«подарочный» ндфл можно удержать из пособия по уходу за ребенком — все о налогах

Удержан НДФЛ — бухгалтерские проводки

В каких случаях происходит удержание ндфл?

Порядок удержания налога и проводки

В каких случаях происходит удержание ндфл?

В большинстве случаев удержание налога производится работодателями ― налоговыми агентами из начисленного работникам вознаграждения. НДФЛ перечисляется в бюджет 1 раз в месяц при фактической выплате заработной платы, на что указывает п. 4 ст. 226 НК РФ.

Подробнее о действиях, проводимыми налоговыми агентами, читайте в нашем материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Если субъект предпринимательства заключил договор аренды с физическим лицом, то в этом случае организации и ИП также признаются налоговыми агентами, которым необходимо удержать налог из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.

О позиции чиновников Минфина по этому вопросу можно узнать из материала «Аренда имущества у «физика» влечет обязанности по НДФЛ».

Помимо налоговых агентов обязанность удерживать НДФЛ из полученных доходов ложится на ИП и прочих самозанятых лиц, таких как адвокаты и нотариусы. В течение года они производят уплату авансовых платежей по налогу, рассчитанных на основании декларации 4-НДФЛ.

Также необходимость в перечислении налога присутствует и у физических лиц, если у них имеются источники доходов, перечисленные в ст. 228 НК РФ.

Самостоятельно исчислять налог следует и нерезидентам, работающим по найму у граждан, не являющихся ИП, на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.

Более подробную информацию о правилах начисления и удержания налога можно узнать из материала «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Однако не все выплаты в пользу работников подлежат обязательному удержанию налога. Перечень необлагаемых доходов указан в ст. 217 НК РФ. Сюда, в частности, входят социальные выплаты, за исключением компенсационных выплат по больничным листам.

П. 1 ст. 217 НК РФ указывает на то, что пособия женщинам по беременности и родам налогом также не облагаются.

Об особенностях декретных выплат читайте в нашем материале «Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?».

Доходом граждан считается не только денежное вознаграждение за выполненную работу, но и подарки, полученные в виде имущества.

При каких обстоятельствах в таких случаях возникает обязанность налогового агента по удержанию налога и как ее правильно исполнить, можно узнать из нашего материала «Когда платить НДФЛ с подарков?».

В некоторых случаях законодатели приходят к выводу, что допустимо удерживать налог за полученные подарки (когда их стоимость превышает 4 000 рублей) и с социальных выплат, если иные суммы вознаграждения работник в рассматриваемом налоговом периоде не получает.

Подробнее об этом можно узнать из материала «»Подарочный» НДФЛ можно удержать из пособия по уходу за ребенком».

Порядок удержания налога и проводки

Для того чтобы удержать НДФЛ, необходимо определиться с суммой налогооблагаемой базы и наличием возможных вычетов, ее уменьшающих.

Неправомерное (заниженное) перечисление налога влечет за собой ответственность в виде штрафов и пеней. Перечислить удержанную сумму, в соответствии с п. 6 ст.

216 НК РФ, следует не позднее дня, когда в банке была получена наличность на выплату заработной платы, или дня перечисления денежных средств на счет работника.

Если речь идет о компенсационных суммах по больничным листам или отпускным, перечислить налог необходимо не позже последнего дня месяца, в котором были произведены выплаты.

О том, как рассчитать сумму НДФЛ, узнайте из материала «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

Действия по удержанию налога следует отразить бухгалтерской проводкой при начислении заработной платы и прочих сумм вознаграждения.

О том, какими записями в учете сопровождается процедура, вы узнаете из статьи «Удержан НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Удержать НДФЛ в полном объеме с начисленных сумм к выплате получается не всегда (например, в случаях получения работниками материальных подарков или при увольнении сотрудников при недостаточном размере дохода — согласно п. 4 ст.

226 величина удерживаемой суммы не должна превышать 50% от выплаты).

Если в течение налогового периода агенту произвести удержание с работника налога в полном объеме не удалось, то следует сообщить об этом факте ему самому и органам ФНС, после чего обязанность по перечислению недостающей суммы ляжет на сотрудника.

Подробнее об этой ситуации можно узнать из материала «Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом».

На нашем сайте вы также можете получить важную дополнительную информацию по ст. 226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов в части перечисления и уплаты налогов.

См. материал «Ст. 226 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/uderzhanie_ndfl/

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в конце года: ответы на вопросы

Как удерживать НДФЛ с новогодних призов, можно ли перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь в следующем году, облагается ли налогом переплата детских. Ответы на эти и другие вопросы — в этой статье.

Как удерживать НДФЛ с новогодних подарков (призов)

mdash; У нас туристическое агентство. Проводим новогодний розыгрыш среди потенциальных клиентов. Главный приз mdash; деньги и подарочный сертификат на путешествие. Мы должны удержать НДФЛ только с денежного приза, а налог с сертификата победитель заплатит сам?

mdash; Нет, с денежной части удержите также НДФЛ, который исчислите с сертификата на путешествие. Налоговый агент должен удержать из любых денежных доходов налог, который исчислил с подарков и призов (п. 6 ст.

226 НК РФ). Поскольку вы проводите розыгрыш в рекламных целях, ставка НДФЛ mdash; 35 %. Сертификат на путешествие mdash; это доход в натуральной форме. Удержать с денежного приза можно не более 50 % (п. 4 ст.

226 НК РФ).

mdash; Сертификат на путешествие стоит 145 тыс. рублей, а денежный приз составляет 78 тыс. рублей. Вправе ли мы удержать весь НДФЛ?

mdash; Вы не вправе удержать весь НДФЛ, так как общая сумма превысит 50 % денежного дохода. Подайте в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта 2017-го. В отчете запишите НДФЛ, который исчислили, удержали, и неудержанный налог.

Компания вручила победителю рекламной акции сертификат на путешествие стоимостью 145 000 руб. и денежный приз 78 000 руб. Налог со стоимости сертификата — 50 750 руб. (145 000 руб. times; 35%), НДФЛ с денежного приза — 27 300 руб. (78 000 руб.

times; 35%). Компания вправе удержать в счет НДФЛ 39 000 руб. (78 000 руб. times; 50%). В счет налога с сертификата компания удержит 11 700 руб. (39 000 27 300). Разницу 39 050 руб. (50 750 11 700) победитель заплатит сам по налоговому уведомлению.

Надо ли удержать НДФЛ с переплаты детских пособий

mdash; 23 ноября ребенку сотрудницы исполнилось полтора года. 24-го числа работница вышла из отпуска по уходу. Пособие нужно было заплатить за неполный месяц, но бухгалтер скопировала платежку за октябрь и переплатила 3500 рублей. Мы не будем требовать, чтобы сотрудница вернула деньги. В таком случае переплата облагается НДФЛ?

mdash; Облагается. От НДФЛ освобождены декретные и детские пособия (п. 1 ст. 217 НК РФ). Пособие по уходу за неполный месяц компания считает с учетом дней, в течение которых сотрудница была в отпуске (ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 212-ФЗ). Вы выдали сотруднице больше, чем положено по закону. Значит, переплата mdash; это доход, с которого нужно удержать НДФЛ.

mdash; Мы не удержали налог, когда выдавали деньги. Когда теперь удержать НДФЛ?

mdash; Удержите налог с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую будете выдавать за отработанные дни ноября.

Можно ли уменьшить налог НДФЛ иностранца на авансы за патент

mdash; Приняли на работу гражданина Украины. Он представил патент. Работник заплатил аванс по НДФЛ за ноябрь и декабрь mdash; 8400 рублей. Мы вправе уменьшить на эти суммы налог, который будем удерживать с зарплаты сотрудника?

mdash; Кто-то из работодателей в этом году уже уменьшал НДФЛ с доходов сотрудника на авансы за патент?

mdash; Нет, работник только приехал в нашу страну и впервые получил патент.

mdash; Вы вправе уменьшать налог. Для этого нужно получить уведомление из инспекции. Сначала возьмите у сотрудника заявление в свободной форме о том, что он хочет уменьшить налог на авансы (п. 6 ст. 227.1НК РФ).

К заявлению сотрудник пусть приложит платежки на перечисление НДФЛ. По этим документам составьте заявление в инспекцию по форме из приказа ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Инспекторы должны прислать уведомление в течение 10 рабочих дней.

Как только придет ответ, вы вправе уменьшать налог.

mdash; Сотрудник платил налог за патент в ИФНС № 8, а наша компания перечисляет НДФЛ в инспекцию № 2. В какую инспекцию подавать заявление?

mdash; В инспекцию, куда ваша компания платит НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). То есть в ИФНС № 2.

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/ischislenie-uderzhanie-i-uplata-ndfl-v-konce-goda-otvety-na-voprosy

Исчисление удержание и уплата НДФЛ в конце года

Check Also

Соцпакет 2018 : размер, что входит и как отказаться от социального пакета Граждане РФ, которые являются получателями пенсии по старости или по инвалидности, должны до конца сентября сделать выбор, в …

Страховая пенсия по случаю потери кормильца 2018 | Какой размер и порядок оформления пенсии Если разобраться, то пенсия по случаю потери кормильца – это вид компенсации, предоставляемой лицам, находившимся ранее …

Начальное обучение в России обязательно для каждого человека, поэтому государство предоставляет различные льготы школьникам. Наиболее распространенной льготой для школьников является бюджетный проезд на городском транспорте, скидки на железнодорожные и авиабилеты. …

Добавки к пенсии после 80 лет: на что рассчитывать долгожителям Положена ли увеличенная пенсия после 80 лет? И какие еще доплаты могут получить от государства те, кто вышел на заслуженный …

Повышение пенсий ветеранам труда и другим категориям граждан в 2018 году Пока человек молод, полон сил и желания работать, он не задумывается над тем, на какие средства он будет существовать …

Пособие на первоклассника: кому положено и как получить Подготовка к школе сопряжена с многочисленными тратами, от которых большинство родителей приходит в легкий шок, поэтому вопрос про пособие на первоклассника из …

Новое расписание болезней 2018 — что изменилось? Начиная с 1 января 2014 года вступило в силу новое Положение о военно – врачебной экспертизе, в том числе приложение к закону Расписание …

Отсрочка от армии школьникам в 2018 году Для получения отсрочки школьнику – в соответствии с Федеральным Законом от 28.06.2011 года №167-ФЗ «О внесении изменений в статью 24 ФЗ «О воинской …

Ребёнка не берут в школу: что делать? Каждый дошкольник перед приёмом в первый класс должен сдать своеобразный «экзамен» на психосоциальную зрелость и способность к адаптации и обучению. Прохождение такой диагностики …

Бесплатное питание в школе 2018 : кому положено, необходимые документы Одной из мер социальной поддержки определённых категорий населения является бесплатное питание в школе 2018 года. В принципе, Указ президента об …

Поборы в школе — в каком случае они законны и куда жаловаться Поборы в школе могли бы остаться пережитком 90-х, когда с финансированием образования, как и всего остального, было особенно …

Недаром существует в народе столько анекдотов и юмористических историй про «бедного студента». Прожить на одну стипендию в настоящее время невозможно. Поэтому предусмотрены различные льготы студентам. Чтобы узнать, какие льготы предназначены …

Международная студенческая карта ISIC, ITIC и IYTC — где оформить и как получить Карта ISIC является документом, который удостоверяет статус учащегося очного отделения высшего учебного заведения во всем мире. Аббревиатура …

Льготы студентам в России 2018 на проезд, ЖД билеты и многое другое Вопрос о предоставлении мер социальной поддержки в отношении студентов урегулировал Закон Российской Федерации «Об образовании» от 22 декабря …

Отсрочка от армии — кому дают отсрочку от призыва в 2018 году В федеральном законе «О воинской обязанности и военной службе» от 28 марта 1998 г № 53-ФЗ указан ряд …

Альтернативная служба в армии 2018 (гражданская служба) Альтернативная служба в армии в 2018 году остается актуальной возможностью для замены военной службы по призыву для граждан РФ. Право на альтернативную службу …

Источник: https://myscript.ru/nalogi-i-posobiya/ischislenie-uderzhanie-i-uplata-ndfl-v-konce-goda

Налог на подарочные сертификаты | ЦПК

Любите делать покупки с использованием подарочных сертификатов? – не удивляйтесь письмам из налоговой.

Согласно п. 28 статьи 217 НК РФ, если Вы получаете по акции приз (сертификат) на сумму свыше 4000 рублей, НДФЛ составит 35 %.

Доход участника рекламной акции в виде полученного сертификата на товар подлежит налогообложению НДФЛ, согласно Письма ФНС России от 11.03.2016 N БС-4-11/3989 «О порядке налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат»

В такой ситуации датой фактического получения дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении физлицом сертификата.

Размер полученного физлицом дохода определяется стоимостью товара.

Поскольку оплата товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 35 процентов, в части превышения размера, указанного в пункте 28 статьи 217 НК РФ (4000 руб.).

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается налоговым агентом.

В связи с тем, что при получении доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать НДФЛ, не происходит, организация — налоговый агент обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет.

Таким образом, декларирование и уплату налога с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 11 марта 2016 г. N БС-4-11/3989@

О ПОРЯДКЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ УЧАСТНИКА РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ,

ПОЛУЧИВШЕГО В КАЧЕСТВЕ ПРИЗА ПОДАРОЧНЫЙ СЕРТИФИКАТ

Федеральная налоговая служба по вопросу налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат, сообщает следующее.

В рассматриваемой ситуации в рамках проведения рекламной акции победителю акции в качестве приза передан подарочный сертификат, предоставляющий победителю право на приобретение товаров у сторонней организации.

Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, после предъявления победителем акции сертификата сторонней организации — исходя из фактической стоимости товара.

При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 данной статьи Кодекса установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата.

Поскольку оплата организацией за налогоплательщика товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, указанный выше доход подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 224 Кодекса (35%), в части превышения размера, указанного в пункте 28 статьи 217 Кодекса, при этом размер дохода, подлежащего налогообложению, определяется стоимостью полученного товара.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

С использованием материалов www.consultant.ru

Источник: https://cpk42.com/nalog-na-podarochnye-sertifikaty/

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой федеральный налог, затрагивающий интересы всех экономически активных граждан. Взимание налога на доходы регулируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговый период по НДФЛ — календарный год.

Налоговая ставка по НДФЛ в настоящее время не зависит от размера дохода и составляет 13%.

Ранее применялась прогрессивная шкала налогообложения по подоходному налогу, пока в 2001 году не был введен в действие новый НК РФ, установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода.

Современная система НДФЛ регулярно подвергается критике, и Госдума практически ежегодно рассматривает законопроекты о возвращении прогрессивной шкалы налогообложения подоходного налога.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Отчетность по налогу на доходы физических лиц:

Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ).

НДФЛ: налог на доходы физических лиц, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, 6-НДФЛ, ндфл2017, заполнение НДФЛ, декларация НДФЛ

2-НДФЛ 3-НФДЛ 4-НДФЛ 6-НДФЛПоказать фильтрСудебный вердикт: досрочная уплата НДФЛ не запрещена закономАрбитражный суд Московского округа в Постановлении от 27.06.2018 № А40-157252/2017 признал, что налоговики незаконно оштрафовали организацию за несвоевременную уплату НДФЛ без учета переплаты налога в предыдущий налоговый период.С каких переводов на карту надо платить налогВесь июнь мы смотрели футбол и обсуждали шокирующую новость* о том, что любое поступление денег на карту с 1 июля 2018 года будет облагаться налогом. Июль подходит к концу, налогов ни с кого не берут, люди продолжают пользоваться картами, но теперь со страхом. Непрекращающееся обсуждение этой темы на сайте БУХ.1С просто вынуждает нас рассказать, какие именно перечисления на карту необходимо считать доходом, декларировать и платить с них НДФЛ.6-НДФЛ строка 080: как заполняется в 1СФорма 6-НДФЛ вошла в нашу жизнь, получив попутно миллион проклятий от бухгалтеров и миллион комментариев от налоговиков о правилах ее заполнения. Но страсти и споры не утихают. Одним из пунктов постоянных сомнений оказалась строка 080. Рассказываем, как и почему строка 080 заполняется в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3.Как отразить отпускные и авансы в 6-НДФЛ за полугодие 2018

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) — это обобщенная налоговым агентом информация в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следует представить не позднее 31 июля 2018 года. Рассказываем, как отражаются в 6-НДФЛ отпускные и авансы.

Источник: https://buh.ru/rubric/112/?PAGEN_1=0

Налоговые последствия от безвозмездной передачи подарочных карт (сертификатов) и банковских карт сотрудникам контрагента

Компания продает товар через дилерскую сеть

Чтобы стимулировать сотрудников Дилера, Компания приобретает

-подарочные сертификаты
-подарочные карты
— дебетовые банковские карты номиналом карты 1000, 3000, 5000, 10 000, 15 000 рублей (карта не является кредитной и выпускается без указания имени и фамилии)

и дарит ее сотрудникам дилера (т.е. сторонним физ.лицам)

Вопросы:

1) обязательно ли заключать договор дарения с физ.лицом
2) Будет ли данная операция облагаться НДФЛ?
3) Надо ли уведомлять инспекцию о невозможности удержания НДФЛ (два варианта: подарок до 4000 и более 4000 рублей)
4) Надо ли уведомлять физ.

лицо, получающее подарочный сертификат/карту о подаче в ИФНС сведений о невозможности удержания НДФЛ?
5) Подлежат ли данные суммы обложению соц. Взносами в момент передачи карт физ.

лицам?
6) При передаче подарочных карт надо ли начислять НДС?
7) в случае если поставщик подарочных сертификатов является плательщиком НДС, можно ли зачесть этот НДС (естественно при наличии с/ф)?
8) можно ли учесть расходы по приобретению карт/сертификатов/банк.

карт в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль
9) Просьба расписать бухгалтерские проводки (с учетом НДС) по операциям покупки и передачи физ.лицу подарочных сертификатов/подарочных карт/дебетовых банковских карт

*в компании отсутствует какая-либо маркетинговая политика, в которой прописывались бы возможные варианты стимулирования Покупателей (как юридических, так и физических лиц)

Вопрос 1. Обязательно ли заключать договор дарения с физ.лицом?

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.

В силу пункта 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:

дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
договор содержит обещание дарения в будущем.

В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (пункт 3 статьи 574 ГК РФ).

Таким образом, в случае, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Вопрос 2. Будет ли данная операция облагаться НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход физического лица, полученный от источников в РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу пункта 28 статьи 217 НК РФ доходы налогоплательщика в виде подарков, стоимость которых не превышает 4 000 руб. за налоговый период, НДФЛ не облагается.

Таким образом, стоимость подарочных карт (сертификатов), превышающая 4 000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%[1] (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Отметим, что для применения норм пункта 28 статьи 217 НК РФ необходимо передачу подарочных карт (сертификатов) оформить, как подарок. Данный вывод следует из разъяснений контролирующих органов.

Источник: https://112buh.com/novosti/2016/nalogovye-posledstviia-ot-bezvozmezdnoi-peredachi-podarochnykh-kart-sertifikatov-i-bankovskikh-kart-sotrudnikam-kontragenta/

Департамент Общего аудита по вопросу налоговых последствий от безвозмездной передачи подарочных карт (сертификатов) и банковских карт сотрудникам контрагента

29.07.2016

Ответ

Вопрос 1. Обязательно ли заключать договор дарения с физ.лицом?

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно пункту 1 статьи 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных 3 настоящей статьи.

Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.

В силу пункта 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:

дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;

договор содержит обещание дарения в будущем.

В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (пункт 3 статьи 574 ГК РФ).

Таким образом, в случае, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Вопрос 2. Будет ли данная операция облагаться НДФЛ?

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Таким образом, стоимость подарочных карт (сертификатов), превышающая 4 000 руб., подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%[1] (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Отметим, что для применения норм пункта 28 статьи 217 НК РФ необходимо передачу подарочных карт (сертификатов) оформить, как подарок. Данный вывод следует из разъяснений контролирующих органов.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-nalogovykh-posledstviy-ot-bezvozmezdnoy-peredachi-podarochny.html

Подарочный НДФЛ

05.10.2015

Автор: Пресс-служба Градиент Альфа

«Налоговые споры»

В каком порядке уплачивается НДФЛ с выплат выигрышей, а также выдачи призов и подарков
Как определяется момент совершения правонарушения в виде неудержания и неперечисления налоговым агентом налога на доходы физлиц
Что изменится в правилах по НДФЛ с 2016 г.

Налог на доходы физических лиц практически в полном объеме уплачивается в бюджет страны налоговыми агентами. Среди прочих доходов, которые подлежат налогообложению, НДФЛ облагаются выигрыши и призы. Но всегда ли организация, которая наградила победителя призом, признается налоговым агентом?

На первый взгляд, конечно, да, ведь в этом случае компания является источником дохода физического лица, обязанного уплатить с него НДФЛ. А государство, в свою очередь, возлагает на такую организацию обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога (ст. 24 НК РФ).

Однако из этого правила есть ряд исключений.

Игра по правилам

В первую очередь, обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет возлагается на налогового агента либо на само физлицо положениями налогового законодательства РФ в зависимости от вида проводимой игры.

Кто платит

Если выигрыш получен от организатора лотереи (кроме стимулирующей) или организатора азартной игры (согласно Федеральному закону от 29.12.2006 № 244-ФЗ это может быть казино или зал игровых автоматов), то одаряемый обязан исчислить и уплатить налог самостоятельно. Это предусмотрено подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Что касается выигрыша в стимулирующей лотерее, до недавнего времени споры на тему распределения обязанности по уплате налога с него велись и в финансовом ведомстве, и в судах. Однако с принятием в декабре 2013 г. поправок в Закон о лотереях такие споры были прекращены. Теперь указанный документ в принципе не содержит понятие «стимулирующая лотерея».

Изменения не запрещают проведения стимулирующих мероприятий, которыми в т. ч. являются и стимулирующие лотереи. Но теперь они не подпадают под действие указанного закона, а регулируются исключительно Федеральным законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

Поскольку в п. 1 ст. 228 НК РФ не предусмотрена самостоятельная уплата НДФЛ физлицами при получении выигрыша от организатора мероприятий стимулирующего характера, то налог с такого дохода должен быть удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом (ст.

226 НК РФ).

Когда выигрыш получен в букмекерской конторе и тотализаторе, согласно ст. 2147 НК РФ доход подлежит налогообложению у источника выплаты, т. е. также у налогового агента.

Источник: https://www.gradient-alpha.ru/podarochnyy-ndfl/

Праздничные подарки: исчисляем налоги

Из письма в редакцию:

«Наша организация приобрела живые цветы, наборы конфет и праздничные сертификаты для поздравления работниц и деловых партнеров с праздником 8 Марта. 23 февраля в организации также вручались подарки.

Надо ли облагать стоимость врученных подарков подоходным налогом, а также исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

С уважением, бухгалтер Ирина Валерьевна»

Уважаемая Ирина Валерьевна, рассмотрим последовательно нормы законодательства, касающиеся вручения подарков работникам к праздникам. Отмечу, что получателями подарков могут быть не только работники организации, но и иные лица, в частности деловые партнеры и бывшие сотрудники. Поэтому я также коснусь налогообложения подарков, выданных лицам, не являющимся работниками организации.

Подоходный налог

В общем случае стоимость врученных работникам подарков, премий и единовременных выплат признается объектом обложения подоходным налогом. При определении налоговой базы стоимость подарков учитывается как цена их приобретения с учетом НДС (п. 1 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). В отношении стоимости подаренных живых цветов НК предусмотрена особая норма.

Важно! Стоимость подаренных живых цветов не признается объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК).

Таким образом, подоходным налогом облагается стоимость врученных подарков и единовременных выплат.

Чтобы правильно ответить на вопрос: облагать или не облагать стоимость подарков и единовременных выплат подоходным налогом, – обратимся к ст.

163 НК, в которой поименованы доходы, освобождаемые от подоходного налога.

В частности, освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов:

– в размере 1 847 руб. от каждого источника в течение налогового периода, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы;

– в размере 122 руб. в течение календарного года от каждого источника, если их выдают иные организации и индивидуальные предприниматели (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»; далее – Указ № 29).

Пример 1

Подоходный налог в случае превышения установленного предела

Организация приобрела билеты на концерт стоимостью 350 руб. каждый для вручения работникам 23 февраля. Организация является основным местом работы для данных работников.

Инженер Петров П.П. в 2018 г. получал материальную помощь в размере 1 500 руб. в связи с рождением второго ребенка. Другие работники иных доходов, кроме заработной платы, в 2018 г. не получали. В феврале Петрову П.П. начислена заработная плата в размере 820 руб. Ближайшая выплата – 5 марта.

При расчете подоходного налога с Петрова П.П. в феврале необходимо учесть сумму превышения установленного предела в размере 1 847 руб. над суммой полученного дохода, не являющегося вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей.

База для исчисления подоходного налога за февраль – 709 руб. ((820 + 1 500 + 350 – 1 847) – 57 × 2), где 57 руб. – стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет, на каждого ребенка в месяц (приложение 9 к Указу № 29).

Исчисленный подоходный налог равен 92,17 руб.

Подоходный налог с других работников исчисляется без учета стоимости полученного сертификата.

Пример 2

Подоходный налог при вручении подарка деловому партнеру

Организация поздравила делового партнера с праздником 8 Марта и вручила подарок стоимостью 100 руб. Других выплат в 2018 г. в пользу данного делового партнера организация не производила.

Подоходный налог не исчисляется, поскольку предел освобождения таких доходов в совокупности с другими аналогичными доходами от организации не превышен.

Коснусь вопроса сроков уплаты подоходного налога, исчисленного со стоимости врученных подарков. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ст. 175 НК).

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им плательщику, при фактической их выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Учитывая, что выплата дохода плательщику произведена в натуральной форме, организация обязана перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания этой суммы (часть вторая п. 8, абз.

3 части четвертой п. 9, часть первая п. 10 ст. 175 НК).

Пример 3

Сроки перечисления подоходного налога

7 марта работнице выдан подарок, стоимость которого облагается подоходным налогом. Ближайшая дата выплаты в организации – 22 марта.

Исчисленный подоходный налог со стоимости подарков должен быть удержан не позднее 23 марта. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, т.е. не позднее 22 марта.

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

Стоимость приобретенных и бесплатно выдаваемых работникам подарков, цветов, наборов конфет не относится к выплатам, включенным в Перечень № 115*. Следовательно, полученные работниками подарки включаются в объект для начисления страховых взносов в полном объеме.

___________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Пример 4

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах при вручении подарка деловому партнеру

Организация поздравила делового партнера с праздником 8 Марта и вручила подарок стоимостью 80 руб.

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/prazdnichnye-podarki-ischislyaem-nalogi