Платить ли ндфл с возврата учредителю допвклада? — все о налогах

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации — облагается НДФЛ, проводки, назначение платежа

Процесс ликвидации ООО весьма сложен и затрагивает многие аспекты финансового состояния организации. Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в 2018 году учредитель получить свою долю при ликвидации общества?

При завершении деятельности организация обязана исполнить важную ликвидационную деятельность – осуществить расчет с учредителями.

То есть оставшиеся активы должны быть распределены между участниками. Но процесс затрудняется соблюдением многих нюансов. Может ли получить свою долю при ликвидации учредитель в 2018 году?

Основные сведения ↑

Уставный капитал организации это первоначальный резерв, созданный участниками общества для обеспечения возможности осуществления деятельности.

С юридической точки зрения УК это стоимостный показатель имущественных ценностей, какими владеет организация и в пределах которого несет ответственность перед потенциальными кредиторами.

Состав уставного капитала это средства учредителей общества. При формировании уставного капитала определяется доля каждого участника. В определенный законом срок участники обязаны внести стоимость своей доли в счет уставного капитала.

Общая сумма УК определяется в денежном эквиваленте, а величина доли в процентном или дробном отношении ко всему объему капитала. При этом каждая доля имеет номинальную стоимость.

Участники могут оплачивать долю УК деньгами, имуществом или имущественными правами. Не денежная форма оплаты требует денежной оценки, что позволяет установить стоимость доли.

По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников. Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

В случае наличия у организации кредиторских обязательств при ликвидации долги оплачиваются именно из суммы УК. Учредители могут претендовать только на сумму, оставшуюся после уплаты всех кредиторских, налоговых и иных задолженностей.

Необходимые термины

Уставный капитал это средства организации, необходимые для начала предпринимательской деятельности. Состоит он из взносов участников общества и оценивается денежными средствами.

Ликвидацией именуется процесс завершения деятельности организации в официальном порядке. При этом различают ликвидацию добровольную и принудительную.

Решение о добровольной ликвидации принимается общим собранием участников при нежелании или невозможности дальнейшего осуществления деятельности. Принудительная ликвидация осуществляется по решению суда.

Причины закрытия организации

Организация может закрываться по разным причинам. Основанием для добровольной ликвидации становится решение участников.

Еще одна причина может заключаться в уменьшении суммы уставного капитала менее установленного законом минимума. Минимальный уставный капитал ООО должен составлять десять тысяч рублей.

Если по итогам второго и последующего годов стоимость чистых активов организации меньше возможного минимума, то организация должна ликвидироваться.

В таком случае суд после рассмотрения фактов может принять постановление о необходимости принудительной ликвидации и расчете с кредиторами.

Правовое регулирование

В РФ правовое регулирование уставного капитала, как и в большинстве развитых государств, направлено на защиту интересов общества, учредителей и кредиторов.

При установлении требований относительно УК законодательство преследует такие цели как:

  • фактическое формирование уставного капитала;
  • сохранение имущества организации на уровне, не ниже предопределенного минимума УК.

Нормативное регулирование уставного капитала осуществляется на основании:

При этом сначала выплачивается распределенная прибыль, а затем имущество делится пропорционально величине долей.

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации юридического лица ↑

Завершение деятельности любой организации должно осуществляться строго по предписанному законодательством регламенту.

Возврат исполняется на основании итогового ликвидационного баланса, то есть оставшейся после расчетов по долгам суммы.

Учредители несут ответственность перед кредиторами только в пределах своих долей. Положительный ликвидационный баланс ведет к перераспределению оставшейся суммы капитала меж участниками.

При нулевом балансе учредители лишаются своих долей в капитале. При банкротстве весь объем уставного капитала уходит в счет погашения долгов.

Пошаговая инструкция

Инструкция возврата уставного капитала учредителю при ликвидации выглядит следующим образом:

Общее собрание учредителей или единственный участник Решает ликвидировать организацию, оформляя свое постановление протоколом или решением единственного учредителя
В протоколе утверждается порядок процедуры Ее сроки и состав ликвидационной комиссии
Уведомляются о предстоящей ликвидации Налоговые органы
Дается печатное объявление в СМИ О ликвидации такой-то компании и приеме претензий от кредиторов в течение определенного периода
Комиссия изучает отчетность организации И определяет сумму кредиторской задолженности
Осуществляются расчеты с кредиторами Также осуществляется выплата заработной платы сотрудникам и уплата всех необходимых налогов
Из оставшейся суммы Участникам выплачивается распределенная прибыль
Оставшиеся активы Делятся меж учредителями исходя из величины доли

Посредством отправки платежного поручения в банк или путем выплаты денежных средств через кассу общества осуществляется возврат уставного капитала учредителю при ликвидации.

Назначение платежа в поручении так и указывается «Возврат уставного капитала». Всякий участник общества может претендовать только на ту часть уставного капитала, какая соответствует его фактической доле и не более.

Длительность ликвидации организации законом не ограничена. На практике процесс длится от нескольких месяцев и вплоть до нескольких лет. При этом до окончания ликвидации возвращение уставного капитала учредителю невозможно.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Из этих же средств оплачиваются судебные издержки, услуги арбитражного управляющего. Если по окончании всех расчетов и выплат какая-то часть средств все же сохранилась, то она соразмерно долям распределяется меж участниками организации.

Сопутствующие документы

Возврат учредителям уставного капитала при ликвидации осуществляется в 2018 году, как и прежде, на основании надлежащего акта.

В нем прописывается, каким образом будет поделено имущество соразмерно долям участников. Готовый акт подписывают все учредители.

Данный документ представляет собой итоговую финансовую отчетность организации. В ней отображаются все активы, оставшиеся по итогам ликвидации. При наличии убытков, оные компенсируются из средств уставного капитала.

Перед тем как начать разделение оставшихся средств участникам общества надлежит принять решение о выплате уставного капитала при ликвидации.

Решение оформляется документально в обычном порядке. При наличии единственного учредителя возврат уставного капитала осуществляется на основании его решения.

Отражение операций проводками

В случае ликвидации организации в добровольном порядке уставной капитал отображается как пассив. Проводка выполняется по дебету счета 80.

При расчетах с участниками общества уставный капитал отражается таким образом:

Дт80 Кт75

Когда УК обладает имущественным значением, то проводки по счету 80 могут корреспондировать по кредиту со счетами 01 «Основные средства», 41 «Товары», 51 «Расчетный счет». После осуществления таких проводок организация может закрывать расчетный счет организации.

Облагается ли НДФЛ ↑

Таким образом, учредители при возврате уставного капитала получают доход, выплачиваемый за счет имущества, являющегося собственностью общества.

Это значит, что возвращенный уставной капитал или доля его должны облагаться НДФЛ на общих основаниях по ставке тринадцать процентов.

То есть налогообложение обязательно, если осуществляется такая процедура как возврат уставного капитала учредителю при ликвидации ООО.

То есть участники получают свои же средства, ранее вложенные. А поскольку данная сумма не является получением дохода, то и облагаться НДФЛ не должна.

Налогообложению подлежит лишь полученная прибыль. Тем не менее, многим лицам позицию арбитров потребовалось отстаивать в судебном порядке.

С 1.01.2016 действуют нормы, согласно которым налогообложению на общих основаниях подлежат:

Действительная стоимость доли Выплачиваемая участнику при выходе из общества
Выплата участнику по причине ликвидации НДФЛ с полной суммы полученного дохода
Доход, полученный участников при возврате части доли При уменьшении уставного капитала

В 2018 году учредитель общества может возвратить себе уставный капитал или долю оного.

Но для этого необходимо отсутствие у организации каких-либо задолженностей перед кредиторами или государственными структурами. Кроме того необходимо точно соблюсти порядок возврата.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/ustavnoj-kapital/vozvrat-ustavnogo-kapitala-uchreditelju-pri-likvidacii.html

Как рассчитать и уплатить налоги при выходе учредителя из ООО

$AJAX_JS$

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли?

Ответ: да, нужно.

Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-07/45465 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 ноября 2013 г. № БС-4-11/20000), от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290, от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.

Стоит отметить, что в письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151 Минфин России стоял на противоположной позиции.

Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом.

Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Учитывая более позднюю позицию контролирующих ведомств, организация должна удержать НДФЛ при выплате стоимости доли учредителю.

Ситуация: как рассчитать НДФЛ с дохода, начисленного учредителю (участнику) при выходе из ООО (стоимости его доли в уставном капитале организации)?

При выходе участника из общества НДФЛ следует облагать всю действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО.

Право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только в случае продажи доли в уставном капитале общества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При выходе учредителя (участника) из организации продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ следует рассчитать со всей суммы действительной стоимости доли.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-04-05/23404, от 15 июня 2012 г. № 03-04-06/3-170, от 7 июня 2012 г. № 03-04-06/3-157, ФНС России от 1 августа 2012 г.

№ ЕД-3-3/2692. Эту позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 10 апреля 2013 г. № Ф09-2009/13, Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2013 г.

№ А53-13671/2012).

В бухучете при удержании НДФЛ сделайте проводку:

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов учредителя (участника).

Пример отражения в бухучете НДФЛ с выплат, начисленных учредителю при выходе из состава ООО

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Уставный капитал ООО «Торговая фирма Гермес» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками: — доля А.В. Львова – 25 000 руб.; — доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

— доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей. 16 июля ее заявление о выходе поступило в общество. Действительная стоимость доли Глебовой составляет 52 500 руб., 20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России.

При расчете НДФЛ бухгалтер руководствовался позицией Минфина России. В учете организации сделаны следующие записи.

16 июля: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»

– 52 500 руб. – отражен переход доли Громовой к организации.

20 августа: Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6825 руб. (52 500 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой; Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50

– 45 675 руб. (52 500 руб. – 6825 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.

Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, нельзя учесть ни как оплату в рамках трудовых отношений, ни как вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются:

— взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

Читайте также:  Акт выездной налоговой проверки - образец и особенности - все о налогах

— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если учредителем (участником) общества является организация, то порядок налогообложения зависит от того, какая организация выходит из общества – российская или иностранная.

Налог на прибыль и УСН

Если учредителем (участником) является российская организация, то организации, выплачивающей стоимость доли, налог на прибыль удерживать не нужно. Обязанность налогового агента у организации не возникает.

Если учредителем (участником) является иностранная организация, не имеющая в России постоянного представительства, удержите налог на прибыль с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли учредителя (участника). Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. С доходов, полученных иностранной организацией в пределах ее первоначального вклада, налог удерживать не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Налог на прибыль удержите по ставке 20 процентов, если более низкая ставка не установлена международным договором (абз. 4 п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).

Налог на прибыль рассчитайте по формуле:

Налог на прибыль, удерживаемый при выплате действительной стоимости доли при выходе иностранной организации из состава учредителей (участников)  =  Действительная стоимость доли   –   Номинальная стоимость доли  ×  20%
 

Такой вывод следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Указанный порядок налогообложения стоимости доли при выходе из ООО учредителя – иностранной организации подтверждает Минфин России в письме от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/519.

Удержание налога на прибыль отразите проводкой:

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль со стоимости доли, выплачиваемой иностранной организации.

Пример удержания налога на прибыль с выплат иностранной организации-учредителю при выходе ее из ООО

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Уставный капитал ООО «Торговая фирма Гермес» состоит из долей российского ЗАО «Альфа» и иностранной организации «Сильвер». Размер уставного капитала составляет 1 000 000 руб., в том числе: — доля «Альфы» – 600 000 руб.;

— доля «Сильвера» – 400 000 руб.

«Сильвер» решил выйти из состава учредителей. 16 июля «Гермес» получил заявление «Сильвера» о выходе из состава учредителей. Действительная стоимость доли «Сильвера» составляет 750 000 руб.
20 августа стоимость доли была перечислена «Сильверу».

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

16 июля: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник «Сильвер»»

– 750 000 руб. – отражен переход доли «Сильвера» к организации.

20 августа: Дебет 75 субсчет «Участник «Сильвер»» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 70 000 руб. ((750 000 руб. – 400 000 руб.) × 20%) – удержан налог на прибыль с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли; Дебет 75 субсчет «Участник «Сильвер»» Кредит 51

– 680 000 руб. (750 000 руб. – 70 000 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.

Налог на прибыль не нужно удерживать в следующих случаях:

— если налоговый агент уведомлен иностранной организацией, получающей доход, что она осуществляет деятельность на территории России через постоянное представительство. При этом у налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговой инспекции, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

— если международным договором об избежании двойного налогообложения установлено, что с таких доходов налог не удерживается.

Для того чтобы применять пониженную налоговую ставку или не удерживать налог, необходимо выполнение двух условий:

— между Россией и иностранным государством, на территории которого зарегистрирована иностранная организация – получатель дивидендов, имеется международный договор, устанавливающий такие условия;

— иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение на территории данного государства.

Такой порядок предусмотрен статьей 312 Налогового кодекса РФ.

Налог нужно удержать и перечислить в бюджет на дату выплаты дохода иностранной организации (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Как правило, выход учредителя (участника) из ООО не влияет на налогообложение доходов организации.

Источник: http://NalogObzor.info/index/kak_rasschitat_i_uplatit_nalogi_pri_vykhode_uchreditelja_iz_ooo/0-291

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации облагается ндфл

Закона об ООО кредитор общества, если его права требования возникли до опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала общества, не позднее чем в течение тридцати дней с даты последнего опубликования такого уведомления вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующего обязательства, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательства – его прекращения и возмещения связанных с этим убытков. Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня последнего опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала общества.

Всякий участник общества может претендовать только на ту часть уставного капитала, какая соответствует его фактической доле и не более. Длительность ликвидации организации законом не ограничена.

На практике процесс длится от нескольких месяцев и вплоть до нескольких лет. При этом до окончания ликвидации возвращение уставного капитала учредителю невозможно.

Важно

При банкротстве уставный капитал в полном объеме используется для погашения долгов в процессе конкурсного производства. Для осуществления расчетов реализуются имущественные ценности и применяются денежные активы.

Из этих же средств оплачиваются судебные издержки, услуги арбитражного управляющего. Если по окончании всех расчетов и выплат какая-то часть средств все же сохранилась, то она соразмерно долям распределяется меж участниками организации.

Объявление

Сумма признается налоговой базой по НДС, к которой в данном случае организация применяет налоговую ставку 18% (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Налоговые нюансы выхода учредителя из ооо

Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

Одна из основных функций доли уставного капитала это определение того процента прибыли, какую может получить владелец.
Хотя взнос передается в пользу организации, но право на него сохраняется за участником.

Следовательно, при ликвидации организации учредители вправе рассчитывать на возврат уставного капитала.

Внимание

Вместе с тем, уставный капитал это гарантия кредиторских интересов. В случае наличия у организации кредиторских обязательств при ликвидации долги оплачиваются именно из суммы УК.

Выплаты участнику или акционеру при ликвидации общества

Внесение изменений в ЕГРЮЛ в данном случае осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI Закона о госрегистрации. Документы согласно п. 1 ст.

9 Закона о госрегистрации представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения либо могут быть направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Государственная регистрация осуществляется в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п.
1 ст. 8 Закона о госрегистрации). В соответствии с п. 3 ст.

Уставный капитал

Президент РФ подписал ФЗ №146, который несколько изменил гл.23 НК. Изменился порядок налогообложения доходов физлиц и в частности налогообложения операций с участием уставного капитала. С 1.01.

2016 действуют нормы, согласно которым налогообложению на общих основаниях подлежат: Действительная стоимость доли Выплачиваемая участнику при выходе из общества Выплата участнику по причине ликвидации НДФЛ с полной суммы полученного дохода Доход, полученный участников при возврате части доли При уменьшении уставного капитала В 2017 году учредитель общества может возвратить себе уставный капитал или долю оного. Но для этого необходимо отсутствие у организации каких-либо задолженностей перед кредиторами или государственными структурами. Кроме того необходимо точно соблюсти порядок возврата.

Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

При установлении требований относительно УК законодательство преследует такие цели как:

  • фактическое формирование уставного капитала;
  • сохранение имущества организации на уровне, не ниже предопределенного минимума УК.

Нормативное регулирование уставного капитала осуществляется на основании:

  1. Гражданского Кодекса.
  2. ФЗ №14 «Об ООО».
  3. ФЗ №208, касающегося деятельности АО.
  4. Иных нормативных актов.

В соответствии со ст.58 ФЗ №14 после окончания расчетов с кредиторами в процессе ликвидации организации, оставшееся имущество делится меж участниками. При этом сначала выплачивается распределенная прибыль, а затем имущество делится пропорционально величине долей.

Завершение деятельности любой организации должно осуществляться строго по предписанному законодательством регламенту.

Поэтому ООО по данной операции могут быть доначислены налог на прибыль и НДС. В данном случае во избежание споров с налоговыми органами выплату участнику суммы, на которую произошло уменьшение уставного капитала, гораздо безопаснее произвести денежными средствами, а здание реализовать по договору купли-продажи.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) В соответствии со ст.

66 ГК РФ имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное обществом в процессе его деятельности, принадлежит обществу на праве собственности.

Из этого следует, что при уменьшении уставного капитала ООО денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества ООО, то есть имущества, являвшегося собственностью самой организации, а не учредителя. В соответствии с п. 1 ст.

Сообщение от oresteya Посмотреть сообщение консультировались с юристами , они отвечали что юридически это к дивидендам это не имеет отношения , т.к.

тогда должны оплачиваться налоги , например Ну да, так и есть — при ликвидации общества выплаты учредителям называются не «дивиденды», они называются «доход». И подлежат налогообложению.

У нас и термин «НДФЛ» не расшифровывается как «Налог на дивиденды физических лиц», а однако ж с дивидендов он тоже удерживается.

Источник: http://femida161.ru/vozvrat-ustavnogo-kapitala-uchreditelyu-pri-likvidatsii-oblagaetsya-ndfl/

Возврат налога на дивиденды для физических лиц

Если доходы получены от иностранной организации, то расчет и выплата налога лежит на плечах отечественной организации. Если же выплату производит российская организация, то именно она и обязана удержать и выплатить налог за компанию-получателя. Обязанности налогового агента существуют у российских компаний независимо от режима налогообложения.

к содержанию Расчет чистых активов Дивиденды по закону нельзя распределить, например, если величина чистых активов компании стала меньше уставного капитала. Для этого нужно знать, как рассчитать эти самые «чистые активы».

Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина РФ № 84н от 28 августа 2014 года и обязателен к исполнению как АО, так и ООО.

Документы для возврата налога за лечение Рассмотрим подробнее, какие документы нужны для возврата налога за лечение зубов и при получении других медуслуг:

  • декларация 3-НДФЛ за тот год, в котором человек лечился;
  • справки 2-НДФЛ с каждого места работы;
  • заявление на возврат налога на лечение;
  • заявление для подтверждения права на вычет для работодателя – согласно образцу, приведенному в письме ФНС от 07.12.2015 г.

Возврат налога за лечение Даже если студент обучается на дневном отделении и находится на иждивении, после достижения 18 лет вычеты за него родителям не предоставляются. Нельзя получить и компенсацию за родителей супруга.

Как оплачивать подоходный налог с дивидендов в 2018 году

КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу Получатель средств КБК Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110 Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110 Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03). Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Читайте также:  Налог не вернут, пока кнп не завершится, напомнил минфин - все о налогах

Внимание

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц. Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Формула расчета налога Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях. Ситуация № 1.

Особенности и этапы возврата налога с дивидендов

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения.

Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.
Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ. Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году.

Возврат налога с дивидендов

  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

Как вернуть уплаченный в бюджет ндфл с дивидендов

Важно

Дивиденды – это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы. Однако, как и со всякого дохода, с дивидендов необходимо уплачивать налог.

Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с дивидендов. Содержание

  • 1 Понятие дивидендов
  • 2 НДФЛ
    • 2.1 Когда не применяют налоговый вычет
    • 2.2 Отчетность по НДФЛ
    • 2.3 Налог на прибыль
    • 2.4 Расчет чистых активов
  • 3 Как рассчитывать налог на дивиденды
    • 3.1 Пример 1
    • 3.2 Пример 2
  • 4 Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов: Видео

Понятие дивидендов В налогообложении под дивидендами подразумевают доход, который получает собственник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли.

Можно ли вернуть налоговый вычет за дивиденды в 2017 году

Возврат излишне уплаченных денежных средств возможно лишь в том случае, когда инспекция по месту регистрации плательщика получит подтверждение факта лишнего удержания налога. Такое подтверждение может быть получено только после проверки камеральной проверки уточненной декларации.

Обратите внимание, что в соответствии с установленными нормами, при проведении камеральной поверки инспекция имеет право запросить пояснения объясняющие изменения в декларации в том случае, если сумма, подлежащая уплате по данным декларации меньше той суммы, которая была указана в пришлой декларации. Стоит отметить, что государственные органы должны вернуть затраченные гражданином средства основании заявления в письменной форме или в электронной форме.

В распоряжении налоговых органов один месяц на предоставление гражданину излишне затраченных средств.

Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года

Можно ли вернуть налоговый вычет за дивиденды в 2017 году Н-4-11/[email protected]

  • документы, подтверждающие расходы на оплату лечения: договор с медорганизацией, справку об оказании медуслуг, платежные документы;
  • документы, подтверждающие родство с тем, кто лечился – в случае, если лечение оплачивал близкий родственник – свидетельство о рождении, о браке, паспорт.

Для налоговиков имеют значение не оригиналы документов, а их копии – в инспекцию нужно принести заверенные ксерокопии, а сами оригиналы сотрудник ИФНС просмотрит и вернет вам. Можно и не ходить в инспекцию лично, а передать документы через представителя или вовсе выслать Почтой России.

Можно ли доходы с дивидендов уменьшить на налоговые вычеты

Подробную информацию о возможности пересчета налога в данной ситуации можно узнать из материала «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция». Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2018 году

Читайте также Величина чистых активов представляет собой балансовую стоимость всего того, что будет существовать в распоряжении учредителей организации, если они погасят все до одного обязательства; эта стоимость определяется на основании данных бухгалтерского учета. При расчете из совокупности активов организации отнимается дебиторская задолженность учредителей по неуплаченным взносам в уставной фонд или по оплате акций.

Что касается обязательств, то их необходимо уменьшить на сумму доходов будущих периодов, которые получены в качестве государственной помощи или же как безвозмездно переданное имущество.

к содержанию Как рассчитывать налог на дивиденды Рассмотрим, как осуществляются расчеты. к содержанию Пример 1 Уставный капитал ООО «Альфа» состоит из равных долей трех вкладчиков. В мае 2016 г.

ООО выплатило своим учредителям Иванову П.С., Петрову С.И.

Налоговые органы, в свою очередь, должны подтвердить факт излишне внесенной суммы налога и перечисление его в бюджет государства. Такой факт должен быть подтвержден при помощи камеральной проверки, заключение которой налоговый агент должен предоставить в налоговые органы.

Важно отметить, что в соответствии с общепринятыми нормами, налоговые органы при отсутствии заключения камеральной проверки должны отказать плательщику в возврате денежных средств.

В судебном порядке, требования плательщика должно рассматриваться при участии налогового органа, которым было отказано в возврате излишне внесенного налога, а также налоговым агентом и налоговым органом по месту регистрации агента.

Таким образом, в несудебном урегулировании вопроса о возврате налога наиболее оптимальным вариантом станет обращение к налоговому агенту с соответствующей заявкой и пакетом документации.

Минус в том, что перед подачей заявления на возврат налога за лечение и прочих документов, нужно дождаться конца календарного года, во время которого гражданин лечился.

А еще нужно заполнить налоговую декларацию на возврат подоходного налога за лечение – 3-НДФЛ.

Еще один недостаток способа – налоговикам дается 3 месяца для проверки документов и еще месяц на перечисление денег на банковский счет – итого процедура по времени займет максимум 4 месяца;

  • у работодателя получить свой возврат налога можно быстрее – инспекторы проверяют документы в течение 1 месяца и дают уведомление для работодателя.

Налоговые вычеты для физических лиц в 2017 году Поскольку ранее работодатель удерживал с Ирины Анатольевны 6 110 руб., то получить возврат налога Веснина сможет за 2,5 месяца.

Источник: http://law-uradres.ru/vozvrat-naloga-na-dividendy-dlya-fizicheskih-lits/

Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

С 2016 года в отношении доходов, полученных участником при ликвидации общества с ограниченной ответственностью или при выходе из него, а также в связи с уменьшением номинальной стоимости доли будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ. Такие поправки в статью 220 НК РФ внес Федеральный закон от 08.06.

15 № 146-ФЗ (напомним, что этот же закон изменил статью 232 НК РФ, см. «Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с 2016 года»).

В каком размере можно получить имущественный вычет по доходам участника в названных случаях? Должна ли компания удержать НДФЛ с таких доходов? Куда обращаться за получением имущественного вычета? Ответы на эти и другие вопросы даны в нашей сегодняшней статье.

Как известно, уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Законодательство разрешает совершать с долями участия различные операции, в результате которых участник ООО может получить денежные средства (или иное имущество).

Так, участник вправе получить стоимость своей доли в следующих ситуациях:

  • продажа доли в уставном капитале;
  • выход из состава участников;
  • ликвидация организации;
  • уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале.

Давайте разберемся, как сейчас начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов от таких операций и что изменится в связи с принятием комментируемого закона.

Действующие правила

Продажа доли

Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

При продаже доли можно получить имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

А если на дату реализации доли участник владел ее непрерывно более пяти лет, то объекта налогообложения НДФЛ вообще не возникнет (п. 17.2 ст.

217 НК РФ; отметим, что данная норма применяется в отношении долей, приобретенных с 1 января 2011 года).

Предположим, что учредитель владел долей менее пяти лет и решил ее продать.

В таком случае он должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13% с полученного дохода, поскольку физические лица при продаже имущества или имущественных прав самостоятельно рассчитывают и платят налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.

14 № 03-04-06/41908). При этом размер доходов, облагаемых НДФЛ, продавец вправе уменьшить на расходы, которые он понес при приобретении имущественных прав на эту долю (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Выход из состава участников

Участник вправе выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом компании (ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

В таком случае его доля переходит к организации.

ООО, в свою очередь, обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Таким образом, при выходе участника из ООО общество не покупает его долю, а выплачивает за нее компенсацию. Учитывая это, чиновники Минфина заявляют, что при выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается НДФЛ по ставке 13%.

Уменьшить доход на расходы, связанные с приобретением доли нельзя, так как Налоговый кодекс предусмотрел такую возможность только в случае продажи доли (письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-04-05/13597).

Организация, от которой получен доход, признается налоговым агентом и, соответственно, должна начислить, удержать и заплатить налог (письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465, см.

«Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном размере» и «Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги»).

Ликвидация организации

При ликвидации ООО участники вправе получить часть имущества компании, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость (п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ).

Специального порядка налогообложения такого дохода Налоговый кодекс не содержит.

Поэтому возникает вопрос о том, как начислить НДФЛ на стоимость доли, полученной участником при ликвидации организации? На этот счет существуют две точки зрения.

Одна позиция основывается на том, что доходы, которые получены при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли в уставном капитале. Поэтому выплаченная сумма облагается НДФЛ по ставке 13% в полном размере, и имущественный вычет не применяется (письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-04-06/3-301).

Более выгодная для налогоплательщиков позиция изложена в письме ФНС России от 27.01.10 № 3-5-04/70@. Его авторы сочли, что сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале.

Как видно, мнения противоречивые. Если придерживаться позиции Минфина, то НДФЛ следует начислить на всю стоимость имущества, переходящего к участнику при ликвидации компании. Налоговым агентом будет выступать ликвидируемая организация.

Читайте также:  Как заполнить форму 4-фсс по беременности и родам? - все о налогах

Случается, что при ликвидации компании деньги участникам не выплачиваются, а только распределяется имущество.

Если удержать НДФЛ невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что с 2016 года у налоговых агентов будет больше времени на представление таких сообщений (см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»).

Уменьшение номинальной стоимости доли

Размеры долей участников ООО могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Если общество возвращает участнику сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость его доли, то у последнего возникает налогооблагаемый доход.

Организация в таком случае выступает в качестве налогового агента (письма Минфина России от 28.04.14 № 03-04-07/19864, от 11.12.12 № 03-04-05/4-1382). НДФЛ нужно начислить на всю сумму полученного дохода.

Применять имущественный вычет нельзя, так как уменьшение номинальной стоимости доли не является продажей доли (письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-04-06-01/144).

Вместе с тем, можно встретить судебные решения, согласно которым НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно, поскольку экономической выгоды у участника не возникает (постановление ФАС Московского округа от 08.09.09 № КА-А41/8762-09).

Изменения с 2016 года

Итак, еще раз отметим, что в настоящее время Налоговый кодекс прямо разрешает применить имущественный вычет при налогообложении доходов от продажи доли. Что касается доходов, полученных в результате других операций с долями участия, то согласно позиции Минфина, эти доходы не уменьшаются на расходы, связанные с приобретением долей в УК.

Со следующего года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным комментируемым законом в статью 220 НК РФ, имущественный вычет  можно будет использовать при налогообложении доходов, полученных в следующих случаях:

  • при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников общества;
  • при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
  • при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Также сохранится возможность получить вычет при продаже доли в уставном капитале. Расскажем об изменениях подробнее.

Размер имущественного вычета

В новой редакции статьи 220 НК РФ сказано, что во всех перечисленных выше случаях налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (имущественных прав). К таким расходам законодатели отнесли суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при создании общества или при увеличении его УК, а также  расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

При этом комментируемый закон не установил каких-либо ограничений по сумме учитываемых расходов. Это значит, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на любую сумму, которая ранее была потрачена на приобретение доли (особенности определения расходов при некоторых операциях с долями см. ниже). Главное, чтобы такие расходы были подтверждены документами.

Если же у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение доли, вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Такая норма содержится в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. На наш взгляд, эта формулировка дает возможность для различного толкования данной нормы.

Если читать ее буквально, то получается, что «бездокументарным» вычетом можно воспользоваться только в тех случаях, когда доходы получены в результате прекращения участия в ООО (например, выхода из состава участников или ликвидации компании). Но есть и другое мнение.

Кирилл Котов из ФНС России пояснил нам, что вычет в размер 250 000 рублей предоставляется за налоговый период по совокупности выплат по всем операциям с долями участия, которые включены в новую редакцию статьи 220 НК РФ.

Отметим также, что новый закон предусмотрел особенности определения некоторых расходов в тех случаях, когда участник остается в компании.

Например, при продаже части доли в УК расходы на приобретение части доли можно будет учесть пропорционально уменьшению доли налогоплательщика в уставном капитале.

А при получении дохода в виде выплат в связи с уменьшением уставного капитала, расходы на приобретение доли учитываются пропорционально уменьшению УК. Поясним этот случай на примере.

Кто может предоставить вычет?

В случае продажи доли имущественный вычет можно, как и сейчас, получить только в налоговой инспекции. Участник, продавший долю, должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст.

228 НК РФ), а также задекларировать свой доход.

В декларации он сможет либо уменьшить сумму доходов на подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли, либо заявить имущественный вычет в размере 250 000 рублей (новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ)

Ответ на вопрос о том, кто может предоставить вычет в отношении других доходов от долевого участия (при выходе участника, ликвидации компании или уменьшении стоимости доли), не столь очевидный.

Кирилл Котов считает, с компании, которая перечисляет выплаты в этих случаях, функции налогового агента не снимаются, так как данные доходы не относятся к доходам от продажи имущественных прав.

При этом, как отмечает чиновник из ФНС России, налоговый агент вправе определить налоговую базу в отношении этих доходов с учетом вновь вводимых налоговых вычетов.

«Все документы, подтверждающие «исторические» расходы налогоплательщика по приобретению доли участия в уставном капитале, как правило, хранятся в бухгалтерии организации. Чтобы предоставить имущественный вычет в размере фактических расходов, налоговый агент должен получить от участника заявление», — поясняет Кирилл Котов.

Заметим, что комментируемый закон не обязывает налоговых агентов предоставлять имущественные вычеты в рассмотренных случаях. Соответственно, налоговый агент может удержать НДФЛ со всего дохода участника от операций с долями.

Как в этом случае поступить физическому лицу? «Вычет можно получить через налоговую инспекцию по месту учета физического лица, — отвечает Кирилл Котов. — Для этого нужно представить декларацию о доходах и приложить к ней документы, подтверждающие стоимость, по которой ранее была приобретена доля.

При отсутствии таких документов (прежде всего, во время процедуры ликвидации общества) налоговый орган может предоставить вычет в размере 250 000 рублей в целом за налоговый период».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/6/9930

Ндфл с дивидендов в 2018 году

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка Ндфл с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, Ндфл с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ.

По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку.

Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть.

Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново.

Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар.

Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов.

Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и взятого с них НДФЛ необходимо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ. 

Источник: https://buhguru.com/ndfl/ndfl-s-dividendov.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector