Надо ли платить пени по налогам
В случае если по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке, наложен арест на денежные средства или на имущество налогоплательщика и в результате этого налогоплательщик не мог погасить недоимку, за данный период пени не начисляются.
А нужно ли платить пени, если в решении не указано, каким образом они рассчитывались? В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2011 г. № А 81- 5123/2010 указано, что пени нельзя начислять без доказательств их обоснованности.
Требование об уплате налога, направляемое налогоплательщику при выявлении у него недоимки, должно содержать, в частности, сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования.
Правда лишь в случае, когда у агента была возможность удержать налог, а не при оплате налога плательщиком самостоятельно.
Также в некоторых случаях агенту могут предъявить еще и недоимку в виде наложенной пени, но это случается крайне редко и конкретных условий для этого действия нет, а значит это сугубо ситуативная санкция, предпринимаемая ФНС на свое усмотрение.
Заключение Налоговая служба очень внимательно относится к уплате налогов разных видов, поэтому уклонятся от уплаты всех обязательных платежей долгое время вряд ли получится.
Следует также держать в уме, что даже при оплате налога, на Вас может остаться наложенные штрафы или пени, и соответственно их уплата тоже является обязательной. Неуплата же лишь санкций может привести к правонарушениям по Административному Кодексу.
Могу ли я не платить пени в налоговую
Как только размер начисленной пени и задолженности был установлен, можно и нужно произвести ее оплату. Данный процесс также можно осуществить разными способами. Вот самые простые и популярные из них:
- Касса отделения ИФНС, где было зарегистрирован автомобиль или иное средство передвижения.
- Любое отделение СберБанка.
- Можно воспользоваться электронной платежной системой Киви.
- Если на должника открыт счет в Альфа-Банке, можно перевести средства оттуда.
- Есть возможность произвести оплату через сайт nalog.ru, где предварительно потребуется зарегистрировать личный кабинет.
Квитанция о том, что задолженность полностью погашена, должна храниться у плательщика до тех пор, пока не будет получено уведомление относительно очередной выплаты.
«налоговые» пени – вопросы и ответы
Закрытие счетов или конфискация имущества без данного документа невозможна.
- Если извещение охватывает временной период больше 3 лет, оно является недействительным, его можно быстро и легко оспорить через суд.
- Оплата начисленной пени на просрочку транспортного налога предусматривает определенную рассрочку, также могут быть применимы некоторые льготы. Некоторая лояльность предусмотрена в том случае, если плательщик стал участником определенной форс-мажорной ситуации, если человек или компании официально были признаны банкротами, а также если человек входит в ту или иную категорию льготников. При наличии одного из данного факта потребуется в региональную налоговую службу предоставить все необходимые подтверждающие документы и справки.В некоторых случаях может быть предусмотрена отсрочка в процессе уплате пени и основной суммы транспортного налога.
Можно ли не платить пени при просрочке оплаты налогов из-за фнс?
В случае необходимости налогоплательщик рассчитывает данную сумму самостоятельно в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.
- Обнаружены ошибки в сданной декларации, и они привели к доплате налога. Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период при условии, что до представления уточнённой налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (ст.
Краткая юридическая консультация — форум
- Взыскание задолженности в судебном порядке. Управляющая компания вправе обратиться в стороннюю организацию за помощью в взыскании долгов. Суд может выдвинуть дополнительные требования должнику или просто потребовать выплаты налогов и долгов.
- Выселение в судебном порядке.
Источник: https://law-uradres.ru/nado-li-platit-peni-po-nalogam/
Должен ли бухгалтер самостоятельно начислять пени и штрафы, если имеется задолженность по срокам сдачи отчетности и по уплате налогов, сборов и страховых взносов?
1) Действующее законодательство не обязывает налогоплательщика самостоятельно исчислять суммы штрафа за несвоевременное предоставление налоговой отчетности.
Дела о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ), выявленных вне рамок налоговых проверок в ходе иных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ (п. 2 ст. 100.1 НК РФ).
При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение (п. 1 ст. 101.4 НК РФ).
Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик оплачивает штраф за несвоевременное предоставление налоговой отчетности в налоговый орган только на основании акта, полученного из налогового органа.
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет:
- взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
- предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей (ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Обращаем внимание:
Статья 46 Федерального закона от 24.07.
2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» устанавливает ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в виде штрафа:
- в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ);
- в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей (за непредставление отчета в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока представления такого расчета).
Аналогичная норма установлена статьей 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
2) В отличие от штрафа, пени следует начислять и уплачивать самостоятельно, не дожидаясь, пока налоговые органы взыщут их в принудительном порядке.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить денежную сумму — пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ) по день уплаты (налога или сбора) включительно.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, сбора или взноса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы налоговыми органами принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
Это означает, что пени могут быть взысканы лишь вместе или после взыскания недоимки, при этом право налогового органа на принудительное взыскание пеней зависит от принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени. При этом до взыскания задолженности по пеням налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об их уплате (ст. 69 и ст. 70 НК РФ).
В случае, если налогоплательщик самостоятельно рассчитал и оплатил пени за несвоевременное перечисление налогов, иные финансовые санкции не взимаются.
Обращаем внимание, в части определения пени статья 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» содержит норму, полностью аналогичную норме, содержащейся в пункте 1статьи 75 НК РФ.
Вы можете самостоятельно рассчитать сумму пени, на основе данных вашего предприятия, воспользовавшись «Помощником расчета пени» на ИТС.
Подробно о порядке бухгалтерского учета начисления налогов, пеней и штрафов по налогам читайте материал ИТС.
Источник: https://buh.ru/articles/faq/904/
Почему приходят пени от Налоговой каждый год, если все оплачено вовремя?
Ситуация с начислением пени при полной и своевременной оплате налога, мягко говоря, неприятна. Но объяснима.
Как вы, наверное, знаете, у налоговых инспекций нет функций приема платежей. Налоговая служба — орган исполнительной власти, контролирующий и надзирающий, и с деньгами непосредственно она не работает. Сделано это, чтобы служба не отвлекалась на совершенно не свойственные ей задачи.
Налоговые платежи должны поступить в бюджет, а за государственный бюджет в стране отвечает федеральное казначейство. Это оно берет, распределяет и перечисляет деньги непосредственно.
Так что любой налоговый платеж проходит несколько этапов:
- отделение банка или почты — платежи принимают и оформляют документы на их перечисление,
- органы федерального казначейства — платежи собирают, группируют и перечисляют в бюджет соответствующего уровня, а после — информируют о них налоговиков,
- налоговая служба — получает сведения о платежах и ведёт их учет по плательщикам.
Обратите внимание: налоговая инспекция с платежами (деньгами) не работает — она работает с данными о платежах. Грубо говоря: налоговики ведут этакую огромную бухгалтерскую книгу, в которой учитывают взнос каждого плательщика в бюджет государства.
Весь учет ведется не человеком, а программой. Это проще и быстрее.
Но, пожалуйста, имейте в виду: на сбор, перечисление и обработку налогов нужно время, самих платежей — огромное количество даже просто за день (а программа одна, с единой базой от Камчатки до Калининграда) — ничего удивительного в том, что информация о произведенном платеже попадает в налоговую не в ту же минуту, а позже. Задержка, на самом деле, не так уж велика — от трех до пяти дней (больше — редко).
Сведения о начислениях, кстати, поступают куда быстрее. Во-первых, потому что начисления делает сама инспекция (им не надо никуда идти — уже на месте). Во-вторых, потому что делается это заранее: налоги начисляются в мае-июне, а сроки их уплаты наступят только в декабре — им остается только храниться и ждать своего часа.
Платежи заранее делаются редко. Основная их масса идёт практически в день, установленный как срок уплаты.
Конечно, некоторую роль в этом играет поздняя рассылка налоговых уведомлений, но налоговые инспекции в этом не виноваты: с 2012 года они печатью и рассылкой уведомлений не занимаются; эти функции отданы отдельной службе, отделений которой на всю страну немного (скажем, весь Дальний Восток и Восточную Сибирь обслуживает служба г. Кемерово) и идут письма почтой (как работает наша почта, думаю, объяснять не надо). Однако задержки с рассылкой все же не так часты (серьезная задержка была только в 2016 году).
Вот и получается, что:
- начисления сформированы заранее и отражаются в момент наступления срока уплаты,
- сведения о платежах, если они не сделаны до наступления срока, поступают с задержкой до недели.
Пеня же начинает считаться на следующий день, как только срок уплаты, установленный по закону, прошел. Начислением пени, кстати, тоже ведает не инспектор, а программа и в её электронных мозгах установка «задержки начисления на банковский пробег» не предусмотрена — проще и легче произвести пересчет, когда данные о платежах все же поступят.
И да, это не смешно, но требования на пеню формирует и направляет на рассылку все та же программа: одному-двум инспекторам проверять каждого плательщика нереально и нецелесообразно (да и сроки взыскания при этом легко упустить) — гораздо проще и менее затратно массово сформировать требования и уточнять их индивидуально, если такая необходимость возникнет.
Так что появление пени в карточках (и в Личном кабинете плательщика) в первые дни после наступления срока уплаты имущественного налога — дело, можно сказать, привычное и обычное. Примерно в течение недели информация о платежах наконец-то доходит до инспекций и пени пересчитываются и исчезают.
Как правило, в 90 % случаев помогает ранняя уплата: если не тянуть до последнего дня, а заплатить сразу после получения уведомления, данные о платеже уже будут в карточке и пени не возникнут.
Совет второй: нежелательно производить оплату налогов через отделения почты (это учреждение часто оформляет поручения на перечисление средств в бюджет этак раз в десять дней) и платить налоги в нерабочие дни (по крайней мере — перед самым установленным сроком, так как банки все равно перечисление в бюджет сделают первым рабочим днем).
И еще, пожалуйста, при уплате налогов через терминалы — с использованием индекса документа или штрихкод — не меняйте в квитанции ничего, а особенно — сумму платежа. Любое изменение реквизита — и платеж не опознается программой и требует уточнения (а пока он не опознан — в карточке плательщика его нет, со всеми вытекающими последствиями).
Если все сделано правильно и вовремя, а пеня числится и не уходит — обращайтесь в налоговую инспекцию.
Ходить никуда не надо, обращение можно просто написать через Личный кабинет налогоплательщика или через сервис «Обратиться в ФНС» (только выбирайте правильно свой регион).
Такие обращения рассматриваются всегда, причем в течение 20 календарных дней, и на них обязательно пишутся официальные ответы.
Очень может быть, что в правильном платеже всего-то навсего нужно уточнить период уплаты (год, который часто банки ставят «не глядя» — текущий) и пеня исчезнет бесследно.
Источник: https://www.bolshoyvopros.ru/questions/2466592-pochemu-prihodjat-peni-ot-nalogovoj-kazhdyj-god-esli-vse-oplacheno-vovremja.html
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.
Учет штрафов по налогам
Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении. Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ).
Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности. Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки. Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом.
Иногда штрафы по отчетности удерживают из зарплаты исполнителя (например, главбуха) — такие действия должны быть закреплены в локальных нормативных актах (в положении об оплате труда, в порядке о премировании работников и т. п.).
Штрафы отражаются по дебету счета 99 и кредиту счетов 68 или 69. Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.
- Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф по налогу.
- Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в ФНС штраф по налогу.
- Дебет 99 Кредит 69 — начислен штраф по страховым взносам.
Суммы налоговых санкций не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Как отразить в учете пени по налогу
Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно. Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января.
Источник: https://mashletova.ru/a193845-shtrafy-peni-nalogam.html
Как не платить пеню по налогам
Налоговая сама считает пени, поэтому вы можете не тратить своё время на расчёты. Но всё равно полезно знать, почему от вас требуют пени и как вам их посчитали. Так вы заранее прикинете траты, если вдруг пропустили срок, и даже сможете проверить налоговую.
Пени считают за каждый день просрочки — чем дольше вы не платите, тем больше пеней начислят. Если сумма долга и длительность просрочки небольшие, пеней начислят мало: 0,72% от налога за месяц просрочки.
Ключевую ставку устанавливает Центральный банк. Учитывайте ту, которая действовала в период просрочки. Узнать её можно на сайте ЦБ РФ. С 12 февраля 2018 года ключевая ставка равна 7,5%, а с 26 марта — 7,25%.
Например, 25 октября — последний день для уплаты налога, а вы перечислили деньги только 29 октября. Пени начислят за 3 дня — 26, 27 и 28 октября.
Сначала смотрим ключевую ставку на сайте ЦБ РФ — в апреле она равна 7,25%. Теперь подставим всё, что знаем, в формулу:
На самом деле мало кто считает пени вручную. Удобнее использовать калькулятор.
Калькулятор расчёта пеней
- Сначала узнайте, есть ли у вас пени: для этого проведите сверку с налоговой или зарегистрируйтесь в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
- Налоговая начисляет пени, если не вовремя заплатить налоги и взносы.
- Пени считаются за каждый календарный день просрочки. Размер пеней составляет примерно 10% годовых от суммы долга для ИП и около 20% — для ООО.
- С 1 октября 2017 года ООО с 31 дня просрочки платят в два раза больше пеней, чем раньше.
- Кроме пеней налоговая может начислить штраф. Но для этого нужно неправильно посчитать налог и показать заниженную сумму в декларации. За простой пропуск срока грозят только пени.
С 1 октября выросли пени для ООО за долгую просрочку. Если не платить налог больше месяца, то с 31 дня пени станут в два раза больше.
Организация «Мир носков» не заплатила УСН за 1 квартал 2018 года до 25 апреля. И уже 40 дней на ней висит долг 20 тысяч рублей. Вот как считаются пени за эту просрочку:
За 31-40 дни просрочки = 7,25%/150 х 20 тысяч х 10 дней = 96,67 рублей.
Итого за 40 дней просрочки ООО «Мир носков» заплатит 241,67 рублей пеней.
Новые правила распростаняются только на просрочку, которая возникла после 1 октября.
Для ИП ничего не меняется. Даже после месяца просрочки они платят 1/300 от ключевой ставки.
Пени платят добровольно или по требованию налоговой. Пени по требованию нужно заплатить за 8 рабочих дней после его получения, если налоговая не установила другой срок. За пропуск срока банк заблокирует сумму долга на счёте.
Можно не дожидаться требования и перечислить пени заранее. Посчитайте их размер самостоятельно или узнайте из сверки с налоговой.
Для ООО порядок тот же.Эльба подготовит платёжку по требованию налоговой. Прочитайте в статье, как это сделать.
Штрафы налоговой инспекции
Полезно запомнить о пенях и штрафах
За несвоевременную оплату налога грозит начисление пени, размер которых зависит от размера неоплаченного в срок налога и количества дней просрочки, а также от текущей ключевой ставки ЦБ РФ. Подробнее об этом можно прочитать в статье выше.
За не вовремя сданную декларацию начисляют штраф, размер которого составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Налоговики возьмут штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. При этом штраф будет не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей.
Устали от предпринимательской рутины?
Справочная / Налоги и страховые взносы, отчетность в фонды
Что будет, если платить налоги и взносы не вовремя?
Размер пеней
Пени начинают начислять на следующий день после того, как закончился срок для уплаты, а заканчивают в тот день, когда вы перечислите налог. То есть за тот день, когда вы заплатили сумму долга, пеней уже не будет. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 5 июля 2016 года и налоговая в письме от 6 декабря 2017 года.
Расчёт пеней на примере
До 25 апреля Никита должен заплатить аванс по УСН за 1 квартал — 50 тысяч рублей. Но он прождал оплату от клиента и перечислил налог только 2 мая. Посчитаем пени за 6 дней просрочки.
Эту сумму придётся заплатить вместе с суммой налога.
Как пользоваться калькулятором
За 30 дней просрочки = 7,25%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 145 рублей.
Сроки уплаты пеней в ИФНС
Как оплатить пени по налогам ИП?
Как Эльба поможет оплатить пени?
Чтобы узнать размер пеней, отправьте запрос на сверку с налоговой: раздел Отчётность → Сверка с налоговой → Создать выписку операций по расчётам с бюджетом.
Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням. Но вас не оштрафуют только за то, что вы пропустили срок. Для назначения штрафа нужно, чтобы вы неправильно посчитали налог и занизили его. Это поясняет Высший Арбитражный суд в пункте 19 постановления.
Размер штрафа фиксированный, он начисляется не за дни просрочки, как пени, а за нарушение в целом. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы долга, если занизили налог не специально, 40% — если умышленно.
e-kontur.ru
«Налоговые» пени — вопросы и ответы
Источник: https://mcuns.ru/kak-ne-platit-penju-po-nalogam/
Начисление пени по налогам — проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.
Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.
В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Учет штрафов по налогам в бухучете
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.
Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.
Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.
В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.
Расчет:
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.
Проводки по штрафам:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 99.06 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Штраф перечислен в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 95,03 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Уплачено в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
Пени составят:
39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95
При учете штрафа на 99 счете:
При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 69.02 | Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению | 273,95 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 54,79 | Бухгалтерская справка |
| 69.02 | 51 | Пени перечислены в бюджет | 273,95 | Платежное поручение |
Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/peni-po-nalogam.html
Расчет пени по налоговой задолженности в 2018 году
Нередко компании и индивидуальные предприниматели по каким-либо причинам не успевают вовремя погасить свой долг перед бюджетом в области уплаты налогов и сборов. Вследствие этого на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начисляются пени.
Налоговым законодательством установлено понятие пени как суммы денежных средств, обязательной к уплате налогоплательщиком в случае перечисления налогов и/или сборов позже установленного государством срока.
Начисление производится за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за окончанием срока уплаты дня. Расчет неустойки определяется исходя из процентного соотношения суммы не перечисленных вовремя налогов и сборов.
Процентной ставкой для расчета пеней признается 1/300 ставки рефинансирования, действующей в стране в период возникновения долга по бюджетному платежу.
Величина пени подлежит взысканию с физического или юридического лица как компенсация ущерба, нанесенного государству в связи с не полученными в установленные сроки налоговыми платежами.
Погашение суммы производится одновременно с уплатой основного долга по налогам и сборам. Практики отдельного перечисления суммы пени и основного долг компаниями не возникало.
Начисление пени
Начисление пени по налогам может быть произведено в следующих установленных случаях:
- когда налогоплательщик не произвел в установленные сроки перечисление бюджетного платежа в государственную казну;
- если налоговиками в ходе проведения проверки выявлено занижение суммы величины налога к перечислению;
- когда налоговый агент не произвел платеж государству за плательщика налогов и сборов согласно требованиям законодательства;
- в связи с перемещением товаров через таможенную границу России и несоблюдением сроков оплаты обязательных налоговых платежей при осуществлении указанных операций (пошлины за пересечение границы).
В каких случаях пеня в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и сборов не может быть начислена:
- Если организация предоставляет сотрудникам ФНС пояснения в части уменьшения суммы перечисленных налогов и сборов в письменном виде, а также иных ситуаций, подразумевающих трактовку спорных элементов российской нормативно-правовой базы. Чтобы отразить эту ситуации в учете, компании необходимо обратиться в органы налогового контроля и получить подтверждающий этот факт документ.
- Если налогоплательщиком в прошлые периоды сформирована переплата по данному виду налогового платежа.
- Если переплата по налогу полностью покрывает размер начисленной пени.
Отражение в бухгалтерском учете
Конкретных рекомендаций о том, как организовать в коммерческой фирме систему бухгалтерского учета пеней по налогам и сборам законодательство не предлагает.
Исходя из того, что пени для каждой компании являются расходами, руководствоваться при хозяйственном отражении этих затрат необходимо Положениями по ведению бухгалтерского учета, в частности ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Все компании непременно должны самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике способ отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по пеням.
В связи с тем, что начисленные налоговиками пени не относятся непосредственно ни к производству продукции, ни к ее реализации и, следовательно, к основной деятельности компании, следует включить эти суммы в состав прочих расходов.
Ст. 270 НК РФ не предполагает уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль на величину начисленных пеней. Об этом не следует забывать, так как в случае камеральной проверки налоговиками декларации по налогу на прибыль в части правомерности уменьшения налоговой базы на компанию может быть наложен штраф.
Для организации системы бухгалтерского учета начисленных и уплаченных в бюджет пеней в компании могут быть использованы два варианта отражения:
- Первый способ предполагает отнесение начисленной пени на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким же образом производится начисление иных налогов и сборов. В этом случае в учете необходимо сделать следующую бухгалтерскую запись: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для удобства организации расчетов и ведения аналитического учета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» целесообразно открывать субсчета по каждому виду налогового платежа.
- Согласно второму способу используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». В учете при начислении пени по налогам бухгалтер сделает следующую проводку: Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Если в компании принято отражать начисленные по налогам пени в составе прочих расходов, то в организации возникает постоянное налоговое обязательство из-за того, что в бухгалтерском учете величина пени будет учитываться, а в налоговом – нет.
После того как налоговики приняли решение о начислении пени по неуплаченным налогам, с каждым днем величина неустойки становится все больше и больше. Сотрудникам бухгалтерии компании необходимо проверить, по каким причина была допущена просрочка бюджетного платежа.
Возможно, имеет место ошибочное указание неверных реквизитов в платежном поручении. В этом случае платеж с неверными реквизитами отправляется к невыясненным и хранится там до тех пор, пока или сотрудники ФНС, или представители организации не начнут проводить аналитические мероприятия сложившейся ситуации.
Если организация категорически не согласна с выставленными ей к уплате в бюджет пенями и собирается оспаривать неправомерные на их взгляд действия налоговиков в суде, отразить в бухгалтерском учете начисление пени все же придется. В случае принятия решения судебной инстанцией в пользу компании, сделанная в учете запись сторнируется ручной проводкой.
Начисление пени по налогам – это важное уведомление для налогоплательщика о том, что в учете компании есть какие-то нарушения и непогашенные обязательства перед государственным бюджетом.
Пени по налоговым платежам могут быть начислены по разным причинам. Рассмотрим случаи расчета данной суммы государственной неустойки для разных налоговых платежей.
По НДС
Компанией ОО «Полет» была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. Сумма начисленного к уплате НДС составила 36 000 рублей.
Налоговый отчет был передан в инспекцию 23.07.2016 г. и в этот же период произведено перечисление налога в бюджет в сумме 12 000 рублей.
24 июля главный бухгалтер обнаружил ошибку в расчетах и сформировал новый отчет по налогу на добавленную стоимость.
В связи с произведенной корректировкой величина начисленного НДС возросла до 48 000 рублей, то есть перечислить налог компания должна была в размере 16 000 рублей, а уплатила всего 12 000 рублей. Бюджет недополучил сумму налога в размере 4000 рублей (16000 рублей – 12000 рублей).
Уплата недостающей суммы компанией была произведена 27 июля 2016 г., а 28-го числа передала в инспекцию уточненный налоговый отчет.
Рассчитаем пеню по НДС с учетом действующей в тот период ставки рефинансирования в размере 12 процентов.
Пеня = 4000 рублей * 4 дня * 12/100 * 1/300 = 6,39 рублей.
Одновременно с суммой задолженности по налогу компания должна перечислить в бюджет пеню в размере 6,39 рублей.
По УСН
Индивидуальный предприниматель Иванов Е.Г. занимается производством садовой мебели и применяет в деятельности упрощенный налоговый режим с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы» и ставкой 15%.
По итогам I квартала 2016 года налогоплательщик произвел авансовый платеж по УСН в размере 5000 рублей, однако не перечислил предварительный платеж за II и III квартал 2016 года в сумме 2500 и 3500 рублей соответственно.
Тем не менее, итоговые расчеты с бюджетом по окончании налогового периода были произведены в полной мере 10 февраля 2017 года.
Для расчета суммы начисленной пени необходимо определиться с количеством дней просрочки авансовых платежей по УСН.
Платеж по итогам II квартала был просрочен на 200 календарных дней в период с 26 июля 2016 по 10 февраля 2017 года, а по итогам III квартала – на 108 календарный дней (с 26 октября 2016 по 10 февраля 2016 года).
Рассчитаем суммы начисленных пеней по упрощенному налогу с учетом ставки рефинансирования в размере 11%.
Пени II кв. = 200 дней * 2500 рублей * 11/100 * 1/300 = 183,33 рубля.
Пени III кв. = 108 дней * 3500 рублей * 11/100 * 1/300 = 138,59 рублей.
Таким образом, индивидуальный предприниматель Иванов Е.Г. должен уплатить государству пени в сумме 321,92 рубль.
По вмененному налогу
ООО «Петровский» осуществляет розничную торговлю овощами и фруктами в небольшом магазине площадью 50 кв. метров. Базовая доходность установлена в размере 1800 рублей за один квадратный метр торгового помещения, коэффициенты К1 и К2 составляют 1,868 и 0,8 соответственно.
Рассчитаем величину вмененного налога к перечислению.
ЕНВД = 1800 рублей * 50 кв.м. * 1,868 * 0,8 * 15% * 3 месяца = 60 523,2 рублей.
Именно такую сумму должно было перечислить по итогам I квартала. Однако в связи со сложной финансовой ситуацией в компании заплатить налог в бюджет организация смогла только 25 мая вместо закрепленного законом срока — 25 апреля. Таким образом, период просрочки вмененного платежа составил 29 дней.
Рассчитаем пени по налогу с учетом ставки рефинансирования 12%.
Пени = 60 523,2 рублей * 29 дней * 12/100 * 1/300 = 702,07 рублей.
25 апреля компании следует уплатить вмененный налог в размере 60 523,2 рублей и начисленные налоговиками пени в сумме 702,07 рублей.
По транспортному налогу
Общество с ограниченной ответственностью «Красный мак» имеет в собственности грузовой автомобиль для доставки товаров своим клиентам. По итогам 2015 года ООО «Красный мак» не перечислило сумму транспортного налога в бюджет в сумме 15 000 рублей до 01 февраля 2016 года в соответствие с установленными требованиями по причине отсутствия в организации свободных денежных средств.
Задолженность по налогу была погашена 25 февраля в размере 10 000 рублей и 27 февраля в сумме 5000 рублей. Ставка рефинансирования установлена на уровне 10%.
Рассчитаем величину начисленных пеней по транспортному налогу.
Сумма недополученных государством доходов составила:
- 15 000 рублей – 24 календарных дня;
- 5000 рублей – 2 календарных дня.
Пени = (15000 рублей * 24 дня * 10/100 * 1/300) + (5000 рублей * 2 дня * 10/100 * 1/300) = 119,99 + 3,33 = 123,32 рубля.
Таким образом, пени по транспортному налогу составили 123,32 рубля.
По земельному налогу
ИП Масляков Б. А. не произвел уплату земельного налога в установленные налоговым правом сроки, то есть до 01 февраля 2017 года в сумме 8000 рублей. Погасить возникшую задолженность перед бюджетом предприниматель смог только 20 апреля 2017 года. Ставка рефинансирования составляла в этот период 12 процентов. Рассчитаем величину начисленных к уплате пеней.
Пени = 8000 рублей * 77 дней * 12/100 * 1/300 = 246,39 рублей.
Одновременно с суммой начисленного земельного налога ИП Маслякову Б. А. необходимо уплатить в бюджет пени в размере 246,39 рублей.
Меры ответственности
В том случае, если налогоплательщик не произвел уплату пеней, по решению суда налоговики могут взыскать установленную сумму в бесспорном порядке в соответствие со ст. 46 НК РФ.
Ошибки в налоговых декларациях, а также в суммах налога к перечислению в бюджет в большинстве ситуаций выявляются уже после предоставления отчета налоговому инспектору. Вследствие этого, для того чтобы минимизировать или полностью предотвратить негативные последствия неточности в расчетах и при заполнении налогового отчета необходимо поступить указанным ниже способом.
Если налоговая база при подаче декларации была занижена, то у компании есть шанс подать повторный уточненный отчет до того, как нарушение будет обнаружено сотрудниками ФНС или пока не будет назначена выездная проверка в адрес организации.
При этом следует предварительно уплатить недостающую сумму налога и пени по нему. Зачастую бухгалтера, которые произвели доплату основной суммы налога, забывают перечислить налоговикам пени. Это нарушение, по мнению сотрудников ФНС, является основанием для наложения штрафных санкций на компанию.
В налоговом законодательстве нет однозначной позиции на этот счет. Возможно, по этой причине компании нередко решают вопрос начисления штрафа в связи с неуплатой пеней в суде. Если говорить об арбитражной практике, решения по итогам делопроизводства выносят разные.
Некоторые представители судебной власти России считают, что действия налоговых органов неправомерны в соответствие со ст. 122 НК РФ. По мнению других судей, закон должен поддержать ФНС, так как неуплата пени по налогу предполагает, что ответственность за правонарушение с налогоплательщика не снята, и начисление штрафа будет являться законным инструментом воздействия на должника.
В связи с такой неоднозначной судебной практикой делать какие-то выводы о том, как закончится судебный спор между бизнесом и государством, нельзя. Соответственно, компании необходимо взвесить все «за» и «против», прежде чем подавать иск. Не следует забывать и о том, что налоговики вправе взыскать величину неуплаченных пеней в бесспорном досудебном порядке.
Заключение
Система налогового регулирования Российской Федерации предназначена для контроля над исполнением основной функции – пополнение государственного бюджета. Неисполнение обязанности по уплате в казну обязательных налоговых платежей компаниями и предпринимателями карается начислением штрафов и пеней по налогам.
Поэтому субъектам предпринимательства следует быть особенно осторожными при исчислении сумм налогов и заполнении налоговых отчетов. Однако в случае выявления организацией неправомерного применения налоговых санкций, у компании всегда есть право обратиться в суд.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/raschet-peni-po-nalogam.html
Как не заплатит пени по налогу
Что такое пени прописано в статье 75 первой части Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Пеня— это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством (Рис.1).
Пеня уплачивается помимо сумм налога или сбора независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства и начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты. Исключения составляет только пеня, начисляемая в соответствии с главой 26.
1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)».
На практике можно выделить несколько основных ситуаций, в которых налогоплательщик рассчитывает и платит пени добровольно.
- Необходима справка об отсутствии задолженности по налогам (например, для получения кредита в банке). Тогда производится сверка расчётов с налоговым органом и уплачиваются пени (если они есть) добровольно. В случае необходимости налогоплательщик рассчитывает данную сумму самостоятельно в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.
- Обнаружены ошибки в сданной декларации, и они привели к доплате налога. Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период при условии, что до представления уточнённой налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (ст. 81 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Найти действующую ставку рефинансирования легко в справочной информации системы КонсультантПлюс (Рис. 2 и 3).
Часто требование об уплате пени за несвоевременную уплату налогов присылает налоговая инспекция. В статье 70 НК РФ указано, что налоговый орган составляет требование об уплате налога, пеней, штрафов:
- не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки;
- в течение 10 дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).
Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и за счёт иного имущества. Порядок принудительного взыскания пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей прописан в статьях 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в статье 48 НК РФ.
Решение о принудительном взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ст. 46 НК РФ).
Налоговым кодексом не установлен общий срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам, в НК РФ установлены только конкретные процессуальные сроки для принятия решения о взыскании налога. Правила, установленные статьями 45-47, 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.
В случае если по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке, наложен арест на денежные средства или на имущество налогоплательщика и в результате этого налогоплательщик не мог погасить недоимку, за данный период пени не начисляются.
А нужно ли платить пени, если в решении не указано, каким образом они рассчитывались?
В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2011 г. № А 81- 5123/2010 указано, что пени нельзя начислять без доказательств их обоснованности.
Источник: https://biznessipravo.ru/kak-ne-zaplatit-peni-po-nalogu-2/
Загрузка...
