Авансовые платежи по налогу на прибыль во 2-м квартале — все о налогах

Авансовые платежи по налогу на прибыль во 2-м квартале

Авансовые платежи во 2 квартале по налогу на прибыль уплачиваются в зависимости от применяемого налогоплательщиком способа. Что это за способы и о каких нюансах при их применении не следует забывать, узнайте из нашего материала.

Статья 286 НК РФ о способах расчета авансов по прибыли

Нюансы применения способов расчета авансовых платежей (пример за 2-й квартал 2017 года)

Как влияет полученный убыток на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Итоги

Статья 286 НК РФ о способах расчета авансов по прибыли

В ст. 286 НК РФ предусмотрена возможность использования налогоплательщиком 3 способов определения размера авансов по налогу на прибыль (АНП):

способ № 1 — АНП определяется каждый месяц по прибыли прошлого квартала;
способ № 2 — в ежемесячном расчете АНП участвует фактически полученная прибыль;
способ № 3 — АНП рассчитывается поквартально без ежемесячных платежей.

Рассмотрим особенности каждого способа.

Способ № 1 «Ретроспективный»

Для данного способа расчета АНП характерны следующие особенности:

жестко регламентированные НК РФ формулы определения каждого АНП;
использование в качестве основного расчетного элемента суммы авансового платежа за предыдущий квартал (ретроспективного АНП).

Формулы расчета ежемесячных авансовых платежей (ЕАНП):

за 1-й квартал 2017 года:

ЕАНПкв1.2017 = ЕАНПкв4.2016;

за 2-й квартал 2017 года:

ЕАНПкв2.2017 = 1/3 × КАНПкв1.2017,

где КАНПкв1.2017 — авансовый платеж за 1-й квартал 2017 года;

за 3-й квартал 2017 года:

ЕАНПкв3.2017 = 1/3 × (КАНПполугод.2017 − КАНПкв1.2017)

за 4-й квартал 2017 года:

ЕАНПкв4.2017 = 1/3 × (КАНП9мес.2017 − КАНПполугод.2017)

Каждая рассчитанная сумма уплачивается в бюджет только в том случае, если имеет неотрицательное значение (больше 0).

Способ № 2 «Фактический»

АНП определяется по формуле:

АНП = ПП × СНП,

где ПП — фактически полученная прибыль за расчетный период;

СНП — ставка налога на прибыль.

Как распределяются ставки налога на прибыль с 2017 года, см. в сообщении «Ставки налога на прибыль изменились: как платить авансы в 1 квартале?».

Подлежащий уплате АНП определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Кто не вправе применять способ № 2 и по какой формуле рассчитываются АНП с февраля по декабрь, см. в статье «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Способ № 3 «Ограниченный»

Особенности способа:

поквартальный платеж АНП (без ежемесячной уплаты авансов);
применять его может ограниченный круг налогоплательщиков:
- среди действующих предприятий — получившие выручку за предыдущие 4 квартала не более 15 млн руб. в среднем за квартал;
- вновь созданным фирмам разрешено уплачивать АНП, если не превышены лимиты по выручке: не выше 5 млн руб. в месяц или 15 млн в квартал.

В следующем разделе особенности применения данного способа рассмотрим на примере.

Нюансы применения способов расчета авансовых платежей (пример за 2-й квартал 2017 года)

Для иллюстрации последнего рассмотренного способа расчета АНП определим, как объем полученной выручки оказывает воздействие на способ расчета авансов по налогу на прибыль во 2-м квартале 2017 года, исходя из следующих исходных данных:

Пример

ООО «Подшипник» работает на рынке запчастей более десяти лет. Для того чтобы подтвердить свою возможность платить АНП поквартально, по истечении 2-го квартала 2017 года ему необходимо произвести расчетно-сравнительные процедуры:

1) С использованием данных о полученном доходе за предыдущие 4 квартала (2-й, 3-й и 4-й кварталы 2016 года, 1-й квартал 2017 года) определяется среднемесячная выручка:

(10 млн руб. + 8,6 млн руб. + 12 млн руб. +21,1 млн руб.) / 4 = 12,925 млн руб.

2) Полученный на расчетном этапе показатель среднемесячной выручки сравнивается с допустимым значением:

12,925 млн руб. < 15 млн руб.

Вывод: ООО «Подшипник» вправе уплачивать АНП поквартально.

Рассмотренный пример позволяет обозначить основные нюансы расчета выручки и определения АНП при данном способе расчета:

для корректного подсчета среднемесячной выручки необходимо суммировать показатели выручки за 4 последовательно идущих друг за другом квартала, предшествующих периоду, за который уплачивается АНП;
показатель выручки формируется по правилам, установленным в ст. 249 НК РФ (доходы от реализации учитывают без НДС и акцизов, без внереализационных доходов и доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ).
расчет АНП по итогам полугодия и 9 месяцев производится с применением зачетного механизма — суммы АНП, рассчитанные к уплате за предыдущий отчетный период, засчитываются при уплате авансов по результатам текущего отчетного периода;
однократный рост выручки в отдельном квартале расчетного периода (свыше 15 млн руб.) может не повлиять на возможность уплаты квартальных АНП, если среднемесячная выручка указанного лимита не превысила;
если среднемесячная выручка превысила ограничительный порог, налогоплательщику необходимо перейти на ежемесячную уплату АНП.

Как влияет полученный убыток на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

При расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль применимо правило: полученный налогоплательщиком убыток не требует уплаты в бюджет налога на прибыль. Однако у этого правила есть исключение — оно касается одного из рассмотренных в первом разделе способов уплаты АНП.

Если налогоплательщик уплачивает авансы поквартально (плюс ежемесячные платежи внутри квартала), то при получении убытка за текущий квартал АНП все равно рассчитывается и уплачивается в бюджет. Причина такого действия — особенности самого расчетного способа определения размера АНП: для определения его величины используется показатель АНП прошлых периодов.

С различными правилами, применяемыми хозяйствующими субъектами в своей работе, вас познакомят материалы нашего сайта:

Итоги

Во 2-м квартале 2017 года авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются одним из способов, предусмотренных НК РФ (ежеквартально или ежемесячно, по фактической прибыли или исходя из прибыли за предыдущий квартал).

Для корректного расчета авансовых платежей необходимо учитывать ряд нюансов: порядок определения выручки, существующие ограничения по ее среднемесячным показателям и другие особенности.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_vo_2m_kvartale/

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Данный налог является обязательным для всех юридических лиц, которые находятся на общей системе налогообложения.

Более подробно о данном налоге рассмотрим в этой статье. Особенно заострим внимание на авансовом платеже по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Плательщики налога на прибыль

Субъекты и объекты плательщиками налога являются:

Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
Участники консолидированной группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль является год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

1 квартал;
полугодие;
девять месяцев текущего года.

Важно помнить, что существует исключение (п.2 ст. 285 НК РФ), которое предусмотрено для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Ставка налога на прибыль

В 2018 году налог на прибыль организации составляет 20 процентов. Согласно п. 1 ст. 284 НК такая ставка применяется до 2020 года.

Причем этот процент распределяют по бюджетам:

На федеральный бюджет приходится — 3 процента;
На региональный бюджет — 17 процентов.

Расчет налога на прибыль

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности регулируются главой 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные ставки.

Важно помнить, что сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль будет равна нулю.

Для того, чтобы рассчитать налог, необходимо сначала определить налоговую базу. Основной момент заключается в том, что налоговая база для налога на прибыль, согласно п. 7 ст. 274 НК, определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания.

Формула для расчета налога на прибыль:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, таким образом, налоговую базу необходимо формировать на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Плательщики авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году

Существуют разные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода.

Варианты оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов). Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли уплачивают (полный список ст. 286 НК РФ) :

Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;
Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;
Бюджетные и автономные организации;
Организации с выручкой более 60 млн. руб. за 4 предыдущих квартала;
Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

2. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов). Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ при расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода.

Нюансы:

При превышении доходов от реализации за 4 предыдущих квартала 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.
Учитываются последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.
Компания автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита.
Для того, чтобы организация могла уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли со следующего отчетного года, она должна не позднее 31 декабря текущего года уведомить об этом инспекцию.

3. Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли. Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода.

Важно помнить, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц. В случае изменения способа начисления и уплаты авансов можно вернуться только в новом налоговом периоде.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Рассмотрим расчет авансовых платежей во втором квартале 2018 года.

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн. рублей за каждый квартал, то возникает необходимость уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Для этого необходимо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 квартал 2017, 3 квартал 2017, 4 квартал 2017 и 1 квартал 2018.

Помним, что доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Более простым языком, это значит из суммы исчисленного налога за 2 квартал (полугодие) необходимо вычесть сумму аванса, который компания заплатила за 1 квартал 2018 года.

Пример 1. Расчет ежеквартальных авансовых платежей:

Компания в 1 квартале 2018 г. получила прибыль в размере 1 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 1 350 000 руб.

Авансовый платеже за 1 квартал 2018 = 1 500 000 руб. × 20% = 300 000 руб.

Авансовый платеж за 2 квартал 2018 = 2 350 000 руб. × 20% – 300 000 руб. = 170 000 руб.

Если бы прибыль за 2 квартал была меньше, чем за 1 квартал, то авансовый платеж не не нужно было бы перечислять.

Теперь рассмотрим вариант оплаты ежемесячных авансовых платежей.

Для данного варианта сумма аванса во 2 квартале будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

Из суммы налога за прошлый квартал (это 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2018 года).
Из фактической прибыли за месяц (в данном случае прибыль за месяц × 20%).

Пример 2. Расчет ежемесячных авансов по прибыли:

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал

Прибыль компании за 1 квартал 2018 г. составила 1 500 000 руб, тогда налог с нее 300 000 руб. (1 500 000 руб. × 20%).

Во 2 квартале необходимо ежемесячно производить оплату равными частями авансы по налогу на прибыль, в данном случае это (300 000 руб. ÷ 3 мес.) = 100 000 руб.

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактической прибыли за месяц:

Прибыль компании за полугодие составила 2 800 000 руб. (Из них за период январь-май сумма составила 2 400 000 руб., за июнь 400 000).

В данном случае авансовый платеж за июнь составит 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%).

Важно помнить:

В том случае, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, и рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю, либо отрицательна, то авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно.

Если в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала, то получается в текущем квартале авансовые платежи платить не нужно.

Так же в этом случае возникает переплата по налогу на прибыль и ее можно зачесть в следующих периодах, либо вернуть на расчетный счет.

Так же для субъектов особой экономической зоны, таких как Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Вид авансового платежа	Срок уплаты
Ежеквартальные платежи 2018 г.	1 квартал — до 28.04.2018 г.;

Источник: https://delovoymir.biz/avansovie-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal-2018-goda.html

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Актуально на: 22 января 2018 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Отчетный период 2018 года/годНалоговая база нарастающим итогом, руб.Ставка налога, %Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.

I квартал	200 000	20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный)	40 000	15 000 (по данным прошлого года)	25 000
I полугодие	500 000	100 000	40 000	20 000
9 месяцев	900 000	180 000	60 000	20 000
Год	1 800 000	360 000	80 000	100 000

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k500777

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

в федеральный бюджет — 24 000 руб.
в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

федеральный бюджет;
бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

стр. 120-140—из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
стр. 220-240—из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

до 28 июля;
до 28 августа;
до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
- в федеральный бюджет — 18 000 руб.
- в субъект РФ — 102 000 руб.
до 28 августа 2018г.:
- в федеральный бюджет — 18 000 руб.
- в субъект РФ — 102 000 руб.
до 28 сентября 2018г.:
- в федеральный бюджет — 18 000 руб.
- в субъект РФ — 102 000 руб.

Источник: https://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-polugodie.html

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

Плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам каждого отчетного (налогового) периода с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Рассмотрим на примерах порядок начисления, отражения в бухгалтерском учете и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячный платеж в I квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года —

Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года) : 3

Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.

Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал) : 3;

Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал) : 3.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

Пример 1 Рассчитаем ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В I квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за I квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. : 3).

В то же время за I квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6).

Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.).

Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.).

Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

Порядок уплаты авансовых платежей

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в I квартале 2017 года, надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2016 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (письмо ФНС России от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@).

Источник: https://www.praktik-rw.ru/8-ochetnost/96-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-primery

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета

Предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно либо ежеквартально. Периодичность уплаты налога в бюджет зависит от категории организации и суммы полученной выручки.

Плательщиками авансов налога являются лица, использующие в учете общую систему налогообложения. Порядок определения сумм обязательств и даты перечисления установлены ст. 286, 287 НК РФ.

В статье расскажем про авансовые платежи по налогу на прибыль, дадим примеры расчета.

Обязанность по взносу ежемесячных платежей

Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.

Вариант ежемесячного платежа	Порядок исчисления	Особенности
Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли	Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом	Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей
Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли	Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу	При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала

О реализации схемы платежей от фактически полученной прибыли требуется известить ИФНС до окончания года, предшествующего переходу на ежемесячный график. Применить схему платежей имеет право любой налогоплательщик.

Если у предприятия возникает право на ежеквартальное перечисление сумм, необходимость представления соответствующего уведомления отсутствует.

Читайте также статью: → «Авансовые платежи по ЕСХН в 2018: особенности расчета и уплаты».

Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей

Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:

Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.

Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки.

Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал.

После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.

Сроки оплаты налога и деление по бюджетам

Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам. На период с 2017 по 2020 годы осуществляется распределение в порядке: 3% ставки направляет в федеральный бюджет, 17% ставки – в пользу регионов при общем размере налогообложении 20% от полученной прибыли.
Величина ставки, направляемая в региональный бюджет, может быть снижена на основании законов, принятых субъектами. Предельная минимальная величина составляет 12,5%.

Датой оплаты считается день списания денежных средств со счета предприятия на основании платежного поручения банку. Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?».

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления	Основания для проведения расчета
1	Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года
2	1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала
3	1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев
4	1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев

Порядок расчета ежеквартального отчисления

Предприятие, уплачивающее квартальные авансы, исчисляет сумму обязательств по результатам полученной прибыли и действующей ставки налога. При исчислении размера налога по итогам отчетного периода учитываются суммы, ранее перечисленные в бюджет.

Пример расчета ежеквартального платежа

Организация ООО «Перекресток» применяет ОСН с уплатой налога на прибыль поквартально. По итогам 1 квартала предприятие определило прибыль 50 000 рублей, второго – 68 000 рублей. В бухгалтерии предприятия определили сумму налога:

По итогам 1 квартала: Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 рублей.
По результатам 2 квартала: Н2 = 68 000 х 20% = 13 600 рублей.
Размер суммы, перечисляемой в июле: Н = 13 600 – 10 000 = 3 600 рублей.

Если предприятие имеет прибыль по окончании 1 квартала, а по результатам 6 месяцев – убытки, оплата налога за полугодие не производится.

Скачать примеры расчета ежемесячных платежей по итогам квартала

Доплата и возврат налога по итогам календарного года

Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.

Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль в 2018».

Возврат излишне перечисленных сумм

Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:

Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
Основания возникшей переплаты и периода.
Суммы, определенной предприятием к возврату.
Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.

Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте.

Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения.

О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.

Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.

Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами

Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Условия	ООО	ИП
Вид основного налога	Налог на прибыль	НДФЛ
Порядок расчета	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы
Ставка	20% с разбивкой по бюджетам	13%
Авансовые платежи	Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа	15 июля, 15 октября, 15 января
Зачет суммы аванса	Учитывается при расчете	Аналогично
Окончательный платеж	Не позднее 28 марта следующего года	Не позднее 15 июля по истечении года

Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.

Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.

Ответственность за нарушение порядка платежа

Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.

Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?

Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.

Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?

Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.

Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?

Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.

Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?

Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.

Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?

Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl/

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал

Авансы по налогу на прибыль: расчет по итогам полугодия и иных отчетных периодов

Как рассчитать ежемесячную уплату авансов (с доплатой)

Уплата авансов по итогам месяца

Авансы по налогу на прибыль: расчет по итогам полугодия и иных отчетных периодов

Первая из трех возможных схем предполагает перечисление платежей по налогу на прибыль на основании хозяйственных результатов, учитываемых по завершении отчетного периода.

По рассматриваемой схеме уплачиваются:

До 28 марта — налог за прошлый год.

Сейчас и далее во всех случаях крайний срок перечисления налога (взноса), приходящийся на выходной или праздничный день, переносится на ближайший по календарю рабочий день.

Расчет платежа осуществляется по формуле:

НАЛОГ = (НБ (ГОД) – НБ (9 МЕС) × СТ,

где:

НБ (ГОД) — налоговая база (выручка минус расходы) за прошлый год;

НБ (9 МЕС) — налоговая база за 9 месяцев прошлого года;

СТ — ставка по налогу.

До 28 апреля — аванс по итогам 1 квартала текущего года.

Для расчета платежа применяется формула:

АВ (1 КВ) = НБ (1 КВ) × СТ,

где: НБ (1 КВ) — налоговая база за 1 квартал текущего года;

До 28 июля — аванс по итогам первого полугодия.

Фактически это авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал.

Его расчет производится по формуле:

АВ (1 ПОЛ) = НБ (1 ПОЛ) × СТ – АВ (1 КВ),

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

где:

НБ (1 ПОЛ) — база по налогу на прибыль за полугодие.

До 28 октября — аванс по итогам 9 месяцев.

Считается он по формуле:

АВ (9 МЕС) = НБ (9 МЕС) × СТ – АВ (1 ПОЛ).

Платить налог по рассмотренной схеме вправе фирмы, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ. В частности, имеющие по итогам четырех кварталов (трех кварталов, предшествующих отчетному, и самого отчетного квартала) выручку в пределах 15 млн руб.

А если доходы фирмы выше (и нет соответствия иным критериям по ст. 286 НК РФ), то используется одна из следующих схем.

Как рассчитать ежемесячную уплату авансов (с доплатой)?

При рассматриваемой схеме (если налогоплательщик не заявил о доступной по закону альтернативе, о которой пойдет речь в следующем разделе статьи) исчисляются и перечисляются в бюджет:

Доплата по итогам 4 квартала прошлого года — до 28 марта.

Считается она по формуле:

ДОПЛ (ГОД) = НАЛОГ – (АВ (9 МЕС) + АВ ЕЖЕМ (4 КВ)),

где:

АВ ЕЖЕМ (4 КВ) — ежемесячные авансы, уплаченные в 4 квартале прошлого года.

Авансы (фактически предоплата по налогу) — до 28-го числа каждого месяца в 1 квартале текущего года.

Они равны суммам предоплаты в 4 квартале прошлого года (п. 2 ст. 286 НК РФ):

АВ ЕЖЕМ (1 КВ) = АВ ЕЖЕМ (4 КВ ПРОШЛ),

где:

АВ ЕЖЕМ (4 КВ ПРОШЛ) — месячные авансы в 4 квартале прошлого года.

Доплата по итогам 1 квартала.

Она считается по формуле:

ДОПЛ (1 КВ) = АВ (1 КВ) – АВ ЕЖЕМ (1 КВ).

Предоплата во 2 квартале (аналогично в каждом месяце — до 28-го числа).

Подсчитываются авансы по прибыли на 2 квартал по формуле:

АВ ЕЖЕМ (2 КВ) = АВ (1 КВ) / 3.

Доплата по итогам первого полугодия.

Фактически идет расчет налога на прибыль за 2 квартал.

Формула будет следующая:

ДОПЛ (1 ПОЛ) = АВ (1 ПОЛ) – (АВ (1 КВ) + АВ ЕЖЕМ (2КВ)).

За основу здесь берутся исчисленные по прибыли авансовые платежи во 2 квартале и исчисленный аванс за 1 квартал.

Применяется формула:

АВ ЕЖЕМ (3 КВ) = (АВ (1 ПОЛ) – АВ (1 КВ)) / 3.

Доплата по итогам 9 месяцев.

Считается она так:

ДОПЛ (9 МЕС) = АВ (9 МЕС) – (АВ (1 ПОЛ) + АВ ЕЖЕМ (3 КВ)).

Считается она так:

АВ ЕЖЕМ (4 КВ) = (АВ (9 МЕС) – АВ (1 ПОЛ)) / 3.

Теперь — о месячной схеме.

Уплата авансов по итогам месяца

Данную схему налогоплательщик вправе добровольно заявить в качестве альтернативы предыдущей. Она предполагает осуществление 12 платежей:

Основной налог за прошлый год — до 28 марта текущего года.

Подсчитываем его так:

НАЛОГ = НБ (ГОД) × СТ – АВ (11 МЕС ПРОШЛ),

где:

АВ (11 МЕС ПРОШЛ) — сумма всех авансов, уплаченных за период с января по ноябрь прошлого года.

Предоплата за 1–11-й месяцы текущего года (с января по ноябрь) — до 28-го числа следующего месяца.

Нет необходимости исчислять налог за какой-либо отчетный период — 1 квартал или, к примеру, полугодие. Перечисления в любом случае осуществляются ежемесячно.

Каждый платеж считается по формуле:

АВ МЕС = НБ (МЕС) × СТ,

где: НБ (МЕС) — налоговая база по итогам месяца.

«Авансовая» отчетность при всех трех рассмотренных схемах сдается до 28-го числа месяца за платежным периодом. Годовая — до 28 марта следующего года.

В рассмотренных схемах не учтены убытки прошлых лет. Они образуются, если показатель «НАЛОГ» отрицательный. Убытки, возникшие по итогам года, могут (правило введено с 01.01.2017) переноситься на любой отчетный период в будущем, но при этом они уменьшают налоговую базу не более чем на 50% (ст. 283 НК РФ).

Частный пример включения убытков прошлых лет в формулу подсчета налога:

НАЛОГ = ((НБ (ГОД) – НБ (9 МЕС)) – (((НБ (ГОД) – НБ (9 МЕС)) / 2) – ВЫЧЕТ УСЛ УПЛ)) × СТ,

где: ВЫЧЕТ УСЛ УПЛ — условный вычет по убыткам прошлых лет.

ВЫЧЕТ УСЛ УПЛ = (НБ (ГОД) – НБ (9 МЕС)) / 2 – УПЛ,

где:

УПЛ — фактические убытки прошлых лет.

При этом показатель «ВЫЧЕТ УСЛ УПЛ» не может быть отрицательным. Если он такой, его следует считать равным 0.

Если убыток образовался в период применения нулевой налоговой ставки, то он не включается в убытки прошлых лет.

***

То, как рассчитать налог на прибыль за полугодие или иной отчетный период, зависит от выбранного фирмой (или предписанного законом) способа исчисления данного налога и авансов к нему. Если выручка фирмы менее 15 млн руб. за год, то авансы можно перечислять в бюджет по итогам квартала. Если больше, в течение квартала (с доплатой) или по итогам каждого месяца.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal/