надо учитывать положения пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
То есть, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России в текущем году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные ранее с его доходов по ставке 30 процентов, налоговый агент должен зачесть при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
Важно запомнить
Если работник приобрел статус резидента в течение года и он уже не изменится, налог, удержанный с доходов с начала года, пересчитывают по ставке 13 процентов.
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3092-rabotnik-stal-rezidentom-kak-postupit-s-ndfl
Налог на доходы физических лиц: комментирует сотрудник ФНС
На вопросы читателей про налогообложение физических лиц отвечает сотрудник ФНС России Кирилл Котов.
С какой даты считать 183 дня для определения статуса резидента
— 15 марта 2007 года мы приняли на работу гражданина Молдавии. Я так понимаю, что с этого момента мне следует отсчитать 183 дня и только после этого сотрудник будет считаться резидентом. Прав ли я?
— Нет, вам следует считать срок не с момента приема на работу, а с момента пересечения гражданином границы России.
— Эту дату можно определить по миграционной карте? Она выдана в декабре 2006 года.
— Нет, карта показывает только, что в декабре прошлого года этот гражданин приезжал в Россию, где и получил миграционную карту. Но этот документ не гарантирует, что человек после получения карты не выезжал из нашей страны. Вы должны считать 183 дня именно с момента последнего приезда вашего сотрудника в Россию.
— А как же это определить?
— В вашем случае по загранпаспорту. Предположим, гражданин Молдавии приехал 10 декабря 2006 года и больше никуда не выезжал за пределы РФ, в этом случае он получит статус налогового резидента с 11 июня 2007 года. Получается, что уже из июньской зарплаты вы должны удержать налог по ставке 13 процентов.
— Понятно. А если сотрудник не представит загранпаспорт, как мне поступить? Я же не могу потребовать этот документ, так как он не является обязательным при трудоустройстве.
— Тогда вам придется отсчитывать 183 дня от даты приема на работу, то есть с 15 марта. Но вам следует объяснить работнику, что в его же интересах предъявить вам свой паспорт. Иначе вплоть до сентября 2007 года вы должны будете удерживать с доходов иностранца 30 процентов налога на доходы физических лиц.
Удержанный налог не может превышать 50 процентов от зарплаты
— Мы выдали беспроцентный заем сотруднику, и он вернул деньги в прошлом месяце. Мы посчитали материальную выгоду, и ее сумма оказалась больше месячной зарплаты сотрудника. Какую сумму налога мне нужно удержать в этом месяце?
— В данном случае размер удержаний не должен превышать 50 процентов от заработной платы. Такой предел предусмотрен статьей 138 Трудового кодекса. Дело в том, что 20-процентный предел здесь не применяется, ведь Налоговый кодекс устанавливает возможность удерживать налог и в размере 30 процентов от зарплаты нерезидента.
— А остаток налога я могу удержать из зарплаты следующего месяца или мне нужно сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ?
— Да, вы можете удержать НДФЛ из следующей зарплаты. В вашей ситуации необходимо сообщить в налоговые органы только в том случае, если на конец налогового периода, то есть на конец года, останется неудержанная сумма налога.
Пересчитывать налог нужно с начала года
— Наш работник — иностранный гражданин в июне приобретет статус налогового резидента РФ. Нужно ли пересчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов начиная с момента его приема на работу?
— Да, если работник устроился на работу в том же году, в котором стал резидентом. В этом случае компании необходимо пересчитать со дня трудоустройства сумму налога по 13-процентной ставке.
Все доходы этого гражданина в России, полученные как до получения статуса резидента, так и после, должны облагаться по ставке 13 процентов.
Такой вывод следует из норм пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса.
— А если бы иностранец устроился к нам на работу в ноябре 2006 года, а статус резидента приобрел только в 2007 году, нужно было бы делать перерасчет и за 2006 год?
— Нет-нет, за ноябрь-декабрь 2006 года ставка налога сохраняется на уровне 30 процентов.
— А налог, относящийся к разнице между ставками, нужно будет вернуть работнику?
— Да, вы можете либо вернуть НДФЛ, либо зачесть эту сумму в счет будущих удержаний.
Разрабатывается новая форма справки № 2-НДФЛ
— Наша работница ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Нужно ли облагать НДФЛ такие пособия?
— Нет, эти суммы не облагаются налогом, так как являются государственным пособием. Такая норма закреплена пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса. То же самое относится и к пособию по беременности и родам.
— А нужно ли отражать эти выплаты в справке № 2-НДФЛ?
— В справке, действующей на сегодняшний момент, необлагаемые суммы не нужно отражать. Однако замечу: вполне возможно, что в новой форме справки № 2-НДФЛ придется указывать все суммы, в том числе необлагаемые выплаты.
— А когда будет утверждена новая форма?
— Проект документа пока еще в стадии разработки и потребует согласования в Минфине.
Ребенок тоже может быть плательщиком НДФЛ
— Моя дочь ходит в бесплатную спортивную школу, которая иногда оплачивает проезд на соревнования или пошив костюмов. Главный бухгалтер школы нам сообщил, что мы должны заплатить НДФЛ с этих сумм, которые являются доходом ребенка в натуральной форме. Свою обязанность школа посчитала исполненной, сообщив в инспекцию, что не может удержать НДФЛ. Надо ли мне платить налог?
— Да, вы являетесь законным представителем ребенка, поэтому должны уплатить налог.
— Но ведь налогоплательщиком в данном случае является ребенок, у которого нет доходов…
— Я понимаю, что вы хотите сказать. Действительно, положения статьи 27 Налогового кодекса предполагают уплату законным представителем налогов за счет средств налогоплательщика. Однако если налог уплачен не будет, то задолженность будет числиться за вашим ребенком, пока он не достигнет совершеннолетия. До этого момента будет накапливаться и сумма пеней.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. «УНП» направила в Минфин России запрос о том, кто же в данной ситуации является налогоплательщиком? И каким образом может быть удержан налог и начислены пени? Ответ чиновников мы обязательно опубликуем.
Дата получения наследства на имущественный вычет не влияет
— Гражданин получил в наследство квартиру. Нужно ли платить НДФЛ со стоимости этого имущества?
— Нет, получение имущества в наследство не облагается НДФЛ. Это прямо прописано в пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса.
— Предположим, наследник решил продать квартиру. Чтобы получить имущественный вычет с полной суммы выручки от реализации, собственник должен владеть квартирой не менее трех лет. Так указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Так вот, с какого момента считать эти три года? С момента оформления документов о наследовании?
— Нет, указанный срок отсчитывается со дня смерти наследодателя. Это предусмотрено положениями статьи 1152 Гражданского кодекса РФ.
Учредитель уменьшает уставный капитал? Нужно удержать налог
— Наш учредитель хочет уменьшить уставный капитал на существенную сумму. Должны ли мы удерживать НДФЛ с выплачиваемых денежных средств?
— Да, конечно.
— Но ведь эти деньги не являются доходом учредителя, мы возвращаем ему то, что и так принадлежит ему…
— Понимаете, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло, за исключением выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса.
Ваша ситуация там не поименована, поэтому формально деньги, перечисляемые учредителю, необходимо включить в налоговую базу. С другой стороны, я согласен с тем, что эти суммы трудно назвать доходом, учредитель может отстоять свою позицию в судебном порядке.
Но вы как налоговый агент обязаны удержать НДФЛ.
С компенсации за использование компьютера нужно удержать НДФЛ
— Наша компания выплачивает сотруднику компенсацию за использование личного компьютера. Данная компенсация предусмотрена трудовым договором, ее размер и экономическая обоснованность отражены в приказе руководителя. Нужно ли облагать эти суммы НДФЛ?
— Это очень спорный вопрос. С одной стороны, такие выплаты могут подходить под понятие компенсации, установленное в соответствии с законодательством РФ, и не облагаться НДФЛ по пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса.
Подобные компенсации предусмотрены статьей 188 Трудового кодекса. С другой стороны, вам очень трудно будет доказать, что выплачиваемая сумма является именно компенсацией, а не содержит в себе скрытый доход сотрудника.
Поэтому в вашей ситуации возможны претензии инспекторов.
— Понятно. А в отношении компенсации расходов за использование личного мобильного телефона также возможны претензии? Ее сумма определяется ежемесячно на основании детализации счета.
— Думаю, что нет. Сумма этой компенсации подтверждается документально. Если эти звонки были сделаны в целях производственной необходимости и предусмотрены трудовым договором, то вы можете не облагать выплачиваемую компенсацию НДФЛ.
«Компании будет трудно доказать, что компенсация за использование личного компьютера является именно компенсацией, а не содержит в себе скрытый доход сотрудника»
налог на зарплату
Источник: https://hr-portal.ru/article/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic-kommentiruet-sotrudnik-fns
Ндфл по ставке 30, 35, 13, 15 и 9%: применение ставок в 2018 г
Налог на доходы физических лиц предусматривает применение разных ставок. Как определить величину налога, и какую ставку применять в каждом конкретном случае описано в ст. 224 Налогового Кодекса РФ. На сегодня физические лица могут облагаться налогом на доходы в размере:
НДФЛ: ставка 9%
Минимальный процент предусмотрен только в отношении тех доходов, которые являются дивидендами по акциям российских компаний, а также процентами по облигациям, выпущенным до 01.01.07 г. и имеющим ипотечное покрытие. К слову, с 01 декабря 2015 года дивиденды, полученные в 2015 году, будут облагаться 13-процентным налогом.
Ставка НДФЛ 13%
Это базовый размер ставки для физических лиц, являющихся резидентами РФ. Эта величина используется при уплате налога, например, по месту работы, при продаже транспортного средства и т.д.
Ндфл по ставке 15%
Ставка в размере 15% предусмотрена в отношении дивидендов, полученными нерезидентами РФ от российских компаний.
Ндфл по ставке 30%
30-процентная ставка налога на доход физического лица используется для налогообложения нерезидентов РФ. Согласно налоговому законодательству под исключение попадут только те доходы, которые являются:
- дивидендами, полученными от российских организаций (НДФЛ 15%)
- доходами высококвалифицированного специалиста (согласно ФЗ №115-ФЗ от 25.07.2002 г., НДФЛ 13%)
Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда сотрудник длительное время находится в командировке. Находясь на территории РФ менее 183 календарных дней в году, он теряет статус резидента РФ, а значит, будет вынужден уплатить Ндфл по ставке 30% (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).
Ндфл 35%
Наиболее высокая налоговая ставка применяется в отношении доходов, являющихся выигрышами в рекламных акциях, играх и конкурсах, если их размер превышает 4000 руб.
Также 35-процентный налог будет взыскан с доходов, полученных в виде процентов по банковским вкладам при ставке, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ + 5% для рублёвых вкладов и + 9% — для валютных.
Часто задаваемые вопросы:
Можно ли применить налоговые вычеты по НДФЛ относительно доходов от долевого участия в организации?
Нет, поскольку с 2015 г. они определяются отдельно от прочих доходов.
Может ли иностранец платить в России 13-процентный НДФЛ?
Да, если он получит статус резидента РФ, т.е. будет находиться на территории нашей страны не менее 183 дней в течение последнего календарного года. Пересчёт НДФЛ в таких случаях допускается производить только за отчетный год.
Также Вам будут интересны следующие статьи:
6 НДФЛ: заполнение
Источник: https://mosadvokat.org/ndfl-po-stavke-30/
Ставка НДФЛ для нерезидентов: раз день, два дня, 183
Внезапно в вашей фирме появился Он. Красивый, умный, Профессионал с большой буквы, интеллигентный и добрый. Только вот принес он с собой новые проблемы для бухгалтерии. В чем же дело? Очень просто, ведь Он – иностранец и нерезидент «по совместительству».
Ставка НДФЛ для нерезидентов своя, и в зависимости от срока пребывания на территории РФ она может измениться, поэтому бухгалтеру следует держать это на контроле, а точнее «на календаре». Впрочем, обо всем по порядку.
Резидент или нерезидент
Ставка, по которой удерживается НДФЛ с доходов сотрудника, зависит от того, является ли он резидентом или нет:
— для резидентов РФ – основная ставка НДФЛ 13%
— для нерезидентов РФ – основная ставка 30% (п.3 ст.224 НК). Исключение – иностранные сотрудники – высококвалифицированные специалисты (ставка по НДФЛ с их доходов равна 13% — абз.4 п.3 ст.224 НК).
Разница существенная, не так ли? Кроме того, у резидентов есть право на налоговые вычеты, а у нерезидентов их нет.
Кого же относить к резидентам, а кого к нерезидентам? Несмотря на распространенное заблуждение, определяющим фактором здесь является явно не гражданство, а срок пребывания на территории РФ.
Резидент – гражданин РФ или другого государства, который находится на территории России 183 и более дня в течение 12 последовательных календарных месяцев. Если меньше, тогда сотрудник — нерезидент.
Период нахождения на территории РФ не прерывается, если выезды за границу являются кратковременными (до 6 месяцев) и их целью является лечение или обучение.
Какие 12 месяцев считать?
12 календарных месяцев могут как находиться в пределах одного календарного года, так и приходиться на разные календарные годы, главное, чтобы эти месяцы шли последовательно. Например, если на территории РФ вы находитесь не менее 183 дней с марта 2012 года по февраль 2013 года, то вы резидент. Т.е. период может начать течь с любого месяца года.
183 календарных дней для признания сотрудника резидентом не обязательно должны идти последовательно, непрерывно. Главное, чтобы за 12 месяцев набралось необходимое их число. Дни отъезда и приезда учитываются в количестве дней.
Как только 183-й день наступил, сотрудник становится резидентом и с его заработка можно начинать удерживать налог по ставке 13% (п.1 ст.224 НК).
Обратите внимание: в отличие от страховых взносов, для статуса резидента не важно, является сотрудник временно или постоянно проживающим или временно пребывающим. Срок заключенного трудового договора также не играет роли.
Нерезидент становится резидентом
Время пребывания сотрудника на территории РФ должно быть подтверждено документально (трудовой договор, табель учета рабочего времени). Использовать предполагаемое время пребывания нельзя. Поэтому пока не прошло 183 календарных дня фактического пребывания сотрудника в РФ в течение 12 календарных месяцев, признать сотрудника резидентом нельзя.
Источник: https://pommp.ru/nalogi/stavka-ndfl-dlya-nerezidentov-raz-den-dva-dnya-183/
Какие размеры у налоговых ставок НДФЛ
НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Этот вид сбора является одним из прямых налогов нашего государства. Вычеты НДФЛ осуществляется по следующему принципу: определенная часть в процентном соотношении вычитается из заработной платы физического лица. В 2018 году основная ставка равна 13%. Для определенных видов доходов используются другие налоговые ставки НДФЛ.
НДФЛ взимается со всех видов доходов, причем как денежной, так натуральной формы. В этот список входит зарплата, премиальные выплаты, суммы, полученные от продажи ил сдачи в аренду какого-либо имущества и т.д.
Центральные требования
Что указано в кодексе
В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.
В нем присутствуют пять пунктов:
- Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
- Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
- денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
- полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
- денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
- доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
- НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
- доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
- прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
- доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
- денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
- 9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
- Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Статья 227. Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету
Установленный период по закону
Налоговый период – это календарный год или же другой промежуток времени, применяющийся к отдельным видам налогов, до конца которого определяется налоговая база и устанавливается сумма налога, подлежащая уплате.
Пятый пункт 55-ой статьи НК РФ содержит в себе информацию принцип исчисления налогового периода в случае ликвидации организации. Он отсчитывается с 1-го января, по день полной ликвидации компании.
Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица
В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.
Особенности и базы
В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения.
В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода.
В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.
Кратко, их содержание выглядит следующим образом:
- если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
- в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
- при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
- все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.
Нужна ли декларация
Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:
- вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
- прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
- прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
- любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
- вознаграждения, полученные в статусе наследника;
- прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.
Помимо физических лик, декларация об уплате налогов также подается индивидуальными предпринимателями, нотариусами и физическими лицами, которые претендуют на возврат уплаченного НДФЛ.
Уточнения в расчетах
Стандартные вычеты
В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:
| В размере 3000 тысяч рублей | Им могут воспользоваться граждане с какой-либо степенью инвалидности, ветераны, люди, основная трудовая деятельность которых связана на данный момент или же раньше с атомными электростанциями, участники Великой Отечественной Войны, лица, получившие ранения в течение воинской службы. |
| В размере 500-от рублей | Им могут воспользоваться ветераны ВОВ, военнослужащие и т.д. (полный список перечислен в 218-ой статье налогового кодекса нашего государства). В случае если гражданин подходит под условия первого и второго вычета одновременно, то он вправе воспользоваться только первым в размер трех тысяч рублей. |
| В размере 1400-от рублей | Этот вычет предоставляется при рождении первого и второго ребенка, родителем (опекуном) которого является работник организации. Этим вычетом можно воспользоваться до того момента, пока сумма всех заработных плат в течение одного налогового периода не достигнет отметки в 280 тысяч рублей. Если же воспользоваться им не удалось, то такое право сохраняется на следующий налоговый период. |
| В размере 3000 тысяч рублей | Этот вычет предоставляется тем работникам, которые являются родителем (опекуном) третьего, четвертого и т.д. ребенка. Также как и третий вычет, им можно воспользоваться до того момента, пока суммарная заработная плата в течение одного налогового периода не превысит отметку в 280 тысяч рублей. |
Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.
Процент по займу
Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора.
Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).
Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.
Изъятие с иностранцев
Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.
С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя.
В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога.
Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.
Налоговые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов
Для вычисления суммы НДФЛ плательщику или же налоговому агенту необходимо вычислить произведения облагаемого дохода на установленную ставку. Как уже было сказано, основная ставка равняется 13-ти процентам, однако существуют исключения, при которых используется большая ставка.
Налоговые ставки для резидентов нашего государства:
| Тип дохода | Размер ставки |
| Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности | 13% |
| Продажи какого-либо имущества | |
| Дивиденды | |
| Прибыль в виде процентов по вкладу | 35% |
| Прибыль, полученная за счет экономии на процентах | |
| Различные выигрыши, призы и т.д. |
Ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации:
| Тип дохода | Размер ставки |
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для:
|
13% |
| Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для всех остальных типов нерезидентов. | 30% |
| Прибыль от ведения предпринимательской деятельности. | |
| Прибыль, полученная в результате заключения сделок продажи имущества. | 15% |
| Прибыль в виде процентов по вкладу | 30% |
| Прибыль, полученная за счет экономии на процентах | |
| Различные выигрыши, призы и т.д. |
Отображаемые доходы
Список доходов, с которых не нужно оплачивать НДФЛ выглядит следующим образом:
- пособия государственного типа;
- пенсии;
- компенсации;
- донорские выплаты;
- алименты;
- денежные гранты;
- премии различных государств;
- материальная помощью единовременного типа;
- стипендии;
- продажа продуктов, выращенных на территории нашего государства;
- наследство;
- доходы, полученные от акционерных обществ;
- спортивные награды и призы;
- оплата обучения;
- вознаграждения, полученные за сдачу клада в государственную собственность;
- проценты по вкладам в банках на территории РФ;
- доходы военнослужащих;
- денежные средства материнского капитала;
- оплата стоимости проезда на общественном транспорте лицами младше восемнадцати лет.
Источник: https://buhuchetpro.ru/nalogovye-stavki-ndfl/
Загрузка...
