Уплата страховых взносов обособленным подразделением
На первый взгляд правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, почти не отличаются от положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Закон N 212-ФЗ). Но именно «почти».
Так, Закон N 212-ФЗ предписывал обособленному подразделению страхователя исполнить обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, при условии что у подразделения есть счет в банке и отдельный баланс, а также если им начислялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Если приведенные условия не выполнялись, то уплату взносов и представление отчетности за обособленное подразделение производила головная организация по своему местонахождению (в том числе если обособленное подразделение находилось за пределами территории РФ (п. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)).
Пункт 11 статьи 431 НК РФ также обязывает организацию уплачивать страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам (форма расчета утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@):
- по месту своего нахождения и
- по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Дата представления указанного расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые опять же начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Иных норм, касающихся обязанностей обособленных подразделений, находящихся на территории РФ, в части страховых взносов в главе 34 НК РФ нет.
Понятие обособленного подразделения и его отличительные признаки даны в абзаце 20 пункта 2 статьи 11 НК РФ. Местом нахождения обособленного подразделения российской фирмы считается место осуществления этой организацией деятельности через свое подразделение (абз. 18 п. 2 НК РФ).
Источник: https://www.pnalog.ru/material/vznosy-obosoblennoe-podrazdelenie
Налоги обособленного подразделения
Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головной компании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации и действуют в рамках ее положений.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы.
Обособленные подразделения могут выступать в роли представительств и филиалов.
- Представительство- это обособленное подразделение, которое создается для представления интересов организации и их защиты.
- Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.
Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов
Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:
- территориальная обособленность от головной компании;
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.
Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработной платы сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты той налоговой, в которой стоит на учете ОП.
Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджет головной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.
Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговую инспекцию по месту обособленного подразделения.
Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды
Для того, чтобы ОП платило страховые взносы в территориальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало в эти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- наличие отдельного баланса ОП;
- наличие отдельного расчетного счета ОП;
- самостоятельное начисление заработной платы обособленным подразделением.
Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает в территориальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФСС подается по месту учета обособленного подразделения.
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от кого выставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение) платится головной компанией.
Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.
Налог на прибыль
Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующим образом:
- в федеральный бюджет: по месту нахождения головной организации;
- в региональный бюджет: по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.
Декларацию по налогу на прибыль подает головная организация с учетом данных по ОП.
На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г. №ММВ-7-3/174@ декларация по прибыли заполняется следующим образом:
Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.
Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количества обособленных подразделений.
Налог на имущество
Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрировано обособленное подразделение.
Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрирована головная организация.
Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию головной компании.
Транспортный налог
Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимо сдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация не является крупнейшим налогоплательщиком.
УСН
Уплата налога по УСН осуществляется по месту учета головной организации. Книги доходов и расходов формируются совместно с головной и обособленной организацией.
Декларация по УСН подается в территориальную налоговую инспекцию головной организации.
Бухотчетность сдается по месту нахождения головной организации с учетом всех обособленных подразделений.
Регистрация ККТ
Если обособленное подразделение имеет свой кассовый аппарат (отдельно выделенную кассу), то ее необходимо регистрировать и вести кассовую дисциплину в территориальной налоговой инспекции обособленного подразделения.
Также читайте на сайте:
Пошаговая инструкция по регистрации ОООРегистрация обособленного подразделения
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетВедение бухгалтерского учетаПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены
Источник: https://www.buxprofi.ru/information/nalogi-obosoblennogo-podrazdelenija
Обособленные подразделения — кратко о самом важном
Ответы, на часто возникающие вопросы об обособленных подразделениях вы найдете в нашем материале. Что является обособленным подразделением, какие налоги уплачивают филиалы и представительства, как поставить на учет обособленное подразделение, как уплачивают налоги обособленные подразделения, ответы на эти и многие другие вопросы найдете здесь.
Что является обособленным подразделением
Гражданский кодекс (ст. 55 ГК РФ)
Обособленными подразделениями организации являются представительства и филиалы.
- Представительства — обособленное подразделение, которое создаются для представления интересов организации и их защиты.
- Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.
Обособленные подразделения (далее ОП) не являются самостоятельными юридическими лицами, наделяются имуществом головной организации и действуют в рамках и на основании, утвержденных руководителем головной организации, положений.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о них в учредительные документы.
Налоговый кодекс (ст.11 НК РФ)
Согласно Налоговому кодексу к обособленным подразделениям относятся подразделения организации, соответствующие следующим характеристикам:
- Территориальная обособленность
- Наличие оборудованных стационарных рабочих мест
Согласно НК РФ, подразделение организации признается обособленным независимо от наличия сведений в учредительных документах. Таким образом, налоговое законодательство содержит понятие «обособленные подразделения» (далее – ОП), не делая различий между представительством и филиалом.
При этом, не имеет значения тот факт, что устав организации не содержит сведений об обособленных подразделениях , если они созданы организацией, значит у них возникают обязательства по уплате налогов и представлении отчетности.
Что является местом нахождения обособленного подразделения
Место нахождения ОП – место, в котором головная организация осуществляет деятельность, через свое обособленнее подразделение.
Территориальная обособленность ОП
Территориально обособленным является подразделение, которое расположено на территории, отличной от территории места нахождения головной организации.
Иными словами, подразделение должно быть расположено по адресу, который не указан в учредительных документах организации в качестве места нахождения. При этом Минфин в письме от 22.12.
2004 №03-03-1-04/1/184 пояснил, что территориально обособленным следует считать то подразделение, которое расположено на территории, в которой налоговый контроль осуществляет другая налоговая инспекция.
Какое рабочее место считается стационарным (ст.209 ТК РФ)
Стационарным считается рабочее место, созданное на срок, более одного месяца. Оборудованным считается место, в котором созданы все условия, для того, чтобы работник мог исполнять свои трудовые обязанности.
При этом место, в котором работает сотрудник, должно быть под контролем организации, т.е. должен быть заключен договор аренды, либо являться собственностью организации.
Сообщение о создании, изменениях, закрытии обособленного подразделения (п.2, п.3 ст.23 НК РФ)
Юридическое лицо обязано подать сведения о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В случае каких либо изменений ранее представленных в ИФНС сведений об ОП, организация так же обязан сообщить в ИФНС:
- Не позднее одного месяца с момента создания ОП
- Не позднее трех дней с момента изменения сведений об ОП
При прекращении деятельности через обособленное подразделение (закрытии ОП), юридическое лицо обязано подать сведения в свою налоговую инспекцию
- Не позднее трех дней с момента прекращения деятельности через ОП
Постановка на учет обособленного подразделения (п.1 ст.83 НК РФ)
Если подразделение организации создается на территории, которая относится к налоговой инспекции, в которой уже состоит юридическое лицо, то в этом случае такое подразделение не нужно ставить на учет в ИФНС (п.4 ст.83 НК РФ).
Во всех остальных случаях организация обязана поставить на учет каждое обособленное подразделение в налоговую инспекцию по месту его нахождения. В течение одного месяца со дня создания ОП в территориальную инспекцию подается соответствующее заявление.
К заявлению прилагаются надлежащим образом заверенные копии свидетельства о постановке на учет головной организации и документы, подтверждающие создание ОП.
Налоговая инспекция в течение пяти дней осуществляет постановку на учет обособленного подразделения организации.
Ответственность за непостановку на учет ОП (ст.116, ст.117 НК РФ, ст.15.3 КоАП РФ)
| Нарушение | Налоговая ответственность | Административная ответственность | |
| срок | |||
| до 90 дней | более 90 дней | ||
| Нарушены сроки подачи заявления о постановке на учет | 5 000 руб. | 10 000 руб. | 500 – 1000 руб. |
| Осуществление деятельности без постановки на учет | 10% от доходов, но не менее 20 000 руб. | 20% от доходов, но не менее 40 000 руб. | 2 000 – 3 000 руб. |
Если обособленное подразделение меняет адрес своего места нахождения, головная организация обязана зарегистрировать закрытие ОП, т.е.
снять его с учета в налоговой инспекции, и вновь зарегистрировать его в инспекции, находящейся по новому адресу.
Это объясняется тем, что законодательство не содержит нормы, устанавливающей порядок учета изменений, связанных с изменением места нахождения обособленных подразделений.
Регистрация обособленного подразделения фондах
Пенсионный фонд РФ
Регистрации в ПФР подлежат те подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчетный счет, начисляют заработную плату работникам.
Регистрация в Пенсионном фонде осуществляется на основании сведений ЕГРЮЛ.
Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения сведений о создании обособленного подразделения, передает сведения в управление ПФР по месту нахождения ОП.
Пенсионный фонд передает страхователю извещение в двух экземплярах, один из которых следует передать в Пенсионный фонд по месту нахождения организации в течение 10 дней.
Фонд социального страхования
Так же, как и в ПФР, в ФСС регистрируются ОП имеющие баланс, счет в банке и производящие выплаты в пользу работников. Регистрация осуществляется в территориальном филиале ФСС, по месту осуществления деятельности ОП.
Организация, в течение 30 дней с момента создания подразделения, обязана подать в ФСС заявление и копии следующих документов:
- Свидетельство о государственной регистрации;
- Свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
- Уведомление о постановке на учет в ИФНС по месту нахождения ОП
- Документы, свидетельствующие о создании ОП (устав, содержащий сведения об обособленном подразделении, положение об ОП, доверенность, выданную руководителю ОП);
- Извещение о регистрации в ФСС головной организации
- Информационное письмо из статистики
- Справку из банка о расчетных счетах, если на момент подачи заявления они открыты.
Какие налоги платят обособленные подразделения
НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ)
Исчисление НДФЛ производится исходя из суммы выплат в пользу работников, трудящихся в соответствующем подразделении.Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения.Отчеты сдаются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет ОП.
Если у работника заключен трудовой договор с головной организацией, а рабочим местом является территория обособленного подразделения, то налог с доходов уплачивается по месту нахождения ОП.
Если сотрудник в течение месяца работал в нескольких ОП, налог рассчитывается исходя из отработанного в каждом ОП времени и перечисляется в бюджеты, по месту нахождения всех ОП.
Если подразделение было зарегистрировано не в начале месяца, то НДФЛ с доходов работников следует уплатить пропорционально доле заработной платы, начисленной за время работы в данном ОП.
Следует отметить, что ОП уплачивают НДФЛ за работников и сдают отчетность только в том случае, если они выделены на отдельный баланс и имеют расчетный счет в банке. В обратном случае, налог уплачивает головная организация, она же и подает отчетность по итогам налогового периода в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение.
Страховые взносы (п.11-15 ст.212-ФЗ)
Страховые взносы в ФСС и ПФР начисляются на заработную плату работников ОП.Взносы уплачиваются в бюджет региона, в котором находится ОП.
Отчеты сдаются в управление ПФР и филиал ФСС, в которых обособленное подразделение поставлено на учет.
НДС (ст.174 НК РФ)
НДС исчисляется в целом по организации и уплачивается по месту постановки на учет головной организации. По обособленным подразделениям суммы НДС не распределяются.
Отчетность сдается головной организацией по месту своего нахождения.
Оформление счетов-фактур получаемых и выставляемых обособленными подразделениями имеют некоторые особенности. В счетах-фактурах следует указывать:
- КПП обособленного подразделения
- ИНН головной организации
- В качестве продавца указывается головная организация
- В качестве адреса продавца указывается адрес головной организации
- В графах «наименование и адрес грузоотправителя» указывается адрес обособленного подразделения
- По таким правилам следует составлять как выставляемые, как и получаемые ОП счета-фактуры.
Налог на прибыль (ст.288, ст.289 НК РФ)
Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в целом по организации, далее:
- В Федеральный бюджет налог уплачивается полностью по месту нахождения головной организации, без распределения сумм по обособленным подразделениям;
- В Бюджеты субъектов сумма налога распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.
Сумма налога, приходящаяся на организацию и на каждое ОП, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.В учетной политике необходимо указать, каким образом исчисляется сумма налога, приходящаяся на долю подразделений: с учетом среднесписочной численности работников или с учетом расходов на оплату труда.
В случае, если у организации имеется несколько подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ, то между всеми ОП налог можно не распределять. В этом случае организация:
- Определяет сумму налога исходя из доли прибыли, приходящейся на ОП расположенные на территории субъекта (по всем подразделениям, действующим на данной территории)
- Выбирает обособленное подразделение, через которое будет уплачен налог на прибыль
- Уведомляет о своем решении налоговую инспекцию по месту нахождения ОП, до 31 декабря предшествующего года.
Налоговая декларация представляется по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого ОП. Головная организация заполняет декларацию в целом по организации и указывает суммы, распределенные по всем обособленным подразделениям.
По каждому подразделению заполняется Приложение №5 к листу 02 декларации.Каждое обособленное подразделение декларацию подает в инспекцию, по месту своего нахождения, заполнив титульный лист, подраздел 1.1, подраздел 1.
2 раздела 1, приложение 5 к листу 02.
Обратите внимание, уплата налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по обособленным подразделениям, производится независимо от того, выделены ОП на отдельный баланс или нет.
Финансовый результат, полученный по каждому обособленному подразделению – прибыль или убыток, тоже не принимается во внимание, при исчислении налоговых платежей, поскольку налоговая база определяется в целом по организации, а уже затем распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.
Налог на имущество (ст.384 НК РФ)
Налог на имущество по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, исчисляется исходя из ставки налога, которая действует на территории субъекта, на которой находится ОП, средней стоимости амортизируемого имущества каждого ОП, определенной за соответствующий период.Налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет субъекта, на территории которого расположены подразделения.
Декларации и расчеты по авансовым платежам сдаются в инспекции, по месту нахождения каждого ОП.
Земельный налог (ст.397 НК РФ)
Земельный налог и авансовые платежи по нему перечисляются в бюджет, на территории которого находятся участки.
Декларация сдается в ИФНС территории, где находятся участки.
Транспортный налог (ст.363 НК РФ)
Налог уплачивается в бюджет региона, в котором зарегистрированы транспортные средства.Отчетность подается в ИФНС территории, в котором зарегистрированы т/с.
Если же транспорт зарегистрирован в головной организации, а эксплуатируется обособленным подразделением, то его следует поставить на временный учет в данном регионе, и уплачивать транспортный налог по месту временной регистрации.
Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, составляют внутреннюю бухгалтерскую отчетность, в состав которой могут входить:
- Оборотно-сальдовые ведомости
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о прибылях и убытках
В ИФНС обособленные подразделения бухгалтерскую отчетность не сдают. Бухгалтерские отчеты, включающие данные в целом по организации, в инспекцию по месту своего нахождения сдает головная организация.
Налоговая ответственность обособленных подразделений
Согласно ст.107 НК РФ, за совершение налогового правонарушения ответственность несет организация.
Поскольку обособленное подразделение таковой не является, права и обязанности возлагаются на головную организацию.
Следовательно, к налоговой ответственности в случае нарушения законодательства обособленными подразделениями, будет привлечена организация, в состав которой входит данное подразделение.
Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
Сентябрь 2012
Материалы по теме
Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе
Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/obosoblennye-podrazdeleniya-kratko-o-samom-vazhnom.html
О чем и в какие сроки уведомить налоговую и фонды, чтобы обойтись без лишних трат
Чем поможет эта статья: Вы не пропустите сроки представления важных уведомлений, отправляемых в налоговую и фонды, а также сможете составить эти документы. От чего убережет: В зависимости от ситуации — от штрафов, доначислений и невозможности использовать налоговые льготы.
Важная детальКак уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку с 2014 года, читайте в статье «Оцените, выгодно ли вашей компании работать на упрощенке в 2014 году».
Последний год чиновники демонстрируют желание избавить налогоплательщиков от лишних уведомлений.
Так, например, с 24 августа отменена обязанность компаний сообщать в ИФНС об участии в других ООО. Кроме того, теперь не требуется дополнительно уведомлять налоговую о предстоящей реорганизации или ликвидации. Также законодатели планируют отменить обязанность компаний сообщать о банковских счетах в налоговую инспекцию.
Соответствующий проект уже находится на рассмотрении в Госдуме.
Между тем осталось еще множество ситуаций, когда у компаний есть обязанность уведомить инспекторов и сотрудников фондов о том или ином факте. Некоторые уведомления (сообщения, заявления) особенно важны.
Если их не отправить или пропустить отведенный для этого срок, то возможны не только штрафы, но и более серьезные последствия — пересчет налогов и доначисления. Или просто лишние траты, когда компания платит налогов больше, чем могла бы.
Именно о таких документах пойдет речь в этой статье.
В течение месяца — о новом обособленном подразделении
Если в компании открывается обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то отправьте сообщение в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса.
Срок — один месяц после открытия подразделения. Для этого есть специальная (утверждена ). Уведомлять о создании представительства или филиала не надо.
Налоговики увидят информацию об этом в ЕГРЮЛ (подробности — в комментарии ниже).
Но в ПФР и ФСС надо сообщать обо всех открытых обособленных подразделениях компании без исключения, в том числе о новых филиалах и представительствах.
Подавать такое заявление необходимо по местонахождению головного офиса. На это, также как и в случае с налоговой, отводится один месяц со дня создания подразделения.
Унифицированных бланков для такого заявления нет, поэтому воспользуйтесь образцом ниже.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
Самое сложное: Определиться, какую дату считать днем создания подразделения.
Налоговики считают подразделение созданным, когда издан приказ о создании обособленного подразделения или внесены изменения в учредительные документы (созданы филиал или представительство). Поэтому отсчитывать месяц безопаснее всего с этой даты.
Но есть другая позиция — суды утверждают, что отчет надо вести со дня, когда были созданы стационарные обособленные рабочие места. Предположим, ваша компания арендовала новое помещение, но рабочие места там еще не создали. В этой ситуации считается, что обособленного подразделения еще нет (). Оно появится, когда сотрудника примут в штат, то есть заключат с ним трудовой договор.
Осторожно!За опоздание со сведениями об открытии подразделения штраф 200 руб. Но некоторые инспекторы пытаются оштрафовать на большую сумму — от 5000 до 20 000 руб.
Что будет, если документ вовремя не подать: Если не сообщить об открытии подразделения в течение месяца, то налоговики и сотрудники фондов вправе оштрафовать компанию только на 200 руб. (, ). Но инспекторы часто пытаются оштрафовать на большую сумму — на 5000 или 20 000 руб. (). То, что такие действия налоговиков неправомерны, отмечают суды ().
Тем не менее проще вовремя уведомить налоговиков об открытии подразделения, чем доказывать, что сумма штрафа завышена. Не забудьте еще про штрафы по статьям и . Они равны от 300 до 500 руб.
О том, как уведомить налоговиков и фонды о закрытии обособленных подразделений, см. таблицу ниже.
О чем еще сообщить в налоговую и фонды
| Ситуация | Когда и по какой форме надо уведомить ИФНС | Когда и по какой форме надо уведомить внебюджетные фонды | ||
| срок | форма | срок | форма | |
| Закрыли обособленное подразделение | В течение трех рабочих дней с даты, когда принято решение о закрытии представительства или филиала. О других обособленных — в течение трех рабочих дней после прекращения деятельности | Сообщение по (утверждена ) | В течение одного месяца после фактического прекращения деятельности | Произвольная |
| Учредители приняли решение о ликвидации, реорганизации | Не надо сообщать | В течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации, реорганизации | Произвольная | |
| Компания стала акционером другой организации (приобретены акции) | В течение одного месяца после того, как компания стала собственником акций. Чаще всего это происходит, когда сведения о ней внесены в реестр акционеров ( ) | Сообщение по (утверждена ) | Не надо сообщать | |
| Решили платить налог наприбыль раз в квартал (если выручка за последние четыре квартала не превысила закаждый 10млн руб.) | До начала квартала, с которого планируете неплатить ежемесячные авансы | Произвольная | Не надо сообщать | |
| Решили отказаться от уплаты НДС (если выручка отреализации без НДС запоследние три месяца непревысила в общем 2 млн руб.) | Не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете воспользо- ваться освобождением и не платить НДС | Уведомление по , утвержденной | Не надо сообщать |
7 рабочих дней — о новом банковском счете
Об открытии банковского счета в России необходимо сообщить как в налоговую инспекцию, так и в страховые фонды. На это отводится семь рабочих дней. Сообщение для налоговой инспекции подготовьте по специальной (утверждена ).
Бланки для уведомления фондов — рекомендуемые. Форму, разработанную ФСС РФ, можно найти в . А бланк, который рекомендуют применять специалисты ПФР, — на сайте фонда pfrf.ru > раздел «Работодателям» > «Уплата страховых взносов и представление отчетности» > «Отчетность и порядок ее представления» > «Рекомендуемые образцы документов».
Важная детальУведомить фонды об открытии банковского счета можно в произвольном виде. Но проще воспользоваться рекомендованными формами.
Самое сложное: Разобраться, о каких счетах надо сообщать чиновникам.
По общему правилу чиновников интересуют только те случаи, когда компания заключает договор банковского счета. Так происходит, например, когда идет речь о карточных счетах (). А вот об открытии накопительных, ссудных счетов сообщать налоговикам и в фонды не требуется ().
В этих случаях договор банковского счета компания и кредитная организация не заключают.
Что будет, если документ вовремя не подать: Если нарушить семидневный срок, то и налоговики, и специалисты фондов вправе оштрафовать компанию — каждое ведомство на 5000 руб. (, ). Кроме того, вам грозят штрафы по статьям и Кодекса РФ об административных правонарушениях. Они равны от 1000 до 2000 руб.
До 1 января — об отказе от льготы по НДС
Компаниям, у которых есть освобождение от НДС, эта льгота может быть невыгодной или неудобной. Например, из-за того, что льготники не вправе принимать входной НДС к вычету. Или потому, что надо вести раздельный учет по разным видам деятельности — облагаемым и не облагаемым налогом. Зачастую это довольно трудоемко.
Если вы хотите отказаться от льготы, предусмотренной статьи 149 Налогового кодекса РФ, то напишите в ИФНС заявление. Составьте его в произвольной форме (образец — ниже). Отказаться от льготы вы можете в любой момент, подав заявление до начала квартала, с которого хотите начать работать без льготы. То есть не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
Самое сложное: Определиться, что выгоднее компании — применять льготу или отказаться от нее, написав заявление. Принимая решение, не забудьте: отказавшись от льготы, вы сможете вернуться к ней не раньше чем через год.
Что будет, если документ вовремя не подать: Не получится принять весь входной НДС к вычету (). Хотя чаще всего именно ради вычетов компании отказываются от данной льготы.
До 31 декабря — о переходе на авансы по фактической прибыли
Компания вправе перейти на ежемесячную уплату авансов исходя из фактической прибыли (). Если вы хотите начать платить авансы таким способом, то сообщите до конца года об этом в налоговую инспекцию. Тогда с 1 января 2014 года вы сможете применять новый способ. Образец бланка — ниже.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
Самое сложное: Определиться, что для компании выгоднее — платить ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли или по данным прошлых отчетных кварталов. Если вы прогнозируете неравномерные доходы по кварталам в течение следующего года, то выгоднее перейти на расчет авансов из фактических данных.
ООО «Вега» занимается производством летней одежды. Прибыль в течение года компания получает неравномерно. Самые высокие доходы приходятся на летние месяцы. Прибыль и авансы в 2013 году составили:
I квартал: прибыль — 2 000 000 руб., аванс по итогам этого периода — 400 000 руб. (2 000 000 руб. х 20%);
полугодие: прибыль — 5 500 000 руб., аванс по итогам этого периода — 1 100 000 руб. (5 500 000 руб. х 20%);
9 месяцев: прибыль — 10 800 000 руб., аванс по итогам этого периода — 2 160 000 руб. (10 800 000 руб. х 20%).
Вариант 1
Компания уплачивает ежемесячные авансы внутри отчетных периодов исходя из прибыли предыдущего квартала.
В июле, августе и сентябре бухгалтер перечислял каждый месяц по 233 333 руб. ((1 100 000 руб. – 400 000 руб.) : 3). Авансовый платеж III квартала равен 1 060 000 руб. (2 160 000 – 1 100 000).
Не позднее 28 октября надо заплатить 353 333 руб. (1 060 000 руб. : 3) и доплатить аванс за 9 месяцев. Он равен 360 001 руб. (2 160 000 руб. – 1 100 000 руб. – 233 333 руб. × 3 мес.).
Итого в октябре 713 334 руб.
Вариант 2
Компания уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.
Прибыль III квартала равна 5 300 000 руб. (10 800 000 – 5 500 000). Допустим, что прибыль в сентябре равна 800 000 руб. Тогда аванс за сентябрь составит 160 000 руб. (800 000 руб. х 20%).
Его надо перечислить не позднее 28 октября. Других платежей в этом месяце нет. Так как в этом случае октябрьские платежи на 553 334 руб.
(713 334 – 160 000) меньше, то выгоднее их рассчитывать исходя из фактической прибыли.
Что будет, если документ вовремя не подать: Надо платить авансы по общему правилу. То есть исходя из прибыли прошлых периодов.
За 5 рабочих дней — о переходе на вмененку
Если у вашей компании появились виды деятельности, по которым можно платить ЕНВД, то вы вправе подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.
Тогда вместо общих налогов вы будете платить вмененный. Воспользуйтесь (утверждена ). Но действовать необходимо быстро.
На то, чтобы подать заявление, у вас есть всего пять рабочих дней с того дня, с которого вы решили платить ЕНВД.
Важная детальСрок для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД всего 5 дней.
Самое сложное: Определиться, будет ли вмененка выгодна для компании. Если впоследствии переход на ЕНВД окажется невыгодным, то вернуться на общую или упрощенную систему получится только со следующего календарного года ().
Что будет, если документ вовремя не подать: Если подать заявление позже пятидневного срока, вам доначислят общие налоги за дни, когда вы вели новый вид деятельности, не уведомив ИФНС.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42011-qqgb-16-m3-o-chem-i-v-kakie-sroki-uvedomit-nalogovuyu-ifondy-chtoby-oboytis-bezlishnih-trat
Порядок уведомления налоговой инспекции при создании (закрытии) обособленных подразделений
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*
| Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:– уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002;– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства);– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ | Не установлен | ИФНС России по местонахождению организации:
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ |
В течение пяти рабочих дней с момента получения документовНе позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛВ течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ |
| Открытие другого обособленного подразделения | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:– сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1;– уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании);– копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения).Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н | В течение месяца со дня создания обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения.ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н |
Не позднее следующего рабочего дня после получения документовВ течение пяти рабочих дней со дня получения документов |
| Закрытие филиала (представительства) | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Подает в ИФНС России по своему местонахождению:– заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001;– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);– сообщение по форме № С-09-3-2.Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666 | В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации | ИФНС России по местонахождению организации:
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ |
В течение пяти рабочих дней с момента получения документовНе позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛПосле проведения выездной проверки |
| Закрытие другого обособленного подразделения | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ | В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации | ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ |
Не установленВ течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки) |
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**
| Создание нового обособленного подразделения | ||
| Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделение | ИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделения | Уведомление № 2 |
| ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 2 | |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
| Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение | ИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копия уведомления № 1 | |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений | Уведомление № 2 | |
| Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение | ||
| Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделений | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений | Уведомление № 2 | |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копии уведомления № 1 | |
| Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению организации | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения) | Уведомление № 1 | |
| Закрытие обособленного подразделения | ||
| Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась | ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление в произвольной форме |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
| Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копия уведомления № 1 | |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) | Уведомление № 2 | |
| Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ | ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление в произвольной форме |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 |
* C 1 января 2015 года организации не обязаны извещать внебюджетные фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений (подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).
А вот сообщать об этом в налоговые инспекции по своему местонахождению они обязаны. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст.
126 НК РФ), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/spravochnik/porjadok_uvedomlenija_nalogovoj_inspekcii_pri_sozdanii_zakrytii_obosoblennykh_podrazdelenij/32-1-0-2215
Зарплатные налоги и взносы
Осуществление выплат во внебюджетные фонды — обязанность каждого работодателя. Что такое внебюджетные фонды, какие перечисления в них осуществляются, как отразить в учете операции по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды — на все эти вопросы мы ответим в нашей статье.
Внебюджетным фондом называют государственный орган, финансовые ресурсы которого формируются за пределами государственного бюджета. Источник финансирования внебюджетных фондов — обязательные отчисления, которые осуществляют юридические лица с целью реализации социальных прав граждан. Именно поэтому внебюджетные фонды также называют социальными.
В настоящий момент в РФ действуют 3 основных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования ФФОМС).
Выплаты во внебюджетные фонда обязательны к перечислению. Базой начисления выплат являются доход сотрудника, выплачиваемый работодателем. К таким доходам относятся:
Страховые взносы начисляются работодателем на выплаты, получаемые сотрудником в рамках трудовых отношений, исполнителем по договору подряда, авторскому договору. Также начисление осуществляется на вознаграждение, выплачиваемое руководителю организации, если он является единственным ее участником.
Согласно изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2015 году, взносы во внебюджетные фонды (ПФР) также начисляются на доходы сотрудников-иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом срок заключения и действия трудового договора значения не имеет.
Для учета операций по взносам во внебюджетный фонды используют счет 69. Для каждого из органов социальной защиты (Пенсионный фонд, ФСС по взносам на социальное страхование, ФФОМС) создают отдельный субсчет.
Типовые проводки по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды рассмотрим на примерах.
ООО «Маркер» в августе 2015 произвело начисление выплат в пользу сотрудников: зарплата — 1 350 000 руб., больничные пособия 54 500 руб. (в том числе 2700 руб. за первые 3 дня за счет организации).
- Пенсионный фонд — 1 350 000 руб. * 22% = 297 000 руб.
- ФСС — 1 350 000 руб. * 2,9% = 39 150 руб.
- ФФОМС — 1 350 000 руб. * 5,1% = 68 850 руб.
Бухгалтером ООО «Маркер» были сделаны такие проводки:saldovka.com
Основные зарплатные налоги в 2017 году
Зарплатные налоги в 2017 году претерпели значительные изменения. Наиболее значимые из них рассмотрим в этой статье.
Зарплатные налоги — что это
В рамках НК РФ на данный момент существует только один налог, который можно отнести к категории зарплатных, и этим налогом является НДФЛ. Порядок его расчета предусмотрен нормами главы 23 НК РФ. Работодатели с заработной платы также начисляют страховые взносы. Таким образом, говоря о зарплатных налогах, помимо НДФЛ необходимо сказать и о страховых взносах.
Зарплатные налоги в 2016 году
В части НДФЛ для физлиц 2016 год ознаменовался:1. Появлением возможности получения вычета по расходам на лечение и обучение по месту работы в том же порядке, что и для имущественного вычета, — по уведомлению, выданному ИФНС (закон «О внесении изменений…» от 06.04.2015 № 85-ФЗ).
Источник: https://expressreshenie.ru/zarplatnye-nalogi-i-vznosy/
Обособленные подразделения организации: открытие, закрытие, налоги — изменения 2017 года — Контур.Бухгалтерия
С 2017 года все обособленные подразделения (ОП) ощутили на себе изменения налогового законодательства. С этого года ОП должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.
Изменения затронули и головные офисы, но об этом чуть дальше.
Что изменилось с 2017 года
Начнем с того, что с начала года перестал действовать закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах».
То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения.
Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.
С этого года головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.
Изменения затронут только ОП, открытые после 1 января 2017 года.
Небольшая справка об обособленных подразделениях
Обособленное подразделение открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.
Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе. Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца.
Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.
В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.
Отличие ОП от филиала или представительства:
Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.
- Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
- ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
- Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.
Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП
Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.
По уплате налогов:
- ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
- ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
- Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.
По отчетности:
- ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
- ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
- Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.
Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!
Попробовать бесплатно
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/361
Загрузка...
