Учет расходов на новогодний корпоратив и налогообложение в России. Часть 1
Чистая совесть — постоянный праздник.
В статье рассматривается учет расходов на организацию праздничного новогоднего вечера, выплату премий из резервного фонда и новогодние подарки, в том числе для детей сотрудников.
Организация праздничного новогоднего вечера
Налог на прибыль
Расходы на проведение праздничного вечера не являются экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия.
Даже если в трудовом (или коллективном) договоре будет предусмотрено участие работника в новогоднем мероприятии, то расходы на оплату труда этих работников не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость
При выполнении определенных условий, изложенных в ст. 171 и 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для производственных целей и облагаемых НДС.
Следовательно, «входной» НДС по затратам на проведение праздничных мероприятий (аренда и оформление помещения, организация развлекательной программы и т.д.) к вычету не принимается.
Поэтому данные суммы «входного» НДС покрываются за счет источника приобретения этих товаров (работ, услуг).
«Входной» НДС, уплаченный при приобретении продуктов для самостоятельного приготовления налогоплательщиком праздничных блюд для клиентов (партнеров), не принимается к вычету, а покрывается за счет источника приобретения.
Основание то же: эти затраты не связаны с облагаемыми НДС операциями.
Данная операция не признается ни реализацией товаров, ни передачей товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Единый социальный налог
Так как праздничные расходы на проведение новогоднего мероприятия не учитываются при исчислении налога на прибыль, у организации, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль, объекта обложения ЕСН не возникает (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ организация должна учитывать все доходы, выплачиваемые физическому лицу как в денежной, так и натуральной форме.
По мнению налоговых органов, затраты на проведение праздничного вечера имеют адресный характер, поскольку осуществляются в интересах конкретных лиц.
Поэтому в целях исчисления НДФЛ они признаются доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ).
Определить доход, полученный каждым конкретным лицом, непросто, ведь организация при проведении праздничного вечера оплачивает товары (работы, услуги) сразу за всех работников.
На практике, если у организации имеется соответствующее положение (или приказ), регламентирующее проведение таких мероприятий с точным списком присутствующих, можно распределить данные доходы путем деления общей суммы на количество лиц, участвовавших в праздновании. В отсутствие указанного положения (приказа) сделать это практически невозможно.
Корпоративус: Новогодний корпоратив, о котором не страшно вспомнить?
Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме определяется как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом суммы НДС. Следует отметить, что доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб.
, полученные налогоплательщиками от организаций, не подлежат налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, стоимость товаров (работ, услуг), использованных при проведении праздничного мероприятия, если она не превышает 4000 руб. в год на каждое физическое лицо (при условии, что в течение года не было других подарков), не облагается НДФЛ.
Бухгалтерский учет
Затраты на проведение корпоративных праздников в целях бухгалтерского учета являются для организации прочими расходами (п. 12 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).
- Д-т 60, К-т 51 — 590 000 руб. — перечислены денежные средства по договору с культурно-развлекательным комплексом;
- Д-т 91-2, К-т 60 — 500 000 руб. — отражены произведенные расходы на основании акта выполненных работ;
- Д-т 19, К-т 60 — 90 000 руб. — отражены суммы НДС по произведенным расходам;
- Д-т 91-2, К-т 19 — 90 000 руб. — суммы НДС учтены в составе прочих расходов;
- Д-т 91-2, К-т 76 — 150 000 руб. — начислено вознаграждение артистам;
- Д-т 76, К-т 50 — 150 000 руб. — выплачен гонорар артистам.
Выплата премий из резервного фонда
Локальными нормативными актами, действующими на предприятии, может быть предусмотрено право работников на вознаграждение по итогам работы за год. Порядок выплаты такого вознаграждения определяется отдельным разделом Положения о премировании или Положением о выплате вознаграждения по итогам работы за год.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
В соответствии с п. 6 ст. 324.1 НК РФ плательщики налога на прибыль организаций могут производить отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год в порядке, установленном для формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
Организация, принявшая решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, обязана отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый ею способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Расчет размера ежемесячных отчислений в резерв производится по формуле:
Размер отчислений в резерв =
=сумма расходов на оплату труда за месяц х процент отчислений в резерв.
При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на выплату годового вознаграждения по итогам работы за год и ежегодного вознаграждения за выслугу лет, включая сумму ЕСН с этих расходов к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (также с учетом ЕСН).
- Д-т 20 (23, 25, 26, 44), К-т 96 — создан в течение года резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год;
- Д-т 96, К-т 70 — начислены вознаграждения по итогам работы за год работникам предприятия;
- Д-т 96, К-т 69 — начислен ЕСН на суммы вознаграждений по итогам работы за год;
- Д-т 20 (23, 24, 26, 44), К-т 96 — сторнирована отнесенная на статьи затрат в течение года неиспользованная часть резерва.
Новогодние подарки
Детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может приобрести за счет двух источников. Первый — расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй — чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели.
При вручении подарков сотрудникам (работникам фирмы) следует начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подарок в данном случае расценивается как поощрение за труд (ст. 191 ТК РФ).
Подарки для детей сотрудников
Предположим, что организация по решению собрания учредителей направила часть нераспределенной прибыли прошлых лет на приобретение новогодних подарков для детей сотрудников.
Приобретенные организацией подарки учитываются по фактической себестоимости (за исключением НДС) как товары в составе МПЗ (пп. 2 и 6 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9.06.01 г. № 44н).
В бухгалтерском учете принятие к учету товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Передача права собственности на товары на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом обложения НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146), который затем можно принять к вычету на основании условий, предусмотренных ст.
171, 172 НК РФ, при наличии соответствующих документов. При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.
40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Передача организацией-работодателем подарков детям сотрудников является выплатой в натуральной форме, произведенной в пользу конкретных сотрудников. В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 41.
При этом использование части нераспределенной прибыли прошлых лет учитывается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 73 на стоимость передаваемых подарков, а сумма НДС по данной операции, подлежащая уплате в бюджет, относится на уменьшение нераспределенной прибыли прошлых лет по дебету счета 84 и кредиту счета 68.
Источник: https://korporativus.com/new_year/rus/rashodi_na_novogodniy_korporativ.html
Как оптимизировать налоги на корпоративный Новый год. Фото | Карьера и свой бизнес
То есть с суммы, потраченной на проведение праздника, бюджет должен получить как минимум 20% налога. По этой причине подобные собрания иногда проходят в бухгалтерских документах как обучающие семинары или тренинги для сотрудников с выездом за город.
Подарки контрагентам
Подарки одного юридического лица другому на сумму свыше 3000 рублей запрещены пп. 4 п.1 ст. 575 Гражданского кодекса. Налоговое законодательство не столь сурово — обязывает лишь заплатить с полной рыночной стоимости подаренного НДС и налог на прибыль.
Спасает ситуацию реклама. Нанесение на упаковку или сам подарок логотипа и координат компании делает их рекламными материалами, которые раздаются неограниченному кругу лиц. Такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, но только до тех пор, пока их общая сумма не превысит 1% выручки от реализации.
Однако при стоимости подарка более 100 рублей в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ придется уплатить НДС. Так что для ценных подарков руководителям компаний-партнеров и крупным клиентам больше подходят представительские расходы (о них сказано выше).
Подарки сотрудникам
Если стоимость подарка не превышает 4000 рублей, то дополнительных налоговых обязательств по НДФЛ у работодателей нет (абзац 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Этот лимит установлен для любых подарков в течение календарного года — ко дню рождения, к Новому году и т. п. Это относится и к призам, которые разыгрываются в рамках рекламных акций.
Если суммарная стоимость подарков за год окажется выше 4000 рублей, то их общая стоимость (с учетом НДС) за вычетом этой фиксированной суммы облагается НДФЛ.
Расходы на приобретение подарков не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль согласно п. 16 ст. 270 НК РФ. НДС по таким покупкам можно предъявить к зачету (Письмо Минфина РФ от 28.02.
2012 № ЕД-3-3/631), что позволяет свести к нулю всю сумму начисленного при передаче подарков налога. И если по подаркам есть письменные доказательства дарения, то страховыми взносами такие суммы облагаться не будут в соответствии с ч. 3 ст.
7 Федерального закона № 212-ФЗ.
«Тринадцатая» зарплата
Если такие поощрительные выплаты закреплены в трудовом договоре с сотрудником и в положении о премировании по организации, то суммы премий будут учитываться в расходах на оплату труда и уменьшать налогооблагаемую прибыль. Но со всех выплат необходимо также уплачивать страховые взносы во внебюджетные социальные фонды, а это увеличивает расходы работодателя примерно на треть.
Дополнительные дни отпуска
Как правило, такие привилегии фиксируются в коллективных договорах или других локальных актах организации. Однако именно это и не позволяет учесть расходы на оплату более чем 28 дней отпуска в расходах, уменьшающих прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ). Отпускные будут так же, как и премии в виде «тринадцатой» зарплаты, облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Налоговый кодекс не поощряет праздное безделье, но это не мешает находить способы оптимизировать затраты на новогодние празднования, в том числе совершенно законные.
Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-opinion/biznes-i-vlast/231947-kak-optimizirovat-nalogi-na-korporativnyi-novyi-god
Корпоративные праздники и подарки без налоговых проблем
Акценты этой статьи:
- как провести корпоративный праздник и правильно отразить его в учете;
- как обложить налогом персонифицированные и неперсонифицированные расходы;
- кому предприятие может предоставлять подарки и как их учитывать и облагать налогом;
- как оптимизировать налоги при дарении.
Корпоративный праздник: определяемся с учетом и налогообложением
Проведение корпоративного праздника (проще говоря, корпоратива) на предприятии – почти неотъемлемая часть его нормальной деятельности.
Большинство предприятий, желая поощрить своих работников, клиентов, поставщиков, организуют мероприятия к различным праздникам: ко дню основания предприятия, 8 Марта, Дню независимости (этот перечень может быть бесконечным). Но обычно самыми любимыми являются новогодние праздники.
Налог на прибыль
До 2015 года, то есть до внесения в Налоговый кодекс (далее – НК) изменений, касающихся обложения налогом на прибыль на основании данных бухучета, проведение корпоратива создавало немало проблем для бухгалтеров.
Ведь им нужно было сделать все возможное и невозможное, чтобы доказать связь «праздничных» расходов с хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку в противном случае такие расходы не признавались в налоговом учете и влияли на налог на прибыль.
Для доказательства связи расходов на проведение корпоратива с хозяйственной деятельностью предприятия можно было использовать несколько законодательных лазеек. Кто-то выбирал непростой путь увязки таких расходов с поощрением персонала (мотивирование к труду приводит к повышению его результативности, следовательно, положительно влияет на работу предприятия).
Кто-то признавал корпоратив рекламным мероприятием – тогда все расходы можно было представить как маркетинговый инструмент для привлечения новых клиентов. Впрочем, такой подход был оправдан, только если на праздник было приглашено хотя бы несколько представителей действующих или потенциальных контрагентов.
Другие разрешали проблему, признавая такие расходы представительскими. Но это также было трудно, поскольку налоговики не очень лояльно относились к такому подходу и постоянно угрожали снять эти расходы и доначислить налог на прибыль.
С 2015 года проблема квалификации расходов на проведение корпоратива отпала: согласно пп. 134.1.
1 НК объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финрезультата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финотчетности предприятия в соответствии с П(С)БУ или МСФО, на разницы, предусмотренные разд. III НК.
По нормам разд. III НК корректировка финрезультата до налогообложения на расходы, возникающие в связи с проведением корпоратива, не проводится. Следовательно, такие операции отражаются при формировании финрезультата до налогообложения по правилам бухучета.
НДС
Как определено п. 198.3 НК, суммы НДС, начисленные на стоимость приобретенных товаров или полученных услуг, включаются в налоговый кредит по НДС (конечно, если поставщики товаров и услуг являются плательщиками НДС).
С другой стороны, в соответствии с пп. «г» п. 198.
5 НК налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства и составить не позднее последнего дня отчетного периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную по товарам/услугам, если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для использования или начинают использоваться в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Как видим, в итоге налоговый кредит по приобретенным для корпоратива товарам (полученным услугам) будет нивелирован налоговым обязательством по НДС.
ЕСВ, НДФЛ, военный сбор
Поскольку расходы на корпоратив нельзя отнести к отдельному физическому лицу, которое их получает в процессе празднования (отсутствует их персонификация), об удержании с участников мероприятия НДФЛ и военного сбора (далее – ВС), а также начислении на такие суммы ЕСВ речь не идет. С этим соглашается и ГФС (см. ОИР, категория 103.02; письмо от 23.11.16 г. № 25311/6/99-99-13-02-03-15).
Бухгалтерский учет
Как установлено п.
20 П(С)БУ 16, расходы на проведение корпоратива относятся к составу прочих операционных расходов (субсчет 949) на основании таких подтверждающих документов, как приказ на проведение корпоративного праздника, смета расходов, отчет о проведении корпоратива, договоры и акты выполненных работ (на аренду, кейтеринг, развлекательные мероприятия и т. п.), отчет об использовании средств, полученных под отчет (при закупке товаров через подотчетное лицо), платежные поручения, чеки, счета и т. п. Этот перечень может быть ограничен или расширен исходя из фактической номенклатуры расходов конкретного предприятия.
Что нельзя делать при проведении корпоратива
При проведении корпоративного праздника следует помнить о некоторых важных нюансах. Рассмотрим их подробнее.
Алкоголь на столе. В общем случае проблемы с закупкой и потреблением алкогольных напитков на корпоративе не должны возникнуть. Но, если предприятие планирует квалифицировать корпоратив как рекламную акцию, необходимо учесть мнение налоговиков, изложенное в ОИР (категория 115.03).
В своем разъяснении они утверждают, что при распространении алкогольных напитков во время проведения рекламной акции (презентации) путем бесплатного их предоставления потребителю право собственности на них переходит к последнему. Поэтому такие операции должны рассматриваться как продажа и могут осуществляться только при наличии лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками.
А если предприятие не имеет такую лицензию? Тогда к нему могут быть применены финансовые санкции в виде штрафа в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 17 000 грн. (ст. 17 Закона от 19.12.95 г. № 481/95-ВР, далее – Закон № 481).
Идеальным является вариант проведения корпоратива в ресторане (кафе и т. п.). В таком случае стоимость алкогольных напитков просто включается в общую сумму расходов.
Детализированные списки гостей. Понятно, что проведение праздника требует составления списков приглашенных – работников, учредителей, представителей контрагентов и др. Но при подготовке таких списков следует помнить, что чем больше они детализированы, тем больше вероятность персонификации расходов, что, в свою очередь, грозит обложением НДФЛ и ВС.
В списке приглашенных можно указывать: Ф. И. О., должность, предприятие (если это представитель контрагента). Это минимальный и в то же время исчерпывающий перечень информации, который, с одной стороны, необходим для идентификации приглашенного лица, а с другой – не дает возможности персонифицировать расходы на его угощение.
В списке приглашенных нельзя указывать: набор продуктов или блюд, которые будет потреблять конкретное лицо, стоимость угощения одного лица, стоимость и/или количество подарков, которые будут вручаться конкретному приглашенному, и т. п. Приведя эти данные в таких списках (в смете или отчете о проведении мероприятия), предприятие подвергает себя опасности отнесения налоговиками расходов к конкретному физическому лицу, а здесь уже доначисления НДФЛ и ВС не избежать.
Ресторанные услуги физлица-предпринимателя. Предприятие, которое выбирает заведение или поставщика для проведения праздничных мероприятий, имеет право заключить соответствующий договор с любым субъектом хозяйствования на любой системе налогообложения. Однако следует учесть наличие двух противоположных мнений налоговиков на этот счет.
В письме от 29.10.15 г.
№ 10122/М/99-99-17-02-02-14 ГФС разъясняет следующее: если физлицо-предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) второй группы предоставляет ресторанные услуги по договору, согласно которому заказчиком является юрлицо – неплательщик ЕН, которое подписывает акт выполненных работ и оплачивает полученные услуги, такой предприниматель нарушает условия, предусмотренные НК для единщиков второй группы, но за ним остается право избрания третьей группы плательщиков ЕН.
Но позднее налоговики изменили свою точку зрения (см. ОИР, категория 107.03) на более лояльную (и мы с ней соглашаемся, см. «Единщик второй группы получил платеж от юрлица-общесистемщика за услуги питания: есть ли нарушение?»).
Ее суть заключается в том, что предприниматель – единщик второй группы, который осуществляет деятельность в сфере ресторанного хозяйства, имеет право принимать заказ от юрлиц и физлиц-предпринимателей – общесистемщиков на обслуживание праздников, банкетов и другие специальные заказы, поскольку во время выполнения таких заказов он продает и организует потребление продукции собственного производства и закупленных товаров.
Для подтверждения этого мнения также можно обратиться к пп. 2 п. 291.4 НК, согласно которому ведение ресторанного хозяйства выделено как отдельный вид деятельности, которым может заниматься без нарушений предприниматель – единщик второй группы. Причем ограничение налогового статуса лица, которому предоставляются такие услуги, не установлено.
Кого и на каких основаниях одаривают
К праздникам, знаменательным событиям или просто по доброй воле предприятие может предоставлять подарки, а в период новогодних праздников это особенно актуально. Рассмотрим особенности дарения и его налогообложение.
Подарки детям работников
Источник: https://uteka.ua/publication/Korporativnye-prazdniki-i-podarki-bez-nalogovyx-problem
Расходы на Новогодний корпоратив. Бухгалтерский и налоговый учет
Под Новый год в больших компаниях модно устраивать корпоративы, на которые приглашаются сотрудники и партнеры по бизнесу. Радость эта может принести неприятные сюрпризы со стороны налоговой службы, которая к подобным расходам относится скептически, не желая видеть их в составе налоговых расходов.
Поэтому особое внимание необходимо уделить документальному оформлению таких расходов. Сам корпоратив и подарки партнерам можно представить как грамотный маркетинговый ход, а подарки сотрудникам — как поощрение за хорошую работу, предусмотренное в Фонде оплаты труда.
Как мы знаем, предприятие в состав налоговых расходов может включить расходы, которые связаны с хозяйственной деятельностью и документально подтверждены.
Затраты на корпоративные мероприятия упоминаются нормами подпункта 139.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НК).
Данные нормы гласят «в состав налоговых расходов не включаются затраты, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно: расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха (кроме расходов, связанных с осуществлением рекламной деятельности, которые регулируются нормами подпункта 140.1.5 НК)».
То есть, если затраты на корпоративные мероприятия осуществляются в рамках рекламных мероприятий (напоминаем, что нормы подпункта 140.1.5 НК разрешают относить в состав расходов затраты на проведение рекламы без каких-либо ограничений), то они считаются связанными с хозяйственной деятельностью и могут быть включены в составе расходов на сбыт в налоговые расходы. В противном случае налоговых расходов не будет.
В то же время нормы абзаца «а» подпункта 138.10.2 НК позволяют отнести к административным расходам общие корпоративные расходы, в том числе и представительские. Понятие представительских расходов расшифровано в приказе МФУ от 14.09.2010 № 1026 «Об утверждении Норм средств на представительские цели бюджетных учреждений и порядка их расходования» (Приказ № 1026).
Однако требования этого документа являются обязательными только для бюджетных учреждений, другие предприятия могут использовать его как вспомогательный документ, потому что до сих пор законодательством не определен единый для всех предприятий документ, который бы регулировал определение, состав и порядок оформления представительских расходов. Аналогичное мнение высказано ГНСУ в Единой базе налоговых знаний (подкатегория 110.07.20).
Так, в соответствии с нормами пункта 2 Приказа № 1026 представительские расходы – это расходы на прием и обслуживание иностранных представителей и делегаций, которые прибыли по приглашению для ведения переговоров с целью осуществления международных связей, установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества. К представительским расходам, в частности, относятся расходы, связанные с мероприятиями культурной программы, транспортным обеспечением и буфетным обслуживанием.
То есть расходы на Новогодний корпоратив могут быть составной частью представительских, а значит, административных расходов. Однако такие расходы возможны только в рамках рекламных мероприятий.
Обращаем внимание, что понятие «рекламы» нормами НК не урегулировано. Оно предусмотрено только нормами статьи 1 Закона Украины от 03.07.1996 № 270/96-ВР «О рекламе». Это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лица или товара.
То есть для того, чтобы представительское мероприятие имело рекламный характер, во время его проведения должна распространяться информация о деятельности предприятия, его продукции (товарах, услугах), например, бесплатная раздача образцов.
Кроме того, следует учесть главное: на празднование Нового года должны быть приглашены гости от других предприятий и должны состояться переговоры, связанные с коммерческой деятельностью предприятия. Поэтому целесообразно при оформлении документов в рамках таких расходов применять формулировку, например «для проведения деловой встречи и переговоров с компаниями — партнерами по бизнесу».
На основании документов, подтверждающих осуществление расходов на проведение рекламных мероприятий, можно отнести к составу налоговых расходов затраты на проведение Новогодней корпоративной вечеринки как расходы на предпродажные и рекламные мероприятия. Такими документами могут быть:
• распорядительный документ (приказ о проведении праздника или презентации).
Этим документом назначается лицо, ответственное за проведение мероприятия (как правило, это руководитель подразделения (службы)), которому поручается составление программы праздника, а также даются указания финансовой службе.
Целесообразно включить формулировку «Для подготовки и празднования Нового года в целях повышения потребительского спроса ПРИКАЗЫВАЮ». Кроме того, в приказе указывается круг лиц, имеющих отношение к корпоративу;
• перечень приглашенных лиц; отправленные им приглашения и их ответы.
Учитывая стремление органов налоговой службы считать расходы экономически обоснованными в зависимости от получения доходов, оптимальным будет вариант, когда в перечень приглашенных лиц войдут представители организаций-заказчиков, с которыми на момент проведения приема заключены договоры (тех компаний, в адрес которых были выписаны документы по реализации после вечеринки (возможно, немного «притянуто», зато оспорить «экономическую обоснованность» будет сложно — получение дохода налицо)). Можно указать их контактные данные, что будет свидетельствовать о реальности проведенного мероприятия;
• смета расходов, разработанная на основе программы организации приема, в которой следует указать следующие данные: место и дату проведения мероприятия, календарный план подготовки к мероприятию, количество приглашенных лиц, размер предполагаемых расходов в соответствии с календарным планом, транспортное обслуживание, аренду помещения, распространение подарков или образцов продукции и т. п;
• отчет о фактических расходах, подписанный руководителем предприятия, с указанием фактически произведенных представительских расходов (фактическая смета затрат), составляемый после проведения мероприятия. Целесообразность его составления связана с аргументацией связи затрат с хозяйственной деятельностью предприятия.
• программа праздника или презентации. Можно подготовить и небольшие рекламные буклеты. Пример программы Новогоднего праздника:
• Поздравление от руководителя предприятия • Премирование работников подарками • Фуршет • Самодеятельность, поздравления, тосты • Выступление артистов • Конкурсы, дискотека.
• должным образом оформленные первичные документы, выданные компаниями, оказавшими услуги или реализовавшими товарно-материальные ценности, — акты выполненных работ и накладные.
В случае если расходы были понесены в наличной форме, то авансовые отчеты об использовании средств, выданных под отчет.
К отчету прилагаются соответствующие чеки, квитанции, другие расчетные документы, подтверждающие расходы.
Помимо этого целесообразно издать внутренний организационно-распорядительный документ (например, Положение о проведении представительских мероприятий, утвержденное приказом руководителя организации), в котором могут быть отражены следующие моменты:
• порядок расходования средств на представительские расходы (в частности, включить расходы на Новогодний корпоратив) • порядок документального оформления представительских расходов (в том числе, предусмотреть особенности Новогоднего корпоратива) • порядок выдачи подотчетных сумм на представительские расходы • порядок осуществления контроля над расходованием и списанием средств на представительские расходы • нормирование отдельных видов представительских расходов (лимитирование отдельных видов представительских расходов никакими законодательными актами не установлено, однако, данный пункт будет подтверждать, что на предприятии осуществляется контроль над расходованием денежных средств).
Если предприятие заключает договор с рекламным агентством на организацию корпоратива, то порядок отражения расходов на проведение корпоративной вечеринки зависит от условий договора, в котором обязательно следует предусмотреть рекламу товаров, работ (услуг) предприятия-заказчика. Также стоит упомянуть и о том, что реклама осуществляется путем устных объявлений и демонстраций во время мероприятия.
Рассмотрим основные виды расходов на празднование
Аренда помещения для проведения банкета. Это может быть как помещение ресторана или кафе, так и просто любое помещение или его часть, временно адаптированные под банкет. Если это помещение, временно адаптированное для проведения праздника, то предприятие должно заключить договор аренды.
Музыкальное сопровождение праздничного мероприятия. Если праздник отмечается в ресторане, то, как правило, такие заведения имеют музыкальную группу.
В таком случае в договоре между рестораном и заказчиком может указываться, что музыкальное сопровождение банкета осуществляется силами ресторана. Тем более что на празднование часто приглашают артистов.
Такие расходы предприятие также должно заложить в праздничной смете.
Перевозка участников банкета. Участники банкета могут добираться до места празднования и обратно самостоятельно, городским транспортом или транспортом, специально предоставленным для этого руководителем предприятия.
Подтверждающими документами будут договор с транспортной организацией (при привлечении организации — перевозчика), договор аренды автотранспорта (при аренде автотранспорта), акты выполненных работ, путевые листы на списание ГСМ (при использовании собственного автотранспорта).
Праздничное меню. Предприятие-заказчик должно предварительно обсудить меню и заказать его предприятию общественного питания или другой организации, которая будет выполнять праздничный заказ.
При этом документом, подтверждающим осуществление предприятием представительских расходов, является договор с данной организацией (в котором оговариваются количество мест, меню, оформление зала), акт выполненных работ с приложением счета-заказа.
Если участников вечеринки немного, то услуги вполне можно оплатить в день торжества наличными денежными средствами. В этом случае факт использования денежных средств подтверждается счетом и чеком РРО, которые представляются подотчетным лицом в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом. Главное — не забывать об ограничении, установленном для расчетов наличностью между субъектами хозяйствования, которое составляет 10 000 грн. в течение одного дня с одним поставщиком.
Подарки работникам. На некоторых предприятиях принято награждать работников, особо отличившихся в уходящем году. Подарки работникам — это не что иное, как премии, выплаченные в натуральной или денежной форме. Такие премии можно отнести в состав налоговых расходов на основании норм пункта 142.1 НК.
Обращаем внимание, что премии к Новому году относятся к фонду оплаты труда согласно нормам Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5.
Поэтому, по мнению ГНСУ, изложенному в ЕБНЗ (подкатегория 110.07.
17), такие премии учитываются в составе расходов при условии, что их начисление осуществляется согласно Положению о премировании или условиям коллективного договора.
Также видами праздничных расходов являются расходы на украшение офиса, то есть это расходы на приобретение декоративных материалов (товаров) новогодней атрибутики, а также расходы, связанные с оплатой услуг по оформлению (если предприятие приглашает дизайнера).
Особенно это актуально для оформления витрин магазинов, прилавков, офисных помещений, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия. Так, целью оформления наружных витрин является реклама товаров, то есть информирование потенциальных покупателей об ассортиментном направлении конкретной торговой точки и привлечение покупателей, в то время как Новогоднее оформление внутренних витрин и торгового зала носит исключительно «декоративный» характер.
Таким образом, в данном случае может помочь приказ (распоряжение) руководителя предприятия «о необходимости периодического обновления витрин в целях формирования (поддержания) покупательского спроса», а также «об обеспечении мер по повышению реализации товаров (услуг) в период новогодне-рождественских праздников» или «об усилении маркетинговой политики предприятия в этот период». Причем таким приказом можно убить двух зайцев сразу: обосновать как рекламные расходы на оформление витрин, так и «декоративные». Приказ будет иметь ярко выраженную маркетинговую направленность и поможет предотвратить неудобные вопросы о расходах на оформление витрин со стороны контролирующих органов.
В приказе должны быть указаны само мероприятие; лица, ответственные за проведение всех подготовительных работ; определена смета расходов на приобретение искусственной или живой елки, елочных игрушек, гирлянд и т. п. Издавать приказ желательно в конце года «с прицелом» на следующий год.
Обращаем внимание, что удачное размещение товаров в торговом зале, оригинальное оформление прилавков и витрин трактуется как «мерчандайзинг» и является одним из видов маркетинга.
Поэтому, при оформлении документов надлежащим образом такие расходы могут быть включены в состав налоговых расходов.
Такое мнение изложено в Обобщающей налоговой консультации относительно отнесения расходов на оплату маркетинговых и рекламных услуг в состав расходов, утвержденной приказом ГНСУ от 15.02.2012 № 123.
Если на новогоднем декоре с целью распространения информации о деятельности предприятия и увеличения спроса на продукцию предусматривается указать логотипы компании, в приказе руководителя предприятия цель проведения новогоднего мероприятия определена как рекламная, тогда расходы можно считать связанными с хозяйственной деятельностью. Поскольку существует связь с хозяйственной деятельностью, то в налоговом учете эти расходы могут быть отнесены к составу налоговых расходов как расходы на сбыт.
Таким образом, учитывая расходы на организацию и проведение Новогоднего корпоративного мероприятия в составе налоговых расходов, предприятие должно понимать, что риск в данном случае высок, и споров с налоговыми органами не избежать. Поэтому необходимо оформить надлежащим образом первичные документы.
Налог на добавленную стоимость
Обращаем внимание, что согласно нормам подпункта 188.1 НК бесплатные раздачи товаров, в том числе и бесплатное угощение во время рекламных мероприятий гостей горячими и холодными блюдами из собственной готовой продукции и из незначительного количества покупных продуктов питания облагаются НДС по обычным ценам. При этом напоминаем, что, начиная с 01.01.2013, определение обычной цены будет осуществляться в соответствии с нормами пункта 39.2 НК по одному из следующих методов: сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи), цены перепродажи, «расходы плюс», распределения прибыли, чистой прибыли. Поэтому во избежание конфликтов с контролирующими органами целесообразно указывать для целей налогообложения НДС приемлемую цену, и документально подтвердить соответствие ее уровню «обычных цен», например, с помощью приказа о проведении рекламных мероприятий.
Налог на доходы физических лиц
ГНСУ в письме от 31.01.2011 № 2071/6/17-0715 разъяснила, что стоимость продуктов питания, напитков, фруктов, организации празднично-массовых мероприятий, которые не являются персонифицированными для сотрудников, не являются объектом обложения НДФЛ.
Кроме того, если во время корпоратива осуществляется распространение рекламных товаров предприятия, а потребителями рекламы является неопределенный круг сотрудников, то стоимость такого товара не является объектом обложения НДФЛ. Если в период рекламных акций проводятся розыгрыши призов и подарков, получателями которых являются конкретные лица, стоимость таких подарков, призов, выигрышей является объектом обложения НДФЛ в соответствии с нормами пункта 170.6 НК.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы на Новогодний корпоратив относятся в состав административных расходов, поскольку в соответствии с нормами пункта 18 П(С)БУ 16 «Расходы», к административным расходам относят общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием: общие корпоративные расходы (организационные расходы, расходы на проведение годовых сборов, представительские расходы).
Если же оформить расходы на корпоратив как рекламные мероприятия – например, проведение вечеринки с презентацией новых товаров, с бесплатной дегустацией или раздачей рекламных образцов по своему содержанию связано со сбытом конкретной рекламируемой продукции, то такие расходы относятся в состав расходов на сбыт согласно нормам пункта 19 П(С)БУ 16 «Расходы».
Елена Иванова, сертифицированный аудито
специально для Бухгалтер 911
Источник: https://buhgalter911.com/news/news-28878.html
Праздник без последствий, или Как провести Новый год, не думая о налогах
Так называется новый бонусный семинар, разработанный в Центре профессионального развития «Norma». Мероприятие состоится 15 декабря.
До празднования Нового 2017 года осталось чуть меньше месяца, а до «гуляний» на корпоративах и того меньше, ведь они как правило проводятся заранее. Однако, запас времени может успокоить кого угодно, но только не директора и главного бухгалтера предприятия.
Этим людям предстоит решить: где «гулять», кого приглашать, сколько можно себе позволить потратить, как рассчитываться и как все это правильно оформить. Практическим рекомендациям по оформлению и учету предстоящего празднества и будет посвящен наш семинар.
Мероприятие будет полезно и интересно для расчетных, главных бухгалтеров, аудиторов и их помощников, а также для всех заинтересованных лиц. Цель семинара – осветить тему проведения корпоративных праздников без ошибок в оформлении и учете расходов.
Спикерами семинара выступят:
Татьяна Шалунова – сертифицированный специалист в сфере бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, сертифицированный преподаватель по НСБУ и МСФО. Опыт работы в сфере бухгалтерского учета, его автоматизации, аудита и налогообложения свыше 15 лет;
Лидия Степанова — сертифицированный специалист в сфере бухгалтерского учета, опыт работы в сфере бухгалтерского учета и налогообложения 8 лет.
В рамках семинара будут подробно рассмотрены следующие темы:
- основные положения трудового законодательства (время отдыха, праздничные дни);
- виды корпоративных мероприятий (дни рождения, праздники, тимбилдинги) и их документальное оформление;
- перечень расходов на проведение корпоратива (подарки, призы, питание, спиртное);
- особенности учета и налогообложения участников мероприятия (работники, гости, нерезиденты);
- особенности учета и налогообложения юрлиц-организаторов;
- опции для оплаты корпоратива (перечисление и КПК);
- ошибки, которых следует избегать.
Семинар пройдет в ЦПР «Norma» 15 декабря с 9:30 до 13:00, но для посещения обязательна предварительная регистрация. Сделать это можно либо по телефонам (99871) 283-46-05, 200-00-45, либо воспользовавшись формой для электронной заявки.
Напомним, что лимит бесплатного посещения семинаров для пользователей или подписчиков рассчитывается по следующим правилам:
- для подписчиков газет НТВ/СБХ + Норма/Норма маслахатчи – 2 бонусных семинара за 1-й комплект + по 1 семинару за каждый последующий комплект газет;
- для пользователей ИПС NORMА – 2 бонусных семинара за 1-й электронный продукт + по 1 семинару за каждый последующий продукт;
- для пользователей 1UZ – 1 бонусный семинар за 1-й программный продукт.
Если же организация уже использовала все причитающееся ей бонусы, то ее представители смогут участвовать в семинарах с 50% скидкой, что составляет 75 тыс. сумов. Для желающих «со стороны» в рамках проводящейся в настоящее время акции предоставляется скидка в 40% (90 тыс. сумов).
Публикации по теме:
Кто поможет организовать торжество?
Корпоративный спорт: для тела и для дела
Как правильно учитывать расходы по КПК?
В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.
Источник: https://www.norma.uz/novosti_kompanii/prazdnik_bez_posledstviy_ili_kak_provesti_novyy_god_ne_dumaya_o_nalogah
Печальные последствия корпоративов
Конец декабря — время новогодних корпоративов, праздников в кругу коллег. Обычно такие вечеринки сопровождаются бурными алкогольными возлияниями.
Результат — множество чрезвычайных происшествий. «Лента.ру» рассказывает о том, что успел натворить подгулявший офисный планктон в канун этого Нового года.
С коллегами врукопашную
Как известно, свадьба без драки — не свадьба. Это вполне применимо и к новогодним корпоративам.
Понятно, люди спускают накопившийся за трудовой год пар, но зачем же кулаками махать? Так, 25 декабря в одном из кафе города Апатиты (Мурманская область) был корпоратив работников местной психбольницы. А рядом праздновали день рождения. И что-то две компании не поделили, завязалась рукопашная.
На следующий день в одном из ресторанов Волгограда 33-летний житель Тракторозаводского района города, основательно приняв на грудь, попытался ухаживать за незнакомыми дамами, но их спутникам это почему-то не понравилось.
Тогда неудачливый кавалер выхватил травматический пистолет «Гроза» и стал палить во все стороны. К счастью, ни в кого не попал. Вскоре его задержала полиция.
28 декабря в городе Новочеркасске Ростовской области участники корпоратива в местном доме культуры вышли на улицу покурить. К ним подошел какой-то пьяный. Возникшая перепалка переросла в драку.
Один из драчунов госпитализирован с подозрением на перелом. 29 декабря в одном из кафе Санкт-Петербурга 35-летний участник корпоратива после драки доставлен в больницу с ссадинами, гематомами и отравлением этанолом.
Корпоративные потери
Зачастую последствия корпоративов — это не только ссадины и синяки, но и пропавшие вещи. Так, в ночь с 24 на 25 декабря 25-летний молодой человек бурно гулял на новогоднем корпоративе в центре Москвы.
Когда пришло время ехать домой, он остановил такси — автомобиль ВАЗ-2114. По дороге уснул, а выйдя из машины, недосчитался личных вещей — мобильного телефона iPhone 5S, банковской карты, двух тысяч рублей и золотой цепочки с шеи. Общий ущерб от неудачной поездки составил почти 80 тысяч рублей.
26 декабря в городе Дмитровграде Ульяновской области 40-летняя местная жительница возвращалась с корпоратива, зашла в подъезд собственного дома и там ненадолго уснула. Проснувшись, недосчиталась шубы из мутона стоимостью 20 тысяч рублей, а также сумочки с деньгами, банковскими картами и мобильным телефоном.
28 декабря сообщили о происшествии в городе Черногорске (Республика Хакасия). Там к корпоративной вечеринке присоединился 36-летний местный безработный. Недолго думая, он украл сумку с документами и 30 тысячами рублей, принадлежащую одному из организаторов мероприятия.
Подарок подарку рознь
Редкий предновогодний корпоратив обходится без подарков. Иногда они доставляют не только радость, но и проблемы. 26 декабря в Орликовом переулке в самом центре Москвы проходил корпоративный вечер. В одном из конкурсов разыгрывались хорошие призы: мобильный телефон и очки виртуальной реальности.
Повезло 28-летней сотруднице. Оставив пакет с призами, она ушла танцевать. А когда вернулась, дорогих подарков уже не было. Коллеги в один голос заявили полицейским, что ни о каком пакете с призами не слышали, а пострадавшая с подругой были сильно пьяны и вели себя, мягко говоря, не лучшим образом: нецензурно бранились и обливали гостей корпоратива спиртным.
28 декабря подвыпившие гости корпоратива в одном из кафе в Уссурийске (Приморский край) решили обрадовать девочку, которая зашла в заведение вместе с родителями.
Ребенку подарили мягкую игрушку, похожую на розовую змейку.
Когда на следующий день мама девочки рассмотрела подарок поближе, то была ошарашена: как выяснилось из этикетки, это вовсе не змейка, а «микроб оспы-сифилиса». Вот уж действительно сюрприз!
Гости исчезают в полночь
Конечно, сломанный в драке нос или украденные вещи — это очень неприятно, но поправимо. К сожалению, случаются корпоративы и с трагическим исходом.
24 декабря 32-летний белгородец Владимир Харченко отмечал Новый год вместе с коллегами в одном из ресторанов города. После вечерники он вышел из заведения и направился в сторону проспекта Богдана Хмельницкого.
С тех пор о нем ничего не слышно, поиски продолжаются.
В тот же день, 24 декабря, после корпоратива в Перми пропала 29-летняя воспитательница по имени Анна.
Полицейские проверили камеры наблюдения ресторана, где проходил корпоратив, и выяснили, что около трех часов ночи Анна вышла из заведения, направилась по улице Карпинского, свернула на улицу Бабушкина и исчезла из виду.
Ее тело обнаружили в сугробе, в 50 метрах от ресторана. Судя по всему, ей стало плохо, она упала в снег и подняться уже не смогла.
Праздник с риском для здоровья
В одном из развлекательных центров подмосковных Люберец состоялась веселая предновогодняя вечеринка. Итог — госпитализация на следующий день 17 человек с признаками сальмонеллеза.
28 декабря вызывать врачей пришлось в одну из саун Омска, где мужская компания собралась на новогодний корпоратив. Один из нетрезвых гостей поскользнулся и упал столь неудачно, что получил закрытую черепно-мозговую травму. Встречать Новый год, по всей видимости, ему предстоит в больнице.
Корпоративные ДТП
Выпил — за руль не садись. Однако в корпоративном угаре об этом золотом правиле раз за разом забывают. Результат — богатый урожай декабрьских ДТП.
24 декабря в городе Стерлитамак (Республика Башкортостан) опрокинулся автомобиль Geely, в котором ехали 29-летний местный житель со своей невестой. Коллеги возвращались с новогоднего корпоратива.
Пассажирка погибла на месте, водитель в реанимации.
25 декабря в Солнечном районе Хабаровского края после корпоратива компания из четверых мужчин решила не вызывать такси, а самостоятельно добраться домой, в поселок Березовый. По дороге пьяный водитель уснул за рулем, автомобиль Nissan Wingroad съехал в кювет и скатился с обрыва, перевернувшись несколько раз. Все пассажиры погибли на месте, а водитель остался цел и невредим.
Не довела до добра экономия на такси и жителя Санкт-Петербурга. После корпоратива 29 декабря он поехал домой на личном автомобиле и протаранил три автомобиля — BMW, Hyundai и Lada. Теперь ему предстоят не веселые праздники, а неприятные судебные разбирательства и возмещение ущерба.
Время новогодних корпоративов заканчивается, приближаются долгожданные зимние каникулы. И если последняя декада декабря прибавила немало работы сотрудникам экстренных служб, то в начале января у них есть шанс отдохнуть: по статистике, в этот период закон нарушают сравнительно редко.
ПОХОЖИЕ ПУБЛИКАЦИИ
Источник: https://vstrokax.net/obzor-smi/pechalnyie-posledstviya-korporativov/
Загрузка...
