Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль? — все о налогах

Заполнении 210 строки декларации по налогу на прибыль

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству.

Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки декларации по налогу на прибыль за отчётный период.

Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания.

Это прописано в ст.52 п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст.

286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по налогу на прибыль показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации.

Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений.

На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма авансовых платежей:

Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
210 = 290 (строка декл.) за 9 мес. прошлого года	210=180 за 1 кв. +290 за 1 кв.	210= 180 за 1 полугодие +290 1 полугодие	210= 180 за 9 мес.+290 за9 мес.

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

3 000 рублей идет в Федеральную казну.
27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При заполнении декларации за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

Где:

Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

Выплачиваются платежи, в зависимости от товарооборота предприятия, или ежемесячно, или ежеквартально.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/zapolnenie-deklaratsii-stroka-210.html

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль.

В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов.

В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный период	Налоговая база	Начисленный авансовый платеж	Уплаченный авансовый платеж	Сумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал	500 000	100 000	50 000 (по декларации за прошлый год)	50 000
Полугодие	2 600 000	520 000	100 000	420 000
9 месяцев	3 200 000	640 000	520 000	120 000
Год	4 000 000	800 000	640 000	160 000

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Расчет

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

— — — — —

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Таблица 2

Отчетный период	Налоговая база	Сумма аванса за отчетный период
Январь	500 000	100 000
Январь – февраль	1 500 000	300 000
Январь – март	0(получен убыток 200 000)
Январь – апрель	500 000	100 000
Январь – май	1 000 000	200 000
Январь – июнь	2 000 000	400 000

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

Обратите внимание:

так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Источник: https://azbuha.ru/otchetnost/avansovye-platezhi-v-deklaracii-po-pribyli/

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал

Декларация за полугодие: общие сведения о структуре и сроках сдачи

Заполнение дополнительных разделов: нюансы

Как заполнить строку 210 декларации за 2 квартал?

Декларация за полугодие: общие сведения о структуре и сроках сдачи

Декларация по прибыли — один из самых сложных документов налоговой отчетности. Это обусловлено многими причинами, например:

разностью схем исчисления налога, выбираемых в зависимости от оборотов в организации;
разными принципами учета доходов и расходов в организациях;
разными ставками по налогу;
наличием или отсутствием дохода от дивидендов.

И это крайне ограниченный перечень факторов, в действительности их десятки.

Но во всех случаях в состав декларации по прибыли за полугодие или иной период войдут:

Титульный лист.
Подраздел 1.1, входящий в раздел 1. Здесь отражается налог к уплате.
Лист 02. Здесь детализируется расчет налога.
Дополняющие лист 02:

приложение 1 (в нем раскрываются доходы, учитываемые при исчислении налога);
приложение 2 (расходы).

Срок сдачи декларации зависит от того, какая схема применяется при уплате налога. Всего таких схем три:

Уплата налога по итогам квартала.

Декларация сдается в течение 28 дней по окончании каждого квартала, но за отчетный период, в который данный квартал входит, — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. То есть по прибыли за 2 квартал срок сдачи декларации — 28 июля.

Уплата налога в течение квартала (с доплатой по завершении квартала).

Сроки сдачи декларации аналогичны.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Уплата налога по итогам месяца.

Декларация сдается в течение 28 дней по окончании каждого месяца — с января по декабрь.

Декларация за год (по первым двум схемам — в контексте финансовых результатов за 4 квартал, по третьей — за декабрь) во всех случаях сдается до 28 марта следующего года.

Заполнение дополнительных разделов: нюансы

Дополнительно в декларацию могут включаться:

Иные подразделы к разделу 1:

подраздел 1.2 (если фирма уплачивает ежемесячные авансы по прибыли);
подраздел 1.3 (если фирма платит налог с дивидендов или процентов).

Иные приложения к листу 02:

приложение 3 (если нужно указать сведения о расходах по отдельным операциям, приведенным в пп. 8.1–8.8 Порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@);
приложение 4 (при учете убытков прошлых лет);
приложение 5 (по обособленным подразделениям юрлица);
приложения 6 и 6б (если фирма входит в консолидированную группу).

лист 03 (если фирма — налоговый агент);
лист 04 (если налог уплачен по ставкам, которые не указаны в п. 1 ст. 284 НК РФ);
лист 05 (если налог уплачивается с особых финансовых операций в соответствии с пп. 13.1–13.5 Порядка);
лист 06 (если налогоплательщик — НПФ);
лист 07 (если фирма получила целевое финансирование, например в рамках благотворительного проекта);
лист 08 (если фирма корректировала цены в рамках контролируемой сделки в порядке, определенном ст. 105.18 НК РФ);
лист 09 (если прибыль получена с контролируемой иностранной фирмы).

прил. 1 (для отражения доходов и расходов по приложению 4 к Порядку);
прил. 2 (для отражения доходов физлица в соответствии с пп. 18.1–18.6 Порядка).

Нюансов в подготовке отчета по прибыли огромное количество. Например, есть нюансы при заполнении строки 210 в случае, если отчет составляется именно за 2 квартал.

Как заполнить строку 210 декларации за 2 квартал?

Сведения в строку 210 (и связанные с ней строки 220 и 230) вносятся, только если фирма платит налог по схеме, при которой уплачиваются:

в течение квартала — авансы;
по окончании квартала — доплата.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие строка 210 (по федеральному и региональному бюджету — строки 220 и 230) должна содержать исчисленные авансы, которые подлежали уплате в течение последнего квартала отчетного периода.

Кроме того, сразу указываются авансы, подлежащие уплате в следующем квартале. Эти авансы отражаются в строке 290 (по федеральному и региональному бюджету — в строках 300 и 310).

Показатель, отражаемый в строке 210 в случае, если отчетный период в декларации по налогу на прибыль — полугодие, рассчитывается по формуле:

СТР 210 (2 КВ) = АВ (1 КВ) / 3,

где: АВ (1 КВ) — условный аванс по итогам 1 квартала.

Показатель АВ (1 КВ) считается по формуле:

АВ (1 КВ) = БАЗА (1 КВ) × СТ,

где: БАЗА (1 КВ) — база в 1 квартале.

ВАЖНО! Для строки 210 показатель СТ — 20%. Для строк 220 и 230 показатель СТ будет равен соответственно 3 и 17%.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие заполнение строки 290 предполагает следующий расчет:

СТР 290 (2 КВ) = АВ (2 КВ) / 3,

где: АВ (2 КВ) — условный аванс по итогам 2 квартала.

Показатель АВ (2 КВ) считается по формуле:

АВ (2 КВ) = БАЗА (ПОЛ) × СТ – АВ (1 КВ),

где:

БАЗА (ПОЛ) — налоговая база за 1 полугодие;

СТ — ставка;

АВ (1 КВ) — условный аванс по итогам 1 квартала.

В следующей декларации, за 9 месяцев, схема воспроизводится со сдвигом на один квартал вперед.

***

Декларация по налогу на прибыль может заполняться десятками разных способов и иметь разный состав по этой причине. Играет роль, в частности, схема уплаты налога, которая может определять не только структуру декларации, но и порядок исчисления показателей для тех или иных ее строк.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal/

Как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль по строке 210 отражается общая сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В статье мы разберем особенности заполнения строки 210 Листа 02.

Данная форма отчетности в обязательном порядке включает в себя:

Титульный лист (Лист 01);
Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
Лист 02 «Расчет налога»;
Приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
Приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

На практике у бухгалтеров наиболее часто возникают вопросы с заполнением листа 02 «Расчет налога», а именно строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период».

Порядок заполнения строки 210 зависит от того, как уплачивается налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли:

Период (за)	Значение строки 210
Январь	—
Январь-Февраль	Лист 02 строка 180 за январь
Январь-Март	Лист 02 строка 180 за январь-февраль
Январь-Апрель	Лист 02 строка 180 за январь-март
Январь-Май	Лист 02 строка 180 за январь-апрель
Январь-Июнь	Лист 02 строка 180 за январь-май
Январь-Июль	Лист 02 строка 180 за январь-июнь
Январь-Август	Лист 02 строка 180 за январь-июль
Январь-Сентябрь	Лист 02 строка 180 за январь-август
Январь-Октябрь	Лист 02 строка 180 за январь-сентябрь
Январь-Ноябрь	Лист 02 строка 180 за январь-октябрь
Январь-Декабрь (год)	Лист 02 строка 180 за январь-ноябрь

Уплата ежемесячных в течение квартала и квартальных авансовых платежей:

Период (за)	Значение строки 210
1 квартал	Лист 02 строка 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года
полугодие	Лист 02 сумма строк 180 и 290 декларации за 1 квартал текущего года
9 месяцев	Лист 02 сумма строк 180 и 290 декларации за полугодие текущего года
год	Лист 02 сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев текущего года

Уплата только квартальных авансовых платежей:

Период (за)	Значение строки 210
1 квартал	—
полугодие	Лист 02 строка 180 за 1 квартал текущего года
9 месяцев	Лист 02 строка 180 за полугодие текущего года
год	Лист 02 строка 180 за 9 месяцев текущего года

Отражение доначисленных/уменьшенных сумм авансовых платежей при камеральной проверке

В рамках камеральной проверки организации, авансовые платежи могут быть как доначислены, так и уменьшены. Суммы, которые доначислены/уменьшены налоговыми органами прибавляются /вычитаются к показателям строки 210 Листа 02 Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора

В случае, если организация уплачивает торговый сбор, то налог на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты налога.

Следовательно, согласно п.5.8 порядка заполнения Листа 02 «Расчет налога» «организации, которые в соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта РФ на сумму торгового сбора, уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора».

Источник: https://delovoymir.biz/zapolnenie-stroki-210-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Отправить на почту

Строка 220 декларации по налогу на прибыль (в Листе 02) отличается от строки 300 тем, что в ней указываются начисленные в текущем периоде авансовые отчисления, а в строке 300 – те, которые будут уплачиваться в следующем периоде. Это сведения о рассчитанных авансах, направляемых в федеральный бюджет, которые входят в общий состав авансов в строке 210.

Как рассчитать значение строки 220

В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.

Особенности расчета значения в строке 220:

Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.

Как проверить правильность заполнения

В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:

В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.

В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:

В декларации за январь месяц: стр. 220 = 0.
В декларации за все иные месяцы: стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) отчетности за прошлый период.

Итоги

В строке 220 (лист 02) заполняются суммы авансов, начисленных в отчетном периоде для перечисления в федеральный бюджет. При заполнении этой строки важное значение имеет как текущий отчетный период, так и периодичность уплаты авансов налогоплательщиками, а также принятый ими способ расчета таких платежей.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: https://nanalog.ru/kak-zapolnyaetsya-stroka-220-lista-02-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl/

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации):

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации):

— по каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;

— по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.

3. В строке 180 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02. Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности (п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

— в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

— в строках 220 — 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите (п. п. 10.2 — 10.5, 10.7 — 10.8 Порядка заполнения декларации):

1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

6) в строке 080:

— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

7) в строке 100 — разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;

8) в строке 110 — разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;

9) в строке 120:

— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — опять же ставьте прочерк;

10) в строке 121:

— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставьте прочерк.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

— титульного листа;

— одного Приложения N 5 к Листу 02;

— подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

— в поле «КПП» — КПП ОП;

— в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

— в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220;

— в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации):

— в строках 040 и 050 — прочерки;

— в строке 070 — данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

— в строке 080 — данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

— в строках 120 — 140 — прочерки;

— в строках 220 — 240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО «Альфа» состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение в г. Домодедове Московской области, именуемое «Бета» (ИФНС по г. Домодедово, код 5009). Других ОП у нее не имеется.

Организации присвоен КПП:

— по месту нахождения организации — 772001001;

— по месту нахождения ОП — 500945001.

Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет по месту нахождения как ГП, так и ОП, — 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных ею на I квартал, составила 1 074 053 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

1) в федеральный бюджет — 107 405 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);

2) в региональный бюджет — 966 648 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

— по месту нахождения ГП — 753 126 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2014 г.);

— по месту нахождения ОП — 213 522 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2014 г.).

По итогам I квартала 2015 г.:

1) налоговая база в целом по организации составила 4 800 000 руб.;

2) доля прибыли ГП за I квартал составила 81,15%. Налоговая база исходя из доли — 3 895 200 руб. (4 800 000 руб. x 81,15%);

3) доля прибыли ОП за I квартал составила 18,85%. Налоговая база исходя из доли — 904 800 руб. (4 800 000 руб. x 18,85%);

3) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет равна 96 000 руб. (4 800 000 руб. x 2%);

4) сумма исчисленного налога в региональный бюджет составила:

— по ГП — 701 136 руб. (3 895 200 руб. x 18%);

— по ОП — 162 864 руб. (904 800 руб. x 18%);

— всего — 864 000 руб. (701 136 руб. + 162 864 руб.);

5) сумма исчисленного налога всего — 960 000 руб. (96 000 руб. + 864 000 руб.);

6) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в федеральный бюджет во II квартале, равна 96 000 руб.;

7) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в региональный бюджет во II квартале, составляет:

— по ГП — 701 136 руб. (864 000 руб. x 81,15%);

— по ОП — 162 864 руб. (864 000 руб. x 18,85%);

8) ежемесячный платеж, подлежащий уплате в каждом месяце II квартала, составляет:

— в федеральный бюджет — 32 000 руб. (96 000 руб. / 3);

— в региональный бюджет по месту нахождения ГП — 233 712 руб. (701 136 руб. / 3);

— в региональный бюджет по месту нахождения ОП — 54 288 руб. (162 864 руб. / 3).

9) сумма налога к уменьшению равна:

— в федеральный бюджет — 11 405 руб. (107 405 руб. — 96 000 руб.);

— в региональный бюджет по месту нахождения ГП — 51 990 руб. (753 126 руб. — 701 136 руб.);

— в региональный бюджет по месту нахождения ОП — 50 658 руб. (213 522 руб. — 162 864 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@):

— сдавать отдельные декларации;

— заполнять Приложения 5 к Листу 02.

Источник: https://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnjat_i_sdavat_deklaraciju_po_nalogu_na_pribyl_pri_nalichii_obosoblennogo_podrazdelenija/35-1-0-2780

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Организация создана 8.10.2015 г, прибыль в сумме 5000000 получена в декабре 2015 г. Как заплатить 1/3 авансовых платежей по сроку 28 апреля 2016 г.Но в декларации по налогу на прибыль по стр 300 и 310 я должна указать 1/3 от суммы авнсового платежа за 1 кв 2016 г. В 1 кв 2016 авансовые платежи не начислялись. Как правильно в декларации заполнить строки 220 — 230 и стр 300 -310.

Строки 210-230 Листа 02 в декларации за I квартал в вашей ситуации будут пустыми. Строки же 300-310 заполняются по формулам:

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

стр. 300

стр. 190 листа 02за текущий отчетный период

–

стр. 190 листа 02за предыдущий отчетный период

стр. 310

стр. 200 листа 02за текущий отчетный период

–

стр. 200 листа 02за предыдущий отчетный период

Так как I квартал – первый отчетный период в году (предыдущего нет), показатели строки 300 будут равны показателю строки 190, а показатели строки 310 – показателю строки 200 Листа 02.

Разбивка суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал производится в Подразделе 1.2 декларации. Именно там указываются суммы, причитающиеся к уплате в каждом месяце (по 1/3 от сумм, указанных по строкам 300-310 Листа 02).

Обоснование

Из рекомендации

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Лист 02

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

по строке 220 – в федеральный бюджет;
по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговыйпериод);
суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям построкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя изприбыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

в федеральный бюджет – 5000 руб.;
в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. × 3 мес.);
в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. × 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%);
в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. × 20% : 3), в том числе:

в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. × 2% : 3);
в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. × 2%);
в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. × 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю, так как сумма налога на прибыль, исчисленная по итогам полугодия, меньше, чем сумманалога на прибыль, исчисленная за I квартал.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет

ООО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. × 2%);
в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

Строки 210–230 бухгалтер оставил пустыми. Организации, которые перечисляют только квартальные авансовые платежи, в декларации за I квартал эти строки не заполняют.

По строкам 270–281:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. × 2%);
в региональный бюджет – 72 000 руб. (400 000 руб. × 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:

По строкам 270–281:

За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. × 2%);
в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. × 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие:

По строкам 270–281:

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

стр. 300

стр. 190 листа 02за текущий отчетный период

–

стр. 190 листа 02за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации и Как составить и сдатьдекларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310

стр. 200 листа 02за текущий отчетный период

–

стр. 200 листа 02за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290

стр. 300

стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Строки 320–340 заполните, если организация:

перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев;
перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.Заполните эти строки в декларации за 11 месяцев в случае, если организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, которые будут уплачены в I квартале следующего года:

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320

стр. 330

стр. 340

Источник: https://www.26-2.ru/qa/245353-kak-sostavit-i-sdat-deklaratsiyu-po-nalogu-na-pribyl

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 года не заполнены строки 210-230. Из ИФНС поступил звонок о том,что строки должны быть заполнены,нужно подать корректировку за полугодие 2014 года. Скажите, пожалуйста нужно ли подавать корректировку и какие штрафы последуют за не предоставление корректировки?

По общему правилу по строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

Организации, которые платят налог, ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период.

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации.

При обнаружении в поданной декларации ошибки налоговая инспекция направит организации уведомление с предложением внести уточнения. Причем наличие ошибок не является основанием для привлечения организации к ответственности по статье 119 НК РФ. Однако уточненную декларацию в данном случае лучше подать.

Обоснование

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите начисленные авансовые платежи, уплаченные в течение текущего года:

по строке 220 – в федеральный бюджет;

по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.

По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. × 18%).

За предыдущий отчетный период (январь) авансовый платеж был начислен в большем размере, поэтому авансовый платеж к уплате за январь–февраль равен нулю.

В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли «Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

https://www.youtube.com/watch?v=iCb3mriXBSY

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

в федеральный бюджет – 5000 руб.;

в региональный бюджет – 45 000 руб.

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. × 3 мес.);

в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. × 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. × 20% : 3), в том числе:

в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. × 2% : 3);

в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 18% : 3).

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. × 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:

стр. 210

стр. 220

стр. 230

ЗАО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

Строки 210–230 бухгалтер оставил незаполненными. По этим строкам надо указывать данные предыдущего отчетного периода только в пределах одного налогового периода.

По строкам 270–281:

в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 72 000 руб. (950 000 руб. × 18%).

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:

По строкам 270–281:

в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. × 2%);

в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. × 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие:

По строкам 270–281:

Может ли налоговый инспектор отказать в приеме декларации, если он заметил в ней ошибку

Нет, не может.

Из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации, которая представлена по установленной форме.

Неточности и ошибки в декларациях налоговая инспекция выявляет не во время их приема, а при обработке и вводе информации в базу данных. Если на этой стадии в декларации обнаружены ошибки, то налоговая инспекция направит организации уведомление с предложением внести уточнения (п. 195 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г.

№ 99н). Причем наличие ошибок не является основанием для привлечения организации к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. Такую позицию подтверждают некоторые арбитражные суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2005 г. № Ф04-1990/2005 (10068-А27-23) и Волго-Вятского округа от 22 марта 2006 г. № А43-23732/2005-35-709).

Источник: https://www.RNK.ru/question/204705-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl