Досрочная уплата НДФЛ не повод для штрафа
По результатам выездной налоговой проверки, ИФНС установила несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом. В результате компания привлечена к ответственности на основании ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 221 460 рублей.
Как следует из материалов дела, фирма в течение двух лет перечисляла в бюджет налог на доходы в большем объеме, чем удерживалось у налогоплательщиков, в связи с чем возникла переплата по НДФЛ.
Однако при выплате дохода сотрудникам работодатель удерживал из него исчисленную сумму налога, но в бюджет не перечислял, предполагая наличие права на зачет излишне уплаченного налога.
Данные действия квалифицированы судами как правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ. Заблаговременно уплаченные суммы были признаны арбитрами налогом, уплаченным за счет собственных средств компании.
Кассационная инстанция не разделила выводы коллег, полагая что суды не учли следующее.
Объективную сторону правонарушения по ст. 123 НК РФ образуют действия по неудержанию и (или) неперечислению в установленный срок налога налоговым агентом, в связи с чем образуется недоимка, поскольку сумма налога не поступила в бюджет.
Однако досрочное перечисление НДФЛ состава правонарушения, установленного данной нормой, не образует. Правомерность такого вывода подтверждается ФНС в письме от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@.
Поводом к привлечению к ответственности в данном случае явился вывод инспекции о том, что компанией нарушен срок перечисления налога в бюджет. Поскольку суммы перечислялись раньше удержания у налогоплательщика, ИФНС посчитала, что налог уплачивался за счет собственных средств налогового агента, что недопустимо.
Между тем, доказательств перечисления налога за счет собственных средств инспекция не приводила.
Компания утверждала, что уплату НДФЛ за счет собственных средств не производила, перечисляя НДФЛ заблаговременно, она как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода сотрудников.
Каких-либо доказательств, опровергающих эти доводы, налоговым органом не приводилось.
Спорные суммы поступили в бюджет и зачтены ИФНС как уплаченный налог.
При таких условиях, расходы на уплату НДФЛ всегда нес налогоплательщик и по итогам налогового периода задолженность, как налогоплательщика, так и налогового агента не возникала.
Кроме того, в силу правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, на излишне уплаченный налог распространяются все гарантии прав собственности. Переплата не является противоправным поведением, так как она образуется в результате перечисления налога в большем размере и не влечет неблагоприятных последствий в виде недоимки (неуплаты налога).
При таких условиях, отказ признавать НДФЛ, уплаченный компанией раньше срока налогом, создает искусственные основания для привлечения ее к ответственности, а зачет этих сумм в качестве налога и фиксирование налоговым органом отсутствие недоимки является препятствием для привлечения к налоговой ответственности.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Источник: https://www.v2b.ru/reviews/dosrochnaya-uplata-ndfl-ne-povod-dlya-shtrafa/
Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода | Компания права Респект
Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу
Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода
Для кого (для каких случаев): Для случаев раннего перечисления НДФЛ
Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ
Цена вопроса: Около 900 тысяч рублей. Штрафы и пени по НДФЛ
Схема ситуации: НДФЛ начинает походить на НДС. Общие принципы просты и понятны, но такую кучу нюансов уже натаскали со всех сторон, что туши свет. Без «Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ» просто не разобраться.
Но, наверное, не все внимательно читают «Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ». Вот и вырастают на стройном дереве НДФЛ кривые ветки «самостийных» измышлений. Налогоплательщикам приходится «выпрямлять» эти изогнутые перегибы в судах.
Организация подверглась проверке на предмет «как тут у вас с налогами». Много чего было написано в актах проверки. Кое-что суды потом исправили, но вот с НДФЛ приключилась нелепица. Проверка установила, что Организация регулярно и цинично переплачивала НДФЛ.
Уплата НДФЛ у Организации очень часто шла впереди выплаты дохода и реального удержания НДФЛ с работников.
С точки зрения Организации всё было нормально: у нас переплата по НДФЛ, мы удерживаем НДФЛ с работника и не перечисляем его в бюджет – у нас ведь и так переплата! С точки зрения проверки имело место нарушение: НДФЛ с работника удержали, а в бюджет его не перечислили – преступники! Мало ли что вы там, где-то, чего-то перечислили! Это было до того, как! Это другие деньги. А вот этот конкретный удержанный НДФЛ в бюджет не сдавали. Значит, обязанность налогового агента не исполнили. За такое крепко наказывать надо! Организация не согласилась с точкой зрения проверяющих и пошла в суды. А суды Организацию не поняли. Два суда встали на сторону проверки. Манипуляции Организации с НДФЛ были «квалифицированы судами как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, которое выразилось в неперечислении в установленный срок сумм НДФЛ, а заблаговременно уплаченные суммы были квалифицированы как налог, уплаченный за счет собственных средств налогового агента». И только третий (кассационный) суд разобрался с предоплатой по НДФЛ.
Третий суд рассуждал ясно и логично. Налогоплательщик имеет право уплатить налог досрочно. Это правило распространяется и на налоговых агентов. Излишне уплаченный налог может быть зачтён в счёт уплаты предстоящих налогов.
Этот зачёт распространяется и на налоги, уплачиваемые налоговыми агентами (НДФЛ, например). «Учитывая изложенное, досрочное перечисление заявителем НДФЛ состава правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, не образует».
Далее третий суд сослался на письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@, в котором налоговое ведомство придерживалось точно такой же точки зрения: «действия по перечислению НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводят к возникновению недоимки по НДФЛ, а соответствующие действия налогового агента не образуют событие и состав налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ».
После этого третий суд перешёл к выводам: «Поскольку суммы перечислялись раньше удержания у налогоплательщика, Инспекция посчитала, что налог уплачивался за счет собственных средств налогового агента, что недопустимо.
Между тем, доказательств перечисления налога за счет собственных средств Инспекция не приводила». Организация вообще утверждала, что уплату НДФЛ за свой счёт не производила. Просто она заблаговременно перечисляла НДФЛ в бюджет.
НО! «Как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода налогоплательщика». Такой размен деньгами.
И опять же: «в платежных документах правильно был указан счет в Федеральном казначействе, код бюджетной классификации, присвоенный для направления платежей по конкретному налогу. Спорные суммы поступили в бюджет и зачтены налоговым органом как уплаченный налог».
Третий суд сделал вывод – нельзя толковать заблаговременное перечисление НДФЛ как «невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Иначе, что же получается: перечислил НДФЛ в срок, но слишком много – можешь зачесть переплату в счёт будущих налогов.
Перечислил НДФЛ заранее – ничего и никуда не зачтёшь? Это несправедливо!
И самое важное. Третий суд разъяснил – что значит «налоговый агент платит НДФЛ за счёт собственных средств».
«Уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика», то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика».
А Организация доказала, что она «перечисляя в спорном периоде НДФЛ заблаговременно, …, как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода налогоплательщика».
И вообще! Организация причинила вред бюджету? Бюджет остался без положенных ему денег? Нет! Всё было перечислено до копейки и даже раньше срока! Значит, вредных последствий не было. Значит, Организация, заранее перечисляя НДФЛ, действовала без умысла нанести какой-то ущерб бюджету. Значит, действия Организации не имеют виновного характера.
Итоговый вывод третьего суда: «отказ признавать НДФЛ, уплаченный налоговым агентом раньше срока налогом, создает искусственные основания для привлечения налогового агента к налоговой ответственности, а зачет этих сумм в качестве налога и фиксирование налоговым органом отсутствие недоимки является препятствием для привлечения к налоговой ответственности». Организация не виновата, если уплатила НДФЛ раньше.
Выводы и возможные проблемы: Хорошее решение суда. Но вот принято оно по ситуациям 2010 и 2011 года. А с 2016 года НДФЛ у нас считается и платится несколько иначе.
До 2016 года отчитываться по НДФЛ приходилось по итогам года и за год можно было свести вместе и переплаты и удержанный НДФЛ. Было время для манёвра. Сейчас каждый квартал приходится сдавать форму 6-НДФЛ. И фокусы с переплатой НДФЛ можно не успеть удержать в рамках приличий.
И есть опасение, что даже при наличии этого судебного решения, похожую ситуацию придётся «разруливать» в суде.
Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: «Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода».
Где посмотреть комментируемые документы: КонсультантПлюс, раздел «Судебная Практика»: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 28.07.2016 N Ф05-5279/2015 ПО ДЕЛУ N А40-128534/14
Если у Вас пока нет КонсультантПлюс, закажите бесплатную демонстрацию системы
или самостоятельно подберите комплект системы,
учитывая особенности Вашей организации
Скачать риск
Источник: https://www.respectrb.ru/node/12801
Суть досрочной уплаты НДФЛ
Налоговым кодексом и другими законодательными актами установлено, что доходы, которые физические лица получают на территории РФ в качестве оплаты труда, когда сдают в аренду имущество или продают, находящееся в собственности менее 3 лет, получают выигрыши и др., должны облагаться налогом. Подоходный подлежит уплате в бюджет государства.
Для исчисления НДФЛ законодатель установил 5 налоговых ставок. В большинстве случаев исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент. Он обязан это делать, т. к. выплатил доход (зарплату и иные вознаграждения) физлицу. Физлицо, в свою очередь, должно состоять с ним в трудовых отношениях согласно трудовому соглашению или гражданско-правовому.
В других ситуациях это может происходить единоразово. Исчисление подоходного при выплате вознаграждения за трудовую деятельность и за полученные дивиденды (с 2018 г.) производится по ставке 13%. Налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ по этой ставке нарастающим итогом в течение отчетного периода, которым является календарный год, с учетом ранее удержанной суммы.
В вопросе уплаты подоходного, удержанного по ставке 13%, между налоговиками и судами существуют разногласия. Одни считают, ссылаясь на НК, что досрочная уплата налога повлечет за собой состав правонарушений, т. к. подоходный должен удерживаться из доходов наемных работников и перечисляться вместе с их выплатой.
Другие придерживаются мнения, что налоговый агент вправе платить различные сборы и налоги, перечисляемые в бюджет, досрочно, хотя это можно сделать только за счет собственных средств работодателя, когда фактического удержания из зарплаты еще не было. Они считают, что в дальнейшем уплаченная ранее сумма будет удержана, поэтому штрафовать налогового агента нельзя.
Когда требуется оплатить подоходный за работника, который может трудиться на базе нескольких обособленных подразделений в течение отчетного периода, то платить налог на доходы физических лиц необходимо по месту исполнения профессиональных обязанностей в каждом отдельном случае, т. е. в различные местные бюджеты, независимо от того, где человек оформлен по договору. То же самое касается договора аренды, НДФЛ уплачивает СХД (основное предприятие или его обособленное подразделение), который вступил в договорные отношения и выплачивает доход физлицу.
Что утверждает закон
В НК законодатель зафиксировал требования к удержанию и перечислению НДФЛ.
Они оговорены в ст. 226:
- Налоговому агенту требуется исчислить и удержать налог из дохода налогоплательщика, когда происходит фактическая выплата средств (п. 4).
- Когда зарплата выплачивается наличными через кассу предприятия, то НДФЛ следует уплатить в бюджет в день фактического получения денег в банке, которые пойдут на выплату. При безналичных расчетах с работниками перечисление в бюджет следует сделать в день, когда со счета предприятия средства поступают на счет работника. При выплате в 2018 году других доходов работникам в материальной форме перечисление в бюджет следует сделать не позднее, чем на следующий день после того, как доход был получен физлицом. Если выплата происходит в нематериальной форме, имеющей материальную выгоду, то перечисление НДФЛ в бюджет налоговому агенту следует сделать не позднее следующего дня, который идет за тем, в котором налог был удержан. Касательно пособий по ВНТ и отпускных подоходный следует платить не позже последнего числа месяца, в котором произошла выплата (п. 6).
- Работодатель не имеет права перечислять налог за счет собственных средств. Работодатели при оформлении трудовых или ГПД не могут вносить в них положение о том, что принимают на себя обязательства по расходам, связанным с уплатой НДФЛ (п. 9).
Важные уточнения
Исходя и требований закона, НДФЛ необходимо удерживать из средств, которые получает работник. Если налог работодатель перечислит до того, как сделает выплату зарплаты работникам, это обозначает, что он сделает уплату за счет личных средств.
Оговорки насчёт даты
Датой фактического получения физлицом дохода законодатель считает день, когда:
- средства в денежной форме выплачены фактически или перечислены на банковский счет налогоплательщика или по его поручению на счет третьего лица;
- доход в натуральной форме был передан налогоплательщику;
- была произведена выплата в виде материальной выгоды (товары, выполненные работы или услуги, переход права собственности на ценные бумаги);
- был произведен зачет между агентом и физлицом встречных однородных требований;
- произошло списание безнадежного долга, например, по займу, – считается, что доход был получен в этот день заемщиком-должником;
- бухгалтерия утвердила авансовый отчет командированного, обычно это последний день месяца, в котором он был сдан;
- была получена материальная выгода благодаря экономии на процентах по выданному кредиту, на протяжении срока кредитования этот день будет последним днем каждого месяца.
Фиксированные сроки
Начиная с 2018 г. законодатель установил, что НДФЛ исчисляется налоговым агентом на момент получения выплаты налогоплательщиком. Дата фактического получения им дохода определена в НК, в ст. 223, в п. 1. Эта дата совпадает с той, когда полученный налогоплательщиком доход, может быть включен в налоговую базу с целью исчисления НФДЛ.
Суд и налоговые агенты
Понятие «налоговый агент» изложено законодателем в НК, ст. 24. В его функции входит не только правильно и своевременно исчислить и удержать НДФЛ, но и перечислить деньги на соответствующий федеральный счет. Нередко налоговые агенты исполняют обязанность по перечислению налога раньше установленного срока, за что налоговики налагают на них штрафные санкции.
Но суды чаще всего оказываются на стороне работодателей, считая, что право на досрочное исполнение обязательств закреплено в НК в:
С объективной точки зрения, считают они, правонарушением следует считать не удержание или не перечисление налога в установленные сроки из-за чего возникает недоимка в бюджет. В ст.
78 закреплено право возврата излишне уплаченных средств в бюджет или зачета их в счет иных платежей, в том числе и недоимки по подоходному.
Эти правила должны распространяться на налоговых агентов в отношении уплаты авансов, пени, сборов или штрафов, что указано в п. 14 этой статьи.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Кассационный суд России в своем Определении за № 41 (22.01.04) указывает, что недоимка в бюджет не может возникнуть, если агент перечислит удержанные из доходов средства от своего имени, также в этом случае не произойдет нарушение ст. 123.
К этому мнению приходят окружные суды, считая, что налоговые агенты вправе перечислять досрочно НДФЛ примерно за 1–2 дня до выплаты дохода, а значит, повторно взыскивать с них налог нет необходимости. В то же время другие суды принимают решения в пользу налоговых органов.
Можно ли совершить досрочную уплату НДФЛ
У ФНС нет четкой позиции в отношении досрочной уплаты подоходного. Чаще всего это карается штрафами и требованием оплатить НДФЛ снова, не считая досрочную уплату расчетом с бюджетом. Из формулировки о несвоевременности оплаты, видно, что перед удержанием необходимо определить налогооблагаемую базу, а затем в отношении нее исчислить налог.
В НК нет прямого запрета на перечисление подоходного раньше удержания, поэтому следует предположить, что досрочная уплата НДФЛ может совершаться налоговыми агентами. Но из-за ограничения по уплате за счет собственных средств ее нельзя произвести раньше выплаты дохода, иначе они неминуемо будут использованы.
Налоговики посчитают уплату раньше установленного срока не перечислением НДФЛ. Позиция НС чаще всего расходится с мнением судов, которым приходится разбираться в данном вопросе.
Дополнительные нюансы
Прежде чем делать досрочную оплату по подоходному, предприятию все-таки следует разобраться в тонкостях положений закона, чтобы избежать штрафных санкций.
В чём заключается риск
Предприятие может рассчитаться с бюджетом раньше времени, например, по причине того, что средства есть на счете. Но, скорее всего, налоговая не признает этот платеж и начислит недоимку, вместе с ней придется оплатить штраф и пеню. Размеры санкций будут внушительными.
Будет штраф и прочие последствия или нет
Налогового агента согласно положениям закона имеют право наказать за то, что сумма налога была:
- не полностью или неправомерно удержана из доходов, выплачиваемых физлицам;
- неправомерно перечислена, т. е. не в соответствии со сроками.
В любом случае агента ожидает штраф в размере 20% от суммы, которая не была удержана и/или не перечислена. Данную санкцию налоговая применит и в случае, если НДФЛ предприятие перечислит из собственных средств, т. е. досрочно.
Авансы и прочие спорные моменты
ФНС указывает, что ошибочно или в большем размере перечисленные средства по налогу, т. е. авансовые, нельзя зачесть в счет будущих платежей по данному налогу.
Поэтому организации придется обратиться в налоговую с заявлением на возврат суммы, которую нельзя считать налогом или авансовую.
Вместе с этим следует как можно быстрее произвести оплату НДФЛ в сроки и на условиях, указанных законодателем.
Фактически аванс, так же как и основную зарплату, можно в текущем месяце выплатить до 30–31 числа. Но конкретные сроки на каждом предприятии должны устанавливаться внутренними локальными актами. На основании общих правил, когда зарплата выплачивается 2 раза в течение месяца, столько же раз требуется и удерживать НДФЛ. Но перечисление налога в бюджет делается только 1 раз в месяц.
Это должно происходить по итогам месяца, в котором доходы работником были получены. При выплате аванса считается, что дата фактического получения дохода работником не наступила. Сумма выплаченного аванса не может являться базой для исчисления НДФЛ.
Если работодатель приравнивает день выплаты аванса и основной части зарплаты к 30-му числу, то считается, что дата фактического получения дохода наступила, а значит можно исчислить и удержать подоходный. Но 30-е число является последним днем только у некоторых месяцев в году.
Так, если 30-е число используется для выплаты аванса, а 15-е следующего месяца для окончательного расчета по зарплате, то на основании отдельного приказа руководителя предприятия практически вся зарплата может быть выплачена авансом.
В следующем месяце, когда производится окончательный расчет, т. е. выплачивается оставшаяся часть зарплаты (15–20%), необходимо будет оплатить НДФЛ. Последствия такой схемы таковы, что финансовая нагрузка на предприятие намного облегчается.
Источник: https://buhuchetpro.ru/dosrochnaja-uplata-ndfl/
Пояснение в налоговую о несвоевременной уплате НДФЛ
Когда налоговики могут запросить пояснение?
Как правильно составить пояснение: образец, по которому можно подготовить ответ
Когда налоговики могут запросить пояснение?
Информация о НДФЛ поступает в налоговые органы из разных источников. В первую очередь, это отчетность самого работодателя, предоставляемая по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Физлицо также предоставляет в налоговую инспекцию сведения о подоходном налоге, если подает декларацию по форме 3-НДФЛ. Подача декларации не является обязанностью всех физических лиц, но фактически ее сдают во многих случаях — при продаже имущества, если требуется получить налоговый вычет, по доходам ИП и т. п.
Инспектора анализируют суммы поступлений по налогу, сверяя их с данными отчетности. В случае обнаружения каких-либо расхождений между данными из разных источников налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Налогоплательщик обязан предоставить пояснение о несвоевременной уплате НДФЛ в течение 5 дней. За нарушение этого срока с него может быть взыскан штраф в сумме 5 000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).
Как правильно составить пояснение: образец, по которому можно подготовить ответ
Утвержденной формы пояснения не существует, поэтому оно может быть произвольным. Главное, чтобы ответ налоговой о несвоевременной уплате НДФЛ содержал достоверное объяснение обнаруженных отклонений и был обоснованным и убедительным.
Конкретные формулировки и аргументы зависят от того, какие именно отклонения вызвали вопросы инспекторов:
- Техническая ошибка. Налог исчислен и уплачен в срок и в полном объеме, но была допущена ошибка в КБК или ОКТМО. В этом случае вместе с пояснением нужно подать заявление об уточнении платежа.
- Расхождение между периодами начисления и уплаты НДФЛ. Налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если зарплата выдается в последний день отчетного периода (квартала), то налог может быть перечислен уже в следующем периоде. Нарушением это не является, но данную ситуацию нужно будет пояснить налоговикам.
- Фактическая просрочка. Если налог на самом деле был уплачен позднее установленного срока, следует сослаться на наличие смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ). Такими обстоятельствами могут быть тяжелое материальное положение, незначительный период просрочки (1–2 дня), наличие переплаты по другим налогам и т. п. Если обстоятельство признается смягчающим, то размер штрафа должен быть снижен не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
В первом и втором случаях обоснованное пояснение позволит избежать применения санкций. В третьем — всё зависит от того, как налоговики оценят смягчающие обстоятельства. Впрочем, за налогоплательщиком всегда остается право обратиться в суд.
Образцы пояснений о несвоевременной уплате НДФЛ приведены ниже:
Пояснение о неверном указании кода ОКТМО
Пояснение о переносе дня выплаты зарплаты
Пояснение о задержке уплаты НДФЛ в связи с финансовыми трудностями
***
Налоговые органы, проводя камеральные проверки и мониторинг платежей, могут обнаружить отклонения между начисленным и уплаченным НДФЛ.
В этом случае они запрашивают у налогоплательщика соответствующие пояснения. Грамотно составленный ответ поможет избежать применения санкций.
Даже при наличии фактической просрочки есть возможность сослаться на смягчающие обстоятельства и уменьшить сумму штрафа.
Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/poyasnenie-v-nalogovuyu-o-nesvoevremennoj-uplate-ndfl/
Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента
В прошедшем 2014 году контролирующие органы неоднократно выпускали разъяснения, указывающие на то, что НДФЛ нельзя заплатить авансом.
Но одними лишь разъяснениями дело не ограничилось: налоговые органы развернули масштабную кампанию по выявлению подобных нарушений и привлечению налоговых агентов к ответственности. Причем, под штрафы попадали организации во вполне безобидных ситуациях.
Давайте попробуем разобраться, чем обусловлен этот «крестовый поход» на досрочную уплату НДФЛ и как добросовестному налоговому агенту защитить себя в условиях «боевых действий».
Правила удержания и перечисления НДФЛ достаточно четко зафиксированы в Налоговом кодексе. По большому счету, правил этих всего три и они известны любому бухгалтеру.
Правило первое. Налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога и удержать ее из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Правило второе. В случае с заработной платой удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода.
А при безналичной форме расчетов с работниками — не позднее дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По другим денежным доходам работника НДФЛ должен попадать в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, а по неденежным (натуральная форма, матвыгода) — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
Правило третье. Налоговым агентам запрещено уплачивать НДФЛ за счет собственных средств. Поэтому нельзя включать в договоры условия, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Обобщим: при выплате дохода из него нужно удержать налог и сразу же перечислить эту сумму в бюджет.
Причем в случае с зарплатой, удержание и перечисление должно производиться не в кассе, куда работник пришел за получением денег, а на предыдущей стадии, при получении в банке денег (наличных или безналичных) на эти цели.
Ну а так как плательщиком налога остается физическое лицо, то законодатель установил запрет на манипуляции с налогом. НДФЛ всегда должен платиться именно из средств физического лица, уменьшая сумму, получаемую им «на руки».
Третий пункт подвел
Вот это последнее условие — о недопустимости уплаты налога за счет средств налогового агента в 2014 году обрело, что называется, новое звучание. Официальные структуры вдруг разражаются серией разъяснений о том, что НДФЛ нельзя платить заранее, что он всегда, словно нитка за иголкой следует за выплатой денег.
Поэтому нужно четко следить, чтобы НДФЛ не перечислялся по времени ранее дохода (письма Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268 и от 01.09.14 № 03-04-06/43711; см.
также «ФНС: если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является» и «Если зарплата перечисляется в один день, а зачисляется на карты работников в другой, НДФЛ необходимо заплатить в день зачисления»).
Казалось бы, все эти рассуждения для большинства бухгалтеров имеют чисто академический интерес.
Действительно, кому придет в голову платить НДФЛ за счет собственных средств еще до того, как сотрудникам начислена зарплата? Если это и делается, то наверняка платеж проводится через «проблемный» банк (которые в 2014 году снова стали реальностью), а цель всей этой операции — уклонение от уплаты налога. Собственно, с этими схемами и должны бороться налоговые органы. И именно им вроде как должны быть адресованы упомянутые выше письма.
Но на практике все обернулось иначе. Инспекторы на местах начали настоящую «охоту» за случаями досрочного перечисления НДФЛ, находя его даже у добросовестных налогоплательщиков.
Например, проблемы возникли у организаций, которые имеют зарплатный проект в одном банке, а налоги перечисляют со счета в другом.
Зачастую из-за разных сроков обработки платежей, установленных банками, обработка платежки по уплате НДФЛ проходила быстрее, нежели обработка платежки по перечислению работникам самой зарплаты. И инспекторы признавали это досрочной уплатой НДФЛ.
Аналогичные проблемы возникли и у организаций, которые традиционно направляли «налоговую» платежку в банк заранее, чтобы к моменту получения денег на выдачу зарплаты она уже гарантированно была обработана банком. В такой ситуации инспекторы тоже нередко старались вменить организации «авансовый НДФЛ» и потребовать его повторной уплаты с пенями и штрафом.
Чем опасен «авансовый НДФЛ»
Раз уж мы заговорили о штрафах, давайте, чуть подробнее остановимся на этом вопросе. Тем более, что тут тоже есть некоторые неоднозначные тонкости. Взять хотя бы то, что контролеры не сразу договорились о том, какие последствия влечет уплата НДФЛ авансом. Так, в письме ФНС от 29.09.
14 № БС-4-11/19714@ указывается, что если организация — налоговый агент произвела излишнюю уплату в счет налога на доходы физических лиц в авансовом порядке, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу нельзя.
Поэтому организации нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы такого «не-НДФЛ», как ошибочно перечисленной. Одновременно надо перевести в бюджет НДФЛ еще раз уже в правильном порядке, то есть по факту выплаты сотрудникам.
Но в другом письме ФНС, изданном, что самое примечательное, в тот же день, со ссылками на судебную практику говорится, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу.
Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@; см. «ФНС: НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы»).
Вышестоящая по отношению к ФНС организация (Минфин России) подобных двусмысленностей не допускала, последовательно проводя политику непризнания уплаченной досрочно суммы налогом на доходы физлиц со всеми вытекающими из этого последствиями (см. письма Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268 и от 01.09.14 № 03-04-06/43711).
А судьи что?
Как видим, академическая проблема, касающаяся исключительно недобросовестных плательщиков, стала головной болью многих организаций, о схемах и не помышлявших. В роли «доктора» пришлось выступать судьям.
И, к счастью, они смогли провести четкую грань между добросовестным и недобросовестным поведением.
Аргументы, которые принимают во внимание суды, пригодятся при возникновении подобных ситуаций и на досудебной стадии обжалования санкций (а она, напомним, теперь обязательна).
Итак, какие же критерии использовали суды, чтобы отделить злоупотребления от нормального поведения? Основной аргумент такой: уплата налога производилась после формирования налоговой базы, а не до этого.
То есть значение имеет не факт выплаты дохода, а факт формирования базы! На момент перечисления НДФЛ в учете у налогоплательщика заработная плата за период должна быть уже начислена и рассчитан налог, подлежащий удержанию. Неправомерным же является уплата налога именно до формирования налоговой базы.
А тот факт, что налог перечислен заранее, сам по себе Налоговому кодексу не противоречит. Напротив, пункт 6 ст. 226 НК РФ как раз и требует, чтобы перечисление налога производилось налоговым агентом «не позднее дня», когда получены в банке денежные средства для выплаты дохода. А «не позднее» = «ранее или в день».
Так что НДФЛ на законных основаниях можно перечислить заблаговременно, за день или даже два до выплаты зарплаты (постановление АС СЗО от 17.09.14 № А56-1667/2014, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.14 по делу № А26-3109/2013; см. также «Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты»).
Главное, чтобы перечисленный в бюджет налог действительно удерживался из доходов физических лиц при их фактической выплате (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.12.13 № Ф03-5847/2013 по делу № А59-983/2013).
В других делах судьи подошли к делу основательнее и вникали в детали платежа, выясняя, имелся ли у налогоплательщика умысел на уклонение от уплаты налога. Причем, анализ проводился достаточно глубинный, вплоть до выяснения сроков обработки банком документов. Например, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 24.10.
14 №А43-29147/13 указал, что при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудникам момент выплаты связан с обработкой соответствующего реестра в банке-эмитенте карт.
Соответственно, налог необходимо уплатить в день обработки реестра, который может не совпадать с днем перечисления средств на выплату со счета организации, даже если уплата налога производится со счета в другом банке.
Практические выводы
Что же из всего этого следует взять на вооружение бухгалтеру? Первым делом нужно проанализировать действующую в организации практику уплаты НДФЛ, чтобы понять попадает ли организация в зону риска. Для этого можно «поднять» платежи за предыдущие периоды и посмотреть, в какие сроки они обрабатывались банком.
Если же будут выявлены случаи, когда налог фактически списывался в бюджет раньше, чем списывались деньги в пользу работников, то лучше, не дожидаясь проверки и суда, подготовить документы, свидетельствующие о добросовестности. Главный из них, конечно, тот, что подтверждает фактическое поступление денег в бюджет.
Обосновать добросовестность также можно подборкой платежек за предыдущие периоды, чтобы показать, что организация всегда перечисляла НДФЛ именно таким образом, и ничего экстраординарного сейчас не происходит.
А если это будет еще подтверждено банком со ссылкой на внутренние документы, регламентирующие проведение платежей и документооборот, позиции организации еще больше усилятся. Это первая часть, подтверждающая добросовестность.
Вторая часть требует подтвердить, что уплата производилась не за счет средств налогового агента, а за счет работника. Проще говоря, потребуются документы о том, что в бюджет перечислен именно тот НДФЛ, который удержан из выплат работникам. То есть надо сделать прозрачной цепочку «начисление-удержание-выплата».
Наконец, не надо забывать про правило пункта 2 ст. 223 НК РФ о том, что датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она выплачивается. Это значит, что в любом случае НДФЛ по зарплате не может перечисляться в бюджет до окончания того месяца, за который начислена зарплата.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/1/9436
Споры вокруг НДФЛ, перечисленного раньше выплаты дохода (Воронкова О.А.)
Дата размещения статьи: 15.12.2014
На практике нередки ситуации, когда организация сначала перечисляет НДФЛ в бюджет, а спустя некоторое время (чаще всего несколько дней) выплачивает доход.В этих случаях налоговики, руководствуясь нормами НК РФ, как правило, приходят к выводу, что такой авансовый платеж вовсе и не налог.
Они предлагают заплатить НДФЛ еще раз (естественно, с начислением пеней). Что касается первой (авансовой) суммы, то, по их мнению, следует написать заявление на ее возврат.
В последнем Письме на эту тему ФНС разъяснила, что в рассматриваемых ситуациях факт неперечисления налога в бюджет отсутствует, а значит, задолженность не возникает и привлекать организации к налоговой ответственности нет оснований.
Налоговая служба изменила свое мнение в пользу налоговых агентов
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).В соответствии с п. 4 ст.
226 НК РФ организации, выступая налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика. При этом в данной норме прямо указано, что сделать это нужно при их фактической выплате.Согласно п. 6 ст.
226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).Отметим, системный анализ норм ст. ст. 24 и 226 НК РФ позволил налоговым органам сделать вывод, что обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.Например, в Письме от 25.07.
2014 N БС-4-11/14507@ ФНС России пришла к выводу, что ежемесячное перечисление в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физических лиц НДФЛ не является налогом.
В этом Письме был также дан совет: в случае перечисления в бюджет сумм до выплаты дохода физическому лицу и до удержания налога налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и перечисленной в бюджетную систему РФ.Согласно п. 5 ст.
24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Так, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налоговым агентом суммы налога в установленный Налоговым кодексом срок образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
На основании этих норм налоговые службы на местах полагают, что платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты дохода физическим лицам, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный срок сумм удержанного НДФЛ, в связи с чем подлежат применению штрафные санкции по ст. 123 НК РФ с учетом п. 9 ст. 226 НК РФ.
Спустя пару месяцев после появления Письма N БС-4-11/14507@ налоговое ведомство выпустило новое Письмо, где высказало противоположное мнение, благоприятное для налогового агента по НДФЛ.Итак, в Письме от 29.09.
2014 N БС-4-11/19716@ ФНС России по поводу перечисления налоговыми агентами НДФЛ ранее даты фактической выплаты доходов физическим лицам отметила, что в указанном случае отсутствует неперечисление в бюджет суммы налога, в связи с чем задолженность перед бюджетом не возникает.Таким образом, в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного ст.
123 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.По мнению ФНС, в рассматриваемой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС РФ, выраженную в Постановлении от 23.07.2013 N 784/13.В силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.Если в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная организацией с доходов, выплаченных физическим лицам, поступила в бюджетную систему РФ, исходя из смысла ст. 45 НК РФ налог считается уплаченным, то есть у организации отсутствует задолженность по НДФЛ.
Что говорят арбитры?
Надо сказать, в арбитражной практике большинство решений по рассматриваемой ситуации принималось в пользу налоговых агентов. Приведем несколько примеров.
Отметим, что в постановлениях, о которых далее пойдет речь, организации — налоговые агенты перечисляли НДФЛ в бюджет до момента фактического удержания из доходов налогоплательщиков данного налога, за что и были привлечены к ответственности в виде штрафа по ст. 123 НК РФ.В Постановлении ФАС СЗО от 04.02.
2014 по делу N А26-3109/2013 арбитры отметили, что не является нарушением заблаговременное (до момента фактического удержания с доходов налогоплательщиков) перечисление НДФЛ.Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Арбитры пришли к выводу, что на основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.В Постановлении ФАС ДВО от 11.12.
2013 N Ф03-5847/2013 по делу N А59-983/2013 арбитры признали неправомерным решение налоговиков о привлечении организации к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.
Они указали, что НДФЛ исчисляется по каждому налогоплательщику отдельно, данный налог носит персонифицированный характер, следовательно, наличие или отсутствие недоимки по НДФЛ должно определяться на основании первичных документов, подтверждающих обстоятельства, с возникновением которых ст.
226 НК РФ связывает возникновение обязанности по перечислению НДФЛ в отношении каждого физического лица, с указанием дат выплаты заработной платы либо иных доходов по каждому физическому лицу.Судами установлено, что перечисленные в бюджет суммы НДФЛ организация реально удерживала из доходов физических лиц при их фактической выплате.
Поэтому отсутствуют основания считать имеющим место факт уплаты налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджет за счет собственных средств.
В Постановлении ФАС СЗО от 10.12.2013 по делу N А56-16143/2013 арбитры указали: то обстоятельство, что организация ранее (за один-два дня до выплаты дохода) уплатила НДФЛ, не нарушает законодательство о налогах и сборах и не свидетельствует о наличии у нее недоимки по указанному налогу. Поскольку пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ могут быть начислены на неуплаченную сумму налога, арбитры признали недействительным решение инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату НДФЛ. Судами сделан обоснованный вывод о неправомерности привлечения налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Вернуться на предыдущую страницу
Последние новости
Бесплатная консультация юриста по телефонам:
- Москва, Московская область+7 (499) 703-47-96
- Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 309-56-72
- Федеральный номер8 (800) 777-08-62 доб. 141
Звонки бесплатны.
Работаем без выходных
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»
Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).
20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»
Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.
12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»
Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд.
Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.
7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»
Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.
1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»
Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4691
Что делать, если после заявления налогового вычета по НДФЛ налоговый орган не перечислил сумму налога в установленный срок
Доходы физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13%. При определенных условиях, предусмотренных в ст. 218 – 221 НК РФ, налогоплательщик вправе получить налоговый вычет на определенную сумму, то есть возврат налога на доходы физического лица (см. п. 3 ст. 210 НК РФ).
Доходы от долевого участия в организациях НДФЛ не облагаются.
В этой статье мы рассмотрим, что делать, если после заявления налогового вычета по НДФЛ налоговый орган не перечислил сумму налога в установленный срок, каковы возможные причины возникновения такой ситуации и как ее можно исправить.
https://www.youtube.com/watch?v=r9gaXz1jcc4
В некоторых случаях, чтобы получить налоговый возврат по НДФЛ, требуется представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Вместе с декларацией надо представить подтверждающие документы о том, что вы имеете право на получение налогового вычета.
Налоговый орган проведет проверку поданных документов, и, если право на получение вычета подтвердится, а также в соответствии с данным правом подтвердится факт уплаты НДФЛ в излишнем размере, налогоплательщик пишет заявление о предоставлении налогового возврата, на основании которого налоговый орган производит возврат суммы переплаты по НДФЛ (см. ст. 78, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).
Когда налоговая может не возвратить излишне уплаченную сумму НДФЛ в установленный срок
Вы представляете в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в декларации заявлен налоговый вычет, но сумма излишне уплаченного налога не была перечислена. Чтобы разобраться и выяснить причину этого, необходимо обратиться в налоговый орган. Причины могут быть следующими.
Не окончен срок камеральной проверки налоговой декларации
После того, как вы представляете в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие ваше право на налоговый возврат, налоговый орган проводит камеральную проверку налоговой декларации. Для этого отводится трехмесячный срок, который начинает идти с момента получения документов налоговым органом (см. п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Получается, что с момента подачи вами налоговой декларации до момента возврата налога, уплаченного излишне, может пройти не меньше четырех месяцев.
В налоговую не предоставлено заявление о возврате излишне уплаченного налога
Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога возвращается на основании заявления, которое вы можете подать в налоговый орган непосредственно, а можете направить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ, согласно п. 6 ст. 78 НК РФ.
Возврат излишне уплаченной суммы налога производится по истечении месяца с момента получения заявления налоговым органом. Заявление можно подать вместе с налоговой декларацией, а также после завершении камеральной проверки декларации.
В заявлении должны присутствовать банковские реквизиты счета для того, чтобы налоговый орган перевел деньги на этот счет.
Без наличия соответствующего заявления у налогового органа не будет основания для возврата вам излишне уплаченного НДФЛ.
Излишек уплаченной суммы по НДФЛ зачтен в счет налоговой задолженности
При наличии недоимки по другим налогам, а также задолженностей по пеням, штрафам за нарушения в налоговой сфере, то налоговый орган не сможет вернуть вам излишне уплаченную сумму по НДФЛ, пока не зачтет переплату в счет погашения имеющейся задолженности.
При этом налоговый орган не будет уведомлять вас об этом и вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения налоговой задолженности. Если после погашения задолженности по налогам, пеням и штрафам, в случае, если останется остаток, его вернут вам на ваш банковский счет, согласно п.
п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ.
Налоговой службой утеряно заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ
Если произошла такая ситуация, вопрос состоит в том, можно ли подтвердить факт того, что ранее вы уже подавали заявление о возврате НДФЛ. Это можно подтвердить, если вы подавали заявление в бумажном виде, при подаче заявления принимающее лицо должно поставить отметку о приеме на втором экземпляре заявления, которое остается у вас.
Ставка рефинансирования с 1 января 2016 года принимается равной ключевой ставке Банка России. С 30 октября 2017 года ее значение, согласно Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г. и Информации Банка России от 27 октября 2017 года, равно 8,25%.
Порядок обжалования решения налогового органа и действий или бездействия должностных лиц
Говоря о том, что делать, если после заявления налогового вычета по НДФЛ налоговый орган не перечислил сумму налога в установленный срок, следует помнить, что налогоплательщик имеет право обжаловать решение налогового органа, если оно, по мнению налогоплательщика, нарушает его права при возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, а также право на оспаривание действия или бездействия его должностных лиц.
Оспаривать можно в вышестоящий налоговый орган (УФНС) или в суд. При этом сначала вы должны подать жалобу в региональное УФНС. Жалоба подается через налоговый орган, решение которого оспаривается. Способы подачи жалобы в УФНС:
- Лично или через уполномоченного представителя в налоговый орган;
- Почтовым отправлением: заказным письмом с уведомлением о вручении и с описью вложений;
- В виде электронного документа через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ.
Судебный порядок обжалования решения налогового органа возможен только после того, как было проведено обжалование в вышестоящий налоговый орган, то есть в региональное УФНС (см. п. п. 1, 2 ст. 138, п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.2 НК РФ).
Законодательно определены сроки для подачи жалобы (см. НК РФ (п. 3 ст. 138, п. 2 ст. 139) и КАС РФ (ч. 1 ст. 219)).
Если жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, срок для ее подачи составляет один год с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Если жалоба подается в судебную инстанцию, срок для ее подачи составляет 3 месяца с даты, когда вам стало известно о принятом УФНС решении по вашей жалобе или через 3 месяца с того дня, когда срок ответа по вашей жалобе истек.
Источник: https://www.PapaJurist.ru/taxes/posle-nalogovogo-vycheta-po-ndfl-nalogovaya-ne-perechislila-summu-v-srok/
Загрузка...
