Создание резерва на оплату отпусков в 2018 году — все о налогах

Расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году: пример, формирование, бухгалтерский и налоговый учет

Формирование и учет резерва отпусков важный момент в процессе ведения учета. Посмотрите подробно, как рассчитаться резерв на оплату отпусков в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете с подробными примерами.

Порядок формирования резерва на оплату отпусков работников

Бухгалтер формирует отдельно резерв на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете. Важно знать, что если в бухгалтерском учете для многих организаций – это обязанность, то в налоговом учете формирование резерва в 2018 году – право.

В бухгалтерском учете создавать резерв на оплату отпусков в 2018 году обязаны все компании, кроме:

«Малых» предприятий;
НКО;
Участников «Сколково».

Вышеперечисленные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет.

Скачать смету (расчет) ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков>>>

Скачать налоговый регистр по учету формирования резерва на оплату отпусков>>>

ВАЖНО! Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что фирма не создает резерв на оплату отпусков в 2018 году должен быть закреплен в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в законах не установлен общий порядок формирования резерва на отпуска в 2018 году в бухгалтерском учете, поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Посмотрите ниже пример учетной политики в части расчета резерва на оплату отпусков в 2018 году.

Фрагмент учетной политики для целей бухгалтерского учета компании, ведущей бухучет в упрощенном порядке.

Частота формирования резерва на отпуска в бухгалтерском учете зависит от решения самой компании. В законодательстве сказано, что резерв в 2018 году формируется на отчетную дату. При этом, в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва:

Ежемесячно (последнее число месяца);
Ежеквартально (последнее число квартала);
Ежегодно (31 декабря).

Конкретные способы и примеры расчета резервов на оплату отпусков в 2018 году мы рассмотрим ниже.

Расчет резерва на оплату отпусков (2018)

Как уже было указано в бухгалтерском учете нет закрепленного в законе способа формирования резерва. На практике бухгалтера чаще всего используют 3 способа. Ниже мы разберем подробно каждый из них и рассмотрим расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году на практических примерах.

ВАЖНО! Какой бы способ вы ни выбрали, первое действие, которое необходимо сделать, – разделить всех сотрудников по счетам учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат – 20, 25, 26,44 и т.д.

Вариант № 1. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка каждого работника

Формирование резерва на отпуска исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника является первым способом, который мы рассмотрим.

На каждую отчетную дату бухгалтер для каждой группы сотрудников (по каждому затратному счету 20,25,26 и т.д.) совершает следующие действия:

Подсчет количества неиспользованных дней отпуска в т.ч. дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло;
Подсчет среднего дневного заработка каждого сотрудника. Эта величина считается в обычном порядке для расчета отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск.
Подсчет размера отпускных, положенных каждому конкретному сотруднику. Это можно сделать по формуле:

Определить сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников.
Определить общую сумму резерва сложив данные по всем группам.

ПРИМЕР 1.

Трусов В.В. и Садовникова А.Р. являются единственными сотрудниками отдела продаж.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215852-kak-rasschitat-rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-2018-godu-na-primere

Обязательные резервы в бухгалтерском учете в 2018 году

Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Изменения отражаются в прочих расходов того периода, когда они произошли.

Так, если вы составляете отчетность ежеквартально, формируйте резервы 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря каждого года. Сформированный резерв по сомнительным долгам утвердите приказом руководителя.

Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018 смотрите ниже.

Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Общество с ограниченной ответственностью «Сапфир» ПРИКАЗ № 25 о создании в бухучете резерва по сомнительным долгам 30 июня 2017 года г. Саратов ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Признать задолженность ООО «Агат» в размере 800 000 руб.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: быстрый справочник

Главная → Бухгалтерские консультации → Отпуска Актуально на: 22 января 2018 г.

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.

В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан создавать резерв отпусков Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2018 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Статья

В налоговом же учитываются только вышеупомянутые просрочки.Кроме того, в отчетах для налоговых органов резерв может формироваться лишь по тем сомнительным дебиторским задолженностям, которые отвечают трем перечисленным ниже условиям:

долги не были своевременно погашены;
они не обеспечены банковской гарантией, договором поручительства или имущественным залогом;
задолженность, так или иначе, связана с продажей товаров или предоставлением услуг.

В бухгалтерском законодательстве определяется, что организация имеет право определять самостоятельно, является ли долг сомнительным или нет.

Необходимость в проведении инвентаризации сомнительных долгов В методических указаниях, регулирующих проведение инвентаризации финансовых обязательств компании и ее имущества, приводятся и требования к мониторингу сомнительных долгов в бухгалтерском учете.

Резервы в бухгалтерском учете

ВниманиеФедерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ тестировать активы на предмет создания резерва необходимо не реже одного раза в год — при составлении годового отчета. Порядок тестирования активов на предмет обесценения может быть прописан примерно следующим образом.

В случае если отсутствует движение активов в течение года, резерв под снижение стоимости МПЗ создается в размере 50%, свыше года – 100%.
В части резерва по сомнительным долгам необходимо указать порядок отнесения дебиторской задолженности к сомнительной, критерии оценки вероятности и признания долгов сомнительными.

За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст.

Резерв на оплату отпусков

Поэтому с 1 января 2011 года формирование резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете не является элементом учетной политики.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения N 34н).

Следовательно, организация обязана оценивать задолженность в отношении каждого дебитора.

Все о резервах, налоговых и бухгалтерских

Как заполнить декларацию по ЕНВД для получения вычета на покупку ККТ А кто-нибудь может подсказать как уплатить штраф ст.15.33.2 КоАП директору (он же главбух).&… ПФР: «Сами нашли и исправили ошибку? Отлично.

Мы вас штрафуем» Пособие по уходу за ребенком за счет ФСС платиться до достижения ребенком 1,5 лет… Где вы видел… ФСС: мама не может получать пособие по уходу за ребенком, если он ходит в детский сад Я бы не дала уточненки…Написала бы вежливую отписку…Уточненка это камералка по новому кругу…..

Источник: https://territoria-prava.ru/obyazatelnye-rezervy-v-buhgalterskom-uchete-v-2018-godu/

Как сформировать резерв отпусков в 2018 году

Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. В статье подробно рассмотрим, как сформировать резерв в 2018 году, и покажем расчет на примере конкретной компании.

Порядок формирования резерва для целей налогообложения прибыли установлен в ст. 324.1 НК РФ.

Компания должна подготовить специальный расчет резерва (смету), который включает в себя алгоритм определения размера ежемесячных отчислений в резерв.

При формировании резерва нужно учитывать не только страховые взносы, которые компания начислит в будущем, но и все дополнительные отпуска работников. Учебный отпуск не учитывается в расчете.

Компания ООО «Гармония» решила создать резерв на предстоящие отпуска работников. Планируемый фонд оплаты труда на 2018 год составил 70 млн. руб. Планируемая сумма отпускных – 3,5 млн. руб.

Расчет резерва на 2018 год

ПоказательСумма, руб.

Расходы на оплату труда на год	89 810 000
Фонд оплаты труда	70 000 000
Страховые взносы	21 000 000
Расходы на оплату отпусков на год	4 550 000
Расходы на отпускные	3 500 000
Страховые взносы	1 050 000
Процент отчислений	*5%
Сумма ежемесячных отчислений	4 490 500

*Процент отчислений = 4 550 000 : 89 810 000 х 100% = 5%

*Сумма ежемесячных отчислений = 89 810 000 х 5% = 4 490 500

Инвентаризация резерва

На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализационного дохода.

Если резерва оказалось недостаточно, то расходы на отпуск, которые невозможно было учесть, списываются 31 декабря текущего года напрямую, минуя резерв. Сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Согласно п. 5 ст. 324.

1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Это значит, что если в 2019 году компания откажется от резерва на оплату отпусков, то при наличии остатка на 31.12.2018 года, он признается внреализационным доходом по итогам 2018 года.

Внимание!К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, которые оказывают услуги по договорам ГПХ и не состоят в штате организации, но в расчет резерва их вознаграждения не включаются, так как трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ).

Как отразить резерв на счетах бухгалтерского учета

Расходы на будущий отпуск сотрудника являются оценочным обязательством, так как одновременно выполняются все три условия, установленные ПБУ8/2010:

Начисление резерва на оплату предстоящих отпусков работников осуществляется на счете 96.

Основные проводки (см. таблицу).

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Например, счет 20 — для начисления резерва для отпусков работников основного производства.

ПроводкаРасшифровка

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96	Начислен резерв на оплату отпусков
Дт 09 Кт 68*	ОНА (отложенный налоговый актив) на момент формирования резерва
Дт 96 Кт 70	Использование резерва
Дт 96 Кт 69	Начисленные на отпуск страховые взносы списываются за счет резерва
Дт 68 Кт 09	По мере списания средств с резерва, будет погашаться и ОНА

*если компания не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете или расчет резерва в бухгалтерском учете отличается от расчета в налоговом, то в одновременно с начислением оценочного обязательства необходимо отразить отложенный налоговый актив.

Источник: https://www.26-2.ru/art/351948-kak-sformirovat-rezerv-otpuskov

Резерв отпусков способы начисления в учетной политике

Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год. Для этого необходимо: Шаг 1.

На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле: Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально. Шаг 2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле: Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Резерв на отпуска в учетной политике

В результате налоговая нагрузка компании в течение нескольких месяцев будет существенно увеличена. Решить эту проблему поможет отпускной резерв. Вопрос №2.

Предусмотрены ли штрафные санкции за нарушение учета расходов отпускного резерва? Федеральным законодательством России предусмотрены финансовые взыскания за грубое нарушение учета расходов из отпускного резерва.
Виновным грозит штраф, который может достигать 30 000 рублей.

Также действия ответственных за процесс формирования и использования отпускного резерва лиц будут попадать под действие Административного Кодекса России. Вопрос №3.

Резерв на оплату отпусков

ВниманиеПри этом если сотрудник получает от компании компенсацию за неиспользованный отпуск, то эти суммы не покрываются за счет резерва.

Если ответственные лица нарушат нормы Федерального законодательства, касающиеся процедуры формирования и использования отпускного резерва, то к ним контролирующие органы применят штрафные санкции.

Отражение резерва в учетной политике Факт создания отпускного резерва в обязательном порядке должен отражаться в учетной политики компании.
Это делается для того, чтобы организация могла оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Главная
Учет отпуска и расчет отпускных

Каждая организация, самостоятельно определяет, когда ее работники будут идти в отпуск, при этом учитывается месяц их оформления в штат.

Для этого создается график ежегодных отпусков, на основании которого формируется резерв их оплаты. Как показывает практика, чаще всего сотрудники фирм отдыхают в летнее время года, поэтому и случается неравномерное распределение расходов на оплату отпусков.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку работодателям необходимо создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете, порядок формирования которого регламентируется статьей 324 Налогового Кодекса РФ.

Главные цели и принципы резерва Резерв на оплату отпусков создается для того, чтобы работодатели смогли равномерно включать соответствующие издержки в ежемесячные расходы на оплату труда.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете: правила формирования в 2018 году

По сумме начисленной заработной платы:
Средний дневной заработок работников каждой группы = Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год) / Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год) / Количество работников в группе

По сумме начисленных отпускных

Средний дневной заработок работников каждой группы = Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год / Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.
В учетной политике помимо отпускного резерва юридическое лицо должно отражать следующие моменты:

каким способом будет проводиться резервирование;
максимальная сумма отчислений в отпускной резерв;
величина ежемесячных отчислений в процентном соотношении.

Определение ежемесячного процента отчислений Порядок определения ежемесячного процента отчислений в отпускной резерв регламентируется 324 статьей Налогового Кодекса РФ. Организация, которая создается такой резерв, обязана составить специальную смету. При этом в соответствующем налоговом регистре должны отражаться фактические суммы отчислений.

Каждая компания самостоятельно разрабатывает форму такой сметы, так как законодательством не предусмотрена типовая форма. После этого разработанный бланк расчета утверждается приложением, являющимся неотъемлемой частью учетной политики.

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

ВажноВ главе 25 Налогового кодекса РФ не установлены правила определения предельной суммы отчислений в резервы предстоящих выплат сотрудникам. Она может быть равна предполагаемой сумме выплат или превышать ее. Главное, чтобы эта сумма была экономически обоснована и подтверждена документами (п.1 ст. 252 НК РФ).

Источник: https://yurburo61.ru/rezerv-otpuskov-sposoby-nachisleniya-v-uchetnoj-politike/

Резерв на оплату отпусков. Пример расчета резерва отпусков

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье – методика и пример расчета резерва на оплату отпусков.

Используйте пошаговые руководства:

Резерв – это запас, который организация создает заранее, зная о том, что в будущем ей предстоят определенные расходы. Резервы бывают различных видов – в зависимости от цели, с которой они создаются.

Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов.

Так, например, если существует вероятность того, что покупатель не вернет дебиторскую задолженность, создается резерв по сомнительным долгам.

Вероятность снижения курса валют, или стоимости ценных бумаг мотивирует компании на создание резерва под обесценение финансовых вложений.

А вероятность обесценивания материалов является причиной начисления резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Основная функция оценочных резервов – покрытие возможных рисков.

Если же финансовый запас создается с целью покрытия обязательств, которые с большой долей вероятности возникнут у компании в будущем, то такой резерв относится к группе оценочных обязательств.

Так, оценочное обязательство может быть сформировано для обеспечения затрат по гарантийному обслуживанию реализованных изделий. При планировании ремонта основных средств предприятие также может заранее выделить средства, которые в будущем могут быть потрачены на проведение ремонтных работ и создать оценочное обязательство.

Также любая компания выполняет ряд регламентированных законодательством обязательств перед своим персоналом. Например, каждому сотруднику компании полагается оплачиваемый отпуск.

Как рассчитать резерв отпусков в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 8/2010 начисление резерва (оценочного обязательства) на оплату предстоящих отпусков является обязательным практически для всех организаций. Формировать резерв по отпускам в бухгалтерском учете можно как ежемесячно, так и ежеквартально, или единовременно – на конец года.

В случае, если резерв начисляется на конец года, компании, как правило, ориентируются на сумму отпускных и страховых взносов, потраченных в текущем году. Такой способ является наименее трудозатратным, но при этом точность его относительно невелика. Ведь некоторые работники ходят в отпуска неравномерно, перенося неотгуленные дни на будущие периоды.

Кроме того и численность работников также может меняться из года в год (см. также положение об оплате труда работников).

Наиболее точным является метод, при котором начисление резерва на оплату отпусков производится ежемесячно. Для того чтобы воспользоваться этим методом, необходимо сначала определить значение средней дневной заработной платы по предприятию. Оно рассчитывается по следующей формуле:

CрДнЗарп = ЗарпОрг / 12 / 29,3 / ϕ,

Где CрДнЗарп – среднедневная зарплата по организации;

ЗарпОрг – заработная плата, начисленная всем работником за весь год, предшествующий отчетной дате;

ϕ – количество работников в организации.

Далее с помощью приведенной ниже формулы определяется непосредственно сумма оценочного обязательства:

Res= СрДнЗарп * (1 + ВзнСов) * Ω,

где Res – резерв на оплату отпусков;

CрДнЗарп – среднедневная зарплата по организации;

Ω – количество неотгулянных дней отпуска суммарно по всем работникам;

ВзнСов – так называемый совокупный тариф страховых взносов, который представляет собой сумму тарифов всех взносов.

Отметим, что даже если расчет резерва на оплату отпусков производится ежемесячно, результат все равно является приблизительным, поскольку точно предсказать, сколько сотрудников и на сколько дней в следующем месяце пойдет в отпуск, практически невозможно. Если начисленного резерва недостаточно, отпускные начисляются по стандартной схеме – в дебет зарплатных счетов.

Может возникнуть вопрос, как оформить резерв на оплату отпусков. Расчет резерва надо оформить первичным документом, форму которого можно разработать самостоятельно. И приложить подтверждающие документы – расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения.

Примеры расчета резерва на оплату отпусков

Пример 1

Таблица 1. Исходные данные для расчета

Показатель	Значение
Количество сотрудников, человек	14
Количество неиспользованных дней отпуска	54
Совокупный тариф страховых взносов	0,305
Суммарная заработная плата за 12 месяцев, руб.	5 670 000

СрДнЗар = 5 670 000 / 12 / 29,3 / 14 = 1151,88 руб.

Res = 1 151,88 * (1 + 0,305) * 54 = 81 172,98 руб.

Пример 2

Таблица 2. Исходные данные для расчета

Показатель	Значение
Количество сотрудников, человек	134
Количество неиспользованных дней отпуска, дней	94
Совокупный тариф страховых взносов	0,302
Суммарная заработная плата за 12 месяцев, руб.	73 456 500

СрДнЗар=73 456 500 / 12 /29,3 / 134 = 1559,11 руб.

Res = 1 559,11 * (1 + 0,302) * 94= 190 816,35 руб.

Резерв по отпускам: бухгалтерские проводки и отчетность

Для формирования резерва по отпускам в бухгалтерском учете используется счет 96 – резервы предстоящих расходов. Кредит счета 96 корреспондирует с дебетом счетов 20, 23, 26, 44, 08 – в зависимости от функций подразделения, к которому относится сотрудник.

Чтобы грамотно отразить суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков по всем подразделениям предприятия, необходимо предварительно рассчитать резерв по каждому подразделению.

Например, если в одной группе сотрудники выполняют обязанности продавцов, а другая группа производит капитальный ремонт торгового зала, для формирования резерва на оплату отпусков должны быть сформированы две проводки:

Дт 44 Кт 96 – для продавцов и Дт 08 Кт 96 – для сотрудников, которые производят ремонтные работы.

Далее при каждом фактическом начислении отпускных сумма резерва уменьшается:

Дт 96 Кт 70,

Дт 96 Кт 69.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском балансе отображается по строке 1540 – «Оценочные обязательства». Что же касается отчета о финансовых результатах, то резервы включаются в состав прочих расходов.

Примеры бухгалтерского учета резерва на оплату отпусков

Пример 3

Предположим, что в ателье «Бланш» резерв на оплату отпусков был начислен 31 декабря 2016 года.

При этом часть резерва в сумме 56 500 руб. была сформирована для закройщицы М.Ф. Савельевой и швеи М.А. Латыниной, а другая часть – 24672 руб. – для директора ателье В. Н. Руднева.

15 января 2017 закройщице М.Ф. Савельевой были начислены отпускные в размере 17357 руб. Страховые взносы составили: 17357 * 0,305 = 5294 руб.

Отразим хозяйственную ситуацию в бухгалтерском учете.

На 31 декабря 2016 года:

Дт 26 Кт 96 – 24672 руб. – создан резерв по директору ателье В. Н. Руднева.

Дт 20 Кт 96 – 56500 руб. – созданы резервы по закройщице М.Ф.. Савельевой и швее М.А. Латыниной

На 15 января 2017 года:

Дт 96 Кт 70 – 17357 руб. – начислены отпускные закройщице М.Ф.Савельевой,

Дт 96 Кт 69 – 5294 руб. – начислены страховые взносы.

Пример 4

Предположим, что в корпорации «Девелопмент» часть сотрудников были заняты в проекте по созданию инновационной ERP-системы, часть – оказывала услуги по информационной поддержке клиентов, а оставшиеся сотрудники исполняли роль продавцов в интернет магазине.

Резерв на оплату отпусков в корпорации «Девелопмент» будет начислен следующими проводками:

Дт 08 Кт 96 – для IT-специалистов, участвующих в разработке инновационной ERP-системы;

Дт 26 Кт 96 – для IT-специалистов, занимающихся техподдержкой;

Дт 44 Кт 96 – для продавцов интернет-магазина.

Расчет резерва отпусков в налоговом учете

В налоговом учете резерв создается добровольно, на усмотрение налогоплательщика.

У любой компании есть право принять резерв в состав расходов при расчете налога на прибыль (см., как уменьшить налог на прибыль). Если налогоплательщик принимает решение воспользоваться этим правом, он должен закрепить это в учетной политике (см. также, пример учетной политики организации на 2018 год).

Правила начисления резерва по отпускам в налоговом учете регламентируются пунктом 1 статьи 324.1 НК РФ и состоят в следующем:

В начале года рассчитывается так называемый процент отчислений.

Он определяется по формуле:

Отч% = Отп-предп / ФОТ-предп,

где Отч% – прогнозный процент отчислений;

Отп-предп – прогнозная сумма отпускных за год (вместе со страховыми взносами);

ФОТ-предп – прогнозная суммарная заработная плата за год.

Далее на последнее число каждого месяца рассчитывается сумма резерва:

Res = (ЗарпМес + СтрВзнМес) * Отч%,

Где ЗарпМес – суммарная заработная плата сотрудников за отчетный месяц;

СтрВзнМес – общая cумма страховых взносов, начисленных за месяц;

Отч% – процент отчислений.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете производится ежемесячно до того момента, пока резерв, начисленный с начала года, не станет равен прогнозному значению затрат на отпускные за год. Как только вышеуказанные значения сравняются, начисление резерва по отпускам необходимо прекратить.

Примеры налогового учета резерва на оплату отпусков

Пример 5

Предположим, что прогнозное значение затрат на оплату отпускных в магазине люстр и светильников «БрайтШайн» составило 1 328 754, а предполагаемые расходы на заработную плату – 16 217 532.

Тогда:

R% = 1328754 / 16217532 = 8,19%

Пример 6

Возьмем за основу предыдущий пример. Предположим, что суммарное значение ФОТ магазина люстр и светильников «БрайтШайн» составила на 31 октября составила 1 273 546 руб., а сумма начисленных страховых взносов – 384 611 руб.

Рассчитаем размер налогового резерва, подлежащего начислению за октябрь:

Res = (1273546 + 384611) * 8,19% = 135803 руб.

Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва с начала года станет равна 1 437 200 руб.

Это значение на 108 446 рублей превосходит предполагаемую величину отпускных.

(1437200 — 1328754 = 108 446)

Поэтому в октябре нужно начислить резерв только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных – то есть на 27 357 руб.

(135803 – 108446 = 27357)

Что же касается ноября и декабря, то в этих месяцах бухгалтеру магазина люстр и светильников «БрайтШайн» начислять резерв уже не нужно, поскольку октябре уже было достигнуто предельное значение.

Пример 7

Предположим, что прогнозное значение затрат на оплату отпускных на стекольном заводе «ГлассКолор» составило 10 140 00, а предполагаемые расходы на заработную плату – 12 311 000.

Тогда:

R% = 1 014 000 / 12 311 000 = 8,23%

Допустим, на 31 ноября 2016 года суммарное значение ФОТ стекольного завода «ГлассКолор» составила 1 371 548 руб., а сумма начисленных страховых взносов – 414 208 руб.

Рассчитаем размер налогового резерва, подлежащего начислению за октябрь:

Res = (1 371 548 + 414 208) * 8,23%= 14 6968 руб.

Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва стекольного завода «ГлассКолор» с начала года станет равна 1124300 руб.

Это значение на 110 300 руб. превосходит предполагаемую величину запланированных отпускных (1124300 — 1014000 = 110300).

Следовательно, в ноябре резерв нужно начислить только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных – то есть на 36668 руб (146968 — 110300=36668).

Что же касается декабря, то в этом месяце бухгалтеру стекольного завода «ГлассКолор» начислять резерв уже не нужно, поскольку ноябре уже было достигнуто предельное значение.

Корректировка резерва на оплату отпусков

В конце каждого года резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации (корректировке). Способ этой корректировки зависит от планов компании в отношении резерва на будущий год.

Если в следующем году компания планирует продолжить создавать резерв в налоговом учете, сумма начисленного резерва анализируется и корректируется таким образом, чтобы отчисления в резерв стали равны фактическим расходам на выплату отпускных.

Рисунок 1. Как корректировать резерв на оплату отпусков

При этом, согласно правилам Налогового кодекса, положительный результат корректировки включается в состав внереализационных доходов компании. Отрицательное же значение корректировки в свою очередь классифицируются как расходы на оплату труда.

Если же организацией принято решение в следующем году резерв в налоговом учете не создавать, корректировка производится по иной схеме:

Рисунок 2. Как корректировать резерв на оплату отпусков, если в следующем году компания не планирует его создавать

Резерв по отпускам как инструмент регулирования налога на прибыль

Анализируя график отпусков практически любой компании, можно заметить, что «интенсивности» отпусков присуща сезонность. Временем года, традиционно вдохновляющим отправиться в путешествие на отдых, является лето.

Резерв, играя роль своеобразного запаса на будущее, позволяет сгладить летний пик затрат на отпускные. Так, благодаря резерву, часть отпускных жаркого июля будут приняты в расходы уже в снежном январе.

Выводы

Формирование резерва на оплату отпусков сотрудников в бухгалтерском учете является не только обязательным, но и целесообразным.

Резерв делает отчетность организации более реалистичной, поскольку за счет него пользователи могут увидеть прибыль, очищенную от средств, которые по сути являются запасом и не подлежат расходованию.

С точки зрения налога на прибыль резерв на оплату отпусков также является полезным инструментом, поскольку позволяет исключить сезонные колебания и распределить расходы более равномерно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Спросите экспертов «Системы Финансовый директор»

Источник: https://fd.ru/articles/158989-rezerv-na-oplatu-otpuskov-17-m12

Формула расчета отпускных — расчет резерва отпусков

Как подсчитать отпускные, как произвести расчет резерва отпусков, как рассчитать отпускной период после отпуска по уходу за ребенком – проблемы зачастую возникают у рабочего класса (особенно при работе в условиях Крайнего Севера).

Кому-то нужно предварительно подсчитать финансы на отдых, кто-то хочет проконтролировать бухгалтерию собственного работодателя, предполагая оплошность в начислениях (как при расчете больничных выплат, и попыток выяснить, не было ли ложных обвинений в нарушении режима: детали этого вопроса — здесь).

Формула расчета отпускных в 2018

Отпуск допускается абсолютно всем сотрудникам, которые уходят в отгул (включая муниципальных служащих и несовершеннолетних, работающих по специальным трудовым договорам). Изменения в законодательстве случились в 2017, когда стало значительно больше официальных торжественных дней. Собственно от их численности зависит период отгула.

Закон, проверяющий подсчет отпусков (в том числе и оплачиваемых учебных), No 932, подтвержденный Правительством Российской Федерации.

В новом режиме расплаты не изменяется формула, однако:

Если будет другим среднее число суток, проработанных работником в месяце. В 2018 он был 29,4.
Предусматривается средняя заработная плата сотрудника.
Зарплата за одни сутки, безусловно также оказывает большое влияние на общие заработанные средства.
Сколько в общем, отработанных часов в фирме, тоже оказывает большое влияние на выплату. К примеру, согласно новому законодательству, сотрудник сумеет уйти в отгул, проработав пол года. В этом случае необходимо рассчитывать не на 12 месяцев, а на 6.

Рассчитывают отгульное время (в том числе и для военных) в подобных вариантах:

Если вы проработали пол года.
Когда вы проработали 11 месяцев и после встали на больничный.
Если вы приняли решение уйти с поста.
Когда вы ушли на больничный и по нехорошему самочувствию, вам необходимо продолжить лечение.

При абсолютно всех моментах, упомянутых ранее, в формуле будет просчитываться проработанное время на работе и общий доход. Эта же информация должна вноситься в приказ об утверждении графика отпусков на 2018 год. Образец данного документа можно найти здесь.

При расчете отпускных на период отдыха, станут принимать во внимание данные о:

Начисленных прибавках;
Положенных премиальных;
Доплате, насчитанные по установленным тарифам;
Числе окладов, ставок, которые имеются у работника;
Прибавке, что рассчитывают за группу, квалификацию сотрудника;
Надбавках за выслугу лет;
Прибавке за непростые условия работы.

Все надбавки, которые нужно уплатить рабочему, должны пройти одобрение начальника, руководителя фирмы. Как правило, главбух подает расчет, в котором показываются различные доплаты и выделяемую денежную сумму во время отпуска. Каковую надбавку принять — решает наниматель.

На сумму отпускных не влияют:

командировки;
больничные;
медпомощь;
питание на предприятии;
автотранспортные затраты.

Дополнительно стоит прочитать материал, рассказывающий о том, включаются ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных.

Формула расчета отпускного периода после отпуска по уходу за ребенком

Если сотруднику нужно просчитать отгул, после возвращения из отпуска по уходу за несовершеннолетним, то нужно знать, что отгул при беременности и последующего за ним отпуска может превысить 12 месяцев и если за данное время сотрудник не обладал иной зарплатой, расчётный период для просчета отгульных равен 12 месяцам и начинается с месяца выхода в отгул сотрудника (последние 12 рабочих месяцев, которые она проработала до момента ухода в отгул).

Кстати про точный размер аванса по трудовому кодексу в 2018 году написано в следующем материале.

Формула расчета отпускных по беременности и родам

Срок больничного листа для беременной:

140 дней на один плод, при беременности без особых осложнений;
157 дней для одного плода, при беременности с осложнениями;
195 дня, при многодетной беременности.

Формула: сумма начисленной заработной платы за 2 года делится на количество отработанных календарных дней за 2 года и умножается на количество дней декретного отпуска.

Формула для расчета компенсации за задержку отпускных

При несоблюдении нанимателем сроков выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при уходе с работы либо иных выплат, причитающихся рабочему, наниматель должен уплатить их с уплатой процентов по формуле: отгульные * дни просрочки / 300 * сумма рефинансирования / 100.

Расчет отпускных дней при увольнении

Начальные условия: сотрудник проработал 7 месяцев и 7 суток в августе (в месяце 30 дней). За расчётный период берем общую прибыль сотрудника — 310 000 руб.

Размеры дневного заработка = 310 000/(29,4*7)+(29,4/30*7) = 310 000/181 = 1 757 руб.

Сумма отгульных = 1 757*7*2,33 = 1 657*14 = 23 198 руб.

Пример расчета резерва отпусков

Совокупная сумма уплаченной зарплаты — 12 100 000 руб. Сколько на предприятии работников — 110 человек. Среднее число суток в месяце — 29,3.

Взносы во внебюджетный фонд (при травматизмах) — 33,2%.

Рассчитать резерв: средняя зарплата 1 работника = 12 100 000 / 29,3 / 12 / 110 = 345,86 руб.

Страховые вклады = 345,86× 33,2% = 99,48 руб.

Резерв = (99,48 + 345,86) × 200 = 88 469,74 руб.

Образец формулы расчета отпускных

Формула для просчета отпускных:
О = СДЗ × количество дней отгула.

Где: О — это отгульные, а СДЗ — это заработок за 1 день.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

+7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
+7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
+7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

Источник: https://www.samso.ru/otpusk/formula-rascheta-otpusknyx-raschet-rezerva-otpuskov.html

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 году

Онлайн журнал для бухгалтера

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2018 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера.

Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации. Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Резерв на оплату отпусков: как его создать и использовать

В налоговом учете отпусков создают для равномерного учета расходов в течение года (ст.

324.1 Налогового кодекса РФ ).

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков формируют с другими целями – чтобы учитывать обязательства, возникающие у организации в ходе ее работы (п. 5, 8 ПБУ 8/2010). В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно. Данное требование закреплено в ПБУ 8/2010

Бухгалтерский учет отпускных

для исполнения этой обязанности компания обязательно понесет расходы, то есть произойдет уменьшение ее экономических выгод;
Трудовой кодекс обязывает работодателей предоставлять своим сотрудникам ежегодные отпуска и оплачивать их.

Избежать этой обязанности организация не может;
величину этих расходов определить, разумеется, можно. Но «отпускная» обязанность для фирмы имеет неопределенные срок и объем исполнения.

Это означает, что расходы на отпуск являются оценочным обязательством.

Семь правил для резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете компании создавать не обязаны. Но если решили, пропишите сумму отчислений в резерв.

Мы показали, как ее рассчитать.

Предусмотрите в учетной политике для целей налогообложения возможность создавать резерв на оплату отпусков.

Напомним, порядок формирования такого резерва закреплен статьей 324.1 Налогового кодекса РФ.

способ резервирования; предельную годовую сумму резерва; ежемесячный процент отчислений в резерв (письмо Минфина России от 7 апреля 2018 г. № 03-03-06/2/19828)

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Создания резервов на оплату отпусков

Девяносто два дня лета… Долгожданный сезон отпусков… Работники выбирают между Турцией, курортами Краснодарского края или шестью сотками в Подмосковье и стоят в очереди за билетами. Для бухгалтеров же чужой отдых – дополнительная нагрузка.

Тем более что правила расчета отпускных, долгое время остававшиеся неизменными, в этом году несколько скорректированы. Надеемся, что данная статья избавит счетных работников от ненужных проблем.

Отпускной» резерв по новым правилам

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков могут не создавать малые фирмы, а также компании, которые предусмотрят такое условие в учетной политике.

Приказ Минфина России № 186н 1 внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности 2. в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов.

(Мы об этом писали в «АБ» № 4, 2011 на с.

16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

В налоговом учете. в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания «отпускного» резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.

В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании.

Источник: https://vigor24.ru/kak-sformirovat-rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-2017-godu-48275/

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

На последний день месяца
На последний день квартала
На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета .

Как рассчитать резерв

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы. тоже прошлого года (без взносов)
Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70. а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Организация применяет общую систему налогообложения. Резерв по отпускам формируется в бухгалтерском учете нормативным методом на основании соотношения процента фактически начисленных отпускных к общему фонду оплаты труда за предыдущий год. В следующем году резерв также начисляется. В налоговом учете резерв не формируется. На 31.12.2015 имеется остаток неиспользованного резерва. Каков порядок бухгалтерского учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Кредитовый остаток по счету 96 (избыточность оценочного обязательства) в рассматриваемом случае можно учесть при формировании резерва на 2016 год, отразив данную операцию внутренними проводками по этому счету.Отложенный налоговый актив, возникающий в момент создания в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков, погашается по мере осуществления фактических затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа.

Учет операций с резервом на оплату отпусков

Источник: https://pravostoriya.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Бухгалтерский учёт Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учёте обязаны создавать все компании, кроме малых предприятий (п. 3 ПБУ 8/2010). Обязательства, связанные с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска являются оценочными (ПБУ 8/2010).

Существует несколько вариантов создания резерва:

на последнее число каждого месяца;
на последнее число каждого квартала;
на 31 декабря каждого года.

В бухучёте начисление резерва отражают следующей проводкой:
Дебет 20 (08, 23, 26 ,44) Кредит 96.

Далее при начислении отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, а также страховых взносов, исчисленных с этих выплат, производят следующие записи:
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70 – начислены отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69- начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва.

Если же созданного резерва недостаточно, отпускные (компенсация) начисляются в дебет счёта учёта затрат 20 (08, 23, 26, 44). Обратите внимание, что порядок расчёта величины резерва на оплату отпусков законодательно не определен.

Таким образом, компания самостоятельно разрабатывает порядок. Его надо закрепить в учетной политике. Прежде чем рассчитывать величину резерва, надо распределить всех сотрудников в компании по группам.

Группы определяют исходя из того, по дебету какого счёта начисляется зарплата данным работникам (20,26,44 и т.д.).

Следующее — надо выбрать один из методов расчёта резерва.

1 способ: Исходя из среднего дневного заработка работников.
Для этого необходимо:

рассчитать, сколько дней отпуска есть у сотрудника;
определить совокупное количество дней отпуска по каждой группе;
рассчитать средний дневной заработок по каждой группе;
определить сумму резерва по каждой группе.

Для расчёта среднего дневного заработка по группе сотрудников можно использовать формулу:

Для расчёта величины резерва по каждой группе сотрудников можно применить формулу:

2 способ: Исходя из доли расходов на оплату отпусков сотрудников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой же группы.
Для этого бухгалтеру надо: