Начисление и выплата дивидендов в проводках
Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.
Что такое дивиденды
Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.
Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.
Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.
Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.
Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:
- угроза банкротства;
- уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
- уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.
Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:
- для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
- для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.
Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов
При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.
Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.
Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам
Допустим:
По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 70 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) | 282 045 руб. | Акт собрания акционеров |
| 84 | 75/2 | Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) | 82 955 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) | 36 666 руб. | Акт собрания акционеров |
| 75/2 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) | 12 443 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 51 | Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) | 245 379 руб. | Платежное поручение |
| 75/2 | 51 | Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) | 70 512 руб. | Платежное поручение |
Дивиденды и убыток
Представим ситуацию:
Данные операции были отражены в проводках следующим образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 70 | Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. | 428 000 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) | 55 640 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 51 | Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) | 372 360 руб. | Платежное поручение |
| 70 | 84 | Сторно суммы начисленных дивидендов | 428 000 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 91/2 | 73 | Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. | 428 000 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 68 НДФЛ | 70 | Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. | 55 640 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 73 | 68 НДФЛ | Начисление НДФЛ с прочих выплат | 55 640 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 51 | 70 | Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. | 372 360 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 73 | 51 | Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. | 372 360 руб. | Платежное поручение |
| 99 | 68 Налог на прибыль | Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) | 85 600 руб. | Декларация по налогу на прибыль |
При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.
Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/nachislenie-i-vyiplata-dividendov.html
Проводки по выплате дивидендов и налоги с них при УСН
Источник: журнал «Главбух»
Самый распространенный способ расходования чистой прибыли — это распределение ее между собственниками компании. С этой целью фирмы перечисляют дивиденды своим учредителям в зависимости от их долей в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Посмотрим, как эти выплаты следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете при УСН.
Бухгалтерский учет. Для начисления дивидендов учредителям, не состоящим в штате (организациям и физическим лицам), используйте счет 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов». А для отражения дивидендов учредителям-сотрудникам применяйте счет 70.
Таковы требования Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Рассмотрим проводки по выплате дивидендов при УСН.
В зависимости от конкретного варианта делайте одну из следующих проводок на дату, когда участники или акционеры приняли решение о выплате дивидендов:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
— начислены дивиденды фирме или физлицу-учредителю, который не является сотрудником организации;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
— начислены дивиденды учредителю, который является работником компании.
В момент выплаты дивидендов производите следующую запись:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 51 (50)
— выплачены дивиденды в денежной форме.
Налоговый учет. Дивиденды расходами не являются. Поэтому на их сумму вы не сможете уменьшить налоговую базу по единому налогу при «упрощенке» (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Что касается других налогов, то организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом. А значит, с перечисленных сумм собственникам вам нужно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) или налог на прибыль (если получатель — фирма).
Ставки НДФЛ составляют: 13% — для граждан-резидентов и 15% — для нерезидентов (подп. 5 ст. 346. 11, абз. 2 п. 3 и п. 4 ст. 224 НК РФ).
Тарифы налога на прибыль: 13% — для российских организаций, 15% — для иностранных компаний (подп. 5 ст. 346. 11, подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Обратите внимание, налог на прибыль и налог на доходы физлиц по ставке 13% следует исчислять по одним и тем же правилам (п. 3 ст. 214 и п. 5 ст. 275 НК РФ).
Если ваша организация сама дивиденды не получала, то рассчитать налог очень просто. Для этого умножьте сумму выплачиваемых учредителю дивидендов на ставку налога (13%).
Если же в прошедшем или текущем году ваша компания сама получала дивиденды, то рассчитайте налог следующим образом.
Сначала определите долю дивидендов конкретного учредителя в общей сумме дивидендов к выплате участникам по решению собрания.
Затем рассчитайте сам налог (НДФЛ или налог на прибыль) по формуле:
| Налог, удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых российскому учредителю | = | Доля дивидендов учредителя в общей сумме дивидендов к распределению | × | 13% | × | Общая сумма дивидендов к выплате учредителям по решению общего собрания | – | Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом |
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46139-provodki-po-vyplate-dividendov-i-nalogi-s-nih-pri-usn.html
Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете
Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.
Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.
Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО
Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.
Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.
При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.
Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.
При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.
Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.
Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.
Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.
Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.
Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.
При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.
На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.
Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.
Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.
Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.
Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.
Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.
Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.
На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.
Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.
При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.
Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.
Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.
По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.
Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете
Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.
| Дебет | Кредит | Состав операции |
| 84 | 75 | Произведено начисление лицам, которые не работают в компании |
| 84 | 70 | Начислены выплаты по дивидендам работникам организации |
| 75 | 68 | Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику |
| 70 | 68 | Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы |
| 75 | 50, 51 | Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками |
| 70 | 50, 51 | Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы |
| 75, 70 | 90/1 | Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией |
| 90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов |
| 90/3 | 68 | Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов |
| 68 | 51 | Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам |
| 75 | 84 | Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли |
| 70 | 84 | Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль |
Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html
Проводки по начислению и выплате дивидендов
Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.
Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения
Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.
Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.
Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:
На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:
- Есть угроза банкротства;
- Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
- Не полностью сформированный уставной капитал.
Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.
Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете
Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:
- 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
- 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выплата дивидендов деньгами проводки | ||||
| 84 | 70 (75-2) | 175 000 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) | Акт акционерного собрания |
| 84 | 70 (75-2) | 325 000 | Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) | Акт акционерного собрания |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 22 750 | Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 48 750 | Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/Прибыль | 22 750 | Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/Прибыль | 48 750 | Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 152 250 | В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.) | РКО, платежное поручение |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 276 250 | В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.) | РКО, платежное поручение |
| Выдача дивидендов товарными ценностями | ||||
| 70 (75-2) | 90-1 | 275 000 | В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) | Акт акционерного собрания |
| 90-2 | 43 (41) | 150 000 | Списана себестоимость этой продукции | Расходная накладная |
| 90-3 | 68/НДС | 49 500 | Начислен НДС (275 000 руб. * 18%) | |
| Выдача дивидендов основными средствами | ||||
| 70 (75-2) | 91-1 | 100 000 | В счет выплаты дивидендов передано основное средства | Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС |
| 91-2 | 10 | 75 000 | Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов | Акт списания |
| 01-В | 01 | 120 000 | Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС | |
| 02 | 01-В | 20 000 | Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации | |
| 91-2 | 01-В | 100 000 | Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.) | |
| 91-2 | 68/НДС | 18 000 | Начислен НДС (100 000 руб. * 18%) | |
| Начисление дивидендов при убытке проводки | ||||
| 84 | 70 (75-2) | 180 000 | Начислены дивиденды резиденту РФ | Акт акционерного собрания |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 23 400 | Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 156 600 | Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) | РКО, платежное поручение |
| 70 (75-2) | 84 | 180 000 | Сторнирование начисленных дивидендов | Фин. результаты |
| 91-2 | 73 | 180 000 | Начислены прочие выплаты резиденту РФ | Фин. результаты |
| 68/ НДФЛ | 70 (75-2) | 23 400 | Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов | Фин. результаты |
| 73 | 68/НДФЛ | 23 400 | Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ | Фин. результаты |
| 50 (51) | 70 (75-2) | 156 600 | Сторнирование выплаченных дивидендов | Фин. результаты |
| 73 | 50 (51) | 156 600 | Перечислены прочие выплаты резиденту РФ | РКО, платежное поручение |
| 99 | 68/Прибыль | 36 000 | Начислено постоянное налоговое обязательство | Декларация |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html
Выплата дивидендов проводки
Законодательством дивиденд определяется как доход, полученный участником или акционером от компании при пропорциональном распределении прибыли (согласно вложенным долям в уставном капитале), оставшейся после налогообложения.
К дивидендам относится и доход от выплаты процентов по привилегированным акциям.
Какие выплаты не могут считаться дивидендами? Не подпадают под определение «дивиденды»: • выплаты акционеру при реорганизации или ликвидации компании, не превышающие размер его вложений в складочный капитал; • выплаты, передаваемыми в собственность акциями компании, акционерам этой же организации. • выплаты некоммерческих организаций сотрудникам для осуществления ее уставной деятельности. Законом установлено, что по итогам деятельности за год компания вправе объявить дивиденды по акциям, но может этого и не делать. Это право компании, установленное законодательно.
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
ВниманиеК форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов.
Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам. Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке.
Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике. Выдачу дивидендов из кассы оформляют расходным кассовым ордером, а при перечислении с расчетного счета – платежным поручением.
Начисление и выплата дивидендов: проводки
43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст.
Проводки по начислению и выплате дивидендов
Платежное поручение 70 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах 91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах 68 НДФЛ 70 Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К.
55 640 руб.
372 360 руб. Платежное поручение 99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.
Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках
Обычно подобные доходы оплачиваются деньгами, но бывают и имущественные формы выплат, которые обязательно должны быть предусмотрены в уставе компании. Акционерные компании и ООО вправе распределять дивиденды не только по итогам года, но и полугодия, а также квартала. В законе отсутствуют ограничения периодов выплат доходов.
Случается, что прибыль компании не распределяется несколько лет, аккумулируясь на счете нераспределенных прибылей (№ 84). Запреты на выплату дивидендов прошлых периодов законодательно также не установлены, так что подобное решение совета директоров и последующее утверждение его общим собранием вполне осуществимы. Уставом организации или собранием акционеров определяются сроки, в течение которых компания обязана начислить и выплатить дивиденды.
Если период выплат не установлен, то, согласно законодательству, он не превышает 60 дней с момента объявления дивидендов.
Источник: https://dolgoteh.ru/vyplata-dividendov-provodki/
Выплата дивидендов учредителям и бухгалтерские проводки
Прибыль ОАО может быть направлена на реинвестирование или на выплату дивидендов. Поэтому при получении прибыли, акционеры компании попадают в затруднительное положение. Это объяснено тем, что если направить все деньги на выплату дивидендов, то дальнейшая прибыль уменьшится, а если все деньги направлять на реинвестирование, то это приведет к тому, что акции обесценятся.
Получается палка двух концов. Эта статья написана специально для того, чтобы выяснить все важные моменты, которые касаются дивидендов. Дочитайте до конца, и у вас никогда больше не возникнет сложностей с выплатами дивидендов.
Что такое дивиденды?
Дивиденд – установленная часть прибыли, которая выплачивается акционерам в зависимости от инвестиционного вложения. Дивиденды могут выплачиваться или не выплачиваться. Обязательных выплат дивидендов не существует. Все выплаты осуществляются только по собственному желанию компании.
Существует два вида дивидендов:
- Промежуточные. Это те дивиденды, которые были выплачены до конца текущего года.
- Финальные. Дивиденды, которые выплачиваются по завершении года.
Обычно дивиденды выплачиваются деньгами. Как отмечалось ранее, дивиденды могут быть выплачены два раза в год, а могут и вообще не выплачиваться.
Выплата дивидендов используется в тех компаниях, где есть акционерное общество. Использовать выплату дивидендов очень удобно. Такой способ дает возможность пассивно зарабатывать на акциях. Стоимость акций растет, следовательно, растет и прибыль.
Кто принимает решение о выплате?
Как отмечалось ранее, решение о выплате дивидендов принимает общий совет акционеров. Следует отметить, что такое собрание не вправе менять размеры дивиденда, которое было установлено ранее советом директоров.
Окончательное решение о невыплате годовых дивидендов может быть принято в следующих случаях:
- маленькая маржинальность;
- если была превышена чистая стоимость чистых активов;
- до окончательного выкупа всех выпущенных акций;
- если совет акционеров находится на ранней стадии банкротства;
Необходимые документы для получения
Наличие специальных требований к протоколу собрания в обществе с ограниченной ответственностью не предусмотрено. Однако процедурой предусмотрены специальные реквизиты, которые необходимо указывать.
Протокол собрания должен содержать следующие реквизиты:
- порядковый номер протокола;
- дата собрания и формы протокола;
- место, в котором проводится собрание;
- перечь вопросов, которые подлежат рассмотрению;
- размеры полученной прибыли, которую необходимо распределить между акционерами;
- подписи акционерных учредителей;
Процедурой проведения акционерного общества было установлено, что протокол собрания должен быть в двух экземплярах.
Обычно такой протокол содержит следующие реквизиты:
- место проведения собрания;
- дата встречи;
Источник: https://hardcorecase.ru/biz/nalogi/vyplata-dividendov.html
Детали отражения дивидендов в бухучете
Некоторые юридические лица, которые применяют упрошенную систему налогообложения, довольно часто являются владельцами других компаний, что в свою очередь приносит им дополнительный доход. К дополнительным финансовым средствам можно отнести и распределенную часть дивидендов.
Стоит отметить, что предприятия, осуществляющие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты налогового сбора на прибыль, а также на имущественные объекты. Кроме того, в рамках соответствующей системы не оплачивается НДС, который должен быть в обязательном порядке погашен при ввозе товаров на территорию страны.
Для понимания того, что такое дивиденды в бухучете, необходимо обратиться к положениям федерального законодательства, к специальным налоговым режимам, к ситуациям с проводкой, с установленным порядком оформления, начисления и выдачи, а также с процедурными моментами расчета посредством специализированной программы.
Нормативы по закону
Соответствующее понятие может трактоваться положения Налогового и Гражданского кодекса по-разному. В ГК РФ понятие напрямую связываться исключительно с акционерными обществами. В соответствии с регламентирующими статьями Кодекса устанавливается, что речь идет о выплате дивидендов по размещенным ценным бумагам, а также о перераспределении прибыли между участниками общества.
В случаях, если в качестве основного источника дивидендов выступает отечественная организация, то она в автоматическом порядке признается налоговым агентов. На основании положений статьи 24 НК РФ в качестве налоговых агентов могут выступать лица, которые обладают обязательствами по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий уровень бюджета определенных налоговых сборов.
Обязательные элементы
Специальные налоговые режимы
Если источником дохода является конкретное предприятие, которое применяет специальные налоговые режимы, например, ЕНВД, УСН или ЕСХН, то на него также накладываются обязательства, присущие налоговым агентам. Данное положение четко регламентируется статьей 275 действующего Налогового Кодекса.
Сразу после того, как такие компании начинают выполнение обязанностей налоговых агентов, ситуация в корне изменяется. Автоматически возникает обязательство по предоставлению в территориальное отделение налоговой службы специальной документации. Форма декларации утверждается в соответствии с приказом Минфина от 11.11.2003.
В рамках декларации каждый конкретный налоговый агент должен в обязательном порядке подготовить титульный лист, подраздел 1.3 на листе 1, а также лист №3 для расчёта налогового сбора на прибыль в виде дивидендов.
Ситуация с проводкой
Доход по ценным бумагам является дивидендами. В данном случае под ними может пониматься определенный процент от дохода конкретной организации за определенный временной промежуток.
Для отчисления дивидендов в рамках бухгалтерского учета используется специальная проводка, которая представляет собой внесение записи в документацию или в компьютерную базу данных о текущем состоянии того или иного объекта.
Всегда происходит обозначение дохода и существующих контрагентов. Порядок учета отчислений в рамках дивидендов имеет довольно большое количество особенностей и нюансов. Рекомендуется ознакомиться с ними заранее для минимизации рисков, связанных с допущением определенных ошибок.
Если при проверке сотрудники территориального отделения налоговой службы обнаружат определенные помарки или недочеты, то это может стать причиной инициирования камеральной проверки. Стоит отметить факт того, что уполномоченные аудиторы в большом количестве случаев находят ошибки в учете даже добросовестных налоговых агентов.
Порядок оформления
Определенные правила по отношению к форме протокола собрания уполномоченных лиц организации не устанавливаются действующим законодательством. Соответствующая документация оформляется исключительно в свободной форме, но при условии включения в нее всех установленных реквизитов, например, даты составления документа и его порядкового номера.
Дивиденды в бухучете по каждому участнику рассчитываются на основании бухгалтерской справки. Ее форма разрабатывается внутри организация, а сам документ в обязательном порядке закрепляется в учетной политике. Выдача дивидендов из кассы оформляется посредством расходного кассового ордера. В случае с перечислением средств с расчетного счета применяется специальное платежное поручение.
Дивиденды могут быть начислены по результатам производственной и реализационной деятельности компании за определенный промежуток времени, по которым может пониматься:
- 3 месяца;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев;
- 12 месяцев.
Начисления и выдача
Начисление дивидендов, как и установленный процедурный порядок, определяется в соответствии с разъяснениями Минфина от 19.05.2015 года. В соответствии с представленной в документе информацией разрабатываются проводки в рамках бухучета при выплате средств в рамках дивидендов.
Все актуальные сведения о начислении представлены в табличном варианте ниже:
| Суть соответствующей операции | Дт | Кт |
| Начисление в пользу участников | Нераспределенная прибыль | Расчеты в рамках выплаты доходов |
| Начисление в пользу участников, которые в то же время являются непосредственными сотрудниками ООО. | Дт 80 | Кт 70 – расчеты с организационным персоналом в рамках оплаты трудовой деятельности |
В данных рамках особенно важно учитывать факт того, что все соответствующие записи производятся по дате составления протокола общего собрания предприятия или решения основателя организации.
При выплате дивидендов узнать все про соответствующие проводки поможет следующая таблица:
| Суть операции с дивидендами | Дт | Кт |
| Удержание НДФЛ | Дт 75-2 о расчетах по выплате дохода или Дт70 о расчетах с сотрудниками в рамках оплаты труда. Важно также учитывать субучет | Кт 68 о расчетах по налоговым сборам |
| Внесение НДФЛ в бюджет | Дт 68 | Кт 51 о расчетных счетах |
| Выплата участникам | Используются те же варианты, как и в случае с удержанием НДФЛ | Кт 51 или Кт 50 о кассе. |
Дивиденды в бухучете и источники выплат
В 2018 году, в соответствии со статьей 4 ФЗ №129, которая регламентирует порядок бухгалтерского учета, устанавливается, что те организации, которые перешли на УСН, могут быть освобождены от обязательства по ведению бухучета. Однако стоит отметить факт того, что соответствующие компании должны в обязательном порядке вести учет основных средств и активов нематериального характера.
Выплата дивидендов становится невозможной в случаях, если на момент осуществления операции конкретная организация находится в состоянии банкротства. Или на день выплаты стоимость активов компании составляет сумму меньше уставного капитала или резервного фонда.
Расчёт через 1С
Расчет дивидендов в подавляющем большинстве случаев осуществляется с помощью программы 1С. Отражение начисленных выплат в пользу физических или юридических лиц, а также начисление налогового сбора на прибыль и НДФЛ в данной программе регистрируются с помощью документа Операция, который доступен по соответствующей ссылке в разделе учета и налогов.
На дату выплаты соответствующих дивидендов у налоговых агентов в каждом конкретном случае возникает обязательство по удержанию налогового сбора на прибыль с дивидендов компании, а также НДФЛ с дивидендов определенного физического лица. Соответствующие проводки разрабатываются на основании документа Операции в порядке ручного ввода.
Оплата НДФЛ с дивидендов должна быть в обязательном порядке осуществлена не позднее дня их перечисления или получения средств в определенной финансовой организации для выплаты.
Такое положение четко регламентируется статьей 226.1 действующего Налогового Кодекса РФ.
Налог на прибыль с дивидендов выплачивается не позднее дня, который следует за следующим днем перечисления соответствующих выплат.
Важно помнить и о том, что суммы начисленного налогового сбора с дивидендов не должны отражаться в рамках налогового учета.
Часто задаваемые вопросы
В рамках бухгалтерского учета по дивидендам могут возникнуть определенные вопросы у участников операции.
Наиболее популярные из них представлены ниже:
| Организация выплачивала дивиденды на протяжении определенного отчетного периода с помощью ежеквартальных платежей. По окончанию установленного промежутка времени результатом финансовой деятельности предприятия стал убыток. Может ли это как-то влиять на сумму дивидендов, ведь их выплата осуществляется путем вычитания из чистой прибыли, которой организация по состоянию на определенный момент не располагает? |
|
| Нужно ли удерживать НДФЛ с определенной суммы выплаченных дивидендов в пользу учредителя, который занимается предпринимательством? Если он занимается, то какая ставка и какой счет предусматривается для его доходов? |
|
| Происходит ли удержание налогового сбора на доход физического лица из определенной суммы дивидендов, которые будут выплачиваться в порядке передачи наследства? |
|
| Как может быть отражен процесс начисления и выдачи соответствующих выплат по результатам хозяйственной деятельности предприятия в пользу единоличного учредителя, если известен факт того, что он является резидентом, а чистая прибыль за отчетный период составила 100 тысяч рублей? Какая документация применяется в данном случае? |
|
Источник: https://buhuchetpro.ru/dividendy-v-buhuchete/
Проводки при начислении дивидендов — учредителям, выплата, акционерам, как, не являющимся работниками
Сегодня законодательством достаточно подробно освещается вопрос начисления дивидендов, а также получение доходов от данного вида деятельности.
Но в то же время следует не забывать о множестве связанных с данной деятельностью нюансов. В первую очередь о необходимости соответствующим образом делать отчисления в пользу государства с дохода подобного рода.
Выплачивающее дивиденды предприятие, фактически, является налоговым агентом. Потому требуется соответствующим образом отражаться все операции проводками.
Основные моменты ↑
Сегодня многие предприятия, компании являются акционерными обществами. Они выпускают акции (ценные бумаги), при наличии которых на руках конкретное физическое/юридическое обладает правом получать некоторый доход.
Причем дата получения и величина зависит от множества различных факторов – типа акций, даты начала их владения и множество иных.
Данное правило очень важно соблюдать во всех случаях. Иначе велика вероятность возникновения различного рода сложностей с налоговой службой.
Прежде, чем ответить на вопрос, какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам, следует ознакомиться с некоторыми основополагающими моментами. К ним относится следующее:
- что это такое?
- кто может быть владельцем?
- законодательная база.
Таким образом, удастся избегнуть сложностей, проблем при формировании отчетности.
Что это такое?
Доход по акциям представляет собой дивиденды – под ними понимаются определенные проценты от величины дохода компании за какой-либо отчетный период (квартал, иное).
При этом в данном конкретном случае под термином «проводка» понимается запись в документах либо специальной базе данных на компьютере о текущем и будущем состоянии какого-либо объекта.
Проводка всегда включает в себя два основных компонентов (обязательно указываемых):
- дебетного счета;
- кредитного счета.
Также в проводке обязательно указывается характеристическая составляющая конкретного действия. Это может быть, например, количество или же качество.
Если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при учете их используется более подробный аналитический идентификатор. Всегда обозначается назначение дохода, контрагент.
Ведение учета отчислений дивидендов имеет множество особенностей, сложностей. С ними стоит ознакомиться заранее во избежание ошибок.
Кто может быть владельцем
Если всеми акциями какой-либо компании владеет единственный учредитель, то именно он и будет являться получателем данного дохода. Во всех остальных случаях требуется ориентироваться на специальный федеральный закон.
Согласно данному нормативно-правовому документу, получить дивиденды могут лица, которые владеют акциями на дату составления специального календаря. Имеются некоторые важные правила.
К ним можно отнести дату определения получателей:
| Не ранее 10 дней | С момента возникновения факта принятия решения |
| Не позже 20 дней | Даты принятия решения о свершении выплаты |
Непосредственно владельцами акций, позволяющих получать какие-либо дивиденды, могут являться физические/юридические лица.
Но вне зависимости от правового статуса владельца налоговым агентом все равно будет являться именно предприятие, выплачивающее дивиденды. Этот момент освещается в нормативно-правовой базе по этому поводу.
Законодательная база
Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством.
Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик. Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними.
Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:
- Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:
| ст.№42 | Подробно раскрывается сам вопрос по поводу выплаты дивидендов |
| ст.№43 | Обозначаются ситуации, когда на выплату дивидендов накладываются какие-либо ограничения |
Все обозначенные выше федеральные законы не являются самостоятельными нормативно-правовыми актами.
Именно поэтому при свершении самых разных действий следует ориентироваться именно на этот документ.
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов ↑
Выплата дивидендов может осуществляться самым разным физическим лицам. Причем некоторые из них могут являться не просто владельцами акций компании, но одновременно её работниками, учредителями.
С бухгалтерской отчетностью связано множество нюансов. Сегодня выплаты могут выплачиваться следующим лицам:
- учредителям предприятия;
- акционерам;
- не являющимся работниками организации;
- примеры начислений.
Для всех трех обозначенных выше категорий проводки различаются. Бухгалтеру либо иному должностному лицу, ведущему бухгалтерский учет, следует обязательно об этом помнить.
При нарушении каких-либо основополагающих правил велика вероятность возникновения проблем с ФНС.
Учредителям предприятия
Важно помнить, что решение по поводу чистой прибыли должно в обязательном порядке приниматься только на собрании учредителей – если их несколько.
Если же учредитель один и при этом ему необходимо получить дивиденды, то он может самостоятельно выпустить соответствующий приказ. И на основании него получить свой доход.
При этом данную процедуру необходимо будет отразить в бухгалтерии следующими проводками:
| Д-т | К-т | Наименование операции |
| 84 | 75-2 | Начисление дохода учредителю (физическому/юридическому лицу) |
| 84 | 70 | Начисление дохода учредителям, которые, при этом, являются непосредственными собственниками предприятия |
Выше обозначенные проводки просто осуществляют отражение начисления самого дохода. Но при этом получаемые физическими лицами дивиденды представляют собой фактически обычный доход.
Он обязательно облагается налогом по ставке 13% — на доходы физических лиц. Перечисления в бюджет государства также обязательно требуется соответствующим образом отражать проводками.
Они выглядят следующим образом:
| Д-т | К-т | Наименование операции |
| 75-2 | 68 | «Расчеты по налогам» осуществляется удержание налога от сумм, которые выплачены учредителю (физ.лицу) |
| 70 | 68 | Удерживается налог на доходы, которые перечисляются обычным работникам какого-либо предприятия |
| 75-2 | 68 | Удержание налогов от прибыли, которая перечисляется держателям акций-юридическим лицам |
Необходимо помнить, что дивиденды могут быть выплачены учредителю не только в денежной, но также в натуральной форме. Следует обязательно данный момент учитывать.
Акционерам
При начислении дивидендов простым акционерам, которые приобрели акции какого-либо предприятия через биржу, важно правильно отразить эту процедуру в бухгалтерском учете. Она имеет особенности, нюансы.
Потому лучше всего ответственным лицам, реализующим рассматриваемую процедуру, заранее ознакомиться с уже составленной отчетностью на примере.
Если акционерам в рассматриваемом случае дивиденды выдаются деньгами и в натуральной форме, то пример проводок будет выглядеть следующим образом:
| Д-т | К-т | Наименование операции, счета |
| 75 | 50 | «Расчеты с учредителем» — обозначается сама процедура выплаты дивидендов |
| 75 | 90 | Отражается доход от реализации уже готовой продукции |
| 90 | 43 | Полностью списывается себестоимость уже готовой к реализации продукции – которая передается в счет дивидендов |
| 90 | 68 | Обозначается процедура начисления НДС |
| 75 | 68 | Обозначается само удержание налога на доходы физических лиц в размере 13% |
| 70 | 68 | Осуществляется удержание налога на доходы физических лиц с прибыли, получаемой самим учредителем |
| 75 | 68 | Данной проводкой удерживается налог с прибыли учредителя, который на момент получения дохода не является его сотрудником/работником |
| 70 | 68 | Эта операция осуществляет удержание НДФЛ с доходов акционера, который одновременно является ещё и учредителем |
| 76 | 68 | Осуществляется отчисление налога на прибыль с доходов самого учредителя |
Не являющимся работниками организации
Но чаще всего требуется осуществлять проводки по операциям начисления прибыли в виде дивидендов лицам, которые являются работниками организации.
В таком случае потребуется обязательно открыть субсчет №75-2. Он открывается дополнительно к счету №75. При этом также строго обязательно использование счета №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Данная процедура имеет свои нюансы, потому лучше всего заранее разобраться со всеми ними на примере:
| Д-т | К-т | Наименование операции |
| 84 | 75-2 | Отражается сам процесс начисление дивидендов лицам, которые не являются работниками конкретного учреждения |
| 75-2 | 68 | Данная проводка отображает удержание налога на доходы физических лиц в размере 13% при выплате дивидендов физическим лицам, не являющимися сотрудниками предприятия |
Важно помнить о существенных отличиях проводок для работников предприятия и не являющихся таковыми. Отличаются как счета, так и кредит/дебет.
Наличие несоответствий может послужить причиной возникновения проблем с Федеральной налоговой службой.
Видео: дивиденды
Ошибки в данном сегменте налогообложения могут послужить сигналом для ФНС о попытке ухода от выплаты налогов.
Пример начисления
Номера проводок в целом являются практически всегда стандартными. Потому можно всегда осуществлять бухгалтерский учет по образцу.
Это достаточно просто. Особенно если используется какое-либо специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия или же иное подобное.
Пример начисления дивидендов:
| Д-т | К-т | Наименование операции |
| 84 | 75-2 | Проводка начисления прибыли владеющему акциями и не заключавшему трудовой договор с предприятием |
| 84 | 70 | Для начисления дивидендов учредителю, работающему на предприятие |
Отражение операции в 1С ↑
Процедура отражения операции рассматриваемого типа в программе 1С: Бухгалтерия предельно проста.
Она осуществляется следующим образом:
| Для работников самого предприятия | открываем меню «зарплата»; выбираем «НДВЛ и ЕСН»;
кликаем на «ввод доходов и налогов НДФЛ» |
| Расчет налоговой базы для участвующего в работе организации | кликаем на меню «зарплата»; выбирает «учет НДФЛ и ЕСН»;
«налоговая карточка 1-НДФЛ» |
Возникающие нюансы ↑
Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности всегда связано с множеством нюансов. К наиболее важным можно будет отнести следующие:
- при выплате наличными денежными средствами;
- как быть при формировании задолженности.
При выплате наличными денежными средствами
Процедура выплаты дивидендов обуславливается п.4 ст.№42 Федерального закона №208-ФЗ от 26.12.95 г. Согласно ему, сама процедура перечисления дивидендов наличными не противозаконна.
Как быть при формировании задолженности
Необходимо отразить его в бухгалтерской отчетности соответствующим образом. Делается это в соответствии с правилами формирования проводок по кредитам.
Отразить дивиденды в бухгалтерском учете сегодня достаточно просто. Для этого необходимо лишь будет внимательно изучить действующее по этому поводу законодательство.
Источник: https://buhonline24.ru/vyplaty-rabotnikam/dividendy/provodki-pri-nachislenii-dividendov.html
Загрузка...
