Как оплачивать дополнительный выходной, предоставляемый работникам — все о налогах

О предоставлении работникам дополнительного выходного дня

Работодатель хочет рабочий день объявить для сотрудников выходным. Каким образом он должен поступить?

Работодатель может издать приказ о предоставлении работникам дополнительного выходного дня и его оплате. Поскольку механизм оплаты такого дня Трудовым кодексом не установлен, Роструд считает, что он должен быть оплачен в размере среднего заработка (письмо от 19.12.2007 № 5202-6-0).

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Кадры».

Статья: Работодатель объявил выходной

«Работодатель решил устроить праздник по случаю юбилея компании, сделав этот день выходным. Как оформить такое решение, не нарушив трудовое законодательство, читайте в статье.

В соответствии со статьей 106 Трудового кодекса время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Среди видов отдыха в статье 107 ТКРФ, в частности, названы:

—выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);

—нерабочие праздничные дни;

—отпуска.*

ВЫХОДНОЙ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ И ПРАВА РАБОТНИКОВ

Трудовым законодательством определены права работников. Рассмотрим, какие из них требуют особого внимания в случае объявления работодателем выходного дня.

Право на еженедельный непрерывный отдых

Согласно части 1 статьи 111 Трудового кодекса работодатель обязан предоставлять всем работникам выходные дни (еженедельный непрерывный отдых).

Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов (ст. 110 ТКРФ). То есть от времени окончания работы накануне выходных до начала работы (смены) в следующий после выходного рабочий день должно пройти не менее 42 часов.

Право на труд и зарплату

Заключив трудовой договор, работодатель обязуется реализовать право работника на труд и его оплату.

Если работодатель предоставляет сотрудникам дополнительный выходной день сверх выходных, установленных правилами внутреннего трудового распорядка или индивидуальным (коллективным) графиком работы, они не имеют возможности выполнить норму рабочего времени. Это влечет соответствующее уменьшение заработной платы.*

ЛИШНИЙ ВЫХОДНОЙ ЗА СЧЕТ РАБОЧЕГО ДНЯ

Предоставить дополнительный выходной день работодатель может за счет одного дня работы.

Еженедельный непрерывный отдых работников

Предоставляя лишний выходной вместо дня работы, работодатель не нарушает прав работников на еженедельный непрерывный отдых. Общая продолжительность непрерывного отдыха не уменьшается. В случае присоединения дополнительного выходного к субботе или к воскресенью она даже увеличивается.

Оплата за выходной

При уменьшении фактически отработанного времени работники теряют в зарплате, если им установлена повременная система оплаты труда. Чтобы не допустить потерю заработка, работодатель должен предусмотреть оплату за день отдыха вместо работы.*

Рассмотрим варианты предоставления дополнительного выходного без нарушения права работника на труд и заработок.

Незаработанный средний заработок и налог на прибыль. Специалисты Роструда советуют работодателям сохранить работникам за дополнительный выходной день, предоставленный взамен рабочего дня, средний заработок (письмо от 19.12.2007 №5202-6-0).

При начислении среднего заработка за дополнительный выходной работники практически не заметят разницы в итоговой сумме начислений за месяц. В отличие от них работодатель почувствует эту разницу при расчете налога на прибыль.

При оплате дополнительного выходного дня в размере среднего заработка сумма, начисленная за этот день, не будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 6 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли может быть отнесена только сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством о труде.*

Если уменьшить норму рабочего времени. Правилами внутреннего распорядка (индивидуальными или коллективными графиками работы) работодатель может установить норму рабочего времени, отличную от нормы, указанной в производственном календаре.

Ее можно заранее уменьшить с учетом планируемых дополнительных выходных дней. Например, на 2012 год определить норму рабочих часов не 1986, а 1962 (1986 ч – 24 ч). В этом случае стоимость единицы рабочего времени (часа) будет выше. При окладе 20000 руб. среднегодовая стоимость часа работы составит 122,32 руб.

(20000 руб.: 1962 ч × 12 мес.) вместо 120,85 руб. (20000 руб.: 1986 ч × 12 мес.).

Тогда выходной, предусмотренный правилами внутреннего трудового распорядка (графиками работы и отдыха), отдельно оплачивать не нужно, а вся сумма начисленной работникам зарплаты уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

Что ставить в табеле

В табеле учета рабочего времени (форма №Т-12), утвержденном постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 , дополнительный оплачиваемый выходной день может быть отмечен буквенным кодом «ОВ» или цифровым «27».

Учитывая, что ситуация нестандартная, работодатель может разработать и утвердить приказом свой уникальный код для обозначения в табеле учета рабочего времени дополнительного выходного, «подтянув» к условному обозначению определенный порядок оплаты этого дня.

Как оформить выходной вместо рабочего дня

Если дополнительный выходной день работодатель предоставляет ежегодно, положение об этом, увязанное с уменьшением нормы рабочего времени, следует закрепить в правилах внутреннего трудового распорядка.* Фрагмент этого документа смотрите ниже.

Фрагмент Правил внутреннего трудового распорядка Раздел VIII. Режим работы и время отдыха

В соответствии с нормами части 2 статьи 74 Трудового кодекса о предстоящих изменениях условий трудового договора, а также об их причинах работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца.

Заметим, что согласно части 2 статьи 57 Трудового кодекса условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада работника, являются обязательными условиями трудового договора.

Изменение правил внутреннего трудового распорядка оформляется приказом. Образец приказа о внесении изменений в правила внутреннего трудового распорядка смотрите ниже.

Образец приказа о внесении изменений в Правила внутреннего трудового распорядка

Разовый дополнительный выходной

Если решение о предоставлении дополнительного выходного дня носит единичный характер, оно оформляется приказом в произвольной форме.

Оплата разового дополнительного дня отдыха. В приказе следует предусмотреть, что предоставленный выходной подлежит оплате.

Поскольку механизм оплаты такого дня Трудовым кодексом не установлен, Роструд считает, что он должен быть оплачен в размере среднего заработка (письмо от 19.12.2007 № 5202-6-0).

Средний заработок для оплаты дополнительного дня отдыха будет рассчитываться в соответствии с нормами статьи 139 Трудового кодекса и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .

Налог на прибыль. Средний заработок, сохраняемый за работником за этот день, не будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль. К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли может быть отнесена только сумма среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде (п. 6 ст. 255 НКРФ).*

ВЫХОДНОЙ ВМЕСТО ДРУГОГО ДНЯ ОТДЫХА

У работодателя всегда есть соблазн не сокращать норму рабочего времени, а объявить выходной в определенный день вместо другого дня отдыха работников, например:

—вместо другого выходного дня;

—дня отпуска;

—дня отдыха, который предоставляется работникам, трудившимся в выходной день, и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Разберемся, есть ли у работодателя такое право и стоит ли им воспользоваться.

Выходной вместо выходного

Согласно части 5 статьи 112 Трудового кодекса право переносить выходные на другие дни предоставлено только Правительству РФ.

Перенос дней производится в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней.

Как правило, за счет такого переноса продолжительность еженедельного непрерывного отдыха только увеличивается, а никак не сокращается.

При этом нормативный правовой акт о переносе Правительство РФ официально публикует не позднее чем за месяц до наступления соответствующего календарного года.

Допустим, день отдыха будет перенесен с субботы или воскресенья на будний день. В этом случае есть опасность, что фактическая продолжительность еженедельного непрерывного отдыха работников сократится и составит менее 42 часов. Такое может произойти, если выходным днем будет объявлен рабочий день в середине недели. Это прямое нарушение права работников на отдых.

Всем коллективом в оплачиваемый отпуск

Дополнительный выходной работодатель может предоставить сотрудникам за счет сокращения продолжительности их ежегодного оплачиваемого отпуска. Для этого нужно лишь согласие всех работников предприятия. Однако данный вариант самый трудоемкий, его можно использовать в компаниях с небольшой численностью сотрудников.

Всем работникам нужно будет подать заявление на один день отпуска. Придется оформлять на каждого сотрудника приказ, записку-расчет на предоставление отпуска, выплачивать работникам не позднее чем за три дня отпускные за этот день.

Отпуск без оплаты

Вряд ли сотрудников обрадует перспектива по прихоти работодателя брать отпуск без сохранения заработной платы. Но такой вариант возможен при наличии безусловного согласия каждого сотрудника. Порядок и основания предоставления отпуска без сохранения заработной платы установлены в статье 128 Трудового кодекса.

Личное заявление по личным обстоятельствам. Каждый работник может написать на имя работодателя заявление с просьбой предоставить отпуск по семейным обстоятельствам или другим уважительным причинам.

Приказ. Работодатель на основании заявлений сотрудников издаст соответствующий приказ на каждого сотрудника по форме №Т-6 , которая утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 .

Минус зарплата и отпускной стаж. Однако, соглашаясь на дополнительный выходной день за свой счет, работник теряет в заработной плате и не только. Если в течение рабочего года он брал отпуск без сохранения заработной платы свыше 14 календарных дней, у него смещается дата начала следующего рабочего года.

Страховой стаж для пенсии. Также день неоплачиваемого отпуска не учитывается при исчислении страхового стажа в системе обязательного пенсионного страхования.

День отдыха за работу в выходной

По согласованию с сотрудниками работодатель может предоставить им день отдыха за работу в установленный для них выходной день (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Например, сотрудники отработают в субботу, 26 мая, а 28 мая (понедельник) попросят предоставить им день отдыха.

Учитывая, что работники будут отдыхать 27 мая и 28 мая, работодатель не нарушает норму статьи 110 ТК РФ о продолжительности еженедельного непрерывного отдыха.

Предложение поработать в выходной. Работодатель должен направить каждому сотруднику предложение о работе в выходной день, в котором указать, какие привилегии сотрудник получит.

Согласие работника. Привлечение к работе в выходные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 5 ст. 113 ТК РФ).

Приказ. Получив согласие сотрудников, работодатель должен оформить перенос выходного дня соответствующим приказом.

Работников-инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, следует под роспись ознакомить с их правом отказаться от работы в выходной день (ч. 7 ст. 113 ТКРФ).

Оплата. В этом случае работа в выходной для сотрудников день (26 мая, суббота) будет оплачена в одинарном размере, а день отдыха — 28 мая (дополнительный выходной) оплачиваться не будет (письмо Роструда от 31.10.2008 №5917-ТЗ).

Что указывать в табеле. В табеле учета рабочего времени другой день отдыха, предоставленный за работу в выходной день, обозначается буквенным кодом «НВ» или цифровым «28».

Источник: https://www.law.ru/question/67227-o-predostavlenii-rabotnikam-dopolnitelnogo-vyhodnogo-dnya

В каких случаях предоставляются дополнительные выходные дни и как оплачиваются? :

По Трудовому кодексу РФ еженедельный отдых дается каждому работнику. Он составляет не менее 2 дней в пятидневную рабочую неделю и одного в шестидневную. По закону отдых должен быть не менее 42 часов еженедельно. Дополнительная работа в выходные дни должна оплачиваться в двойном размере.

Чаще всего воскресенье является выходным. Второй свободный день регулируется коллективным договором или внутренним распорядком организации.

Как правило, при рабочей неделе, состоящей из 5 дней, 2 выходных следуют друг за другом. При сменном графике работы выходные дни также определяются внутренним распорядком и могут предоставляться в будни.

В каких случаях положены дополнительные выходные дни? Разберемся.

Работа в выходные

Работать в официально принятые в организации выходные дни запрещено Трудовым кодексом. Существуют определенные правила. Вызвать работника в его законный выходной возможно только с письменного согласия последнего и только в определенных случаях, перечисленных ниже.

При аварии на производстве или природном катаклизме для устранения последствий.
С целью предупреждения несчастного случая.
Для исполнения сверхсрочных задач, от которых зависит работа организации в целом.
Работников творческих профессий.
В индивидуальном порядке и исключительно добровольно со стороны работника.

Кому предоставляются дополнительные выходные дни?

Ограничения

Люди с ограниченными возможностями и женщины, имеющие малолетних детей, могут быть привлечены к работе в свободный день, только если этот вид работы не запрещен им медиками. Каждый работник должен подписать документ о том, что он вправе отказаться от выхода на работу в свой законный выходной.

Особые категории

Существуют особые категории людей, которым предоставляются дополнительные выходные дни. К таким категориям относятся родители или опекуны детей-инвалидов, женщины, работающие в сельскохозяйственной местности, работники Крайнего Севера, а также лица, совмещающие учёбу и работу.

Чем регулируется?

Регулируется вопрос о получении добавочного свободного дня трудовым законодательством РФ, а конкретно статьей 262. В этом документе говорится о том, что родители или опекуны детей-инвалидов могут получить дополнительные свободные дни.

При этом оплачиваются они федеральной страховой службой. Дополнительные выходные дни предоставляются для выполнения вышеназванной категорией граждан своих родительских обязанностей.

Основанием для их предоставления считается письменное заявление работника.

В статье 262 Трудового законодательства говорится о том, что тем, у кого на опеке находится ребенок-инвалид, предоставляется 4 дополнительных свободных дня в месяц. Получить внеочередной выходной могут не только родители, но и попечители или опекуны.

Если последних несколько, то выходные могут быть поделены на их усмотрение. Женщинам, которые работают в селе, положен один внеочередные свободные от работы сутки в месяц. О том, как производится оплата дополнительных выходных дней, поговорим позднее.

Как и когда можно получить дополнительные выходные?

Дополнительные свободные дни не предоставляются следующим категориям граждан:

Гражданам, находящимся в основном оплачиваемом отпуске.
Гражданам, пребывающим в дополнительном отпуске.
Гражданам, находящимся в декретном отпуске.

Если дополнительный выходной совпал с пребыванием работника на больничном, его возможно перенести на другой день в том же месяце. Сделать это возможно только при следующих условиях: работник должен выйти на работу и предоставить лист нетрудоспособности в текущем месяце.

То есть если работник не использовал свой дополнительный выходной, скажем, в марте, на апрель этот выходной перенесен не будет. Правом на дополнительные выходные можно начинать пользоваться с того периода, когда ребенку была присвоена инвалидная группа.

Заканчивается это право по достижении опекаемого совершеннолетнего возраста либо при снятии категории инвалидности.

Подтверждение с места работы родителя

Если оба родителя или несколько опекунов получают оплачиваемые дополнительные выходные дни, необходимо подтвердить, что один из них не выбрал норму дней. Для этого предоставляется справка от работодателя.

Ее можно взять с места работы второго опекуна или родителя. Этот вид льготы является ежемесячным, а значит, и заявление о дополнительных выходных необходимо будет писать каждый месяц.

Но здесь есть несколько исключений, например, если родитель:

одинокий (с документальным подтверждением);
числится без вести пропавшим, умершим или ограничен в правах на ребенка;
пребывает в местах лишения или ограничения свободы;
находится в долгосрочной командировке более одного месяца.

Все вышеперечисленные факты необходимо документально подтвердить и приложить к заявлению на получение добавочных выходных дней. Что еще стоит учесть? Что предполагает дополнительный выходной день по уходу за ребенком?

Необходимые документы

Кроме справки о том, что дополнительные выходные не получал второй родитель или опекун, нужно предоставить следующий набор документов:

Справку, подтверждающую факт инвалидности ребенка.
Подтверждение регистрации ребенка-инвалида по месту жительства.
Свидетельство о рождении, об опеке или усыновлении, то есть любой документ, подтверждающий право исполнения родительских обязанностей.

Эти документы предоставляются одноразово на срок, указанный в них. Если справка выдана на год, то и действует она раз в год. Оригиналы документов возвращаются после ознакомления работнику.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Оплата дополнительных выходных дней производится только в отношении детей-инвалидов и рассчитывается по среднему значению заработной платы за прошедший год. Женщинам, работающим в селе, дополнительный выходной не оплачивается.

Количество внеочередных выходных не зависит от количества детей-инвалидов, находящихся на попечении в одной семье. Ниже мы более подробно рассмотрим вопрос предоставления гражданам дополнительных свободных дней.

Дополнительные выходные дни по уходу за инвалидом

Из нюансов по документам, необходимым при подаче заявления на внеочередные выходные, следует учесть, что помимо самой справки об инвалидности ребенка, нужно будет также получить справку из местных органов социальной защиты с информацией о том, что ребенок не содержится в спец. учреждении, то есть не находится на попечении государства. При этом содержание в детских интернатах пятидневного и шестидневного типа на это правило не распространяется.

Если один из родителей официально не трудоустроен или занимается обеспечением себя работой самостоятельно (к примеру, в случае с ИП), то второй работающий родитель представляет справку о том, что его супруг (супруга) безработный либо обеспечивает себя работой самостоятельно.

Только при условии предоставления такой бумаги, работающему родителю будут выделены и оплачены положенные 4 свободных от работы дня в месяц. Если одним из супругов выходные взяты частично, то второй может взять оставшиеся оплачиваемые выходные по предъявлении вышеописанной справки.

Если один из родителей в отпуске или декретном отпуске, то второй родитель может использовать право на предоставление дополнительных свободных дней.

Средний заработок рассчитывается делением заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество рабочих дней в этот период на основании средней продолжительности рабочего времени, согласно законодательству Российской Федерации.

Выходные дни для работниц сельской местности

Как было описано выше, работницам сельской местности предоставляется по письменному заявлению 1 дополнительный выходной день в месяц без оплаты.

Причем сотрудница может потребовать по Трудовому кодексу дополнительный выходной день без указания причины. Так как априори предполагается, что этот день будет посвящен семье и детям.

По закону «Об неотложных мерах по улучшению положения женщин, семьи, охраны материнства и детства на селе» работодатель не имеет права отказать сотруднице.

Издается приказ о дополнительных выходных днях.

Оговорить порядок предоставления дополнительного выходного дня можно, как составляя заявление ежемесячно, так и определив количество необходимых дополнительных дней в начале года, полугодия, квартала и т.д.

Отказ в законном праве сотрудницы получить свободный от работы день может послужить поводом для обращения в трудовую комиссию для дальнейших разбирательств, в том числе и судебных.

Ведь такой отказ – это незаконное ущемление прав сотрудников.

Правила для работников Крайнего Севера

Согласно статье 319 Трудового кодекса Российской Федерации, родителям, работающим на Крайнем Севера либо в местностях, к нему приравненных, предоставляется один внеочередной неоплачиваемый выходной день в месяц. Это правило распространяется на тех детей, возраст которых не превышает шестнадцати лет.

Как и в случае с работницами села, вышеназванной категории граждан работодатель не вправе отказать в получении одного добавочного свободного дня в месяц. Если у сотрудника указанной категории несколько детей, количество дней не увеличивается. Это будет лишь 1 день в месяц.

Как и в случае родителей детей с ограниченными возможностями, выходной предоставляется не только родителям, но и законным представителям: попечителям или опекунам.

Порядок предоставления внеочередного свободного дня в точности такой же, как и во всех предыдущих случаях, по заявлению работника и при предъявлении справки о неиспользовании выходного другим родителем.

Дополнительные выходные для тех, кто совмещает работу и учёбу

Сотрудникам, которые совмещают обучение в вузах с работой, по Трудовому кодексу положены дополнительные выходные. При этом они частично оплачиваются.

Сотруднику, проходящему обучение в заочной или вечерней форме в аккредитованных высших учебных заведениях, за 10 месяцев до выхода на защиту дипломной работы сокращается рабочая неделя на 7 часов либо предлагается один выходной день. При этом оплачивается 50% среднего заработка, но не ниже минимальной оплаты труда.

Под эту категорию попадают не только учащиеся вузов, но и аккредитованных государством учреждений, где можно получить среднее профессиональное образование.

Условия предоставления свободного от работы дня или сокращения рабочего времени среди недели:

Если образование получается работником в первый раз.
Если человек обучается сразу в нескольких учебных заведениях, свободное время предоставляется для обучения только в одном учебном заведении на выбор сотрудника.

Расчет, как и в предыдущих случаях, производится путем вычисления среднего заработка. Положен дополнительный день отдыха за работу в выходной.

Характерные особенности получения выходных дней в отдельных отраслях

Существуют некоторые отрасли экономики, у которых присутствуют определенные особенности в получении выходных дней и их оплаты. Например, это касается сферы гражданской авиации Российской Федерации.

Например, если диспетчер был привлечен к работе в свободный по закону день, ему обязательно будет предложен другой день для отдыха, так как существует регламентированный законом режим распределения рабочего времени и отдыха сотрудников, которые управляют воздушным сообщением.

Женщинам, работающим в области машиностроения и воспитывающим ребенка в возрасте до шестнадцати лет, предоставляется один внеочередной свободный день в течение месяца без оплаты. То же самое касается и женщин, трудящихся в сфере транспортного строительства.

Источник: https://BusinessMan.ru/v-kakih-sluchayah-predostavlyayutsya-dopolnitelnyie-vyihodnyie-dni-i-kak-oplachivayutsya.html

Как оплачивается дополнительный выходной по инициативе работодателя? | Вопросы подписчиков | Журнал «Кадровое дело»

К вопросу №758500 «Региональный праздник». На предприятии 10 мая приказом руководителя объявлен нерабочим днем. По производственному календарю норма часов в мае 2016 года при 40- часовой рабочей неделе составляет 152 часа. Учитывая приказ руководителя об объявлении 10 мая нерабочим вопрос:1.

должна ли быть установлена норма рабочего времени в мае для всех сотрудников 144 часа ?2. Каков порядок оплаты труда в нашем случае для окладников, они получат все равно полный оклад или мы должны пересчитать ЗП? 3. Каков порядок оплаты труда работников, находящихся на часовой тарифной ставке-надо ли им в соответствии с ч.3 ст.

112 выплачивать дополнительное вознаграждение за «не работу»

Ответ на 1 вопрос: должна ли быть установлена норма рабочего времени в мае для всех сотрудников 144 часа?

Работодатель не вправе сокращать норму часов, установленную производственным календарем. Следовательно, норма рабочего времени в мае останется прежней.

Ответ на 2 вопрос: Каков порядок оплаты труда в нашем случае для окладников, они получат все равно полный оклад, или мы должны пересчитать ЗП?

Для установления дополнительного выходного дня работодатель должен издать приказ о предоставлении работникам дополнительного выходного и о его оплате. Поскольку механизм оплаты такого дня Трудовым кодексом не установлен, Роструд считает, что он должен быть оплачен в размере среднего заработка (письмо от 19.12.2007 № 5202-6-0).

Следует учесть, что средний заработок, сохраняемый за работником за этот день, не будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

Подробнее о Дополнительных оплачиваемых выходных днях мы писали здесь.

Если сотрудник, которому установлен месячный оклад, отработал не весь месяц, его зарплату рассчитайте по формуле:

Заработная плата

Оклад сотрудника

Количество рабочих дней в месяце

Количество отработанных дней

Дополнительный выходной день оплатите исходя из среднего заработка.

Ответ на 3 вопрос: Каков порядок оплаты труда работников, находящихся на часовой тарифной ставке — надо ли им в соответствии с ч. 3 ст. 112 выплачивать дополнительное вознаграждение за «не работу»

Если сотруднику установлена часовая ставка, оплачивайте количество отработанных им часов по такой формуле:

Заработная плата

Количество отработанных часов

Часовая ставка

Часы, не отработанные в связи с дополнительным выходным днем, оплатите исходя из среднего заработка.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Нормативная база:

ПИСЬМО РОСТРУДА от 19.12.2007 № 5202-6-0

Дополнительные дни отдыха

В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение от 02.12.2007 № 54. Сообщаем следующее.

Предоставление работникам дополнительных дней отдыха, в том числе приуроченных к нерабочим праздничным дням, явление нередкое, хотя Трудовой кодекс непосредственно такой возможности для работодателя не предусматривает. Поэтому при принятии такого решения следует учитывать ряд условий.

Предоставление работникам дополнительных выходных дней кроме установленных трудовым законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка, уменьшает норму рабочего времени и может повлечь за собой уменьшение заработной платы. Поэтому если инициатива исходит от работодателя, последний должен решить вопрос об оплате этих выходных дней.*

Если предоставление таких выходных дней (приуроченных к конкретным нерабочим праздничным дням) носит регулярный характер, это положение можно закрепить в правилах внутреннего трудового распорядка, относящихся к локальным нормативным актам и регламентирующих различные вопросы регулирования трудовых отношений у конкретного работодателя.

Если такое решение носит единичный характер, это можно сделать путем издания локального нормативного акта. Поскольку унифицированная форма такого приказа не установлена, он может издаваться в произвольной форме.

В приказе следует предусмотреть, что предоставленные выходные дни подлежат оплате.

Поскольку механизм оплаты таких дней Трудовым кодексом не установлен, в приказе следует предусмотреть, что они подлежат оплате в размере среднего заработка.

Читайте о Приказе об объявлении рабочего дня выходным: образец больше информации в статье по ссылке.

Дополнительные выходные дни устанавливаются для всех работников.

Это означает, что в случае, если после установления дополнительных выходных дней кто-то из работников будет привлечен к работе в указанные дни в порядке, предусмотренном статьей 113 Трудового кодекса, необходимо издание соответствующего приказа. Оплату за работу в такие дни следует производить по правилам статьи 153 Трудового кодекса.

Начальник Правового управления Федеральной службы по труду и занятости

И.И. Шкловец

2. Ответ: Как рассчитать зарплату при повременной системе оплаты труда

Простая повременная система оплаты труда

Как рассчитать зарплату при простой повременной системе оплаты труда

При простой повременной системе сотруднику можно установить:

часовую ставку;
дневную ставку;
месячный оклад.

Если сотруднику установлена часовая ставка, оплачивайте количество отработанных им часов по такой формуле:

Заработная плата

Количество отработанных часов

Часовая ставка

Если сотруднику установлена дневная ставка, оплачивайте отработанные им дни по такой формуле:

Заработная плата

Количество отработанных дней

Дневная ставка

Если сотруднику установлен месячный оклад, его зарплата не зависит от количества рабочих дней, которые приходятся на тот или иной месяц по графику. Сотруднику, отработавшему все дни месяца, всегда начисляйте зарплату в размере месячного оклада.

Отработан неполный месяц

Как рассчитать зарплату сотруднику, которому установлен оклад. Сотрудник отработал неполный месяц

Заработная плата

Оклад сотрудника

Количество рабочих дней в месяце

Количество отработанных дней

Приведенную формулу используйте и для расчета зарплаты сотруднику, которому в течение месяца повышают оплату (например, должностной оклад).

Пример расчета зарплаты при простой повременной системе оплаты труда. Сотрудник отработал месяц не полностью

В ОАО «Производственная фирма «Мастер»» установлена повременная система оплаты труда. Месячный оклад рабочего А.И. Иванова – 15 000 руб. С 30 сентября по 27 октября 2009 года Иванов был в отпуске. В октябре он отработал 3 рабочих дня.

Всего в октябре 2009 года 22 рабочих дня.

Зарплату Иванова за октябрь 2009 года бухгалтер рассчитал так:

15 000 руб. : 22 дн. × 3 дн. = 2045,45 руб.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

31.05.2016

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Моментальный ответ от эксперта «Системы Кадры»

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/135538-qqkss8-kak-oplachivaetsya-dopolnitelnyy-vyhodnoy-po-initsiative-rabotodatelya

Как рассчитать оплату за дополнительный свободный день для мамы

Из письма в редакцию:

«Работница нашей организации, воспитывающая ребенка-инвалида 13 лет, обратилась с заявлением о предоставлении ей дополнительного свободного от работы дня в месяц. Работнице по ее заявлению в настоящее время предоставляется 1 свободный день в неделю – пятница.

Как правильно рассчитать оплату за дополнительный свободный от работы день и учесть ее в бухгалтерском учете?

С уважением, Лариса Сергеевна»

Уважаемая Лариса Сергеевна, остановимся на общих положениях предоставления дополнительного оплачиваемого свободного от работы дня.

Порядок предоставления свободного от работы дня

Получение работниками, воспитывающими ребенка-инвалида до 18 лет либо троих и более детей до 16 лет, оплачиваемого дополнительного выходного дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка гарантировано законодательством (часть вторая ст.

265 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК), п.

1 Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34 (далее – Инструкция № 34-Н)).

Предоставление свободного дня в неделю оформляется приказом (распоряжением) нанимателя, который издается в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления на любой период календарного года, определяемый работником по согласованию с нанимателем. В приказе указываются выбранный свободный день недели и период (периоды), на который он предоставляется (п. 9 Инструкции № 34-Н).

В полной семье право на свободный день в неделю может быть использовано матерью (мачехой) или отцом (отчимом) либо разделено указанными лицами между собой по их усмотрению.

Пример 1

Разделение дополнительных свободных дней в неделю между родителями

В семье воспитываются четверо детей до 16 лет. Отец обратился с заявлением о предоставлении ему дополнительного свободного дня в неделю по средам в январе, марте, мае, июле, сентябре, ноябре. Матери предоставляется дополнительный свободный день каждую пятницу в феврале, апреле, июне, августе, октябре, декабре (пятница определена работницей в заявлении).

В случае переноса в установленном законодательством порядке на выходной день рабочего дня, который совпадает с предоставленным работнику свободным днем в неделю, свободный день также переносится, если работник имел на него право.

Кроме того, по заявлению работника, воспитывающего ребенка-инвалида до 18 лет либо троих и более детей до 16 лет, может предоставляться дополнительный выходной день в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка (часть первая ст. 265 ТК, п.

1 Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34 (далее – Инструкция № 34-М)).

В ту неделю, в которую работнику предоставляется дополнительный свободный от работы день в месяц, ему не предоставляется дополнительный свободный от работы день в неделю (ст. 265 ТК).

Оплата дополнительного свободного от работы дня

Порядок расчета среднего дневного заработка определен Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

По общему правилу средний заработок для оплаты свободных дней исчисляется исходя из заработной платы работника за 2 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу предоставления свободных дней (п. 18 Инструкции № 47). При этом в расчет принимаются только выплаты, поименованные в п. 1 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47).

Пример 2

Расчет среднедневного заработка

Работница, в семье которой воспитываются трое детей 5, 7 и 15 лет, обратилась с заявлением о предоставлении ей одного свободного от работы дня в неделю с марта 2018 г. Работница принята на работу:

вариант 1 – со 2 января 2018 г.;

вариант 2 – с 3 января 2018 г.

Работница работает по графику 5-дневной рабочей недели. Оклад – 600 руб. Со 2 по 8 февраля (7 календарных дней) она находилась на больничном.

Вариант 1. В соответствии с производственным графиком в январе предусмотрено 22 рабочих дня. Работница отработала 22 рабочих дня, т.е.

полный месяц, несмотря на то что принята на работу со 2 января, а первый рабочий день был 3 января (рабочий день 2 января 2018 г. был перенесен на субботу 20 января 2018 г. согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.

2017 № 903 «О переносе рабочих дней в 2018 году»). Заработная плата, начисленная за январь, принимается в расчет среднедневного заработка.

Вариант 2. Работница в январе отработала 21 рабочий день, т.е. месяц отработан не полностью (20 января работница не работала, поскольку 2 января еще не являлась работницей организации).

Так как работница отработала менее двух месяцев, предшествующих месяцу предоставления свободного от работы дня, для исчисления среднего заработка принимается начисленная заработная плата за фактически отработанное время (п.

20 Инструкции № 47) (см. табл. 1).

Важно! Пособия по временной нетрудоспособности не учитываются в расчете среднедневного заработка (п. 22 Инструкции № 47).

Среднедневной заработок для оплаты свободных от работы дней в марте 2018 г. составляет:

вариант 1 – 27,80 руб. ((600,00 + 428,57) / (22 + 15));

вариант 2 – 27,81 руб. ((572,73 + 428,57) / (21 + 15)).

Важно! Дополнительный свободный от работы день в неделю не полагается работнице за период с 5 по 11 марта 2018 г., поскольку на эту неделю приходится праздничный день 8 Марта. Таким образом, данная неделя не является полной (п. 2 Инструкции № 34-Н).

Особое внимание уделите включению ежемесячных и ежеквартальных премий при расчете среднедневного заработка, которые учитываются по-разному (п. 24 Инструкции № 47):

– ежемесячные премии, единовременные премии включаются в начисленную зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце;

– ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и прошедшие по лицевому счету в текущем месяце, включаются в начисленную заработную плату в полном размере в месяце, в котором они прошли по лицевому счету работника;

– вознаграждение по итогам работы за год учитывается в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/12 от общей суммы, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету;

– квартальные, полугодовые премии учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/3 (1/6) от общей суммы, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.

Пример 3

Включение премий в расчет среднедневного заработка

Работнику организации еженедельно предоставляется дополнительный свободный день по пятницам и ежемесячно – по понедельникам (в последнюю неделю месяца). Оклад работника – 700 руб. Работник находился на больничном с 15 по 19 января (5 календарных дней). Ежемесячные премии начисляются в организации пропорционально отработанному времени за текущий месяц.

Начисления работнику приведены в табл. 2.

Заработок работника, включаемый в расчет среднедневного заработка, составляет 1 748,18 руб., в т.ч.:

– заработная плата – 1 240,91 руб. (540,91 + 700,00);

– ежемесячная премия – 372,27 руб. (162,27 + 210,00);

– ежеквартальная премия – 100 руб. (150 / 3 мес. × 2);

– вознаграждение по итогам года – 35 руб. (420 / 12 мес.).

Работник за период январь – февраль 2018 г. отработал 37 дней (17 дней в январе и 20 дней в феврале).

Среднедневной заработок для оплаты дополнительных свободных от работы дней в марте составляет 45,25 руб. (1 748,18 руб. / 37 дней).

Бухгалтерский учет и налогообложение

Время дополнительного выходного дня в неделю оплачивается за счет средств нанимателя.

Поскольку выплата работникам среднего дневного заработка за дополнительный свободный от работы день в неделю является обязанностью нанимателя, то в таком случае начисление в учете отражается на счетах учета затрат (п.

55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).

Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц производится нанимателем в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п.

11 Инструкции № 34-М). Начисленные выплаты в таком случае отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. 55 Инструкции № 50).

Обратите Ваше внимание на то, что на выплаты за счет средств ФСЗН страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 1 Перечня № 115*).

____________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

В то же время подоходный налог удерживается в общеустановленном порядке, поскольку данная выплата признается доходом работника (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В бухгалтерском учете исходя из условий примера 3 должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи (см. табл. 3):

Уважаемая Лариса Сергеевна, мы рассмотрели алгоритм расчета среднедневного заработка для оплаты дополнительных свободных от работы дней, а также порядок начисления налогов на эти выплаты и отражения операций в бухгалтерском учете. Надеюсь, теперь Вы без труда произведете расчеты с Вашим сотрудником.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/kak-rasschitat-oplatu-za-dopolnitelnyi-s

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете оплату дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого работникам, имеющим детей

Право на предоставление дополнительных свободных от работы дней работникам, воспитывающим детей, закреплено ст. 265 Трудового кодекса РБ (в редакции Закона РБ от 08.01.2014 № 131-З; далее – ТК). Оно дано матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему):

– ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (по ее (его) заявлению ежемесячно предоставляется 1 дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования);

– ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо 3 и более детей в возрасте до 16 лет (по ее (его) письменному заявлению предоставляется 1 дополнительный свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка);

– 2 детей в возрасте до 16 лет (по ее (его) заявлению ежемесячно предоставляется 1 дополнительный свободный от работы день). В коллективном договоре, ином локальном нормативном правовом акте может предусматриваться оплата при предоставлении указанного дня.

С 25 июля 2014 г.

вступили в силу Инструкция о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка и Инструкция о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования. Названные инструкции утверждены постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 11.06.2014 № 34*.

_____________________

* Постановление, а также комментарии к указанным инструкциям см.: Гл. бухгалтер. – 2014. – № 34. – С. 20–35.

Порядок исчисления среднего заработка в оплату дополнительного свободного дня

Дополнительный свободный от работы день, предоставляемый матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), оплачивается в размере среднего дневного заработка.

Определять средний дневной заработок в данном случае следует в порядке, установленном в гл.

3 и 4 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

В общем порядке средний заработок исчисляют исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу начала указанных выплат.

Среднедневной заработок оплаты свободного дня определяйте путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни.

Пример 1. Расчет среднедневного заработка с учетом заработка 2 предшествующих месяцев

В текущем месяце работнику организации, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте 5 лет, по его заявлению предоставлен 1 дополнительный выходной день в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования. В 2 предшествующих месяцах заработок работника составил:

1-й месяц – 4 600 000 руб. (отработано работником 20 рабочих дней);

2-й месяц – 3 900 000 руб. (отработан 21 рабочий день).

Среднедневной заработок равен 207 317 руб. ((4 600 000 + 3 900 000) / (20 + 21)).

Пример 2. Расчет среднедневного заработка в случае, когда работник отработал у нанимателя менее 2 месяцев

Работница принята на работу в организацию 14 июля 2014 г. С сентября 2014 г.

работнице организации (матери, воспитывающей троих детей в возрасте до 16 лет) по ее заявлению предоставлен 1 дополнительный свободный день в неделю (пятница) с оплатой его в размере среднего дневного заработка.

Работница занята на работе каждый день в течение 5-дневной рабочей недели с полной продолжительностью рабочего времени. Согласно табелю учета рабочего времени работнице было предоставлено 4 свободных от работы дня (05.09; 12.09; 19.09; 26.09).

Заработная плата за 2 предшествующих месяца составила: в июле – 2 927 000 руб., в августе – 4 600 000 руб. Отработано в июле 2014 г. – 14 рабочих дней, в августе – 21 рабочий день.

В рассматриваемой ситуации среднедневной заработок рассчитывается следующим образом:

1) заработная плата за 2 предшествующих календарных месяца составила 7 527 000 руб. (2 927 000 + 4 600 000);

2) количество фактически отработанных дней в 2 предшествующих календарных месяцах – 35 (14 + 21);

3) количество свободных от работы дней, предоставляемых в соответствии со ст. 265 ТК, в сентябре 2014 г. – 4;

4) среднедневной заработок – 215 057 руб. (7 527 000 / 35);

5) средний заработок, сохраняемый за работницей за свободные от работы дни, – 860 228 руб. (215 057 × 4).

Пример 3. Расчет среднего заработка в случае предоставления свободных от работы дней в месяце трудоустройства

Работник принят на работу в организацию 8 сентября 2014 г. По его заявлению ему предоставляются свободные от работы дни (понедельник): 15.09, 22.09, 29.09. Фактически начисленный заработок за сентябрь у работника – 4 200 000 руб. Количество фактически проработанных дней в сентябре – 14.

Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, составит 900 000 руб. (4 200 000 / 14 × 3).

Важно! В расчет среднедневного заработка включается сумма оплаты свободных от работы дней, предусмотренных ст. 265 ТК.

Лицам, работающим на условиях неполного рабочего времени, например на 0,5 ставки (4 ч в день), оплату предоставляемого свободного дня в месяц следует осуществлять пропорционально установленной продолжительности рабочего времени (4 ч).

Налогообложение сумм оплаты дополнительных свободных от работы дней

Налогооблажение выплат, предусмотренных в ст. 265 ТК, представим в следующей таблице*.

Пояснения

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица (ст. 152 Налогового кодекса РБ; далее – НК).

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст.

17 НК, объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (ст. 153 НК).

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, пособия, полученные плательщиком в соответствии с законодательством, оплата свободных от работы дней в неделю, в месяц относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь и облагаемым подоходным налогом (подп. 1.6, 1.7, 1.11 п. 1 ст. 154 НК).

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Так, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 руб. на каждого ребенка в месяц.

Следует учитывать, что плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 355 000 руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (п. 2 ст. 164 НК).

Таким образом, суммы оплаты дополнительно предоставляемых свободных от работы дней как в неделю, так и в месяц облагаются подоходным налогом по ставке 12 %. При этом работник может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Начисленная заработная плата, сумма оплаты свободного от работы дня в неделю и свободного от работы дня в месяц, оплачиваемого в соответствии с коллективным договором, являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом в учете будут иметь место записи:

Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 69

– на сумму отчислений в ФСЗН от суммы оплаты свободного от работы дня в неделю;

Д-т 90-10 – К-т 69

– на сумму отчислений в ФСЗН от суммы оплаты свободного от работы дня в месяц (если оплата предусмотрена коллективным договором);

Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 76-2

– на сумму отчислений в Белгосстрах от суммы оплаты свободного от работы дня в неделю;

Д-т 90-10 – К-т 76

– на сумму отчислений в Белгосстрах от суммы оплаты свободного от работы дня в месяц (если оплата предусмотрена коллективным договором);

Д-т 70 – К-т 69

– на сумму удержаний в ФСЗН из суммы оплаты свободного от работы дня в неделю и свободного от работы дня в месяц (если оплата предусмотрена коллективным договором).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kak-otrazit-v-bukhgalterskom-i-nalogovom