Налогообложение работающих за рубежом граждан РФ
Несмотря на стремительно развивающуюся экономику России и появление новых организаций и компаний, всё больше и больше наших соотечественников уезжают работать за границу. Причины этого явления могут быть весьма разнообразные.
Кого-то перевели по контракту в филиал компании, который расположен в иностранном государстве, кто-то решил сам поискать работу за границей из-за огромной конкуренции на российском рынке труда. Работа за границей, особенно в Соединённых Штатах, привлекает размерами заработной платы.
Она, как правило, значительно выше, чем в России. Ещё не так давно в России не было столько компаний, сколько их существует в нынешнее время.
Несмотря на это, многие специалисты отдают своё предпочтение работе в иностранной компании, так как иностранные компании уделяют большое внимание гарантиям соблюдения прав сотрудника. Иностранные работодатели, как правило, дружелюбны, по достоинству оценивают усердие сотрудника и полностью оплачивают их труд.
Но, уезжая, в иностранное государство с целью повысить своё материальное благосостояние, не стоит забывать о законах РФ. Ведь, если вы всё ещё являетесь налоговым резидентом РФ, вы обязаны уплачивать налоги в Российской Федерации. В противном случае вас можно привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Многие граждане задаются вопросом: о каком налоге идёт речь? Ведь я ничего не имею за границей, я только начал работать! Ответим: а как же налог на заработную плату? Ведь начав работать в иностранном государстве, работники получают вознаграждение за выполнение работы.
Именно такие доходы налоговый кодекс РФ относит к доходам, которые были получены от источника за пределами РФ (подпункт 6 п.3 ст.208 НК РФ).
Второй интересный вопрос заключается в том, будет ли такой работник платить налог в российскую казну, или же он будет пополнять бюджет иностранного государства? Это зависит от налогового статуса гражданина Российской Федерации, а он, в свою очередь, зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом РФ или не является. Определить это довольно просто. Достаточно лишь подсчитать общее количество всех дней нахождения физического лица в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода.
Чтобы правильно определить эти двенадцать месяцев применяются следующие правила:
- Месяцы должны идти друг за другом последовательно, например: сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь и т. д.
- Необязательно, чтобы месяцы начинались с первого числа и заканчивались 31 числом. Бывает, что они начинаются в 20-х числах месяца и соответственно должны заканчиваться в двадцатых числах следующего месяца (например, с 20 июня по 19 июля 2014 года).
Гражданин, работающий за рубежом, но являющийся налоговым резидентом, обязан с полученного им дохода самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Кроме этого он обязан представить не позднее 30 апреля следующего года в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Налоговый орган должен располагаться по месту жительства налогоплательщика (ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ).
Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Здесь следует упомянуть, что относится к доходу по НК РФ. Ст. 209 НК РФ признаёт объектом налогообложения НДФЛ доход, который был получен резидентами Российской Федерации от различных источников. Источником дохода может являться работа гражданина, а также доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости.
Из-за того, что большую часть времени работник проводит за границей, ему приходится задумываться о собственном жилье. Поэтому часто у налоговых резидентов РФ, работающих за границей, в собственности может находиться недвижимость, которая была приобретена в иностранном государстве за время работы. Часть недвижимости может сдаваться.
При этом, деньги, полученные от аренды части имущества тоже подлежат налогообложению. Но при расчете налога на имущество необходимо учитывать правила межгосударственных соглашений об устранении двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ), дабы не возникало случаев, когда резидент РФ уплачивает налоги и в иностранном государстве и в РФ.
Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).
Суммы налога, уплаченные по законодательству другого государства, можно учесть при уплате налога с этого имущества по российскому законодательству. Полученная сумма не должна превышать величины налога, подлежащего уплате с данного имущества в России (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
Источник: https://www.blh.ru/blog/nalog_grazhdan.html
Налоговая про вас не забудет: что нужно знать всем, кто уезжает жить и работать за границу
Фото с сайта krasnodonskiy.com.ua
Если вы гражданин Беларуси и уезжаете работать за границу, то должны помнить, что переезд не отменяет ваших налоговых и валютных обязанностей перед страной. Что нужно учитывать, если вы решили открыть счет в иностранном банке или купить акции иностранной компании, получили от нее дивиденды или хотите продать свой автомобиль в Беларуси?
Юристы юридической компании REVERA Екатерина Попова и Ольга Полозова подготовили советы для тех, кто уже переехал или только планирует.
Отношения с налоговой
— Многие считают, что уехав за границу, они автоматически становятся свободными от налоговых обязательств перед своей страной. Но это не так.
1. Контролируйте свой налоговый статус.
В налогообложении физических лиц основную роль играет такое понятие как налоговый статус физического лица: то есть его налоговое резидентство. Фактически налоговое резидентство определяет страну, в которой человек должен уплачивать налоги со своего общемирового дохода.
| Екатерина Попова Юрист REVERA | Ольга Полозова Юрист REVERA |
Вы признаетесь налоговым резидентом Беларуси, если провели в стране более 183 дней в календарном году.
Пример. Если в октябре 2018 года вы переедете в США, то в 2018 вы еще будете считаться налоговым резидентом Беларуси, так как пробыли здесь более 183 дней. А это значит, что по доходам, полученным в 2018 из любых источников, вам нужно отчитаться перед белорусской налоговой, подав декларацию до 1 марта 2019 года включительно.
2. Подавайте налоговую декларацию. В этой же ситуации — когда вы переехали за границу и получаете там доход, но все еще являетесь налоговым резидентом Беларуси — вам нужно будет подать декларацию и заплатить подоходный налог в Беларуси. Таким доходом могут быть, например, дивиденды или зарплата.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Если вы получили доход от иностранных источников, сперва вам нужно подать декларацию по подоходному налогу в налоговый орган Беларуси по месту вашей регистрации не позднее 1 марта года, следующего за годом получения дохода. После этого не позднее 1 мая вы получите извещение с суммой подоходного налога к уплате и затем не позднее 15 мая — заплатите налог.
3. Заранее оформите доверенность. После того, как вы покинете страну, могут возникнуть вопросы, требующие вашего присутствия — та же подача налоговой декларации. Ее можно дистанционно направить по почте или сделать доверенность на человека, которому вы доверяете (родители, близкие родственники, друзья).
В доверенность стоит включить такие базовые полномочия, как подписание и подача заявлений, обращений, деклараций в налоговые и другие государственные органы, получение ответов и справок от них. Детально пропишите, в каких органах вы уполномочиваете доверенное лицо представлять интересы. Как правило, это налоговая инспекция, государственный таможенный комитет, банк.
4. Заранее возьмите справку о том, что вы налоговый резидент Беларуси. Это поможет сэкономить на налогах. У страны, в которой вы работаете или получаете дивиденды от местной компании, может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения с Беларусью. В таком соглашении может быть указано, что ваш доход облагается налогом по месту налогового резидентства.
Пример. Если вы еще являетесь налоговым резидентом Беларуси и получаете дивиденды от компании Великобритании, по соглашению налог уплачивается только в Беларуси.
Для этого в Великобритании (то есть в месте получения дивидендов) нужно предоставить справку о том, что вы налоговый резидент Беларуси — ее выдает белорусская налоговая.
Такая справка поможет сэкономить на налоге с дивидендов, ведь платить его нужно будет только в Беларуси.
Фото с сайта lifestyle. abs-cbn.com
Но даже если налог был уплачен или удержан за границей, в белорусскую налоговую вы можете представить справку, заверенную иностранной налоговой. В ней должна быть указана сумма дохода и уплаченного налога. Такая справка либо эквивалентно уменьшит сумму налога в Беларуси, либо его вообще не нужно будет платить.
Всегда ли можно сделать такой зачет? Нет. Если доход получен с территории, которую белорусское законодательство признает офшорной (например, американский штат Делавэр), налог все равно придется заплатить в Беларуси по ставке 13%. То, что он уже был уплачен в офшорных территориях, не будет учитываться.
Проверить, есть ли со страной специальное соглашение или она признается офшором, можно на сайте Министерства по налогам и сборам.
5. Заранее продать автомобиль и спланировать другие крупные сделки. Даже если вы перестали быть резидентом Беларуси или России, вам все равно придется платить налоги по доходам, полученным здесь.
Например, если вы продадите свой автомобиль. Резиденты имеют право продать 1 авто за календарный год и не платить подоходный налог с такого дохода. Утратив статус резидента, заплатить налог придется. Какой из этого следует вывод? Продавать авто стоит заранее, до переезда и до утраты статуса налогового резидента.
Если вы все-таки не успели продать авто вовремя, при расчете налога документально подтвержденные расходы по покупке этого же автомобиля будут учитываться, и сумма налога будет меньше.
Или автомобиль можно подарить близкому родственнику. Подоходного налога в таком случае не возникнет.
А тех, кто утратил статус налогового резидента России, ждет неприятный сюрприз при продаже недвижимости. Для нерезидентов ставка подоходного налога по такому доходу составит 30% вместо 13%. Поэтому недвижимость выгодней продавать еще будучи налоговым резидентом России.
6. Какое-то время сохраняйте документы, которые подтвердят, что вы больше не налоговый резидент Беларуси. То есть те, которые подтвердят, что вы находились за пределами Беларуси более 183 дней в году (например, авиа-, авто- и железнодорожные билеты; старый паспорт с визами и отметками о въезде и выезде; трудовой договор с условием о месте работы за границей и др.).
Дело в том, что в переходный период, когда вы меняете страну и у налоговой нет всех данных о вашем новом статусе, могут появиться вопросы. В спорной ситуации с документами на руках вы сможете доказать, что не являетесь налоговым резидентом Беларуси — а, значит, вам не нужно платить здесь налог с доходов из-за границы.
Счет в иностранном банке
Если открываете счет в иностранном банке — убедитесь, что не нарушаете валютное законодательство Беларуси.
По валютному законодательству, если белорус за границей открывает счет в банке или совершает операции, связанные с движением капитала (покупает акции, ценные бумаги, недвижимость, размещает денежные средства в банках иностранных государств), он должен получить соответствующее разрешение Национального банка.
Когда вы переезжаете за границу, это не означает, что вы автоматически теряете статус валютного резидента Беларуси и не обязаны запрашивать у Нацбанка разрешение.
Разрешение не нужно получать только в некоторых случаях.
- При открытии счета за границей, когда вы законно проживаете там на основании визы, разрешения на временное проживание или вида на жительство
- При операциях, связанных с движением капитала, если вы непрерывно проживаете за пределами Беларуси более одного года; при этом важно, чтобы операции были не связаны с предпринимательской деятельностью на территории Беларуси
Допустим, вы больше года непрерывно проживаете и работаете в Литве. Вы решили разместить вклад в местном банке или купить ценные бумаги. Если эти операции не связаны с вашей предпринимательской деятельностью на территории Беларуси, разрешение Нацбанка можно не получать.
Фото с сайта jp.wsj.com
По последней информации, Нацбанк собирается отменить требование о получении разрешения физическими лицами на открытие банковского счета за границей, но пока оно по-прежнему действует.
Рассмотрим на примере, который часто встречается в нашей практике.
Вы уже какое-то время живете за границей и решили купить акции у иностранной компании, в которой работаете. Для того, чтобы оплатить их, вы планируете открыть счет в этой стране. Как понять, нужно ли вам получать разрешение на открытие счета и оплату акций?
Что касается оплаты акций — посчитайте, как долго вы проживаете за границей: если больше года и это легко можно подтвердить иммиграционными документами, то разрешение получать не нужно.
Что касается открытия счета — если у вас есть иммиграционные документы, которые позволяют вам законно находиться за границей, разрешение получать также не нужно.
В нашей практике был случай, когда клиенту нужно было купить акции иностранной компании. При этом он уже около 10 месяцев находился за пределами Беларуси — работал там.
Сделку нужно было проводить оперативно, не было возможности ждать 2 месяца, пока срок его проживания за границей составит больше 1 года.
В итоге мы решили обратиться в Нацбанк за разрешением на оплату акций, чтобы обезопаситься и исключить привлечение к ответственности за сделку без разрешения.
Оформление миграционного статуса
Правильно оформите иммиграционный статус и решите, нужно ли оформлять постоянное проживание за границей. Начнем с простого. Когда вы переезжаете за границу, даже на небольшое время, вам нужно оформить иммиграционный статус в новой стране (получить рабочую визу, оформить разрешение на проживание).
Как правило, статус зависит от того, сколько вы пробудете за границей и от цели переезда. Чтобы все сделать правильно и не нарушить иностранное миграционное законодательство, рекомендуем обращаться к местным консультантам по вопросам иммиграции.
Если вы знаете, что переехали надолго, вам также нужно решить, оформлять ли постоянное проживание за границей. Оформляется оно в Беларуси, в результате вам выдадут паспорт серии РР и поставят на консульский учет.
Этот вопрос очень индивидуальный, в нем есть свои плюсы и минусы, преимущества и опасения. Вот некоторые из распространенных недостатков.
1. Для того, чтобы получить паспорт РР, нужно сняться с регистрационного учета по месту жительства, то есть выписаться из квартиры. Если у вас нет права собственности на жилье, а отношения с родственниками напряженные, есть риск, что обратно вас уже не пропишут. Для многих это основной аргумент против.
Фото с сайта pravo.by
2. Нужно закрыть ИП — это тоже одно из условий получения паспорта PP. Возможный компромисс, если вы все же хотите продолжить заниматься бизнесом в Беларуси — закрыть ИП, но зарегистрировать юридическое лицо (например, ООО с одним участником).
3. Исполнить налоговые и алиментные обязательства: это не означает, что вы должны заплатить налоги или алименты наперед. Важно, чтобы на момент оформления паспорта серии РР у вас не было задолженности по этим платежам.
Плюсы паспорта серии PP очевидны.
1. Безопасность и обеспечение прав: если вы состоите на консульском учете, белорусскому государству легче обеспечивать ваши права и интересы в стране пребывания, в том числе и в кризисных ситуациях, гарантировать реализацию избирательного и других гражданских прав.
2. Перевозить через границу товары личного пользования и оформлять их будет проще и быстрее.
3. Дополнительное подтверждение статуса налогового нерезидента Беларуси: в спорных ситуациях на практике, паспорт серии РР и постановка на консульский учет — дополнительные аргументы при определении статуса.
Из всего этого можно сделать такой вывод: чем больше вы планируете оставаться за границей и чем тоньше связь с Беларусью, тем выгоднее оформить постоянное проживание за границей.
О том, каких правил стоит придерживаться, уезжая работать за границу из России, читайте в следующем материале.
Читайте также
Источник: https://probusiness.io/law/4423-nalogovaya-pro-vas-ne-zabudet-chto-nuzhno-znat-vsem-kto-uezzhaet-zhit-i-rabotat-za-granicu.html
Отчет пошел
У россиян осталось всего две недели, чтобы отчитаться перед налоговыми органами о своих зарубежных счетах. Что будет, если рассказать государству о них, а что — если нет?
Фото: Артем Геодакян/ТАСС
До 1 июня все российские граждане, имеющие счета в иностранных банках, должны отчитаться перед налоговой службой. Рассказать придется от движении средств по счету — сколько денег получили, потратили и сколько осталось.
Как сообщили РБК в пресс-службе ФНС, налоговики ожидают от этого нововведения «повышения прозрачности» использования гражданами зарубежных счетов и «обеспечение эффективного контроля» за их валютными операциями. Кроме того, ФНС будет выявлять и вести профилактику нарушений налогового и валютного законодательства.
Требование к гражданам отчитываться по зарубежным счетам появилось в результате поправок в закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В конце 2015 года,12 декабря, правительство выпустило постановление, объясняющее порядок отчетов.
Чтобы принять решение, отчитываться по зарубежным счетам или нет, россиянам необходимо знать о последствиях, с которыми можно столкнуться в обоих случаях. «Формальность на первый взгляд может привести к возникновению серьезных рисков», — предупреждает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.
РБК разобрался, чем грозит сокрытие данных о зарубежных счетах и каковы последствия отчета перед ФНС. И в том и другом случае у их владельцев могут возникнуть серьезные проблемы.
Простая формальность
Отчетность довольно проста, рассказывает Захаров: форма из двух листов, на первом — данные заявителя, на втором — информация по счетам в иностранном банке. Если счетов больше одного, то в ФНС надо подать первый лист и несколько экземпляров вторых листов, равное количеству счетов, говорит он.
После того как налоговая служба получит ваш отчет, у нее могут возникнуть дополнительные вопросы. Пресс-служба ФНС это подтверждает: в «целях осуществления валютного контроля» она имеет право запрашивать дополнительные документы.
В этом случае у налогоплательщика есть неделя, чтобы предоставить нужные бумаги — например, выписку о движении денег по банковскому счету, рассказывает адвокат юридического сервиса CorpLaw.Pro Юлия Михальчук.
«Эти документы лучше получить заранее в банке», — советует Захаров. По его словам, скорее всего, могут понадобиться выписки по движению денежных средств и письма об открытии и наличии счетов в таких банках.
Михальчук из CorpLaw.Pro также отмечает, что ехать в страну, где находится банк, необязательно — можно получить выписки по электронной почте. Адвокат, впрочем, опасается, что ФНС сможет потребовать документы с печатями. «Пока никто не знает, как обходить эту норму, и, возможно, необходимы будут разъяснения Минфина или поправки в законы», — говорит она.
Сразу после предоставления отчета у вас могут возникнуть несколько проблем.
Налоговые проблемы
Прежде всего придется заплатить налоги. НДФЛ по ставке 13% облагаются любые доходы по банковским счетам за границей: это и купонный доход, и рента от сдачи зарубежной недвижимости в аренду, и продажа ценных бумаг через управляющую компанию. Также с начала 2016 года налогом на доходы облагаются проценты по вкладам в иностранном банке, напоминает Захаров из Paragon Advice Group.
Декларационная компания 2015 года закончилась 30 апреля. Михальчук говорит, что отчитываться о доходах, полученных в том числе на иностранные счета, надо было по форме 3-НДФЛ. Неуплата или неполная уплата налогов по статье 122 НК означает штраф от 20 до 40% от их суммы.
Если налог на доход, например, полученный от сдачи недвижимости в аренду, заплачен в той же стране, где открыт иностранный счет, и превышает 13%, то в России платить ничего не надо, отмечает Кленов из UFG Wealth Management.
Но чтобы у ФНС не было вопросов, лучше предоставить ей налоговую декларацию другой страны и платежные документы, если вы управляете своей недвижимостью сами. Если же этим занимается доверительный управляющий, тогда нужно получить справку у него: именно он в этом случае является налоговым агентом, говорит Кленов.
Избежать претензий по налогам за предыдущие годы, по словам Захарова, можно с помощью амнистии капитала — до 1 июля 2016 года подать спецдекларацию. «В ней надо указать остаток по счету за рубежом и приложить уведомление об открытии счета. Это снимает возможность привлечь вас за неуплату налогов», — говорит он.
Проблемы с валютным законодательством
Большинство российских граждан являются не только налоговыми, но и валютными резидентами. Это понятие появилось в 2012 году. По закону о валютном регулировании это все граждане, имеющие российский паспорт, кроме тех, кто «не менее года» живет за рубежом по виду на жительство, рабочим и учебным визам.
Партнер фирмы PwC Максим Кандыба говорит, что фраза «не менее года» означает: стоит появиться в России на сутки, и вы — валютный резидент. Захаров, впрочем, считает, что здесь важен факт регистрации по месту жительства или пребывания.
Если речь идет об эмиграции, то гражданин в итоге выписывается из своего жилья в России, и отследить в налоговых целях его кратковременные визиты на Родину сложно, говорит он.
По российскому закону о праве на свободу передвижения гражданин обязан зарегистрироваться по месту пребывания в 90-дневный срок.
У валютных резидентов большие ограничения на использование иностранных счетов. На них разрешено переводить средства из других банков (в том числе российских), зачислять проценты по вкладу, вносить наличные и получать прибыль от конвертации средств.
Все эти нормы перечислены в 12-й статье закона о валютном регулировании. Кроме того, на эти счета можно зачислять зарплату, командировочные, социальные выплаты — пенсии, стипендии, пособия. А вот получать гранты на них нельзя, уточнял в конце 2015 года Минфин. Это нарушение валютного законодательства.
В странах, которые входят в ОЭСР и ФАТФ, дополнительно можно зачислять на иностранные счета займы и кредиты в валюте, доход от сдачи жилья в аренду, купонный доход по ценным бумагам, а также доход от доверительного управления вашими средствами (если ими управляет нерезидент России). Например, популярные у россиян Болгария, Черногория и Кипр ни в ФАТФ, ни в ОЭСР не входят.
Все операции, не входящие в этот список, — запрещены, иначе вам грозит штраф, рассказывает партнер UFG Wealth Management Дмитрий Кленов. Партнер Paragon Advice Group Александр Захаров уточняет, что штраф может составить от 75 до 100% суммы запрещенной операции. То же говорится и в статье 12.25 Кодекса об административных правонарушениях.
На деле все выглядит так: если на ваш зарубежный счет поступила прибыль $100 от продажи ценных бумаг (эта операция не допускается валютным законодательством), штраф может быть равен от $75 до $100.
Избежать его можно, воспользовавшись амнистией капитала, допускает Кленов. Она распространяется на все незаконные операции по иностранным счетам на дату подачи спецдекларации, говорит Захаров.
Подать декларацию можно до 1 июля 2016 года.
Сокрытие счетов
Отчет перед ФНС об иностранных счетах означает огромное количество проблем — от получения выписок из иностранных банков до возможности налоговых и валютных претензий. «Все сделано так, чтобы у человека отпало желание пользоваться иностранными счетами. Полагаю, большая часть граждан отчитываться не будет», — говорит на условиях анонимности один из консультантов.
Что их ждет в этом случае? По валютному законодательству, если вы не сообщили о счете вообще и о нем в итоге станет известно ФНС, придется заплатить штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб. Штраф за несвоевременное информирование — от 1 тыс. до 1,5 тыс.
руб. Наказание за то, что вы не успели предоставить документы о движении средств по счету примерно такое же: 10 дней или меньше — от 300 до 500 руб., больше, чем на месяц, — от 2,5 до 3 тыс. руб. Повторное нарушение будет стоить 20 тыс. руб.
Нарушение налогового законодательства стоит дороже. Если вы вообще не сообщали в налоговую службу о своем счете за границей и при этом получали на него доход в течение многих лет, это уже уклонение от уплаты налогов, рассуждает Кленов. В этом случае ФНС может потребовать доплатить налоги и выписать штраф: от 100 тыс. до 300 тыс. руб. в зависимости от недоплаченной суммы.
Международный финансовый консультант FCP (Financial Management) Ltd. Исаак Беккер уверен, что в итоге о счетах станет известно. «Даже если сегодня ты промолчишь, информация рано или поздно появится в налоговой службе, к тебе впоследствии постучат не только за штрафом», — говорит он.
12 мая Россия подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, в которое входят более 80 стран. «Он начнется в 2018 году, и первые отчеты, скорее всего, пойдут именно по итогам этого года», — считает Захаров. Впрочем, по его словам, для этого России придется еще заключить соглашение с каждой из стран по отдельности — только тогда механизм начнет работать.
Кленов говорит, что пока Россия может запрашивать информацию о валютных счетах конкретных граждан и за более ранние годы — вплоть до 2002 года. Поэтому Беккер советует тем, у кого есть счета за рубежом, не тянуть и вовремя сообщить о них налоговой инспекции, воспользовавшись амнистией.
Что ждет рантье, студента, эмигранта и трейдера при использовании иностранных счетов
Рента от сдачи зарубежного жилья
Все зависит от того, где открыт иностранный счет, на который поступают доходы от сдаваемого жилья. Если в странах ОЭСР и ФАТФ, то вы действуете в рамках закона, рассказывает Максим Кандыба. Если в других странах, прогноз неутешительный: вы нарушаете валютное законодательство. При этом доход от сдачи имущества в аренду в любом случае облагается НДФЛ по ставке 13%.
Отчет по счету
Налоговое законодательство:
— 13% налога, если счет открыт в «разрешенных» странах ОЭСР и ФАТФ
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы
Валютное законодательство:
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
Сокрытие счета
Налоговое законодательство:
— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. за неуплату налогов
Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)
Вывод денег за рубеж перед эмиграцией
Это самый простой случай: вы сами переводите деньги с российского счета на зарубежный. Не сообщить об открытии счета за рубежом вы просто не сможете: российский банк сразу потребует уведомление с отметкой налоговой службы об открытии счета в иностранном банке. Иначе перевод просто не выпустят из России, рассказывает Александр Захаров.
Отчет по счету
Налоговое законодательство:
— налог 13% с процентов на остаток по счету
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от его суммы
Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
Сокрытие счета
— Невозможно
Стипендия иностранного университета
Если человек учится за рубежом, он вообще не налоговый резидент России, полагает Захаров. Впрочем, если обучение, как это обычно и бывает, началось в сентябре, а больше половины года студент провел в России, то он остается налоговым резидентом.
При этом валютным резидентом студент может оказаться, если учеба длится меньше года или он время от времени приезжает в Россию. Сам факт получения стипендии никак валютное законодательство не нарушает: это полностью разрешенная операция. Единственное исключение — гранты: их нельзя зачислять на иностранные счета.
Кроме того, стипендия вообще не облагается налогом в России (это говорится в 217-й статье Налогового кодекса).
Отчет по счету
Валютное законодательство:
— Возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
Сокрытие счета
Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету
Эмиграция, зарплата в зарубежной компании
Российское валютное законодательство вы не нарушаете, даже если остаетесь гражданином России. Получать зарплату на счет за границей можно. Скорее всего, вы не налоговый резидент России: вы им становитесь, только бывая в стране больше, чем по 183 дня в год.
Этот случай предполагает, что вы снялись с регистрации в России и больше здесь не живете, поэтому о валютном резидентстве говорить не приходится. Кратковременные визиты в Россию вас ни к чему не обязывают: требование регистрации по месту пребывания наступает только при поездках длительностью более 90 дней. В этом случае отчитываться по иностранным счетам нет необходимости.
Впрочем, если вы решите вернуться в Россию на постоянное место жительства, отчитываться придется, но с чистого листа.
Отчет по счету
— Не нужен
Сокрытие счета
— Не несет последствий
Торговля ценными бумагами
Это самый сложный случай: количество разрешенных операций с ценными бумагами в валютном законодательстве ограничено.
По сути, на иностранный счет можно получать только купонный и процентный доход по ценным бумагам, а также выплаты по облигациям. Но при этом только в странах ОЭСР и ФАТФ.
С начала 2016 года на счета за рубежом также разрешили зачислять доход от доверительного управления (если управляющий не резидент России), разъясняет Максим Кандыба.
Все эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог взимается и с курсовых разниц: если вы купили облигацию за $100 и за $100 ее же продали, то вполне вероятно, что в рублях вы все же получили прибыль из-за роста курса доллара и заплатите налог, напоминает Филинов из PwC.
По словам Захарова Advice Group, с 1 января 2018 года вступит в силу разрешение зачислять доход от продажи самих бумаг на иностранные счета. Но пока это серьезное нарушение: штраф за него 75–100% суммы дохода.
При этом погашение облигаций не является операцией по продаже ценных бумаг, а следовательно, разрешено валютным законодательством, утверждает Захаров.
Отчет по счету
Налоговое законодательство:
— налог 13% с дохода (если счет открыт в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы
Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)
Сокрытие счета
Налоговое законодательство:
— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 до 300 тыс. руб. за неуплату налогов
Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)
Источник: https://www.rbc.ru/money/18/05/2016/573b64499a7947c95a528d6d
Налоговые последствия обучения работников
Предприятие, которое занимается внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), обучает работников на курсах иностранного языка, также сотрудники часто проходят различные семинары, тренинги по продажам. Услуги предоставляет частный предприниматель, а не учебное заведение. Облагается ли сумма, уплаченная за обучение работников, налогом на прибыль и налогом с доходов физических лиц?
Рассмотрим аспекты, связанные с начислением налога на прибыль. Принятый 3 апреля 1997 года украинский Закон №283/97-ВР, который устанавливает правила обложения налогами той прибыли, которую получают предприятия, в подпункте 5.4.
2 (третий абзац) указывает, что затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с необходимостью повышения уровня квалификации, обучения и подготовки к выполнению профессиональных обязанностей персонала предприятия, т.е.
лиц, отношения с которыми устанавливаются трудовым соглашением, должны считаться частью валовых расходов, а размер их не должен превышать 3% от всего фонда оплаты труда за тот период, по которому составляется отчет.
Обучение работников, занятых в сфере ВЭД, на курсах иностранного языка, является не чем иным, как повышением их квалификации, что вызвано производственной необходимостью.
Требования о том, что повышение квалификации обязательно должно осуществляться заведением образования, в Законе о налоге на прибыль нет, т.е.
тот факт, что курсы организованы частным предпринимателем, не является преградой для включения данных затрат в состав валовых расходов.
Обязательным условием отнесения расходов на обучение работников в состав валовых является связь такого обучения с основной деятельностью предприятия. Как следует из абз. четвертого п.п. 5.4.2 Закона о налоге на прибыль, обязанность по доказыванию связи таких расходов с основной деятельностью налогоплательщика возлагается на самого налогоплательщика.
В нашем случае предприятие занимается внешнеэкономической деятельностью, поэтому связь расходов на обучение иностранному языку работников этого предприятия с его основной деятельностью очевидна.
Не лишним будет издать приказ руководителя предприятия о направлении указанных работников на курсы иностранного языка, что должно быть аргументировано производственной необходимостью.
Подытоживая сказанное, приходим к выводу, что такие расходы могут быть включены в валовые в размере 3 % фонда оплаты труда отчетного периода.
При этом в рассматриваемой ситуации (операция с частным предпринимателем—неплательщиком налога на прибыль) момент возникновения валовых расходов определяется согласно норме п.п. 11.2.3 Закона о налоге на прибыль.
То есть валовые расходы увеличатся на дату фактического получения услуги по обучению, независимо от наличия оплаты (в том числе частичной или авансовой).
В связи с этим важно позаботиться о своевременном подписании актов предоставленных услуг.
Теперь следует рассмотреть аспекты начисления налогов на доходы физических лиц.
Принятый 22 мая 2003 года украинский Закон №889-IV, который устанавливает правила обложения налогами доходов, которые получают физические лица, указывает в подпункте 4.3.
20, что для того, чтобы сумма затрат, связанных с обучением персонала предприятия не считалась частью дохода, облагаемого налогами, требуется выполнение следующих условий:
- сумма за обучение уплачена работодателем в пользу заведений образования;
- обучение проводится по профилю деятельности или для общих производственных потребностей;
- расходы за обучение не должны превышать размера прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо, действующего на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 знаков (в 2008 году — 890 грн.).
В указанной ситуации обучение работников иностранному языку осуществляется не в учебном заведении, поэтому применить п.п. 4.3.20 Закона о налоге с доходов нельзя.
Значит ли это, что стоимость такого обучения будет включаться в налогооблагаемый доход работников? На наш взгляд, объект для обложения налогом с доходов здесь отсутствует, так как плата за курсы в принципе не является доходом работника, а представляет собой чистые расходы предприятия.
Здесь ситуация аналогична с оплатой тренингов продаж, курсов, круглых столов, конференций и т.п., куда направляется работник по распоряжению предприятия. Так, руководство приняло решение (для повышения эффективности работы, для упрощения общения с иностранными партнерами, для экономии средств на услугах переводчика и т.п.
) направить своих работников на курсы обучения иностранному языку и тренинг продаж, что подтверждается приказом по предприятию, договором с организатором курсов, платежными поручениями, актом предоставленных услуг (возможно, сертификатом или другим документом, подтверждающим факт предоставленных услуг по обучению).
Аналогичную позицию высказывала и ГНАУ {1}: если предприятие в целях производственной необходимости или по профилю деятельности заключило договор на обучение с субъектом хозяйствования — не учебным заведением, то стоимость такого обучения не является доходом (дополнительным благом) работника и не включается в состав налогооблагаемого дохода.
При этом главное налоговое ведомство справедливо отмечает, что субъект хозяйствования в ходе ведения своей деятельности вправе заключать любые договоры с другими субъектами хозяйствования, в том числе и договоры, предметом которых является подготовка, переподготовка, повышение квалификации его работников. Оплата по таким договорам является хозяйственными расходами такого субъекта.
Однако должны предупредить, что были и другие, более фискальные разъяснения от ГНАУ (письмо от 31.01.2006 г. № 733/6/17-0716): стоимость обучения работников предприятия не в учебном заведении является дополнительным благом работника, включается в его общий месячный налогооблагаемый доход и при этом не включается в валовые расходы.
Примечательно, что данное письмо как раз касалось оплаты банковским учреждением обучения на курсах иностранного языка своих работников. Во избежание недоразумений с налоговыми работниками на местах советуем вам заручиться персональным разъяснением по данному вопросу. О том, как писать запрос в налоговую, см.
статью «Пишем запрос в налоговую и другие контролирующие органы».
Источник: https://www.Podmoskowje.ru/delovaya-informaciya/nalogovyje-posljedstvija-obuchjenija-rabotnikov.html
Россиян обязали сообщить о доходах за рубежом до 1 июня
У россиян осталось только шесть рабочих дней, чтобы заявить в Федеральную налоговую службу (ФНС) о своих зарубежных счетах.
До 2016 года сообщать о движениях на заграничных счетах должны были юрлица и индивидуальные предприниматели. С 2016 года и граждане тоже обязаны ежегодно до 1 июня отчитываться перед налоговой об операциях на их заграничных счетах и вкладах за прошедший год: сколько получил, что потратил и много ли осталось.
«Эти изменения были внесены в закон, чтобы уменьшить количество случаев неуплаты налогов и повысить наполняемость бюджета», — отмечает Павел Ивченков, эксперт центра «Общественная Дума».
Также ФНС рассчитывает повысить прозрачность и контроль за валютными операциями.
Ведь налогом на доходы физлиц (НДФЛ) облагаются любые доходы, отражаемые на банковских счетах за рубежом, начиная с дохода от сдачи недвижимости в аренду, заканчивая процентами по вкладам в иностранных банках.
«Но если предусмотрено международным соглашением, налог на доход от сдачи недвижимости в аренду оплачивается в той же стране и превышает 13 процентов — ничего в России платить не нужно. Если нет соглашения об избежании двойного налогообложения, налог придется заплатить в обеих странах», — поясняет Анна Левитова, управляющий партнер W1 Evans.
В Кремле опровергли слухи о повышении налогов
В инспекцию нужно предоставить налоговую декларацию другой страны и документы, подтверждающие уплату налога.
Если отчет не будет предоставлен, то владельцев счетов в иностранных банках ждет наказание по статье 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, штраф по которой зависит от длительности просрочки. Он составляет 2-3 тысячи рублей.
Также нарушителям придется заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, штраф за неуплату налога в размере 20 процентов от суммы неоплаченного налога и пени за несвоевременную оплату, если на счетах, за которые не отчитались, налоговики выявят скрываемые от налогов доходы.
Кроме того, им грозит еще и штраф за несвоевременную подачу или неподачу налоговой декларации.
Сообщить надо о счетах и вкладах, закрытых в 2015 году, и тех, которые еще открыты. Если счета или вклады были закрыты до 2015 года, то отчитываться по ним не нужно.
Раньше по Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» нужно было сообщать и о наличии счета, и о движении средств, но не было четко прописанной процедуры подачи уведомления и формы сообщения движения средств, сроки, поэтому норма не работала.
«Владельцу зарубежного счета не могли вменить нарушение законодательства, так как не был разработан порядок уведомления движений средств по зарубежным счетам: у людей была обязанность, но не было четкой процедуры, — пояснила «РГ» Анна Левитова.
— Теперь этот пробел в законодательстве устранен, легально избежать этой процедуры уже не получится».
Как подать декларацию без посещения налоговой инспекции
Однако какой-либо практики еще не сложилось, поэтому остается только догадываться, будут ли подавать владельцы зарубежных счетов уведомления в налоговую, надеясь на амнистию со стороны налоговых и валютных контролеров, или предпочтут остаться в тени.
На первых порах эксперты не прогнозируют массовой сдачи отчетности. «У российских налоговиков крайне мало инструментов для выявления заграничных счетов граждан, — пояснил Павел Ивченков. — Иностранные банки и налоговые службы очень неохотно взаимодействуют с российскими коллегами. Поэтому не стоит ожидать массовой отчетности граждан о движениях на их зарубежных счетах».
Кроме того, кому-то все равно остается выгоднее заплатить небольшой штраф, если вдруг все же выявят факт непредоставления отчета, чем сообщать о зарубежных счетах и потом платить значительные налоги. Эксперты обращают на это внимание и предполагают, что новая норма еще будет совершенствоваться.
Законопроект
У бизнеса изменится финотчетность
Компаниям придется раскрывать промежуточную консолидированную отчетность в системах общего пользования.
Законопроект об этом подготовлен правительством и скоро будет внесен в Госдуму, говорится на сайте кабмина.
Информация, размещенная в открытом доступе, должна там оставаться три года. Документ подготовил минфин. Его цель — повысить прозрачности компаний, предоставлять людям достоверную информацию о деятельности юрлиц, сформировать благоприятную предпринимательскую среду, улучшить инвестиционный климат.
Подготовила Марина Гусенко
Источник: https://rg.ru/2016/05/23/rossiian-obiazali-soobshchit-o-dohodah-za-rubezhom-do-1-iiunia.html
Налоговые последствия участия персонала в семинаре за рубежом
Сотрудников нашего предприятия отправили принять участие в заграничном платном семинаре. Цель участия в таком мероприятии − заимствование передового опыта и совершенствование профессиональных знаний. Каких налоговых последствий ожидать нашему предприятию?
НДС
Последствия операций, связанных с обложением налогом на добавленную стоимость (далее − НДС), зависят от оформления услуг, а именно от того, что является их предметом.
Согласно п.п. «б» п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), объектом обложения НДС являются операции плательщика налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.
В случае получения услуг от нерезидента важно установить место поставки. Если оно на территории Украины − нужно начислить налоговые обязательства по НДС. В противном случае объект налогообложения не возникнет.
В ст. 186 НКУ предусмотрены особые правила определения места поставки. Так, согласно пп. 186.2.
3 НКУ, для услуг, предоставляемых для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий, место поставки − это место их фактического предоставления.
Поэтому поскольку семинар проводится за пределами таможенной территории Украины, соответственно и место поставки там, поэтому объект налогообложения НДС не возникает, следовательно, и налоговые обязательства по НДС не начисляются.
А вот, скажем, для консультационных услуг место поставки будет там, где получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования (п. 186.3 НКУ). То есть если речь идет о получении предприятием-резидентом консультационных услуг от нерезидента, то местом поставки будет считаться таможенная территория Украины.
То есть нужно по правилу первого события начислить налоговые обязательства по НДС, составить налоговую накладную (если предприятие − плательщик НДС) и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных. По зарегистрированной налоговой накладной можно отразить налоговый кредит на дату ее составления (п.п. 198.
2 и п. 201.11 НКУ).
Поскольку речь идет о семинаре (платном семинаре), то при определении места поставки более специальным является пп. 186.2.3 НКУ, то есть по месту предоставления услуги, и он не будет объектом налогообложения НДС.
Налог на прибыль
Налог на прибыль рассчитывают от финрезультата, определенного по правилам бухгалтерского учета, плюс/минус разницы, прописанные НКУ.
НКУ не предусмотрены разницы, связанные с участием в семинаре за рубежом. В то же время не имеет значения, какой это семинар − учебный или информационно-консультационный.
Однако тем предприятиям, которые используют разницы из р. ІІІ НКУ, следует помнить, что, сотрудничая с нерезидентами из «оффшоров» по приобретенным у них услугам, запускается разница в 30%.
Напоминаем: согласно пп. 140.5.4 НКУ, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов из стран, перечень которых утверждает Кабинет Министров Украины (далее − КМУ) (в настоящее время действует перечень, утвержденный распоряжением КМУ от 16.09.2015 г. № 977-р).
Разница в 30% не действует:
Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1032633.html
Налогообложение доходов от зарубежной деятельности
Wise07 сентября 2015 16:39
Налогообложение доходов от зарубежной деятельности (на английском языке — «overseas-income taxation) — стягивание налога с прибыли, которая была получена вне территории внутренних границ страны.
Обложение налогами доходов, полученных за рубежом: сущность и текущие проблемы
В некоторых государствах работает схема обложения налогами как прибыли резидентов (при условии ее получения в разных странах), так и прибыли нерезидентов (полученной внутри страны). Такой подход может стать причиной двойного (многократного) стягивания налога. Эта проблема — одна из наиболее важных для отечественных компаний, работающих за территорией РФ.
При проведении импортных и экспортных операций, создании представительств в другой стране, инвестициях в зарубежные предприятия появляются риски двойной оплаты одного и того же налога. Такая проблема требует решения со стороны всех стран-партнеров, имеющих тесные торговые отношения.
На современном этапе глобализация в экономической сфере открыла новые границы для представителей бизнеса.
С недавних пор зарубежные или отечественные предприятия могут рассчитывать на прибыль при работе в разных странах мира.
При этом законодательство в сфере налогов будет распространяться не только на внутренних граждан (резидентов), но и иностранцев (нерезидентов), работающих и получающих доходы на территории конкретной страны.
Во избежание двойного обложения налогами правительства разных стран заключают акты и соглашения, касающиеся вопросов налогообложения. Один из примеров решения проблемы — налоговый вычет. Особенности системы заключаются в следующем.
Если плательщик налогов находится в своей стране (является ее резидентом), то его иностранные доходы будут облагаться налогом. При этом действует налоговый вычет на территории страны, где получена прибыль. Как следствие, двойная выплата налога исключена. Получается, что компания платит налоги единожды по наиболее высокой ставке.
Варианта оплаты два — для государства-источника прибыли, а также для государства, где плательщик налогов пребывает постоянно.
При зачете налога, начисленного на доходы от зарубежной деятельности, должны соблюдаться следующие правила:
1. При формировании налоговой базы предприятия РФ должны учесть внутригосударственную прибыль и доход, полученные за пределами страны (данная норма есть Налоговом кодексе РФ, статья 311).
2. Расходы компаний при получении прибыли от источников за границей должны быть учтены в размере и порядке, прописанном в НК РФ (глава 25). При этом правила, применяемые в другой стране (в месте получения прибыли) не имеют никакого влияния.
3. Общий размер налога, реально выплаченный российской компанией с учетом налоговых законов других стран, засчитывается ей при выплате налога на прибыль внутри своего государства. Объем засчитываемых налогов, которые были уплачены за границей, не должны быть больше суммы налога, стянутого в России.
4. Во многих соглашениях между странами в отношении двойного налогообложения прописывается четкое ограничение зачетной налоговой суммы.
Как правило, в договорах прописывается, что в случае, если резидент РФ получил прибыль (имеет капитал) в другой стране, то размер налога на прибыль (капитал), оплаченный в другой стране, может быть вычтен из налога, стягиваемого с резидента в РФ. Как правило, такой вычет не должен быть выше размера стянутого в РФ налога.
Налогообложение прибыли, полученной от зарубежной деятельности: расчет, виды, международные договора
Величина налога, который удерживается с российской организации в другой стране, не во всех случаях можно принимать к зачету при выплате компанией налога на прибыль.
Цель ограничения — исключить зачет налоговых платежей, которые были выплачены в странах с более высокой налоговой ставкой (если сравнивать с налогами в РФ).
Граничный размер налога за рубежом, который принимается к зачету, может определяться путем расчета.
Вычисление производится в три основных этапа:
1. Сначала компания вычисляет, можно ли произвести зачет суммы налогов, которые были удержаны за границей, при выплате налога на доходы в РФ. В случае принятия к зачету средств для налогообложения внутри РФ, сбор или налог другой страны должен отвечать понятию налог на прибыль компаний (по трактовке РФ).
2. Далее производится расчет пограничной (предельной) суммы зачета.
3. Берется наиболее низкий из параметров, вычисленных на прошлом этапе. Если иностранные налоговые выплаты больше размера пограничного объема зачета, то компания не может зачитывать их при выплате налога на прибыль.
По особенностям получения прибыли за границей может определяться специфика зачета зарубежного налога в РФ.
При этом обложение иностранной прибыли российских компаний зависит от ряда факторов:
— нюансов местной законодательной сферы;- специфики деятельности компании;
— наличия международных соглашений, регулирующих взаимодействие между странами (РФ и источником прибыли).
В ряде случаев юрисдикция распространяется на общую сумму прибыли иностранной компании, полученной на их территории.
При этом в законах многих стран и пунктах международных соглашений прописаны условия, позволяющие устранить двойное налогообложение.
По этим положениям в стране, являющейся источником дохода, налогом облагается прибыль нерезидента от бизнес-деятельности через постоянное представительство (исключительно в той части, которая касается данного представительства).
С учетом способа получения прибыли и особенностей деятельности в другой стране, из зарубежных источников могут быть получены следующие виды прибыли:
— от продажи продукции (услуг, работ), а также прав на имущество, полученных от работы филиала (подразделения, отдела) компании РФ в другой стране;
— связанные с работой отдельного подразделения российской компании в другой стране (как правило, сюда относятся внереализационные доходы);
— не связанные с работой обособленного отделения (филиала) российской компании в другой стране.
К примеру, есть организация ООО «Омега», у которой в Германии работает отделение. Через него компания ООО «Омега» предоставляет свои услуги.
Чтобы производить расчеты с клиентами, организация из России открыла счет в банке Германии. При этом часть офиса, где находится филиал, сдается в аренду.
Прибыль ООО «Омега» от работы через иностранный филиал формируется из прибыли от оказанных услуг, процентов по банковскому счету и аренды помещения.
От источников из-за рубежа компания из РФ может получать внереализационную прибыль, которая не связана с работой ее представительства.
Для понимания сути налогообложения от зарубежной деятельности стоит рассмотреть другой пример. Та же компания ООО «Омега» выступает в роли арендодателя не офиса, где находится отделение, а другого помещения в Германии. В таком случае компания из РФ получает прибыль от источника на территории другой страны в виде арендной платы, не имеющей отношения к работе подразделения.
Как следствие, идентичные по содержанию прибыли компаний РФ от источников за границей могут быть обложены налогом в другой стране в составе прибыли обособленного подразделения или самостоятельного основания у источника платежа.
Стоит допустить, что:
— прибыль, не имеющая связи с работой иностранного филиала российской компании, не была обложена налогом в составе прибыли этой компании;
— налог при выплате прибыли удерживал агент по налогам.
В описанных выше случаях зачет налогового платежа, который будет удержан у источника, может предоставляться на самостоятельном основании.
Если одна и та же прибыль для налогообложения в другой стране была включена в прибыль отделения, работающего в Германии, а налоги взимались у иностранного агента, то работает другое правило.
В этом случае налоговый зачет, удерживаемый вне территории РФ, предоставляется лишь для какой-то части налогового платежа, стянутого данным подразделением.
Двукратное обложение налогами одной и той же прибыли в другой стране устраняется с учетом ее законодательства.
Большую роль в регулировании вопросов налогообложения прибыли от деятельности за границей имеют международные соглашения (договора), заключаемые между РФ и другими странами.
Суть таких документов — в устранении двойного налогообложения.
Кроме этого, в них содержатся положения, касающиеся зачета внутри страны (РФ) налоговых платежей на доходы (прибыль), уплаченную в другой стране с целью устранения двойного налогообложения.
Как правило, страны, подписывающие соответствующие соглашения, распространяют свою сферу влияния на прибыль нерезидентов, которые ведут деятельность на территорию другой страны через стационарный филиал (представительство). При этом в учет берется только та прибыль, которая получена с учетом деятельности последнего.
После определения предельной суммы зачета вычисляется фактически засчитываемый платеж налога, как наименьший из двух параметров — исчисленной суммы зачета и объема выплаченных налогов на территории другой страны.
Работу по квалификации прибыли, полученной в другой стране, производит сам плательщик налогов или налоговый орган в другой стране.
Если же мнения налоговых органов разных стран в отношении полученной прибыли противоречат друг другу, то у плательщика налогов есть возможность (право) обратиться в Минфин РФ и запросить процедуру инициации, прописанную в международном соглашении.
Как правило, вопрос с двойным обложением налога решается посредством договоренности сторон и через выплату компенсации компетентных органов. При этом неправомерно удержанный налог (если это было доказано), возвращается к источнику оплаты.
Источник: https://utmagazine.ru/posts/12420-nalogooblozhenie-dohodov-ot-zarubezhnoy-deyatelnosti
Загрузка...
