Посредники на усн выставляют счета-фактуры — все о налогах

Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2018 году

Компании, которые применяют такой спецрежим налогообложения как УСН освобождены от НДС и не должны выставлять счета-фактуры. Однако некоторым упрощенцам все же приходится это делать, например, когда они работают с контрагентами, предъявляющими такие условия сотрудничества. Как правильно выставляется счет-фактура при УСН с НДС и без НДС в 2018 году подробно разберем в статье.

Счет-фактура при УСН

Все организации и ИП, применяющие «упрощенку» плательщиками НДС не являются, а значит и счет-фактуру им выставлять не нужно. Однако при возникновении некоторых ситуаций такой документ будет нужен. К ним относят ситуации, когда «упрощенцы» платят НДС:

  • Импорт товаров;
  • Операции по договору простого товарищества, либо доверительному управлению имущества и концессионному соглашению;
  • Когда компания выполняет обязанности налогового агента, например, арендует гос- или муниципальное имущество.

Во всех перечисленных ситуациях организации обязаны выставить счет-фактуру (Читайте также статью ⇒ Когда выставляется счет-фактура на аванс в 2018 году. Образец заполнения).

При заключении агентского договора у организации могут возникнуть вопросы по необходимости выставления счета-фактуры. Потребуется выставление счета-фактуры если компания на УСН является комиссионером, либо агентом и осуществляет операции:

  • По реализации товара принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС;
  • По приобретению товара у плательщика НДС для принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС.

При реализации товара принципала, либо комитента счет-фактуру нужно выставлять в обычном порядке. В документе нужно указать дату составления счета-фактуры, а также порядковый номер документа, согласно хронологии, применяемой в компании.

При приобретении товара для принципала, либо комитента нужно перевыставить счет-фактуру, полученную от продавца. Указывается в счет фактуре следующее:

  • По 1 строке – дата документа от продавца;
  • По 2, 2а и 2б строке – данные по продавцу (наименование, его адрес, ИНН и КПП);
  • По 5 строке – реквизиты платежных документов (при их наличии) по перечислению денежных средств комиссионером продавцу, комитентом – комиссионеру;
  • Табличная часть должна содержать информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС, а также прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.

Счет-фактура с отметкой «без НДС»

Выставлять счет-фактуру с отметкой «без НДС» компании на УСН не должны. Ставят такую отметку только компании, освобожденные от НДС. Организации, которые считают освобожденными от НДС признаются в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Компании, применяющие УСН к таким «освобожденным» плательщикам не относятся, так как они изначально не являются плательщиками этого налога. Соответственно и счет-фактуру «упрощенцу» с пометкой «без НДС» выставлять н нужно.

Некоторые контрагенты все же настаивают на счет-фактуре. Такие компании должны иметь ввиду, что по такому счету-фактуре вычет «входного» НДС они не получат. И для чего они продолжают требовать такие счет-фактуры не понятно.

Выполнять такую просьбу «упрощенцы» не обязаны. Они вправе объяснить своим контрагентам, что для оприходования купленного товара буде достаточно таких документов, как счет на оплату, накладная и акт. А если контрагент продолжает настаивать и убедить его невозможно, то можно выписать требуемый документ. При этом укажите, что покупка без НДС.

Такое оформление счета-фактуры не повлечет за собой обязательств по уплате налога, а также составление и сдачу декларации по НДС, так как налог выделен в счете-фактуре не будет (Читайте также ⇒ Счет-фактура без НДС 2018: кто оформляет, регистрация, заполнение).

Журнал учета счетов-фактур

Выставленные упрощенцем счета-фактуры не нужно регистрировать ни в журналах учета счетов-фактур, ни в каком-то другом сводном журнале. Однако, если такое желание есть, то сделать это можно, это исключительно право организации (Читайте также статью ⇒ Счет-фактура на услуги 2018. Образец).

В качестве журнала учета можно использовать унифицированную форму.

Нулевой НДС в счете-фактуре

Организации на УСН также не должны в счете-фактуре ставить реальную ставку по НДС, равную 0%. Применять такую ставку могут только компании, являющиеся плательщиками НДС. Кроме того, подтверждаться она должна конкретными документами, которые организации представляют вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию.

Если бухгалтер решит пойти навстречу покупателю и выписать документ с нулевым НДС, налоговики вправе его начислить, причем не по нулевой ставке, а по ставке 18%. Произойдет это потому, что НДС в счете-фактуре указан, а подтвердить, что ставка в компании нулевая невозможно.

Если выставить счет-фактуру с НДС

Некоторые организации по собственной инициативе могут выставлять счет-фактуры, выделяя НДС. В этом случае они обязаны оплатить в бюджет налог, а также сдать в ИФНС декларацию по НДС.

Сделать это нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ.

Например, компания на УСН выставила счет-фактуру 10 февраля 2018 года, соответственно, сдать декларацию по НДС она должна до 25 апреля 2018 года.

Важно при том понимать, что выставив счет-фактуру с выделенным НДС не дает упрощенцу право на налоговый вычет по приобретенным товарам. Право на такой вычет имеют только плательщики НДС, а организации на УСН таковыми не являются.

Выставление счет-фактуры ИП на УСН

Для предпринимателей на «упрощенке» действуют такие же требования для выставления счета-фактуры, как и для организаций, применяющих УСН.

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»
Статья 169 НК РФ «Счет-фактура»
Статья 173 НК РФ «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
Статья 168 НК РФ «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Компания –упрощенец по просьбе покупателя выставила счет-фактуру, выделив НДС. После этого, по требованиям законодательства оплатила в бюджет этот налог и подала в налоговую декларацию по НДС. При расчете налога УСН, войдет ли НДС в налоговую базу?

Ответ: Налоговая база для упрощенцев это доход, который в первую очередь должен быть экономически выгодным. Уплаченный НДС выгодой для компании не является, а значит и в базу для расчета УСН входить не должен. Соответственно, при расчете налога УСН включать в базу НДС не нужно.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/schet-faktura-pri-usn-schet-faktura-s-nds-i-bez-nds/

Счета-фактуры у посредников на УСНО | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2014 г

Главная → Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2014 г.

Содержание журнала № 21 за 2014 г.

Счета-фактуры и первичка

Сразу же заметим, что у посредника, несмотря на применение им упрощенки, есть обязанность выставить счет-фактуру, если он от своего имени продает товары (работы, услуги) принципала — плательщика НДСп. 1 ст. 169 НК РФ. На это отводится 5 календарных днейп. 3 ст. 168 НК РФ:

  • со дня поступления на расчетный счет (в кассу) от покупателей предоплаты;
  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) покупателям.

При этом факт выставления таких счетов-фактур не обязывает посредника-упрощенца уплатить НДС в бюджетПисьмо Минфина от 12.05.2011 № 03-07-09/11.

А вот на сумму своего вознаграждения посредники на УСНО счета-фактуры не выставляют и не ведут книгу покупок и книгу продаж, ведь плательщиками НДС они не являются.

Как же оформлять первичку (товарные накладные, акты выполненных работ/оказанных услуг) и счета-фактуры при посреднических сделках?

Если посредник действует от имени принципала

В таком случае первичка и счет-фактура должны выставляться покупателю самим принципалом (и оригиналы этих документов должны храниться у него жеПисьмо Минфина от 11.02.2009 № 03-03-09/19).

Далее вторые экземпляры этих документов принципал может сам передать покупателю, а может задействовать для этого посредника.

Тогда посредник у себя в учете эти документы не отражает и счета-фактуры нигде не регистрирует.

На практике техническая работа по выставлению счетов-фактур и первички может передаваться посреднику, который действует на основании доверенности. Причем в доверенности надо отдельно оговорить полномочия посредника на подписание счетов-фактур и первичных документов.

То есть поверенный печатает эти документы (продавцом в них будет указан принципал) и ставит только свою подпись на них.

Если покупатель попросит, то вместе с документами посредник передает ему копию доверенности (в которой имеются печать и подпись руководителя компании-принципала). Оригинал доверенности остается у посредника в качестве приложения к посредническому договору.

При этом один экземпляр каждого выставленного счета-фактуры и первичного документа посредник передает принципалу в порядке и сроки, которые определены договором между ними.

Обратите внимание также вот на что. Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.

Если посредник действует от своего имени

Посредник является в этом случае продавцом и составляет всю первичку и счета-фактуры от своего имени (оригиналы всех документов должны храниться у него жеПисьмо Минфина от 11.02.2009 № 03-03-09/19). Покупатель товаров (работ, услуг) в таком случае не вправе требовать копии документов (актов, накладных, счетов-фактур), полученных посредником от принципала, да они ему и не нужны.

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2014/21/1654-scheta_fakturi_posrednikov_usno.html

Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа

Перед оформлением своей организации необходимо продумать до мелочей не только бизнес-план, но и знать обо всех нюансах ведения бухгалтерии.

Применяя УСН, очень много тонкостей в уплате налогов и выставления документов. В данном случае, это счет-фактура.

В данной статье мы рассмотрим как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН, а также важные нюансы и особенности документа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Что это за документ?

Это документ, который утверждает сделку купли-продажи, который заполняется по специальному шаблону и впоследствии предоставляется в налоговые органы.

Шаблон содержит поля:

  • название, ИНН, контактные данные, оформление контрагентов;
  • данные грузоотправителя;
  • нумерацию документа;
  • дату оформления счета-фактуры;
  • денежная валюта, которой оплачивается покупка;
  • номенклатурные позиции, их количество, цена и общая сумма;
  • налоговая ставка каждой позиции;
  • сумма платежа на вычет;
  • страна-производитель товара;
  • код разновидности товара.

*Закон, подтверждающий информацию ФЗ-№ 117 НК РФ, ст. 169.

ФЗ №229 НК РФ разрешает использовать данный документ в электронной версии и в бумажной. Для виртуального варианта понадобится электронная подпись.

Для чего предназначен?

Наличествование счет-фактуры узаконивает списание НДС в налоговые органы. При выставлении производится его начисление.

После фиксирования в Книге продаж у Продавца, в Книге покупок у Покупателя, происходит калькуляция начисления налогов. Эти суммы отображаются в налоговой декларации и доступны для расчета. Счет-фактура надлежит для:

  1. получения информации о калькуляции налогов с последующим внесением в налоговую;
  2. ведения Книги покупок.

*Подтверждено ФЗ №117 НК РФ ст. 169 п.2.

Часто свидетельство о вычете налогов нужно при утверждении крупных и оптовых закупок. Для исполнения розничных продаж и единичных услуг счет-фактура не уместен.

Выставляется ли на «упрощенке»?

В организации, которая ведет свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, он необязателен по нормам НК РФ ФЗ №117 ст.346.11 п.2. Компания, которая работает по системе упрощенного налогообложения, не обязана выставлять счет-фактуры, так как налог накладывается общий ежемесячный.

Учитывая его назначение, он абсолютно бесполезен как для налоговых органов, так и для компаний с УСН. Для контрагента он также бесполезен, но иногда клиенту этот документ нужен по определенным причинам.

Читайте также:  Облагается ли налогом на прибыль беспроцентный займ? - все о налогах

НК РФ подразумевает отсутствие счет-фактуры для организаций с УСН.

Как быть, если его требует контрагент?

Оформить счет-фактуру чаще просит покупатель. В случае настойчивого прошения контрагента об оформлении счет-фактуры, можно:

  • отказать, опираясь на статью 346.11 НК РФ ФЗ №117;
  • пойти ему на уступки и утвердить документ по форме;
  • либо объяснить, то что никакой пользы он не принесет и займет место, так как не обязывает к уплате налогов.

Предприятие, применяющее УСН, имеет право отказать в оформлении счет-фактуры.

Но при необходимости поставщик может выставить его покупателю, при этом в графе НДС указывают “Без НДС”.

Как правильно оформить?

Счет-фактуру можно выводить через программу 1С, аналоги этой программы, либо заполнить самостоятельно. Программа хороша тем, что многие поля заполняются автоматически, но перепроверка лишней не будет. Счет-фактура по УСН и ОСН заполняется одинаково с разницей указания налоговой ставки.

Скачать образец счет-фактуры без НДС

Можно ли указать нулевой процент?

Проставление нулевой процентной ставки – грубая ошибка. И если она проставлена, то несмотря на форму ведения налогового учета и освобождения от их выплат, придется оплачивать ставку в 18%.

Нулевой вычет подтверждает экспорт товара в другие страны. Организация извещает налоговую инспекцию, предоставив пакет документов по экспорту:

  1. контракт;
  2. таможенная декларация;
  3. транспортные и товарно-сопроводительные документы.

Документация должна соответствовать формам, установленным НК РФ, а также закреплена печатью с таможни. В случае мелкой торговли, с доходом до 3 млн. рублей, при УСН, лучшей и законной налоговой ставкой является “Без НДС”.

Порядок заполнения

Правильное составление и заполнение документа гарантирует качественную работу:

  1. Заполнение “шапки”:
    • 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
    • 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах. Если таковых не было, то – прочерк.
    • 2 – подтвержденное название фирмы-Продавца.
    • 2а – контакты и местонахождение Продавца.
    • 2б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Продавца.
    • 3 – название грузоотправителя. Если товар отправляет фирма-продавец, то указывается фраза “он же”.
    • 4 – название Грузополучателя, все контактные данные, включая почтовый адрес.
    • 5 – данные ПКО, включая номер и дату его составления.
    • 6 – подтвержденное название фирмы-Покупателя.
    • 6а – контакты и местонахождение Покупателя.
    • 6б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Покупателя.
    • 7 – единая валюта для всех товаров и услуг в документе.
    • 8 – дескриптор контракта или договора, подтверждающий разрешение на обеспечение других лиц товаром.
  2. Номенклатурная таблица:
    • 1 – номенклатурное название товаров или услуг, которые предоставляет продавец.
    • 2 – код ед. измерения товара, регламентированный ОКЕИ.
    • 2а – непосредственно единица измерения (шт, кг, м, кв.м и т.д.).
    • 3 – количество единиц товаров или услуг, которые предоставляет Продавец Покупателю.
    • 4 – стоимость товара/1 ед. изм..
    • 5 – калькуляционный итог товара по данной номенклатурной графе.
    • 6 – сумма акциза, если такая наличествует. При отсутствии – “без акциза”.
    • 7 – налоговая ставка “Без НДС”.
    • 8 – сумма налоговой ставки “Без НДС”.
    • 9 – калькуляционная цена номенклатурной позиции, с учетом НДС.
    • 10 – код страны-производителя по ОКСМ.
    • 10а – название страны-производителя.
    • 11 – НТД. Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.
  3. После заполнения шаблона счет-фактуры, необходимо его распечатать на листах формата А4, поставить подпись ответственного лица, который его заполнял, проставить печати со стороны Продавца.
  4. После данной процедуры оба экземпляра направляются Покупателю и после проставления его подписи и печати в соответствующих графах, один экземпляр возвращается к Продавцу.

Оформление документа подтверждено Постановлением правительства РФ №1137.

Нужно ли регистрировать?

Учитывая, что организация, которая использует УСН, не подлежит налогообложению НДС, ей не нужно вести Книгу покупок и продаж, Журнал учета полученных и выставленных документов. Это освобождает компанию от протоколирования счетов-фактур без НДС и декларирования в налоговом органе.

Организация, не являющаяся налогоплательщиком по специальной налоговой системе, имеет льготы по НДС перед налоговыми органами, согласно законодательству РФ.

Выставлять счет-фактуру или нет остается правом руководителя. Но чтобы не тратить время и бумагу, лучше обосновать контрагенту ненужность данного документа и завершить сделку.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/pri-usn/tonkosti-v-uplate-nalogov.html

Нужно ли выписывать счет-фактуру при УСН?

Когда требуется выставлять счет-фактуру упрощенцам?

Сможет ли упрощенец возместить НДС?

Когда требуется выставлять счет-фактуру упрощенцам?

Счет-фактуру при УСН выдают:

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

  • Бизнесмены — плательщики НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК РФ):
    • по импортным операциям;
    • по операциям в рамках договоров простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионных соглашений.
  • Бизнесмены — налоговые агенты НДС:
    • арендующие или покупающие госимущество;
    • приобретающие в нашей стране товары у иностранных поставщиков, не имеющих представительств в РФ, или оказывающие посреднические услуги по сбыту товаров таких поставщиков;
    • в других случаях, приведенных в ст. 161 НК РФ.
  • Если бизнесмен становится посредником по приобретению или сбыту товаров в чьих-либо интересах от своего лица, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, он должен выставлять (или же перевыставлять) счета-фактуры. При этом обязательства уплачивать НДС у него нет.

Пример 1

ИП Раскачнов (находится на УСН) сотрудничает по агентскому договору с ООО «Молоко» (работает с НДС). ИП Раскачнов от своего имени за вознаграждение занимается сбытом молочной продукции ООО «Молоко». ИП Раскачнов от себя выписывает счета-фактуры в адрес покупателей, а ООО «Молоко», теперь уже от своего имени, зеркально предоставляет счета-фактуры ИП Раскачнову.

Нужно ли выставлять счет-фактуру при УСН по просьбе контрагента? Стоит понимать, что выполнение подобной просьбы обязывает вас заплатить НДС и отчитаться путем подачи декларации (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). К тому же подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не позволяет уменьшить на такой НДС доходы упрощенца.

Сможет ли упрощенец возместить НДС?

Налогоплательщик НДС сможет возместить сумму уплаченного налога, а налоговый агент на упрощенной системе — нет. Упрощенец может увеличить на сумму перечисленного НДС свои расходы. Но данное право есть только у тех применяющих УСН, кто выбрал в качестве объекта обложения налогом разность между доходами и расходами.

Пример 2

ИП Григорьев (применяет доходно-расходную упрощенку) занимается оптовой продажей кондитерских изделий и арендует склад у органов муниципальной власти. Стоимость аренды склада, включая НДС, в соответствии с договором — 800 000 руб. ИП Григорьев выписывает на эту сумму счета-фактуры в свой адрес. При определении УСН-налога доходы уменьшаются на суммы:

  • уплаченной арендной платы, уменьшенной на удержанный НДС, — 677 966 руб. 10 коп. (800 000 / 1,18);
  • уплаченного в бюджет НДС в размере 122 033 руб. 90 коп. (800 000 × 18 / 118).

***

Ответ на вопрос, нужен ли счет-фактура при УСН, сводится к тому, что в общем случае не нужен. Но если упрощенец признан плательщиком или налоговым агентом по НДС, а также посредником плательщика НДС при приобретении или сбыте товаров, ему придется оформлять счета-фактуры.

Источник: https://nsovetnik.ru/usn/nuzhno-li-vypisyvat-schet-fakturu-pri-usn/

Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным НДС?

Организация являющаяся плательщиком НДС заключает с нами договор на выполнение работ и в договоре указывает что стоимость работ включает сумму НДС (18%).

По выполнению работ наша организация выставляет счет на оплату в размере 100 % без выделения НДС (т.к. применяем УСН).

Заказчик не соглашается и требует либо выставить счет-фактуру с выделением НДС, либо требует выставить сумму без НДС но уменьшенную на его размер. Правомерно ли это?

Да, правомерно, если НДС выделен отдельной строкой.

Если исполнитель не является плательщиком НДС, то договор должен был быть оформлен без НДС.

Если речь идет о госконтракте, то контракт заключите по цене, предложенной победителем. Уменьшать цену контракта на сумму НДС не нужно. Товары (работы, услуги) оплатите по цене, указанной в контракте.

Поставщик (исполнитель, подрядчик), применяющий упрощенку, НДС не платит. Поэтому в заявке на участие в конкурсе (аукционе), либо в договоре цену товаров (работ, услуг) он должен указывать без НДС.

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Ситуация: Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным НДС

«Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты.

Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют*. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация на упрощенке должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Пример начисления и уплаты НДС организацией на упрощенке. После перехода на упрощенку организация выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога

Организация «Альфа» занимается выполнением подрядных работ. С 1 января 2015 года «Альфа» перешла на упрощенку, но продолжает выставлять счета-фактуры по договору, заключенному с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» в 2014 году.

В марте 2015 года в счет предстоящего выполнения работ «Альфа» получила от «Мастера» 100-процентную предоплату в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

На сумму полученного аванса был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.
20 апреля «Альфа» передала в налоговую инспекцию электронную декларацию по НДС за I квартал 2015 года.

В этот же день НДС в сумме 18 000 руб. был перечислен в бюджет.

В мае работы по договору были выполнены. 14 мая стороны подписали акт приемки, и «Альфа» выставила счет-фактуру на стоимость выполненных работ в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). 20 июля «Альфа» подала в налоговую инспекцию декларацию за II квартал 2015 года.

В этот же день НДС в размере 18 000 руб. был вторично перечислен в бюджет.

Положения пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ на организации, применяющие упрощенку, не распространяются. Поэтому «Альфа» не может принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученной предоплаты.

Исключением из этого правила являются посредники, применяющие упрощенку и действующие от своего имени. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС (п.

 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Обязанность по уплате налога в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123).

Однако в налоговую инспекцию они должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Посредники, которые применяют упрощенку и реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, признаются налоговыми агентами по НДС.

А следовательно, они должны перечислять в бюджет суммы налога, удержанные из доходов иностранных организаций. В отношении этих сумм такие посредники обязаны сдавать в налоговые инспекции декларации по НДС.

Это следует из положений пункта 5 статьи 161, пункта 5 статьи 346.11 и абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

12.80908 ()

Ситуация: должна ли организация на упрощенке перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

Нет, не должна.

Организации (в т. ч. автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:

Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-07-14/586182».

Читайте также:  Анализ и аудит учетной политики в организации (нюансы) - все о налогах

2. Рекомендация: Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам закона № 44-фз

«С неплательщиком НДС контракт заключите по цене, предложенной победителем. Уменьшать цену контракта на сумму НДС не нужно. Вместо суммы налога поставьте прочерк. Товары (работы, услуги) оплатите по цене, указанной в контракте.

Такие разъяснения даны в письмах Минэкономразвития России от 25 июля 2016 г. № Д28и-1924 и Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44793. То есть если победитель предложил в заявке цену контракта 950 000 руб. без НДС, то контракт заключите по этой стоимости.

Уменьшать ее еще на сумму НДС не нужно*.

Но финансисты уточнили: условия контракта придется изменить, если изначально цена была без НДС, а в процессе исполнения правовое положение поставщика изменилось, и он стал плательщиком этого налога. Тогда в контракте нужно учесть, что сумма включает НДС.

При этом конечную цену контракта не меняйте. К примеру, если сразу в условии контракта указали: «стоимость – 118 000 руб. без НДС», то после того, как поставщик стал плательщиком налога, в контракте меняют условие так: «стоимость – 118 000 руб. (в т. ч.

 НДС – 18 000 руб.)».

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 20 марта 2016 г. № 02-02-15/17135.

Ситуация: вправе ли поставщик (исполнитель, подрядчик) на упрощенке выставлять счет на оплату товаров (работ, услуг) по контракту без НДС. Контракт заключен с победителем конкурса (аукциона). В контракте графа «НДС» заполнена

Если графа «НДС» в контракте заполнена на основе поданной заявки (т. е. в заявке на участие в закупке налог был выделен), поставщик (исполнитель, подрядчик) в счете на оплату товаров, работ, услуг должен выделить сумму НДС. При этом выделенную сумму налога он должен перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ)*. Объясняется это так.

Контракт заключают по цене, которую предложил победитель конкурса (аукциона) в своей заявке на участие (ч. 1 ст. 54, ч. 10 ст. 70 Закона от 5 апреля 2013 г.

№ 44-ФЗ, письма Минэкономразвития России от 22 января 2016 г. № Д28и-86, от 6 апреля 2015 г. № Д28и-853, № Д28и-855, от 19 октября 2015 г. № ОГ-Д28-13646, от 1 декабря 2015 г. № ОГ-Д28-15089).

При этом система налогообложения, которую он применяет, значения не имеет.

Поставщик (исполнитель, подрядчик), применяющий упрощенку, НДС не платит (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому в заявке на участие в конкурсе (аукционе) цену товаров (работ, услуг) он должен указывать без НДС (письма ФНС России от 4 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6066, от 22 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19457).

Вместе с тем, налоговое законодательство предусматривает возможность выделения НДС организациями, применяющими упрощенку (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

И если поставщик (исполнитель, подрядчик) в заявке на участие в конкурсе выделил сумму НДС, то и контракт с ним заключается по этой цене (т. е. в графе «НДС» выделяют сумму налога). Если в заявке налог не выделен, при заключении контракта в графе «НДС» нужно проставить прочерк.

Но бывает так, что графа «НДС» в контракте заполнена ошибочно. В частности, когда участник подал заявку на участие с указанием цены «без НДС», а в контракте случайно осталось условие «в т. ч. НДС».

В таком случае поставщик (исполнитель, подрядчик) в счете на оплату товаров (работ, услуг) не должен выделять сумму налога. При этом в контракт необходимо внести уточнения.

Стороны могут заключить дополнительное соглашение к нему, указав, что НДС со стоимости товаров (работ, услуг) не выделяется (в графе «НДС» проставляется прочерк).

Заполнение графы «НДС» прочерком не меняет условий контракта, поэтому в данном случае запрет на его изменение не нарушается (ч. 2 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Подтверждает такую позицию Минэкономразвития России (п. 8–11 приложения к письму Минэкономразвития России от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889).

На практике встречается и еще один вариант развития событий. Участник в заявке указывает цену с условием «в т. ч. НДС» или просто цену контракта, не уточняя, с НДС или без налога. Контракт с ним заключают также по цене с учетом НДС, что также указано в контракте.

А уже в ходе исполнения контракта узнают, что победитель – не плательщик НДС. К примеру, поставщик направит заказчику письмо, указав там, что он не является плательщиком, или выставит счет (другой документ) без НДС. Узнав об этом, заказчик может уменьшить цену контракта на НДС.

Ведь в такой ситуации сумма налога будет считаться неосновательным обогащением победителя за счет денежных средств заказчика. К такому решению пришли судьи в решении Арбитражного суда Архангельской области от 12 марта 2015 г.

по делу № А05-463/2015, постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 июня 2015 г. № 14АП-3278/2015».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

Источник: https://www.law.ru/question/57488-chto-delat-organizatsii-na-uproshchenke-vystavivshey-schet-fakturu-s-vydelennym-nds

Оформление счета-фактуры при УСН

Покупателю, выступающему в качестве плательщика НДС, нужно, чтобы продавцом был оформлен счет-фактура. Ведь именно этот документ являет собой основание для вычета по налогу. При всем этом факт оформления не подтверждает передачу товаров или услуг. В 2014 г. в октябре месяце была утверждена новая форма.

У плательщиков НДС и в 2015-2018 гг. есть обязательство выписывать счет-фактуру в процессе ведения посреднической работы. Вдобавок к этому имеется требование по ведению учетного журнала. Сведения по счетам-фактурам вносятся в книги учета приобретений и реализации, поэтому можно полагать, что документация крайне важна.

Рассмотрим цели использования документа, особенности его выписки и документального оформления. Ведь эта бумага играет важную роль и помогает определиться с многочисленными задачами, а также отыскать практические пути для их преодоления.

С 2015 года за лицами, осуществляющими посредническую деятельность, имеется еще и обязанность, связанная с дублированием единиц в электронном формате, поскольку для посредников установлено обязательство по ежеквартальной пересылке журналов по электронным каналам.

В процессе реализации товарных позиций и оказания услуг фактуры не нужны. В качестве основания, подтверждающего этот факт, выступает норма, указанная в ст. 168 п. 7 НК РФ.

Вот несколько практических ситуаций, в которых выписка счетов-фактур крайне необходима:

  • если лицо – налоговый агент;
  • при выполнении посреднических задач.

В этих ситуациях неплательщики НДС занимаются подачей деклараций по налогу и самостоятельно вносят сумму в бюджет. Лица, которые освобождены от уплаты этого налога, традиционно выставляют счет-фактуру, в которой сумма налога не фигурирует. При этом на документации посредством штампа или иного способа проставляется отметка «без НДС», о чем свидетельствует ст. 168 НК РФ.

Немаловажную роль играет еще один нюанс: с октября 2015 г. в процессе заключения соглашения между лицами, которые не уплачивают НДС или являются освобожденными от этого процесса, счета-фактуры не выписываются.

Но есть ряд налогоплательщиков, которые избрали УСН по принципу «доходы за вычетом расходов». В этом случае они могут ставить систему НДС. Тем не менее, со стороны Минфина этот аспект был прояснен.

Обнаружилось, что в качестве документальной базы для внесения данных может применяться иной документ с выделенной суммой НДС (чек или выписка из банка).

В процессе реализации товаров и оказания услуг НДС начисляется посредством выписки счета-фактуры. Силами поставщика регистрируется выписанный документ в рамках книги продаж. Получается, что покупатель вносит в книгу покупок соответствующую запись и дает подтверждение своему праву на использование вычета.

По каждой предоплате, которая получена от покупателя, поставщик обязуется выписать счет-фактуру на аванс, даже если произойдет ее закрытие отгрузкой, и образуется право на вычет.

В этом процессе счет-фактура подлежит процедуре регистрации в рамках книги покупок.

Если не учесть этот нюанс, при обнаружении факта пренебрежения им налоговик не просто наложит штраф, но и досчитает НДС по всем авансам.

Нужно ли выписывать документ

Да, это необходимо, но лишь в некоторых практических ситуациях. Вот перечень лиц, осуществляющих выдачу счета-фактуры на практике:

  • предприниматели, являющиеся плательщиками НДС (п. 2, 3 в ст. 346.11 и 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по оплате НДС;
  • посредники по покупке и сбыту товарных позиций в чьих-либо интересах, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ.

Налогоплательщик получит возможность возмещения суммы уплаченного налога, в то время как налоговый агент будет лишен этого шанса. Упрощенец наделен возможностью увеличения расходных направлений на сумму НДС, которая была перечислена. Но данным правомочием наделены лица, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между поступлениями и расходами.

Порядки, нормы составления документа устанавливаются в рамках НК РФ и соответствующих постановлений, изданных силами правительства. Разумеется, отступать от этих позиций категорически не рекомендуется.

Любые ошибочные сведения, отклонения и неточности могут спровоцировать повышенное внимание со стороны инспекторов ФНС и могут применяться в качестве оснований для отказа в вычете, если правильно оформленный счет-фактура отсутствует. Так что правила заполнения этого документа нужно выучить и соблюдать в любой ситуации, не отклоняясь от них.

Вот основной перечень требований, которых следует придерживаться в процессе внесения данных, каждое из них является важным и обязательно к фактическому соблюдению:

  • бланк обладает типовой формой, а в качестве первоисточника его формирования выступает приложение к постановлению №1137;
  • заполнение реквизитов осуществляется в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ и п. 5.1;
  • исполнение документа может быть осуществлено на бумаге посредством ручного или машинного набора, а также в электронном формате;
  • при необходимости внесения вспомогательных сведений, которые не предусмотрены формой, может происходить вписывание либо посредством таблицы, либо дополнительно (ниже) при условии наличия свободного места;
  • со стороны покупателя есть обязательство, связанное с проверкой достоверности данных, вносимых в счет-фактуру продавцом;
  • если организация не уплачивает НДС, этот факт должен отражаться и в процессе составления документа.

Таким образом, счет-фактура по налогу НДС – важный нюанс деятельности многих предприятий. Грамотное его заполнение и использование позволит избежать проблем с законодательством и не платить множество штрафов, пеней и прочих отчислений в казну государства. В процессе внесения сведений необходимо обязательно следовать образцу, чтобы все сделать в лучшем виде.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/schet-faktura.html

Ндс на усн. нововведения 2015 года — эльба

Напоминаем, вы не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям — все организации и предприниматели на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. Cоответственно, вам не нужно платить налог и, как следствие, отчитываться по НДС. Но во всех правилах существуют исключения:

Добровольно или по ошибке выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Спецрежимники часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатель просит выставить счет-фактуру с НДС. Вы можете пойти на встречу клиенту, но в таком случае у вас появится обязанность заплатить данный НДС в казну, а затем подать декларацию. Сделать это все надо до 25 числа следующего месяца за кварталом, в котором выставлены подобные счета-фактуры.

Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре.

Вы — налоговый агент по НДС

Бывают случаи, когда сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в инспекцию. Тогда за него это делают налоговые агенты. Например, вы арендуете или покупаете госимущество. C арендной платы вам нужно самим удержать сумму НДС и перечислить её в бюджет, а арендатору заплатить меньше (за вычетом налога).

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ;
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Про самые распространенные операции вы можете почитать подробнее в отдельной статье.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh7-L7WJypQ

По операциям налогового агента не забудьте выставить счет-фактуру самому себе от имени продавца или арендодателя.

Таковы правила:) В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН/КПП» нужно указать данные вашего контрагента (если контрагент иностранный — ИНН/КПП не заполняется), а в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты.

Остальные строки счета-фактур заполняются по общим правилам. По итогам квартала эта информация отражается в отчете по НДС в разделе 2.

Выставленные на себя таким образом счета-фактуры спецрежимник отражает только в книге продаж.

Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре в виде данных из книги продаж.

Посреднические сделки

Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения. Например, всем известное сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.

Нововведение 2015 года: сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур необходимо передавать в налоговую инспекцию в электронном виде. Теперь налоговики будут строго следить за этими данными, поэтому очень важно соблюдать все правила выставления счетов-фактур.

Как правильно выставлять счета-фактуры посредникам

Когда вы приобретаете товар или услугу для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счет-фактуру на ваше имя.

Вам необходимо выставить свой такой же счет-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика.

Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счетом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Кстати, не забудьте передать покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходима для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаете товары (услуги) c НДС, счет-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента.

Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счет-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам.

Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур. Все эти сведения включаются в отчетность.

Такие непростые процедуры необходимы налоговикам для сопоставления данных в вашей отчетности с данными ваших контрагентов — всё это во избежание серых схем. При несоответствии данных контролеры запросят подтверждающие документы по сделкам.

Причем если вы обязаны сдавать отчет по НДС в электронном виде, налоговики будут присылать свои требования через интернет. Вам обязательно нужно сообщить о получении требования в течение 6 рабочих дней иначе могут наказать блокировкой расчетного счета.

Внимательно относитесь ко всем входящим документам из налоговой, соблюдайте порядок при составлении счетов-фактур и держите в исправном состоянии книгу продаж.

Статья актуальна на 03.04.2015

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/199

Счет-фактура, пояснения в налоговую по убытку, агентский договор, справка и другие документы при УСН

Применение УСН максимально упрощает деятельность ИП или организаций, избавляя от обязательств по ряду налогов и облегчая ведение учета.

Однако и в деятельности упрощенцев могут возникать спорные моменты, когда им приходится исполнять обязанности, от которых они освобождены по закону.

И самой распространенной из подобных ситуаций является необходимость выставления счета-фактуры и уплаты НДС.

Счет-фактура при УСН

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты НДС, и, следовательно, обязанность по выставлению счетов-фактур у них отсутствует. Но законодательством предусмотрены исключения из этого правила:

  1. Ввоз импортной продукции.
  2. Исполнение роли налогового агента.
  3. Выставление счетов-фактур по договоренности с контрагентом.
  4. Осуществление деятельности на основании агентских договоров и договоров комиссии.

Необходимость уплаты НДС с ввозимой из-за границы продукции закреплена в п.3 ст.326.11 НК РФ. Налог начисляется на стоимость продукции с учетом таможенной пошлины. Расчеты ведутся по таможенным правилам, поэтому предоставлять декларацию по НДС при подобных сделках не нужно.

Счёт-фактура и потеря права на УСН или ЕНВД — тема видео ниже:

Обязанность по перечислению НДС

Перечислять НДС государству в качестве налогового агента субъекты на УСН обязаны в следующих случаях:

  • при внесении арендных платежей за государственную собственность;
  • при покупке государственного имущества;
  • при сотрудничестве с иностранными компаниями, не являющимися резидентами РФ;
  • при реализации конфискованного товара и имущества, отчужденного судебными органами.

В перечисленных случаях счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты совершения сделки (внесения платежа). Оплата производится за каждый налоговый период (квартал) в 3 этапа – до 25 числа 3-х следующих месяцев. Например, за 1 квартал налог оплачивается 25 апреля, 25 мая и 25 июня равными суммами.

Декларация по НДС подается в течение 25 дней после окончания налогового периода.

При перечислении НДС в качестве налогового агента, важно этот момент отразить в декларации, поставив в графе «по месту нахождения учета» код 231.

Кроме того, налоговые агенты вправе сдать декларацию в бумажном варианте, в отличие от остальных налогоплательщиков НДС, которые обязаны подавать отчетность исключительно в электронном виде через каналы ТКС.

ИП и организации на УСН имеют также законное право выставлять счета-фактуры на основании договоренности с контрагентом, производящим оплату НДС. Статья 173 НК РФ (п.

5) обязывает лиц, не являющиеся налогоплательщиками НДС, перечислять налог в бюджет в случае добровольного выставления счета-фактуры.

Но субъекты УСН не должны учитывать сумму НДС при определении объема дохода за налоговый период, чтобы избежать двойного налогообложения.

Образец СФ на УСН

Нулевой СФ

Иногда контрагенты просят выставить им нулевой счет-фактуру, в котором налог не выделяется. Обязанность по выставлению такого рода документов субъектами УСН в законодательстве отсутствует, впрочем, как и запрет на данное действие. Поэтому этот вопрос остается на усмотрение организации или предпринимателя.

Обязанности по оплате налога и предоставлению отчетности при выставлении нулевого счета-фактуры не возникает. Но для этого важно правильно оформить документ. В графе «ставка налога» необходимо проставлять надпись «Без налога». Если же указать ставку 0%, то декларацию в налоговый орган сдавать придется.

Агентский договор

Организация на УСН сталкивается с необходимостью выставления счетов-фактур при осуществлении деятельности на основании агентского договора.

По такому договору агент за вознаграждение совершает операции в пользу принципала от своего имени, но за его счет.

Агенты на упрощенке не учитывают доходы и расходы по осуществляемой в рамках агентского договора деятельности в целях определения налоговой базы для налога УСН. В состав доходов должны попадать только суммы комиссионного вознаграждения.

НДС с комиссионного вознаграждения не уплачивается в связи с освобождением упрощенцев от данного налога. Но агенты-упрощенцы не освобождены от необходимости перевыставлять счета-фактуры, полученные от поставщиков продукции, приобретенной для принципала. С порядком оформления подобных документов можно ознакомиться в Постановлении Пр-ва РФ №1137 от 26.12.2011г.

Организации, перевыставляющие счета-фактуры принципалу, должны делать записи в журнале учета счетов-фактур, даже если сами не выступают налогоплательщиками НДС. Но обязательства по заполнению книги покупок и продаж на них не возлагаются. Также они не должны сдавать декларацию по НДС, так как сами фактически налог не уплачивают.

Агентский договор на УСН рассмотрен в видео ниже:

Бланки строгой отчетности

Использование БСО упрощенцами

Чтобы полностью охватить деятельность налогоплательщиков УСН, необходимо рассмотреть порядок документального оформления расчетов не только с юридическими лицами, но и с населением. Особенного внимания заслуживают бланки строгой отчетности (БСО).

На УСН БСО могут использовать субъекты, оказывающие услуги физическим лицам, так как они освобождаются от обязанности по применению контрольно-кассовой техники (ККТ). БСО заменяют кассовые чеки и выписываются только по требованию клиента.

Единой, законодательно установленной формы бланка не существует. Организация или ИП могут разработать его самостоятельно, но с использованием ряда обязательных реквизитов. К ним относят:

  • наименование документа (квитанция, абонемент и т.п.);
  • номер и серия;
  • полное наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
  • ИНН;
  • юридический адрес;
  • информация об оказываемых услугах (название и стоимость);
  • итоговая сумма к оплате;
  • дата оплаты;
  • должность, ФИО и подпись получателя денег;
  • сведения о напечатавшей бланк организации (название, ИНН, адрес, номер и дата тиража).

Изготавливают бланки в типографии, причем можно использовать имеющиеся в их распоряжении шаблоны. Также можно воспользоваться специальными автоматизированными системами – аппаратами по типу кассовых, но не требующих регистрации в ФНС.

Самостоятельная печать БСО на принтерах строго запрещена.

Новый порядок применения

С 1 января 2018 г. все применяющие ККТ субъекты должны заменить старые кассовые аппараты на современные онлайн-кассы. Коснутся изменения и порядка применения БСО. В частности, бланки больше нельзя будет выписывать вручную, а только с применением специальных аппаратов, имеющих доступ в интернет.

С их помощью информация обо всех совершенных операциях будет мгновенно поступать в налоговые органы, а в случае возникновения проблем с интернет-связью, записываться на фискальном накопителе. Данные аппараты, так же как и кассы, необходимо будет регистрировать в ФНС.

Только процедура регистрации станет гораздо проще, так как ее можно будет осуществить онлайн через личный кабинет на портале налоговой службы.

Аппараты для выдачи БСО приравниваются к онлайн-кассам, поэтому к бланкам и чекам предъявляются аналогичные требования. Прописаны они в ст. 4.7 Закона №54-ФЗ. В частности, увеличится количество обязательных реквизитов. К ним добавятся:

  • номер бланка за смену и номер самой смены;
  • место, где производился расчет;
  • сведения о применяемом налоговом режиме;
  • признак расчета (приход, расход, возврат прихода или расхода);
  • форма расчета (наличная или безналичная);
  • регистрационный номер аппарата и фискального накопителя;
  • телефон или э-мэйл покупателя, на который будет отправлен электронный бланк.

Несмотря на то, что новые правила в обязательном порядке вводятся только с 2018 года, субъекты на УСН могут перейти на использование современных аппаратов для выдачи БСО на добровольной основе уже в 2017 году.

Предоставление налоговым органам пояснения по убытку

Субъекты на УСН обязаны сдавать по окончании налогового периода (года) декларацию с расчетом налога (для УСН Доходы и Доходы минус расходы).

Но в некоторых случаях налог не может быть исчислен, например, при получении организацией или ИП убытка по итогам года.

К декларациям с отраженным убытком следует прикладывать пояснение, объясняющее причины формирования подобной ситуации. Если не сделать это сразу, то ФНС в любом случае затребует с вас пояснение.

Пояснение по убыткам составляется на фирменном бланке экономического субъекта в произвольной форме. В качестве получателя указывается начальник вашей налоговой инспекции.

Все приведенные причины формирования убытка должны иметь документальное доказательство, и дополнительно следует указать шаги, которые вы предприняли или планируете предпринять для исправления сложившегося положения.

Подписывается документ руководителем фирмы.

Основными причинами убытков выступают:

  1. Падение цен на производимые товары по причине снижения спроса потребителей. Документально обосновывается с помощью приказа руководителя о снижении цены с пояснением причины, либо с помощью отчета маркетингового отдела.
  2. Снижение цены на продукцию с истекшим сроком годности. К пояснению прикладывается инвентаризационный акт и соответствующие приказы.
  3. Сезонность бизнеса. Можно приложить бизнес-план с учетом данной особенности.
  4. Отказ покупателя от сделки. Доказывается копией документа о расторжении договора, либо официальным письмом покупателя.
  5. Уменьшение объема продаж. Предоставляются соответствующие отчеты.
  6. Крупные затраты на ремонт помещений или техническое перевооружение. Прикладываются договора, акты приема работ.
  7. Чрезвычайные ситуации (пожар, наводнение и т.п.). Доказательством служит справка гос. органа, зафиксировавшего данный случай.

Пояснения в налоговую по УСН (образец)

Не нужно забывать, что причиной убыточного значения в декларации может стать и ошибка в расчетах, поэтому всегда перепроверяйте полученные результаты, особенно если они получаются отрицательными.

Отчет о финансовых результатах и пояснения к нему на УСН описаны в видео ниже:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/scheta-faktury.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]