Платить ли торговый сбор при продажах через офис? — все о налогах

Торговый сбор — Эльба

Это четвёртая публикация, посвященная торговому сбору. Если вы случайно пропустили прошлые статьи с кучей полезной информации, рекомендуем почитать:

Торговый сбор с 1 июля 2015 года – мы рассказали что это такое, кому и сколько придётся заплатить;

Новые льготы по торговому сбору – здесь можно узнать кто освобождается от уплаты торгового сбора;

Как с помощью Эльбы встать на учет по торговому сбору – название статьи говорит само за себя:)

Если в госреестре указан ОКВЭД торговли, а фактически торговли нет, нужно ли платить сбор?

Торговый сбор нужно платить, только если ведётся торговля в Москве и есть объекты: магазин, павильон, киоск, палатка, «отстровок» в ТЦ или тележка, автолавка и т п. ОКВЭД, указанный при регистрации, не влияет на торговый сбор. Если в госреестре содержится торговля как основной или дополнительный вид деятельности, а фактически предприниматель занимается другим, сбор платить не придется.

Множество вопросов вызывает продажа товаров как дополнительная деятельность к оказанию услуг. Часто бывает, когда в салонах красоты клиенты покупают различные средства по уходу, в автосервисах — запчасти, в химчистках — моющие средства. Ниже мы разобрались в каких случаях нужно платить торговый сбор.

Сопутствующая торговля не попадает под торговый сбор — какая это торговля?

Под сопутствующей торговлей законодатели понимают продажу товаров в рамках оказания услуг. Т.е. товары используются сразу на месте, и без них невозможно выполнить заказ клиента.

В этом случае товары считаются материалами, и торговый сбор платить не нужно. Такая ситуация была рассмотрена налоговой службой по автосервису на ЕНВД, когда для ремонта автомобилей использовались запчасти.

Логику рассуждений и выводы из Письма ФНС можно использовать и в случае с торговым сбором.

Попадают ли под торговый сбор кафе и другие предприятия общепита?

Продажа своей продукции и готовых покупных товаров в кафе, ресторанах и киосках быстрого питания не попадает под торговый сбор. Согласно ГОСТу эта деятельность является оказанием услуг общепита, а не торговлей. Эту позицию подтверждает письмо Минфина.

Предприятие оказывает услуги, дополнительно установлена витрина с небольшим количеством товаров, которые продаются отдельно от услуг. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор?

В первую очередь стоит напомнить о льготах. От сбора освободили дополнительную торговлю при оказании услуг:

парикмахерские услуги и салоны красоты,
услуги стирки, химчистки и окрашивания,
ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения,
ремонт обуви и прочих изделий из кожи,
ремонт часов и ювелирных изделий,
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Чтобы применять льготу нужно выполнить условия:

Основной ОКВЭД, указанный при регистрации, должен попадать в этот список льготных услуг.
Торговый зал отсутствует или меньше 100 квадратных метров, а витрины занимают до 10% от его площади.
Придется встать на учет по торговому сбору, чтобы заявить о льготе. Оплачивать сбор не нужно.

Предпринимателям, которые продают товары и оказывают другие услуги, необходимо встать на учет и платить торговый сбор. Среди них автосервисы с продажей запчастей не только в рамках оказания услуг. И тут возникает другой вопрос: с какой площади платить торговый сбор? Ведь как правило, торгового зала нет, и помещение используется для оказания услуг.

В этом случае нужно определить, что торговая площадь — помещение для оказания услуг. В качестве подтверждения можно использовать пункт 3 статьи 346.

43 НК РФ, в котором содержится определение торговой площади как части помещения с витринами для проведения расчетов и обслуживания покупателей, площади рабочих мест персонала, а также площади проходов для покупателей.

Попадает ли под торговый сбор интернет-магазин с точкой самовывоза, где покупатель может дополнительно приобрести другой товар?

Во всех ситуациях с интернет-магазинами имеет значение точка самовывоза, а все остальное (заказ товара, расчеты и доставка) на торговый сбор никак не влияют.

Классический интернет-магазин с точкой самовывоза, в которой покупатель забирает свой товар, не попадает под торговый сбор.

Когда в помещении самовывоза располагают и другие товары для ознакомления и покупки, нужно вставать на учет и платить сбор.

Так же дела обстоят и с шоу-румами, которые чаще всего располагаются в офисе — покупатель может прийти, сделать примерку, ознакомиться с товаром и произвести покупку.

Чтобы рассчитать сумму торгового сбора, необходимо определить площадь торгового зала как помещение, где представлены товары и происходит расчет и обслуживание покупателей.

Если в самом шоу-руме покупатель не может приобрести товар, например, нужно сделать заказ и потом получить товар со склада самому или при помощи службы доставки — такая деятельность относится к торговле со склада и под торговый сбор в Москве не попадает.

Торговля со склада не облагается сбором, что к этому относится?

Торговый сбор платить не нужно, если из складских помещений производится только отгрузка товара покупателям. Встречаются случаи, кода покупатели имеют доступ на склад, могут ознакомиться с ассортиментом и выбрать товар — тогда придется платить торговый сбор.

Сколько придется заплатить торговый сбор при постановке на учет с середины квартала?

Законодатели не предусмотрели уменьшение суммы сбора пропорционально отработанным дням, поэтому придется заплатить сбор в полном объеме, даже если деятельность велась один раз.

Как правильно снизить налог на сумму торгового сбора?

Возможность снизить налог на торговый сбор предоставили организациям и ИП, которые зарегистрированы в Москве. Предпринимателям, которые ведут торговлю в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придется платить налог в полном объеме.

На общей системе налогообложения можно уменьшить только региональную часть налога на прибыль и авансовых платежей — 18%. Т.к.

форма декларации не содержит специальных строк для заполнения информации о торговом сборе, ФНС рекомендует заполнить строки для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ. К новому году подготовят доработанную форму отчета.

На УСН снижается только налог, рассчитанный как 6% с доходов. При этом нет ограничения 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций.

Налог снижается на торговый сбор в дополнение к суммам страховых взносов, поэтому итоговая сумма к уплате может оказаться нулевой.

На УСН «Доходы минус расходы» оплаченный торговый сбор не засчитывается в уменьшение налога, а просто списывается в расходы. Поэтому для таких плательщиков сбор увеличивает налоговую нагрузку в любом случае.

Не платят и не встают на учет по торговому сбору: ИП на патенте (если патент приобретен на торговую деятельность) и плательщики ЕСХН.

Кто и как будет проверять объекты торговли?

Выявлять недобросовестных торговцев будет не налоговая инспекция, а Департамент экономической политики и развития города Москвы. Для оптимизации контроля ко всем подряд не пойдут, а для начала проанализируют информацию из самых различных источников:

от Департамента торговли и услуг Москвы, который ведет торговый реестр и занимается контролем за торговыми точками; из госинспекции по недвижимости, которая выявляет использование имущества не по назначению; из Роспотребнадзора, куда предприниматели сообщают информацию о начале торговой деятельности, и жалуются потребители; от других государственных предприятий и учреждений.
от налоговых инспекций о постановке на учет по торговому сбору (проверят, стоит ли предприятие на учете и с какими показателями);
от собственников объектов торговли (зданий, строений, объектов в жилых домах);
из обращений граждан;
из рекламы в интернете и СМИ, включая ваш сайт.

Контролеры будут сопоставлять все данные, которые удастся получить, чтобы выявить торговые точки без постановки на учет, определить правильность расчета суммы сбора и достоверное указание площади торгового зала. При выявлении нарушений составят специальный акт и передадут информацию в налоговую.

Полезные ссылки:

Всё про торговый сбор на сайте налоговой

Разъясняющие письма чиновников

Всё про торговый сбор на сайте департамента экономической политики Москвы

Нормативно-правовые акты по торговому сбору

Статья актуальна на 08.03.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/211

Уплата торгового сбора в Москве

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2015 г.

Содержание журнала № 13 за 2015 г.

Торговый сбор в Москве в 2015 г

Кто должен платить торговый сбор?

Торговый сбор платят организации и предпринимателист. 2 Закона от 17.12.2014 № 62 (далее — Закон № 62):

торгующие в розницу на территории г. Москвы через стационарные объекты, то есть магазины и павильоны, имеющие торговый зал, а также киоски, палатки и ларьки без торговых залов;
занимающиеся развозной и разносной торговлей в г. Москве, например через автофургоны;
являющиеся владельцами московских розничных рынков.

При этом неважно, что вы продаете (продукты питания или промтовары), а также принадлежит вам торговое помещение на праве собственности или вы его арендуете.

Кто может не платить торговый сбор?

Не должны платить торговый сборп. 2 ст. 411 НК РФ:

предприниматели на патентной системе налогообложения;
АЗС;
плательщики ЕСХН.

Также от сбора освобождаетсяст. 3 Закона № 62:

продажа товаров через торговые автоматы;
торговля на ярмарках и розничных рынках.

Должны ли платить торговый сбор оптовики?

Нет, не должны. Ведь по торговле со складов (а именно так продают товар оптовики) в Москве ставки сбора не установленыст. 2 Закона № 62; Письмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15.

Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Москве, а ее магазины находятся в Московской области?

Торговый сбор должны платить только те, кто торгует на территории Москвы. При этом место постановки на учет самой организации в налоговом органе значения не имеет. Поскольку розничная торговля ведется в Московской области (там находятся магазины), платить торговый сбор не нужноп. 1 ст. 411 НК РФ.

Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Московской области, а ее магазин находится в Москве?

Поскольку розничная торговля ведется через магазин в Москве, организация должна платить торговый сбор.

Однако если этот магазин находится на территории розничного рынка, платить сбор не надостатьи 2, 3 Закона № 62. Право на применение этой льготы можно подтвердитьПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15:

договором о предоставлении торгового места на рынке;
карточкой продавца.

Нужно ли платить торговый сбор, если предприниматель приезжает из другого региона в Москву торговать на розничном рынке?

Предпринимателю, торгующему в Москве на розничном рынке, платить торговый сбор не нужност. 3 Закона № 62. И неважно, где он состоит на налоговом учете — в Москве или другом регионе.

Должны ли платить торговый сбор рестораны, кафе и другие точки общепита?

Нет, не должны. В Москве сбором облагается только розничная торговля, но к ней не относится продажа продуктов питания и напитков в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепитаст. 2 Закона № 62; ст. 413 НК РФ.

Каковы ставки торгового сбора?

Ставки сбора установлены в ст. 2 Закона № 62. Они зависят от вида торговли и могут различаться в зависимости от района, в котором она осуществляется.

Для торговых точек с площадью торгового зала не больше 50 кв. м и без торговых залов установлена фиксированная ставка сбора — в рублях за квартал с каждого объекта торговли.

Например, если вы занимаетесь развозной и разносной торговлей в любых районах Москвы, ежеквартально надо будет платить 40 500 руб. Для магазина с торговым залом до 50 кв. м в ЦАО ставка сбора 60 000 руб. в квартал, а для такого же магазина в Митино — 21 000 руб. в квартал. С киоска в ЦАО за квартал придется заплатить 81 000 руб.

Большие магазины, супермаркеты, гипермаркеты с площадью торгового зала свыше 50 кв. м и владельцы розничных рынков платят торговый сбор с каждого квадратного метра торговой площади.

Как определить торговую площадь магазина, чтобы посчитать торговый сбор?

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/13/1956-torgovij_sbor_moskve_2015.html

Торговый сбор при торговле со склада

Вопрос

Ответ

Пунктом 2 ст. 413 НК РФ установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

При этом в целях гл. 33 НК РФ объект осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных в п. 2 ст. 413 НК РФ, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (пп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 415 НК РФ площадь торгового зала в целях гл. 33 НК РФ определяется в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 346.

43 НК РФ, то есть площадь торгового зала — часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Исходя из норм статей НК РФ, по нашему мнению, можно сделать вывод, что помещения в офисах, в которых проводятся расчеты с покупателями и выставлены образцы товара, будут признаваться торговым залом.

Таким образом, организация, осуществляющая торговую деятельность через офисы, используемые для обслуживания покупателей, будет являться плательщиком торгового сбора в отношении торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Площадь торгового зала будет равна всей площади офиса за минусом подсобных, административно-бытовых помещений на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе производятся, в частности, на основании уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган (п. 1 ст. 416 НК РФ).

Плательщик сбора представляет уведомление не позднее пяти дней с даты начала использования объекта осуществления торговли по назначению.

Уведомления подлежат направлению в налоговые органы по месту нахождения каждого магазина (п. 7 ст. 416 НК РФ). Когда в уведомлении одновременно указывается о возникновении нескольких объектов обложения торговым сбором, по каждому из них заполняется отдельная страница, содержащая сведения об объекте обложения торговым сбором.

В течение пяти дней после получения налоговым органом уведомления производится постановка на учет, а еще в течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

При этом плательщик сбора ставится на учет в налоговом органе по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Таким образом, все объекты, попадающие под обложение торговым сбором, должны быть поставлены на учет в одной инспекции.

Источник: https://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/torgovyj-sbor-pri-torgovle-so-sklada/

Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 18.06.2015 00:00

Напомним, что торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Он может быть введен не ранее 1 июля 2015 года в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти также смогут ввести торговый сбор, но только после появления специального федерального закона. На сегодняшний день соответствующий закон еще не принят.

А в городах федерального значения решение о введении торгового сбора пока приняли только московские власти.

В статье «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения» мы прокомментированы общие положения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ. Поскольку на тот момент еще не были утверждены ставки сбора, говорить о конкретных суммах не представлялось возможным.

С 1 июля 2015 года при расчете торгового сбора за право торговать в Москве нужно будет применять ставки, введенные Законом города Москвы от 17.12.14 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62). Давайте проанализируем этот закон. Но прежде напомним, по какой формуле рассчитывается торговый сбор.

Формула для расчета торгового сбора

Новый сбор в Москве нужно платить в случае использования объекта торговли в одном из видов торговой деятельности, которые перечислены в Законе № 62 (отметим, что столичные власти установили ставки сбора не для всех возможных видов торговли; подробнее об этом см. ниже).

Объектом торговли может быть движимое или недвижимое имущество на территории Москвы, например, здание, помещение, стационарный (или нестационарный) объект торговли, торговая точка. Сумма торгового сбора рассчитывается в отношении каждого объекта торговли, который используется хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

Формула для расчета такая (п. 1 ст. 417 НК РФ):

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора устанавливаются законами городов федерального значения за квартал в расчете на объект торговли в целом или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Ставки торгового сбора, утвержденные столичным Законом № 62, мы обобщили в таблице. Отметим, что величина ставки зависит не только от вида торговли, но и от места ее осуществления.

Ставки торгового сбора в Москве

Место торговлиСтавка сбора

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы	81 000 рублей на один объект торговли
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *	28 350 рублей на один объект торговли
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *	40 500 рублей на один объект торговли
Развозная и разносная розничная торговля
Любое место внутри Москвы	40 500 рублей на один объект торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров включительно
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы	60 000 рублей на один объект торговли
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице*	21 000 рублей на один объект торговли
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *	30 000 рублей на один объект торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. метров
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы	1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *	420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *	600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Организация розничных рынков
Любое место внутри Москвы	Ставка составляет 50 рублей за 1 кв. метр площади рынка

*Районы Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Как видно из таблицы, рассчитывать торговый сбор, применяя ставку, установленную за 1 кв. метр площади, придется в двух случаях: если торговля ведется через объект стационарной торговой сети с площадью зала свыше 50 кв. метров и если организуется работа розничных рынков. В других ситуациях ставка торгового сбора будет фиксированной на один объект торговли.

Физическая характеристика объекта торговли

Теперь поговорим про второй показатель формулы для расчета торгового сбора — фактическое значение физической характеристики объекта торговли. Речь идет о площади объекта торговли. Повторим, что согласно столичному Закону № 62, определять придется площадь торгового зала, если он превышает 50 кв. метров, а также площадь рынка.

Недавно специалисты Минфина разъяснили, как вычислить площадь торгового зала в целях расчете торгового сбора. Чиновники напомнили, что определение площади торгового зала нужно брать из главы Налогового кодекса о патентной системе (подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Информация о площади торгового зала, в том числе о помещениях, которые не включаются в эту площадь, указывается в инвентаризационных или правоустанавливающих документах (письмо Минфина России от 29.04.15 № 03-11-06/24876, подробнее см.

«Минфин разъяснил порядок определения площади объекта торговли в целях уплаты торгового сбора»).

После того, как установлена площадь торгового зала, определить сумму торгового сбора не составит труда.

Кто не должен платить торговый сбор

В статье 3 Закона № 62 перечислены виды торговли, которыми можно заниматься в Москве без уплаты торгового сбора. Это:

розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
торговля через объекты торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
разносная розничная торговля, осуществляемая на объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Отдельно поговорим про торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада. На основании Налогового кодекса этот вид торговли подпадет под торговый сбор (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Закон № 62 не установил ставок сбора по данному виду торговли. Поэтому платить торговый сбор при осуществлении торговли путем отпуска товаров со склада, находящегося в Москве, не надо.

Данный вывод подтвердил Юрий Подпорин из Минфина России, отвечая на вопросы читателей «Бухгалтерии Онлайн» (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»).

Отметим также, что зарегистрированная в Москве организация или ИП не должны платить торговый сбор и в том случае, если товар отпускается со склада, расположенного в Московской области, так как на этой территории законодательство о торговом сборе не принято.

Довольно много вопросов об уплате нового сбора возникает у торговых организаций, которые не имеют в собственности или на праве аренды объектов стационарной (нестационарной) торговой сети либо товарных складов.

Например, должна ли платить сбор организация, у которой нет другого помещения, кроме арендованного офиса? Юрий Подпорин пояснил, что в такой ситуации компания становится плательщиком торгового сбора, если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям.

Если же у компании нет объекта осуществления торговли, который используется для обслуживания покупателей (например, такое бывает при интернет-торговле), то оснований для уплаты торгового сбора не возникает.

Постановка на учет в качестве плательщика сбора

Организации и предприниматели, которые используют объекты, облагаемые в Москве торговым сбором, и при этом применяют общий режим налогообложения или УСН, должны встать на учет в качестве плательщиков торгового сбора.

Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества, которое используется для ведения торговли, а в иных случаях — по месту нахождения организации или месту жительства ИП (п. 7 ст.

416 НК РФ).

ФНС России в письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@ (далее — письмо № ГД-4-3/10382@) разъяснила, как применять данную норму.

Например, если компания, зарегистрированная по месту нахождения в Московской области, торгует через магазин (объект недвижимого имущества), который располагается в Москве, то она должна встать на учет в качестве плательщика сбора по месту нахождения данного магазина.

Если же компания из Московской области торгует в Москве с использованием объектов движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.

), то уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора подается в инспекцию по месту нахождения организации, то есть в Московскую область (см. «Налоговики рассказали об особенностях постановки на учет организаций и предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора»).

Рекомендуемая форма уведомления, а также порядок ее заполнения утверждены письмом ФНС России от 10.06.15 № ГД-4-3/10036@ (далее — письмо № ГД-4-3/10036@).

В данной форме предусмотрены поля, в которых нужно указать информацию о плательщике сбора, виде торговле, подробно расписать объект торговли, а также привести данные по расчету торгового сбора (скачать бланк «Уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1)»). В случае изменения каких-либо сведений об объекте торговли, придется подать новое уведомление в течение пяти дней с момента такого изменения (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда компания использует несколько объектов торговли, которые облагаются торговым сбором. Информацию о каждом таком объекте нужно сообщить в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика сбора.

Если все объекты находятся в Москве, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, то уведомление подается в инспекцию по месту нахождения того объекта, который указан в уведомлении первым (п. 7 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС № ГД-4-3/10382@).

Срок для подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Таким образом, если по состоянию на 1 июля 2015 года организация или ИП уже осуществляют торговлю через объект торговли, который облагается в Москве торговым сбором, то уведомить об этом налоговую службу нужно не позднее 7 июля 2015 года.

Отметим, что осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ).

А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Обратите внимание, что в настоящее время уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора можно представить и в произвольной форме, указав в нем необходимые сведения (они перечислены в п. 1 ст.

416 НК РФ). Отказать в приеме такого уведомления налоговики не вправе. Об этом сообщается в письме ФНС № ГД-4-3/10036@ (см. «Налоговики утвердили рекомендуемые формы уведомлений для плательщиков торгового сбора»).

Уплата торгового сбора

После постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, у компании или ИП появляется обязанность вовремя платить торговый сбор. Обязанность отчитываться по торговому сбору в Налоговом кодексе не установлена.

Торговый сбор перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Это означает, что в первый раз заплатить торговый сбор (за III квартал 2015 года) нужно будет не позже 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье).

Как мы уже говорили, чтобы стать плательщиком сбора, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

В связи с такой формулировкой, может возникнуть вопрос: за какой период следует заплатить торговый сбор, если отгрузка товара состоялась в одном квартале, а оплата поступила в следующем (других торговых операций за эти периоды не осуществлялось)? Юрий Подпорин из Минфина России поясняет, что перечислить торговый сбор следует за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»). При этом чиновник предупреждает, что обязанность перечислять торговый сбор сохраняется до момента снятия компании или ИП с учета в качестве плательщика торгового сбора. В пункте 4 статьи 416 НК РФ сказано, что датой снятия плательщика торгового сбора с учета считается дата прекращения торговли, указанная в уведомлении о снятии с учета (рекомендуемая форма такого уведомления и порядок ее заполнения утверждены письмом ФНС № ГД-4-3/10036@).

В заключение напомним, что на сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить следующие налоги:

налог на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет) (п. 10 ст. 286 НК РФ);
НДФЛ (если ИП платит торговый сбор в субъекте РФ по месту своего учета) (п. 5 ст. 225 НК РФ);
единый налог по УСН с объектом «доходы» (зачисляемый в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор) (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
единый налог по УСН с объектом «доходы минус расходы» (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом право на уменьшение налога теряется, если не подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе.

Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН».

Вести учет и сдавать электронную отчетность по УСН

Источник: сайт для бухгалтеров Бухгалтерия Онлайн

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48001-torgovyy-sbor-v-moskve-kto-kak-i-kogda-dolzhen-ego-platit.html

Муниципальный сбор с торговли: коснется ли он интернет-магазинов?

С 1 июля 2015 года вводятся муниципальные сборы с торговли в Москве, Петербурге и Севастополе. Президент Владимир Путин уже подписал соответствующий закон сообщается на сайте главы государства.

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнил перечень местных налогов новым торговым сбором.

Сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Ставки сбора будут определяться администрацией городов федерального значения в рублях за квартал в расчёте либо на объект торговли либо на его площадь. При этом они не могут превышать размер налога в рамках патентной системы — 6% от потенциального дохода.

Oborot.Ru с помощью юристов разбирается, кто и как будет платить новые сборы, попадут ли под них интернет-магазины и можно ли этого избежать.

Кто заплатит?

Предприниматели-торговцы трех городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) с 1 июля 2015 года будут платить новый налог. Он коснётся компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере стационарной и нестационарной торговли, а также занимающихся интернет-торговлей со склада и работающих на розничных рынках.

Кому не надо платить?

Те, у кого сумма налога по упрощенной системе налогообложения будет больше суммы торгового сбора, просто уменьшат его и никак не пострадают. А вот те, у кого платеж по УСН был меньше, или кто сводил его к минимуму, вынуждены будут оптимизировать свой бизнес., — уточняет управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний «СБП» Кира Гин-Барисявичене.

От уплаты торгового сбора также освобождаются ИП на патентной системе налогообложения. По мнению юриста, это единственный положительный для бизнеса момент закона.

Сколько придется платить?

Ставка сбора для стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м и для складов устанавливается в расчете на квадратный метр площади торгового зала. Ставка для розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв. м. Она подлежит ежегодной индексации — умножению на коэффициент-дефлятор.

В городах, не имеющих федерального статуса, тоже могут ввести свои торговые сборы. Но только после принятия специального закона. Муниципалитет каждого города самостоятельно определит величину сбора. В любом случае, она не должна превышать 6% от потенциального дохода. Сбор будет вычитаться из суммы уплаченных налогов.

В деревню, к тётке, в глушь, за МКАД

Юрист адвокатского бюро DS Law Наталья Чикунова считает, владельцев тех интернет-магазинов, которые лишь осуществляют доставку товаров покупателям курьером, этот закон не коснется. Объектом взимания сбора являются лишь недвижимое имущество, через которые производится торговля. Если у компании нет склада в Москве, и она доставляет товары со складов поставщиков, то и платить не за что.

С этим согласен и партнер юридической компании «Некторов, Савельев и партнеры» Егор Батанов. Он считает, что так как закон предусматривает введение торговых сборов только в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, предприниматели в оставшееся 7 месяцев постараются переместить свои магазины и склады за пределы этих городов.

«Надо успеть придумать схему «под себя». Склад — в деревню, юрлицо — неторговая компания, софтверная какая-нибудь, и не платишь», — подхватывает мысль руководитель «РеалАвто» Сергей Шивалин. Директор интернет-магазина Samsonite Сергей Безверхий также прогнозирует, что в ближайшее время в Подмосковье существенно увеличится количество интернет-магазинов.

Где «живет» интернет-магазин?

Кроме «деятельности, связанной с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров», Госдума включила в понятие торговли и оказание услуг покупателям через торговые сети и товарные склады. Именно эта часть,считают юристы, напрямую затрагивает те интернет-магазины, у которых есть склады и (или) сеть пунктов выдачи.

Возникает логичный вопрос: где именно, с точки зрения налоговиков, «существует интернет-магазин», если склад у него — в Подольске, точка выдачи — в Химках, колл-центр в Твери, а оплата зачастую происходит курьеру дома у заказчика?

Кира Гин-Барисявичене предполагает, что сбор в сфере е-сommerce коснется только складских помещений. «Интернет-торговлю можно отнести к отпуску товара со склада», — считает она.

Батанов также уверен, что поскольку интернет-торговля производится через отпуск товара со склада, то сбор следует взимать только со склада.

Если же у интернет-магазина имеется также точка выдачи товара в Москве, предпринимателю следует знать, что налог этой точки не касается.

Однако если пункт выдачи товара будет совмещать функции магазина, и он будет расположен, например, в Москве, то он может быть расценен как самостоятельный торговый объект, и сбор придется заплатить.

«В настоящий момент сфера электронной торговли характеризуется высокой долей теневого сектора, в котором никакие налоги не платятся. Введение сбора не окажет влияния на эту сферу — сбор никто уплачивать не будет», — уверен Батанов.

Руководитель отдела бухгалтерского сопровождения и налогового консультирования юридической компании «ПРИОРИТЕТ» Евгения Яковлеване разделяет оптимизма коллег и не думает, что «схему обхода» легко будет реализовать, уведя склад за МКАД.

«Относительно интернет-торговли с различным местонахождением всех звеньев торговой цепочки, сейчас затруднительно однозначно сказать, что из этого попадет под торговый сбор — складские площади или точки выдачи товара, — комментирует она.

Госпожа Яковлева предполагает, что налоговые органы могут «суммировать» для начисления сбора площадь всех пунктов. Такая позиция ФНС возможна, если исходить из разъяснений Минфина о том, что при доставке на дом товара, заказанного в интернет-магазине, место его получения и оплаты нельзя отнести к понятию «торговый зал», «палатка», «лоток» или к другим таким объектам.

Соответственно остается только торговый сбор со складского помещения и пункта выдачи, которые могут быть приравнены к объектам стационарной сети. Именно пункт выдачи сделать за пределами города практически нереально, в отличии от склада.

Именно эти нюансы предстоит прояснить законодателям до июля-2015.

Что думают на рынке?

В конце ноября Ассоциация компаний розничной торговли (АКОРТ), которая объединяет крупных ритейлеров, просила Путина наложить вето на законопроект о новых сборах для торговли, в случае его принятия в окончательном чтении. В АКОРТ считают, что введение нового налога дает преимущество иностранным интернет-магазинам — eBay, Amazon и прочим. Они не держат складов в России, следовательно, новый сбор их не коснется.

Аналитик ИХ «ФИНАМ» Анатолий Вакуленко считает, что лучший ответ на вопрос «как это можно обойти», даст коллективный разум российской электронной коммерции к 1 июля 2015 года.

«Торговый сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах осуществления торговли», поэтому вопрос о том, где именно находится курьер, вряд ли важен, поскольку торговлю осуществляет не курьер.

Скорее всего, где осуществляется торговля, написано на чеке, с магазина и будут взимать налог», — сказал он oborot.ru.

В сложившихся экономических условиях небольшим компаниям станет еще сложнее конкурировать с крупными игроками. Для начинающего предпринимателя любые лишние траты — это финансовый удар.

«Поправки могут привести к отсутствию малого бизнеса как такового и процветанию крупного бизнеса, — считает генеральный директор интернет-магазина kalibrmagnum.ru Денис Бовт.

— Нововведение только укрепит положение монополистов».

По мнению Вакуленко, общей тенденцией на рынке e-commerce станет консолидация. «Крупные игроки так или иначе приспособятся, а некоторые небольшие игроки, возможно, вспомнят, чему учились в институтах, и уйдут из торговли в промышленность», — прогнозирует он.

Oborot.ru

Источник: https://www.uk-prioritet.ru/presscenter/press/municipalnyy-sbor-s-torgovli/