Налог на прибыль и аренда
Основной обязанностью арендатора в соответствии со ст. 614 ГК РФ является своевременное внесение арендной платы за пользование имуществом в размерах и сроки, предусмотренные договором аренды.
Арендная плата устанавливается в виде:
- определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
- установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
- предоставления арендатором определенных услуг;
- передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
- возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
В договоре аренды стороны могут предусмотреть различное сочетание перечисленных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды. Чаще всего арендная плата устанавливается сторонами договора аренды в виде твердых платежей, вносимых периодически или единовременно.
По договору аренды может быть передано сразу несколько объектов, при этом арендная плата может быть установлена как за все переданное имущество в аренду в целом, так и за каждый объект в отдельности. По мнению автора, предпочтительнее устанавливать арендную плату по каждому переданному в аренду объекту отдельно, что позволит избежать возможных разногласий между сторонами договора.
Сроки внесения арендной платы определяются договором, и стороны могут предусмотреть любой порядок ее внесения: ежемесячно, ежеквартально, один раз в год, путем внесения предварительной оплаты или с отсрочкой платежа.
Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год, что установлено п. 3 ст. 614 ГК РФ. При этом размер арендной платы может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Арендатор вправе потребовать уменьшения арендной платы в случае:
- если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились;
- если арендодателем нарушены условия проведения капитального ремонта имущества, сданного в аренду;
- если арендодатель не предупредил арендатора о правах третьих лиц на имущество при заключении договора аренды.
В случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель, руководствуясь п. 5 ст. 614 ГК РФ, вправе потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендодателем срок. При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд.
Учет арендной платы у арендодателя. Если предоставление имущества в аренду является для арендодателя основным видом деятельности, то арендная плата, поступающая от арендатора, согласно ст.
249 НК РФ будет относиться к доходам от реализации. Напомним, что основные виды деятельности определяются уставом организации, где чаще всего сдача имущества в аренду предусмотрена как вид деятельности.
Если для признания доходов и расходов организация применяет метод начисления, предусмотренный ст. ст. 271 и 272 НК РФ, то согласно п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).
Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, расходы по такой деятельности в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ будут признаваться расходами, связанными с производством и реализацией.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalog-na-pribyl-arenda
Минфин: расходы по незаключенному договору аренды не уменьшают налогооблагаемую прибыль
Как известно, при налогообложении прибыли списываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы (ст. 252 НК РФ). Арендные платежи учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 651 Гражданского кодекса, договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Расчетные документы по оплате арендной платы должны содержать ссылку на договор, в соответствии с которым осуществляются расходы.
Таким образом, обязательным условием для учета расходов в виде арендных платежей является наличие зарегистрированного в установленном порядке договора аренды. Если договор не зарегистрирован, то он не считается заключенным в соответствии с действующим законодательством. Соответственно, в этом случае учесть арендные платежи при налогообложении прибыли не получится.
НДС
Также авторы комментируемого письма напоминают, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.
Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) (ст. 172 НК РФ).
Таким образом, отмечают в Минфине, суммы НДС, предъявленные арендодателем арендатору в отношении услуг по аренде нежилого помещения, в том числе по договору, подлежащему регистрации, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном вышеуказанными нормами Налогового кодекса.
Как видно, Минфин прямо не ответил на вопрос о том, можно ли заявить вычет НДС в случае, если договор аренды, заключенный на длительный срок, не зарегистрирован. Вместе с тем суды заявляют, что налогоплательщик вправе применить вычет по НДС и при нарушении правил регистрации договора.
Так, в пункте 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 указано: невыполнение налогоплательщиком предписаний, установленных как публично-правовыми, так и гражданско-правовыми нормами (например, неосуществление регистрации договора и др.
), влечет неблагоприятные налоговые последствия (например, невозможность применять налоговые вычеты и др.) лишь в том случае, если это прямо предусмотрено положениями Налогового кодекса.
В качестве примеров решений, когда суды признавали право налогоплательщиков на вычет НДС по незарегистрированным договорам аренды недвижимости, можно привести постановления ФАС Московского округа от 24.10.11 № А40-10629/11-99-48 и от 19.08.10 № КА-А40/9192-10.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/12/10580
Шесть способов снизить налоги при сдаче имущества в аренду
Любая компания, применяющая общую систему налогообложения, хотела бы сдавать имущество в аренду с минимальной налоговой нагрузкой. На практике существует несколько способов, позволяющих достичь этого — снизить налог на прибыль и НДС. И чем детальнее проработана схема, тем ниже риск претензий со стороны налоговиков.
Классический вариант — собственник сдает имущество в аренду упрощенцу по символической цене, а последний, в свою очередь, передает объекты конечным пользователям по рыночной цене. Вся наценка остается у спецрежимника, который тем или иным способом возвращает ее владельцу актива.
Налоговая экономия достигается за счет того, что с доходов упрощенца взимается налог по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НКРФ). При этом его услуги не облагаются НДС (п. 2 ст. 346.11 НКРФ). Причем в качестве промежуточного звена может использоваться как компания, так и ИП на упрощенке.
С меньшим эффектом вместо упрощенца используется предприниматель на общем режиме. В этом случае экономия достигается за счет того, что ИП платит НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НКРФ) вместо 20 процентов налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НКРФ). Однако выгоды по НДС нет.
[su_quote]
Конечно, налоговикам хорошо известен этот способ экономии. Поскольку они не раз пытались доначислить владельцам имущества налоги исходя из сумм доходов, полученных промежуточными арендаторами. При этом некоторые суды с ними соглашалась, а некоторые — нет.
Так, ФАС Московского округа, принимая решение в пользу компании, указал следующее.
«Схема должна иметь логическую законченность, показывающую, что в результате взаимосвязанных действий участников налогоплательщик получил в распоряжение выручку, но скрыл ее от налогообложения».
Если такие данные отсутствуют, то организация не может нести ответственность за деятельность других участников хозяйственного оборота (постановление от18.02.10 №КА-А40/ 343-10-П). К похожему выводу пришел и ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от20.08.13 №А11-4616/2012.
Однако безопаснее, чтобы у собственника была причина сдавать имущество не конечным пользователям, а единственному арендатору. Если он не сможет объяснить свои действия предпринимательскими целями, то проиграет спор с инспекцией (определение ВАС РФот14.
11.11 №ВАС-11772/11). В качестве такой причины может выступать защита от простоев, когда потери от пустующих площадей несет промежуточный арендатор, а не владелец объекта. Или защита от конфликтов с множеством постоянно меняющихся конечных субарендаторов.
Наличие взаимозависимости между арендодателем и промежуточным арендатором является веским аргументом в пользу проверяющих, свидетельствующим об умышленном уклонении от уплаты налогов (определение ВАС РФот25.09.13 №ВАС-13307/13).
Явный тому пример — это случаи, когда генеральный директор компании заключает договор аренды с самим собой как с предпринимателем (определение ВАС РФот01.08.12 №ВАС-9340/12).
Риск претензий повысится, если договоры аренды и субаренды с конечными пользователями будут заключены одновременно (определение ВАС РФот11.07.13 №ВАС-8732/13).
В этом случае собственник сам сдает объект конечным пользователям в аренду по рыночной стоимости, но нанимает дружественного упрощенца для оказания различных сопутствующих услуг.
Такими услугами могут быть уборка помещений, ремонт, управление имуществом, поиск и проверка арендаторов и т. д. При использовании такой схемы владелец экономит только налог на прибыль, признавая в учете дополнительные расходы, тогда как упрощенец заплатит со своих доходов лишь 6 процентов.
Однако получить выгоду по НДС не получится, поскольку услуги спецрежимника этим налогом не облагаются.
В качестве исполнителя дополнительных услуг может быть использован предприниматель на патенте. К примеру, патент выдается на ремонт жилья и других построек (подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НКРФ), в том числе нежилых и по заказу юрлиц (письмо Минфина России от26.01.
15 №03-11-11/2173). К тому же могут подойти услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических, сварочных работ (подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НКРФ). А также услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (подп. 44 п. 2 ст. 346.43 НКРФ).
Отметим, что безопасность использования этого способа зависит от реальности оказываемых услуг. Кроме того, чем больше составляющих будет включать в себя та или иная услуга, полученная от взаимозависимого упрощенца (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.
14 НКРФ), тем труднее инспекторам будет сравнивать ее стоимость с рыночной.
К примеру, формулировка услуг по уборке помещений может включать в себя, в том числе, услугу быстрого вызова, когда исполнитель обязуется устранить беспорядок в течение 15 минут после вызова.
Если собственник имущества не желает вникать во все тонкости сдачи актива в аренду, то он может нанять дружественного ему доверительного управляющего. При этом владелец недвижимости устанавливает управляющему максимально возможное вознаграждение, а тот неофициально возвращает обналиченные деньги. Такая схема позволит сэкономить налог на прибыль.
В качестве управляющего выгоднее использовать предпринимателя на общем режиме.
Дело в том, что упрощенцы, участвующие в договоре доверительного управления, могут выбрать лишь объект «доходы минус расходы», с которого взимается налог по ставке 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НКРФ).
Это прямое требование пункта 3 статьи 346.14 НК РФ. На этом фоне ИП, уплачивающий НДФЛ по ставке 13 процентов, будет выгоднее.
Но есть несколько минусов по НДС. Налоговики могут заявить, что компания при передаче недвижимости в управление обязана восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, на основании пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Дело в том, что право собственности на имущество не переходит к управляющему, поэтому объекта обложения НДС не возникает. Получается, что актив используется для деятельности, не облагаемой этим налогом (письма Минфина России от14.11.
11 №03-07-11/311, ФНС России от03.05.12 №ЕД-4-3/7383@).
Однако суды считают, что передача имущества в доверительное управление не относится к перечисленным в пункте 3 статьи 170 НК РФ случаям восстановления НДС.
Тем более что операции в рамках договора управления облагаются НДС. На этих основаниях суды принимают решения в пользу налогоплательщиков (постановления ФАС Северо-Западного от31.01.
14 №А26-600/2013, Северо-Кавказского от30.09.11 №А32-23383/2010 округов).
Если в схеме задействован управляющий-ИП, применяющий общий режим, то возникает еще один минус. Поскольку нет ясности в том, может ли владелец имущества принять к вычету НДС со стоимости услуг управляющего.
Некоторые суды указывают, что компания приобретает эти услуги для деятельности, не облагаемой НДС. Значит, организация не может заявить налог к вычету (постановление ФАС Поволжского округа от23.03.10 №А57-6989/2009). Однако Президиум ВАС РФ указал следующее.
Тот факт, что в рамках договора управления не происходит передачи права собственности на имущество, не препятствует признанию самостоятельным объектом обложения НДС услуг по управлению. Поэтому собственник объекта вправе заявить налог к вычету на общих основаниях (постановление от15.07.
10 №2809/10). Аналогичные выводы содержатся и в постановлениях ФАС Поволжского округа от19.10.10 №А06-781/2010, от08.11.10 №А06-782/2010.
Помимо вознаграждения стороны могут предусмотреть в договоре, что владелец имущества возмещает управляющему расходы по управлению за счет доходов от аренды (ст. 1023 ГКРФ). Такие затраты признаются в учете собственника имущества (п. 2 ст.
276 НКРФ). Это условие позволит максимизировать эффект экономии от собственно вознаграждения. Налог на имущество по переданному в доверительное управление объекту платит учредитель такого управления (п. 1 ст. 378 НКРФ).
Поэтому здесь экономии не возникает.
Это законный способ сэкономить на налоге на прибыль при передаче имущества в аренду. Владелец объекта устанавливает арендатору низкую арендную плату, а тот обязуется произвести определенные неотделимые улучшения.
При этом в договоре стороны прописывают, что собственник не возмещает арендатору расходы на них (п. 3 ст. 623 ГКРФ).
Получается, что вместо части арендной платы владелец получает бесплатную реконструкцию или модернизацию своего имущества.
[su_quote]
Полученные неотделимые улучшения не облагаются у арендодателя налогом на прибыль на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Но и амортизировать их он не вправе (п. 1 ст. 258 НКРФ, письмо Минфина России от29.05.07 №03-03-06/1/334).
Экономия по налогу на прибыль достигается за счет того, что здесь неофициальная часть полученной арендной платы единовременно уменьшается на стоимость капвложений. Тогда как при официальном возмещении затрат владелец учтет арендную плату в доходах (ст. 249, 250 НК РФ), а в расходах стоимость капвложений будет отражать в течение всего срока использования через механизм амортизации.
В отношении НДС для владельца имущества все просто: раз он не возмещает расходы арендатора, то у него нет входного НДС и ему нечего предъявлять к вычету.
Чтобы арендатор в точности выполнил пожелания владельца, последний может максимально подробно прописать свои требования в приложении к договору и оставить за собой контроль за ходом работ.
Для арендатора этот вариант самый невыгодный. Во-первых, он может амортизировать улучшения только в течение действия договора аренды (абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 256 НК РФ).
После его окончания он не сможет признать в налоговом учете их остаточную стоимость.
Во-вторых, при передаче улучшений собственнику имущества арендатор, по мнению чиновников, обязан начислить НДС с их стоимости (письма от25.11.14 №03-07-11/59765, от25.02.13 №03-07-05/5259).
Некоторые суды с этим соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского от30.05.14 №А45-12766/2013, Поволжского от26.06.12 №А65-12909/2011 округов), а некоторые принимают решения в пользу арендаторов (постановления ФАС Поволжского от18.01.
13 №А55-14290/2012, Северо-Кавказского от27.07.11 №А53-19081/2010 округов).
Этот вариант замены арендной платы похож на способ с неотделимыми улучшениями. Разница в том, что арендатор вместо передачи капвложений делает скидку на свои товары, работы или услуги.
Выгода по налогу на прибыль для арендодателя возникает, если он вправе признать расходы по такой покупке только в следующих периодах. К примеру, арендодатель покупает материалы для модернизации основных средств, расходы на которую он может учесть лишь в процессе амортизации.
В случае же скидки получается, что он единовременно уменьшает свои реальные доходы на сумму неоплаченных затрат.
Для арендатора этот способ гораздо выгоднее неотделимых улучшений. Убыток, полученный по проданным товарам (работам, услугам), он может признать в налоговом учете в полном размере в периоде его получения (подп. 2 п.
1 ст. 268 НКРФ). Единственное исключение — продажа основных средств, при которой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования объекта (п. 3 ст. 268 НКРФ).
С точки зрения НДС арендатор также находится в выгодном положении. Поскольку он исчислит налог с суммы реализации в гораздо меньшем объеме, чем при продаже товаров, работ, услуг без скидки. И это не помешает ему предъявить к вычету всю сумму НДС.
Даже если в ходе проверки инспекторы усомнятся в низкой арендной плате и реальности встречной скидки, то они не смогут применить положения трансфертного ценообразования — отсутствует факт взаимозависимости сторон. Для снижения налоговых рисков они могут оформить договоры аренды и купли-продажи (оказания услуг, выполнения работ) разными датами.
Это специфичный способ экономии, который подходит, если владелец имущества планирует сдавать его в аренду одному основному арендатору. Тогда вместо аренды стороны могут заключить договор простого товарищества (ст. 1041 ГКРФ). При этом владелец недвижимости внесет в него имущество, а несостоявшийся арендатор — свои умения, персонал и оборотные средства (ст. 1042 ГКРФ).
Выгода собственника имущества заключается в том, что его доход от деятельности товарищества, который заменяет арендную плату, не облагается НДС. Ведь здесь не происходит перехода права собственности и не возникает иной объект налогообложения (п. 1 ст.
146 НКРФ). Поэтому владелец может получать доход от товарищества в размере рыночной арендной платы с учетом НДС и не перечислять налог в бюджет. В общем случае экономии по налогу на прибыль нет — доходы признаются в составе внереализационных (п. 3 ст.
278 НКРФ).
При реализации данной схемы стороны заранее в договоре оценивают вносимые вклады и прописывают распределение доходов и расходов. При этом ни одного из товарищей нельзя полностью освободить от возмещения затрат товарищества, это прямо запрещено статьей 1046 ГК РФ.
Поэтому доход владельца недвижимости устанавливается не пропорционально его вкладу, а в размере потенциальной арендной платы с учетом НДС (плюс некая сумма на возмещение общих расходов). Возможность непропорционального деления предусмотрена статьей 1048 ГК РФ и пунктом 3 статьи 278 НК РФ. Восстанавливать входной НДС при передаче имущества в простое товарищество не нужно.
С этим согласны и налоговики, и суды (письмо ФНС России от12.08.11 №СА-4-7/13193@, постановление Президиума ВАС РФот22.06.10 №2196/10).
Минус этого способа экономии в том, что владелец имущества будет солидарно отвечать по обязательствам своего партнера (п. 2 ст. 1047 ГКРФ).
Кроме того, поскольку реально пользователь недвижимости в рамках простого товарищества будет заниматься своей основной деятельностью, то он и назначается участником, ведущим общие дела.
Таким образом, он получает практически полный контроль над бизнесом.
Этот способ можно модернизировать, если ввести в товарищество еще одного участника — упрощенца или предпринимателя на ОСНО, который является дружественным по отношению к владельцу недвижимости. Это позволит вывести на вспомогательного участника основную сумму дохода собственника объекта.
Причем упрощенец заплатит с этого дохода налог по ставке 15 процентов (участники товарищества не вправе применять объект «доходы» — п. 3 ст. 346.14 НКРФ), ИП на общей системе — 13 процентов. Далее участники совместной деятельности тем или иным способом вернут собственнику денежные средства.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3802-shest-sposobov-snizit-nalogi-pri160sdache-imushchestva-v160arendu
Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, Блог о налогах Турова Владимира, как можно использовать свой личный автомобиль для уменьшения ндс и налога на прибыль
Добрый день, друзья. Сегодня у меня для вас есть важная новость про договора аренды, однако сначала хотелось бы дать небольшую заметку для предпринимателей, использующих толлинговую схему для оптимизации налогообложения.
Я о ней подробно рассказываю на семинаре.
Также эта заметка для тех, кто либо получает, либо владеет каким-то активом, например, недвижимостью, и сдает этот актив в аренду и получает не только арендную плату, но и компенсацию по энергоносителям.
Так вот, коллеги. Чтобы все было на 100% чисто, на семинаре, я рассказываю о том, что, когда толлинговая компания расходует, например, электроэнергию, в том числе, на производство продукции в интересах заказчика, заказчик может у себя поставить НДС к вычету по перевыставленным счетам-фактурам от толлинговой компании.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Усовершенствовать это дело и совсем на 100% себя обезопасить мы смогли бы, если бы наша толлинговая компания заключила с поставщиком энергоресурсов агентский договор по продаже электроэнергии дальше. В этом случае вы будете на 100% в безопасности. Как это применить и как все это оформить, мы с вами детально рассмотрим на предстоящем семинаре.
А теперь главная новость, не сильно хорошая, но тем не менее. У меня в руках письмо Минфина России от 23 ноября 2015 года № 03-07-11/67890.
В чем тема, коллеги? Бизнесмен задает Минфину вопрос: вправе ли организация-арендатор учитывать свои расходы по выплате арендной платы (имеется в виду налог на прибыль) по договору аренды нежилого помещения, подлежащего государственной регистрации, но не зарегистрированном? И вправе ли она в составе расходов организации по налогу на прибыль учитывать подобную арендную плату? Перевожу на русский язык. Бизнесмен арендовал помещение, допустим, на срок менее 1 года. То есть, этот договор аренды в органах Юстиции не зарегистрирован, поскольку в этом нет необходимости. Можно ли выплаты по этому договору списывать на затраты? На самом деле, последние 10 лет я всегда говорю, что нет, нельзя. Все так делают, но, тем не менее, это не очень законно. Мы посмотрим сейчас, что ответил по этому поводу нам Минфин.
И второй вопрос, который задал бизнесмен: вправе ли организация-арендатор использовать в качестве налогового вычета по налогу на добавленную стоимость суммы налога, предъявленные организацией-арендатором к уплате организацией-арендодателем. Короче, можно ли уменьшать НДС или нельзя? Что отвечает Минфин?
Что касается вопроса по налогу на прибыль, поясню своими словами позицию Минфина. У вас есть заключенный договор аренды. Но он не зарегистрирован в органах Юстиции. Минфин считает, что такой договор аренды как бы не заключен.
И Минфин нам пишет: «…учитывая изложенное, расходы по незаключенному договору аренды не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, как несоответствующие критериям расходов, установленных ст. 250 НК». Это по налогу на прибыль. То есть Минфин нам говорит, на затраты данную арендную плату ставить нельзя.
А вот по НДС можно! И Минфин здесь пишет: «…в связи с этим, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные арендодателем арендатору в отношении услуг по аренде нежилого помещения, в том числе, оказываемых по договору, подлежащему регистрации, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном вышеуказанными пунктами кодекса».
[su_quote]
В принципе, Минфин в данном случае абсолютно прав – по НДС там у нас идет иной порядок. Итак, коллеги, я надеюсь, данный документ пошел вам тоже на пользу.
У вас, естественно, вопрос: а как же быть? Ведь многие из вас арендуют помещение без регистрации в органах Юстиции. Ну как быть? Либо регистрироваться, либо судиться потом с налоговиками. Уж конечно же, налоговики за это письмо Минфина уцепятся и будут предъявлять претензии, естественно.
Ну, а как избежать претензий со стороны налоговиков по этому и многим другим вопросам, я расскажу на предстоящих семинарах: 10-12 марта – трехдневный семинар в Москве и 15-16 апреля – двухдневный семинар в Казани. Подробнее вы сможете узнать у нашего онлайн-консультанта внизу экрана, либо заказав обратный звонок, или позвонив по телефону 8(800)5555-264.
Кроме того, вы можете пройти видеокурс по той же теме. Огромное спасибо, дорогие друзья. До встречи на семинаре.
Смотрите похожие темы:
Источник: https://vashyuriskonsult.ru/buh39/mozhno-li-umenshit-nalog-na-pribyl-i-nds-pri-arende-pomeshheniya-bez-registracii-dogovora-v-yusticii-blog-o-nalogax-turova-vladimira-kak-mozhno-ispolzovat-svoj-lichnyj-avtomobil-dlya-umensheniya-nds/
Налогообложение по договору аренды
Договор аренды
Это договор, по которому арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
НДС при получении недвижимости в аренду
При получении недвижимости в аренду каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у арендатора не возникает.
При передаче основного средства в аренду у арендодателя также не возникает обязанности по уплате НДС, поскольку право собственности на имущество к арендатору не переходит (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При получении счета-фактуры от арендодателя у арендатора возникает право на вычет «входного» НДС с арендной платы за соответствующий период (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В случае, если арендатор произвел неотделимые улучшения, например, капитальный ремонт, если неотделимые улучшения выполнены силами подрядной организации, арендатор имеет право на вычет «входного» НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Вместе с тем, существенным условием является наличие согласия арендодателя.
Налог на прибыль при получении недвижимости в аренду
Получение недвижимости в аренду не влечет каких-либо последствий для арендатора.
Расходы по аренде арендатор может включить в расходы, если документы оформлены надлежащим образом, например, если сделка требует государственной регистрации (договоры на срок более 1 года), то несоблюдение требований законодательства может привести к тому, что налоговые органы сочтут неправомерным включение в расходы данных затрат арендатора.
В соответствии со статьей 250 у арендодателя данные доходы будут признаны внереализационными.
В гл. 25 НК РФ прямо прописан порядок признания расходов только на капитальные вложения, произведенные с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).
Следовательно, арендатор может учесть данные расходы, если они произведены с согласия арендодателя.
Согласие должно выражаться в письменной форме путем подписания дополнительного соглашения к договору аренды или отдельным договором.
Налог на имущество
Плательщиком налога на имущество является собственник. Планирование налога на имущество является обязанность арендодателя.
Земельный налог
Арендатор не является плательщиком земельного налога в отношении полученного в аренду земельного участка, а также в отношении участка, на котором расположено арендованное здание или сооружение (п. 2 ст. 388 НК РФ). Планирование земельного налога входит в обязанности арендодателя.
Планирование налоговых последствий:
Арендатор, прежде всего, должен спланировать, может ли он учесть в расходах при расчете налога на прибыль данный вид расходов.
Арендатор также может запланировать возмещение входного НДС.
Упрощенная система налогообложения
Получение в аренду имущества не влечет для арендатора каких-либо налоговых последствий Как и при общей системы налогообложения следует иметь ввиду, что для учета данных затрат, договор должен быть оформлен надлежащим образом.
В целях налогообложения учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В свою очередь, под амортизируемым имуществом в целях гл.
25 НК РФ понимаются капитальные вложения в арендованное имущество, которые арендатор произвел за свой счет, но только с согласия арендодателя (абз. 4 п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, при производстве, например, капитального ремонта необходимо получить согласие арендодателя.
Аренда транспортного средства с экипажем и без экипажа
Налог на добавленную стоимость
При получении счета-фактуры от арендодателя у арендатора возникает право на вычет «входного» НДС с арендной платы за соответствующий период (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
«Входной» НДС, предъявленный поставщиком ГСМ и других материалов, арендатор вправе принять к вычету после оприходования приобретенных ценностей (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Бензин для служебной автомашины обычно приобретает подотчетное лицо за наличный расчет. В этом случае продавец должен выдать покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы (без выделения НДС), а счет-фактуру выставлять не обязан (п. п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ).
У арендодателя, если договором аренды не предусмотрена предоплата, то моментом определения налоговой базы по НДС будет последний день каждого месяца аренды.
Налог на прибыль
При применении метода начисления сумма арендных платежей у арендатора включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При применении метода начисления доходы от сдачи имущества в аренду включаются в состав внереализационных доходов на последний день отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 250, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Арендодатель, который применяет кассовый метод, учитывает арендную плату в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу организации (п. 2 ст. 273 НК РФ).
При этом для подтверждения расходов в виде арендных платежей составлять ежемесячный акт не требуется.
Налог на доходы физических лиц при аренде транспортного средства с экипажем
Организация, которая арендует у физического лица (в том числе у своего работника) транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате этой суммы арендодателю или по его поручению третьим лицам она должна удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Планирование налоговых последствий:
[su_quote]
Налоговые риски возникают в случае, если договор официально не оформлен. При этом организация должна спланировать уплату НДФЛ при аренде транспортного средства с экипажем. Фактически арендная плата будет являться доходом, заработком лица, у которого она арендует автомобиль.
Источник: https://lawedication.com/blog/2010/03/12/nalogooblozhenie-po-dogovoru-arendy/
Аренда имущества: налоги у арендодателя
Мы продолжаем серию статей, посвященных юридическим и налоговым аспектам договора аренды (имущественного найма), особенностям его заключения и исполнения обязательств арендатором и арендодателем.
В прошлом номере журнала* рассматривались условия заключения договора аренды, которые имеют одинаковое значение для обеих сторон договора. В предлагаемой статье специалистами 1С:ИТС подготовлен материал, в котором рассматриваются налоговые обязательства, возникающие у арендодателя при сдаче имущества в аренду.
Содержание<\p>
Примечание:
Подробнее читайте в номере 9 (сентябрь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 36
Многие организации являются арендодателями, так как сдают в аренду свое имущество, в частности — объекты недвижимости.
Взаимоотношения, возникающие между арендодателем и арендатором, регулируются договором аренды. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). При этом объектом аренды могут быть различные виды имущества, в частности, здания, сооружения, транспортные средства и др.
Сдавая имущество в аренду, арендодатель получает доходы, а также осуществляет расходы. От них зависят налоги, которые он должен платить.
Передача предмета аренды арендатору
Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.
Налоговые последствия
НДС
При передаче имущества в аренду обязанности по уплате НДС у арендодателя не возникает, т. к. право собственности на имущество к арендатору не переходит.
Налог на прибыль
В момент передачи имущества арендатору доходы у арендодателя не возникают.
Налог на имущество
Так как передаваемое в аренду имущество является собственностью арендодателя, то у него сохраняется обязанность платить налог на имущество, если оно учитывается на балансе в качестве объекта основных средств.
Обеспечительный платеж
Договором аренды может быть предусмотрено, что в целях обеспечения исполнения обязательств по договору аренды арендатор обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж. В зависимости от условий, прописанных в договоре, этот платеж может быть засчитан в счет арендной платы за конкретный месяц либо может быть возвращен арендатору по окончании действия договора аренды.
Налоговые последствия
НДС
Источник: https://buh.ru/articles/documents/14989/
Как грамотно обосновать расходы на аренду офиса
Чем поможет эта статья: Мы рассмотрим, какие бумаги должны быть у вас, как у арендатора, и нужно ли сейчас регистрировать долгосрочные арендные договоры.
От чего убережет: К вашим расходам на аренду офиса не будет претензий со стороны контролеров.
Упрощенщики вправе учесть расходы по аренде на основании пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Платежи по договору аренды в налоговом учете включают в состав прочих расходов. Это общее правило пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
А вот конкретного перечня бумаг, которыми можно обосновать расходы на арендную плату, в кодексе нет.
При проверке инспекторы могут потребовать договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества, график арендных платежей и платежки. Тут налоговики ориентируются на .
Но, кстати, вместо графика платежей как такового достаточно будет, если сроки оплаты аренды согласованы непосредственно в самом договоре. А вот ежемесячные акты об оказании услуг — это уже лишнее. Тут контролеры не возражают (см., например, то же ). Акт об оказании услуг по аренде составляют только в том случае, если это прямо предусмотрено в договоре.
И не забывайте, что в соответствии со Гражданского кодекса РФ арендодателем может быть только собственник имущества. Либо сдача помещений в аренду происходит с его ведома. Поэтому совсем не лишним будет попросить у арендодателя документы о праве собственности на сдаваемые помещения.
Вот что еще важно. Арендуемое под офис помещение должно быть нежилым (, ).
Дело в том, что расходы на аренду жилого помещения чиновники считают экономически необоснованными. Причем даже если вскоре собственник перевел данный объект в категорию нежилых, то есть переоформил соответствующие документы. Аргументы у контролеров простые.
Жилые помещения предназначены исключительно для бытовых нужд. Иных целей законодательство не предусматривает. А раз так, то договор аренды, который заключен с нарушением этого правила, изначально считается недействительным. Поэтому платежи по нему необоснованны и уменьшать на них базу по налогу на прибыль оснований нет.
Именно такой вывод есть, например, в .
Отстаивать расходы на аренду квартиры под офис придется уже в суде. Причем судьи нередко встают на сторону компании, вот пример — . Но если же вы хотите избежать судебных разбирательств, лучше последуйте позиции чиновников. И лишний раз перепроверьте по документам, что арендуемый вашей компанией офис действительно относится к нежилым помещениям.
Чтобы вы могли не задумываясь списывать расходы на аренду при расчете налога на прибыль, важно также следить, не истек ли срок договора. Действие соглашения закончилось, а компания продолжает пользоваться офисом? Подскажите руководству незамедлительно подписать с арендодателем договор на новый срок.
Осторожно!
На момент подписания номера в печать в Госдуме находился законопроект, в котором предлагают не отменять обязательную регистрацию договоров аренды. Если он будет принят, мы вас обязательно об этом проинформируем.
Если же вы будете арендовать имущество в то время, как все сроки по договору истекли, есть риск того, что инспекторы снимут расходы на аренду начиная с того дня, когда договор прекратил свое действие.
Впрочем, если вы продолжаете пользоваться имуществом и вносите за него арендную плату, то договор можно считать возобновленным на неопределенный срок на тех же условиях ( и Гражданского кодекса РФ).
Если только в самом договоре не предусмотрено иное.
Но тут возникает другая опасность. В любой момент от вас могут потребовать освободить занимаемое помещение. Ведь арендодатель вправе в одностороннем порядке расторгнуть возобновленный договор. Для этого он лишь обязан предупредить арендатора за три месяца (). Поэтому вовремя продлевать договор в ваших же интересах.
До недавнего времени закон требовал регистрировать договоры аренды зданий или сооружений, заключенных на срок не менее года (). А налоговики расценивали эту норму так. Незарегистрированный договор не считается заключенным. Значит, и расходы по нему учесть нельзя ().
Однако с 1 марта 2013 года вступил в силу , который помимо прочего отменил государственную регистрацию договоров аренды. Это значит, что у налоговиков уже не будет повода для претензий к расходам по незарегистрированным контрактам. Правда, при условии, что такое соглашение компания подписала не ранее 1 марта 2013 года (см. комментарий ниже).
Разъясняет Максим Симонов, старший юрист налоговой практики «Дювернуа Лигал»
— Новый порядок относится только к тем договорам аренды зданий или сооружений, которые заключены 1 марта 2013 года или позднее. Контракты же, подписанные до этой даты, по-прежнему должны быть зарегистрированы.
Поэтому налоговые риски у арендаторов, учитывавших и продолжающих учитывать при расчете налога на прибыль арендные платежи по незарегистрированным договорам, заключенным до 1 марта 2013 года на срок не менее года, по-прежнему остаются.
Хотя отметим, что Налоговый кодекс РФ не ставит обоснованность арендных платежей в зависимость от регистрации договора аренды. Так что расходы на аренду в любом случае можно учесть.
Другое дело, что с таким подходом не соглашаются налоговики, и отстаивать его зачастую приходится в суде. Однако в отношении новых договоров таких рисков уже не будет. Если, конечно, эту поправку не отменят.
Ваш договор на аренду офиса заключен до 1 марта и его срок не менее года? Тогда лучше удостоверьтесь, что он прошел регистрацию. Дело в том, что именно с момента такой регистрации договор считался заключенным по прежним правилам. И значит, к расходам по этой сделке инспекторы будут подходить тоже по-старому.
Если же вы увидите, что долгосрочный договор не был зарегистрирован, а расходы на аренду по нему вы уже учли, вот вам совет.
По возможности переподпишите с контрагентом этот договор на срок менее года, а по истечении срока просто продлите его на тот же срок.
Справедливости ради отметим, что несоблюдение норм гражданского права не должно никоим образом отражаться на расчете налогов. Вот пример положительного для компании решения суда — .
Не исключено, что ваша компания арендует офис по договору субаренды. В таком случае проверьте, есть ли согласие от собственника помещения. Есть два варианта, как может быть оформлено такое согласие.
[su_quote]
Первый: в договоре субаренды прописывают обязанность арендодателя предоставить вам, как субарендатору, копию первоначального договора аренды (образец — ниже).
То есть между собственником и изначальным арендатором (для вашей компании он уже как арендодатель).
Это, разумеется, подойдет для случая, когда в этом договоре сказано, что арендатор имеет право передавать полученные им помещения в субаренду.
И второй вариант. От собственника помещения следует получить письмо, в котором он выражает свое согласие передать предмет аренды в субаренду. Вообще обязанность арендодателя предоставить вам такое письмо должна быть прописана в самом договоре на субаренду.
Если в этом документе ничего на сей счет не сказано, попросите вашего арендодателя прислать письмо-подтверждение сейчас.
Дело в том, что, если у вас не будет на руках хоть какого-то документа, подтверждающего право арендатора передавать имущество в субаренду, оправданность ваших расходов по аренде налоговики могут поставить под сомнение.
И не забывайте, что договор субаренды может быть подписан на срок, не превышающий срока основного договора аренды.
Типичная ситуация: компания арендовала офис, но по прямому назначению пока его не использует, поскольку в помещении идет ремонт. При этом компания может параллельно оплачивать и другой офис, в котором пока работают сотрудники. То есть организация готовится к переезду. Можно ли в подобной ситуации учесть затраты на аренду при налогообложении прибыли?
Если ваша компания постепенно перевозит все вещи и оборудование на новое место, обоснованность затрат на аренду обоих помещений очевидна. А раз так, никаких проблем с учетом таких расходов быть не должно.
Но вот чрезмерно затягивать с ремонтом в новом офисе или с переездом уже опасно. У налоговиков появятся основания признать расходы на его аренду необоснованными.
Сергей Шилкин — ведущий эксперт журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/kak-gramotno-obosnovat-rashody-na-arendu-ofisa.html
Четыре простых способа, которые позволят сэкономить на налогах с помощью договора аренды (Крылова М., Лахман Р.)
Дата размещения статьи: 21.07.2014
С помощью субаренды удается защитить владельца имущества.В чем выгода возвратной аренды и как обосновать эту сделку.Что указать в договоре, чтобы арендатор амортизировал улучшения.Практика показывает, что заключение договора аренды (ст.
606 ГК РФ) между дружественными компаниями является одним из самых распространенных механизмов налогового планирования. Зачастую с помощью договора аренды компании оптимизируют НДС, налог на прибыль, страховые взносы и даже налог на имущество.
Но контролерам давно известны методы снижения налоговой нагрузки с помощью договора аренды. Поэтому в ходе проверки они нередко пытаются уличить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Рассмотрим, что привлекает компании в использовании таких способов налоговой оптимизации и какие риски ожидают их при внедрении той или иной схемы.
Способ 1. Заключение договора субаренды с «упрощенцем»
Передача недвижимого имущества в субаренду — один из самых популярных способов налоговой экономии, используемых на практике.
Действительно, сдача имущества в аренду может производиться как собственниками, так и уполномоченными ими на то лицами (ст. 608 ГК РФ).
В этом случае арендатор выступает в качестве промежуточного звена между собственниками и субарендаторами.
Как работает способ
Как правило, владелец имущества, применяющий общую систему налогообложения, сдает его в аренду «упрощенцу» с объектом «доходы». При этом объект передается арендатору по минимальной цене, а конечным пользователям — по рыночной.Получается, что значительная часть доходов от сдачи имущества в аренду облагается единым налогом по ставке 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
При этом экономия достигается за счет разницы в ставках налога (6% при УСН против 20% на ОСНО). В данной ситуации собственником имущества может быть и «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.14 и п. 2 ст. 346.20 НК РФ), а арендатором — любой низконалоговый субъект. Например, компания, применяющая ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), или предприниматель на патентной системе (гл. 26.5 НК РФ).
Кроме того, схема позволяет собственнику снизить сумму НДС к уплате. При этом конечными арендаторами выступают, как правило, субъекты, не являющиеся плательщиками этого налога (п. 1 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и ст. 145 НК РФ). То есть те, которым не нужен вычет (ст. 171 НК РФ).
Более того, использование данной схемы поможет защитить собственника имущества от прямых отношений с конечными арендаторами. Поскольку при непосредственном контакте со сторонними контрагентами возможны претензии или судебные разбирательства.Дружественный субарендодатель, применяющий «упрощенку», может получать арендную плату один раз в год или один раз в несколько лет.
Отсутствие факта перечисления субарендной платы является основанием для получения отсрочки по уплате единого налога. Ведь «упрощенцы» признают доходы по кассовому методу, то есть на дату их фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).Главное — прописать такие выгодные условия в договоре субаренды.
Этот способ может оказаться полезным и в том случае, если собственник на общей системе использует кассовый метод учета доходов и расходов (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Субарендодатель-ИП может применять и общую систему налогообложения
С дохода в виде разницы между субарендной и арендной платой он уплатит НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 207 НК РФ).
Опять же налоговая экономия возникает за счет разницы в ставках налога (20 — 13%). В этом случае предприниматель сможет принять НДС к вычету.
Данная разновидность схемы выгодна в ситуации, когда конечным арендаторам нужен вычет по НДС.
Дополнительная выгода
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2936
Как уменьшить налог на прибыль законно в 2018 году. Расходы, уменьшаемые налогом на прибыль
Предпринимателю важно знать что для снижения платежей по налогу на прибыль существует много легальных, то есть, предусмотренных законом инструментов. Рассмотрим, как и в каких случаях их можно применить.
Содержание:
1. Как снизить налог на прибыль организации
2. Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие
2.1 Капитальный ремонт перевести в текущий
2.2 Основные средства перевести в арендованные
2.
3 Уменьшть налог за счет лизинга
3. Другие способы снизить налог на прибыль
3.1 Снижение налогов за счет создания резервов
3.2 Списание убытков прошлых лет также приводит к снижению налогов
3.
3 Оффшоры способствуют снижению налогов
Как снизить налог на прибыль организации
Главный способ снизить налог на прибыль – это вообще его не платить. Однако этот способ предусматривает либо нечто нелегальное, либо переход на другие системы налогообложения – УСН, ЕНВД или же стать ИП и купить патент. Но это радикальные способы избавиться от обязанности платить налог на прибыль.
Если же платить налог нужно, например, размеры бизнеса не позволяют упростить собственную систему налогообложения, и предприятие работает по основной системе налогообложения (ОСНО), то и в этом случае «удешевить» налоговую составляющую бизнеса можно. Поэтому рассмотрим, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
Читайте подробнее: Системы налогообложения для ИП в 2018 году
Уменьшить налог на прибыль ОСНО означает уменьшить налогооблагаемую базу. Этого можно достичь двумя путями:
- уменьшить доходы: что нас не интересует ввиду нелегальности (например, не отражать выручку) или по причине того, что это противоречит самой природе коммерческой деятельности;
- увеличить затраты: легальные способы снижения налога на прибыль предусматривают инструменты грамотной работы с затратами предприятия. Но это должно быть не повальное увеличение затрат, потому что в конечном итоге выгоднее окажется заплатить налог, чем завысить себестоимость. Речь идет о перераспределении расходов, которые и так имеются, но ранее не учитывались при налогообложении прибыли, то есть не уменьшали налогооблагаемую базу.
Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит вам автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками и поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит вам о важных событиях.
Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов Бизнес. Ру бесплатно>>>
Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие
Капитальные затраты фирма не может списать сразу в себестоимость. Это касается приобретения основных средств, машин, оборудования, зданий и сооружений, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности.
Капитальные затраты при этом списываются в себестоимость не сразу, а постепенно, в течение срока полезного использования этого капитального имущества.
Происходит это через амортизацию. К примеру, если срок службы здания 20 лет, то затраты на его приобретение или строительство будут списываться в себестоимость в течение всех 20 лет. Автомобили, оборудование, станки обычно списываются в течение 5-10 лет.
Капитальный ремонт перевести в текущий
Когда требуется произвести капитальный ремонт офисного помещения – поменять окна, пристроить входную группу, что-то перепланировать, то затраты на этот капремонт увеличивают стоимость самого здания и тоже будут списываться вместе со стоимостью здания.
То есть, если вы потратите определенную сумму в текущем месяце на капремонт, то списать ее в затраты вы сможете в течение нескольких лет. Хотя экономически целесообразно списать сразу и, соответственно, получить уменьшение налога на прибыль в текущем году, а не в течение следующих нескольких лет.
Сделать это можно, например, заключив договор со строительной (ремонтной) организацией на оказание услуг не по капитальному, а по текущему ремонту.
[su_quote]
Казалось бы, сумма, затраченная на капительный ремонт в любом случае будет списана в затраты и, в любом случае, уменьшит себестоимость и вроде бы – какая разница, когда это произойдет? Здесь действует общее правило стоимости денег: сегодня деньги всегда дороже, чем завтра.
Однако в случае перевода «капиталки» в текущие расходы нужно быть осторожными: не все расходы можно списать в текущие – есть четкое разделение того, какие расходы куда относятся и люфт для принятия решения «капитальный или текущий ремонт» на самом деле небольшой.
У налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, на которые придется ответить и доказать правильность своих действий.
Основные средства перевести в арендованные
Для этого свои основные средства, в том числе, здания и сооружения, вам нужно передать (или продать) другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.
Вы продолжите в своей обычной деятельности использовать свое оборудование, но его стоимость уже будете списывать в затраты не маленькими частями в течение нескольких лет, а в виде арендных платежей, которые значительно больше сумм амортизации.
В качестве арендодателя может выступить фирма, которую вы же сами и создадите, эта фирма будет работать по упрощенной системе налогообложения. В таком случае она еще не будет облагаться налогом на имущество, уплачиваемого с остаточной стоимости основных средств.
Конечно, сумма арендных платежей, которую вы спишите в себестоимость своей фирмы, будет одновременно доходом другой вашей фирмы, работающей по УСН. Но даже с учетом уплаты 6% с доходов той фирмы экономия ваших средств будет внушительной.
А если вы передадите в ту фирму основные средства, по которым амортизация уже завершена, то вы получите двойной эффект выгоды: вы спишете в затраты стоимость аренды имущества, стоимость которого уже когда-то учли в себестоимости и при уменьшении налога на прибыль.
Источник: https://www.business.ru/article/301-kak-umenshit-nalog-na-pribyl
Загрузка...
