Налоговый агент по ндс при сделках с госимуществом — все о налогах

Ндс налоговый агент

Обстоятельства, в которых одно юрлицо обязано стать налоговым агентом для другого, названы в НК РФ (ст. 161). К их числу относится следующее:

Вы покупаете материальные или нематериальные ценности на территории России у юридического лица, не зарегистрированного в налоговой системе нашей страны.
Приобретаете в собственность или арендуете имущество, принадлежащее муниципальным, региональным или федеральным органам госвласти.
Выкупаете имущество компании, признанной судебными органами банкротом.
Реализуете конфискованное имущество или клад.
Являетесь посредником при продаже товаров и услуг иностранных организаций, не стоящих на налоговом учете в РФ.

Ндс налоговый агент может быть юридическим или физическим лицом. На него российское законодательство возлагает обязанность исчислить сумму налога и перевести ее в государственную казну. Для совершения платежа это лицо использует средства компании, за которую рассчитывается с бюджетом. Чаще всего оно выступает для «подопечной» организации источником получения дохода.

Налоговый агент при сделках с иностранными юрлицами

Самое частое воплощение агентских отношений – сделки, совершаемые с организациями-нерезидентами. Они влекут за собой обязанность уплаты налога в бюджет при выполнении четырех условий:

Ваш контрагент является юридическим лицом (при правоотношениях с физлицами агентские обязательства не возникают).
Партнер не зарегистрирован на фискальном учете в РФ. Этот момент всегда важно узнавать перед совершением сделки. Если у организации-нерезидента имеется представительство в России, она сама перечислит обязательный платеж в казну.
Купленная продукция облагается косвенным налогом. Ознакомиться со списком хозопераций, освобожденных от налога, можно в ст. 149 НК РФ. На практике из этого перечня чаще всего приобретаются услуги НИОКР и права собственности на программное обеспечение.
Место реализации ценностей – территория нашей страны.

Практика показывает, что наибольшие сложности вызывает четвертый пункт приведенного списка. Если речь идет о реализации товаров, все однозначно.

Продукция, которая находится в РФ на момент отгрузки, признается реализованной в нашей стране. В этом случае вы должны заплатить НДС за иностранного контрагента.

Если место продажи – другое государство, ценности пересекут границу, и вы заплатите НДС на таможне. Агентских обязательств не возникнет.

С услугами дела обстоят сложнее. В зависимости их типа местом реализации может считаться страна местонахождения заказчика или исполнителя. К числу услуг, которые считаются оказанными на территории РФ, так как здесь зарегистрирован их покупатель, относятся:

создание ПО;
консультирование и юридическая помощь;
ведение бухгалтерского учета, аудит отчетности;
реклама и маркетинг;
аренда (кроме транспортных средств и недвижимости);
аутстафинг;
обработка массивов данных и другие.

Для других видов услуг местом реализации признается:

страна фактического оказания (для образовательных сервисов);
местонахождения имущества (при аренде авто или недвижимости);
место фактического расположения товара при оказании сервисов, связанных с его транспортировкой.

Если четыре критерия возникновения агентских обязательств прослеживаются, вам необходимо исчислить НДС за иностранного партнера и уплатить его в соответствующую ИФНС. Выполнить эти операции самостоятельно ваш контрагент не способен, потому что не состоит на фискальном учете в РФ.

Если стоимость ценностей, которую вы перечисляете поставщику, номинирована в валюте, переведите ее в рубли на по курсу на дату платежа и от рублевого эквивалента высчитайте размер фискального платежа. Применимая формула зависит от деталей, прописанных в договоре сторон.

Если в соглашении имеется ссылка, что НДС включен в стоимость приобретаемых ценностей, вам следует помножить сумму на 18/118 или на 10/110. Множитель определяется ставкой, по которой облагается тот или иной товар. Если цена на продукт указана без учета налога, он будет равен ее произведению на 0,18 или 0,1.

Сроки перечисления налога таковы:

При приобретении товаров – до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, когда была совершена сделка.
При заказе услуг – единовременно с перечислением средств компании-нерезиденту. Валютный контроль пропустит ваш перевод только в том случае, если одновременно с ним вы сделаете платежку на перечисление НДС.

При выполнении агентских обязательств российская компания выставляет счет-фактуру сама себе от имени иностранного контрагента. Сведения о нем можно взять из договора. Информация о совершенных сделках такого рода отражается в декларации по НДС (второй раздел).

Ндс налоговый агент 2016 при сделках с госимуществом

Еще один распространенный способ возникновения агентских обязательств по НДС – аренда госимущества. Чаще всего партнером в таких сделках является комитет по управлению имуществом. Вы должны исчислить сумму налога и удержать ее из арендной платы (если недвижимость снимается) или из суммы расчета (если вы приобрели ее в собственность).

Порядок определения величины НДС зависит от содержания контракта. Если в нем прописана стоимость товара с налогом, нужно воспользоваться ставкой 18/118. Если в договоре указана «очищенная» цена, необходимо помножить ее на 0,18.

Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. В течение пяти дней с момента платежа нужно выписать счет-фактуру, где в поле «Продавец» будут указаны данные государственного органа, предоставившего вам имущество. Информация о сделке обязательно вносится в декларацию (второй раздел).

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovyiy-agent-po-nds.html

Кто такой налоговый агент по ндс

Например, налоговый агент по НДС вправе не рассчитывать налоги от собственной деятельности, но перечислять его за прочих представителей обязан при возникновении некоторых ситуаций.

Обязанности налоговых агентов Налог За кого перечисляется В каких случаях НДФЛ За физ.лиц Если физ.лица являются наемными работниками или оказывают определенные виды услуг Налог на прибыль За юр.

лица российские и зарубежные При выплате дивидендов, начислении доходов иностранным организациям НДС Юр.

лица За аренду муниципального имущества, при работе с иностранными учреждениями Согласно НК РФ, у налогового агента имеются те же права, что и у непосредственных налогоплательщиков. Это лица, которые должны удержать у определенных категорий субъектов налог и перечислить его своевременно и в полном объеме в бюджет страны.

Однако если сама сумма налога не была вовремя удержана из средств непосредственно налогоплательщика, то принудить налогового агента выплатить недостающие средства за счет собственных невозможно, о чем свидетельствует в последнее время судебная практика.

Но следует помнить, что неуплата влечет за собой штрафы и растущие пени за каждый просроченный день платежа.
Неуведомление о действиях контролирующие органы (отсутствие декларации) также приводит к начислению штрафов.

Налоговый агент по НДС для иностранных организаций Приобретение товаров и услуг у поставщиков ― иностранцев порождает необходимость исполнения агентских обязательств по НДС.

Кто является налоговым агентом по ндс в 2017-2018 годах?

Обязанности у субъектов в качестве налоговых агентов по НДС возникают в следующих случаях:

При покупке товаров у незарегистрированных в РФ иностранных лиц.
Приобретение в собственность или в аренду имущества у органов муниципальной власти.
Выступление в качестве посредников при реализации товаров иностранными лицами, не имеющими регистрации в РФ.
Продажа имущества (конфиската, бесхозных вещей), принадлежащего государству.

Не имеют статуса налогового агента лица, занимающиеся реализацией товаров иностранных поставщиков, связанных с проведением Олимпийских игр. Данное правило действует до начала 2017 года. Налоговыми агентами могут быть признаны и лица, сами плательщиками НДС не являющимися.

Кто такой налоговый агент по ндс?

Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

Местом реализации является РФ.
Определяем место реализации товаров и услуг У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.ВниманиеИ тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Налоговые агенты по ндс

НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

В каких случаях при аренде персонала можно стать налоговым агентом, читайте в публикации «При аренде персонала могут возникать ”агентские” обязанности по НДС». А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в публикации «Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года».

Обязанности налоговых агентов Возникновение обязанностей у налоговых агентов, касающихся начислений и выплат денежных средств в пользу государства, возникает лишь в случае появления денежных расчетов с непосредственными плательщиками.

Если при совершении сделки предусмотрены выплаты в натуральной форме или проведение взаимозачетов, то необходимости в выполнении функций налоговых агентов не возникает.

В таких ситуациях потенциальные агенты обязаны известить налоговые органы о невозможности удержания налога у субъекта и перечислении в бюджет требуемых сумм. Предоставить соответствующее уведомление требуется не позже месяца с момента возникновения причины, в результате которой налог удержан не будет.

Налоговый агент по ндс в 2017 году

При этом не является объектом налогообложения по пп.12 п.2 ст.146: реализация (передача) имущества в соответствии с законом от 22.07.

2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства»; 4) при реализации на территории РФ конфискованного имущества; имущества по решению суда (кроме случаев банкротства); бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей; ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161); 5) при приобретении имущества, имущественных прав должников-банкротов (п. 4.1 ст.

Налоговые агенты по ндс-2017: инструкция со схемами и примерами

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Важно

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность. НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему.

В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118.

Как исполнить обязанности налогового агента по ндс

При приобретении работ или услуг у иностранных лиц налоговые агенты уплачивают НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств продавцам (п. 4 ст. 174) Реализация товаров (работ, услуг, прав) Согласно п.1 ст.

168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (по п. 4 и п. 5 ст. 161) налоговый агент дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Налоговые агенты в данном случае выписывают счет-фактуру в 2 экземплярах, один из которых выставляют покупателю.

Выставленный счет-фактуру регистрируют в части 1 журнала по дате выставления. В книге продаж налоговые агенты по п. 4 и п. 5 ст. 161 регистрируют счета-фактуры, выданные покупателям: — при получении аванса (предоплаты), в том числе при безденежных формах расчетов; — при реализации товаров (работ, услуг, прав).

Налоговый агент: оформление счетов-фактур, журналов учета, книг покупок и продаж

Источник: https://kodeks-alania.ru/kto-takoj-nalogovyj-agent-po-nds/

Налоговый агент по НДС

В некоторых ситуациях вместо налогоплательщика удерживает и оплачивает в бюджет НДС другое лицо, выступающее в качестве налогового агента по НДС. Такая возможность регламентирована статьей 161 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, налоговыми агентами по НДС признаны:

Индивидуальный предприниматель либо компания, покупающая товары в РФ у иностранных компаний, которые не являются налогоплательщиками;
Покупатели государственного имущества;
Арендаторы государственного либо муниципального имущества;
Индивидуальные предприниматели, организации и другие органы, которые реализуют конфискованное имущество, бесхозные ценности и другое;
Покупатели имущества, которое было передано в государственное пользование из-за банкротства бывшего владельца;
Предприниматели, которые состоят на учете в налоговых органах и занимаются продажей товара по договорам поручения.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Момент определения налоговой базы

В статье 161 Налогового Кодекса РФ описаны все случаи, когда компания признается налоговым агентов по НДС. Они обязаны предоставлять в инспекцию соответствующую декларацию, форма которой утверждена приказом №31 Министерства Финансов.

В статье 163 НК РФ описан налоговый период, за который агент должен передать соответствующие документы. В большинстве случаев этот срок составляет календарный месяц. Сдавать декларацию нужно до 20 числа месяца, который следует за отчетным. В случаях, когда выручка предприятия не превышает 1 000 000руб. в месяц, налоговым период признается квартал.

Когда возникает обязанность по уплате НДС

Обязанность по оплате НДС у налогового агента появляется в тех случаях, когда ведется деятельность по:

Продаже иностранных товаров по договору поручения или комиссии;
Покупке товаров у иностранных предприятий, которые не являются зарегистрированными на территории РФ плательщиками налога;
Аренде государственной собственности;
Реализации конфискованного имущества на территории РФ;
Продажи отчужденного по решению суда товара;
Приобретении имущества, которое не стоит на балансе государства.

Проводки при исполнении обязанностей налогового агента

Для того чтобы отдельно выделить операции по удержанию НДС, налоговый агент может применять счет 68.32, его название «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». Также при формировании проводок могут быть использованы вспомогательные счета. Чаще всего бухгалтера используют 76 АН «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»:

Для формирования правильных проводок информация берется из заранее подготовленных счетов-фактур. Их правильное заполнение регламентировано пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Штрафы для налогового агента по НДС

В случаях, когда налоговый агент не перечисляет или же не удерживает НДС, то с него может быть списано 20% от суммы, которую нужно оплатить в бюджет. Такие же последствия ожидают и тех налоговых агентов, которые удерживают или перечисляют денежные средства в неполном объеме. Такая возможность регламентирована в статье 123 Налогового Кодекса РФ:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyiy-agent-po-nds.html

Налоговый агент по НДС: импорт и аренда муниципального имущества

Бывают ситуации, когда осуществление оплаты налогов проводит не лично сам налогоплательщик, а налоговый агент по НДС. Но не только этот вид налога может быть уплачен налоговым агентом. Порой именно от него зависит своевременное перечисление НДФЛ и налога на прибыль.

Когда нужен налоговый агент?

Не всегда предприниматель способен самостоятельно выполнить перед государством свои обязанности в виде своевременной уплаты налога. Такие моменты могут возникать вследствие:

Приобретения продукции, находящейся на территории России у иностранного лица.
Временного пользования государственным или муниципальным имуществом.
Проведения продажи конфискованного либо бесхозного вида имущества, клада.

Стать налоговым агентом может совершено любая организация, даже та, что не осуществляет оплату налога из-за применения спецрежима налогообложения. Это означает, что, осуществляя перечисление налогов за других представителей, сами налоговые агенты подобную процедуру в отношении себя не обязаны проводить.

Обязанности налоговых агентов

Проведение перечисления средств на уплату налогов налоговыми агентами проводится в определенных случаях:

НДФЛ. Уплачивается только за физическое лицо, являющееся наемным работником либо занимающееся предоставлением некоторого перечня услуг.
Налог на прибыль. Его осуществление проводится в случае, если налогоплательщиком является российское или зарубежное юридическое лицо. Это происходит в случае выплаты дивидендов либо начисления дохода зарубежным организациям.
НДС. Оплачивать этот вид налога агенты могут только за юридическое лицо. Проведение оплаты осуществляется, если начисление налога произошло за арендуемое муниципальное имущество и в случае работы с иностранными учреждениями.

Ответственность

Во время проведения оплаты налогов за других налогоплательщиков налоговые агенты также имеют право осуществлять и такие виды операций, как:

Ведение учета, связанное с получением дохода, начислением налогов и перечислением материальных средств плательщиками.
Предоставление в налоговую документации с расчетами проведенных начислений и удерживанием денежных средств. В качестве документации агентом предоставляется декларация по НДС. К ней при необходимости прикрепляется и уведомление с информацией о невозможности по определенным причинам провести вычет суммы.
Хранение всей документации, содержащей информацию о начислении и своевременной уплате налогов. Минимальный срок хранения составляет 4 года.

Несмотря на данный список, функции и возможности налогового агента могут быть существенно увеличены в зависимости от вида налога.

Если по каким–либо причинам налоговому агенту не удается справиться со своими обязанностями, он несет за это ответственность. Обычно встречаются ситуации, когда причиной неисполнения обязанностей является неудержание либо частичное перечисление налога. В такой ситуации налоговый орган имеет право выписать налоговому агенту штраф, сумма которого будет составлять 20% от стоимости недоимки.

Когда при оплате НДС нужен налоговый агент?

Чаще всего налоговый агент нужен в двух случаях: покупка товара за границей или аренда государственного имущества.

Приобретение продукции у зарубежного лица

Чаще всего потребность в участии налогового агента появляется, когда поставщиком продукции, находящейся на территории РФ, является иностранец. Для перехода обязанностей исчисления и уплаты НДС к покупателю должны быть соблюдены такие условия:

Зарубежный поставщик не имеет регистрации в ФНС РФ.
Покупка продукции у иностранного лица проходит на территории РФ.
Приобретаемая продукция не находится в перечне товаров, освобожденных от НДС.

Если все эти условия будут соблюдены, то покупатель должен в указанный срок провести процедуру исчисления НДС и перевести его в бюджет.

Но в случае, если по каким-либо причинам одно из условий не было соблюдено, то необходимость участия налогового агента отпадает.

Подобное может возникнуть, к примеру, если у иностранного лица имеется регистрация в ФНС, и он является налогоплательщиком. В этой ситуации производить начисление и последующую уплату НДС он может самостоятельно.

Чтобы впоследствии не возникало проблем с НДС, желательно еще во время процедуры заключения договоров с зарубежными поставщиками выяснить, имеются ли у них документы, подтверждающие наличие регистрации в РФ. Расчет налоговой ставки проводится с выручки иностранного продавца, полученной вследствие продажи товаров и услуг, подходящих под налогообложение в РФ.

Не понадобится участие налогового агента и в случае, если проданная иностранным лицом продукция входит в перечень товаров, не подлежащих на территории РФ обложению налога.

Муниципальное имущество

Если экономическое лицо для аренды или покупки выбрало муниципальное имущество, то ему необходимо будет провести расчет налога, используя права налогового агента. Полученные расчеты обязательно заносятся в декларацию и предоставляются в указанный срок в ФНС.

Участие налогового агента в оплате налогов происходит в тех ситуациях, когда необходимо произвести расчеты с плательщиками. Но в ситуации, когда во время проведения сделки оплата осуществляется в натуральной форме либо в виде взаимозачетов, участие агента не требуется.

Как отразить такие операции в 1С смотрите в видео:

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nalogovyiy-agent-po-nds.html

Ндс при сделках с госимуществом: что нужно знать налоговому агенту?

Участие частных организаций, ИП в сделках с государственным имуществом не редкость. Обычно они выступают в роли покупателей и/или арендаторов. Когда у ИП и ООО возникают обязанности налоговых агентов?

Попробуем разобраться.

Арендатор – налоговый агент.

Арендовать федеральное, муниципальное имущество может любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Но обязанности налогового агента у него возникают не во всех случаях, а только если имущество берется в аренду у:

органов государственной власти или местного самоуправления;

органов госвласти или местного самоуправления при наличии третьей стороны, балансодержателя, который не является органом госвласти. В этом случае сделка оформляется трехсторонним договором.

Арендатором может стать ИП, организация с любым режимом налогообложения (общим, специальным). Способ арендной платы тоже значения не имеет. Она может перечисляться деньгами, зачитываться оказанием услуг арендодателю, выполнением работ на арендуемом объекте.

Когда арендатор не становится налоговым агентом?

Агентский НДС не платится в нескольких случаях. Во-первых, если ИП или организация арендуют госимущество у казенного учреждения. Согласно НК РФ (ст. 146), услуги, оказываемые казенными учреждениями (причем любые, в том числе и передача площадей и имущества в аренду) не облагаются НДС. Соответственно, у арендатора не возникает обязанностей по уплате указанного налога.

Во-вторых, статус налогового агента не присваивается арендодателю, если балансодержатель арендованного имущества не имеет отношения к органам власти. В этом случае арендодатель сам исполняет обязанности налогового агента, исчисляет и уплачивает НДС.

В-третьих, налог не платится арендатором, если объектами аренды являются конструктивные элементы строений. Это правило работает, например, при предоставлении в аренду частей стен, крыши зданий, находящихся в госсобственности, для размещения рекламы, установки телекоммуникационного оборудования и т.п. Обязанности налогового агента в таких случаях исполняет сам арендодатель.

Итак, налоговым агентом ИП или организация становится при сделках с госимуществом (в частности, при аренде объектов и их частей) только в тех случаях, когда соблюдены определенные условия.

Что касается объема обязательств, он является стандартным. Правила исчисления, уплаты НДС для налоговых агентов едины.

И не имеет значения, совершается сделка в отношении государственного или какого-либо другого имущества.

Неисполнение обязательств налогового агента грозит штрафными санкциями.

Источник: https://obnds.ru/nds-pri-sdelkah-s-gosimushhestvom-chto-nuzhno-znat-nalogovomu-agentu/