Декларация по акцизам на спирт изменится — все о налогах

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию

Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?

Сдают ли декларацию пользователи ЕГАИС?

Порядок заполнения декларации и образец

Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст. 182 НК РФ).

Пиво — разновидность алкогольной продукции, как и иные напитки объемом спирта более 0,5% (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/1@). Поэтому пивоваренные компании, реализующие товары в России и за рубежом, также сдают рассматриваемый отчет.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Сдавать ли пользователям ЕГАИС алкогольную декларацию? Рассмотрим, от чего зависит ответ на этот вопрос.

Сдают ли декларацию пользователи ЕГАИС?

Главное назначение ЕГАИС — мониторинг оборота алкогольной продукции на предмет отсутствия контрафактных товаров.

В то время как ФНС сконцентрирована на налоговом контроле хозяйственной деятельности производителей алкогольной продукции. Декларация по приказу № ММВ-7-3/1@ предназначена для информирования налоговой инспекции о факте совершения производителем операций, которые облагаются акцизом. Если алкогольная продукция произведена, но не реализована, то подакцизная операция не образуется.

К системе ЕГАИС обязаны подключаться и розничные продавцы алкоголя. Но представлять декларации по акцизам — по пиву в том числе — им не нужно.

Рассмотрим ряд нюансов, характеризующих порядок заполнения налоговой декларации по акцизам.

А о том, как рассчитать и уплатить акцизы, читайте в этой статье.

Порядок заполнения декларации и образец

В состав декларации обязательно входят (рекомендуется заполнять отчет в той последовательности, в которой ниже приведены его составные части):

Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.

Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:

приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).

Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.

Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.

При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030–050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.

Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.

Скачать образец декларации по акцизам на алкогольную продукцию вы можете на нашем сайте по ссылке.

***

Производители спирта и алкогольной продукции (в том числе пива), реализующие ее в России либо экспортирующие за рубеж, заполняют декларацию по акцизам. Сдается она до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были отгружены подакцизные товары. Отчетность по декларации для ФНС независима от отчетности по ЕГАИС и декларациям производителей для Росалкогольрегулирования.

Источник: https://nsovetnik.ru/akcizy/nalogovaya-deklaraciya-po-akcizam-na-alkogolnuyu-produkciyu/

Пример заполнения декларации акцизного налога — на алкогольную продукцию в 2018 году

Если вы уже набили руку в заполнении отчетов и внимательно следите за всеми нововведениями в законодательстве, составление декларации вряд ли вызовет трудности.

Но как быть новичкам? Ведь вопросов возникает много, — какие бланки использовать, что и как писать, когда сдать документацию и т. д.

Что нужно знать ↑

Первое, в чем нужно разобраться, стоит ли вам подавать отчет в Налоговую по продукции, операции с которыми проводит компания. Какие нормативные акты регулируют порядок предоставления и заполнения формы?

Кто отчитывается

Плательщиком акциза, который должен подать отчет в налоговый орган, является:

Плательщик	Пояснение
Организации	Относительно подакцизной продукции, что производится в пределах РФ — (юридические лица, филиал, обособленное подразделение, ИП, иностранное предприятие без статуса юрлица и остальные), что изготавливают ее и продают
Фирмы	Относительно продукции, что изготавливается за границей РФ из сырья давальческого типа (что принадлежит предприятиям, зарегистрированным налогоплательщиками РФ), которые являются собственниками давальческого сырья
Предприятие	Что реализует конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары, а также продукцию, от которой был отказ в пользу государства
Предприятие, что продает подакцизную продукцию	Что ввозилась в пределы РФ и таможенная процедура при этом не пройдена (если есть соглашение с другими странами об общей таможенной территории). Сюда же стоит отнести продукцию, что используется в производстве неподакцизных изделий

Лица, деятельность которых связана с бензином прямогонного типа или этиловым спиртом – не позже 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.

Уплата налога производится в такие сроки (ст. 204 НК):

Акцизы	Не позже 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом
При продаже алкоголя с акцизного склада опта	По истечению налогового периода, до 15 числа следующего месяца
Тем, у кого есть свидетельство, позволяющее организовать оптовую продажу	До 20 числа того месяца, что следует за отчетным
Тем, кто имеет разрешения на реализацию подакцизной продукции в розницу	До 10 числа того месяца, что следует за отчетным

Нормативная база

К подакцизной относят такую продукцию (ст. 181 п. 1 НК):

спирты этиловые, кроме коньячных спиртов;
товары, в составе которых есть спирт (раствор, эмульсия, суспензия, где доля спирта больше 9 процентов);
алкоголь (все виды водки, ликероводочных изделий, коньяк, вина и другие продукты, которые содержат спирт (больше 1,5 процента);
пиво;
табачные изделия;
транспортные средства, которые имеют большую (от 150 л. с.) мощность двигателя;
бензин, прямогонный в том числе;
дизтопливо;
моторное масло.

Как заполнить налоговую декларацию по акцизам ↑

Для оформления отчета стоит взять действующую форму 2018 года. Но как разобраться в таком разнообразии пунктов и страниц? Попробуем разобраться и приведем пример заполнения декларация по акцизам.

Состав декларации

При подготовке декларации по акцизам следует взять такие бланки (но они не подойдут при заполнении отчета по табачным изделиям):

Титульная страница.
Раздел 1.1 – для отражения суммы акциза на подакцизную продукцию, что должна быть перечислена в казну. Не указывается размер акциза по данным плательщика, что имеет свидетельство о регистрации предприятия, деятельность которого связана с денатурированным этиловым спиртом.
Раздел 1.2 – для отражения сумм, что должны уплачиваться по данным плательщиков, которые имеют свидетельство о регистрации лиц, совершающих действия с прямогонным типом бензина или с денатурированным этиловым спиртом.
Раздел 2 – для расчета сумм акцизов.
Приложение 1 – 7.

Раздел 1.1

Сумма определяется с разбивкой по КБК, куда они будут зачисляться. По каждому коду строки 010 – 050 должны заполняться в отдельности.

https://www.youtube.com/watch?v=aItjLw7-1k4

В том случае, когда суммы зачислены на один КБК, строки 030 – 050 нужно определить так: от суммы строки 100 в графе второго раздела отнимают показатели строки 110.

Положительные значения указывают в строках 030, 040, отрицательные – 050.

Раздел 1.2

Строки	Содержание
010 – 025	Нужно заполнить аналогично предыдущему разделу
030	Суммы акцизов, что должна быть уплачена до 25 числа 3-го месяца
040	Суммы, что начислены к уменьшению

Раздел 2

Строки	Описание
010, 030 – 040	Для увеличения сумм. Должны заполняться с учетом показателей приложения 1 – 3. Данные переносятся
050	Суммы к вычету по заявлению, если покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Нужно заполнить, если акцизы начислены и отражены в отчете за тот месяц, когда продукция продана
060	Сумма, которая уплачивалась при покупке продукции, что используется для изготовления подакцизного товара
070	Суммы акцизов по этиловому спирту, что был изготовлен из пищевых видов сырья при создании вина
080	Суммы, что начислены при использовании денатурированного этилового спирта предприятием, что имеет свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта, что подлежат вычетам
090	Суммы, что начислены предприятием (со свидетельством, согласно которому появляется право на изготовление денатурированного этилового спирта) при производстве товара без содержания спирта, что могут быть вычтены
091	Суммы, что начислены предприятием (у которого есть свидетельство на изготовление прямогонного бензина) при продаже продукции плательщику, что имеет свидетельство на осуществление переработки прямогонного бензина
092	Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что передается на переработку как давальческое сырье, или по тому материалу, что изготовлен из давальческого сырья и передан на переработку по распоряжению владельца
093	Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что куплен налогоплательщиками с целью последующей переработки
100 или 110	Первый – положительный показатель, второй – отрицательный. Содержат суммы, что получены при суммировании данных строк 010, 030 – 040, а также вычитании 050 – 093

При отражении экспортируемого товара используют строки 020 и 140.

Приложения

1 – 3 приложения используются при указании данных по этиловому спирту (сюда не относится пищевой). 1-е, 3-е – по продукции, что была продана в пределах государства, 2 – по вывезенной продукции за границу.

Вверху бланков стоит указать:

010, 020	Виды и коды видов подакцизной продукции
030, 040	Единицы измерений базы налога и коды в соответствии с ОКЕИ

Приложение № 1

Производится расчет базы по товарам с содержанием спирта, по алкоголю, по автотранспорту.

Строка 050 (пункт 5)	Будет содержать данные об объеме товаров по операциям, что являются налогооблагаемыми (литры для отражения безводного этилового спирта, штуки – по транспортным средствам)
Пункт 6	Отражение налоговой базы (произведение пунктов 2, 5)
060	Общий объем товаров (строка 060 – это сумма строк 050 и 070 – 150)

Приложение № 2

Следует заполнить с отдельности по каждому виду продукции, что продается за границу (если нет поручительства банковского учреждения).

Это товары, относительно которых устанавливается ставка с расчетом на безводный этиловый спирт, а также по транспортным средствам.

Если используется несколько бланков приложения, то сводную сумму стоит вписать на последнем листе. В остальных ставится прочерк.

Приложение № 3

Используется при наличии товаров, когда не нужно пересчитать базу налога на безводный этиловый спирт (в отдельности по каждой продукции), а также кроме транспортных средств.

Строки	Содержание
050 – 121 (графа 5)	Для отражения базы налога при продаже подакцизной продукции в пределах РФ
130	Итоговые суммы, что определяются суммированием строки 050 – 121

Приложение № 4

Используются предприятиями, что имеют свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта.

Приложение № 5

Заполняется предприятиями, у которых есть разрешение на изготовление денатурированного этилового спирта.

Вписывают объемы, что проданы покупателю, который имеет свидетельство на изготовление продуктов без содержания спирта. Указывается информация по всем покупателям в отдельности.

Приложение № 6

Для предприятий, что имеют разрешение на переработку бензина прямогонного вида. Вписывают объемы полученного материала.

Приложение № 7

Для предприятий, которые производят прямогонный бензин.

Особенности заполнения ↑

При подготовке документации стоит знать особенности, ведь нет одного штампа при заполнении отчета. Есть некоторые нюансы при оформлении документа по алкогольной продукции, табачным изделиям и нефтепродуктам.

На алкогольную продукцию

Если продукция оплачивалась третьим лицом, вычет применяется в том случае, когда в документации есть название фирмы, за которую производилась оплата.

Сумма акциза будет принята к вычету в той части, в которой продукция списывалась на изготовление проданного алкоголя.

Если сырье списывалось в одном отчетном периоде, а оплата произведена в другом, то вычет производится в том периоде, когда было оплачено.

На табачные изделия

Декларацию по акцизу на табачные изделия должна заполняться предприятиями, что имели операции с такой продукцией (ст. 182 НК).

Состав отчета – 1 – 4 разделы (во 2-м есть 3 подраздела) и 6 приложений:

Раздел	Операция
№ 1 и 2	При продаже сигаретной продукции в пределах России
№ 3	Для определения базы налога по продаже товара за границу, по которой в отчетном периоде не нужно было уплачивать акциз
№ 5 (в Беларусь), 6 (в другие страны)	Для определения базы налога по вывезенной продукции, если нет документального подтверждения освобождения от уплаты акциза

На нефтепродукты

Отчетность сдают плательщики акциза, которые вели деятельность, связанную с нефтепродуктами (ст. 182 п. 1 подп. 2, 3, 4 НК).

Подать декларацию следует:

Срок	Условие
До 25 числа в следующем месяце	После отчетного периода тем предприятиям, которые продают (оптом и в розницу) продукцию
25 числа 2-го месяца за отчетным	Плательщиками, что имеют разрешение только на оптовую продажу
10 числа следующего месяца	Плательщиками, что совершают продажу только в розницу
25 числа следующего месяца	Предприятиями, что имеют дольше 1 разрешения

Состав документа: разделы 1 – 2, приложения 1 – 5 для отражения сведений об объеме нефтепродуктов и суммах акциза.

Уточненная декларация ↑

При завышенной сумме подача такого бланка не обязательна, во всех же остальных случаях придется подготовить документацию с внесенными поправками.

«Уточненка», которая подается в процессе проведения камеральных проверок, характеризуется наличием особенностей.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Подготавливать документ нужно по той форме, которая была действительна при подаче первичной декларации.

Правильно заполненная декларация и своевременно отправленная в налоговый орган – это гарантия того, что вы сможете спокойно спать, ведь инспектору нечего вам будет предъявить.

Поэтому будьте внимательны, следите за изменениями в нормативных актах и используйте форму 2018 года.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/akciz/primer-zapolnenija-deklaracii-akciznogo-naloga.html

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную и другую продукцию: сроки сдачи, заполнение

Официальными плательщиками акцизного налога считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Чем регулируется декларация по акцизам

Определение плательщиков и правила уплаты акцизного налога регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются предприятия и ИП, которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.

Размер ставки по акцизам утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.

Заполнение документа

Форма и внешний вид

Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:

Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.

Раздел 2. «Методика расчёта суммы акциза».

1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.

К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:

Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
Рассчитанный размер предварительного платежа.
Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.

В приложениях представлены коды на некоторые операции:

Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или ликвидации предприятия, способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме табака и табачной продукции.
Приложение 3: коды единиц измерения.
Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.

Требования и правила

Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.

Дроби:

Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.

Другие правила заполнения декларации:

Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

Инструкция по заполнению

Разделы

Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:

Процесс заполнения раздела 1.2:

010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
Суммы, облагаемые вычетом.

Порядок заполнение 2-го раздела:

010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
Размеры затрат на приобретение сырья.
Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
Суммы при продаже спирта прямой гонки.
Вычет суммы акциза на бензин, изготовленный из давальческого сырья.
100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.

Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.

Приложения

Заполнение приложений:

Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, алкоголю, транспорту.
Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
Прил. 4. Заполняется организациями, имеющими лицензию на безалкогольную продукцию.
Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.

Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:

Пример заполнения декларации по акцизам

Срок подачи

Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.

Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности.

По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Во избежание этого, налогоплательщику рекомендовано (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:

? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, , Google Plus или .

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/nalogovaya-deklaratsiya.html

Как заполнять декларацию по акцизам при продаже алкоголя в ЕАЭС

ФНС России в письме от 17 ноября 2017 г. №СД-4-3/23346@ разъяснила, как заполнять налоговую декларацию по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденную приказом ФНС России от 12.01.2016 №ММВ-7-3/1@, в части отражения операции по реализации подакцизных товаров в ЕАЭС.

Налоговики указали, что при представлении налоговой декларации по акцизам за налоговый период, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров в ЕАЭС, графы 2 — 5 подраздела 2.6 Раздела 2 должны заполняться с указанием кода показателя 20002 по графе 1.

При этом в декларации, представляемой за период, в котором представлены в срок подтверждающие документы, в подразделе 2.6 Раздела 2 отражаются показатели как с кодом показателя 20002, так и с кодом показателя 50004 по графе 1 на сумму налога, приходящуюся на объем подакцизной продукции, факт вывоза с территории РФ которой документально подтвержден.

А в случае непредставления в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) подакцизных товаров подтверждающих документов, в уточненной декларации, представляемой за период отгрузки, подраздел 2.6 Раздела 2 заполняется с кодом показателя 20004 по графе 1.

Также сообщается, что форма налоговой декларации не учитывает изменения в порядке налогообложения акцизами, внесенные Федеральным законом от 05.04.2016 №101-ФЗ.

В связи с этим до утверждения новой формы сумму акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной на экспорт, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена камеральной налоговой проверкой, в Приложении № 7 возможно отражать нарастающим итогом по строке 180.

То есть сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции, отражаемая по строке 180 Приложения № 7, может складываться из сумм акциза:

исчисленных по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной в налоговом периоде (строка 160 приложения № 7);
исчисленных по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной в предыдущих налоговых периодах (строка 170 Приложения № 7);
по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной за пределы РФ, обоснованность освобождения от уплаты которых по результатам камеральной налоговой проверки подтверждена в налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах.

Источник: https://spmag.ru/news/kak-zapolnyat-deklaraciyu-po-akcizam-pri-prodazhe-alkogolya-v-eaes

19:41 О заполнении декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в отношении дистиллята зерн

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 марта 2018 г. N СД-4-3/4731@

Вопрос:

О заполнении декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в отношении дистиллята зернового.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО от 31.01.2018 по вопросу отнесения дистиллята зернового к какому-либо коду вида подакцизных товаров в целях исчисления акциза и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее — этиловый спирт), признается подакцизным товаром.

Согласно пункту 38 ГОСТ 33881-2016 «Межгосударственный стандарт. Спирт этиловый из пищевого сырья. Термины и определения» дистиллят представляет собой этиловый спирт крепостью от 52,0% об.

, получаемый простой или фракционной дистилляцией сброженного сусла, виноматериалов, спиртосодержащих дрожжевых, гущевых осадков, спиртосодержащих выжимок, другой спиртосодержащей пищевой продукции и применяемый для производства алкогольной продукции.

Таким образом, дистиллят, производимый из пищевой продукции, является этиловым спиртом.

На основании пункта 39 указанного ГОСТ 33881-2016 зерновой дистиллят (висковый дистиллят) представляет собой дистиллят крепостью от 52,0% об. до 94,8% об., получаемый дистилляцией или брагоректификацией сброженного зернового или солодового сусла из зерна злаковых культур, имеющий вкус и аромат исходного сырья, невыдержанный или выдержанный в постоянном контакте с древесиной дуба.

В соответствии с пунктом 21а ГОСТ Р 52190-2003 «Национальный стандарт Российской Федерации. Водки и изделия ликероводочные.

Термины и определения» зерновой дистиллят: алкогольная продукция, крепостью не более 94,8%, получаемая одно- или многократной дистилляцией (перегонкой) сброженного сусла из зерна злаковых культур: ржи, ячменя, кукурузы, пшеницы или их смеси и (или) приготовленного из него солода, имеющий вкус и аромат исходного сырья, не выдерживаемый или выдерживаемый в постоянном контакте с древесиной дуба.

При этом согласно пункту 21г ГОСТ Р 52190-2003 висковый дистиллят является дистиллятом зерновым, выдержанным в дубовых бочках вместимостью не более 700 куб. дм не менее трех лет.

Таким образом, зерновой дистиллят, выдержанный в дубовых бочках не менее трех лет, является висковым дистиллятом.

Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, при совершении подакцизных операций с этиловым спиртом отражается в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ (далее — декларация).

В этой связи, по мнению ФНС России, если зерновой дистиллят является висковым, то при заполнении декларации необходимо указать код вида подакцизного товара 165. В том случае, если зерновой дистиллят не является висковым, указывается код вида подакцизного товара 160.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.С.САТИН

14.03.2018

Источник: https://www.taxru.com/blog/2018-04-13-28599

Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 НК РФ.

В соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, которые признаются объектом обложения акцизами, включая лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров. Глава 22 «Акцизы» НК РФ введена в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ.

Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами, перечислены в статье 182 НК РФ, операции, не признаваемые объектом налогообложения, — в статье 183 Кодекса.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров.

Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%);
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин.

Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187—191 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Согласно статье 192 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный месяц.

В настоящей главе рассмотрен порядок представления и заполнения деклараций: