Налогообложение в Российской Федерации по вопросам налогов на доходы физических лиц и налогов на имущество физических лиц в рамках конституционно-правового регулирования
Номер журнала:
Краткая информация об авторах:
доктор юридических наук, доктор философских наук, профессор кафедры гуманитарных, социальных, экономических и информационно-правовых дисциплин Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации
Аннотация:
Система налогообложения в Российской Федерации сложная и постоянно претерпевает изменения и реформируется, а соответственно совершенствуется налоговое законодательство в соответствии с Конституцией Российской Федерации и международными правовыми актами в этой сфере.
В статье уделяется внимание налогам на доходы физических лиц и налогам на имущество физических лиц с учетом дополнений и изменений в налоговое законодательство в 2015- 2016 годах.
Налог на доходы физических лиц рассматривается как налог, взимаемый налоговыми агентами с плательщиков резидентов и нерезидентов в виде дохода, составляющего любые получаемые суммы или имущество, выраженного в денежной, натуральной форме или в форме материальной выгоды, установленного по ставкам пропорционального метода.
Налог на имущество физических лиц рассматривается как местный налог, устанавливаемый правовыми актами представительными органами местного самоуправления, уплата которого производится физическими лицами — собственниками имущества в местный бюджет и по месту нахождения объекта налогообложения, а исчисление, которого производится налоговыми органами.
Ключевые слова:
налоги, федеральные налоги, местные налоги, физические лица, доходы в натуральной форме, доходы в денежной форме, материальная выгода, дивиденды, выплаты по ценным бумагам, депозитарные расписки.
Литература:
[1] Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. М.: Проспект, 2015.
[2] Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М.: Эксмо, 2010.
[3] Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // СПС «Консультант Плюс», 2015.
[4] Основные изменения налогового законодательства в 2016 году // СПС «Консультант Плюс», 2015.
[5] Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Альпина Паблишер, 2015.
[6] Практический комментарий основных изменений налогового законодательства в 2015 году // СПС «Консультант Плюс», 2015.
[7] Приказ ФНС России от 08 декабря 2015 № ММВ-7-6/566@ «Об утверждении Рекомендуемого формата представления заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в электронной форме» // СПС «Консультант Плюс», 2015.
[8] Ремизова О.Н. Налог на доходы физических лиц: теория и практика // Все о налогах. 2014. № 1.
Заголовок En:
Taxation in the Russian Federation on the Personal Income and Personal Property within the Framework of Constitutional and Legal Regulation
Ключевые слова En:
taxes, federal taxes, local taxes, natural persons, income in kind, income in the form of money, material gain, dividends, securities, depositary receipts.
Источник: https://pravozashitnik.net/ru/2016/1/6
24 шпаргалки, которых достаточно, чтобы знать все правила английского языка
Вы все еще задаетесь вопросом, с чего начать изучение английского языка? Начните с азов — выучите алфавит, звуки и правила чтения слов, а затем только переходите к изучению самих слов, фраз и грамматики английского языка. Эти 24 таблицы размещены таким образом, чтобы вы плавно продвигались в изучении английского языка от самого простого к сложному.
Источник
1. Начнем с самого элементарного — с артиклей. Вот в каких ситуациях используется каждый из них.
2. Рекомендуем вам для начала ознакомиться с правильным употреблением предлогов места в английском языке.
3. Если вы все еще не поняли значение предлогов места, посмотрите сюда.
4. Предлоги in и on вместе с предлогом at используются также для обозначения времени. Просто выучите все эти фразы наизусть.
5. И эти постарайтесь запомнить.
6. Вот в каких случаях следует употреблять for, since, during и until в английском языке.
Предлог for обычно переводится как «в течение, в продолжение». Как правило forиспользуется с указанием периода, промежутка времени, в течение которого что-либо совершается, происходит, например: for 1 year, for 8 months, for 5 years. Также он указывает на продолжительность действия.
Предлог since переводится как «с» и используется с указанием точного времени, момента во времени, с которого что-либо началось, например: since October, since last year, since 9:19 a.m.
Предлог during переводится как «на протяжении» и указывает, что что-то происходит в рамках определенного промежутка времени: during summer, during the lesson, during films.
7. Вот больше примеров использования этих предлогов.
Until тоже используется как указатель времени. Это слово обозначает, что действие продолжалось / продолжается / будет продолжаться до какого-то момента: until 10 o’clock.
8. Из этой таблицы вы узнаете, в чем разница между than и then.
Then переводится как «тогда, в то время, потом, затем, в таком случае».
Than же используется исключительно для того, чтобы сравнить одно с другим. Его можно заменить на фразы “compared with” (сравнивая с…) или “in comparison to” (по сравнению с..).
9. Не знаете, что выбрать whether или if? Вот подсказка.
Whether используется для выражения сомнения (I don’t know whether I can come to your party — Не знаю, смогу ли я пойти на твою вечеринку) или в вопросах: Do you know whether it will rain tomorrow? — Ты не в курсе — завтра будет дождь?
If в некоторых случаях имеет такое же значение, как и whether: I don’t know if I can come to your party. Предлог if употребляется в сложноподчиненных предложениях (2) и в просьбах (3).
10. Вам обязательно пригодится знание неправильных глаголов. Эти вот запомнить проще всего — все три формы совпадают и произносятся одинаково.
11. Эти неправильные глаголы запомнить будет сложнее. Первая форма глагола — инфинитив — отличается от двух остальных — Past Simple и Past Participle.
12. Третья группа неправильных глаголов самая сложная. Все три слова в ряду отличаются как по написанию, так и по произношению. Поможет их запомнить только зубрежка.
13. Вам нужно запомнить не только правильные глаголы, но и ряд существительных, которые образуют форму множественного числа особым образом.
14. Давайте пополнять словарный запас дальше. Вот подборка самых популярных фразовых глаголов, которые часто используются при обсуждении темы «Одежда».
- Put on – надевать что-нибудь на себя.
- Take off – снимать предмет одежды.
- Try on – примерять что-нибудь.
- Dress up – наряжаться, одеваться для особого повода, надевать лучший наряд.
- Do up – застегивать (на пуговицы или другую застежку), завязывать шнурки.
- Zip up – застегивать на молнию.
- Hang up – вешать одежду на крючок, вешалку.
- Slip on – нацепить (одежду).
- Throw on – набросить, накинуть.
- Wrap up – закутаться в теплую одежду.
15. После пополнения словарного запаса можно начинать строить предложения. Характерной чертой предложений в английском языке является твердый порядок слов!
16. Вопросительные предложения строятся с помощью вопросительных слов. Вот самые популярные из них.
- What: вопрос, уточняющий какую-либо информацию о чем-либо.
- When: уточнение времени, когда что-либо случилось или случится в будущем.
- Where: уточнение места или местоположения.
- Which: уточнение информации об исчисляемых предметах.
- Who: уточнение о ком именно идет речь.
- Whom: уточнение, кто именно сделал действие.
- Whose: уточнение принадлежности чего-либо кому-либо.
- Why: уточнение причин.
- How: как было произведено то или иное действие.
17. Вот еще примеры использования вопросительных слов.
Обратите внимание!
How many и How much переводится одинаково — Как много? Разница от в чем: местоимение much применяется к неисчисляемым существительным, а many — к исчисляемым.
- How long — Как долго? / Сколько времени?
- How far — Как далеко?
- How often — Как часто?
18. Вот как правильно в вопросительных предложениях использовать модальные глаголы would, could, can, will.
Модальные глаголы would, could, can, will используются в просьбах. Разница между ними заключается лишь в степени вежливости. Would и could считаются более «вежливыми» глаголами, употребляйте их, когда обращаетесь к человеку старшему по возрасту, уважаемому или занимающему более высокое общественное положение.
19. Теперь вы готовы к изучению английских времен. Каждое из них имеет свое значение и по-разному переводится.
20. Вот как образуются времена в английском языке.
21. Таблиц, демонстрирующих особенность английских времен, не бывает много.
22. Узнайте разницу между личными и притяжательными местоимениями в английском языке.
23. Чужую речь вы можете передать в английском языке, используя прямую речь (Direct Speech) или косвенную речь (Indirect Speech).
Глаголы в прямой речи в форме Present Tense употребляются в косвенной речи в форме Past Tense.
Глаголы в прямой речи в форме Past Tense употребляются в косвенной речи в форме Past Perfect (или могут не употребляться).
Глаголы в прямой речи в любом будущем времени переходят в соответствующее ему будущее в прошедшем в косвенной речи.
24. Для общего развития можете ознакомиться с различиями в образовании существительных, которые имеют разный род.
Слова в таблице разделены на две колонки: в первой — существительные, которые относятся к мужскому роду (masculine gender), во второй — существительные, обозначающие женский пол, относятся к женскому роду (feminine gender).
Оставьте себе эти полезные таблицы, чтобы не потерять их. Можете распечатать их или сохранить на своём гаджете, чтобы при случае сверяться.
Источник: https://spisa.ru/2018/09/45481/
Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении
Подобный материал:
- Семинарски занятий семинарское занятие №1 Тема: Введение в предмет антимонопольного, 5629.72kb.
- Лекция № Тема: Содержание и основные понятия дисциплины «Прокурорский надзор», 4008.86kb.
- Лекция № Нелинейные магнитные цепи при постоянных потоках. Основные понятия и законы, 207kb.
- Тема: Основные понятия и определения, 121.92kb.
- Тема: Основные понятия и определения, 164.71kb.
- Тема: Массивы, 422.12kb.
- Лекция: Основные понятия информационной безопасности, 182.39kb.
- План урока: Орг момент. Повторение изученного. Объявление темы. Изучение нового материала., 66.27kb.
- Урок- лекция. Тема: «основные понятия теории вероятности», 34.21kb.
- Лекции №1-4 для иностранных студентов Тема: «Введение. Основы безопасности жизнедеятельности,, 291.17kb.
Лекция по налогам
Тема 1.
Основные понятия, применяемые при налогообложении.
Экономическая сущность налогов; функции налогов; элементы налога и их характеристика; принципы и методы налогообложения; особенности построения налоговой системы в России, классификация налогов; налоговый контроль; налоговая политика; налоговое регулирование и его особенности в России.
Каждое государство, как орган, выполняющий определенные функции общества нуждается в финансовых средствах, для выполнения этих функций. К таким функциям относятся: управление, поддержание внутреннего порядка (милиция), охрана государства от внешних угроз (армия), выполнение программ по развитию экономики страны на межрегиональном уровне, финансирование науки, медицины, образования и др.
Все производители и граждане отчисляют от своих доходов определенные суммы налогов и сборов. Все применяемые виды изъятий средств у конкретных товаропроизводителей (после удовлетворения последними своих обязательных и первоочередных платежей) для нужд государства производятся на основании Налогового кодекса РФ.
Налоги – это обязательные платежи предприятий и физических лиц в Федеральный, региональный или местный бюджеты. Они возникли с возникновением государства.
Определение налогов.
- Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Под налогом, пошлиной и другим платежом понимается любой обязательный без эквивалентный взнос предприятий и физических лиц в Федеральный, региональный или местный бюджет, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях определяемых законодательными актами.
- Сбор – обязательный взнос в обмен на предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Сбор это обязательный, носящий разовый характер взнос, подлежащий уплате организациями и физическими лицами в вышеназванные бюджеты при совершении государственными организациями, органами местного самоуправления, юридически значимых действий в пользу организаций и физических лиц или предоставление им определенных прав – лицензий.
Вся система изъятия взносов состоит из трех взаимосвязанных частей: налоговая политика, налоговая система, налоговое законодательство.
Налоговая политика является составной частью экономической политики.
Налоговая политика государства в целях укрепления экономики и мощи страны всегда должна преследовать следующие цели: пополнение бюджета на различные нужды, поощрение иностранных инвестиций, поощрение малого бизнеса, поощрение экспорта, поощрение отдельных регионов.
Лишь правильной комбинацией льготных режимов и высоких ставок по отдельным регионам, отраслям и другим критериям можно либо разорить собственное государство, либо укрепить его экономику.
Налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система.
Понятие «налоговая система» имеет две отличительные особенности. В-первых, в налоговую систему включены не только перечень налогов (в классическом их понимании) и сборов налогового характера, подлежащих внесению в обязательном порядке в бюджет и внебюджетные фонды, но и различные целевые, лицензионные и прочие сборы, не являющиеся налоговыми платежами.
Законодатель, разграничивая понятие налога, сбора, пошлины и платежей налогового характера, тем не менее, осознанно предлагает под налоговой системой понимать всю совокупность обязательных финансовых платежей и различных изъятий в пользу государства.
Во-вторых, налоговая система характеризуется как простая совокупность этих обязательных платежей без выделения различных её элементов, не говоря уже об установлении между ними взаимосвязи взаимозависимости. Таким образом, законодатель отождествляет один из элементов системы (налоги, сборы, пошлины) с самой налоговой системой.
В налоговой системе можно выделить два элемента субъективного характера (налоговые администрации и налогоплательщики) и два элемента объективной направленности (законодательство и сами налоги).
Рис. 1. Состав обязательных элементов налоговой системы
Налоговую систему можно определить совокупность налогов и методов их взимания, то есть, как целостное единство четырёх её элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования, .
При этом каждый из элементов находиться друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
Налоговая система состоит: — из взаимосвязанных функций (фискальной, контрольной, социальной, регулирующей), — вариантов взимания налогов (территориальные: федеральные, региональные, местные), — видов взимаемых налогов (прямые, косвенные), — методов взимания (декларативные, или налог у источника), — принципов взимания (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные), — ставок отчислений. Построение налоговой системы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между её элементами. Схематично эти элементы представлены на рис. 2. Одним из основных условий эффективного функционирования любой системы является требование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функционирование её в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере.
Рис.2. Основные взаимосвязи между элементами налоговой системы
Налоговая система подвержена постоянному изменению под действием как внутрисистемных, так и внесистемных факторов (воздействий), т.е. она является не статистической, а динамической системой.
Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трёх уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложении: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краёв, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). Налоговая система страны должна отвечать свойству целостности (неделимости) территориального построения.
Рис.3. Основные классификации налоговых систем
В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы можно подразделить следующим образом:
1. Либерально-фискальные, обеспечивающие налоговые изъятия с учётом платежей социального характера до 30% ВВП; к этой группе относятся налоговые системы США, Австралии, Португалии, Японии; 2. Умеренно фискальные, с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП; данную группу составляют налоговые системы большинства стран, в частности Швейцарии, Германии, Испании, Греции, Великобритании, Канады и России. 3. Жёстко-фискальные, позволяющие перераспределять посредством налогов более 40% ВВП; к этой группе относятся налоговые системы Норвегии, Нидерландов, Франции, Дании, Швеции, Бельгии, Финляндии.
В зависимости от доли косвенного налогообложения налоговые системы можно подразделить так:
1. Подоходные, делающие основной акцент на обложении доходов и имущества, в которых доля поступления от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов; это налоговые системы США, Канады, Великобритании, Австралии; 2. Умеренно косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% совокупных налоговых доходов; данную группу составляют налоговые системы развитых стран Европы- Германия, Франция, Италия; 3. Косвенные, делающие основной акцент на обложении потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов; такой уровень косвенного обложения обеспечивают, как правило, налоговые системы развивающихся стран – Аргентины, Бразилии, Мексики, Индии, Пакистана; к этой же группе относится и налоговая система России.
В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий налоговые системы классифицируются на:
1. Централизованные, наделяющие федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающие долю налоговых доходов этого уровня более 65% консолидированных налоговых поступлений; такой уровень централизации обеспечивают налоговые системы Франции, Нидерландов, Австрии и Росси; 2. Умеренно централизованные, наделяющие все уровни управления значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня от 55 до 65% консолидированных налоговых поступлений; данную группу составляют налоговые системы Австралии, Германии, Индии. 3. Децентрализованные, наделяющие нижестоящие уровни правления более значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня до 55% консолидированных налоговых поступлений; к этой группе относятся налоговые системы США, Канады, Дании.
В зависимости от уровня экономического неравенства доходов после их налогообложения налоговые системы можно разделить так:
Источник: https://geum.ru/next/art-11022.php
Косвенные налоги на товары и услуги, перечень 2016
Любой товар или услуги включают в себя косвенные налоги. В цене они могут быть частичными или полными. Оплачивает продавец товара или услуг.
Почему данный налог является косвенным? Потому что его снимают не с производителя, а с покупателя, еще и таким образом, что он напрямую не догадывается об этом.
Косвенные налоги это – цена на добавленную стоимость и акцизы, сделки с недвижимостью и ценными бумагами, наследство.
Косвенные налоги перечень
Для того чтобы пополнялась государственная казна и регулировать экономику страны созданы прямые и непрямые платежи.
Но именно непрямые имеют большое значение в организации процесса потребления в стране.
Косвенные налоги это обязательные платежи, которые представляют собой надбавки к стоимости любого предмета торговли или услуг. Сумма перечисляется в бюджет, как только выполнена реализация товара.
Табачные изделия, алкоголь и предметы роскоши относятся к акцизному обязательному платежу. Акцизы начисляются и взимаются специальной компанией РФ. Весь материал, который ввозят или вывозят через страну, относится также к непрямым платежам, и представляют собой таможенные пошлины.
Что такое косвенные налоги?
Итак, что представляет собой непрямой налог? В первую очередь, он представляет собой надбавку к цене продукции или на услуги.
Хозяин любого бизнеса реализует свою продукцию, выполняя надбавку к цене на сумму сбора. В дальнейшем он перечисляет деньги в бюджет. Следовательно, оплачивает покупатель, а компания считается сборщиком денег.
Основная сумма всех налоговых поступлений в бюджет поступает благодаря непрямым взносам.
Примеры
Главными видами непрямого платежа можно назвать:
- акциз, который устанавливается на продукты массового потребления;
- платеж на добавленную стоимость, он исчисляется по мере реализации товаров;
- таможенная пошлина;
- экологический платеж, который связан с окружающей средой.
Косвенный налог на товары и услуги сканворд
Довольно часто многие любители сканвордов встречаться с вопросами о косвенном платеже. Видом побочного платежа, состоящего из пяти букв, является акциз. Именно это слово довольно часто можно встретить в сканвордах, где вопрос связан с деньгами.
На товары и услуги
Акциз относится к косвенным на предметы первой необходимости для пополнения государственной казны. Добавленная стоимость на предметы продажи и оказываемые услуги, которые устанавливаются в качестве надбавок к цене или тарифу, и есть побочные налоги.
О ввозе товаров
Если вашей организации необходимо привезти изделие из другой страны, следует помнить, что при ввозе необходимо уплатить непрямые акцизы. Что для этого необходимо? Прежде всего, следует заполнить заявление о ввозе чего-либо и уплате за это.
Данное заявление должно быть заполнено на русском языке. Налогоплательщик, который импортирует продукты из различных государств, обязан оформить данный документ.
Заявление можно написать в письменном виде, или в электронном виде. Подается не позднее 20 числа месяца, который за месяцем, когда был получен товар.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 2016 инструкция
Итак, как правильно написать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2016 году. В письменном виде заявление подается в четырех экземплярах. Одно остается в налоговой компании.
Остальные три экземпляра возвращают плательщику, один из которых остается у налогоплательщика, а два иностранному плательщику страны, откуда был ввезен товар.
Заявление представляет собой три основных раздела и приложения к заявлению.
Первый и третий разделы заполняет плательщик, а второй – налоговая компания. На всех экземплярах заявления необходимо указать номер и дату его заполнения. В заявлении должна быть подпись руководителя организации.
Почему государство не должно вводить высокие налоги?
Без сомнения, государство не должно вводить высокие скрытые платежи, так как бизнес может уйти в “тень”. Деньги, которые человек платит, уже включены в стоимость предметов или услуг.
А для того, чтобы уплатить, прежде всего необходимо продукцию реализовать. Именно поэтому, если государство введет высокие платежи, компании не смогут реализовывать свой товар.
А это приведет к тому, что государственная казна не будет пополняться.
Как начисляются?
Для того чтобы правильно начислять косвенную стоимость на товары и услуги, следует придерживаться определенных правил. Первым делом надо начислять акцизный сбор, только потом НДС. Все суммы должны быть внесены в отпускную цену, проценты начисляются так, чтобы создать одинаковые условия на рынке продаж.
Источник: https://spasfinans.ru/finansovoe-planirovanie/item/613-kosvennye-nalogi-na-tovary-i-uslugi-perechen-2016.html
Загрузка...
