Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств — все о налогах

Расчет НДС при реализации основного средства используемого как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности

Вопрос:

Организация приобрела основное средство для использования в деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС. Процентное соотношение облагаемых и необлагаемых НДС операций в месяце принятия автомобиля на баланс составило соответственно 7 % и 93 %.

— основное средство приобретено по договору купли — продажи

— при принятии основного средства на баланс сумму НДС учли в стоимости ОС (в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ 97 % от суммы НДС включено в стоимость основного средства)

— основное средство по цене ниже остаточной стоимости

НК РФ не дает разъяснений, как правильно следует определить налогооблагаемую базу по НДС при реализации основного средства, в стоимости которого при принятии на баланс частично учтен налог на добавленную стоимость.

Как на ваш взгляд следует рассчитать НДС и отразить его в счете – фактуры, чтобы налоговые риски для Общества были минимальны?

Ответ:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Налоговая база для начисления НДС = (цена реализации с НДС ? 97/100) – (остаточная стоимость ? 97/100)

Когда основное средство реализуется по стоимости ниже остаточной стоимости в подобной ситуации, НДС на часть стоимости, которая использовалась для ведения деятельности, не облагаемой НДС, не будет. Убедится в этом, Вы можете, подставив свои цифры в формулу расчета налоговой базы приведенную выше.

НДС по облагаемой части = цена реализации с НДС ? 7/100 ? 18/118

Поэтому в рассматриваемой ситуации в счете-фактуре должна быть отражена сумма НДС полученная по второй формуле «НДС по облагаемой части»

***

Хотите написать заявление иска в арбитраж, но не знаете как? Воспользуйтесь услугой от юридического центра Адвекон (сайт — www.adveconspb.ru).

Источник: https://blogfiscal.info/?p=5256

Продажа основных средств в 2014 году. Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета

Документальное оформление сделки по продаже ОС

В 2014 году не предполагается никаких нововведений в вопросах документального оформления сделок в отношении основных средств. Таким образом, все требования к оформлению реализации ОС также остаются неизменными.
ГК РФ позволяет составление договора купли-продажи в согласованной сторонами произвольной форме. При этом в нем должны в обязательном порядке отражаться:

Точное паспортное наименование каждого продаваемого объекта и их количество;
Цена каждого отдельного объекта и общая стоимость договора;
Сроки исполнения обязательств по договору и порядок расчета.

Стоит отметить, что покупателем может быть как организация, так и частное лицо. Никаких различий в документальном оформлении в данном случае не предусмотрено.
Факт передачи права собственности на объект основных средств от продавца к покупателю оформляется актом приемки-передачи (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-16).

Цена определяется либо по взаимной договоренности сторон сделки, либо по результатам независимой оценки продаваемого имущества. Во втором случае к договору прилагается оценочный акт. Однако в некоторых ситуациях такой акт может оказаться недостаточным.

В случаях, когда реализуемое имущество в силу характера его эксплуатации имеет реальный физический износ, может потребоваться технологическая экспертиза, определяющая степень возможности его дальнейшего использования.

К примеру, организация приобретает металлорежущее оборудование с учетной степенью износа близкой к 100 процентам. По умолчанию предполагается, что подобное оборудование имеет и физический износ, соответствующий учетному.

На приобретенное оборудование, износ которого может угрожать безопасности труда на нем, оформление сертификации в качестве рабочего места запрещено.

Если акт технологической переоценки, определяющий реальный физический износ, отсутствует, техническая инспекция Роспотребнадзора может наложить запрет на функционирование участка (цеха), в котором установлено такое оборудование.

Здесь же стоит упомянуть одно из самых распространенных разногласий, возникающих при проведении сделок купли-продажи ОС по поводу возмещения возможных затрат, связанных с демонтажем и транспортировкой проданного имущества. Чаще всего забываемый на этапе составления договора, этот вопрос впоследствии становится даже причиной расторжения сделки.

Ни законодательные, ни нормативные акты никоим образом не регулируют отношения сторон договора в этой части. Можно только порекомендовать обязательное включение в договор пункта или составление дополнительного соглашения к договору, определяющих порядок несения этих затрат одной из сторон, или обеими сторонами в какой-либо пропорции.

Итак, после завершения сделки по продаже основных средств на столе бухгалтера ожидают, когда по ним составят проводки, следующие документы:

Бухгалтерские проводки

Все нормативное обоснование действий бухгалтера, от документального оформления учетных процедур до конкретной проводки, также остается в 2014 году неизменным.

Действующий План счетов, для удобства ведения учета, позволяет открывать к счету 01 субсчет для учета выбытия основных средств.

По дебету субсчета учитывается первоначальная стоимость выбывающих объектов, а по кредиту сумма амортизации по этим объектам.

С учетом этого бухгалтерские проводки можно представить следующим образом:

№п.п.	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1	Договорная стоимость объекта (выручка) с НДС	62 (76)	91-1
2	Сумма НДС от договорной стоимости объекта	91-2	68-1
3	Списание первоначальной стоимости	01-2	01-1
4	Списание начисленной амортизации	02	01-2
5	Списание остаточной стоимости объекта	91-2	01-2
6	Списание затрат связанных с продажей объекта	91-2	60(76)
7	Сумма НДС по затратам связанным с продажей объекта	19	60(76)
8	Прибыль от продажи объекта	91-9	99
9	Получена оплата по договору купли-продажи	51	62(76)

Все доходы и расходы, возникшие в результате проведения сделки по продаже ОС, являются операционными и проводки по ним в бухгалтерском учете производятся по факту их возникновения.

Если же расходы, связанные с продажей основного средства, оказались выше полученного дохода, то разница между ними признается убытком. Правила бухгалтерского учета предусматривают отнесение такого убытка к расходам текущего периода.

Проводки по включению этих убытков в прочие расходы составляются в том месяце, когда проведена сделка по продаже ОС.

Налоговый учет результатов продажи основных средств

Порядок ведения налогового учета операций по продаже основных средств определен в НК РФ. Кодекс определяет выручку от продажи ОС как доход от реализации. Сумму выручки определяют как совокупность поступлений за проданный объект за минусом НДС, предъявленного покупателю.

[goo_mid]

Доход от продажи ОС уменьшается на величину остаточной стоимости, равняющейся разнице между первоначальной стоимостью объекта и суммой его амортизации за весь срок эксплуатации. Кроме этого, уменьшение выручки может производиться на сумму затрат, связанных с осуществлением продажи объекта, если по условиям договора купли-продажи таковые затраты несет продавец.

В ситуации, когда доход от продажи основных средств превышает совокупную сумму расходов (включая и остаточную стоимость объекта), их разница считается прибылью, включаемой в налоговую базу периода, в котором осуществлена сделка по продаже объекта. Если же такие расходы превышают полученную от реализации имущества выручку, полученный в результате убыток не может быть направлен на уменьшение налогооблагаемой базы текущего периода.

Такой убыток должен включаться в состав прочих расходов с пропорциональной разбивкой в течение оставшегося срока службы проданного имущества (п. 3 ст.268 НК РФ).

Следует помнить, что определение прибыли или убытка по результатам продаж ведется только пообъектно (ст. 323 НК РФ), если вы, конечно, не используете нелинейный метод начисления амортизации. Следовательно, убыток от продажи одного объекта не может быть использован для уменьшения прибыли от продажи другого объекта.

Продажа ОС и налог на прибыль. Регистры налогового учета

Для ведения налогового учета можно воспользоваться формами аналитических регистров, предоставляемых МНС РФ на официальном сайте, если такое ведение НУ оговорено в приказе об учетной политике на 2014 год.

Основанием для заполнения регистров служат первичные документы и бухгалтерские проводки, которыми производилось оформление продажи.

Последовательность заполнения этих регистров в случае отражения операций по продаже ОС выглядит следующим образом:

Первым заполняется регистр учета выбытия имущества, работ, прав и услуг. Необходимо указать дату выбытия объекта, основание операции, наименование, сумму выручки от его реализации.
Затем заполняется регистр информации об объекте основных средств. Производится запись о снятии объекта с учета с указанием даты и основания, по которому осуществляется выбытие.
Последним производится оформление регистра-расчета финансового результата. Здесь указываются дата, наименование объекта, первоначальная стоимость, сумма амортизации, сумма расходов, возникших при продаже, цена реализации, величина прибыли/убытка.

Данные регистра-расчета являются источником информации для заполнения декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтерский вместо налогового

Можно ли рассчитать данные декларации по налогу на прибыль, приняв за основу только бухгалтерские проводки? Если правила определения доходов/расходов и в том и в другом учете не имеют значительных отличий, расчет налога на прибыль можно сделать и по сведениям бухучета.

Стоит помнить, что такое оформление будет верным только в случае начисления амортизации в бухучете линейным методом. Если в бухгалтерском учете применяется иной метод, лучше вести налоговый учет отдельно, так как данные по размеру амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут неизбежно отличаться друг от друга.

Если же основные средства проданы с убытком, использовать бухгалтерские проводки для отражения убытка при расчете налога на прибыль нельзя категорически. Это связано с тем, что в бухучете убыток отражается в текущем отчетном периоде, а в налоговом списывается в расходы равными долями в течение оставшегося расчетного срока службы проданного объекта.

Следует учитывать и следующий нюанс. В налоговом учете доходы и расходы от сделок по продаже имущества считаются доходами/расходами от реализации. В свою очередь бухгалтерский учет трактует эти расходы и доходы как операционные.

Исходя из этого, при использовании бухгалтерских данных для целей налогообложения бухгалтер будет вынужден составлять корректирующие проводки по операционным доходам и расходам.

Способ такой корректировки придется разработать самостоятельно.

Продажа ОС и расчет НДС

Порядок исчисления НДС неизменен уже на протяжении многих лет. Ничего нового не принесет и 2014 год. Предназначенные для продажи основные средства приобретают свойства, присущие товару. В соответствии с НК РФ реализация товаров – объект для исчисления налога на добавленную стоимость. Следовательно, продавая такое имущество, на сумму реализации необходимо начислить НДС.

В стандартном случае, когда первоначальная стоимость реализуемого имущества формировалась без учета уплаченного НДС, налоговая база равна договорной стоимости этого имущества без включения суммы начисленного НДС и налогообложение производится по ставке 18%.

Если же при формировании первоначальной стоимости объекта НДС был включен в ее состав, налоговая база составляет разницу между ценой реализации (ЦР) с учетом НДС и его остаточной стоимостью (ОС), включающей все переоценки (п. 3 ст. 154 НК РФ). В этом случае налогообложение производится по ставке рассчитываемой по следующей формуле – (Цена Реализации-Остаточная Стоимость объекта) : 118 x 18 = сумма НДС.

В заключение хочется отметить, что тема учета основных средств в целом, и их реализации в частности гораздо более многообразна, чем это можно представить себе исходя из материала данной статьи. Отдельного внимания заслуживают многие аспекты.

Один из них – учет и документальное оформление наличия и сохранности драгоценных металлов в составе объектов ОС. То же самое относится к оформлению и списанию таких косвенных расходов, как консультационные услуги по вводу ОС в эксплуатацию. Даже в такой «незыблемой» теме, как исчисление НДС, в случае основных средств в нормативной базе до сих пор не устранены некоторые разночтения.

Только постоянный мониторинг законодательно-нормативной и методологической базы, тщательное соблюдение всех их требований при составлении каждой проводки и ведению налоговых реестров помогут избежать фатальных ошибок в нелегком труде учетного работника.

Источник: https://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/prodazha-osnovnyx-sredstv-v-2014-godu/

Ндс с продажи основных средств с убытком

Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.

Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март: Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.

01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб.

Отражение продажи ос с убытком в налоговом учете (нюансы)

1 ОСНО: налог на прибыль
2 ОСНО: НДС
3 Продажа не введенного в эксплуатацию ОС
4 Налог на имущество
5 Возврат ОС поставщику на УСН

При продаже основных средств оформите первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (ст. 2, 5, 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). ОСНО: налог на прибыль В налоговом учете при продаже основных средств отразите:

расходы в виде остаточной стоимости основных средств;

расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).

Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см.
Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Продажа основного средства с убытком

Когда доход от продажи превышает расходы, то прибыль по сделке покажите по строке 050 приложения № 3 к листу 02 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Эта сумма носит справочный характер, и в итоге она окажется в строке 060 листа 02 отчета, где компания показывает результат за отчетный период.

Все доходы и расходы по сделке покажите в декларации в полной сумме.

В результате вы как бы обнулите результат по продаже ОС.

А для того чтобы включить в расходы разрешенную часть убытка, покажите ее в строках 100 и 130 приложения № 2 к листу 02. Потом эта сумма попадет в расходы строки 030 листа 02.

Prednalog.ru

Сумма амортизационной премии обычно отражается в бухучете по дебету счета 08, и одновременно принимается, как расходы при расчете налога на прибыль при налогообложении. Причем, в размере не более 10-30 процентов от первоначальной цены имущества.

Источник: https://11-2.ru/nds-s-prodazhi-osnovnyh-sredstv-s-ubytkom/

Бухгалтерский и налоговый учет продажи основных средств

Как правило, деятельность каждого предприятия связана с использованием основных средств (далее — ОС). Для осуществления процесса производства и обеспечения конкурентоспособности предприятия необходимо проводить постоянный анализ эффективности их использования.

Бывают случаи, когда вследствие изменений в организации производства или по другим причинам объект ОС до момента его списания в связи с ликвидацией уже не используется предприятием в хозяйственный деятельности. Поэтому предприятие может принять решение о продаже еще вполне пригодного для использования объекта ОС.

О том, как правильно отразить такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете, пойдет речь в этой статье.

Бухгалтерский учет

Необоротные активы, удерживаемые для продажи

Объект, который недавно признавался в составе ОС, при принятии решения о его продаже, а также соблюдении некоторых других условий необходимо перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

Этого требуют нормы ПБУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность», которое определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о необоротных активах, удерживаемых для продажи.

В соответствии с п. 1 раздела II ПБУ 27 необоротные активы признаются удерживаемыми для продажи в случае, если:

экономические выгоды ожидается получить от их продажи, а не от их использования по назначению.

Следовательно, если предприятие пока не вывело из эксплуатации станок, который оно собирается в будущем продать, и продолжает его использовать при изготовлении продукции (то есть продолжает получать экономические выгоды от использования станка по назначению), то такой объект еще не следует признавать в составе необоротных активов, удерживаемых для продажи;

они готовы к продаже в их теперешнем состоянии;
их продажа, как ожидается, будет завершена в течение года с даты признания их удерживаемыми для продажи. Период завершения продажи может быть продлен на срок сверх одного года в случае, если это обусловлено обстоятельствами, находящимися вне контроля предприятия (при этом такое предприятие должно продолжать выполнять план продажи), что установлено нормой последнего абзаца п. 1 раздела II ПБУ 27;
условия их продажи соответствуют обычным условиям продажи для подобных активов;

осуществление их продажи имеет высокую вероятность (если, в частности, руководством предприятия подготовлен соответствующий план или заключен твердый контракт о продаже, и т. п.).

Согласно п. 3 вышеуказанного раздела первоначальное признание необоротных активов, удерживаемых для продажи, проводится на дату, когда относительно таких активов соблюдаются условия, приведенные в п. 1 раздела II ПБУ 27, о которых уже указывалось выше.

Кроме того, нормы п. 4 раздела II ПБУ 27 устанавливают особенности признания таких активов после даты баланса, а именно:

если необоротные активы признаются удерживаемыми для продажи после даты баланса, то такое признание осуществляется на следующую дату баланса;
если такое признание происходит после даты баланса, но до утверждения финансовой отчетности, то информацию о таких активах необходимо раскрыть в примечаниях к финансовой отчетности.

Учет необоротных активов, удерживаемых для продажи

Если предприятие собирается продать объект ОС и признает его в составе необоротных активов, удерживаемых для продажи, то отражать в бухгалтерском учете и финансовой отчетности этот объект необходимо с учетом следующего:

необоротные активы, признанные удерживаемыми для продажи, прекращают признаваться в составе необоротных активов (п. 6 раздела II ПБУ 27). Таким образом, в дальнейшем такие активы не следует отражать по дебету субсчетов, предназначенных для учета ОС. Эти активы уже не отражаются и в разделе I «Необоротные активы» Баланса (Отчет о финансовом положении) (форма № 1);
стоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи, нужно отразить на субсчете 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» к счету 28 «Товары» (Инструкция № 291). В Балансе (Отчет о финансовом положении) (форма № 1) эти активы отражаются в разделе III «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия»;
необоротные активы, удерживаемые для продажи, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату баланса по наименьшей из двух величин — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации (п. 9 раздела II ПБУ 27). При оценивании по чистой стоимости реализации сумма корректировки балансовой стоимости необоротных активов, удерживаемых для продажи, признается другими операционными доходами (расходами) отчетного периода (п. 10 этого раздела). Если чистая стоимость реализации меньше балансовой стоимости, то сумма корректировки балансовой стоимости таких активов к их чистой стоимости реализации включается в состав других операционных расходов по дебету субсчета 946 «Потери от обесценивания запасов» к счету 94 «Другие расходы операционной деятельности» (Инструкция № 291);
на необоротные активы, удерживаемые для продажи, амортизация не начисляется (п. 6 раздела II ПБУ 27).

Отражение доходов и расходов

Доходы от реализации необортных активов, удерживаемых для продажи, отражают по кредиту субсчета 712 «Доход от реализации других оборотных активов» к счету 71 «Другой операционный доход» (Инструкция № 291).

В Отчете о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) (форма № 2) такие доходы отражаются в строке 2120 «Другие операционные доходы».

Балансовая стоимость реализованных необоротных активов, удерживаемых для продажи, списывается по дебету субсчета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов» к счету 94 «Другие расходы операционной деятельности» (Инструкция № 291). В Отчете о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) (форма № 2) такие расходы отражаются в строке 2180 «Другие операционные расходы».

Налоговый учет

Налог на прибыль предприятий

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.

134 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разности, возникающие согласно положениям раздела ІІІ этого Кодекса.

Если предприятие осуществляет продажу объекта ОС, то вследствие осуществления такой операции оно должно осуществить корректировку финансового результата к налого-обложению на соответствующие разности. Порядок такой корректировки определен ст. 138 Налогового кодекса, а именно:

при продаже отдельного объекта ОС на сумму его остаточной стоимости, определенной согласно национальным ПБУ, финансовый результат к налогообложению увеличивается (абзац четвертый п. 138.1 ст. 138 этого Кодекса). Следовательно, в этом абзаце речь идет об остаточной стоимости объекта ОС, определенной в бухгалтерском учете. Отметим также, что в абзаце четвертом п. 138.1 ст. 138 этого Кодекса есть ссылки на национальные ПБУ, однако наряду с ними почему-то не упоминаются МСФО, хотя в предыдущих двух абзацах этого пункта есть одновременные ссылки как на национальные ПБУ, так и на МСФО. Скорее всего, это техническая ошибка законодателей. В связи с этим целесообразно вспомнить п. 44.2 ст. 44 Налогового кодекса, согласно которому налогоплательщики, согласно Закону о бухучете применяющие МСФО, ведут учет доходов и расходов и определяют объект обложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений этого Кодекса. Такие плательщики при применении положений Налогового кодекса, в которых содержатся ссылки на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие МСФО. Учитывая изложенное, налогоплательщикам, которые ведут учет согласно МСФО, также необходимо при продаже отдельного объекта ОС увеличивать финансовый результат к налогообложению на сумму его остаточной стоимости, определенной в бухгалтерском учете;
на сумму остаточной стоимости отдельного объекта ОС, определенной с учетом положений ст. 138 Налогового кодекса, необходимо уменьшить финансовый результат к налогообложению при продаже такого объекта (абзац третий п. 138.2 ст. 138 этого Кодекса). Следовательно, в этом абзаце речь идет об остаточной стоимости объекта ОС, определенной в налоговом учете. В связи с этим напомним, что один и тот же объект ОС может иметь разные балансовые стоимости, которые отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Следует также упомянуть о налогоплательщиках, не осуществляющих корректировок финансового результата к налогообложению.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса не осуществляет корректировку финансового результата к налогообложению плательщик налога, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн.

, и который принял решение о неприменении корректировок финансового результата к налогообложению на все разности (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошедших налоговых (отчетных) лет), определенные согласно положениям раздела ІІІ этого Кодекса.

О принятом решении такой плательщик должен отметить в налоговой отчетности по налогу на прибыль, которая представляется за первый год в непрерывной совокупности лет.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (при осуществлении контролируемых операций — не ниже обычных цен, определенных согласно ст.

39 этого Кодекса) с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, которое взимается из стоимости услуг сотовой мобильной связи, НДС и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров)). При этом база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета необоротных активов — исходя из обычной цены).

Таким образом, если плательщики НДС продают объект ОС, то при определении базы налогообложения они принимают во внимание балансовую (остаточную) стоимость этого объекта, которая отражена в бухгалтерском учете на начало:

отчетного (налогового) месяца, если такие плательщики применяют месячный налоговый период;
отчетного (налогового) квартала, если такие плательщики применяют квартальный налоговый период. Если поставка объекта ОС такими плательщиками осуществляется, например, в июне 2015 г., то при определении базы налогообложения им необходимо учитывать балансовую (остаточную) стоимость объекта, определенную в бухгалтерском учете по состоянию на начало дня 01.04.2015 г. Соответственно, амортизация этого объекта, которая начислена в бухгалтерском учете за апрель, май и июнь 2015 г., уже не будет влиять на базу налогообложения, определенную по состоянию на начало второго квартала 2015 г.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу объекта ОС, рассмотрим на условном примере.

Пример.Предприятие в июне 2015 г. продало гидравлический пресс по цене 180 000 грн., в том числе НДС — 30 000 грн.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на начало дня 01.06.2015 г. первоначальная стоимость этого объекта составляет 240 000 грн., сумма износа — 100 000 грн., остаточная стоимость — 140 000 грн.

За июнь 2015 г. была последний раз начислена амортизация объекта в сумме 4000 грн., после этого начислена сумма износа станка в размере 104 000 грн.

, а его остаточная стоимость в бухгалтерском учете — 136 000 грн.

Предположим, что по данным налогового учета после последнего начисления амортизации в июне 2015 г. остаточная стоимость объекта составляла 145 000 грн.

Годовой доход предприятия за 2015 г. (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 20 млн. грн., поэтому этот плательщик согласно нормам ст. 138 Налогового кодекса по результатам 2015 г.:

увеличивает финансовый результат к налогообложению на сумму остаточной стоимости проданного объекта ОС, определенной в бухгалтерском учете в соответствии с национальным ПБУ, то есть на 136 000 грн.;
уменьшает финансовый результат к налогообложению на сумму остаточной стоимости станка, определенной в налоговом учете согласно нормам Налогового кодекса, а именно на 145 000 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет по данным примера приведен в таблице.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма,грн.	Налоговый учет
Дебет	Кредит
1	Переведен гидравлический пресс в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи:	—
списан начисленный износ	131	104	104 000	—
отражена остаточная стоимость объекта	286	104	136 000	—
2	Отражен доход от продажи гидравлического пресса	377	712	180 000	Финансовый результат к налогообложению:увеличивается на 136 000,00 грн.;уменьшается на 145 000,00 грн.
3	Отражено начисление налогового обязательства по НДС	712	641	30 000
4	Списана балансовая стоимость объекта	943	286	136 000
5	Получены денежные средства от реализации	311	377	180 000	—
6	Отнесены на финансовый результат суммы доходов и расходов в порядке закрытия соответствующих счетов	712	791	150 000	—
791	943	136 000	—

Источник: https://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/8666

Продажа основных средств надо ли начислять ндс

К этому времени сумма начисленной амортизации по оборудованию и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 40 000 руб. По результатам переоценки оборудование было оценено независимым оценщиком в 220 000 руб. (без учета амортизации).

Чтобы скорректировать амортизацию, начисленную в бухгалтерском учете, бухгалтер «Альфы» рассчитал коэффициент переоценки:220 000 руб. : 200 000 руб. = 1,1. Сумма амортизации (по данным бухгалтерского учета) переоцененного оборудования составила:40 000 руб. × 1,1 = 44 000 руб.

В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) к счету 83 «Добавочный капитал» для результатов учета переоценки предусмотрен субсчет «Переоценка основных средств».

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки: Дебет 01 Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств»– 20 000 руб. (220 000 руб.

Это оборудование использовалось в основной деятельности организации – реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства.

Поэтому входной НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования.

Его первоначальная стоимость (с учетом уплаченного поставщику налога) и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 200 000 руб.

Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете по этому оборудованию начисляется линейным методом по одним и тем же нормам (в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.
№ 1).

Ндс с продажи основных средств

Внимание

В то же время это не значит, что такая организация не может столкнуться с обязанностью уплаты НДС.

Это может произойти в нескольких ситуациях:

Ошибочно выделен НДС при реализации ОС.
В сопроводительных документах и составленном счете-фактуре выделена сумма НДС.

5 ст. 174
НДС был выделен специально. Иногда возникают ситуации, когда организация-покупатель соглашается купить основное средство только тогда, когда в счете-фактуре будет выделен НДС (тогда покупатель может принять входной НДС к вычету).
В этом случае продавцу можно пойти навстречу. Правда, полученный от покупателя НДС придется перечислить в бюджет.

Расчет ндс при продаже основного средства

Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром.

Важно

Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (п.п.3, 4 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (п.

7 ПБУ 6/01), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Реализация основных средств

Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур аналогичные рекомендации содержались в письме ФНС России от 28 июня 2005 г. № 03-1-03/1114/13.

Ситуация: нужно ли выставить покупателю счет-фактуру при реализации имущества, которое учтено по стоимости с учетом входного НДС, если покупная стоимость имущества превышает цену его реализации? Ответ: да, нужно.

Если покупная стоимость имущества превышает цену его реализации, налоговая база, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ, принимается равной нулю.

Однако обязанность оформлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, распространяется на всех налогоплательщиков (п. 4 ст. 169 НК РФ).

Поэтому в графе 8 «Сумма налога» счета-фактуры следует указать сумму НДС, равную нулю.

Продажа основных средств: проводки

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 66 250 руб. – списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 251 750 руб. – списана остаточная стоимость основного средства. При реализации объекта бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру с межценовой разницы.

Счета-фактуры При реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС, счет-фактуру составляйте с учетом некоторых особенностей.

В графе 7 «Налоговая ставка» укажите соответствующую ставку налога (10/110 или 18/118) с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 – сумму налога, исчисленную по расчетной ставке, в графе 9 – стоимость реализуемого имущества (с учетом НДС).

Это следует из положений подпунктов «ж»–«и» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.

Продажа основного средства ндс

Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:

исчислить НДС;
оформить отгрузочный счет-фактуру;
по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Информация по счетам-фактурам отраженным:

в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).

См.

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 02– 4000 руб. (44 000 руб. – 40 000 руб.) – уменьшен добавочный капитал на сумму дооценки амортизации оборудования. В налоговом учете результаты проведенной переоценки не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года остаточная стоимость оборудования составила:- в бухгалтерском учете 176 000 руб. (220 000 руб. – 44 000 руб.);- в налоговом учете 160 000 руб. (200 000 руб. – 40 000 руб.).

С 1 января 2015 года производство изделий народных художественных промыслов решено было прекратить, и оборудование по решению руководства «Альфы» было переведено на консервацию сроком на год.

Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п.

3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).
Если же вы уверены в высокой квалификации своей бухгалтерии, то можете взяться за дело самостоятельно.

Основания для отказа в возмещении НДС Не смотря на прозрачность и простоту требований, налоговые органы все чаще отказывают в возврате НДС за приобретенные основные средства, ссылаясь на Определение Конституционного Суда.

В нем отмечается, что средства не подлежат возврату в следующих случаях:

Если НДС продавцу был возмещен при помощи передачи имущества или прав на него.
Если НДС продавцу был оплачен при помощи средств, полученных безвозмездно, а не в качестве оплаты за продукцию или услуги.
Если НДС продавцу был оплачен при помощи заемных средств.

Не является секретом, что приобретение основных средств зачастую связано с привлечением заемного капитала.
Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов. Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.

№ Проводки Действие Дт Кт 1 62 91 Признаем доход от реализации ОС 2 91 68 Начисляем НДС при реализации ОС 3 02 01 Списываем начисленную амортизацию по ОС 4 91 01 Остаточную стоимость ОС включаем в расходы Начисление НДС должно происходить одновременно с передачей ОС, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ.

Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки. См.

материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

Стоит отметить, что объект налогообложения появляется во время регистрации покупателем прав на собственность, и должен быть начислен и оплачен в одном периоде с ней, невзирая на дату фактической передачи ОС покупателю.

Обращаясь к профессионалам при оформлении сделок с Основными Средствами, вы получите качественные услуги, выполненные в соответствии с последними изменениями НК, что позволит избежать ошибок и сопровождающих их штрафов.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ АВТОР СТАТЬИ: Ярова Нина Валерьевна Год рождения: 1984Страна/Город: Россия / ТулаОбразование: Высшее экономическоеи высшее филологическоеВУЗ: ТулГУМесто работы: Сервис «Правовед»Должность: Бухгалтер-консультантСемейное положение: замужемО себе: Имею опыт работы в государственных и коммерческих структурах. В настоящее время работаю на дому: пишу статьи, консультирую людей по телефону.

Источник: https://zakon52.ru/prodazha-osnovnyh-sredstv-nado-li-nachislyat-nds/

Продажа основных средств налоги

При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия. В данной статье описано, как отразить эту операцию, а также как быстро и правильно учесть реализацию при списании ОС.

Как отразить продажу ОС

У организации могут возникнуть самые разные причины по продаже основного средства. Основными из них являются:

Если оборудование вскоре может выйти из работы и его легче продать, чем починить;
Оборудование устарело;
Предприятию срочно нужны деньги.

Реализация ОС является отличным решением при продаже основных средств, особенно в том случае, когда оно не используется на производстве или не служит в управленческой сфере организации.

С учетом этого бухгалтерские проводки возможно увидеть по-другому:

saldovka.com

Порядок и учет при продаже основных средств

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

его первоначальную стоимость;
начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

зарплата демонтажников;
средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
стоимость упаковки;
траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

assistentus.ru

Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств

Отправить на почту

В расчете НДС с продажи основных средств очень легко ошибиться. В зависимости от режима налогообложения, действующего в организации, НДС с продажи основных средств учитывается по-разному. В статье подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Как учитывается НДС при реализации основных средств

Начисление НДС при продаже ОС происходит:

на дату получения авансового платежа;
на дату отгрузки покупателю.

Указания даны в п. 1 ст. 167 НК РФ.

Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата составления акта формы ОС-1, недвижимого —акта формы ОС-1а.

Исчисление НДС зависит от того, как он учитывался при покупке ОС. Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 18% на всю стоимость продажи. Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 18% начисляем на разницу между продажной и остаточной стоимостью.

Важно! При реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.

Пример:

Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500000 руб., при этом НДС в момент приобретения этого основного средства был учтен в его стоимости. Цена продажи — 750000 руб. Сумма для расчета НДС = 250000 руб. (750000 — 500000). Предъявленная сумма НДС — 38135 руб. (250000 х 18 / 118).

Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.

Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов.

Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.

Проводки

Действие

Признаем доход от реализации ОС

Начисляем НДС при реализации ОС

Списываем начисленную амортизацию по ОС

Остаточную стоимость ОС включаем в расходы

Начисление НДС должно происходить одновременно с передачей ОС, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ.

Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки.

Уплата НДС зависит от того, когда было оплачено ОС — до или после приобретения.

Если ОС было оплачено до передачи, нужно выполнить следующие шаги:

После получения предоплаты:

оформить авансовый счет-фактуру (один экземпляр передать покупателю, свой экземпляр зарегистрировать в книге продаж);
исчислить НДС с суммы полученного аванса;
по окончании квартала отразить в декларации начисленный НДС с суммы полученной предоплаты.

исчислить сумму НДС;
оформить отгрузочный счет-фактуру;
принять к вычету авансовый НДС;
по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС, и вычет этого налога с ранее полученного аванса.

О том, как это сделать правильно, см. в материале «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:

исчислить НДС;
оформить отгрузочный счет-фактуру;
по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Информация по счетам-фактурам отраженным: