Налогообложение НДФЛ компенсации расходов в связи с использованием личного имущества | Народный вопрос.РФ
0 [ ] [ ]
Налогообложение НДФЛ компенсации расходов в связи с использованием личного имущества
На практике встречаются случаи, когда работник с ведома работодателя использует личное имущество (например, автомобиль или телефон) в интересах организации.
При этом работодатель должен выплачивать работнику компенсацию за использование, износ имущества, а также возмещать расходы, связанные с использованием этого имущества.
О том, нужно ли удерживать с сумм, выплачиваемых работнику, налог на доходы физических лиц, Вы узнаете, прочитав данную статью.
Прежде отметим, что согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику:
– выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику;
– возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Как видим, из положений статьи 188 ТК РФ следует, что работнику могут быть компенсированы два вида выплат:
– компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов;
– расходы, связанные с использованием имущества.
Иначе говоря, одному и тому же работнику может выплачиваться компенсация и возмещаться расходы, связанные с использованием личного имущества.
Кроме того, из указанной статьи вытекает, что при использовании личного имущества без согласия работодателя, требовать компенсацию и возмещение расходов работник не вправе.
Также статьей 188 ТК РФ определено, что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.
Следовательно, при составлении трудового договора работодатель и работник должны согласовать стоимость использования личного имущества, срок его использования, а также определить размер возмещения работодателем расходов, произведенных работником при использовании личного имущества в деятельности организации.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) регулируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключением являются доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Как сказано в письме Минфина России от 30 апреля 2015 года № 03-04-05/25434, поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения пункта 3 статьи 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.
Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 20 апреля 2015 года № 03-04-06/22274, от 27 августа 2013 года № 03-04-06/35076.
Следует отметить, что чаще всего в служебных целях работники используют личный транспорт.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 27 июня 2013 года № 03-04-05/24421, размер возмещения расходов при использовании личного транспорта с целью освобождения от обложения НДФЛ должен подтверждаться:
– документами, свидетельствующими о принадлежности работнику транспорта на праве личной собственности (паспорт транспортного средства и свидетельство о регистрации);
– документами, обосновывающими расчет сумм компенсаций;
– путевыми листами, подтверждающими фактическое использование транспорта в интересах работодателя;
– документами, подтверждающим суммы расходов (чекам на ГСМ, ремонт и т.п.).
Обратите внимание, что транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом.
Поэтому положения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 августа 2012 года № 03-04-06/9-228, от 21 февраля 2012 года № 03-04-06/3-42, а также в письме ФНС России от 25 октября 2012 года № ЕД-4-3/18123@ «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта».
Исключением является ситуация, когда сотрудник управляет по доверенности транспортным средством, оформленным на его супругу, и это транспортное средство является совместно нажитым имуществом.
В этом случае супруг также признается собственником транспортного средства (пункт 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 34 Семейного кодекса Российской Федерации).
А значит, компенсации и возмещение затрат в связи с его использованием не облагаются НДФЛ в силу пункта 3 статьи 217 НК РФ. На это указывает письмо Минфина России от 3 мая 2012 года № 03-03-06/2/49.
Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 1 декабря 2011 года № 03-04-06/6-328 организация вправе не удерживать НДФЛ при выплате своим работникам возмещения расходов по оплате парковки при предоставлении ими отчетов, подтверждающих производственную необходимость использования личного автомобиля.
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Кроме использования собственного автотранспорта работники могут использовать в служебных целях и собственный телефон.
Денежная компенсация за использование в служебных целях личного мобильного телефона, принадлежащего работнику организации, не облагается НДФЛ в пределах установленных организацией размеров (письма Минфина России от 18 февраля 2013 года № 03-04-06/4259, от 17 июня 2009 года № 03-04-06-01/138, постановления ФАС Поволжского округа от 18 января 2005 года по делу № А49-6290/04-540А/2, ФАС Уральского округа от 29 ноября 2005 года по делу № Ф09-5353/05-С2).
Компенсация работникам произведенных ими расходов по оплате услуг связи с использованием сотовых (мобильных) телефонов в производственных целях также не облагается НДФЛ (пункт 3 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина России от 13 октября 2010 года № 03-03-06/2/178, постановления ФАС Московского округа от 28 января 2010 года по делу № КА-А40/15468-09, ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2009 года по делу № А53-14011/2008-С5-14).
При этом размер возмещения таких расходов согласно трудовому договору должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием указанного имущества в трудовой деятельности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 мая 2006 года № А13-15096/2005-08).
То есть организация должна иметь документы (или их копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, понесенные при использовании данного имущества в служебных целях.
Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов.
Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 17 июня 2009 года № 03-04-06-01/138, УФНС России по городу Москве от 21 января 2008 года № 28-11/4115, от 28 августа 2007 года № 28-17/1269.
При этом по разъяснения финансового ведомства, размер компенсации должен соответствовать стоимости используемого мобильного телефона и времени телефонных разговоров в служебных и личных целях. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 18 февраля 2013 года № 03-04-06/4259, от 17 июня 2009 года № 03-04-06-01/138.
Если внутренними документами организации предусмотрено использование телефона только в служебных целях, то компенсировать расходы на оплату сотовой связи можно в полном размере (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 года по делу № А05-2791/2006-9).
Заметим, что ФАС Центрального округа в постановлении от 24 июня 2011 года по делу № А35-8471/2009 указал на то, что ни в НК РФ, ни трудовое законодательство не содержат перечня документов, которыми подтверждается производственный характер переговоров. Соответственно, работодатель имеет право самостоятельно утвердить (приказом или иным локальным нормативным актом) необходимые для такого обоснования документы.
Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2800
Налогообложение доходов дистанционных работников
С развитием средств коммуникации появилась категория работников, для выполнения трудовых функций которых нет необходимости находиться в офисе. Всю свою работу они могут выполнять вне рабочего помещения, в удобных для себя условиях.
Это, в основном, люди интеллектуального труда – дизайнеры, журналисты, программисты, бухгалтеры, юристы, менеджеры по продажам.
Для решения разногласий между реальными условиями деятельности этой категории трудящихся и существующим законодательством Трудовой кодекс в апреле 2013 года был дополнен главой 49.1.Особенности регулирования труда дистанционных работников.
Новая категория служащих на удалении
Что такое дистанционная работа ТК определяет двумя основными условиями, которые четко отделяют ее от надомной работы:
- трудовые функции, определенные договором, работник выполняет вне места расположения офиса, филиала, любого обособленного структурного подразделения и объекта, контролируемого работодателем;
- при выполнении своей деятельности и взаимодействия с руководителем сотрудник использует информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе «Интернет».
Лицо, заключившее трудовой договор о дистанционной работе считается дистанционным работником.
Правила приема в штат компании
Дистанционщики принимаются в организацию по общим правилам, как обычные сотрудники. Однако, некоторые особенности при приеме данной категории лиц существуют, и о них необходимо знать бухгалтеру.
- Необходимо получить от поступающего на работу документы, предусмотренные ст.65 ТК РФ. Возможен вариант передачи документов в электронном виде. Также работодатель на свое усмотрение может потребовать от будущего сотрудника выслать ему по почте заказным письмом нотариально заверенные копии.
- Согласно ст.68 ТК нужно ознакомить работника с правилами внутреннего распорядка, связанными с его непосредственной трудовой деятельностью, а также с коллективным договором. Это может быть произведено по электронной почте, но с обязательным подтверждением подписью сотрудника.
- Оформить трудовой договор и обменяться подписанными экземплярами с работником разрешается в электронном виде. Однако, эта форма должна быть обеспечена квалифицированными электронными подписями с обеих сторон. В течение трех календарных дней после подписания договора и уведомления друг друга по электронной почте о получении электронной версии, работодатель обязан направить сотруднику по почте заказным письмом с уведомлением подписанный оригинальный экземпляр трудового договора.
- Издать приказ о приеме на работу, в котором обязательно указать тип работы: дистанционная. Ознакомить работника в электронном варианте.
Запись в трудовую книжку по обоюдной договоренности может не производиться. В случае, если это первая работа для дистанционщика, то допускается не оформлять трудовую книжку, а документ СНИЛС дистанционный работник должен получить самостоятельно.
Налогообложение при дистанционной работе граждан России
Для правильного налогообложения доходов сотрудника на удалении бухгалтеру нужно исходить из того, что налогами облагаются вознаграждения, полученные от российских источников за работу, выполненную на территории РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Если дистанционный работник является резидентом РФ или временно проживающим на ее территории и получает вознаграждение за работу, выполненную на территории Российской Федерации, то в базу для налогообложения НДФЛ включаются все доходы в натуральной и денежной форме, а также полученная материальная выгода.
Базой для обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносами «по травме» являются выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам и в рамках трудовых отношений.
Особенности налогообложения нерезидентов
Если дистанционный сотрудник согласно трудовому договору с российской организацией выполняет свои трудовые функции за пределами РФ и не является ее гражданином, то его доход не подлежит обложению налогом в России. Порядок уплаты налога с дохода такого работника определяется законами той страны, на территории которой он действует.
В случае, когда дистанционный работник не является налоговым резидентом России, но согласно трудового договора часть работы выполняет на территории РФ, то обложению НДФЛ подлежит часть дохода, полученная за то количество дней, которое отработано в России. Она рассчитывается пропорционально всем рабочим дням.
Доходы, выплаченные при дистанционной работе иностранным гражданам, не проживающим на территории России и не намеревающимся въехать, не подлежат обложению взносами во внебюджетные фонды.
Все выплаты, производимые сотруднику на удалении в качестве компенсации за использование личного оборудования и средств коммуникации, а также командировочные расходы не включаются в налогооблагаемую базу в пределах, оговоренных законодательством и трудовым договором.
Источник: https://nebopro.ru/nalogooblozhenie-doxodov-distancionnyx-rabotnikov/
Налогообложение дистанционных работников
Развитие современных телекоммуникационных технологий вызвало существенные перемены на рынке труда. Возникла и все более увеличивается категория работников, которые выполняют свои служебные обязанности вне территории работодателя. Каким образом правильно организовать налогообложение дистанционных работников, мы расскажем в этой статье.
Дистанционные работники по согласованию с нанимателем всю или большую часть своей трудовой деятельности осуществляют не в офисе, а в условиях, наиболее подходящих для них самих.
Как правило, к данной категории относятся представители интеллектуальных и творческих профессий – программисты, коммерческие писатели, журналисты, дизайнеры и прочие, кто может осуществлять работу в режиме «хоум-офис».
В целях упорядочения трудовых отношений между ними и работодателями в 2013 году в ТК РФ была включена специальная глава 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников». Таким образом, теперь действующее законодательство строго определяет отличия дистанционной работы от надомного труда.
Таких отличий два:
- Трудовые функции, которые закреплены в конкретном трудовом договоре и которые сотрудник осуществляет за пределами места расположения компании или ее подразделений, представительств, филиалов.
- Дистанционные работники осуществляют взаимодействие со своими руководителями во время исполнения служебных обязанностей при помощи современных средств коммуникации, включая сеть Интернет.
Таким образом, к дистанционным работникам относятся все те, кто заключает с работодателями трудовые договора именно о дистанционной работе, условия и режим которой четко прописаны в договоре.
Сегодня сотрудничество с удаленными работниками регулируется статьями Трудового кодекса и не отличается принципиально от обычных рабочих отношений.
При решении вопроса о налогообложении дистанционных сотрудников необходимо учитывать отличия, которые имеются в этом вопросе относительно граждан России и тех, кто работает вне пределов страны.
Если сотрудник получает денежные вознаграждения за свою работу от российских нанимателей и выполняет обязанности на территории России, он является резидентом и уплачивает налоги в соответствии с законодательством России. Это условие равно распространяется и на тех работников, которые находятся на территории РФ временно. В отношении таких лиц бухгалтеры обязаны включать в базу для налогообложения НДФЛ:
- Любые виды и формы материальной выгоды, полученной работниками.
- Доходы, получаемые дистанционным сотрудником предприятия или организации как в денежной, так и в натуральной форме.
При исчислении сумм уплачиваемых страховых платежей в социальные фонды и взносов «по травме» при формировании базы налогообложения необходимо учитывать все доходы, полученные дистанционным работником не только в рамках трудовых отношений, предусмотренных трудовым договором, но и тех, которые получены за выполнение различного рода работ по гражданско-правовым договорам.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
В тех случаях, когда дистанционные сотрудники не являются резидентами РФ, то есть выполняют служебные обязанности, указанные в трудовом договоре вне пределов страны и которые не имеют российского гражданства, получаемые ими доходы не подлежат налогообложению. Для таких работников предусмотрен порядок уплаты налогов в соответствии с нормативными актами той страны, в пределах которой он исполняет свои обязанности.
Если деятельность нерезидента лишь частично осуществляется с территории РФ, то в базу налогообложения включается лишь только та доля дохода, которую он получил в России. Ее расчет ведется по количеству отработанных за отчетный период на ее территории рабочих дней.
Доходы, которые получили в ходе дистанционной деятельности граждане иностранных государств, не находящиеся и не проживающие постоянно в РФ, не планирующие въезжать на ее территорию, не учитываются при начислении страховых взносов, уплачиваемых в различные внебюджетные фонды.
Также не подлежат учету в базе по налогообложению и выплаты, получаемые дистанционными сотрудниками в виде компенсации расходов за командировки, использование средств коммуникации и иного личного оборудования (за исключением случаев, оговоренных в трудовом договоре и предусматриваемых иными нормативными актами).
Источник: https://zhazhda.biz/base/nalogooblozhenie-distancionnyh-rabotnikov
Ндфл с компенсаций и возмещений
Налоговое законодательство высвобождает от обложения НДФЛ суммы компенсаций. Тем не менее в ряде случаев с подобных выплат все-таки нужно удержать «подоходный» налог.
О том, в каких случаях доход нужно удерживать, а когда такой необходимости не возникает, нашему журналу рассказали в Минфине России.
Организация оплачивает своим сотрудникам стоимость проезда на общественном транспорте к месту работы. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?
Полная или частичная оплата товаров, работ или услуг в интересах работников признается их доходом, полученным в натуральной форме. Оплата организацией проезда своих работников подходит под данное определение и также квалифицируется их «натуральным» доходом. Соответственно стоимость указанной оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
В данном случае нужно сделать оговорку: это правило соблюдается в случае, когда работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно.
Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенсацию. В каких размерах освобождаются от обложения НДФЛ указанные суммы возмещения? Имеет ли значение, что работник управляет автомобилем по доверенности?
Предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, в том числе связанные с исполнением работником его трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ. Это установлено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. В данной норме есть существенная оговорка о том, что освобождение от налогообложения производится в отношении сумм «в пределах норм».
Налоговым законодательством каких-либо норм в отношении компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях не определено. Не указан также и порядок их установления работодателем. Зато подобная информация есть в трудовом законодательстве.
Так, согласно статье 188 Трудового кодекса, при использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
Однако возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в интересах компании исключительно личного имущества. Возмещение затрат, связанных с использованием не принадлежащего сотруднику имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.
Поскольку транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса в таком случае не применяются. Суммы возмещенных организацией расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ.
Сотрудник, находясь в командировке, использовал такси для проезда от аэропорта до гостиницы и обратно. Данные суммы были возмещены организацией. Подлежат ли суммы возмещения стоимости проезда обложению НДФЛ?
В случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения командировочных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Обложению НДФЛ не подлежит в том числе и возмещение командировочных расходов.
При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Ни Трудовой кодекс, ни статья 217 Налогового кодекса не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.
Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ.
Фирма возмещает своим сотрудникам стоимость санаторно-курортных путевок для их детей. Освобождаются ли от обложения полученные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети являются приемными?
К доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, среди прочего относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей. Речь идет о путевках, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России.
Указанная норма содержит закрытый перечень лиц, компенсация или оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В данный перечень среди прочего включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.
Таким образом, суммы компенсации и оплаты стоимости путевок для приемных детей сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ.
Организация арендует транспортные средства – автомобили и автобусы с водителями. В договоре аренды указано, что обеспечение питанием сотрудников организации-арендодателя является обязанностью арендатора.
Таким образом, компания обеспечивает экипаж автомобилей питанием, стоимость которого затем возмещается ей организацией-арендодателем.
Какая из организаций является налоговым агентом в отношении указанных доходов?
Оплата работодателем питания (как полная, так и частичная) признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость обедов.
Налоговыми агентами (именно они удерживают и перечисляют НДФЛ) признаются те организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы. При возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией-арендатором налоговым агентом признается именно последняя фирма, то есть арендатор.
В силу судебного решения фирма возмещает физлицу судебные расходы. Нужно ли удерживать с указанного возмещения НДФЛ?
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены.
Следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физлиц в общеустановленном порядке.
Редакция журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/ndfl-s-kompensaciy-i-vozmescheniy.html
Как сэкономить на налогах при компенсациях работникам
С 6 октября 2006 года в Трудовом кодексе появился новый вид компенсаций, которые положены работникам в связи с различными условиями труда. Изменения затронули и некоторые давно существующие компенсации. Знать об этом не только важно с точки зрения трудового законодательства, но и полезно с точки зрения налогообложения.
Ведь замена части зарплаты различными компенсациями, установленными Трудовым кодексом, — обычная практика российских компаний, желающих сэкономить на «зарплатных» налогах.
А при грамотном оформлении эти выплаты можно учесть и в расходах для налога на прибыль.
Но если злоупотребить своим правом на установление такого рода выплат работникам, можно вместо налоговой экономии получить доначисление недоимки, пени и штрафы.
Как не допустить такую ситуацию и что надо знать при установлении новых и изменившихся компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом? Сразу оговоримся, что мы не будем рассматривать компенсации за отпуск, возмещение расходов по командировкам, на подготовку и переподготовку кадров (ст. 126, 168, 196 ТК РФ). А также некоторые иные выплаты, которые не получили распространение на практике, например компенсации за невыдачу зарплаты в срок (ст. 236 ТК РФ), за участие в забастовке (ст. 414 ТК РФ).
Как правильно установить компенсации
Чтобы компенсации не облагались «зарплатными» налогами и одновременно учитывались в расходах для налога на прибыль, они должны быть установлены законодательством (ст. 217, 238, 254, 255, 264 НК РФ). В ряде случаев это могут быть и локальные нормативные акты, издаваемые компанией.
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ, государственный советник налоговой службы РФ I ранга:
— Не облагаются НДФЛ и ЕСН все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями местных представительных органов (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Под законодательством следует понимать только законы (федеральные, региональные) и акты местной представительной власти. Указанные налоги не взимаются с выплат в пределах, предусмотренных этими актами.
Но если законодательство разрешает, работодатель может в своих локальных актах предусмотреть размеры компенсаций. Тогда в этих пределах компенсации будут освобождаться от налогообложения.
При этом важно, чтобы упомянутые компенсации возмещали работнику реальные затраты, вытекающие из непосредственного исполнения работником своих трудовых обязанностей (определение КС РФ от 05.03.04 № 76-О).
Разъездной характер работы
С 6 октября 2006 года в ТК РФ появился новый вид компенсации работникам — за разъездной характер работы (ст. 168.1).
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/673-kak-sekonomit-na-nalogah-pri-kompensatsiyah-rabotnikam
Дистанционный работник трудится за рубежом: нужно ли удерживать НДФЛ с его доходов?
Организация заключила с работником-нерезидентом РФ трудовой договор о дистанционной работе за рубежом. Облагаются ли НДФЛ доходы в виде заработной платы этого сотрудника? И надо ли удерживать НДФЛ с сумм возмещения расходов при направлении такого работника в командировку? На оба вопроса Минфин России ответил отрицательно.
НДФЛ с зарплаты
Согласно положениям статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный:
- от источников в РФ и (или) от зарубежных источников — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за рубежом (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Следовательно, доходы дистанционного сотрудника — нерезидента РФ, полученные за выполнение трудовых обязанностей за рубежом, не являются объектом обложения НДФЛ.
При этом авторы письма обращают внимание: в трудовом договоре с дистанционным работником должно быть прописано, что он трудится по месту нахождения его рабочего места в иностранном государстве.
НДФЛ и командировочные расходы
Для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения, отличное от места нахождения работодателя или места, находящегося под контролем работодателя (ст. 312.1 ТК РФ).
А служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
В пункте 3 статьи 217 НК РФ сказано, что от НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
Исходя из этого, специалисты Минфина делают следующий вывод. Если поездка дистанционного работника для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, то суммы возмещения расходов на такую поездку не облагаются НДФЛ.
| Follow Alinga |
Узнайте больше об Alinga Consulting Group
Аудит и Налогообложение Юридические услуги Бухгалтерский учет и расчет заработной платы
Есть вопросы? Спросите эксперта!
| Источник: www.buhonline.ru |
Источник: https://www.acg.ru/distancionnyi_rabotnik_truditsja_za_rubezhom_nuzhno_li_uderzhivat_ndfl_s_ego_dohodov&print=1
О применении налога на прибыль и ндфл при направлении дистанционных работников в служебные поездки
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 апреля 2014 г. N 03-03-06/1/16788
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов по служебным поездкам работников при дистанционной работе и сообщает следующее.По заключению Минтруда России на дистанционных работников согласно ст. 312.
1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных гл. 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» ТК РФ.В соответствии со ст.
166 ТК РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.Из определения дистанционной работы, данного в ст. 312.1 ТК РФ, следует, что для работника местом постоянной работы является место его нахождения.
Дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе.В соответствии со ст.
168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Статьей 168 ТК РФ установлено, что порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.
При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника.Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В силу пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности:
- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения;
- суточные или полевое довольствие.
Учитывая вышеизложенное, сообщаем, что расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты командировочных расходов сотрудников, работающих дистанционно, сообщаем.В соответствии с п. 3 ст.
217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов)).Таким образом, если поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы п. 3 ст. 217 Кодекса.
Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/zakon/12067-2014-07-04-14-49-28
Налоги и платежи за работников в 2018 году
ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору) удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС.
Примечание: в 2018 году многие работодатели для расчета налогов и платежей за работников используют данную интернет-бухгалтерию.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.
Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае, НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.
Подоходный налог работодатель должен удерживать и перечислять один раз в налоговую инспекцию, по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При этом, при расчёте НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.
Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:
НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка
Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам).
Примечание: с 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.
При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).
Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.
Страховые взносы за работников
Каждый работодатель обязан с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, ежемесячно перечислять страховые взносы. Начиная с 2017 года взносы нужно платить в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Страховые взносы перечисляются в соответствии с общими тарифами, которые на каждый год устанавливает Правительство России. В 2018 году применяются следующие тарифы:
- На обязательное пенсионное страхование – 22%.
- На обязательное медстрахование – 5,1%.
- ФСС – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).
Некоторые категории работодателей имеют право при уплате страховых взносов применять льготные тарифы. С ними можно ознакомиться в этой таблице.
В 2018 году изменилась предельные лимиты для начисления взносов:
- ПФР – 1 021 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%).
- ФФОМС (медстрахование) – предельная величина отменена.
- ФСС – 815 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются).
Страховые взносы в на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Платить их нужно ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.
Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/
Загрузка...
