Отчет пошел
У россиян осталось всего две недели, чтобы отчитаться перед налоговыми органами о своих зарубежных счетах. Что будет, если рассказать государству о них, а что — если нет?
Фото: Артем Геодакян/ТАСС
До 1 июня все российские граждане, имеющие счета в иностранных банках, должны отчитаться перед налоговой службой. Рассказать придется от движении средств по счету — сколько денег получили, потратили и сколько осталось.
Как сообщили РБК в пресс-службе ФНС, налоговики ожидают от этого нововведения «повышения прозрачности» использования гражданами зарубежных счетов и «обеспечение эффективного контроля» за их валютными операциями. Кроме того, ФНС будет выявлять и вести профилактику нарушений налогового и валютного законодательства.
Требование к гражданам отчитываться по зарубежным счетам появилось в результате поправок в закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В конце 2015 года,12 декабря, правительство выпустило постановление, объясняющее порядок отчетов.
Чтобы принять решение, отчитываться по зарубежным счетам или нет, россиянам необходимо знать о последствиях, с которыми можно столкнуться в обоих случаях. «Формальность на первый взгляд может привести к возникновению серьезных рисков», — предупреждает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.
РБК разобрался, чем грозит сокрытие данных о зарубежных счетах и каковы последствия отчета перед ФНС. И в том и другом случае у их владельцев могут возникнуть серьезные проблемы.
Простая формальность
Отчетность довольно проста, рассказывает Захаров: форма из двух листов, на первом — данные заявителя, на втором — информация по счетам в иностранном банке. Если счетов больше одного, то в ФНС надо подать первый лист и несколько экземпляров вторых листов, равное количеству счетов, говорит он.
После того как налоговая служба получит ваш отчет, у нее могут возникнуть дополнительные вопросы. Пресс-служба ФНС это подтверждает: в «целях осуществления валютного контроля» она имеет право запрашивать дополнительные документы.
В этом случае у налогоплательщика есть неделя, чтобы предоставить нужные бумаги — например, выписку о движении денег по банковскому счету, рассказывает адвокат юридического сервиса CorpLaw.Pro Юлия Михальчук.
«Эти документы лучше получить заранее в банке», — советует Захаров. По его словам, скорее всего, могут понадобиться выписки по движению денежных средств и письма об открытии и наличии счетов в таких банках.
Михальчук из CorpLaw.Pro также отмечает, что ехать в страну, где находится банк, необязательно — можно получить выписки по электронной почте. Адвокат, впрочем, опасается, что ФНС сможет потребовать документы с печатями. «Пока никто не знает, как обходить эту норму, и, возможно, необходимы будут разъяснения Минфина или поправки в законы», — говорит она.
Сразу после предоставления отчета у вас могут возникнуть несколько проблем.
Налоговые проблемы
Прежде всего придется заплатить налоги. НДФЛ по ставке 13% облагаются любые доходы по банковским счетам за границей: это и купонный доход, и рента от сдачи зарубежной недвижимости в аренду, и продажа ценных бумаг через управляющую компанию. Также с начала 2016 года налогом на доходы облагаются проценты по вкладам в иностранном банке, напоминает Захаров из Paragon Advice Group.
Декларационная компания 2015 года закончилась 30 апреля. Михальчук говорит, что отчитываться о доходах, полученных в том числе на иностранные счета, надо было по форме 3-НДФЛ. Неуплата или неполная уплата налогов по статье 122 НК означает штраф от 20 до 40% от их суммы.
Если налог на доход, например, полученный от сдачи недвижимости в аренду, заплачен в той же стране, где открыт иностранный счет, и превышает 13%, то в России платить ничего не надо, отмечает Кленов из UFG Wealth Management.
Но чтобы у ФНС не было вопросов, лучше предоставить ей налоговую декларацию другой страны и платежные документы, если вы управляете своей недвижимостью сами. Если же этим занимается доверительный управляющий, тогда нужно получить справку у него: именно он в этом случае является налоговым агентом, говорит Кленов.
Избежать претензий по налогам за предыдущие годы, по словам Захарова, можно с помощью амнистии капитала — до 1 июля 2016 года подать спецдекларацию. «В ней надо указать остаток по счету за рубежом и приложить уведомление об открытии счета. Это снимает возможность привлечь вас за неуплату налогов», — говорит он.
Проблемы с валютным законодательством
Большинство российских граждан являются не только налоговыми, но и валютными резидентами. Это понятие появилось в 2012 году. По закону о валютном регулировании это все граждане, имеющие российский паспорт, кроме тех, кто «не менее года» живет за рубежом по виду на жительство, рабочим и учебным визам.
Партнер фирмы PwC Максим Кандыба говорит, что фраза «не менее года» означает: стоит появиться в России на сутки, и вы — валютный резидент. Захаров, впрочем, считает, что здесь важен факт регистрации по месту жительства или пребывания.
Если речь идет об эмиграции, то гражданин в итоге выписывается из своего жилья в России, и отследить в налоговых целях его кратковременные визиты на Родину сложно, говорит он.
По российскому закону о праве на свободу передвижения гражданин обязан зарегистрироваться по месту пребывания в 90-дневный срок.
У валютных резидентов большие ограничения на использование иностранных счетов. На них разрешено переводить средства из других банков (в том числе российских), зачислять проценты по вкладу, вносить наличные и получать прибыль от конвертации средств.
Все эти нормы перечислены в 12-й статье закона о валютном регулировании. Кроме того, на эти счета можно зачислять зарплату, командировочные, социальные выплаты — пенсии, стипендии, пособия. А вот получать гранты на них нельзя, уточнял в конце 2015 года Минфин. Это нарушение валютного законодательства.
В странах, которые входят в ОЭСР и ФАТФ, дополнительно можно зачислять на иностранные счета займы и кредиты в валюте, доход от сдачи жилья в аренду, купонный доход по ценным бумагам, а также доход от доверительного управления вашими средствами (если ими управляет нерезидент России). Например, популярные у россиян Болгария, Черногория и Кипр ни в ФАТФ, ни в ОЭСР не входят.
Все операции, не входящие в этот список, — запрещены, иначе вам грозит штраф, рассказывает партнер UFG Wealth Management Дмитрий Кленов. Партнер Paragon Advice Group Александр Захаров уточняет, что штраф может составить от 75 до 100% суммы запрещенной операции. То же говорится и в статье 12.25 Кодекса об административных правонарушениях.
На деле все выглядит так: если на ваш зарубежный счет поступила прибыль $100 от продажи ценных бумаг (эта операция не допускается валютным законодательством), штраф может быть равен от $75 до $100.
Избежать его можно, воспользовавшись амнистией капитала, допускает Кленов. Она распространяется на все незаконные операции по иностранным счетам на дату подачи спецдекларации, говорит Захаров.
Подать декларацию можно до 1 июля 2016 года.
Сокрытие счетов
Отчет перед ФНС об иностранных счетах означает огромное количество проблем — от получения выписок из иностранных банков до возможности налоговых и валютных претензий. «Все сделано так, чтобы у человека отпало желание пользоваться иностранными счетами. Полагаю, большая часть граждан отчитываться не будет», — говорит на условиях анонимности один из консультантов.
Что их ждет в этом случае? По валютному законодательству, если вы не сообщили о счете вообще и о нем в итоге станет известно ФНС, придется заплатить штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб. Штраф за несвоевременное информирование — от 1 тыс. до 1,5 тыс.
руб. Наказание за то, что вы не успели предоставить документы о движении средств по счету примерно такое же: 10 дней или меньше — от 300 до 500 руб., больше, чем на месяц, — от 2,5 до 3 тыс. руб. Повторное нарушение будет стоить 20 тыс. руб.
Нарушение налогового законодательства стоит дороже. Если вы вообще не сообщали в налоговую службу о своем счете за границей и при этом получали на него доход в течение многих лет, это уже уклонение от уплаты налогов, рассуждает Кленов. В этом случае ФНС может потребовать доплатить налоги и выписать штраф: от 100 тыс. до 300 тыс. руб. в зависимости от недоплаченной суммы.
Международный финансовый консультант FCP (Financial Management) Ltd. Исаак Беккер уверен, что в итоге о счетах станет известно. «Даже если сегодня ты промолчишь, информация рано или поздно появится в налоговой службе, к тебе впоследствии постучат не только за штрафом», — говорит он.
12 мая Россия подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, в которое входят более 80 стран. «Он начнется в 2018 году, и первые отчеты, скорее всего, пойдут именно по итогам этого года», — считает Захаров. Впрочем, по его словам, для этого России придется еще заключить соглашение с каждой из стран по отдельности — только тогда механизм начнет работать.
Кленов говорит, что пока Россия может запрашивать информацию о валютных счетах конкретных граждан и за более ранние годы — вплоть до 2002 года. Поэтому Беккер советует тем, у кого есть счета за рубежом, не тянуть и вовремя сообщить о них налоговой инспекции, воспользовавшись амнистией.
Что ждет рантье, студента, эмигранта и трейдера при использовании иностранных счетов
Рента от сдачи зарубежного жилья
Все зависит от того, где открыт иностранный счет, на который поступают доходы от сдаваемого жилья. Если в странах ОЭСР и ФАТФ, то вы действуете в рамках закона, рассказывает Максим Кандыба. Если в других странах, прогноз неутешительный: вы нарушаете валютное законодательство. При этом доход от сдачи имущества в аренду в любом случае облагается НДФЛ по ставке 13%.
Отчет по счету
Налоговое законодательство:
— 13% налога, если счет открыт в «разрешенных» странах ОЭСР и ФАТФ
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы
Валютное законодательство:
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
Сокрытие счета
Налоговое законодательство:
— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. за неуплату налогов
Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)
Вывод денег за рубеж перед эмиграцией
Это самый простой случай: вы сами переводите деньги с российского счета на зарубежный. Не сообщить об открытии счета за рубежом вы просто не сможете: российский банк сразу потребует уведомление с отметкой налоговой службы об открытии счета в иностранном банке. Иначе перевод просто не выпустят из России, рассказывает Александр Захаров.
Отчет по счету
Налоговое законодательство:
— налог 13% с процентов на остаток по счету
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от его суммы
Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
Сокрытие счета
— Невозможно
Стипендия иностранного университета
Если человек учится за рубежом, он вообще не налоговый резидент России, полагает Захаров. Впрочем, если обучение, как это обычно и бывает, началось в сентябре, а больше половины года студент провел в России, то он остается налоговым резидентом.
При этом валютным резидентом студент может оказаться, если учеба длится меньше года или он время от времени приезжает в Россию. Сам факт получения стипендии никак валютное законодательство не нарушает: это полностью разрешенная операция. Единственное исключение — гранты: их нельзя зачислять на иностранные счета.
Кроме того, стипендия вообще не облагается налогом в России (это говорится в 217-й статье Налогового кодекса).
Отчет по счету
Валютное законодательство:
— Возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
Сокрытие счета
Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету
Эмиграция, зарплата в зарубежной компании
Российское валютное законодательство вы не нарушаете, даже если остаетесь гражданином России. Получать зарплату на счет за границей можно. Скорее всего, вы не налоговый резидент России: вы им становитесь, только бывая в стране больше, чем по 183 дня в год.
Этот случай предполагает, что вы снялись с регистрации в России и больше здесь не живете, поэтому о валютном резидентстве говорить не приходится. Кратковременные визиты в Россию вас ни к чему не обязывают: требование регистрации по месту пребывания наступает только при поездках длительностью более 90 дней. В этом случае отчитываться по иностранным счетам нет необходимости.
Впрочем, если вы решите вернуться в Россию на постоянное место жительства, отчитываться придется, но с чистого листа.
Отчет по счету
— Не нужен
Сокрытие счета
— Не несет последствий
Торговля ценными бумагами
Это самый сложный случай: количество разрешенных операций с ценными бумагами в валютном законодательстве ограничено.
По сути, на иностранный счет можно получать только купонный и процентный доход по ценным бумагам, а также выплаты по облигациям. Но при этом только в странах ОЭСР и ФАТФ.
С начала 2016 года на счета за рубежом также разрешили зачислять доход от доверительного управления (если управляющий не резидент России), разъясняет Максим Кандыба.
Все эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог взимается и с курсовых разниц: если вы купили облигацию за $100 и за $100 ее же продали, то вполне вероятно, что в рублях вы все же получили прибыль из-за роста курса доллара и заплатите налог, напоминает Филинов из PwC.
По словам Захарова Advice Group, с 1 января 2018 года вступит в силу разрешение зачислять доход от продажи самих бумаг на иностранные счета. Но пока это серьезное нарушение: штраф за него 75–100% суммы дохода.
При этом погашение облигаций не является операцией по продаже ценных бумаг, а следовательно, разрешено валютным законодательством, утверждает Захаров.
Отчет по счету
Налоговое законодательство:
— налог 13% с дохода (если счет открыт в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы
Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)
Сокрытие счета
Налоговое законодательство:
— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 до 300 тыс. руб. за неуплату налогов
Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)
Источник: https://www.rbc.ru/money/18/05/2016/573b64499a7947c95a528d6d
Зачет налога на прибыль иностранным налогоплательщикам — Бухгалтеру в фирме
Иностранные организации имеют в ряде случаев право на возврат в Российскую Федерацию налога на прибыль, уплаченного в Российской Федерации. Но это касается организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.
Если на территории Российской Федерации имеется постоянное представительство, налог на прибыль, уплаченный в Российской Федерации, может быть зачтен в стране постоянного местопребывания иностранной организации при наличии договора об избежании двойного налогообложения (ст. 307 НК РФ, международные договоры, конвенции, соглашения об избежании двойного налогообложения – см. Приложение 9).
Статьи 309–312 НК РФ определяют особенности налогообложения в Российской Федерации доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в Российской Федерации.
Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 2 ст.
306 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную:
– с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
– с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
– с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
– с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением деятельности подготовительного и вспомогательного характера.
Налоговый агент (российская организация или иностранная организация, имеющая постоянное представительство в Российской Федерации) обязан при выплате дохода иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с учетом особенностей, определенных ст. 309 НК РФ.
Такой механизм применим к доходам в виде:
1) дивидендов, выплачиваемых российской организацией;
2) доходов от распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
3) процентного дохода от долговых обязательств любого вида;
4) доходов от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
5) доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 % активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей);
6) доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
7) доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации;
8) доходов от международных перевозок;
9) штрафов и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
10) иных аналогичных доходов.
Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в п. 5 и 6 вышеприведенного перечня, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Налог на прибыль для рассматриваемых иностранных организаций установлен в размере 20 % от налоговой базы (кроме налога с дивидендов, операций с отдельными видами долговых обязательств, с доходов от международных перевозок) (см. п. 2 ст. 284 НК РФ) и полностью зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 Кодекса). Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных иностранной организации, исчисляется по налоговой ставке 15 % (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Источник: https://www.managementnews.ru/vozvrat-nalogov/zachet-naloga-na-2.html
Как подтвердить местонахождение иностранного контрагента
Требования к сертификату о резидентстве зарубежного партнера Налоговым кодексом четко не определены, но конкретизированы в разъяснениях ФНС России. До недавнего времени некоторые требования налоговиков организациям удавалось успешно оспаривать в суде. Однако в конце прошлого года по одному из ключевых вопросов Президиум ВАС РФ поддержал налоговую инспекцию. Подробности — в статье
Российская организация (или постоянное представительство иностранной компании в России) при каждой выплате зарубежному контрагенту доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
Перечень таких доходов и налоговых ставок, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса, приведен в таблице ниже. Если доход получает постоянное представительство…
Если доход получает постоянное представительство иностранной организации в РФ, налог с доходов не удерживается у источника выплаты.
Но только при условии, что в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ)
Вместе с тем международным договором России со страной происхождения иностранного партнера может быть предусмотрено освобождение от удержания налога у источника выплаты с доходов, полученных в РФ (либо могут предусматриваться пониженные ставки по сравнению с теми, которые установлены НК РФ).
При этом применять указанные нормы международных соглашений можно, только если иностранная организация предъявит налоговому агенту документ, подтверждающий свое постоянное местопребывание в соответствующем государстве до даты выплаты дохода.
Основанием являются подпункт 4 пункта 2, пункт 3 статьи 310 и пункт 1 статьи 312 НК РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Если доход выплачивается российскими банками и банком развития — государственной корпорацией по операциям с иностранными банками, подтверждение резидентства последних в стране, с которой заключено международное соглашение, не требуется, если такое местонахождение может быть подтверждено сведениями общедоступных информационных справочников (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Подробно об этом рассказывается в пункте 5.4 Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся налогообложения иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150 (далее — Методические рекомендации).
Обратите внимание: в пункте 2 статьи 309 НК РФ перечислены доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты.
Речь идет о доходах от продажи товаров, иного имущества (за исключением акций, долей, недвижимого имущества, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства. Также не признаются доходами от источников в РФ премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.
Справка о резидентстве должна заверяться компетентным органом, указанным в международном соглашении
Документ, подтверждающий резидентство зарубежного партнера в том государстве, с которым Россия заключила международный договор, должен быть заверен компетентным органом данного государства . Об этом говорится в пункте 1 статьи 312 НК РФ.
К сожалению, в Налоговом кодексе прямо не указано, какой именно орган является компетентным в целях применения указанной нормы. Перечень действующих двусторонних…
Перечень действующих двусторонних международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения размещен на сайте ФНС России в разделе «Международное сотрудничество»
В постановлении от 28.12.2010 № 9999/10 Президиум ВАС РФ пояснил, что сертификат о резидентстве должен исходить из компетентного органа, указанного в соответствующем международном соглашении
Источник: https://www.RNK.ru/article/211969-qearh-15-m10-kak-podtverdit-mestonahojdenie-inostrannogo-kontragenta
В каких случаях россияне должны отчитываться перед государством о зарубежных активах
В последние годы разные страны пытаются сделать прозрачными финансовые потоки своих граждан, разузнать об их зарубежных активах, чтобы в пору глобального кризиса повысить собираемость налогов, наполнить бюджет, а также бороться с международным терроризмом.
Россия – не исключение. В частности, к гражданам страны в зависимости от их статуса предъявляются разные требования по декларированию зарубежных активов.
Счета и вклады
На сегодняшний день обычные граждане России обязаны сообщать налоговой службе (ФНС) о наличии у них за рубежом лишь двух типов активов – компаний и банковских вкладов или счетов.
Согласно валютному законодательству гражданин – резидент РФ обязан не позднее одного месяца с момента открытия счета или вклада в зарубежном банке уведомить об этом налоговый орган по месту прописки.
Аналогичный порядок действует при закрытии счета (вклада), а также при изменении его реквизитов.
Кроме того, россияне обязаны ежегодно до 1 июня представлять налоговикам отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам или вкладам за период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.
Обратите внимание, что по валютному законодательству к резидентам РФ относятся ее граждане, которые хотя бы один день в году находились на территории страны, а также лица, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство. Поэтому если в течение календарного года, предшествующего открытию счета в иностранном банке, гражданин въезжал на территорию РФ хотя бы на один день, то он признается ее резидентом.
В нашей практике был случай, когда гражданин РФ, постоянно проживающий в Испании, на несколько дней приехал в командировку в Россию и был оштрафован, поскольку не сообщил в налоговую службу об открытии счета в иностранном банке.
Впрочем, штрафы за такие правонарушения невелики – от 1000 до 5000 руб. в зависимости от их состава.
Процедура подачи в налоговый орган уведомлений об открытии или закрытии счета-вклада в заграничном банке проста. Достаточно внимательно и точно заполнить нужную форму.
Проблемы могут возникнуть при представлении отчета о движении денежных средств по счету.
Налоговая служба может попросить переведенные на русский язык и нотариально заверенные подтверждающие документы – договор об открытии счета, а также банковские выписки об операциях по нему.
Все это требует не только временных, но и финансовых затрат, особенно если по счету совершалось много операций и выписка по нему объемна. Одному нашему клиенту банк прислал выписку на 1300 страницах – за каждый день по трем валютам. Перевод одной страницы текста стоит около 550 руб.
Обычные расходы на пересылку, перевод и нотариальное удостоверение копий могут составлять от 5000 до 25 000 руб.
Компания под контролем
Второй случай, когда гражданин – резидент РФ обязан уведомить налоговую службу об активах за рубежом, – прямое или косвенное владение им иностранной компанией, а также контроль над этой компанией по иным основаниям, например по соглашению акционеров или договору об управлении компанией.
Причем данное требование распространяется на налоговых, а не валютных резидентов РФ. Ими считаются физические лица, совокупно находившиеся на территории России более 183 дней в календарном году.
При этом признается, что человек находится на территории нашей страны, даже если он выехал за рубеж на срок менее шести месяцев для обучения, лечения и работы, связанной с морскими месторождениями углеводородного сырья.
То есть если вы в течение пяти месяцев лечились за рубежом и в том же году еще три месяца просто жили за границей, то вы остаетесь налоговым резидентом РФ.
Налоговый резидент РФ обязан уведомить ФНС о своем участии в иностранных организациях (если его доля, в том числе пакет акций, в них превышает 10%), об учреждении им иностранных структур без образования юридического лица (фонд, траст и т. д.), а также о контролируемых им иностранных компаниях (КИК). Кроме того, он должен сообщить в налоговый орган о ценных бумагах, которыми он владеет в КИК (если таковые имеются).
Уведомление об участии в зарубежных организациях нужно подать в течение трех месяцев с момента возникновения этого обстоятельства или изменения доли в бизнесе.
Что касается КИК и связанных с ними ценных бумаг, то о них нужно будет сообщать в ФНС не позднее 20 марта за предыдущий год. Впервые уведомления о КИК должны быть поданы за 2016 г., т. е. не позднее 20 марта 2017 г.
Штраф за непредставление данных в зависимости от причины – от 50 000 до 100 000 руб.
Особый статус – особые требования
Ни о каком другом зарубежном имуществе обычные граждане России независимо от резидентства информировать ФНС сейчас не обязаны. Информация об их заграничных домах, квартирах, землях, поместьях, замках, автомобилях, самолетах, яхтах российским налоговикам пока не интересна.
Другое дело – государственные служащие. Это отдельные категории руководителей, начальников, заместителей территориальных и структурных подразделений министерств, федеральных и муниципальных служб, госкорпораций, судей, члены Совета Федерации, депутаты Государственной думы и т. д.
К ним предъявляются значительно более жесткие требования.
Они обязаны ежегодно представлять в ФНС сведения обо всем зарубежном имуществе (и обязательствах имущественного характера, например кредитах), которое находится непосредственно в их собственности, а также которое принадлежит их супругам и несовершеннолетним детям.
Мнения экспертов банков и инвесткомпаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов
Источник: https://www.vedomosti.ru/finance/blogs/2016/07/28/650959-otchitivatsya-gosudarstvom-zarubezhnih-aktivah
Какой документ нужен, чтобы не платить налоги дважды при работе с иностранными партнерами?
Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, что это за документ с Кирой Ованесовой, юристконсультом банковско-консалтинговой группы «Информаудитсервис».
Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?
Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством.
Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ.
Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:
— 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
— 20% со всех доходов (за исключением указанных в подп. 2 п. 2, п. 3-4 ст. 284 Налогового кодекса с учетом положений ст. 310 НК РФ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.
При не предоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну.
Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно.
Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.
В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.
Источник: https://www.i-ias.ru/news/29122017_news.html
Аналитика
| 11сентября | Если гарант отказывает в выплате по банковской гарантии, бенефициару придется готовиться к суду. Распространенные причины отказов, аргументы для бенефициара и особенности банковской гарантии, выданных в обеспечение госконтрактов, — в статье.Игорь Чумаченко, Партнер, руководитель Практики «Недвижимость. Земля. Строительство»Ксения Дружинина, Юрист практики «Недвижимость. Земля. Строительство» |
| 11сентября | Доказательства – это «строительный материал» для правовой позиции по делу, который нужно правильно подготовить. Иногда достаточно простой копии документа или скриншота сайта. В другом деле придется постараться, чтобы обеспечить доказательство у нотариуса и подтвердить подлинность копии, когда оппонент принес в суд другую редакцию документа. О работе с доказательствами — в статье.Семен Лопатин, Юрист Арбитражной практикиЭльвира Хасанова, Младший юрист Арбитражной практики |
| 11сентября | При подсчете процессуальных сроков не учитываются выходные дни. Сроки начала и окончания доверенности вызывают массу вопросов. В договоре можно установить срок в минутах. В одних случаях учитываются календарные дни, в других — рабочие или банковские. Ошибка в подсчете даже на один день может стать для юриста фатальной.Семен Лопатин, Юрист Арбитражной практики |
| 5сентября | Споры о порядке и условиях регистрации договора аренды части объекта недвижимости ведутся не первый год, и с каждой новой поправкой и изменением действующего законодательства в данной сфере споры возобновляются с новой силой.Игорь Чумаченко, Партнер, руководитель Практики «Недвижимость. Земля. Строительство»Екатерина Иванушкина, Старший юрист Практики «Недвижимость. Земля. Строительство» |
| 5сентября | Настоящая статья посвящена отдельным вопросам государственной регистрации изменения договора аренды, в отношении которых подходы судов развивались и менялись на протяжении достаточно продолжительного периода времени. Рассмотрение данных подходов в их развитии позволит сформировать более точное понимание существующих тенденций в судебной практике.Екатерина Иванушкина, Старший юрист Практики «Недвижимость. Земля. Строительство» |
| 1июня | 25 мая 2018 года в рамках масштабной реформы законодательства ЕС о персональных данных вступил в силу Регламент ЕС № 2016/679 «О защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных» (Регламент или GDPR). Регламент распространяет свое действие не только на резидентов ЕС, но и на иностранные компании, обрабатывающие данные европей- ских граждан. Нарушение положений Регламента может повлечь штраф вплоть до 20 млн евро или 4% от мирового годового оборота за финансовый год. Применяется ли GDPR к вашей компании? Каковы основные требования GDPR? Ответы на эти вопросы вы найдете на схемах* в данном аналитическом обзоре.Светлана Жердина, Юрист Группы международных проектов |
| 19апреля | Коммерческая группа VEGAS LEX подготовила аналитическую инфографику, посвященную определению примерного размера доли хозяйствующего субъекта на рынке в целях эффективного управления антимонопольными рисками. Ксения Подгузова, Юрист Коммерческой группы |
| 29апреля | В рамках проводимой в Российской Федерации судебной реформы 8 марта 2015 года был принят Кодекс административного судопроизводства. Положения принятого Кодекса будут применяться к рассмотрению дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, уже с 15 сентября 2015 года. При этом в сферу регулирования Кодекса попадают дела, принятые к производству до указанной даты. Александр Ситников, Управляющий партнерВиктор Петров, Руководитель Арбитражной практики |
| 28апреля | В условиях сложившейся экономической ситуации многие компании заинтересованы в том, чтобы участвовать как в госзакупках, так и в закупках(44-ФЗ), осуществляемых отдельными юридическими лицами(223-ФЗ), тем самым обеспечивая себе определенный уровень экономической стабильности. Однако возможности по участию в таких закупках существенно снижаются, если компания попадает в один из реестров недобросовестных поставщиков, так как большинство заказчиков включают в закупочную документацию требование о том, что участники закупки не должны состоять в реестре.Александр Ситников, Управляющий партнерЮлия Полякова, Юрист Коммерческой группыКсения Подгузова, Юрист Коммерческой группы |
| 23апреля | Настоящая публикация представляет собой reference bookтиповых коммерческих споров в России, которые будут востребованы рынком в 2015 году. В отношении каждого типового спора в настоящей публикации мы приводим основные тенденции судебной практики, возможные и перспективные способы защиты прав предпринимателей. Настоящий reference book по типовым коммерческим спорам подготовлен юристами VEGAS LEX, которые непосредственно участвуют в реализации соответствующих проектов.Виктор Петров, Руководитель Арбитражной практики |
Источник: https://www.vegaslex.ru/analytics/publications/on_tax_issues_of_companies_with_a_foreign_element/
Налоговое резидентство в 2018 году: как подтвердить в России и смена налогового резидентства
Тема налогового резидентства хоть и не стала столь популярной в уходящем году, как тема криптовалют, всё же, для знающих людей, показала свою важность в меняющемся мире. Статус налогового резидента определяет не только уровень налогов, но и далеко идущие последствия при использовании иностранных активов и оффшорных инструментов.
Без учёта данного фактора многие привычные инструменты для защиты активов сработают гораздо менее эффективно или даже поставят вашу безопасность под угрозу.
Что такое налоговое резидентство?
Налоговое резидентство – это статус гражданина или постоянного жителя какой-либо страны, который обязывает его выплачивать налоги в казну государства с личных и бизнес доходов. Налоговый статус определяет, какие именно налоги необходимо платить, по каким ставкам, плюс определяет льготы, на которые может претендовать лицо.
Налоговое резидентство может быть, как у физического лица, так и юридического. В каждой стране свои правила получения статуса и отказа от него. Предлагаем изучить подробный материал «Как определить налоговое резидентство». Материал основан на данных ОЭСР.
Налоговое резидентство в РФ: обязанности налогового резидента России
Для того, чтобы стать налоговым резидентом России необходимо выполнить простое условие: пребывать в стране более 183 дней в году. Выезды по учёбе, по службе или некоторым иным причинам не влияют на статус.
Однако, если вы покинули страну на срок 183 и более дня за последние 12 месяцев, то перестаёте быть налоговым резидентом.
Налоговый резидент России платит, как физическое лицо, 13% подоходного налога. Юридическое платит 20%. Не будучи резидентом, лицу придётся заплатить налог в 30% с доходов в России.
Также налоговым резидентам России необходимо отчитываться о наличие у них контролируемых иностранных компаний (КИК). Любая иностранная компания с долей владения у россиянина более 25%, а также структуры без формирования юридического лица (трасты и фонды), требуется задекларировать.
В случае, если КИК заработала за год более 10 миллионов рублей, то придётся заплатить налог с нераспределённой прибыли по российским ставкам – 13% и 20%.
Обойти это могут иностранные компании, которые занимаются активным бизнесом в странах ОЭСР и ФАТФ, плюс активные холдинги. Однако перечень стран, в которых обязательно налогообложение гораздо шире.
К тому же, если гражданин России является налоговым резидентом, то скорее всего он и валютный резидент.
Это означает, что с него требуется отчёт также об его иностранных банковских счетах, в том числе о движении средств по итогам года.
До 2018 года отказаться от налогового резидентства было проще, чем от валютного, поскольку требовалось отсутствовать в России целый год и даже единичный визит в РФ возвращал статус.
Ожидаем подписание закона, который позволит с 2018 года отказаться от статуса валютного резидента также просто, как и от статуса налогового резидента: необходимо будет пробыть за пределами страны 6 месяцев за календарный год.
Как получить сертификат налогового резидентства
В некоторых случаях необходимо получить сертификат о налоговой резиденции. Требуется он для того, чтобы доказать одному правительству, что уже платишь налоги в другой стране.
Это может быть необходимо, как физическому лицу, которое приобрело иностранную недвижимость или у которого дети постоянно проживают за границей; так и международной компании, которая открыла подразделения в разных странах.
Большинство стран выдают сертификат о налоговом резидентстве. Это необходимо в связи с усложнившимися отношениями между странами и налогоплательщиками. Сегодня каждый может взять билет на самолёт и переехать на другой конец света, но при этом не разрывать связи с страной нынешнего проживания.
С этого года налоговая служба России также выдаёт налоговые сертификаты по запросу граждан. Для того, чтобы заполучить соответственный документ, необходимо подать заявку.
Претендовать на заявку могут граждане России, ИП, юридические лица, иностранные граждане, которые временно или постоянно живут в РФ. Заявка подаётся лично, по почте или через электронный портал ФНС. Ответ служба даст в течение 30 календарных дней с момента получения вашей заявки.
В заявке требуется указать личные данные, ИНН, наименование ИП или юридического лица, страну, куда отправится сертификат, цель получения сертификата (в частности, для применения соглашений по избежанию двойного налогообложения), сведенья о пребывании в России, а также данные о документе, удостоверяющем личность.
Получить сертификат налогового резидентства можно в бумажном или цифровом виде. Подробнее узнайте на портале ФНС.
Однако есть весомые причины, по которым стоит задуматься о смене налогового резидентства и о приобретении статуса в другой стране. Зачем это нужно?
Смена налогового резидентства: зачем это нужно?
Изменения налоговой резиденции – это продуманный шаг, который влечёт за собой определённые последствия. Особенно важно учитывать этот момент тем, кто уже заработал состояние выше среднестатистического человека или планирует это сделать.
Тем более задуматься о налоговой резиденции необходимо тем, кого причисляют к миллионерам и миллиардерам.
Обратите внимание: самые состоятельные люди России, например. Алишер Усманов. По оценкам одной российской юридической фирмы из 300 опрошенных состоятельных россиян, 40% уже покинули Россию.
Начался процесс после запуска деофшоризации в 2015 году и продолжается до сих пор. Добавьте проблемы бизнеса из-за санкций, ужесточение российского законодательства, необходимость вести дополнительную отчётность, и уход богатых людей уже не кажется странным.
К тому же благодаря отказу от налогового резидентства России, состоятельные лица могут сами выбрать себе наиболее выгодные налоговые условия, уменьшить затраты и, что уже упоминалось, не отчитываться об иностранных компаниях, а вскоре – и об иностранных банковских счетах.
При этом выбор нового места дислокации – это отнюдь не профанация или игра по принципу «как попадёт». Страна налоговой резиденции может дать как преимущества, так и привести к серьёзным последствиям.
Дело в том, что в разных странах момент определения резиденции различен. Где-то смотрят только на время, проведённое внутри страны, а где-то – учитывают центры жизненных интересов, которыми могут быть родственники, бизнес, имущество (особенно недвижимость).
В связи с подобным нюансом законодательства, по мнение части специалистов, и был арестован Керимов во Франции. В его случае это лишь официальный повод, но если бы его не было, остаться в рамках закона французам было бы сложнее.
Каким образом тогда выбирать страну для будущей налоговой резиденции? Где статус налогового резидента – это выгодно, а где – не очень? И, главное, где вам будет в том числе комфортно жить, ведь многие небольшие оффшорные островные государства предлагают отличные нулевые налоговые условия для резидентов, но качество жизни на них удовлетворяет далеко не всех.
Налоговое резидентство: как выбрать?
Учитывая всё вышесказанное, приходим к выводу: выбирать что попало не стоит. Выбор страны вашего будущего налогового резидентства должен быть обоснован, продуман и вести к процветанию, а не к новым проблемам.
Поэтому, когда речь заходит о выборе нового налогового резидентства, стоит учитывать, как минимум, следующие факторы:
- Ваше нынешнее налоговое резидентство: к примеру, в Скандинавских странах могут 5 лет после отъезда сохранять статус резидента, если только особо не доказать, что ты его действительно сменил;
- Структура ваших активов: если 90% ваших источников дохода находятся в России, вы не диверсифицируете активы по миру, то срочной нужды в смене резиденции нет. Лучше начать постепенно создавать иностранные компании и открывать счета за границей, а лишь затем исходя из этого выбирать резидентство;
- Семейное положение и центры интересов: если ваши дети учатся в Лондоне, супруг или супруга живёт в Швейцарии, недвижимость куплена в Уругвае и на побережье Австралии, то вам придётся согласовать все части таким образом, чтобы и выгоду получить, и защиту от непредсказуемых властей;
- Тип бизнеса: электронная коммерция, IT, добыча леса или продажа поддержанных автомобилей – каждый бизнес может получить свои преимущества в правильно выбранных условиях;
- Как часто вы путешествуете: в одних странах к вашему отсутствию отнесутся более лояльно, а в других попросят оставаться на месте почаще.
Эти и другие детали необходимо учитывать, если вы исходите из стратегического планирования. Свести систему воедино эффективнее и быстрее при помощи профессионалов. Мы предлагаем вам помощь в получении налоговой резиденции самых разных стран. Узнайте больше по адресу [email protected].
Налоговое резидентство: какие страны предлагают условия для смены налогового резидентства?
Налоговое резидентство становится таким же товаром, как и второе гражданство, выгодные бизнес-условия или новые технологии. Разумно подобранный статус позволит сэкономить налоги, оптимизировать расходы, увеличить качество жизни и защищённость активов.
Разумеется, вы можете выбрать любую страну для переезда и стать налоговым резидентом после проживания в ней. Однако существуют способы не только ускорить процесс, но и сделать его гораздо более выгодным.
Речь идёт о странах, которые предлагают налоговую резиденцию, а также ВНЖ за инвестиции или на определённых условиях. Например, за уплату фиксированного паушального налога.
Среди стран, которые предлагают интересные возможности для нового налогового резидентства в 2018 году, выделим следующие:
- Швейцария. Состоятельные иностранцы могут оформить за инвестиции одновременно ВНЖ и получить налоговый сертификат. Страна требует уплаты фиксированного паушального налога, а также пребывания в стране как минимум 183 дня в году. Предлагает высокий уровень жизни, лучшие банковские услуги и множество инструментов для преумножения капиталов.
- Португалия. Страна предлагает получить временный вид на жительство в стране для инвесторов из стран вне ЕС, так называемую Золотую визу. Способов вложить деньги – около десятка, но самый популярный это покупка недвижимости. При этом Португалия предлагает адекватное налогообложение и возможность получить сертификат налогового резидента спустя 183 дня проживания в стране. В южной части страны климат обеспечивает более 300 солнечных дней в году, что отлично подойдёт тем, кто хочет жить под тёплым солнцем.
- Греция. Чтобы прожить необходимые для налогового сертификата 183 дня на территории Греции, необходимо получить ВНЖ. Самый простой путь – путь инвестиций. Он позволяет получить разрешение на проживание при покупке недвижимости стоимостью более 250 тысяч евро, причём сразу для всей семьи. Единственное, стоит учитывать, что налоги на недвижимость в Греции за последние несколько лет выросли. Прежде, чем покупать понравившийся объект, проконсультируйтесь со специалистами, чтобы понять во сколько обойдётся обслуживание.
- Испания. Тот случай, когда страну выбирают не из-за налогов, которые здесь крайне высоки, а из-за климата, комфорта, бизнеса или иных причин. При инвестициях в недвижимость на сумму от 500 тысяч евро, ВНЖ оформляют за 2-3 месяца.
- Кипр. Получить статус налогового резидента на Кипре можно за срок 60 дней при соблюдении определённых условий. В обычном режиме потребуется классические 183 дня. При этом существует альтернативный путь – вложить в экономику страны от 2 миллионов евро и получить второй паспорт Кипра, который позволит не только жить в стране, но и путешествовать по всей Европе.
- Монако. Если вы пробудете здесь 183 дня и станете налоговым резидентом, то вас освободят от уплаты налога на доход, упростят другие налоги. Не говоря про уровень жизни, Средиземноморский климат и прочие блага столицы состоятельных людей.
- Мальта. Страна предлагает одну из самых либеральных систем налогообложения в Европе. Самый быстрый способ получить статус налогового резидента – участие к программе экономического гражданства. Инвестировав 1 миллион евро, через год вы получите паспорт и будете считаться резидентом.
- Андорра. Для того, чтобы стать налоговым резидентом в горном княжестве, потребуется 90 дней. Получить право прожить столько в Андорре можно благодаря различным программам ВНЖ, о которых мы рассказываем на портале. Резиденция бывает активной и пассивной.
Подробнее о каждой из стран, о получении налогового резидентства, вы узнаете из материала «Лучшее налоговое резидентство» или же на личной консультации: [email protected].
Налоговый статус определяет то, сколько вы отдаёте государству, а также то, от кого получите льготы и бонусы. Будет ли помогать вам Россия, Швейцария или Андорра – решать вам, ведь вы сами выбираете, где платить налоги.
Планируйте заранее и пользуйтесь услугами опытных специалистов: [email protected].
Источник: https://wealthoffshore.net/tax-residence/tax-residency-in-2018-how-to-confirm-in-russia-and-change-of-tax-residency/
Загрузка...
