Об учете расходов на выдачу сотрудникам продуктовых наборов, пластырей и на проведение физиотерапии для целей налога на прибыль
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
От 19 января 2015 г. N 03-03-06/1/882
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу о выдаче сотрудникам продуктовых наборов, пластырей, проведении физиотерапии и сообщает следующее.
В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы, на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (статья 252 Кодекса).
Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Вместе с тем пунктом 21 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Одновременно сообщаем следующее. Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 г.
N 320-О-П установлено, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 часть 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 24 февраля 2004 года N 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.
Следовательно, нормы, содержащиеся в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускают, вопреки утверждению заявителей, их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Об учете расходов на выдачу сотрудникам продуктовых наборов, пластырей и на проведение физиотерапии для целей налога на прибыль
Источник: https://economic24.ru/ob-uchete-rasxodov-na-vydachu-sotrudnikam-produktovyx-naborov-plastyrej-i-na-provedenie-fizioterapii-dlya-celej-naloga-na-pribyl/
Можно ли при налогообложении прибыли учесть расходы на питание (обеды, кофе-паузы) в ходе проведения собраний, конференций, семинаров?
Можно ли при налогообложении прибыли учесть расходы на питание (обеды, кофе-паузы) в ходе проведения собраний, конференций, семинаров?
Специалист Главного управления налоговой политики и доходов бюджета Минфина:
– В этой норме НК речь идет об организации досуга и отдыха, а не питания. Поэтому считаю обоснованным относить на затраты при исчислении прибыли расходы организации по проведению обеда для участников мероприятий.
А если это разумные расходы на проведение кофе-пауз (вода, кофе, чай), то почему их не учесть в затратах? Но за более конкретными разъяснениями рекомендую обратиться в МНС, которое предложило эту поправку в НК.
К тому же именно данное министерство нарабатывает практику применения норм НК и дает их официальные разъяснения.
Специалист МНС:
– Если мероприятия платные (например, семинары, являющиеся видом деятельности), то расходы на проведение обеда можно отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Если мероприятия проводятся на бесплатной основе, важно доказать обоснованность их проведения и связь с производством продукции (работ, услуг) приглашающей организации.
При соблюдении этих условий стоимость обедов также можно отнести на затраты. Важно учесть, что если обед будет проведен уже после окончания мероприятия, то эти расходы нельзя учесть в составе затрат при исчислении налога на прибыль, поскольку работа участников уже считается завершенной.
Что касается расходов на кофе-паузы, то проблем с их отнесением на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, возникнуть не должно.
Специалист ИМНС:
– По моему мнению, расходы на кофе-паузы можно отнести на затраты. А вот расходы на обеды, думаю, не стоит, потому что работнику платят заработную плату, за счет которой он и должен производить такие расходы.
К тому же обедает он во время отдыха, которым является обеденное время.
Кроме того, подобные расходы в отношении сторонних лиц никак не связаны с деятельностью приглашающей организации по производству продукции (работ, услуг).
Специалист аудиторской организации:
– Если время обеда предусмотрено в программе проведения указанных мероприятий и его стоимость включена в смету расходов, то при условии, что эти мероприятия проводят за плату, стоимость обедов можно отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы на кофе-паузы, думаю, можно учитывать при налогообложении прибыли.
Валентина Владимировна, главный бухгалтер:
– Вопрос этот возникает постоянно и является «плавающим». Часто можно слышать такой ответ: «Смотря какие это расходы. Если все нормально оформить – может, проблем и не будет».
Вот почему я пока воздерживаюсь относить данные расходы на затраты при исчислении налога на прибыль.
Может, уже установить какие-нибудь четкие критерии и определить условия, при которых это можно делать, чтобы не было проблем?
Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/mozhno-li-pri-nalogooblozhenii-pribyli-u_0000000
Как теперь безопасно списывать расходы на спорт для сотрудников
Чем поможет эта статья: Пересмотреть перечень проводимых в компании мероприятий по улучшению условий труда так, чтобы в налоговом учете списать больше расходов. От чего убережет: Компания избежит споров с налоговиками, проверяющими из Роструда и фондов.
Осторожно! Каждая компания обязана тратить деньги на улучшение условий труда. Иначе возможен штраф до 50 000 руб.
С 8 июля у компаний появилась возможность при расчете налога на прибыль учитывать больше расходов.
Теперь мероприятия, которые компания проводит для развития физкультуры и спорта, считаются улучшением условий труда сотрудников (утв. ). Статья подскажет вам, какую сумму спортивных расходов можно признать в налоговом учете, надо ли платить с них НДФЛ и взносы.
А ниже приведен образец приказа, который обезопасит новые налоговые затраты.
Распечатать образец >>
Скачать образец в формате Word >>
Можно внести спорт в список мер по улучшению условий труда
Типовой перечень мероприятий, которые компания может профинансировать, Минтруд с 8 июля дополнил новым «спортивно-физкультурным» пунктом ().
Теперь к расходам на улучшение условий труда можно отнести возмещение работникам стоимости занятий в спортклубах и секциях, организацию и проведение спортивных мероприятий, обустройство спортзалов, покупку спортивного инвентаря, устройство и содержание спортивных площадок.
На основе типового перечня каждая компания обязана утвердить в приказе свой. В него необязательно включать все пункты из перечня Минтруда. Можно выбрать несколько, скажем, покупку кулеров и обогревателей и возмещение расходов на фитнес. Кроме того, можно добавить еще и свои — например, ввести доплату за отказ от курения (см. подверстку ниже).
Список выплат, связанных с поощрением здорового образа жизни работников, можно дополнить еще одной — премией за отказ от курения. Чтобы учесть такую выплату в расходах, надо упомянуть ее в трудовом договоре либо локальном акте, например положении об оплате труда (). А в случае спора привести следующий аргумент.
Премия некурящим сотрудникам напрямую связана со стимулированием производственного процесса, ведь она снижает потери рабочего времени. Значит, расходы на нее обоснованны и их можно учесть при расчете налога на прибыль. Это подтверждают судьи (). Правда, в таком случае с каждой премии нужно платить страховые взносы.
А вот за отсутствие перечня трудовая инспекция может оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. ().
По правилам Трудового кодекса РФ компания должна тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих затрат (). О том, как именно рассчитать минимальную сумму расходов в 0,2 процента, не сказано ни в Трудового кодекса РФ, ни в .
И непонятно, что понимать под затратами на производство продукции (работ, услуг), за какой период брать данные расходы и как часто пересчитывать норматив. Поэтому вы вправе самостоятельно определить все эти моменты в приказе.
Например, прописать, что общую сумму затрат на весь год вы рассчитываете один раз в начале года исходя из величины расходов за прошлый год по данным бухучета. Предположим, в 2013 году ваши расходы составили 10 млн руб.
Значит, в 2014 году, чтобы выполнить требование Трудового кодекса РФ, достаточно потратить 20 000 руб. (10 000 000 руб. × 0,2%).
Расходы на спорт ФСС РФ не возмещает в отличие, например, от обучения по охране труда. Источник финансирования — собственные деньги компании. Но эти расходы можно списать при расчете налога на прибыль.
Для этого в приказе зафиксируйте, что компания финансирует спорт именно в целях улучшения условий труда, а не для того, к примеру, чтобы поднять корпоративный дух сотрудников. Без этого опасно списывать расходы в налоговом учете.
Значит, надо внести изменения в утвержденный директором перечень мероприятий по улучшению условий труда, который должен быть в каждой организации. Подойдет приказ директора.
Расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
Новые расходы на спорт, как и другие затраты на улучшение условий труда, можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведь они обязательны в силу трудового законодательства.
Основанием тут является пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это касается и питьевой воды (), и обогревателей (), и прочих мероприятий из перечня. Главное включите все эти затраты в ваш внутренний перечень.
Тогда претензии со стороны налоговиков будут исключены.
При этом безопаснее, чтобы в этом перечне был установлен норматив, в пределах которого компания учитывает данные расходы. Он не обязательно должен равняться лимиту в 0,2 процента от затрат компании, о котором идет речь в Трудового кодекса РФ.
Обучающий курс по теме Посмотреть новую презентацию по страховым взносам можно в Высшей Школе Главбуха.
Верхняя граница в законодательстве не прописана. 0,2 процента от затрат — это минимальный порог. Поэтому компания вправе утвердить для себя лимит больше 0,2 процента, к примеру в размере 1 процента от затрат. И в его пределах списывать расходы при расчете налога на прибыль.
Безопаснее платить взносы и НДФЛ со спортивных компенсаций
По мнению ревизоров из фондов и налоговых инспекций, взносами и НДФЛ облагаются любые выплаты сотрудникам, которые не упомянуты в льготных перечнях (, , ).
Налоговики дополнительно ссылаются на Налогового кодекса РФ, из которой следует, что НДФЛ облагается оплата организацией питания, отдыха, обучения работника ().
А потому компаниям безопаснее и после 8 июля платить взносы и НДФЛ со стоимости фитнеса и бассейна. Такой подход в отношении взносов нам подтвердили в Минтруде.
В то же время есть аргументы с 8 июля не платить взносы и НДФЛ. Мероприятия из перечня компания проводит в первую очередь в собственных интересах — чтобы выполнить требования Трудового кодекса РФ и повысить производительность труда работников.
Кроме того, сумма этих компенсаций не зависит от того, как работник выполняет свою трудовую функцию и не привязана к его зарплате. Значит, у работника, получающего возмещение, не возникает облагаемый НДФЛ доход. А компания не должна платить с этой суммы страховые взносы. Но такая точка зрения наверняка приведет к спору с фондами и налоговиками.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43082-qqgb-16-m3-kakteper-bezopasno-spisyvat-rashody-nasport-dlyasotrudnikov
Учет и налогообложение расходов на проведение тренингов для работников
Время от времени большинство компаний проводит тренинги для своих сотрудников. Причем это могут быть не только образовательные занятия, направленные на повышения квалификации работников, но и семинары, посвященные личностному росту специалистов, деловому этикету, тимбилбингу и пр. Разберемся, как учитывать подобные расходы.
Налог на прибыль
Сразу отметим, что налоговая инспекция почти всегда исключает затраты на тренинги, не связанные с образованием сотрудников, из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому, если ваша компания тратит на подобные семинары небольшие суммы, и спорить с ИФНС вы не хотите, покрывайте затраты за счет чистой прибыли.
Однако суд иногда поддерживает налогоплательщиков и отменяет решения налоговых инспекций, поэтому, если вы готовы рисковать, вы можете принять такие затраты в расход по налогу на прибыль. Разберемся, как максимально обезопасить данное решение.
Для того, чтобы компания имела право признать расход при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, затраты должны быть, прежде всего, документально оформлены и экономически обоснованы. Этого требует п. 1 ст. 252 НК РФ.
Попросите у подрядчика как можно больше документов: акт выполненных работ, программу тренингов, сертификаты и лицензии, т.к. ИФНС часто придирается к их отсутствию. Но суды поддерживают налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2011 № КА-А40/7114-11 по делу № А40-122922-10-76-711).
С экономической целесообразность проведения тренинга дело обстоит сложнее. С одной стороны, компании нет смысла тратить деньги на семинары для сотрудников, если в дальнейшем она не видит положительных результатов от пройденных тренингов. С другой стороны, измерить и зафиксировать положительные изменения сложно.
Составьте документ, подтверждающий производственную необходимость проведения тренингов. Например, в компании плохо налажено взаимодействие между отделами, сотрудники не знают, как зовут половину коллег из соседнего департамента и не представляют, чем они занимаются.
Из-за этого работники часто дублируют функции друг друга, что снижает эффективность труда и повышает время обсуждения проблем с клиентами.
После проведения тренинга по сплочению коллектива многие сотрудники стали общаться между собой, дублирование функций прекратилось, работники стали меньше времени тратить на свои обязанности, благодаря чему одну ставку удалось сократить.
В таком случае, если ИФНС «снимет» расходы, у вас будет шанс их отстоять в суде. В пользу налогоплательщика вынесено постановление ФАС Московского округа от 22.02.2013 по делу № А40-12064/11-107-51.
Источник: https://pommp.ru/nalogi/uchet-i-nalogooblozhenie-rashodov-na-provedenie-treningov-dlya-rabotnikov/
Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера — статья
Какой праздник обходится без подарков и корпоративной вечеринки? Из этой статьи вы узнаете, как учесть такие расходы с выгодой для компании, и что по этому поводу думают в Минфине и судах.
С налоговым учетом все достаточно понятно. Расходов на проведение корпоратива в статье 264 НК РФ нет и они не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли.
Пользуясь этим, налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными. Такая же позиция – в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012. Несмотря на это, организации пытаются различными способами и методами отстоять новогодние траты.
На основании постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Премии сотрудникам к празднику
Чиновники по-прежнему уверены, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.
Обосновывается тем, что эти деньги не связаны с производственными результатами и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.
2013 № 03-03-10/7999).
При этом чиновники разрешают учесть премии в составе расходов на оплату труда, если вознаграждения будут оформлены документально.
Например, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, должны быть предусмотрены трудовым договором либо если в контракте имеется указание на коллективное соглашение или иной локальный нормативный акт.
Учет подарков сотрудникам
Оформление подарка должно быть таким: руководитель издает приказ на закупку подарков и выдачу их согласно договору дарения.
Налоговый учет подарков не зависит от следующих моментов:
- кому он сделан (работникам (в том числе бывшим), их детям, клиентам);
- по какому случаю он сделан (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
- предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или иными локальными нормативными актами.
НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина РФ от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, ФНС РФ от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ — 13% (30% — если одаряемый — не резидент РФ).
НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692):
- если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
- если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб. — справка не предоставляется.
Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239):
- работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
- физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.
НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16):
- если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
- если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.
Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/369
Расходы на образование работников: виды и особенности учета — Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона
В. Ю. Галенко, главный бухгалтер ОАО «Трансэлектромонтаж», действительный член ИПБ Московского региона
Несмотря на тяжелую экономическую ситуацию, многие компании, заинтересованные в квалифицированном персонале, отправляют работников на семинары, оплачивают их обучение, в том числе переквалификацию, обучают сотрудников без отрыва от производства. Выясним особенности учета расходов на различные виды образования сотрудников.
Обучение, профподготовка и переподготовка
По общему правилу, установленному подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика. С 1 января 2017 года к расходам на обучение относятся также расходы на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников.
Порядок учета расходов на обучение определен в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Рассмотрим его применительно к различным способам обучения.
Важно! Расходы на обучение, как и любые другие расходы организации, должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дальнейшем мы будем исходить из того, что организация может подтвердить: обучение сотрудников обоснованно.
Кроме того, не признаются расходами на обучение работников, в том числе потенциальных, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Условие первое – документы
Итак, первое условие для того, чтобы расходы на обучение были включены в состав прочих расходов, звучит так: «обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации».
На что нужно обратить внимание в этом условии? Прежде всего, на фразу «обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка…» Что это за программы?
Виды образовательных программ перечислены в статье 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». На основании пунктов 3 и 4 этой статьи можно построить классификацию программ (табл. 1).
Таблица 1. Классификация образовательных программ
|
Образовательные программы |
|||||
|
Основные образовательные программы |
Дополнительные образовательные программы |
||||
|
Основные общеобразовательные программы |
Основные профессиональные образовательные программы |
Основные программы профессионального обучения |
Дополнительные общеобразовательные программы |
Дополнительные профессиональные программы |
|
|
Образовательные программы: — дошкольного образования; — начального общего образования; — основного общего образования; — среднего общего образования |
Образовательные программы среднего профессионального образования |
Образовательные программы высшего образования |
— программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих; — программы переподготовки рабочих, служащих; — программы повышения квалификации рабочих, служащих |
— дополнительные общеразвивающие программы; — дополнительные предпрофессиональные программы |
— программы повышения квалификации; — программы профессиональной переподготовки |
|
Программы подготовки: — квалифицированных рабочих; — служащих; — специалистов среднего звена |
Программы: – бакалавриата; — специалитета; — магистратуры; — подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре); — ординатуры; — ассистентуры-стажировки |
Таким образом, в расходы можно включать затраты на обучение сотрудников по следующим программам:
- программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, специалистов (среднее профессиональное образование);
- программы бакалавриата, специалитета, магистратуры подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), ординатуры, ассистентуры-стажировки (высшее образование);
- программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих;
- программы переподготовки рабочих, служащих;
- программы повышения квалификации рабочих, служащих;
- программы повышения квалификации;
- программы профессиональной переподготовки.
Источник: https://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2017_1_galenko
Загрузка...
