Суточные в валюте | Бухгалтерия и кадры
Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ, сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.
Считаем суточные в валюте…
В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама. Никаких максимальных или минимальных ограничений нет. Нормативы существуют исключительно для целей налогообложения. Суммы суточных, как сказано в статье 168 ТК РФ, организация может установить коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т. п.).
Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении – по российским нормам.
Расчет усложняется, когда сотрудник в ходе командировки должен посетить сразу несколько государств. Тогда суточные за дни пересечения границ между этими странами нужно рассчитывать по нормам, установленным для государства, в которое направляется командированный (письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г.
№ 1037-ИХ).
Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют, исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.
В какой валюте и как выплатить аванс решают сами компании. Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие – выплачивают аванс в наличной иностранной валюте.
Третьи – выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в письме от 18 декабря 2006 г.
№ 36-3/2408 указал, что выдача денег под отчет сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета не предусмотрена.
…и пересчитываем в рубли
Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.
Бухгалтерский учет суточных
Активы и обязательства, выраженные в валюте, согласно ПБУ 3/2006, утвержденному приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения валютной операции. Перечень таких дат приведен в приложении к ПБУ 3/2006.
В момент выплаты аванса компания должна отразить задолженность командированного. Выдача наличной валютой под отчет – кассовая операция.
А значит, задолженность сотрудника нужно перевести в рубли по курсу на дату выплаты денег из кассы. Причем в последующем, скажем на отчетные даты, пересчитывать размер задолженности командированного не следует.
Ведь пункт 7 ПБУ 3/2006, в действующей с этого года редакции, не предусматривает пересчет выданных авансов.
По возвращении из командировки сотрудник в течение 3-х дней должен сдать авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и копии загранпаспорта. Утвержденный руководителем авансовый отчет будет основанием для принятия к учету расходов на командировку и окончательного расчета с сотрудником (оплаты перерасхода или возврата остатка аванса).
В приложении к ПБУ 3/2006, сказано, что в отношении командировочных затрат датой совершения валютной операции является день утверждения авансового отчета. Но с другой стороны, расходы, оплаченные за счет аванса, пункт 9 ПБУ 3/2006 требует признавать в бухучете в рублевой оценке, рассчитанной по курсу на дату его выплаты.
То есть получается, что в бухучете необходимость пересчитывать валютные суточные в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета возникает только при наличии перерасхода. И лишь в части, не покрытой выданным ранее авансом.
Возможна и другая ситуация: аванс сотрудник израсходовал не полностью. Например, из-за досрочного возвращения из командировки. В таком случае остаток он должен вернуть.
Валюту нужно будет оприходовать в кассу по курсу на день получения денег от командированного.
Кроме того, по курсу на день возврата остатка, следует пересчитать и задолженность работника, ведь авансом возвращемая сумма перерасхода уже не будет.
Пример 1
Менеджер ООО «Ветер» 1 июля 2008 вылетел в командировку в Германию на 8 дней.
Согласно положению о командировках, утвержденному организацией, менеджеру положены суточные за дни пребывания в Германию в размере 70 евро. Суточные при командировках по России ООО «Ветер» выплачивает из расчета 300 руб. за день.
30 июня ООО «Ветер» выдало менеджеру аванс в размере 490 евро (70 EUR Х 7 дн.) и 300 руб. в счет оплаты суточных. Курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR. Для упрощения примера, предположим, что проезд и проживание оплачивают принимающие стороны.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Вернувшись из командировки, менеджер отчитался перед бухгалтерией. Согласно отметкам в загранпаспорте командированный пересек российскую границу 1 июля при выезде в командировку, а при возвращении – 9 июля, а не 8-го числа, как изначально планировалось. Выходит менеджеру полагаются суточные в размере 300 руб. и 560 евро (70 EUR Х 8 дн.).
Руководитель утвердил авансовый отчет 10 июля, а 11-го менеджеру был выплачен перерасход в размере 70 евро (560 – 490). Курс на эти даты был равен соответственно 36,7822 руб./EUR и 36,8747 руб./EUR.
В учете ООО «Ветер» сделаны следующие проводки:
30 июня 2008 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»
– 18 084 руб. 77 коп. (490 EUR Х 36,9077 руб./EUR) – выдан аванс в евро;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Рублевая касса»
– 300 руб. – выдан аванс в рублях;
10 июля 2008 года
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– 20 959 руб. 52 коп. (300 руб. + 490 EUR Х 36,9077 руб./EUR + 70 EUR Х 36,7822 руб./EUR) – отражены расходы на командировку;
11 июля 2008 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»
– 2581 руб. 23 коп. (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR) – выдан перерасход;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– 6 руб. 48 коп. (70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR)) – отражена курсовая разница.
Налоговый учет
Теперь перейдем к расчету налога на прибыль. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пункт 10 статьи 272 НК РФ предписывает пересчитывать в рубли на дату признания в составе налоговых затрат.
В отношении расходов, связанных с командировкой, в том числе и по выплате суточных, такой датой является день утверждения авансового расчета.
Именно в этот момент у организации появляется возможность признать в налоговом учете командировочные затраты в составе прочих расходов (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Суточные в отличие от остальных затрат на командировки можно учитывать при расчете налога на прибыль только в пределах норм. Их значения утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
Напомним, для командировок по России предельная сумма суточных, которую можно списать в налоговые расходы составляет 100 рублей. Что касается зарубежных командировок, тут нормативы суточных зависят от страны и продолжительности командировки.
Нормативы суточных при загранкомандировках установлены в долларах США. Если компания выплачивала суточные сотруднику в другой валюте, для проверки на предмет соответствия нормативам нужно будет произвести пересчет.
Можно использовать кросс-курс или же сравнивать рублевый эквивалент фактической суммы суточных и той, что рассчитана по нормативам. Для таких подсчетов берут курс на дату утверждения авансового отчета.
Задолженность работника по выданному в иностранной валюте авансу в налоговом учете в отличие от бухгалтерского, нужно пересчитывать. Долги, возникшие в результате перерасхода или неполного использования аванса, также подлежат пересчету.
Для этих целей кодекс предписывает использовать курс на дату исполнения обязательств и требований (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, пересчитывать задолженность необходимо и на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому моменту обязательство (требование) еще не погашено.
Пример 2
Продолжим пример 1.
Напомним, курс евро на дату составления авансового отчете был равен 36,7822 руб./EUR. А значит по данным налогового учета расходы ООО «Ветер» по выплате суточных сотруднику, командированному в Германию, составили:
560 EUR Х 36,7822 руб./EUR + 300 руб.= 20 898 руб. 03 коп.
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 установлены следующие нормы суточных при командировках:
– в Германию на срок не более 60 дней – 65 долл. США;
– по России – 100 руб.
Курс доллара США на дату утверждения авансового отчета (10 июля 2008 г.) составлял 23,4147 руб./USD. Таким образом, сума суточных, которую ООО «Ветер» в налоговом может учете отнести на расходы, равна:
100 руб. + 65 USD Х 8 дн. Х 23,4147 руб./USD = 12 275 руб. 64 коп.
А суточные в сумме 8622 руб. 39 коп. (20 898 руб. 03 коп. – 12 275 руб. 64 коп.) для целей расчета налога на прибыль являются сверхнормативными.
С момента выдачи аванса сотруднику курс евро понизился с 36,9077 руб./EUR до 36,7822 руб./EUR. Поэтому ООО «Ветер» включил во внереализационные расходы отрицательную курсовую разницу от пересчета задолженности командированного по авансу в сумме:
490 EUR Х (36,9077 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 61 руб. 49 коп.
А вот к дате оплаты перерасхода курс евро, напротив, возрос с 36,7822 руб./EUR до 36,8747 руб./EUR. В связи с этим организация учла в составе внереализационных расходов курсовую разницу в размере:
70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 6 руб. 48 коп.
Предположим, что ООО «Ветер» применяет ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете организация учла курсовую разницу от пересчета задолженности по выданному авансу, а в бухучете нет, возникает постоянный налоговый актив. Бухгалтер организации отразит его так:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99
– 14 руб. 76 коп. (61 руб. 49 коп. Х 24 %) – отражен постоянный налоговый актив.
В бухучете суточные отнесены на расходы в большей сумме, нежели в налоговом учете, то есть образовалась постоянная разница в размере:
20 959 руб. 52 коп. – 12 275 руб. 64 коп. = 8683 руб. 88 коп.
При этом бухгалтер сделал следующую проводку, чтобы учесть возникшее налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2084 руб. 13 коп. (8683 руб. 88 коп. Х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
НДФЛ
С 1 января 2008 года при расчете НДФЛ в налогооблагаемый доход не включают суточные в следующих пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ):
– 700 рублей за каждый день российской командировки;
– 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.
А вот суммы, превышающие эти нормативы, нужно учитывать при налогообложении доходов командированного сотрудника. Для того чтобы определить размер сверхлимитных выплат при зарубежных командировках, сумму суточных, установленных в валюте, нужно перевести в рубли. Какой курс использовать для пересчета?
В пункте 5 статьи 210 НК РФ говорится, что доходы, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату фактического получения дохода. В свою очередь, что считать такой датой, разъяснено в статье 223 НК РФ.
Так, в частности, доходы в денежной форме, за исключением оплаты труда, считаются полученными в день выплаты (в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика или указанного им третьего лица). Учитывая данную норму, Минфин России в письме от 1 февраля 2008 г.
№ 03-04-06-01/27 , указал, что моментом получения дохода в виде сверхнормативных суточных (который является доходом в денежной форме), будет день их выплаты.
То есть, по мнению финансистов, чтобы определить, возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, пересчитывать валютные суточные в рубли, нужно по курсу именно на эту дату.
Пример 3
Продолжим пример 2.
Суточные менеджеру ООО «Ветер» фактически выплачивало два раза.
Сначала, 30 июня 2008 года сотруднику был выдано авансом 300 руб. в счет суточных за день, оплачиваемый по российским норам, и 490 евро за семь дней пребывания в Германии (по 70 евро за каждый). Напомним, курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR.
11 июля после утверждения авансового отчета менеджеру было оплачен перерасход в сумме 70 евро для компенсации суточных еще за один день командировки, проведенный в Германии. Курс на эту дату был равен 36,8747 руб./EUR.
Суточные по российским нормам укладываются в лимит.
Сумму сверхнормативных заграничных суточных бухгалтер ООО «Ветер» рассчитал так:
(70 EUR Х 36,9077 руб./EUR – 2500 руб.) Х 7 дн. + (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR – 2500 руб.) = 666 руб.
НДФЛ, который нужно удержать, составляет:
666 руб. Х 13 % = 87 руб.
© «Бухгалтерия и кадры», №8, 2008
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/847-sutochnye-v-valyute
По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018 — law-uradres.ru
Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
- Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.
Пересчет расходов в рубли Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения. Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации.
Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни. Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы.
Такие курсовые разницы могут возникнуть и при возврате неизрасходованного аванса, выданного в валюте.
Внимание
Как правило из загранкомандировок работник привозит подтверждающие документы, составленные на иностранном языке. В этом случае они должны быть переведены на русский язык.
Это может сделать сторонний профессиональный переводчик, либо один из специалистов организации – работодателя.
По какому курсу считать валютные расходы на загранкомандировку
Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы. Какие существуют нормы для заграничной командировки Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства.
Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов. Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.
Расчет суточных при загранкомандировках в 2017-2018 гг
Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.
- Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными.Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
- Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения.
По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018
Источник: https://law-uradres.ru/po-kakomu-kursu-schitat-rashody-pri-zagrankomandirovkah-v-2018/
Суточные в валюте. тройной пересчет
«Бухгалтерия и кадры», 2008, N 8
Суточные в валюте. тройной пересчет
Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.
Считаем суточные в валюте…
В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама. Никаких максимальных или минимальных ограничений нет. Нормативы существуют исключительно для целей налогообложения. Суммы суточных, как сказано в ст. 168 ТК РФ, организация может установить коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т.п.).
Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении — по российским нормам.
Расчет усложняется, когда сотрудник в ходе командировки должен посетить сразу несколько государств. Тогда суточные за дни пересечения границ между этими странами нужно рассчитывать по нормам, установленным для государства, в которое направляется командированный (Письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г.
N 1037-ИХ).
Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.
В какой валюте и как выплатить аванс, решают сами компании.
Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие выплачивают аванс в наличной иностранной валюте.
Третьи выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в Письме от 18 декабря 2006 г.
N 36-3/2408 указал, что выдача денег под отчет сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета не предусмотрена.
Наша справка. Законен ли аванс в инвалюте? Действующая редакция Федерального закона от 10 декабря 2003 г.
N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит к числу разрешенных валютные операции между резидентами по оплате и (или) возмещению расходов физического лица, связанных с командировкой за пределы России, а также по погашению неизрасходованного аванса, выданного командированному (пп. 9 п. 1 ст. 9).
Но вот дополнения в ст. 14 этого Закона, в которой перечислены ситуации, когда организации в виде исключения могут производить расчеты в иностранной валюте, минуя банковский счет, законодатели так и не внесли.
Банк России тем не менее считает, что компании могут выдавать аванс командированному в наличной иностранной валюте, поскольку все неустранимые сомнения, противоречия и неясности валютного законодательства должны толковаться в пользу резидентов и нерезидентов (Письмо от 30 июля 2007 г. N 36-3/1381).
…и пересчитываем в рубли
Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.
Бухгалтерский учет
Активы и обязательства, выраженные в валюте, согласно ПБУ 3/2006, утвержденному Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения валютной операции. Перечень таких дат приведен в Приложении к ПБУ 3/2006.
В момент выплаты аванса компания должна отразить задолженность командированного. Выдача наличной валютой под отчет — кассовая операция.
А значит, задолженность сотрудника нужно перевести в рубли по курсу на дату выплаты денег из кассы. Причем в последующем, скажем на отчетные даты, пересчитывать размер задолженности командированного не следует. Ведь п.
7 ПБУ 3/2006 в действующей с этого года редакции не предусматривает пересчета выданных авансов.
По возвращении из командировки сотрудник в течение трех дней должен сдать авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и копии загранпаспорта. Утвержденный руководителем авансовый отчет будет основанием для принятия к учету расходов на командировку и окончательного расчета с сотрудником (оплаты перерасхода или возврата остатка аванса).
В Приложении к ПБУ 3/2006 сказано, что в отношении командировочных затрат датой совершения валютной операции является день утверждения авансового отчета. Но, с другой стороны, расходы, оплаченные за счет аванса, п.
9 ПБУ 3/2006 требует признавать в бухучете в рублевой оценке, рассчитанной по курсу на дату его выплаты.
То есть получается, что в бухучете необходимость пересчитывать валютные суточные в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета возникает только при наличии перерасхода. И лишь в части, не покрытой выданным ранее авансом.
Возможна и другая ситуация: аванс сотрудник израсходовал не полностью. Например, из-за досрочного возвращения из командировки. В таком случае остаток он должен вернуть.
Валюту нужно будет оприходовать в кассу по курсу на день получения денег от командированного.
Кроме того, по курсу на день возврата остатка следует пересчитать и задолженность работника, ведь авансом возвращаемая сумма перерасхода уже не будет.
Пример 1. Менеджер ООО «Ветер» 1 июля 2008 г. вылетел в командировку в Германию на 8 дней.
Согласно положению о командировках, утвержденному организацией, менеджеру положены суточные за дни пребывания в Германии в размере 70 евро. Суточные при командировках по России ООО «Ветер» выплачивает из расчета 300 руб. за день.
30 июня ООО «Ветер» выдало менеджеру аванс в размере 490 евро (70 EUR x 7 дн.) и 300 руб. в счет оплаты суточных. Курс в этот день составлял 36,9077 руб/EUR.
Для упрощения примера предположим, что проезд и проживание оплачивают принимающие стороны.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Вернувшись из командировки, менеджер отчитался перед бухгалтерией. Согласно отметкам в загранпаспорте командированный пересек российскую границу 1 июля при выезде в командировку, а при возвращении — 9 июля, а не 8-го числа, как изначально планировалось.
Выходит, менеджеру полагаются суточные в размере 300 руб. и 560 евро (70 EUR x 8 дн.). Руководитель утвердил авансовый отчет 10 июля, а 11-го менеджеру был выплачен перерасход в размере 70 евро (560 — 490).
Курс на эти даты был равен соответственно 36,7822 руб/EUR и 36,8747 руб/EUR.
В учете ООО «Ветер» сделаны следующие проводки.
30 июня 2008 г.:
Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Валютная касса»,
— 18 084 руб. 77 коп. (490 EUR x 36,9077 руб/EUR) — выдан аванс в евро;
Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Рублевая касса»,
— 300 руб. — выдан аванс в рублях.
10 июля 2008 г.:
Дебет 44 Кредит 71
— 20 959 руб. 52 коп. (300 руб. + 490 EUR x 36,9077 руб/EUR + 70 EUR x 36,7822 руб/EUR) — отражены расходы на командировку.
11 июля 2008 г.:
Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Валютная касса»,
— 2581 руб. 23 коп. (70 EUR x 36,8747 руб/EUR) — выдан перерасход;
Дебет 91-2 Кредит 71
— 6 руб. 48 коп. (70 EUR x (36,8747 руб/EUR — 36,7822 руб/EUR)) — отражена курсовая разница.
Налоговый учет
Теперь перейдем к расчету налога на прибыль. Расходы, выраженные в иностранной валюте, п. 10 ст. 272 НК РФ предписывает пересчитывать в рубли на дату признания в составе налоговых затрат.
В отношении расходов, связанных с командировкой, в том числе по выплате суточных, такой датой является день утверждения авансового расчета.
Именно в этот момент у организации появляется возможность признать в налоговом учете командировочные затраты в составе прочих расходов (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Суточные в отличие от остальных затрат на командировки можно учитывать при расчете налога на прибыль только в пределах норм. Их значения утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93.
Напомним, для командировок по России предельная сумма суточных, которую можно списать в налоговые расходы, составляет 100 руб. Что касается зарубежных командировок, тут нормативы суточных зависят от страны и продолжительности командировки.
Нормативы суточных при загранкомандировках установлены в долларах США. Если компания выплачивала суточные сотруднику в другой валюте, для проверки на предмет соответствия нормативам нужно будет произвести пересчет.
Можно использовать кросс-курс или же сравнивать рублевый эквивалент фактической суммы суточных и той, что рассчитана по нормативам. Для таких подсчетов берут курс на дату утверждения авансового отчета.
Задолженность работника по выданному в иностранной валюте авансу в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, нужно пересчитывать. Долги, возникшие в результате перерасхода или неполного использования аванса, также подлежат пересчету.
Для этих целей Кодекс предписывает использовать курс на дату исполнения обязательств и требований (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, пересчитывать задолженность необходимо и на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому моменту обязательство (требование) еще не погашено.
Пример 2. Продолжим пример 1.
Напомним, курс евро на дату составления авансового отчета был равен 36,7822 руб/EUR. А значит, по данным налогового учета, расходы ООО «Ветер» по выплате суточных сотруднику, командированному в Германию, составили:
560 EUR x 36,7822 руб/EUR + 300 руб. = 20 898 руб. 03 коп.
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 установлены следующие нормы суточных при командировках:
— в Германию на срок не более 60 дней — 65 долл. США;
— по России — 100 руб.
Курс доллара США на дату утверждения авансового отчета (10 июля 2008 г.) составлял 23,4147 руб/USD. Таким образом, сумма суточных, которую ООО «Ветер» в налоговом учете может отнести на расходы, равна:
100 руб. + 65 USD x 8 дн. x 23,4147 руб/USD = 12 275 руб. 64 коп.
А суточные в сумме 8622 руб. 39 коп. (20 898 руб. 03 коп. — 12 275 руб. 64 коп.) для целей расчета налога на прибыль являются сверхнормативными.
С момента выдачи аванса сотруднику курс евро понизился с 36,9077 руб/EUR до 36,7822 руб/EUR. Поэтому ООО «Ветер» включило во внереализационные расходы отрицательную курсовую разницу от пересчета задолженности командированного по авансу в сумме:
490 EUR x (36,9077 руб/EUR — 36,7822 руб/EUR) = 61 руб. 49 коп.
А вот к дате оплаты перерасхода курс евро, напротив, возрос с 36,7822 pуб/EUR до 36,8747 руб/EUR. В связи с этим организация учла в составе внереализационных расходов курсовую разницу в размере:
70 EUR x (36,8747 руб/EUR — 36,7822 руб/EUR) = 6 руб. 48 коп.
Предположим, что ООО «Ветер» применяет ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете организация учла курсовую разницу от пересчета задолженности по выданному авансу, а в бухучете — нет, возникает постоянный налоговый актив.
Бухгалтер организации отразит его так:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99
— 14 руб. 76 коп. (61 руб. 49 коп. x 24%) — отражен постоянный налоговый актив.
В бухучете суточные отнесены на расходы в большей сумме, нежели в налоговом учете, то есть образовалась постоянная разница в размере:
20 959 руб. 52 коп. — 12 275 руб. 64 коп. = 8683 руб. 88 коп.
При этом бухгалтер сделал следующую проводку, чтобы учесть возникшее налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,
— 2084 руб. 13 коп. (8683 руб. 88 коп. x 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
НДФЛ
С 1 января 2008 г. при расчете НДФЛ в налогооблагаемый доход не включают суточные в следующих пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ):
— 700 руб. за каждый день российской командировки;
— 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке за границей.
А вот суммы, превышающие эти нормативы, нужно учитывать при налогообложении доходов командированного сотрудника. Для того чтобы определить размер сверхлимитных выплат при зарубежных командировках, сумму суточных, установленных в валюте, нужно перевести в рубли. Какой курс использовать для пересчета?
В п. 5 ст. 210 НК РФ говорится, что доходы, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату фактического получения дохода. В свою очередь, что считать такой датой, разъяснено в ст. 223 НК РФ.
Так, в частности, доходы в денежной форме, за исключением оплаты труда, считаются полученными к день выплаты (в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика или указанного им третьего лица). Учитывая данную норму, Минфин России в Письме от 1 февраля 2008 г.
N 03-04-06-01/27 указал, что моментом получения дохода в виде сверхнормативных суточных (который является доходом в денежной форме) будет день их выплаты.
То есть, по мнению финансистов, чтобы определить, возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, пересчитывать валютные суточные в рубли нужно по курсу именно на эту дату.
Пример 3. Продолжим пример 2.
Суточные менеджеру ООО «Ветер» фактически выплачивало два раза.
Сначала, 30 июня 2008 г., сотруднику было выдано авансом 300 руб. в счет суточных за день командировки, оплачиваемый по российским нормам, и 490 евро — за 7 дней пребывания в Германии (по 70 евро за каждый). Напомним, курс в этот день составлял 36,9077 руб/EUR.
11 июля после утверждения авансового отчета менеджеру был оплачен перерасход в сумме 70 евро для компенсации суточных еще за 1 день командировки, проведенный в Германии. Курс на эту дату был равен 36,8747 руб/EUR.
Суточные по российским нормам укладываются в лимит. Сумму сверхнормативных заграничных суточных бухгалтер ООО «Ветер» рассчитал так:
(70 EUR x 36,9077 руб/EUR — 2500 руб.) x 7 дн. + (70 EUR x 36,8747 руб/EUR — 2500 руб.) = 666 руб.
НДФЛ, который нужно удержать, составляет: 666 руб. x 13% = 87 руб.
Е.Калинченко
Эксперт журнала
Подписано в печать
01.08.2008
ндфл с аванса
Источник: https://hr-portal.ru/article/sutochnye-v-valyute-troynoy-pereschet
На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте?
| Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход! |
Консультация предоставлена 27.04.2015 г.
На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте, а также производится исчисление НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке? Каков порядок удержания НДФЛ в рассматриваемой ситуации? Правомерно ли выдавать суточные за вычетом НДФЛ (иных доходов лица, направляемые в командировку, не получают)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета. На эту же дату исчисляется НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В рассматриваемой ситуации у налогового агента отсутствует возможность удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ. Поэтому налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Оснований для удержания НДФЛ на дату выдачи денежных средств в качестве суточных не имеется.
Обоснование позиции:
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ в общем случае исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст.
224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 3 ст.
217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб.
за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. То есть суммы суточных, выплаченные сверх указанных размеров, являются объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368).
Обращаем Ваше внимание, что для целей главы 23 НК РФ дата возникновения дохода в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством не определена.
В то же время доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
При этом средства, выданные перед командировкой (например в качестве суточных), могут быть использованы командированным не в полном объеме (командировка составила меньшее количество дней), либо их может быть недостаточно (применительно к суточным подобная ситуация сложится, если число дней превысило первоначально предполагаемое).
Поэтому денежные средства, выданные при направлении в командировку, еще не могут рассматриваться в качестве экономической выгоды до возвращения из командировки и утверждения авансового отчета исходя из фактического времени нахождения в командировке и имеющихся оправдательных документов.
Оценить величину дохода физического лица в этот момент еще нельзя.
Таким образом, полагаем, что определение подлежащего налогообложению дохода командированного лица производится налоговым агентом на дату утверждения авансового отчета (смотрите также письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-06/4-5).
Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату выдачи денежных средств в качестве суточных перед поездкой командированного обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ не имеется.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В то же время согласно п. 5 ст.
226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае с учетом пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление, декларирование и уплату НДФЛ физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном ст.ст. 228 и 229 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994).
Согласно вопросу после возвращения из командировки получение физическим лицом (командированным) от налогового агента иных доходов не предполагается. Это означает, что налоговый агент не сможет удержать из дохода данного лица (в виде сумм превышения суточных) НДФЛ. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В то же время причитающаяся командированному сумма суточных, а также сумма дохода и сумма НДФЛ могут быть достоверно определены только тогда, когда командированный проинформирует налогового агента (например представив авансовый отчет) о сроке нахождения в поездке.
При этом в силу того, что получение физическим лицом (командированным) от налогового агента иных доходов не предполагается, налоговый агент, не удерживая НДФЛ, должен будет сообщить в налоговый орган о невозможности удержания суммы налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что в настоящее время сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Также на дату утверждения авансового отчета следует пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте. Так, п. 5 ст.
210 НК РФ предусмотрено, что доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
Определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ, производится налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета командированного лица.
То есть при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте также пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-06/68074).
Источник: https://garant-victori.ru/na-kakuyu-datu-pereschityvayutsya-v-rubli-sutochnyye-vyplachennyye-v-inostrannoy-valyute
Особенности суточных в иностранной валюте
Расходы, относящиеся к командировкам за пределами страны, отличаются от расходов, связанных с командировками по России. Во-первых, заграничные командировки требуют лишних затрат на оформление виз, медстраховки, оплаты консульских сборов. Помимо того, в связи с тратами в валюте, появляется разница из-за денежных курсов.
Правила отправки сотрудников в командировки регламентируются «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный документ предусматривает, что работник может быть направлен в командировку на определенный срок на основании решения его работодателя. Срок пребывания в поездке устанавливается также работодателем и зависит от сложности и особенностей поручения.
Во время поездки работнику должны возмещаться все расходы, связанные с командировкой.
В их число входят:
- расходы на проезд;
- расходы на проживание;
- другие виды расходов, которые должны быть согласованы с руководителем.
Особенности отражения
При отправке работника за границу, дополнительно к основным затратам, также должны возмещаться расходы:
- возникшие при оформлении выездных документов;
- на обязательные аэродромные и консульские сборы;
- связанные со сборами за право выезда и, при необходимости, транзита транспортного средства;
- на оформление обязательной медицинской страховки.
Также должны быть возмещены другие обязательные платежи и сборы. Все это, на основании пунктов 12 и 1 статьи № 168, должно быть учтено в расчете базы, облагаемой по налогу на прибыль. Командировочные расходы и порядок их возмещения в коммерческих организациях должны определяться локальными актами или коллективными договорами.
В случае, если работник добирался до места командирования на личном транспорте, фактический срок пребывания должен указываться в служебной записке. Последняя должна быть передана после приезда вместе с документами, оправдывающими использование личного транспортного средства.
Помимо проездных документов или записки, в течение трех дней после командировки работник дополнительно должен предоставить авансовый отчет, в котором указываются суммы, связанные с затратами в командировке. Вместе с этим он производит окончательный расчет по выданному ему перед командировкой авансу. Также нужно предоставить документы о найме помещения, затратах на проезд и иных расходах.
Что стоит помнить
Время от времени организации отправляют своих сотрудников в командировки, как в пределах страны, так и за рубеж. Цели у таких поездок могут быть абсолютно разными, но все он связаны с деятельностью компании. Сроки и цели командировок, согласно Трудовому кодексу, устанавливает приказ, который должен быть подписан директором организации.
При этом для обеспечения безопасности сотрудников, закон предусматривает несколько положений, регулируемых нормативными документами:
| Постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 | Раскрывает порядок командирования. |
Источник: https://buhuchetpro.ru/sutochnye-v-inostrannoj-valjute/
Заполняем авансовый отчет для загранкомандировки, выданный в иностранной валюте
В статье поговорим о том, как заполнить авансовый отчет, когда работнику был выдан аванс в наличной иностранной валюте.
В этом случае авансовый отчет надо составлять одновременно и в этой валюте, и в рублях. То есть вам надо отразить в отчете суммы в иностранной валюте, а затем перевести их в рубли (Пункты 4, 6, 7, 13 ПБУ 3/2006). А для этого понадобится определиться с курсом пересчета. И это сложнее, чем может показаться на первый взгляд.
Выданная под отчет валюта: аванс или не аванс — вот в чем вопрос
Чтобы определиться с курсом пересчета, надо прежде всего понять: сумма, выданная под отчет работнику, — это валютный аванс (тот самый, который не надо пересчитывать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете) (Пункт 9 ПБУ 3/2006; п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) или нет. А понять это не просто, ведь ни в «бухучетном», ни в налоговом законодательстве прямого ответа нет.
Подход 1. Выданная под отчет иностранная валюта — это валютный аванс, который не нужно пересчитывать
Работнику выдана валюта для оплаты предстоящих расходов самой организации. К тому же исторически такие суммы названы именно авансом — и отчет тоже авансовый. Значит, мы можем говорить о валютном авансе.
Исходя из этого, если все командировочные расходы укладываются в сумму, выданную работнику под отчет, то пересчитывать их в рубли надо по курсу ЦБ на дату выдачи этого аванса.
А вот суммы перерасхода — он возникнет, когда командировочные расходы больше полученного работником аванса, — надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. То есть на дату признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете (Подпункт 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Подход 2. Выданная под отчет иностранная валюта — это просто задолженность работника
Такой подход можно строить на разъяснениях Минфина. Он считает, что положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст.
265 НК РФ (в части, устанавливающей, что полученные/выданные авансы не переоцениваются для целей налогообложения прибыли) регулируют только отношения, связанные с переоценкой сумм предварительной оплаты при реализации/приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Когда речь идет о командировке, деньги выдаются под отчет нашему работнику (а не исполнителю работ или услуг) и сам работник ими в дальнейшем распоряжается. С этой точки зрения «непереоцениваемого» валютного аванса в момент выдачи денег под отчет работнику не возникает.
Значит, все командировочные расходы, которые организация берет на себя (то есть все расходы, оплачиваемые за ее счет и не покрываемые суточными), не будут оплачены нами авансом в момент передачи денег работнику.
Если аванс и появится, то только в момент предварительной оплаты работником каких-то услуг гостиниц, агентств или иных исполнителей и продавцов.
А может быть, работник оплатит товары, работы или услуги по факту — тогда аванса вообще не будет.
Получается, что валютные командировочные расходы (как покрываемые выданными под отчет суммами, так и превышающие их) надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета (Пункт 10 ст. 272 НК РФ).
Для справки
Сумма суточных работнику определяется по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте. Поэтому к авансовому отчету, помимо документов, подтверждающих расходы, нужно приложить копии страниц загранпаспорта работника с этими отметками.
При выезде из России дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются «заграничные» суточные. А при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются «российские» суточные. Причем неважно, в какое время суток была пересечена граница — хоть в 00.10, хоть в 23.50.
Если работник был в нескольких странах Евросоюза, передвижение внутри которых не требует дополнительных виз, то дополнительно могут потребоваться авиа- или железнодорожные билеты для подтверждения даты пересечения границ этих стран.
К суточным — подход особый
Суточные работник получает для себя, и их расходование не надо подтверждать документами. А значит, они вполне подходят под определение валютного аванса.
Следовательно, пересчитывать их в рубли надо по курсу на дату выдачи работнику.
Мы, конечно, не приобретаем у работника никаких услуг, однако, даже если не считать суточные валютным авансом, есть еще одна причина пересчитывать суточные именно на дату их выдачи независимо от того, по какому курсу вы будете считать командировочные расходы.
Дело в том, что, по мнению Минфина, для целей исчисления НДФЛ суточные, выданные в валюте до начала командировки, надо пересчитывать в рубли именно по курсу ЦБ, действовавшему на дату их выдачи работнику. Свою позицию Минфин обосновывает тем, что именно в момент получения суточных у работника появляется доход.
Как все помнят, «заграничные» суточные не облагаются НДФЛ, если они не превышают 2500 руб. в сутки. Конечно, с позицией Минфина можно и поспорить: ведь до начала командировки не известно точно, отправится ли работник в нее вообще (может быть, он заболеет и все суточные вернет).
Поэтому и говорить о получении дохода работником в момент выдачи ему суточных до командировки еще рановато. Но, как бы то ни было, мнение Минфина учитывать нужно.
Примечание
Чтобы не было проблем с расчетом НДФЛ, организации часто устанавливают нормы «заграничных» суточных не в валюте, а в рублях. Соответственно, и выплачивают суточные в рублях. Для работника это тоже неплохо: он знает, будет удержан НДФЛ с суточных или нет, следовательно, точно знает сумму суточных, которой он может распоряжаться по собственному усмотрению.
Поскольку для целей НДФЛ безопаснее пересчитывать валютные суточные на дату их выдачи, то логичнее и в бухгалтерском учете, и в учете для целей налогообложения прибыли пересчитывать валютные суточные на ту же дату.
Получается, что если даже придерживаться второго подхода, то суточные лучше пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату их выдачи работнику, а все иные документально подтвержденные расходы в валюте — по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. Именно так советуют делать специалисты Министерства финансов.
Из авторитетных источников
Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Если вся сумма под отчет выдается в валюте, для отражения в учетных документах необходимо пересчитать ее в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи аванса. По возвращении из командировки сотрудник представляет чеки, подтверждающие произведенные расходы, а также возвращает неиспользованную сумму.
Все расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату совершения операций (по чекам) и учитываются организацией на дату утверждения авансового отчета.
Часть суммы, приходящаяся непосредственно на суточные, также должна быть отражена в авансовом отчете, но вот обоснования расходов в виде суточных чеками уже не требуется. И, следовательно, у работника нет обязанности возвращать неизрасходованную часть суточных организации.
Соответственно, выплаченные суточные организация отражает в учете в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи аванса, и далее расходование средств в части, приходящейся на суточные, не отслеживает».
Вывод
Как видим, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не позволяет нам с уверенностью сказать, что какой-то один из двух предложенных выше подходов — единственно верный. В большинстве случаев ваш выбор того или иного курса для пересчета валютных расходов не сильно скажется на результате, так что цена вопроса не столь велика.
И даже если проверяющие сочтут, что вы взяли курс не на ту дату, на которую нужно, вряд ли это будет для вас существенная потеря. А если захотите поспорить с проверяющими — шанс отстоять свою правоту тоже есть.
Ведь, как все уже давно наизусть выучили, все сомнения и противоречия в расчете налогов должны толковаться в пользу налогоплательщика.
А теперь рассмотрим порядок заполнения авансового отчета в двух ситуациях:
— когда работник получил от организации деньги в той же иностранной валюте, в которой он будет их тратить;
— когда работник получил деньги в одной иностранной валюте, а тратить он будет их, предварительно обменяв на другую валюту.
Аванс выдан в той же иностранной валюте, в которой оплачены расходы
Это наиболее простая ситуация с точки зрения составления авансового отчета. В форме N АО-1 надо лишь зафиксировать суммы в иностранной валюте из документов и пересчитать их в рубли. По какому курсу это надо делать — мы уже разбирались выше. Рассмотрим пример, когда организация определяет рублевую сумму командировочных расходов, оплаченных авансом, по курсу на дату выдачи аванса.
Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана и потрачена в евро
Условие
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/avansovyy-otchet-zagrankomandirovka-valyuta
Загрузка...
