Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов — все о налогах

Учет безналичных расчетов — на предприятии, бухгалтерский, синтетический и аналитический, различных форм, порядок отражения

Рассмотрим, как осуществляется учет безналичных расчетов на предприятии. Ведь стоит знать, куда зачислить средства, как их списать. Разберемся, какие записи делают в бухучете.

Определим, как проводят бухгалтерский учет различных форм безналичных расчетов. А для этого нужно выяснить, какие законодательные нормы действительны.

Важные аспекты ↑

Выясним, какие определения рассмотрены в законодательстве, какая цель осуществления учета расчетов безналом.

Основные понятия

Организация таких расчетов осуществляется по конкретным системам, под которыми понимают совокупность принципов организации, общность требований, что выдвигаются к компании, форм и способов расчетов и оборота документации.

Часть безналичных расчетов – 90% от всех производимых платежей. Предельная сумма, которая может иметь место при расчете наличностью – 100 тыс. рублей.

Для расчетов компания должна иметь счет в банковском учреждении, представив:

заявление;
заверенную нотариусом карточку с образцом подписей руководства и главбуха;
учредительную документацию;
свидетельство о регистрации компании и т. д.

С какой целью ведется?

Главные задачи учета безналичных расчетов:

Сформировать полную и достоверную информацию	О состоянии расчетов с поставщиком и подрядчиком за ряд ценностей, работ, услуг. Данные такого плана нужны пользователям бухотчетов – руководству, учредителю, инвестору, собственнику имущества фирмы, кредитору и т. д.
Обеспечить данными, что нужны внутреннему и внешнему пользователю отчетности бухгалтерии	С целью контроля соблюдения законодательных положений при проведении операций на предприятии
Предотвратить отрицательные результаты деятельности фирмы	И выявить резервы внутри компании для обеспечения финансовой устойчивости
Контролировать состояние задолженностей	По дебету и кредиту
Контролировать соблюдение расчетных форм	Что устанавливаются в контрактах с поставщиком и покупателем
Выверять расчеты с дебитором и кредитором	Чтобы исключить просрочку долга

Цель бухучета безнала – своевременно и правильно отразить совершаемые операции по счетам в банках, соблюдая принципы их осуществления:

правовой режим;
поддержание ликвидных показателей;
акцепт на платежи;
срочность;
ответственность за выполнение условия договора;
контроль каждого участника за тем, правильно ли совершаются расчеты.

При учете можно проследить:

правильно ли организовано расчеты;
правильно ли оформлено документы;
исполняются ли платежные инструкции, соблюдается ли при этом очередность;
своевременно ли отражают операции на счете;
формируется ли достоверная информация о каждой операции;
предупреждаются ли ошибки, негативные явления.

Действующие нормативы

Применимы нормы Гражданского кодекса (гл. 46) и банковских законов, а также:

Порядок отражения безналичных расчетов в бухгалтерском учете ↑

А в таком случае для организации расчетов необходимо пользоваться услугами посредника – банка. Рассмотрим особенности отражения расчетов в учете.

Основы его организации

Учет расчетов платежным поручением осуществляется на счете 51. Проводя расчеты, плательщики сдают поручения в обслуживающее банковское учреждение.

С расчетных счетов списывают деньги, что отражены в документе. Оплата по расчетным документам, что не оплачены своевременно, должны оплачиваться по мере того, как средства поступают.

Оплата документации осуществляется по месту пребывания поставщиков после того, как товар отгружен. Чтобы совершить платеж, покупатели обращаются в банки с соответствующими заявлениями.

Используемые проводки:

Дт 55/1 Кт 51	Осуществлено депонирование средств на аккредитивы
Дт 10 Кт 60	Получено ТМЦ от поставщика
Дт 60 Кт 55/1	Оплачено поставщикам аккредитивами
Дт 51 Кт 55/1	Возвращено остаток неиспользованной суммы аккредитива на счет

Возможна частичная оплата по аккредитиву. При учете расчетов чеками используют счет 55 со субсчетом 2.

После принятия банком решения о выдаче чековых книжках определяется сумма лимита чековой книжки на депозиты. Фирма делает такие записи – Дт 55/2 Кт 51 (депонирование денег для расчета чеками).

После выполнения обязательств поставщиком отражают операцию на	Дт 10 Кт 60
При оплате чека	Дт 60 Кт 55/2
При возврате неизрасходованной суммы	Дт 51 Кт 55/2

Если на счетах плательщика не хватает денег, платежное требование и инкассовое поручение помещают в банковские картотеки не оплаченной в сроки расчетной документации.

Оплата осуществляется по мере того, как поступают деньги на счета плательщиков. Расчет может осуществляться с предварительными акцептами и без таковых

Инкассовые получение применимы, если бесспорные порядки взыскания денег устанавливаются законами, а также для взыскания по исполнительной документации.

Синтетический

Ведение синтетического учета осуществляется по активному счету 51. По его дебету записывают остатки свободной суммы на начало месяца, средства, что поступают от покупателя, дебитора, ссуда, что получена.

Если сумма отражена ошибочно, используют счет 76 при проверке выписки кредитной фирмы. Основание для отражения – выписки банка и приложенные расчетные документы.

Аналитический учет по счету 51 ведут по всем расчетным счетам в отдельности:

Дт 51 Кт 50	На расчетные счета сдаются денежные суммы
Дт 51 Кт 76	Поступление денег на расчетные счета от кредитора и дебитора
Дт 51 Кт 66, 67	Поступление кредитов и займов на расчетные счета
Дт 51 Кт 75	Поступление на счета взносов в уставной капитал от учредителя
Дт 51 Кт 62	Перечисление денег от покупателя или заказчика

По кредиту отражают средства, что перечислены на счет или получены из банковского учреждения:

Дт 60 Кт 51	Выплата денег поставщику
Дт 75 Кт 51	Выплата дивидендных сумм учредителю
Дт 66,67 Кт 51	Возвращаются заемные суммы
Дт 68 Кт 51	Перечисление налоговых платежей
Дт 69 Кт 51	Уплата средств в фонд госстраха

Аналитический

Чаще задают вопрос, не на каком счете ведется учет безналичных рублевых расчетов, а на каком счете осуществляется учет валютных операций.

На счете 52 обобщают данные о наличии и движении денег в иностранной валюте на валютном счете компании. По Дт отражают поступившие суммы на валютный счет.

По Кт указывают списанные суммы. При ошибочном отражении применяется счет 76. К счету открывают такие субсчета:

52/1	Валютный счет в стране
52/2	Счет за границей

Ведение аналитического учета осуществляется по все счетам, что открыты для хранения денег в валюте.

Дт 52 Кт 62	Поступление выручки от иностранного покупателя
Дт 52 Кт 75	Поступление вкладов от участников ООО в валюте
Дт 52 Кт 91	Положительная разница, что относится на финансовый результат
Дт 57 Кт 52	Отражение перечисления банковскому учреждению суммы для продажи на внутренних рынках
Дт 71 Кт 52	Выдача валюты для командировок за пределы страны
Дт 76 Кт 52	Оплата услуги банкам
Дт 91 Кт 52	Отрицательная курсовая разница, что относится на финансовый результат

Счет 55, используемый для обобщения данных о деньгах в валюте в аккредитивах, чековой книжке и т. д., имеет такие субсчета:

55/1	Аккредитивы
55/2	Учет чековых книжек
55/3	Учет депозитных счетов (о чем упоминалось выше)

На счете 57 отражают движение сумм, что внесены в кассу организации, сберкассу для зачисления на расчетные или иные счета компании, но еще не зачислены по назначению.

Ведение в бюджетном учете

В иных ситуациях кроме слипов обязательна выдача и кассового чека ККМ при оплате продукции пластиковыми картами.

Чек – первичный документ, что подтвердит факт проведение расчетов. Основание для учета – реестр по платежам и электронные журналы.

Отражая операции в бухучете, используют счет, что имеет функцию перевода в пути, поскольку средства списываются и зачисляются в тот день, что следует за днем поступления в кредитное учреждение реестров платежей и электронных журналов.

Это может быть счет 201 23 000. Единый план счетов утвержден Приказом РФ от 1.12.2010 № 157н. Отражение на счетах будет таким:

Операция	Дт	Кт
Внесение платы гражданином через терминалы за предоставленные услуги	2 201 23 510	2 205 31 660
Начисление дохода за предоставленные физлицам услуги	2 205 31 560	2 401 10 130
Зачислено сумму оплаты на расчетные счета	2 201 21 510	2 201 23 610
Комиссия, что полагается банковскому учреждению в соответствии с договор банковских счетов	2 109 ХХ 226	2 302 26 730
Списание комиссионного вознаграждения	2 302 26 830	2 201 21 610
Списание на финансовые результаты сумм комиссии, что платятся банкам	2 401 10 130	2 109 ХХ 226

Используют такие проводки:

Начислено прибыль от сдачи имущественных объектов в аренду	2 205 21 560	2 401 10 120
Начислено прибыль от выполнения работы	2 205 31 560	2 401 10 130
Начисление прибыли при безвозмездном поступлении денег согласно договорам дарения	2 209 83 560	2 401 10 180
Начислено прибыль (субсидии), что представлена для выполнения государственных заданий	4 205 81 560	4 401 10 180
Начислено прибыль (субсидии), что представлена для иной цели	5 205 81 560	5 401 10 180

Затраты при предоставлении услуг, выпуске товара с учетом расходов прямого и косвенного типа отражают на счете 109 00 000. Но на данном счете не могут отражаться затраты на услуги, которые получают за счет субсидии.

Фактические – затраты, что действительно имеют место на фирме. Они оформляются соответствующей документацией. При учете расчетов с лицами, что брали средства подотчет, стоит опираться на:

Проводки при предоставлении средств подотчет будут такими:

Выдано средства из кассы	0 208 ХХ 560	0 201 34 610
Перечислено безналичные средства на карту дебета учреждений	0 208 ХХ 560	0 201 11 610
Принято к учету материальные запасы, которые приобрело подотчетное лицо	0 105 ХХ340	0 208 34 660
Принято к учету оплаченные работы и предоставленные услуги (прямые расходы)	0 109 60 ХХХ	0 208 2Х 660
Возмещено сумму перерасхода по авансовым отчетам из кассы предприятия и лицевых счетов в казначействе	0 208 ХХ 5600 208 ХХ 560	0 201 34 6100 201 11 610

При начислении зарплаты и удержаний будут такие записи:

Начислено зарплату, отпускные или иные суммы за средства работодателей и за средства Фонда соцстраха	0 401 20 2110 109 ХХ 211	0 302 11 730
Удержано НДФЛ	0 302 11 830	0 303 01 730
Удержано сумму по исполнительному листу или заявлению работника	0 302 11 830	0 304 03 730

Расчеты за предоставленные услуги отражаются так:

Отражено долг перед поставщиками за услуги связи, услуги ЖКХ, услуги по содержанию имущественных объектов	0 109 Х0 ХХ 0 401 20 ХХ0 106 ХХ 000	0 302 21 730 0 302 22 730 0 302 23 730 0 302 24 730 0 302 25 7300 302 26 730
Перечислено оплату	0 302 21 730 0 302 22 730 0 302 23 730 0 302 24 7300 302 25 730	0 201 11 610
Отражено долг по оплате купленного материального запаса, ОС	0 106 Х4 340 0 105 ХХ 3400 106 Х1 310	0 302 34 7300 302 31 730
Перечислено оплату поставщику на материальные запасы, ОС	0 302 34 8300 302 31 830	0 201 11 610

Если с применением пластиковых карт

Главное – правильно организовать аналитический учет по субсчету 4 к данному счету, используя разрез определенных карточных счетов, что были открыты в банковских учреждениях.

Возникающие особенности ↑

Рассмотрим, какие особенности учета безналичных расчетов в кредитном учреждении, в банке. Выясним, какие пути совершенствования данной системы существуют, и какие меры предпринимаются правительством и учреждениями.

Если в кредитных организациях

В последнее время появилась проблема задержек расчетов с банковскими учреждениями, компаниями, РКЦ.

Причина – большой поток бумаг с финансовыми денежными данными, а также нарушения в расчетах, виновником которых становятся кредитные учреждения.

Если банк ведет расчеты через РКЦ, использование бухгалтерских проводок является предпосылками к межбанковским платежам, что выполняются при списании денег со счета в учреждении.

Острым остается вопрос и о денежно-кредитной политике относительного очередности платежей. Считают, что очередность устанавливается на усмотрение плательщика. Но это наносит вред кредитору.

Совершенствование учета

Недостаток учета расчетов с поставщиком и подрядчиком – может не проводиться инвентаризация с кредитором и дебитором.

Это способствует увеличению ответственности исполнителя и оперативному применению данных, что нужны при проведении расчетов.

Может использоваться несовершенная система организации учета. Тогда нужно разрабатывать рекомендации, которых предприятие будет придерживаться.

Необходимо контролировать, правильно ли оформляются документы, отражаются ли операции на необходимых счетах бухучета. Контролировать соблюдение графика документооборота должен главбух.

Как ведется в банке?

К такому документ прилагают документацию, что получена от других организаций, и на основании которой проведено зачисление или списание денег.

Выпиской отражаются движения денег на расчетных счетах фирмы. Выписка содержит данные:

о дате предыдущей выписки;
номере счета клиентов;
номере документа, что стал основанием для зачисления и списания;
сумме Дт и Кт;
остатке наличия сумм на момент выписки и т. д.

Выписка может заменить регистры учета аналитики по расчетным счетам. Это также основание для записи бухгалтера.

При ошибочном зачислении и списании используют счет 63, а банк незамедлительно уведомляется о показателях, чтобы были внесены исправления.

Полученную выписку проверяют и обрабатывают – подбирают ряд оправдательной документации, проставляют корреспондирующие счета, проставляют коды статей.

Выпиской заменяют регистры аналитического учета по расчетным счетам. Ошибочно зачисленная и списанная сумма принимается на счет 63.

Учет безналичных расчетов должен вестись по установленным правилам. Используются определенные проводки, которые нужно изучить специалисту предприятия.

Есть также ряд нюансов, о которых не стоит забывать при отражении операций по расчетным операциям. Надеемся, что указанные выше данные будут вам полезны при организации работы.

Источник: https://buhonline24.ru/kassa/uchet-beznalichnyh-raschetov.html

Правила бухгалтерского учета безналичных расчетов

Выполнение безналичных расчетов включает 3 этапа:

1. Первоначальное признание

2. Последующий учет

3. Прекращение признания

Этап. Первоначальное признание.

Для учета денежных средств, поступающих в адрес клиента, и за счет которых он будет проводить платежи, всем организациям открываются банковские счета.

Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентам в кредитных организациях, в том числе счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках, регламентируется Инструкцией №28-И.

Особенности открытия и ведения счетов для отдельных групп клиентов определяются банковскими правилами конкретной кредитной организации.

Открытие банковского счета клиенту начинается с заключения договора банковского счета и предоставления определенного перечня документов, предусмотренных Инструкцией №28-И.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета денежных средств клиентов и отражения расчетных операций по банковским счетам выделена отдельная группа пассивных счетов «Средства на счетах» раздела 4 «Операции с клиентами».

Бухгалтерские счета первого порядка предусмотрены для:

— бюджетов различного уровня (401, 402, 403),

— государственных и внебюджетных фондов (404),

— предприятий в федеральной и государственной собственности (405, 406),

— негосударственных организаций (407),

— текущие счета физических лиц и счета нерезидентов отражаются на счете 408.

Счета второго порядка открываются по видам организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый договор банковского счета.

Банковский счет считается открытым с момента внесения в книгу регистрации, которая ведется в каждой кредитной организации, записи об открытии соответствующего лицевого счета.

Этап. Последующий учет.

Любая расчетная операция инициируется расчетным документом и завершается выдачей отчета – выписки с банковского счета.

Расчетный документ является основанием для проведения операций по банковским счетам и их отражения в бухгалтерском учете банка.

Выписка служит для отражения совершенных операций в бухгалтерском учете владельца банковского счета.

Расчетный документ представляет собой оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы оформляются в соответствии с установленными в Положении о безналичных расчетах образцами.

При проведении безналичных расчетов используются следующие виды документов:

— платежные поручения;

— аккредитивы;

— чеки;

— платежные требования;

— инкассовые поручения.

Чеки и платежные поручения принимаются кредитной организацией в течение 10 дней с даты их выписки, не считая дня выписки. Клиент обязан указывать в тексте расчетных документов назначение сумм платежа.

Выпиской по счету служит второй экземпляр напечатанного лицевого счета, который предназначен для выдачи клиенту в виде выписки из лицевого счета, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке.

На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица и содержит дату провода документа по лицевому счету.

Списание денежных средств со счета клиента осуществляется с соблюдением следующих условий:

1. по распоряжению владельца счета или без его разрешения – в случаях, законодательно установленных или предусмотренных договорными отношениями с клиентами;

2. на основании расчетных документов в пределах средств, имеющихся на счете, если иное не предусмотрено договорными отношениями с клиентами.

Списание денежных средств на основании оформленных расчетных документов проводится по дебету банковского счета клиента.

Корреспондирующими счетами могут выступать:

— банковский счет контрагента, если он открыт в данном банке;

— корреспондентский счет банка (либо расчетной небанковской кредитной организации), где открыт банковский счет получателя средств;

— И др.

Зачисление средств получателю в его банке отражается по кредиту банковского счета клиента в корреспонденции с банковским счетом контрагента, либо корреспондентским счетом банка.

При недостаточности средств на счете для удовлетворения всех требований расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Списание осуществляется по мере поступления средств на счет в порядке установленной законодательством очередности.

Источник: https://cyberpedia.su/10x42e5.html

Учет расчетов безналичными денежными средствами

Безналичные расчеты используются практически в каждой организации. Они предполагают перевод средств между счетами, взаимозачет требований. При операциях не используется наличка. Они предполагают особый учет.

Как открыть расчетный счет в банковском учреждении

Произведение безналичных расчетов предполагает открытие р/с. Для этого необходимо обратиться в банковское учреждение. Взаимодействие с банком выполняется на основании соглашения взаимных расчетов. Организация при необходимости может открыть несколько счетов.

Формы безналичных расчетов

Расчеты подразделяются на различные формы. Рассмотрим самые распространенные из них:

Платежное поручение. Представляет собой распоряжение организации о переводе средств на счет. Отправляется оно в банк.
Аккредитивы. Это обязательство, принятое банком, по направлению платежа получателю. Аккредитивы нужны для обеспечения безопасности платежей. Учет по ним ведется по счету 55. К нему создается субсчет «аккредитив».
Расчеты посредством чеков. Выполняются при помощи чековой книжки. Это комфортная для отправителя форма перевода средств. Удобной эта форма считается потому, что платеж отправляется одновременно с отгрузкой продукции. Чек – это ценная бумага. В ней прописывается распоряжение об осуществлении платежа на положенную сумму. Нужно отметить, что чеки не получили распространение на территории РФ.
Инкассо. Это операция, в рамках которой банк берет на себя обязательство получения денег. После получения средства переводятся на счет клиента.

Все приведенные формы расчетов отличаются своими нюансами.

Бухучет операций

Рассмотрим порядок безналичных расчетов:

Приход средств на учетную запись организации. Операция отражается на счете 51. Безналичные расчеты могут осуществляться при самых разных ситуациях: продажа продукции, получение услуг от контрагентов, получение кредитов и займов. Они фиксируются в учете на базе банковской выписки, а также первичных документов. Последние представляют собой требование о перечислении средств в письменной форме.
Перевод средств с банковской учетной записи. Операция отражается на «Расчетных счетах». Списание выполняется на базе расчетных документов. В них обычно указываются требования взыскателя средств о том, что плательщику нужно перечислить определенную сумму на банковский счет в погашение задолженности.
Возврат денег на расчетный счет. Осуществляется в некоторых случаях. В частности, это нарушение положений составленного соглашения, возникших проблем при купле-продаже.

Бухгалтеру для управления безналичными средствами рекомендуется завести специальный платежный календарь.

Бухучет безналичных расчетов на счете 51

Безналичные расчеты фиксируются на счете 51. Он является активным. У него есть сальдо дебета. ДТ51 нужен для фиксации поступления безнала на расчетные счета, КТ51 – для фиксации списания средств. В первом случае актив будет увеличиваться, во втором – уменьшаться.

Списание средств осуществляется на основании платежного поручения. Документ этот оформляется в двух экземплярах. Одна из копий направляется в банк. На ней проставляется отметка банка о принятии документа. Когда средства направляются на расчетный счет, необходимо составить заявку на взнос наличными.

Используемые проводки

Рассмотрим стандартные проводки по переводу безнала на р/с:

ДТ51 КТ62. Поступление оплаты или аванса от приобретателя услуг.
ДТ51 КТ50. Наличные средства направлены из кассы в банк.
ДТ51 КТ75. Взнос в УК безналом.
ДТ51 КТ67, 66. Долгосрочное или краткосрочное кредитование.

При выбытии безнала с расчетного счета выполняются эти записи:

ДТ60 КТ51. Оплата услуг поставщика.
ДТ50 КТ51. Снятие средств и их направление в кассу организации.
ДТ75 КТ51. Перевод дивидендов.
ДТ67, 66 КТ51. Возврат кредита.

То есть записи используются для двух основных направлений операций: поступление средств и их выбытие.

Принципы расчетов безналичными средствами

Рассматриваемые расчеты через банк реализуются исключительно при наличии соответствующего документа. К примеру, это могут быть письменное распоряжение, судебный приказ, исполнительный лист и прочие документы.

Списание выполняется на базе соответствующего распоряжения. В некоторых случаях списание проводится без распоряжения. К примеру, выполняется эта процедура в тех случаях, когда есть соответствующее требование кредитора.

Право на списание по просьбе кредитора должно быть указано в соглашении о предоставлении услуг.

Следующий важный принцип – срочность. Существуют такие банковские процедуры: обработка официальных бумаг, списание средств, зачисление денег на счета. Практически для всех этих операций установлены определенные сроки. Последние обычно утверждаются каждым конкретным банком.

К СВЕДЕНИЮ! Платежная обеспеченность предполагает исполнение платежей со счетов в рамках сумм, которые на них имеются. То есть на счетах организации есть определенная сумма. Снять средства сверх этой суммы нельзя.

Следующий принцип – свободный подбор формы для расчета безналичкой. Существует множество форм для расчетов, которые были приведены выше. Это инкассо, аккредитив и прочее. Компания может самостоятельно подобрать подходящую для себя форму.

Унификация платежных документов также важна. Расчетные бумаги составляются по определенной форме. Они могут быть электронными или бумажными. В бумагах содержатся эти реквизиты:

Форма расчетов.
Название расчетных бумаг.
Дата выписки из расчетного счета, номер этого счета.
Информация о сторонах сделки (плательщик и его контрагент): название ЮЛ, номер счета, ИНН, адрес, номер субсчета.
Размер платежа и его направление.
Очередность платежей.
Дополнительные нюансы.

Документы не будут действительны без печати и подписи.

Условные коды для операций с р/с

При отражении операций используются эти коды:

01. По ДТ проводится списание, по КТ – зачисление. Первичкой является поручение.
02. По ДТ проводится оплата, по КТ – зачисление.
05. По ДТ исполняется оплата, по КТ – зачисление. Первичкой является требование-поручение.
06. Оплата и зачисление на основании инкассового поручения.
07. Оплата и поступление средств по расчетным чекам.
08. По ДТ отражается открытие аккредитива, по КТ – зачисление аннулирования аккредитива.
09. Списание и зачисление средств по мемориальному ордеру.
10. По ДТ отражается погашение кредита.
11. Выдача и зачисление кредита.
12. По ДТ отражается зачисление средств на базе авизо.
13. По ДТ фиксируются расчеты с использованием банковских карт.
16. Списание и зачисление средств по платежному ордеру.

На основании приведенных кодов будут формироваться проводки.

Пример

Рассмотрим пример бухучета. Организация исполнила эти операции:

Поступление средств от покупателей в размере 18 тысяч рублей.
Снятие средств на ЗП персоналу в размере 118 тысяч рублей.
Выдача ЗП.
Выдача подотчета в размере 25 тысяч рублей.

Проводки будут такими:

ДТ50 КТ62. Поступление средств от покупателей.
ДТ50 КТ51. Поступление средств с р/с.
ДТ70 КТ50. Выплата ЗП.
ДТ71 КТ50. Выдача средств под отчет.

Каждая проводка меняет начальное и конечное сальдо. Она базируется на первичке.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/beznalichnyh-denezhnyh-sredstv/

1.1 Понятие, порядок, принципы безналичных расчетов

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов [18. С. 48-56].

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям, т.е.

на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги. Остальная часть платежного оборота (примерно одна четверть) — это расчеты по нетоварным операциям, т.е.

расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т.д.

По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих их банков различают расчеты иногородние и одногородние.

Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящимися в одном населенном пункте, называются одногородними или местными расчетами.

Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах, называются иногородними.

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

Документооборот — это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия [18. С. 48-56].

До недавнего времени основной формой безналичных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. На ее долю в общем платежном обороте страны к началу 1990 г.

приходилось около 44-45%, а в платежах за товары и услуги — 66-67%.

Преобладающая роль акцептной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов, разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Первый принцип безналичных расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

Первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четко законодательное разграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота.

Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

Однако в связи с ухудшением платежной дисциплины в хозяйстве в условиях спада производства, инфляционных процессов на основании Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» ЦБ РФ с 1 июля 1994 г.

вновь была установлена календарная очередность платежей с расчетных счетов клиентов (за исключением выплат на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, которые должны осуществляться в первоочередном порядке).

Эта административная мера в основном продиктована заботами Правительства РФ о полноте и своевременности формирования доходной базы бюджета и обеспечения необходимых расходов в интересах поддержания приоритетных отраслей хозяйства [15. С. 124-139].

Третий принцип — принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

В Положении о безналичных расчетах, принятом 9 июля 1992 г., видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Все три названных принципа безналичных расчетов прослеживаются в Положении Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. №2п. Однако, на взгляд отечественных экономистов, к ним можно добавить еще два принципа: срочность платежа и обеспеченность платежа [15. С. 124-139].

Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых; договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.

Срочный платеж может совершаться: до начала торговой операции, т.е.

до отгрузки товаров поставщиком или оказания им услуг (авансовый платеж); немедленно после завершения торговой операции, например платежным поручением плательщика; через определенный срок после завершения торговой операции — на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя.

На практике могут встречаться как досрочные, так отсроченные и просроченные платежи.

Досрочный платеж — это выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока.

Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, т.е. продление первоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию с получателем средств.

Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского или коммерческого кредита при наступлении намеченного срока платежа [15. С. 124-139].

Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

В зависимости от характера ликвидных средств следует различать оперативную и перспективную обеспеченность платежа.

Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера, а также такую форму их организации, которая гарантирует своевременное погашение обязательства).

Оперативное обеспечение платежей может иметь разнообразные формы (в том числе и в виде внесения средств за счет клиента или банка для последующего их перечисления получателю).

Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков). Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, т.е. платежеспособность и кредитоспособность участников расчетов.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов. Каждое предприятие, организация могут иметь в банке, только один основной счет — расчетный или текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете.

Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками.

Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица.

Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета.

Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Это делается в момент открытия счета.

Хозорганы, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо перечня, лишь бы эти операции не противоречили законодательству [15. С. 124-139].

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы: заявление об открытии расчетного счета по установленной форме; документ о государственной регистрации предприятия (заверенный соответствующим органом исполнительной власти); копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально); копия устава (нотариально удостоверенная); документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт); документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт); две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные); справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов; справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде; регистрационная карточка статистических органов [11. С. 55-63].

Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка.

После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.

Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании (далее — РКО).

В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному РКО в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг, оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.

); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, о конфиденциальности информации и сохранении коммерческой тайны по операциям клиента.

Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации РКО; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением нотариально удостоверенных учредительных документов).

Поскольку РКО клиентов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.

В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов.

Некоторые банки в этот раздел включают размер процентной ставки, уплачиваемой ими за стабильный минимальный или средний остаток средств на счете клиента.

В договоре на РКО предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту.

Клиент несет ответственность за достоверность документов; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг и т.п.

В договоре фиксируются размеры штрафов за нарушения сторонами, также предусматриваются порядок разрешения споров, срок действия и особые (дополнительные) условия [11. С. 55-63].

При государственной поддержке, привлекая средства коммерческих банков, ЦБ РФ должен создать высокоэффективную общегосударственную систему межбанковских расчетов, отвечающую мировым достижениям. Дело упирается в техническую оснащенность данной системы.

На первое место выступает организация электронных платежей, освобождающая банки от пересылки друг другу первичных документов.

В качестве дополнения к системе межбанковских расчетов через ЦБ РФ могут существовать различного рода клиринговые структуры, а также прямые расчеты между коммерческими банками.

Что касается расчетов с иностранными банками, то наши коммерческие банки ориентируются в основном на международную межбанковскую систему СВИФТ с центром обработки информации в Голландии. В настоящее время в данную систему входит несколько десятков отечественных банков.

Источник: https://buh.bobrodobro.ru/39332

Особенности учета безналичных средств (счет 51)

19 апреля 2014 Учет денежных средств

Организация в процессе своей деятельности проводит как наличные, так и безналичные расчеты. Для учета наличных расчетов существует касса, бухгалтерский учет наличности ведется на счет 50 «Касса».

Учет безналичных расчетов ведется на бухгалтерском счете 51 «Расчетный счет». В статье подробнее остановимся на особенностях учета безналичных денежных средств предприятия, какие формы безналичных расчетов существуют, какие типовые бухгалтерские проводки по сч.

51 отражают учет.

Для учета безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет (Порядок открытия). На этот счет будут поступать безналичные средства от покупателей и прочих контрагентов, с расчетного счета организация будет рассчитываться с своими партнерами, поставщиками, бюджетом.

Бухгалтерский учет безналичных средств (счет 51)

51 счет бухгалтерского учета осуществляет учет безналичных денежных средств организаций.

Его анализ показывает, что этот счет активный и всегда имеет сальдо дебета. Дебет 51 счета предназначен для того, чтобы отразить поступление безналичных средств на расчетные счета (увеличивается актив), кредит счета 51 отражает списание средств (актив уменьшается).

Списание средств осуществляется по платежному поручению. Оно составляется в двух экземплярах и передается банку. На одном экземпляре ставится банковская отметка о том, что поручение было принято, после чего оно передается обратно. Когда деньги из кассы вносятся на расчетный счет, оформляют объявление на наличный взнос.

Основные проводки по счету 51:

Типовые проводки по поступлению безналичных средств на р/с:

Оплата или аванс поступают от покупателя – Д51 К62;
Взнос наличными из кассы предприятия в банк – Д51 К50;
Безналичный взнос в Уставной капитал – Д51 К75;
Получение долгосрочного (краткосрочного) кредита – Д51 К67 (66);

Типовые проводки по выбытию безналичных средств с р/с:

Оплаты поставщику – Д60 К51;
Снятие денег в кассу – Д50 К51;
Выплата дивидендов – Д75 К51;
Возврат займа (кредита) – Д67 (66) К51.

Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:

Документальное обеспечение.

Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством.

Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке.

Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.

Срочность.

Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.

Платежная обеспеченность.

Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.

Свободный выбор формы безналичного расчета.

Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую.

Унификация документов по платежам.

Расчетные документы, как установлено законодательством, должны быть оформлены в электронном или бумажном виде на бланках единой формы.

Эти документы содержат такие реквизиты:

Вид платежа;
Наименование расчетного документа;
Год, число, месяц выписки р/с, его номер;
ФИО плательщика или название организации, номер счета, ИНН налогоплательщика, местонахождения и наименование банка, номер субсчета;
ФИО получателя, ИНН, местонахождения и наименование банка получателя, БИК, номер субсчета;
Сумма платежа;
Назначение платежа;
Очередность платежа;
Печати и подпись уполномоченных лиц.

Участвующие в сделке лица имеют право выбрать такую форму безналичного расчета, которая наиболее им подойдет.

Система расчетов создана с целью обеспечения благоприятных условий для кругооборота средств, поэтому поставщики заинтересованы в выплатах без задержек, иначе это лишает их выручки от реализации и усложняет выполнение финансовых и производственных задач.

При условии задержки платежа у покупателя формируется кредиторская задолженность, тем самым нарушая принципы организации движения финансов.

Формы безналичных расчетов

Наиболее распространенные:

При помощи чеков;
При помощи платежных платежей;
При помощи аккредитивов;
Инкассовых поручений;
Платежных требований.

Платежное поручение.

Таким поручением называют распоряжение плательщика банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя, который открыт в этом же или любом другом банке.

Аккредитивы.

Расчеты при помощи аккредитивов – это расчетная операция по специальным банковским счетам. Учет по расчетам аккредитивами осуществляют по сч.55 «Специальные банковские счета» субсчет «аккредитив». Подробнее об этом виде расчетов читайте здесь.

Расчеты при помощи чеков.

Осуществляются из лимитированной чековой книжки. Эта форма расчетов является очень удобной. Основное преимущество в том, что оплата производится одновременно с отправкой товара, продукции.

Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит в себе распоряжение банку от чекодателя о проведении платежа на указанную в чеке сумму. Учет чековых книжек и оформление чеков рассмотрено здесь.

Расчеты при помощи инкассо.

Такие расчеты представляют собой банковскую операцию, при проведении которой банк по поручению клиента осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Расчеты по инкассо осуществляются на основе инкассовых поручений.

Типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет»:

Источник: https://buhs0.ru/osobennosti-ucheta-beznalichnyx-sredstv-schet-51/