Минфин — о взносах при однодневных командировках — все о налогах

Однодневная командировка: «несуточные» компенсации (Баразненок Н.)

Дата размещения статьи: 22.09.2015

Компенсационные выплаты, которые производятся сотрудникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ в пределах установленных законодательством норм.

Но как работает это правило в отношении суточных, выплачиваемых работнику, направленному в однодневную командировку? Проблема в том, что разъяснения контролирующих органов по данному вопросу весьма и весьма противоречивы.

Более того, отдельные из них идут вразрез с действующим законодательством.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК). При этом положениями ч. 1 ст.

168 Трудового кодекса (далее — ТК) установлена обязанность работодателя возместить командированному сотруднику следующие виды затрат:- расходы на проезд;- расходы по найму жилого помещения;- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);- иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов в коммерческих организациях регулируются коллективным договором или локальным нормативным актом (напр., положением о командировках).

В том случае, если срок служебной поездки составляет один день, мы имеем дело с однодневной командировкой. Такие поездки имеют ряд особенностей, которые напрямую отражаются на порядке налогообложения «командировочных» компенсаций.

Однодневные особенности

Особенности направления работников в служебные командировки определены Положением, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Положение N 749). В этом документе упомянуты и однодневные командировки. Так, в п.

11 Положения N 749 сказано, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. В связи с этим Минтруд России в Письме от 28 ноября 2013 г.

N 14-2-242 разъяснил, что выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена. А потому, по мнению чиновников, выплата суточных при однодневных командировках не может быть установлена локальным нормативным актом организации. Ведь это будет противоречить определенной в ч. 1 ст.

168 ТК правовой природе суточных — дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку при однодневной командировке такое проживание отсутствует.Данное разъяснение представителей Минтруда имеет довольно серьезные налоговые последствия.

Обратите внимание! При однодневных загранкомандировках суточные в инвалюте все же выплачиваются, но в «ополовиненном» размере (п. 20 Положения N 749).

Налог на доходы физлиц

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса установлено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, также закрепленных законодательно), связанных, в частности, с исполнением сотрудником своих трудовых обязанностей.

К таким выплатам отнесено в том числе и возмещение командировочных расходов. При этом для суточных установлены не облагаемые налогом лимиты. Так, НДФЛ не облагаются суточные в размере до 700 руб. в день при командировке по России, и до 2500 руб. в день — при загранкомандировках.

Остальные командировочные расходы (на проезд, связь, аренду жилья, а также произведенные с ведома работодателя) при наличии документального подтверждения исключаются из базы по НДФЛ в полном объеме.Обратите внимание! Документального подтверждения расходования суточных для целей их освобождения от уплаты НДФЛ не требуется.

Проблема в том, что, как мы уже отметили чуть ранее, при однодневных командировках выплата суточных законодательно не предусмотрена. В то же время в состав командировочных включаются и иные расходы, произведенные командированным работникам с разрешения или ведома работодателя (п. 24 Положения N 749).

Из буквального толкования данных норм следует, что для целей обложения НДФЛ однодневные «несуточные» следует отнести как раз к иным командировочным расходам. В этом случае они при наличии документального подтверждения не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме, то есть их не требуется нормировать.

Если же наши «несуточные» документально не подтверждены, то соответствующие суммы придется включить в базу по НДФЛ.

Исключение составляют только суточные, выплачиваемые при однодневных загранкомандировках. Ведь они-то законодательством установлены. Такие суточные не облагаются НДФЛ в пределах 2500 руб., и документально подтверждать расходование данных сумм командированным работником не нужно.

Официальные «разночтения»

Прежде чем перейти к собственно официальной позиции контролирующих органов, касающейся обложения НДФЛ суточных, выплачиваемых при однодневной командировке, стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. N 4357/12.

В нем высшие судьи признали, что однодневные суточные не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве.

В то же время исходя из их направленности и экономического содержания они все же могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Как следствие, при наличии документов, которые засвидетельствуют, на что были потрачены указанные средства, они в полном объеме освобождаются от обложения НДФЛ. Ведь в данном случае имеет место компенсация фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Надо сказать, что Президиум ВАС все же упомянул о нормах, установленных в отношении суточных, которые применяются при расчете НДФЛ. Однако в рассматриваемом деле однодневные «несуточные» были определены в размере 150 руб. в день, что меньше нормы (700 руб.). Поэтому в этом деле нормы, установленные в п. 3 ст. 217 Кодекса, что называется, не сработали.

Зато Минфин России в Письме от 1 марта 2013 г. N 03-04-07/6189 расставил все по своим местам. Чиновники согласились с правомерностью квалификации «несуточных» как иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Причем здесь же отмечено, что данные суммы могут быть отнесены к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, только при наличии документального подтверждения произведенных за счет этих средств затрат. А что касается применения норм, установленных п. 3 ст. 217 Кодекса, то ими, по мнению чиновников, можно воспользоваться при отсутствии документального подтверждения расходования «несуточных».Отметим, что Письмом ФНС России от 26 марта 2013 г. N ЕД-4-3/5200@ данная позиция Минфина доведена до нижестоящих инспекций и размещена на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/203

Налогообложение командировочных расходов

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, бухгалтеру необходимо знать, как грамотно оформлять служебные поездки, и как учитывать затраты на командировки в целях налогообложения.

В данной статье мы рассказываем про налогообложение командировочных расходов — о том, как определенные расходы, которые понесла компания при направлении подчиненного в командировочную поездку, повлияют на расчет налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов во внебюджетные фонды, платежей на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве и НДС.

Налогообложение командировочных расходов: налог на добавленную стоимость (НДС)

Бухгалтер имеет возможность оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, только если товары (работы, услуги), которые были приобретены командированным сотрудником в поездке, были куплены на территории одного из субъектов России.

  В том случае, если маршрут начинается или заканчивается за границей РФ, услуги по транспортировке багажа или перевозке пассажиров, которые были оформлены по единым международным перевозочным документам, будут облагаться НДС по нулевой ставке.

Соответственно, не требуется включать НДС в стоимость проездного билета (на поезд или самолет) к пункту назначения командированного сотрудника, находящемуся за границей, и назад к месту постоянной работы.

Отсутствие возможности предъявления к налоговому вычету суммы НДС, прописанной в проездном документе отдельной строкой, объясняется тем, что:

• Местом реализации услуг, по общему правилу, признается место осуществления деятельности компании или оказания услуг ИП.
• Исключением из данного правила являются ситуации, о которых говорится в пп. 1-4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса (то есть, в каждом из таких случаев услуга по-прежнему считается реализованной на территории РФ).
• Железнодорожные перевозки не входят в перечень исключений из общего правила, поскольку о них ничего не сказано в упомянутой статье НК РФ (значит, услуги по перевозке будут реализованы в той стране, в котором компания-перевозчик ведет деятельность).

В связи со всем вышесказанным, билет, купленный в кассе авиакомпании или железнодорожного вокзала другой страны, дает понять, что услуги компании-перевозчика оказываются не на территории России, а за ее границей. Именно поэтому «входной» НДС, пописанный отдельной строкой в проездном документу, не предъявляется бухгалтером предприятия к налоговому вычету.

Налогообложение командировочных расходов: страховые взносы на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве

Исчерпывающий перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются в ФСС, приводится в специальном Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.

В остальных случаях страховые отчисления на случай возникновения профессионального заболевания или получения сотрудником травмы на рабочем месте должны начисляться на доходы работников предприятия.

Страховые платежи не нужно переводить на счет Фонда социального страхования, если речь идет о следующих суммах (которые выдаются командированному сотруднику в пределах норм, утвержденных законом, в порядке компенсации и возмещения):

• компенсационных выплатах в счет затрат на приобретение проездных билетов;
• средствах на оплату съемного жилого помещения;
• суточных (выплаченных в рамках законодательно утвержденных норм);
• средствах на возмещение других затрат, понесенных в командировке работником в ходе выполнения его служебного задания.

Бухгалтер должен проверить размер суточных, прописанный в локальном нормативном акте предприятия или в коллективном договоре и сверить сумму с фактически выплаченными командированному работнику средствами.

Если денег было выдано больше, чем предусмотрено упомянутыми выше актами компании, на ту сумму, что превышает внутрикорпоративную норму, нужно начислять страховые взносы на случай профессиональных заболеваний или производственных травм.

Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogooblozhenie-komandirovochnyx-rasxodov/

Ндфл с «суточных» при однодневной командировке: минфин изменил свою позицию

Выплаты, которые работник получил взамен суточных за однодневную командировку, не облагаются НДФЛ в полном объеме.

Но только при условии, если у работника имеются документы, подтверждающие понесенные расходы. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.05.18 № 03-15-06/33309.

Тем самым специалисты финансового ведомства в очередной раз пересмотрели свою позицию по данному вопросу.

Как известно, за каждый день нахождения в командировке работнику полагаются суточные.

От НДФЛ суточные освобождаются в пределах лимита: при командировках внутри страны — в размере 700 рублей за каждый день, при загранкомандировках — в размере 2 500 рублей за каждый день.

При этом суточные не требуют документального подтверждения их использования. Что касается компенсации остальных расходов работника, связанных с командировкой, то для освобождения этих выплат от НДФЛ необходимы подтверждающие документы.

При командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Об этом сказано в статье 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

В связи с этим авторы письма делают следующий вывод.

Если денежные средства, выплаченные при однодневной командировке, не являются суточными, а относятся к иным расходам, связанным со служебной поездкой, и при этом имеются документы, подтверждающие эти расходы, то такие суммы освобождаются от НДФЛ в полном объеме.

Напомним, что такое же мнение Минфин России высказал в письме от 01.03.13 № 03-04-07/6189. Причем тогда чиновники уточнили: в случае отсутствия подтверждающих документов выплаты взамен суточных при однодневной командировке не облагаются НДФЛ в пределах лимита (см.

«Минфин разъяснил, в каком случае расходы, связанные с однодневной командировкой, освобождаются от НДФЛ в полном объеме»). К слову, этот вывод соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 (см.

«ВАС: выплаты взамен суточных по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).

В то же время Минфин неоднократно выпускал письма с противоположной позицией. Например, в письмах от 26.05.15 № 03-03-06/30062 и от 26.05.14 № 03-03-06/1/24916 сказано следующее.

Несмотря на то, что при краткосрочной командировке суточные не предусмотрены, выплаты взамен суточных за однодневную командировку по России не облагаются НДФЛ только в пределах 700 рублей, независимо от того, если ли у работника подтверждающие документы (см.

«Какая сумма компенсации расходов, понесенных работником при однодневной командировке, не облагается НДФЛ»).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/6/13571

Суточные при командировках в 2018 году: размеры выплат, изменения — статья

За дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок и суточные за каждый календарный день командировки. В этой статье Юлия Бусыгина, ведущая вебинара про оформление командировок в 2018 году, комментирует выплату суточных по командировкам и ситуацию по отмене суточных в 2018 году.

Суточные в 2018 году

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. В 2018 году суточные при командировках сотрудникам сохранены. 

Ситуацию комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы:

«Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные.

Соответственно, с 1 января 2018 года работодатели, также как и ранее, обязаны выплачивать суточные.

Обращаю внимание, что размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках. Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст.

217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ».

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке.

Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются (п. 11 Положения о командировках).

Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

• за 9 дней — 40 евро за каждый день,
• за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

• на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро
• на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные 1 день по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных в 2018 году по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ.

 Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше.

Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4000 рублей за каждый день командировки по России, но тогда с 3300 рублей придется удержать НДФЛ (4000 руб. – 700 руб. = 3300 руб.)

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Эксперт Юлия Бусыгина комментирует, как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные: «Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам».

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите те, которые установлены во внутренних документах компании.

Однодневная командировка: суточные-2018

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Белоруссию и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

Источник: https://school.kontur.ru/publications/232

Однодневная командировка: возмещение расходов, обложение НДФЛ и страховыми взносами

Однодневная командировка: возмещение расходов, обложение НДФЛ и страховыми взносами

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку в силу статьи 167 ТК РФ за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (статья 168 ТК РФ), в том числе:

– расходы на проезд;

– расходы на наем жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (телефонные переговоры, оплата услуг такси, расходы, связанные с обменом валюты, и др.).

Данный перечень расходов является открытым и определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом руководителя / положением о командировках).

Срок командировки определяется работодателем. Он зависит от объема, сложности и других особенностей служебного поручения (абзац 1 пункта 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 (далее по тексту – Положение)).

Командировка может быть как однодневной, так и длительной. Вместе с тем она не может быть бессрочной, поскольку согласно ст. 166 ТК РФ командировкой считается служебная поездка на определенный срок, установленный для выполнения работником конкретного служебного поручения. Максимальный срок служебной командировки законодательством не установлен.

В соответствии с указанной выше статьей 168 ТК РФ работнику возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, а именно – суточные. Суточные выплачиваются за каждый календарный день поездки.

Случай направления работника в командировку на один день с возвращением из нее в тот же день имеет свои особенности.

Напомним, что в 2005 году норма пункта 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988г.

№ 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее по тексту – Инструкция №62), в соответствии с которой при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются, стала предметом рассмотрения в Верховном Суде Российской Федерации (далее по тексту – ВС РФ). Решением ВС РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05_147 заявление о признании недействительным первого предложения пункта 15 Инструкции №62 «О служебных командировках в пределах СССР» оставлено без удовлетворения. При этом в обоснование своей позиции высший судебный орган привел следующие аргументы.

Из содержания статей 167, 168 ТК РФ следует, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов. В сутках 24 часа, данное обстоятельство является общепризнанным и не нуждается в силу статьи 61 Гражданского процессуального кодекса РФ в доказывании.

Ситуация не изменилась и после введения 28 октября 2008 года Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.

08 № 749 в соответствии со статьей 166 ТК РФ.

Данный нормативный документ не обязывает компанию выплачивать суточные, если работник возвращается домой в тот же день, когда он был направлен в командировку (пункт 11 Положения).

Согласно пункту 11 Положения выплата суточных обязательна за исключением случаев, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться домой, и такое решение принимает руководитель в каждом отдельном случае. При этом учитываются следующее:

— расстояние до места командировки и условия транспортного сообщения;

— характер выполняемого задания;

— возможность создания работнику условий для отдыха.

Однако если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то ему следует возместить расходы по проживанию.

Ранее в пункте 15 Инструкции №62 было указано, что работник может в этой ситуации остаться в месте командирования по своему усмотрению, теперь же ему требуется согласовать это с руководителем (это касается только командировок по России).

При однодневных зарубежных командировках согласно пункту 20 Положения суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% от установленной в организации нормы расходов на выплату суточных на загранкомандировки.

При исчислении налога на прибыль следует обратить внимание на выплаты суточных при однодневных командировках.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе и суточные.

Как уже было указано ранее, при командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (пункт 11 Положения).

Арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 30.01.

2015 № Ф09-9855/14 по делу №А60-15139/2014 принял позицию налоговых органов в части не правомерности включения «однодневных» суточных в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Источник: https://centrnp72.ru/news/977-odnodnevnaja-komandirovka-vozmeschenie-rashodov-oblozhenie-ndfl-i-strahovymi-vznosami.html

Суточные в командировке в 2018 году: нормы, размер по России и в загранкомандировках

Отправляя работника в командировку, организация компенсирует ему расходы, связанные с проживанием вне места жительства. Для этого работнику выплачивают суточные. Читайте, в каком размере выплачивать суточные в 2018 году, нормы выплат в поездках по России и за границу, а также последние изменения и свежие новости о суточных.

Суточные 2018: общие правила

Работодатель возмещает работнику все расходы, связанные со служебными командировками:

• Стоимость проезда к месту командировки и обратно,
• Оплата наемного жилья,
• Расходы, связанные с выполнением служебного задания,
• Затраты, связанные с проживанием вне обычного места жительства.

Оплата суточных производится за все календарные дни командировки, включая:

• Время в пути,
• Выходные и нерабочие праздничные дни.

Выплачивайте суточные работникам, уезжающим на время командировки со своего обычного места жительства.

Выплата суточных не положена, если работник отправлен в не очень отдаленный населенный пункт и может ежедневно возвращаться домой. Необходимость и возможность ежедневного возвращения работника домой определяет руководитель предприятия, исходя из отдаленности места и характера служебного задания в командировке.

Суточные при командировках в 2018 году: изменения свежие новости

С 1 мая в ряде регионов в качестве эксперимента ввели курортный сбор (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Платить его будут и сотрудники, которых вы направите в командировку.

В эксперименте участвуют Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Здесь приняты законы, в которых установлены ставки и перечислены курорты, где будет сбор.

В Краснодарском крае сбор начнут взимать только с 16 июля. В последний момент из-за чемпионата мира по футболу его перенесли. В Крыму планировали отказаться от курортного сбора на год, то есть до 1 мая 2019 года. Но на момент подписания номера такой закон региональные власти еще не приняли.

Ставки сбора смотрите здесь>>>

Внимание! Чиновники разных ведомств ввели новые требования для служебных поездок сотрудников. Так, в Минтруде настаивают на том, что платить работникам за время командировки нужно не только средний заработок. А Минфин с ФНС впервые озвучили, как отчитаться по доходам командированного. Подробнее>>>

Суточные в загранкомандировках и по России в 2018 году: нормы и учет  

Давайте разберемся, сколько сейчас составляют суточные командировочные расходв. Каждое предприятие самостоятельно определяет размер суточных и закрепляет в локальных нормативных актах, например, в положении о командировках (ст. 168 ТК РФ). Отличаться будет порядок налогообложения суточных по России и при поездках заграничные командировки.

Локальными актами можно установить разные размеры суточных. Например, установить повышенные лимиты суточных по поездкам в регионы крайнего севера России. Или установить суточные в западноевропейские страны в размере, повышенном в сравнении со странами Восточной Европы.

Разберемся, как размер суточных и компандировочных расходов, установленные предприятием, отражаются в налоговом учете.

Налог на прибыль 

В целях исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. Учитывайте суточные в составе расходов в размере, предусмотренном локальным нормативным актом (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41). 

НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ установлены нормы выплаты суточных:

• 700 руб. – это размер командировочных расходов по России, с которых не нужно удерживать НДФЛ,
• 2500 руб. – это норма суточных при загранкомандировках, в пределах нормы суточные не облагаются налогом на доходы физлиц.

Суммы, выплаченные сверх установленных норм, подлежат обложению НДФЛ.

Страховые взносы 

Сверхнормативные суточные в 2018 году облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п.2 ст.422 НК РФ). Это главное изменение, которое произошло в учете суточных в прошлом году. Взносами на травматизм суточные по-прежнему не облагаются (п.2 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.98).

Пример

Работник отбыл в командировку в г.Томск с 8 сентября 2018г., вернулся 14 сентября 2018г. В локальных актах предприятии установлены суточные командированным по России в размере 1150 руб. в день.

За 7 дней командировки работник получил в кассе 1150 * 7 дней = 8050 руб., из них:

• Сумма 4900 руб. (700 * 7 дней) не облагается НДФЛ,  
• Сумма 3150 руб. (8050 – 4900) – налогооблагаемый доход работника, бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 410 руб.,
• Эта же сумма 3150 руб. облагается страховыми взносами, кроме взносов на травматизм:
  • 693,00 руб. – пенсионное страхование (22%),
  • 160,65 руб. – медицинское страхование (5,1%),
  • 91,35 руб. – социальное страхование по нетрудоспособности (2,9%).

В состав расходов по налогу на прибыль бухгалтер включит всю выданную работнику сумму 8050 руб. 

Как расчитать и подтвердить количество дней командировки

Для подтверждения количества дней служебной поездки работник предоставляет проездные документы (билеты).

Время нахождения в заграничной командировке подтверждается отметками таможенных органов о пересечении границы.

Работник может отправиться в командировку на собственном автомобиле. Тогда продолжительность командировки он подтверждает служебной запиской и предоставляет подтверждающие документы:

• Путевой лист,
• Кассовые чеки, квитанции, счета и другие документы, подтверждающие маршрут автомобиля.

Лимиты суточных можно изменить в любой момент. Удобнее, конечно, это делать с начала календарного года. Смотрите, как рассчитать суточные, если организация изменила их размер, когда работник находился в служебной поездке.

Компания вправе в любой момент изменить размер суточных. Например, поправить действующее положение о служебных командировках и утвердить новое. Документ начнет действовать со дня, когда компания его приняла, или с даты, которую она в нем пропишет.

Новый размер суточных распространяет только на те поездки, которые начнутся, когда обновленное положение о командировках вступит в силу. Это следует из части 7 статьи 12 Трудового кодекса.

Допустим, в прошлом году компания при командировках по России платила суточные из расчета 1000 руб. в день. С 1 января 2018 года компания снизила суточные до 700 руб. в день. Сотрудник по приказу поехал в командировку на шесть дней с 30 декабря 2017 года по 4 января 2018 года. Накануне поездки организация выплатила ему суточные в размере 6000 руб. (1000 руб. х 6 дней).

Когда сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет, компания не должна пересчитывать уже выданные суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Работодатель уменьшил размер суточных, когда работник уже был в командировке.

Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю командировку нужно определять по актуальному на тот момент положению о командировках.  Новый размер суточных компания может использовать для тех командировок, которые начнутся 1 января 2018 года и позднее. 

Суточные при однодневной командировке

Строго говоря, денежные средства, выплаченные работнику при однодневной командировке, под определение суточных не подходит. Но и Минфин и ВАС РФ считают, что в однодневной командировке по России работник вправе рассчитывать на компенсацию понесенных расходов.

Однако далее мнение ведомств расходится:

• Чиновники Минфина считают, что в однодневной командировке не облагаются НДФЛ выплаты в пределах 700 руб. (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189),
• Судьи ВАС РФ полагают, что не подлежит обложению НДФЛ вся сумма, выплаченная работнику по однодневной командировке (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Иное правило действует для однодневных заграничных командировок:  работник получает 50% суточных, установленных локальными актами для многодневных зарубежных поездок.

Пример

Локальными актами предприятия установлен лимит суточных в сумме 4000 руб. за каждый день многодневной командировки за границу.

Отправляясь в однодневную служебную поездку за границу, работник получит из кассы 2000 руб. (50% от 4000 руб.).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2018 году

Суточные по иностранной командировке складываются из двух частей:

• Выплаты за время нахождения на территории России,
• Суточные за время нахождения за рубежом.

Пример

Работник был в командировке 10 дней с 11 по 20 августа 2018 года:

• 11 августа работник находился в пути до границы, что подтверждается железнодорожным билетом,
• 12 августа выехал с территории России, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте,
• С 12 по 19 августа выполнял служебное задание за границей,
• 19 августа въехал в Россию, что подтверждается отметкой о въезде в загранпаспорте,
• 20 августа в течение дня добирался домой железнодорожным транспортом, билет предоставлен.

Локальным актом на предприятии установлены лимиты суточных:

• В командировках по России – 1250 руб. в сутки,
• При выезде за рубеж – 4050 руб. в сутки.

Работник получил суточные:

• 1250 * 2 дня (11 и 20 августа) = 2500 руб. – за время проезда по территории России,
• 4050 * 8 дней = 32400 руб. – за время нахождения за границей.

Налог на прибыль

В расходах по налогу на прибыль бухгалтер учтет 34900 руб. (2500 + 32400).

НДФЛ

Необлагаемый доход работника:

• 700 * 2 дня = 1400 руб. – за время проезда по России,
• 2500 * 8 дней = 20000 руб. – за время нахождения за границей.

Налогооблагаемый доход работника:

• 2500 – 1400 = 1100 руб. — сверхнормативные суточные по России,
• 32400 – 20000 = 12400 руб. – сверхнормативные заграничные суточные.

Бухгалтер удержит НДФЛ (1100 + 12400) * 13% = 1755 руб.

Страховые взносы

База по страховым взносам составляет 13 500 руб. (1100 + 12 400 руб.)

Бухгалтер начислит страховые взносы в размере:

• На пенсионное страхование – 2970,00 руб. (22%)
• На медицинское страхование – 688,50 руб. (5,1%)
• На социальное страхование – 391,50 руб. (2,9%) 

Взносы на травматизм начислять не нужно.

В некоторых странах, например СНГ, гражданам России не ставят в загранпаспорт отметку о прибытии и выезде. В таких случаях даты начала и окончания зарубежной поездки определяйте по проездным документам.

Если сотрудник ездил за границу на своей машине и проездных документов у него нет, попросите его написать служебную записку и предоставить квитанции, чеки, путевой лист, подтверждающие маршрут.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215695-sutochnye-komandirovke-2017-normy-razmer

Выплаты при однодневных командировках — учет НДФЛ

Правила оплаты однодневной командировки, порядок начисления страховых взносов и НДФЛ при командировках длиной в один день, а также особенности учета оплаты однодневной командировки сотрудника при расчете налога на прибыль разъясняют эксперты журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Оплата однодневных командировок

При направлении сотрудников в однодневные командировки суточные не выплачиваются. Однако возмещение командировочных расходов сотрудникам все же производится, хотя и в ином порядке, чем выплата суточных при командировках, занимающих дольше одного дня.

Правила оплаты однодневной командировки 2014, порядок начисления страховых взносов и НДФЛ при командировках длиной в один день, а также особенности учета оплаты однодневной командировки сотрудника при расчете налога на прибыль разъясняют эксперты журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Возмещение командировочных расходов

Согласно пункту 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, при однодневных командировках суточные не выплачиваются.

Однако, как мы уже сказали, работодатель вправе возместить работнику иные расходы. Выплаты взамен суточных при однодневных командировках можно считать компенсациями (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 июня 2014 г. № А27-15698/2013).

В таком случае этот аналог суточных не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Порядок и размеры компенсации определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ). Компенсируют такие командировочные расходы (п. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ):

• на проезд;
• на наем жилья;
• суточные;
• другие затраты, понесенные с разрешения или ведома работодателя.

При этом для разных категорий работников могут быть установлены разные размеры возмещения командировочных расходов. На это указано в пункте 3 письма Роструда от 4 марта 2013 г.

№ 164-6-1, где приведены разъяснения норм трудового законодательства о служебных командировках.

Отметим важный факт: в этом письме выражено мнение, что во всех случаях направления работника в командировку по России работодатель обязан выписать командировочное удостоверение, в том числе при командировке на один день.

Документальное подтверждение командировочных расходов

Все расходы подтверждаются первичными документами, которые прилагаются к авансовому отчету подотчетного лица. Рассмотрим случаи компенсации командировочных расходов, в которых подтверждающие документы вызывают больше всего вопросов.

Расходы на проезд

Затраты на приобретение электронного авиабилета подтверждают следующие оправдательные документы:

• сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета;
• посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;
• документы, подтверждающие оплату электронного билета.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 30 апреля 2013 г. № 03-03-07/15219, от 19 апреля 2013 г. № 03-03-07/13501.

В письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-07/12256 финансисты указали, что контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, считается документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета.

Расходы на оплату услуг стоянки

У командированного сотрудника может возникнуть необходимость оплатить услуги стоянки (парковки) автомобиля. Такие расходы возмещаются ему в полном объеме.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 25 апреля 2013 г.

№ 03-04-06/14428, на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не распространяются.

Иными словами, такая компенсация командировочных затрат считается доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов прописан в статье 221 Налогового кодекса РФ.

Учет командировочных расходов в целях налога на прибыль

В своих разъяснениях чиновники отмечают, что такие затраты можно учесть в составе прочих расходов при условии их документального подтверждения (письма Минфина России от 1 августа 2013 г. № 03-03-06/1/30805, от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005).

При этом в обоснование своей позиции финансисты сослались на пункт 24 Положения о командировках. Из него следует, что те затраты на командировки, которые в данном Положении прямо не указаны, можно возместить при наличии подтверждающих документов.

Однако при этом такие расходы нужно прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте, а также установить порядок возмещения затрат и размеры выплачиваемой компенсации.

Получается, что перечень расходов, которые можно учесть при направлении работника в командировку, можно считать открытым. То есть учреждение может учесть суммы этих выплат при расчете налога на прибыль, если оформлено положение о командировках с указанием размера компенсаций для однодневных поездок и определены случаи, когда данные суммы выплачиваются.

Ндфл с выплат при однодневных командировках

Компенсации в пределах норм не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Такую точку зрения подтверждает и Минфин России в письме от 26 мая 2014 г. № 03-03-06/1/24916.

То есть ограничения для суточных в целях исчисления НДФЛ нужно соблюдать и при однодневной командировке.

Напомним, что за каждый день нахождения в служебной поездке размер выплачиваемого возмещения, которое не включается в налогооблагаемый доход работника, составляет:

• не более 700 руб. в случае командировки на территории России;
• не более 2,5 тыс. руб. при загранкомандировке.

Как указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11 сентября 2012 г. № 4357/12, выплаты при однодневных командировках не относятся к суточным в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве.

Тем не менее такие суммы могут быть признаны компенсациями. Это означает, что данные выплаты не считаются доходом сотрудника.

Следовательно, НДФЛ с них удерживать не нужно – в том случае, если выплаты произведены в пределах норм.

Страховые взносы при однодневных командировках

Компенсации также не облагаются страховыми взносами подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 (Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Аналогичное мнение разделяют и судьи (определение ВАС РФ от 12 мая 2014 г. № ВАС-5640/14).

Следует отметить, что выплата суточных связана с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов. На это обращено внимание в решении ВС РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147. Вместе с тем, как показывает арбитражная практика, с каждой конкретной командировкой надо разбираться в отдельности.

Например, в одном случае судьи пришли к следующим выводам (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2013 г. № А67-5500/2012).

Если по путевому листу работники выехали в 5 часов утра и возвратились в 22 часа этого же дня, преодолев более 700 км, то понятно, что они не могли полноценно отдохнуть. Ведь 17 часов командировки значительно превосходят нормальную продолжительность рабочего времени.

Такое большое расстояние свидетельствует о том, что командировка, по сути, могла быть более продолжительной. Тем более что по приказу руководителя длительность поездки изначально составляла не один, а два дня.

В качестве еще одного примера приведем постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 апреля 2013 г. № А11-13077/2011. В нем сделан акцент на том, что порядок и размеры возмещения расходов на командировки определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Арбитры установили, что приказом директора организации утверждено и введено в действие положение, определяющее размер расходов для однодневной служебной поездки. С точки зрения судей, если эта величина не превышена, то отсутствуют основания и для начисления страховых взносов.

Если в поездку направлен внештатник

В статье 11 Трудового кодекса РФ указано, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера.

В пункте 2 Положения № 749 также указано, что в командировки направляются лишь лица, состоящие с работодателем в трудовых отношениях. Следовательно, если между учреждением и физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, в этом случае учреждение не выступает как работодатель по отношению к физическому лицу.

Поэтому поездка такого лица для выполнения определенной работы или оказания услуги не может считаться командировкой.

В таком случае оплата понесенных затрат представляет собой не возмещение командировочных расходов, а дополнительное вознаграждение, выплачиваемое в пользу физического лица при оказании им услуг (выполнении работ) по договору. Другими словами, эти суммы (за минусом профессиональных вычетов) облагаются НДФЛ. Перечень подобных выплат следует предусмотреть при оформлении гражданско-правового договора.

Важно запомнить

Суммы, выплачиваемые работникам вместо суточных при направлении их в однодневную командировку, не облагаются НДФЛ в пределах нормативов, установленных для обычных суточных.

Также смотрите:
– Расходы на такси в командировке: налог на прибыль
– Компенсация за использование личного автомобиля
– Признание затрат на бензин

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», , или подпишитесь на журнал.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3465-red-vyplaty-pri-odnodnevnyh-komandirovkah