В праве ли плательщик усн учитывать в расходах законные проценты, уплаченные поставщику при отсрочке платежа за поставленный товар
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.
16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать полученные доходы на расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса вышеуказанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 269 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Кодекса под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.
По долговым обязательствам любого вида расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено статьей 269 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 317.
1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) в случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.
В соответствии с пунктом 1 статьи 488 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей 314 ГК РФ.
На основании пункта 1 статьи 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
Согласно пункту 53 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 года N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами.
Исходя из этого, расходы по уплате покупателями законных процентов поставщику за предоставление в пользование денежных средств, в случае, когда оплата товаров покупателями производится через определенное время после их получения от поставщика, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
Р.А. СААКЯН
Источник: https://ppt.ru/question/?id=135905
Санкции по договору: на что обратить внимание при УСН
Начнем с определений. Под неустойкой понимается денежная сумма, определенная законом или договором, которую должник, не исполнивший обязательств или исполнивший их ненадлежащим образом, обязан уплатить кредитору (ст. 330 ГК РФ).
Разновидность неустойки — штрафы и пени за несоблюдение условий договора, в том числе за просроченный платеж.
Заметим, что законодательство не разграничивает понятия «пеня» и «штраф» в рамках хозяйственных договоров, но на практике сложился такой подход.
Обычно штраф — это фиксированная сумма, а пеня начисляется в процентах от какой-либо величины за каждый просроченный день оплаты товаров или услуг.
В то же время размер неустойки может быть уменьшен по решению суда (ст. 333 ГК РФ)
Неустойка может быть установлена либо соглашением сторон (договорная неустойка), либо законом (законная неустойка). Кредитор вправе требовать уплаты законной неустойки независимо от того, предусмотрено это соглашением или нет.
В случаях, не запрещенных законом, законная неустойка может быть увеличена на величину договорной (п. 2 ст. 332 ГК РФ). Соглашение о договорной неустойке должно составляться в письменной форме (независимо от формы основного договора).
Если соглашение заключено в устной форме, оно считается недействительным (ст. 331 ГК РФ).
Самое главное, что хозяйственный договор — независимо, есть в нем условие о штрафах и пенях или нет — никогда не направлен на получение неустойки. Основной его целью обычно является реализация товаров (работ, услуг). И лишь тогда, когда договор нарушен или исполнен ненадлежащим образом, у одной стороны может возникнуть право получить, а у другой — обязанность уплатить неустойку.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Соглашение о неустойке служит своего рода гарантией взаимной надежности. Если все же один из партнеров подведет, у другого будет возможность компенсировать свои потери. Пени и штрафы уплачиваются не за приобретенные товары (работы, услуги), а за несоблюдение договорных обязательств.
Поэтому неустойку нельзя считать доходом от реализации товаров (работ, услуг), и согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ при налогообложении она признается внереализационным доходом. В статье 250 НК РФ сказано о внереализационных доходах, учитываемых в базе по налогу на прибыль.
Однако в целях исчисления налога при УСН также учитываются доходы, указанные в этой статье.
Поскольку при упрощенной системе доходы образуются по мере поступления денежных средств, имущества или прочего погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), штрафы и пени необходимо включать в доходы в тот день, когда они зачислены на расчетный счет.
Ссылка на статью 250 есть в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ
ООО «Север», применяющее УСН, 26 июля 2007 года заключило договор о покупке товаров на сумму 300 000 руб. Согласно его условиям товар должен быть поставлен до 7 августа 2007 года включительно. В случае нарушения срока поставщику придется уплатить пени в размере 0,1% от продажной стоимости товаров за каждый день опоздания.
Предположим, поставщик не смог вовремя выполнить обязательство и ООО «Север» получило товары только 17 августа, то есть на 10 дней позже, чем указано в договоре. Поставщик признал неустойку и заплатил ее 22 августа.
Как это отразить в налоговом учете ООО «Север»?
Рассчитаем, какие пени заплатит поставщик. Они равны 3000 руб. (300 000 руб. х 0,1% х 10 дн.). Таким образом, 22 августа 2007 года ООО «Север» нужно будет записать в Книге учета доходов и расходов внереализационные доходы на сумму 3000 руб.
Во внереализационных доходах учитываются и законные неустойки. Так же, как и проценты за неисполнение денежного обязательства, уплачиваемые согласно статье 395 ГК РФ.
Проценты назначаются за использование чужих денежных средств, которое стало возможным из-за их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки в уплате либо необоснованного получения или сбережения за счет другого лица.
Взимание процентов за использование чужих денежных средств имеет ряд специфических особенностей, позволяющих выделить это в особый вид ответственности. Для нее характерно, что проценты начисляются только на денежное обязательство, размер этих процентов устанавливается законодательством и не может быть уменьшен по решению суда.
Таким образом, даже если в договоре не предусмотрено санкций за несвоевременную оплату товаров, поставщик вправе подать на покупателя в суд. И суд может обязать нарушителя уплатить проценты за использование чужих денежных средств. Проценты определяются исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или вынесения решения (п. 1 ст. 395 ГК РФ).
На сегодняшний день учетная ставка рефинансирования равна 10% (телеграмма ЦБ РФ от 18.06.2007 № 1839-У)
ООО «Заря» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. По договору купли-продажи покупатель обязался уплатить ООО «Заря» стоимость полученного товара в сумме 200 000 руб. до 1 июня 2007 года. Однако он нарушил договор и оплатил поставку только 29 июня.
Договор не предусматривал неустойку за несвоевременную оплату товара, но ООО «Заря» обратилось в суд с требованием взыскать с покупателя проценты за неисполнение денежного обязательства в соответствии со статьей 395 ГК РФ. Суд вынес решение в пользу ООО «Заря», и 8 августа покупатель перечислил положенную сумму.
Рассчитаем ее и отразим в налоговом учете ООО «Заря».
Покупатель опоздал с платежом на 28 дней (с 1 июня по 29 июня), ставка рефинансирования — 10%. Следовательно, сумма по процентам составит 1534 руб. (200 000 руб. х 10% : 365 дн. х 28 дн.). Учтем ее в доходах ООО «Заря» 8 августа 2007 года — в день получения.
Остановимся еще на одном вопросе. Довольно часто проценты, полученные по решению суда в соответствии со статьей 395 ГК РФ, «упрощенцы» путают с другими — процентами, которые перечисляют налоговые органы.
Напомним, что в случае несвоевременного возврата излишне уплаченного (взысканного) налога (ст. 78 и 79 НК РФ), а также налога, возмещаемого налогоплательщику (ст. 176 и 203 НК РФ), налоговые органы обязаны перечислить еще и проценты.
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ они не являются доходом.
Между тем, несмотря на прямое указание закона, в судебной практике встречаются случаи, когда налоговые органы требуют включить полученные от них проценты в налоговую базу (см. постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.07.2004 № А56-48226/03).
Судебные инстанции сразу указывают на подпункт 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ и безоговорочно принимают сторону налогоплательщиков. Проценты за несвоевременный возврат налога не относятся к санкциям в рамках гражданско-правовой ответственности, а взыскиваются на основании налогового законодательства. При этом стороны не связаны договором.
Поэтому такие проценты никак не могут рассматриваться как штраф за нарушение договорных обязательств.
Подытожим сказанное. Проценты и прочие неустойки, полученные «упрощенцами» по гражданско-правовым договорам, следует относить к внереализационным доходам. Проценты, перечисленные налоговыми органами за несвоевременный возврат налога, в налоговой базе учитывать не нужно.
Налогоплательщикам, которым налоговые органы задержали возврат переплаты по налогам, наверное, приходила мысль: что если не ждать получения процентов, причитающихся в соответствии со статьей 78 или 79 НК РФ, а зачесть их в счет последующей уплаты налогов?
Источник: https://www.26-2.ru/art/36578-sanktsii-po-dogovoru-na-chto-obratit-vnimanie-pri-usn
Налоговые выгоды при взыскании неустойки
Какую налоговую выгоду может получить кредитор при взыскании неустойки по договору (в судебном порядке)?
Налоговые выгоды при взыскании неустойки не усматривается.
О том, как учитывается неустойка, см. в обосновании.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Как учесть законные проценты, неустойки и проценты от контрагента за просрочку обязательств по договору
«ОСНО: налог на прибыль
В налоговом учете неустойку и проценты, полученные от контрагента за просрочку обязательств по договору, учитывают по одним правилам.
Как учесть неустойку и проценты за просрочку
Как учесть при расчете налога на прибыль неустойку и проценты, полученные от контрагента за просрочку обязательств по договору
При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных дох*одов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
При методе начисления неустойку и проценты за просрочку включите в состав доходов, когда их признает должник или в день, когда вступит в законную силу решение суда по уплате санкций (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26 августа 2013 № 03-03-06/2/34843 и от 29 июля 2011 № 03-03-06/1/433).
Считается, что должник признал свои обязательства, если он:
уплатил неустойку, проценты за просрочку (письмо Минфина России от 19 февраля 2016 № 03-03-06/1/9336);
прислал письменное согласие исполнить требование по платежу. Например, письмо или акт сверки задолженностей (письмо Минфина России от 23 декабря 2004 № 03-03-01-04/1/189). Либо если должник не направил свои возражения в ответ на требование об уплате санкций (письмо Минфина России от 20 июня 2005 № 03-03-04/2/5).
При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав доходов в тот момент, когда получили деньги от должника (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Пример, как на ОСНО отразить проценты за просрочку денежного обязательства. Договором неустойка не предусмотрена.
ООО «Альфа» заключило договор займа со своим сотрудником А.С. Кондратьевым. По договору организация выдает ему заем в размере 30 000 руб. Сотрудник вернул деньги с опозданием на пять дней. Ключевая ставка условно – 10 процентов годовых.
Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Договором не установлена ответственность заемщика в виде неустойки. Поэтому организация решила взыскать с должника проценты за просрочку. Сумму процентов бухгалтер рассчитал, исходя из ключевой ставки:
30 000 руб. × 10% : 365 дн. × 5 дн. = 41 руб.
Сумма задолженности подтверждена актом сверки между сторонами.
При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов сумму процентов в размере 41 руб.
Пример, как на ОСНО отразить неустойку за просрочку денежного обязательства. Договором неустойка предусмотрена.
25 марта ООО «Альфа» заключило договор займа с ООО «Производственная фирма «Мастер»». По договору «Альфа» выдает «Мастеру» заем в размере 250 000 руб. Срок возврата займа – 25 июня того же года. Денежные средства перечислены «Мастеру» 26 марта.
По договору за несвоевременный возврат долга заемщик платит организации неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы займа за каждый день просрочки.
Не получив долг вовремя, «Альфа» отправила претензию заемщику, но она осталась без удовлетворения. Поэтому организация обратилась в арбитражный суд. 7 июля суд вынес решение в пользу «Альфы». 8 июля «Мастер» вернул заем и выплатил неустойку. Просрочка составила 13 дней (с 26 июня по 8 июля включительно).
В учете организации сделаны следующие проводки.
26 марта:
Дебет 58-3 Кредит 51
– 250 000 руб. – предоставлен денежный заем.
8 июля:
Дебет 76-2 Кредит 91-1
– 3250 руб. (250 000 руб. × 13 дн. × 0,1%) – начислена неустойка за нарушение срока возврата долга;
Дебет 51 Кредит 58-3
– 250 000 руб. – возвращены заемные средства;
Дебет 51 Кредит 76-2
– 3250 руб. – выплачена неустойка.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления.
В налоговом учете сумму неустойки (3250 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов в июле.
Как учесть законные проценты
Как учесть при расчете налога на прибыль законные проценты за пользование денежными средствами контрагентом
При расчете налога на прибыль сумму начисленных законных процентов включите в состав внереализационных доходов. Ведь это обычные доходы в виде процентов по долговым обязательствам*.
Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.
Ситуация: считается ли для целей налогового учета доходов при методе начисления, что, уплатив неустойку и проценты за просрочку, контрагент тем самым признал их
Да, считается.
Неустойку и проценты за просрочку включите в состав доходов тогда, когда их признает должник. Или в день, когда вступит в законную силу решение суда по уплате санкций (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 29 июля 2011 № 03-03-06/1/433).
Контролирующие ведомства считают, что контрагент признал санкции:
либо в день, когда он заплатил долг полностью или частично;
либо в день, когда он письменно подтвердил готовность заплатить неустойку (проценты за просрочку) в одном из документов: соглашение о расторжении договора, акт сверки задолженностей, письмо должника о признании долга и другие документы.
Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 17 декабря 2013 № 03-03-10/55534 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 января 2014 № ГД-4-3/108), от 3 апреля 2009 № 03-03-06/2/75.
Арбитражная практика подтверждает, что признание задолженности в целях налогового учета можно подтвердить специальными документами, скажем, актом сверки задолженностей. Или так называемыми конклюдентными действиями.
К ним относится, например, молчаливое согласие контрагента, свидетельствующее о признании долга. Или оплата (частичная оплата) санкций должником (см.
, например, определение ВАС РФ от 22 июля 2010 № ВАС-9051/10, постановления ФАС Московского округа от 12 марта 2010 № КА-А41/1727-10, Северо-Западного округа от 22 июня 2007 № А56-28963/2006). Некоторые из судебных решений посвящены вопросу учета расходов на проценты и неустойки.
При этом правила для расходов и доходов в виде санкций сформулированы одинаково (подп. 8 п. 7 ст. 272, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Поэтому данные документы можно применять и в отношении учета доходов в виде признанных контрагентом санкций.
Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль (метод начисления) проценты, полученные от контрагента за просрочку выплат по договору. Проценты рассчитаны за период со дня, когда решение суда вступило в силу, и до даты их уплаты
При методе начисления доходы в виде процентов за просрочку обязательств учитывайте на дату, когда их признал должник. Или когда вступило в силу соответствующее решение суда (подп. 4 п. 4 ст.
271 НК РФ, письма Минфина России от 29 июля 2011 № 03-03-06/1/433, от 23 декабря 2004 № 03-03-01-04/1/189).
Случай, когда проценты рассчитывают после вступления в силу решения суда об их уплате, в Налоговом кодексе РФ четко не рассмотрен.
Исходя из общих принципов учета доходов при методе начисления, следует такой вывод. Доходы необходимо признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому признавайте такие доходы на наиболее раннюю из двух дат:
дату погашения долга по процентам;
дату окончания отчетного (налогового) периода.
Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 26 декабря 2007 № 03-03-06/1/892.
Напомним, за любую неправомерную просрочку выплат должник обязан уплатить проценты на сумму долга (п. 1 ст. 395 ГК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить во внереализационные доходы неустойку и проценты за просрочку, предусмотренные договором. Организация не требует от должника уплатить их
Нет, не нужно.
Штрафные санкции за нарушение договорных условий включают в состав внереализационных доходов, только если они признаны должником или установлены решением суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
На основании чего организация вправе признать внереализационный доход в виде штрафных санкций? Это может быть любой документ, который подтверждает нарушение обязательств и позволяет определить размер санкций, признанных должником (письма Минфина России от 6 июля 2005 № 03-03-04/1/63, от 23 декабря 2004 № 03-03-01-04/1/189). К примеру, двусторонний акт, подписанный сторонами, или письмо должника.
Если организация не требует от должника уплаты неустойки (штрафа, пеней) или процентов, такой документ не оформляют. Нет в этом случае и повода для обращения в суд. Следовательно, увеличивать внереализационные доходы за счет невостребованных штрафных санкций организация не должна.
Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 3 апреля 2009 № 03-03-06/2/75, от 7 ноября 2008 № 03-03-06/2/152, от 6 октября 2008 № 03-03-06/2/133 и подтверждается арбитражной практикой (см.
, например, решение ВАС РФ от 14 августа 2003 № 8551/03, определение ВАС РФ от 27 марта 2008 № 2312/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 октября 2007 № А56-56889/2005, от 18 сентября 2008 № А56-53271/2007, от 11 февраля 2008 № А56-14866/2007, от 22 августа 2007 № А56-273/2007, Московского округа от 28 ноября 2005 № КА-А40/11772-05, Поволжского округа от 19 июля 2006 № А55-1472/06-6, Уральского округа от 12 сентября 2005 № Ф09-3932/05-С7, Центрального округа от 13 декабря 2007 № А35-7333/06-С21, от 15 апреля 2005 № А64-5748/04-11).
ОСНО: НДС
Смотрите готовые решения для расчета НДС с суммы неустойки (штрафа, пени), полученной от контрагента:
Должен ли продавец включить в налоговую базу по НДС полученную от покупателя сумму неустойки (в виде штрафа или пеней);
Должен ли покупатель включить в налоговую базу по НДС полученную от продавца сумму неустойки (в виде штрафа или пеней).
УСН
Как учесть при упрощенке законные проценты, неустойку и проценты, полученные от контрагента за просрочку обязательств по договору
Независимо от объекта налогообложения законные проценты, неустойку (проценты за просрочку) включите в состав доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Налоговую базу нужно увеличить только после того, как суммы санкций фактически получены от контрагента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример: Приме, как на УСН отразить проценты за просрочку денежного обязательства.
ООО «Альфа» заключило договор займа со своим сотрудником – начальником цеха А.С. Кондратьевым. По договору организация выдает ему заем в сумме 45 000 руб. Сотрудник вернул деньги с опозданием на восемь дней. Ключевая ставка условно – 10 процентов годовых.
Договором не установлена ответственность заемщика в виде неустойки. Поэтому «Альфа» решила взыскать с должника проценты за просрочку. Сумму процентов бухгалтер рассчитал, исходя из ключевой ставки:
45 000 руб. × 10% : 365 дн. × 8 дн. = 99 руб.
Кондратьев внес проценты в кассу организации наличными 1 марта.
При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов сумму процентов в размере 99 руб.».
2. Рекомендация: Должен ли продавец включить в налоговую базу по НДС полученную от покупателя сумму неустойки (в виде штрафа или пеней)
«Ситуация: нужно ли платить НДС с неустоек в виде штрафов и пеней, полученных от покупателя (заказчика)
Ответ зависит от того, связана ли неустойка с оплатой заказа*.
Неустойка не связана с оплатой заказа
Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Самый распространенный пример – покупатель несвоевременно рассчитался с поставщиком.
Задерживая оплату за товар, покупатель неправомерно пользуется деньгами, которые он должен был отдать поставщику. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается.
Кстати, на этом же основании не нужно начислять НДС и на законные проценты, которые продавец вправе взыскивать с контрагента по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ. Ведь законные проценты тоже начисляют не за реализованные товары, а за пользование чужими денежными средствами.
По своей сути они аналогичны процентам за коммерческий кредит, которые также не увеличивают налоговую базу по НДС. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 3 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45600 и от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г.
№ ЕД-4-3/5875.) Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).
Еще один пример – если покупатель в одностороннем порядке отказался от договора и выплатил продавцу компенсацию. Такая выплата не связана с оплатой по договору, поэтому не включайте ее в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 февраля 2017 № 03-07-08/6476.
Неустойка связана с оплатой заказа
А бывают ситуации, когда неустойка непосредственно связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Например, неустойка за сверхнормативный простой транспорта, размер который согласован сторонами в договоре транспортной экспедиции или перевозки.
Если заказчик задерживает транспорт сверх заранее обусловленного времени, он выплачивает экспедитору (перевозчику) штраф, величина которого зависит от продолжительности простоя. Такие неустойки связаны с оплатой оказанных услуг, поэтому их нужно включить в налоговую базу по НДС.
Об этом сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-08-05/14440.
Следует отметить, что в некоторых случаях поступившие от покупателя средства в договоре именуются неустойкой (штрафом, пенями, процентами), но по существу являются элементом ценообразования – скрытой формой оплаты. При поступлении таких сумм их тоже нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письмах Минфина России от 3 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45600 и от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333».
01.12.2017
Источник: https://www.law.ru/question/78383-nalogovye-vygody-pri-vzyskanii-neustoyki
Загрузка...
