Методика проведения анализа основных средств (нюансы) — все о налогах

Методика проведения анализа основных средств (нюансы)

Методика анализа основных средств выбирается в зависимости от задач, которые необходимо решить. Чаще всего выбор методики анализа основных средств сводится к изучению обеспеченности производства всей необходимой техникой и ее движением, а также к оценке состояния имеющихся фондов.

Этапы проведения анализа основных средств

Анализ состояния основных средств

Анализ динамики основных средств

Анализ обеспеченности основными средствами

Итоги

Этапы проведения анализа основных средств

Правильно подобранная методика анализа основных средств (далее — ОС) позволит своевременно контролировать состав и состояние производственных и непроизводственных фондов. Это также поможет повысить эффективность использования ОС, если на основе полученных в результате анализа данных будут приняты грамотные управленческие решения.

Для такого анализа лучше всего подойдет метод цепных подстановок, в ходе которого будет изучено влияние различных факторов на изменение результативной величины — стоимости ОС.

Выделяют следующие факторы, которые оказывают влияние на изменение стоимости ОС предприятия:

  • поступление и/или ввод в эксплуатацию;
  • выбытие (отчуждение, ликвидация);
  • переоценка.

Положительное влияние на стоимость ОС оказывает поступление, а также дооценка, а отрицательное — выбытие ОС и их уценка.

Этапы анализа ОС:

  1. Сбор сведений обо всех имеющихся на предприятии ОС.
  2. Аналитические исследования ОС:
  • анализ состояния;
  • анализ динамики;
  • анализ обеспеченности.
  1. Обработка аналитических данных и обобщение полученных результатов.
  2. Разработка мероприятий по повышению эффективности использования ОС.
  3. Контроль за внедрением принятых управленческих решений.

При сборе сведений следует сразу же структурировать имеющиеся ОС, для этого их группируют по профилю использования (производственные и непроизводственные).

Производственные ОС следует, в свою очередь, разделять на активные и пассивные.

Анализ структуры фондов позволит в дальнейшем выявить резерв повышения эффективности использования, если оптимизировать их структуру путем переоценки их роли в производственном процессе.

Подробнее о проведении анализа нефинансовых активов читайте в нашей статье «Порядок проведения анализа внеоборотных активов».

Остановимся подробнее на проведении аналитических исследований по оценке состояния, динамики и обеспеченности ОС.

Анализ состояния основных средств

Основными задачами анализа состояния ОС являются:

  • изучение структурного состава и движения ОС, степени обновления, выбытия и техсостояния фондов — для этого рассчитываются коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности;
  • изучение факторов, которые оказывают влияние на эффективность применения ОС — рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости;
  • выявление степени влияния экстенсивных/интенсивных факторов, изучение эффективности использования ОС во времени и по мощности — коэффициенты экстенсивности/интенсивности загрузки;
  • выяснение влияния средств труда на объем выпущенной продукции — фондо-, энерго- и механовооруженность;
  • пофакторный анализ фондоотдачи и изыскание резервов ее увеличения — коэффициенты сменности, простоев, среднечасовой выработки и пр.

Анализ динамики основных средств

Целью анализа динамики ОС является изучение объема, закономерностей и эффективности использования капвложений. Для этого показатели анализируются в динамике за несколько периодов, чаще всего на начало и конец периода. По результатам соотнесения этих сведений рассчитываются относительные и абсолютные значения динамики стоимости ОС.

Анализ обеспеченности основными средствами

Для анализа обеспеченности ОС необходимо сравнить фактическое наличие техники и оборудования с плановой потребностью, достаточной для бесперебойного ведения хозяйственной деятельности предприятия. При осуществлении расчета плановой потребности в технике учитываются все технологические и организационные особенности производства.

В результате проведения сравнения реального наличия с плановой необходимостью можно рассчитать, какова потребность предприятия в дополнительной технике (сколько единиц и какого оборудования недостает). Затем изыскиваются возможности для восполнения недостатка — для этого анализируются способы:

  • получения недостающих ОС, основываясь на времени их использования — принимается решение о целесообразности приобретения, взятия в аренду или лизинг;
  • освобождения от неиспользуемых (неэффективных, лишних) ОС на предприятии — для этого принимается решение о продаже или передаче в аренду.

При анализе обеспеченности ОС анализируются такие показатели:

  • фондовооруженность;
  • техвооруженность;
  • использование на предприятии производственной мощности.

Если оценивается обеспеченность предприятия ОС на перспективу, то надо проанализировать показатель фондоемкости в отчетном периоде и запланированный объем выпуска продукции. Если эти значения перемножить, то выйдет стоимость ОС, необходимых для обеспечения планового объема выпуска продукции.

Итоги

Методика проведения анализа ОС позволяет систематизировать подходы к регулярной оценке состояния, структуры и движения производственных фондов. Такой регулярный контроль позволит не только повысить эффективность использования ОС, но и на перспективу контролировать достаточность оборудования для выполнения производственных планов.

Также советуем ознакомиться с методикой анализа финансовой устойчивости — подробнее об этом в нашей статье «Проведение анализа финансовой устойчивости организации».

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_provedeniya_analiza_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

О вопросах методики анализа основных средств предприятия



В статье охарактеризованы источники информации для анализа основных средств, выделены основные направления и методика анализа основных средств при оценке ресурсного потенциала организации.

Ключевые слова: ресурсы, основные средства, ресурсный потенциал, анализ основных средств.

Анализ последних исследований и публикаций. Проблемы оценки эффективности использования основных средств предприятия рассматриваются в работах многих отечественных ученых и специалистов: Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская, С. А. Бороненкова, Е. Б.

Герасимова, Зимин Н. Е., А. В. Зонова, М. В. Мельник, Г. В. Савицкая, Л. Г. Скамай, В. Н. Солопова и др.

Однако ряд проблем организации и методики анализа основных средств в условиях перехода к рыночным отношениям требуют дальнейших исследований и научных разработок.

Цель статьи: рассмотреть главные вопросы методики анализа основных средств предприятия.

Деятельность любого предприятия начинается с формирования материально-технической базы, а именно «основных средств», отсутствие которых делает невозможным функционирование и ведение текущей хозяйственной деятельности предприятия. Именно объем аккумулированных основных средств дает основания судить о размере предприятия, его возможностях и перспективах развития. Поэтому будет целесообразным дать четкое определение этой экономической категории.

Понятие «основные средства» возникло в 1930 году. В экономической литературе термин «основные фонды» часто соотносится с термином «основные средства».

Эти понятия невозможно не различать, поскольку «основные средства» — это совокупность материально-вещественных ценностей, а «основные фонды» — это источники формирования «основных средств», их значения отображаются в разных частях баланса «основные средства» — в активе, «основные фонды» — в пассиве [1].

В экономической литературе понятие «основные средства» имеет широкую базу трактовок и определений.

На основе проведенного анализа научной литературы можно сделать вывод, что большинство авторов под понятием «основные средства» понимают материальные активы предприятия.

Все источники указывают на то, что основные средства должны использоваться длительное время (а именно: более одного года или одного операционного цикла) [1], [3], [6].

Важным для более четкого понимания сущности основных средств является определение их функциональной полезности. К числу функций, которые осуществляются с помощью основных средств, относятся:

‒ использование в процессе производства;

‒ использование в процессе поставки товаров и услуг;

‒ предоставление в аренду другим лицам;

‒ осуществление административных и социально-культурных функций.

Основные средства предприятий, организаций и отраслей народного хозяйства составляют важнейшую часть национального богатства страны, а важнейшая проблема в хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности их использования.

При изучении каждого элемента основных средств, их износа, факторов, влияющих на эффективность их использования и воспроизводства, определяются приемы и методы, с помощью которых можно повысить эффективность их использования, что приведет к снижению затрат на производство продукции и рост производительности труда.

Экономное и рациональное использование основных средств предприятия на сегодняшний день является одной из самых актуальных задач, которая ставится перед предприятием.

Анализ имеющегося количества и состояния основных средств предприятия дает возможность рассчитать показатели и определить пути повышения эффективности их использования и прогнозировать величину средств, которые необходимо будет привлечь для приобретение новых основных средств в связи с физическим износом имеющихся.

Источниками информации для анализа основных средств являются формы финансовой и статистической отчетности, а также данные аналитического учета. По итогам года составляется финансовая и статистическая отчетность. Информацию о внеоборотных активах содержит баланс (форма № 1), примечания к финансовой отчетности (форма № 5), формы № 11–03, 1 амортизация.

Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгалтерского учета. Прогнозный анализ эффективности использования основных средств применяется при оценке соответствующих альтернативных управленческих решений.

Методика анализа использования основных средств должна учитывать несколько принципиальных положений: функциональная полезность основных средств сохраняется на протяжении нескольких лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени; момент физической замены основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, которые уменьшают финансовые результаты деятельности предприятия; эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Эффективность использования основных средств предприятия определяется не только экономическими, но и экологическими, социальными и другими факторами, поскольку они обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и культурную, социально-бытовую и т. д. [2, с. 462].

В процессе анализа, прежде всего, необходимо исследовать наличие и динамику основных средств в составе имущества предприятия. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные. Производственную мощность предприятия определяют промышленно производственные фонды.

https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY

На последующих этапах аналитического исследования основные средства оценивают с точки зрения их практического применения и мобильности, то есть структурируют их на активную и пассивную часть.

При проведении анализа состава и динамики основных средств важно правильно исследовать показатели, характеризующие техническую целесообразность использования основных средств, то есть показатели механооснащенности и фондооснащенности производства и труда [4, с. 80].

В ходе анализа изучают оптимальность уровня механооснащенности промышленного производства.

Это важно, поскольку переоснащенность организации техникой ослабляет внимание к ее рациональному использованию, что приводит к повышению себестоимости и падению фондоотдачи, снижению эксплуатационной производительности оборудования, а недостаток высокоэффективного оборудования в других предприятиях — к невыполнению основных технико-экономических показателей [1, с. 138].

Детального рассмотрения в процессе анализа требует оценка наличия и движения основных средств, как перспективного исследования будущей производственной мощности предприятий.

Читайте также:  Каковы сущность и структура страховых взносов? - все о налогах

Коэффициент обновления основных средств рассчитывается как отношение стоимости поступивших основных средств к балансовой стоимости основных средств на конец отчетного периода:

(1)

Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как отношение стоимости основных средств, выбывших в течение рассматриваемого периода, к их стоимости на начало периода:

(2)

Важной характеристикой технического уровня основных производственных средств является возрастной состав машин и оборудования.

Такая технико-экономическая информация необходима для разработки планов модернизации машин и внедрения новой техники и контроля за их выполнением.

По данным инвентарных карточек (книг), машины и оборудование каждого вида группируют по возрасту, исходя из фактических сроков действия с интервалом в S лет: до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 15 лет и т. д.

Далее анализ углубляют с помощью вычисления аналогичных показателей для тех видов машин и оборудования, которые затем сопоставляют между собой и со средним уровнем.

Таким образом, изучение возрастного состава активной части основных средств позволяет выявить количество машин и оборудования, пригодных для эксплуатации, требующих капитального ремонта, и таких, которые должны быть списаны и заменены [5, с. 72].

Определяя экономическую эффективность использования основных средств, используют систему натуральных и стоимостных показателей, а также соотносятся оценки темпов роста выпуска продукции и темпов роста объема; фондовооруженности труда и его производительности.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи, фондоемкость, рентабельность.

В процессе исследования изучается динамика перечисленных показателей, проводится сравнительный анализ по различным направлениям, определяются факторы изменения их величины [2, с. 120].

Анализ фондоотдачи проводится по двум направлениям: изучение влияния факторов на изменение фондоотдачи, изучение влияния фондоотдачи на объем производства.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются: изменение доли активной части средств в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части основных средств.

Для расчета влияния факторов второго порядка на уровень фондоотдачи необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизации.

С этой целью сравнивают выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат делят на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования.

Повышению фондоотдачи способствуют: увеличение удельного веса активной части основных средств; увеличение времени работы оборудования; автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования и другие. Снижение фондоотдачи приводит к увеличению суммы амортизационных отчислений и соответственно способствует уменьшению доли прибыли в цене товара, что приводит к убыткам.

Фондоотдача включает понятие эффективности воспроизводства и интенсификации использования основных средств. При исчислении и сравнительном анализе этого показателя по группе промышленных предприятий следует придерживаться правильного методического подхода. Одинаковые по профилю и мощностью предприятия могут иметь разный уровень фондоотдачи.

Для выявления неиспользованных резервов в эксплуатации машин и оборудования следует определять фондоотдачу не только с общей величины основных производственных средств, но и с их активной части.

Рост цен на оборудование очень часто опережает рост их эксплуатационной производительности, что приводит к повышению стоимости единицы мощности и падению фондоотдачи.

Оптовая цена на определенное оборудование может быть повышена, но в меньшей степени, чем ее производительность. Новая техника обеспечивает увеличение фондоотдачи только тогда, когда производительность растет быстрее, чем ее стоимость.

Это положение следует учитывать при разработке новой техники, которая обеспечит максимальную эффективность, в том числе повышение фондоотдачи.

https://www.youtube.com/watch?v=ipyr6y5G7w4

Исходным моментом для анализа резервов роста фондоотдачи является классификация факторов, влияющих на ее уровень. В экономической литературе предлагаются различные количества и наборы факторов для вычисления влияния на фондоотдачу.

Итак, основными задачами анализа необоротных материальных активов являются: оценка обеспеченности основными средствами и других необоротных материальных активов предприятий, состава и структуры основных средств, степени обновления и выбытия, технического состояния средств; определение уровня фондоотдачи, ее динамики, изучение влияния изменения размера основных средств и фондоотдачи на объем работ; выявление резервов повышения фондоотдачи, улучшение использования техники; определение путей снижения затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов; оценка выявленных резервов и разработка мероприятий по улучшению использования активной части основных средств [3, с. 150].

Особенностью анализа основных средств является его многоуровневый характер. Важно выделить уровень влияния факторов и в соответствии с этим выбрать модели и способы анализа.

Конечной целью анализа использования основных средств независимо от области деятельности предприятия является возможность расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения ресурсов или определение потребности в восстановлении или расширении производственного потенциала.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/114/30188/

Совершенствование методики анализа состояния и использования основных средств

Обеспеченность предприятия основными средствами, их состояние и движение обязательно рассматриваются в анализе финансовой отчетности организации в части анализа формы №1 «Бухгалтерский баланс» и в приложениях к финансовой отчетности, результаты которого необходимы для управления финансовым состоянием организации.

Цель анализа основных средств организации – выявить резервы повышения эффективности их использования, обосновать необходимость инвестиционных вложений в техническое перевооружение, обновление и (или) расширение технической базы, а также дать экономическое обоснование выбора метода начисления амортизации для обеспечения финансовой устойчивости компании.

Методика анализа основных средств подробно изложена в трудах по экономическому анализу М.И. Баканова, Д.А. Ендовицкого, Н.П. Любушина, М.В. Мельник, А.А. Максютова, Э.А. Маркарьяна, Г.В. Савицкой, Л.В. Прыкиной, С.М. Пястолова, А.Д. Шеремета и многих других. В то же время отдельные направления методики анализа основных средств требуют существенных корректировок.

Последовательность проведения анализа

Анализ состояния и использования основных средств, как правило, проводится в следующей последовательности:

  1. определение обеспеченности организации и его структурных подразделений основными средствами;

  2. анализ состава и структуры основных средств;

  3. оценка уровня состояния основных средств, оценить стадии жизненного цикла, определение тенденции движения основных средств и причины изменений;

  4. анализ накопления и использования амортизационных отчислений и обоснование выбора метода начисления амортизации;

  5. факторный анализ эффективности использования основных средств, в том числе по основным их видам;

  6. определение количественного влияния использования основных средств на объем производства товаров (работ, услуг) и финансовое состояние предприятия;

  7. определение приоритетного направления повышения эффективности использования основных средств и определение источников финансирования капиталовложений.

Источниками информации являются формы бухгалтерской, статистической отчетности а также внутренняя управленческая отчетность организации.

Методика анализа обеспеченности основными средствами

В экономической литературе зачастую показатели «фондообеспеченность» и «фондооснащенность» имеют одинаковую методику расчета, результат которого показывает, какая сумма основных средств приходится на один квадратный метр или гектар площади, закрепленной за организацией.

Однако эти понятия различны.

Обеспеченность организации основными средствами устанавливается по отдельным их видам путем сравнения фактического их наличия с плановой (прогнозной) потребностью и показывает, насколько компания обеспечена основными средствами исходя из производственной потребности, соответствующей спросу покупателей. Это обобщающий показатель обеспеченности средствами и предметами труда в целях обеспечения ритмичности производства с запланированным уровнем.

Фондооснащенность и фондовооруженность – качественные показатели, детально раскрывающие уровень обеспеченности предприятия основными средствами в расчете на единицу занимаемой площади и численности работников.

Данные показатели необходимы для сравнительного анализа между предприятиями-конкурентами.

Для определения указанных показателей рекомендуется брать остаточную стоимость всех основных средств, в том числе арендованных, за минусом стоимости средств, находящихся на консервации, а также сданных в аренду другим компаниям. Принципиальным изменением является то, что при расчете фондооснащенности и фондовооруженности до сих пор используют первоначальную стоимость основных средств.

Остаточная стоимость основных средств – это первоначальная стоимость за минусом износа.

Но так как предприятие самостоятельно принимает решение о выборе метода начисления амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, списание по сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объему продукции), то сумма начисленного износа на один и тот же вид основных средств будет существенно различаться.

На практике преимущественно применяют линейный метод начисления амортизации.

Также отметим что, чаще всего объекты используются гораздо дольше, чем заканчивается их период эксплуатации, а сроки амортизации пересматриваются только после реконструкции или модернизации самортизированного объекта, что, как правило, бывает крайне редко.

Поэтому расчет показателя обеспеченности предприятия основными средствами по их остаточной стоимости будет отражать реальный уровень его технической оснащенности, который особенно важен для определения залоговой базы при оценке кредитоспособности.

Следующим моментом, на который необходимо обратить внимание, является учет переоценки основных средств при сравнении показателей более чем за два года.

Величина переоценки (или уценки) включается в добавочный капитал и, соответственно, включается в раздел 3 пассива баланса «Капитал и резервы», повышая финансовую устойчивость компании, хотя фактически обновление основных средств не произошло, следовательно, техническая оснащенность не изменилась. Если проводить горизонтальный анализ без учета переоценки (или уценки), тогда результаты расчетов показателей будут несопоставимы.

Методика анализа состава и движения основных средств

Результаты анализа состава основных средств позволяют разработать меры по оптимизации их структуры в целях повышения эффективности их использования. Изменение размера основных средств определяется сопоставлением наличия их на конец года с наличием на начало года, а также с отчетными данными предыдущих лет.

Повышение удельного веса активной части основных средств является результатом технической оснащенности организации оборудованием и транспортными средствами.

Увеличение доли основных непроизводственных средств свидетельствует о дополнительном вводе в эксплуатацию объектов социально-культурного или бытового назначения за счет собственных источников средств, т.е. улучшилась сфера обслуживания работников.

Оптимальным размером данной группы считается, когда их удельный вес в общей стоимости основных средств составляет 23-27%.

Анализ динамики состава и движения основных средств предполагается проводить во взаимоувязке с жизненным циклом товара и финансовыми результатами деятельности организации.

На этапе рождения осуществляется приобретение новых технологий и техники, активно ведется инновационная деятельность, однако прибыль невелика или она отсутствует по данному производству, так как произведенный усовершенствованный товар не имеет массовой продажи.

Читайте также:  Внимание: замена кодов «детских» вычетов по ндфл и не только - все о налогах

Этап развития характеризуется интенсивным развитием технологических систем (оборудования, технических средств, технологий), продукция которых востребована массовым потребителем, темпы роста выручки опережают темпы роста затрат.

Фаза зрелости – это стабильность в использовании оборудования и техники, хорошо известных конкурентам, но при этом отсутствует дальнейшее совершенствование технологической системы, происходит моральное устаревание основных средств. Произведенные товары находят сбыт, но прибыль уменьшается за счет перераспределения сегментов рынка в пользу других производителей.

На этапе старости, когда используется физически и морально изношенное оборудование и устаревшая технология производства, покупатели теряют интерес к продукции, так как существуют лучшие по качеству, цене и другим характеристикам товары или меняются вкусы и предпочтения покупателей, которые были не учтены производителями. В результате темпы снижения объемов продаж возрастают, ассортимент товара сужается, возникает риск убыточности. Требуется диверсификация, техническое перевооружение и модернизация производства.

Следовательно, в процессе жизненного цикла товаров происходит движение основных средств, характеризующееся следующими показателями:

Техническое состояние основных средств характеризует:

Повышенный коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных средств и свидетельствует о хорошем состоянии средств. На практике коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости.

Как уже отмечалось ранее, в связи с возможностью выбора линейного и ускоренного методов начисления амортизации будут получены различные результаты остаточной стоимости основных средств, величина которой отражается в разделе «Внеоборотные активы» бухбаланса, а это скажется на показателях уровня обеспеченности компании основными средствами, рентабельности их использования, ликвидности и платежеспособности.

Например, используя один из методов ускоренной амортизации, величина износа будет больше, чем при линейном методе начисления, вследствие чего будет занижена рентабельность использования основных средств из-за уменьшения прибыли по причине завышения себестоимости. В то же время в структуре бухбаланса уменьшится величина труднореализуемых активов (А4), повысится ликвидность баланса и платежеспособность компании, а также снизится налоговая нагрузка организации за счет снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В российской практике отсутствует методика уменьшения стоимости основного средства в связи с его повреждением или моральным устареванием, что искажает финансовые результаты организации и показатели эффективности использования основных средств.

В международном учете (МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов») изложен порядок пересчета балансовой стоимости активов в случае их обесценивания и признания от данного факта убытка. Снижение стоимости актива отражается в отчете о прибылях и убытках в том периоде, когда это было выявлено.

Если же в дальнейшем руководство компании решит, что признаки обесценивания исчезли, тогда стоимость основных средств можно увеличить на сумму ранее признанного убытка.

Кроме того, по МСФО при линейном методе начисления износа основных средств амортизацию не приостанавливают, если объект находится на консервации или временно не эксплуатируется, что является отличительным признаком отечественной практики. Необходимость внесения корректировок в ПБУ 6/01 в соответствии с международными стандартами наиболее очевидна при определении реальной стоимости имущества организации и ее использовании для расчета показателей эффективности использования основных средств.

Крайне важно отметить, что сумма амортизационных отчислений, с одной стороны, является денежным выражением потери физических и технико-экономических качеств основных средств и отражает стоимостную величину их износа.

Начисленная сумма износа, накапливаясь, становится источником, необходимым для восстановления окончательно износившихся основных средств.

Она приравнивается к собственным источникам финансирования, однако, как показывает практика, не используется по назначению.

С другой стороны, сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства или обращения и отражается на соответствующих счетах учета затрат на производство и является одной из составных частей себестоимости, а при реализации продукции – частью выручки. Схему движения амортизации можно представить в следующем виде:

Изложенное раскрывает влияние амортизационной политики предприятия на его финансовые результаты и финансовое состояние и необходимость ее грамотной разработки в целях оптимизации налогооблагаемой базы.

Рассмотрим пример расчета показателей движения и состояния основных средств

Методика анализа использования основных средств

Уровень использования основных средств принято определять по следующим показателям:

  1. Фондоотдача (ФО) = Выручка от продажи продукции (работ, услуг) / Среднегодовая стоимость основных средств

  2. Фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи) = Среднегодовая стоимость основных средств / Выручка

  3. Рентабельности использования основных средств = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость основных средств

Нужно отметить что, перечисленные показатели не в полной мере раскрывают эффективность использования основных средств и имеют противоречивый характер. Выделим основные недостатки.

При расчете уровня рентабельности использования основных средств использование в числителе показателя чистой прибыли не вполне правомерно, поскольку отчисления по налогу на прибыль являются результатом работы основных средств.

Без их участия невозможно было бы достичь фактических объемов продаж и сформировать финансовый результат.

Поэтому экономически обоснованным будет включить в расчет прибыль до налогообложения, так как кроме основной деятельности могут быть получены прочие доходы (расходы) от продажи основных средств и их переоценки.

В методике расчета фондоотдачи учитывается выручка от продажи продукции (работ, услуг), в то время как основные средства участвуют в формировании всей стоимости произведенных товаров, в том числе невостребованных (стоимость готовой продукции из бухгалтерского баланса), резервных остатков на конец года и оставленных для внутрихозяйственного потребления, включая материалы собственного производства. Следовательно, если брать только выручку (стоимость товарной продукции), то результат будет занижен.

В формировании стоимости валовой продукции зачастую участвуют основные средства, которые списаны по физическому износу, так как срок амортизации уже истек, но продолжают использоваться, а в общую их стоимость не включаются. Это завышает показатель фондоотдачи.

В определении количественного влияния факторов на изменение фондоотдачи результаты расчета свидетельствуют, что за счет обновления и модернизации производства происходит снижение эффективности использования основных средств, а как показывает практика, это недостоверно.

Подводя итоги, предлагаем следующие основные направления совершенствования методики анализа состояния и использования основных средств:

  1. включить в расчет показателей фондооснащенности и фондовооруженности остаточную стоимость основных средств, а не первоначальную; в расчет показателей фондоотдачи – стоимость валовой продукции, а не выручку; в расчет рентабельности использования основных средств – прибыль до налогообложения, а не чистую прибыль;

  2. учитывать при анализе динамики показателей (более двух лет) инфляционные процессы, т.е. обеспечивать сопоставимость по стоимостному показателю и их влияние на финансовую устойчивость организации;

  3. проводить анализ состава и структуры основных средств с учетом их жизненного цикла, включая корректировку финансовых результатов при моральном устаревании оборудования, техники и технологии производства;

  4. использовать амортизационную политику для оптимизации налогооблагаемой прибыли, показателей ликвидности и платежеспособности, а показатель фондоотдачи — для оценки эффективности инвестиционных вложений в основные средства;

  5. анализировать фондоемкость невостребованной продукции;

  6. экономически обосновывать вложения в основные средства, обеспечивая их необходимыми ресурсами, и определять прогнозные значения влияния результатов внедрения в сфере производства и продаж.

Список литературы:

  1. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
  2. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
  3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. — 4-е изд., испр. — М.: ИНФРА-М, 2007.

Источник: http://afdanalyse.ru/news/sovershenstvovanie_metodiki_analiza_sostojanija_i_ispolzovanija_osnovnykh_sredstv/2015-02-19-312

Оценка основных средств: виды, понятие, методы, классификация, учет, показатели

Имущественные активы предприятия, поставленные на учет в качестве основных средств, должны иметь конкретные стоимостные показатели. Это необходимо для целей бухгалтерского и налогового учета, а по мере эксплуатации активов в текущей деятельности должны проводиться регулярная переоценка основных средств.

Что такое оценка основных средств

Оценка основных средств подразумевает отражение в бухучете денежного выражения стоимости имущественных активов, принадлежащих предприятию.

Далеко не все материальные ценности могут признаваться основными средствами компании – период их полезной эксплуатации должен составлять не менее одного года (правилами учетной политики организации может устанавливаться и иной критерий срока службы).

Основные производственные фонды предприятия и их оценка — тема видео ниже:

Понятие

По правилам бухучета, оценка основных средств заключается в определении стоимостных показателей конкретных видов имущественных активов, а ключевые цели этой процедуры заключаются в следующем:

  • учет основных средств;
  • анализ количественных и качественных характеристик материальных ценностей компании;
  • совершение гражданских сделок с имущественными активами (например, сдача их во временное арендное пользование третьим лицам);
  • использование стоимостных характеристик для составления экономических расчетов и прогнозов на предприятии;
  • оценка состояния объектов и предметов для своевременного проведения ремонтно-восстановительных работ;
  • оценка эффективности использования имущественных активов в текущей деятельности и определение целесообразности их продажи для снижения текущих расходов на содержание;
  • представление статистической отчетности в уполномоченные службы и ведомства.

В процессе текущей эксплуатации оценочные показатели будут использованы и для расчета амортизационных начислений. В ряде случаев предприятие сможет использовать амортизационные данные для снижения налога на прибыль.

Виды оценки ОС

Классификация

Базовым ценовым показателем основных средств является их первоначальная стоимость. Именно это значение будет внесено в сведения бухучета при постановке активов на учет и вводе их в эксплуатацию. Первоначальная стоимость может рассчитываться следующим образом:

  • при учете активов, внесенных собственниками компании в качестве взносов в уставный капитал, первоначальная стоимость может определяться самими учредителями;
  • при совершении сделок по приобретению активов расчет осуществляется по рыночным ценам или на основании договорных условий между контрагентами;
  • в случаи производства материальных ценностей собственными силами (например, возведение нового объекта недвижимости) расчет происходит с учетом понесенных затрат.

Еще одним вариантом определения денежной оценки основных средств выступает балансовая стоимость активов. Этот оценочный показатель формируется исходя из данных бухучета о наличии и движении активов на предприятии, и может учитывать информацию о восстановительной стоимости.

Полная восстановительная стоимость включает в себя формирование сумм затрат на приобретение или создание новых материальных ценностей.

Читайте также:  Приказ о передаче дел главного бухгалтера - образец - все о налогах

Исходя из указанного оценочного показателя, на предприятии будет регулярно определяться остаточная стоимость – для этого используются нормативные или фактические данные об износе имущественных активов.

Остаточная стоимость дает оценку фактической или нормативной изношенности материальных ценностей, что позволяет своевременно запланировать их модернизацию или ремонтно-восстановительные работы.

Показатели

При различных видах оценки основных средств могут использоваться общие и частные показатели. Их применение позволяет определить эффективность эксплуатации имущественных активов в текущей деятельности, рентабельность производства и ряд иных сведений.

К ключевым показателям оценки можно отнести следующие:

  • фондоотдача – соотношение объема произведенной продукции на один рубль стоимостного показателя основных средств;
  • фондоемкость — процентное отношение основных средств на один рубль произведенной продукции;
  • рентабельность – размер прибыли в отношении на один рубль основных активов предприятия.

Помимо этого, используются различные показатели эффективности использования имущественных активов. Практически для каждого варианта первоначальной или последующей оценки основных средств применяются различные виды нормативных формул.

Для последующей переоценки основных средств требуется располагать стоимостными данными на начало календарного года (они сформированы в ведомостях), проектно-сметной документацией и техническими паспортами на недвижимость, иной технической документацией на материалы и оборудование.

Основные средства по первоначальной стоимости описаны в видео ниже:

Методы оценки

По правилам бухучета оценка имущественных активов как основных средств предприятия происходит по следующим критериям:

  • первоначальная стоимость;
  • восстановительная стоимость;
  • остаточная стоимость.

Расчет первоначальной стоимости, как правило, не представляет сложности. Для этого используются данные о приобретении объектов или затратах на их создание, либо информация о рыночных ценах.

Для расчета восстановительной стоимости используются следующие методы:

  • нормативные индексы цен на определенные виды имущественных активов;
  • коэффициенты изменения цен на рынке;
  • ценовые показатели на аналогичные виды активов, если для них уже определялась восстановительная стоимость.

Рассчитанные таким образом данные будут использоваться для определения остаточной стоимости с учетом износа оборудования или иных видов материальных ценностей компании.

Также в бухучете используются поправочные коэффициенты к суммам износа, определенные по отдельным видам имущественных активов.

Что такое дооценка ОС

Поправки к первоначальной стоимости активов допускается только в исключительных случаях, если установлено изменение количественных или качественных показателей основных средств. Наиболее распространенными случаями дооценки являются:

  • переоценка группы однородных активов на конец отчетного периода для учета текущего стоимостного показателя;
  • увеличение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и т.д.;
  • уменьшение стоимости указанных активов в результате изменения количественных и качественных характеристик (например, вывод из эксплуатации и снос отдельной части имущественного комплекса).

Решение о необходимости дооценки принимает сама компания, а после учета новых данных потребуется проведение регулярной переоценки (как правило, ежегодное). Ключевые показатели дооценки объектов должны быть указаны в учетной политике, которая является составной частью бухучета предприятия.

Бухгалтерский учет оценки ОС описан в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/otsenka.html

Методика анализа основных средств

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 8Следующая ⇒

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Цель анализа основных средств — объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

К основным задачам анализа основных производственных фондов и эффективности их использования относятся следующие:

— определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, установление причин и изменения;

— изучение технического состояния основных средств;

— определение влияния использования основных средств на объем произведенной продукции и другие экономические показатели работы организации;

— выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

, (1)

где Фс — среднегодовая стоимость основных средств;

Фпер — первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Фвв — стоимость введенных основных средств;

Чм — число месяцев функционирования введенных основных средств;

Фл — ликвидационная стоимость;

М — количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Фотдача=(2)

Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Фемкость =(3)

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения.

С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам.

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии :

Фвоор=, (4)

где Р — число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и, в частности, на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств.

Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП (научно-технический прогресс). Итак, подведем некоторый итог.

При анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. [12]

Таким образом, анализ наличия, движения и эффективности использования основных средств является неотъемлемой частью работы предприятия, так как от рационального использования основных средств зависят качество произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг, скорость их производства, условия труда работников. А итогом рационального использования основных средств будет являться положительный финансовый результат деятельности организации.

Источник: https://lektsia.com/2x878d.html

Методика анализа основных средств предприятия

Цель анализа базовых средств: выявить обеспеченность предприятия основными средствами и оценить эффективность их использования

Задачи анализа:

— Изучить динамику изменения объёма и состава базовых средств предприятия

— Рассчитать показатели состояния и движения базовых средств

— Рассчитать показатели эффективности использования базовых средств

— Изучить использование производственных мощностей и технологического оборудования

— Провести факторный анализ использования базовых средств

— Выявить резервы повышения эффективности использования базовых средств предприятия

— Наметить мероприятия по улучшению использования базовых средств предприятия

Источники данных для анализа:

ʼʼБаланс предприятияʼʼ, ʼʼПриложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатахʼʼ, форма 11 (статистическая) ʼʼОтчет о наличии и движении базовых средствʼʼ, данные аналитического учета.

Состояние производственного потенциала — важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а, следовательно, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия — его базовых средств.

Изучение объёма, структуры и динамики базовых фондов предприятия по источникам формирования базируется на их классификации. Вначале крайне важно выделить основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Далее провести анализ структуры промышленно-производственных базовых фондов, которые определяют производственную мощь предприятия.

Как уже отмечалось, основные фонды группируются в подгруппы в соответствии с их функционированием назначением, ᴛ.ᴇ. формируется их видовая структура. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования базовых фондов на базе оптимизации структуры.

Анализа состава и движения базовых фондов проводится за год и за ряд лет, что позволяет выявить тенденции изменения состава и принять меры к их улучшению, определить в дальнейшем степень влияния этих изменений на показатели использования базовых фондов и, в первую очередь, на фондоотдачу.

Увеличение производственных базовых фондов свидетельствует о росте технической оснащенности, а увеличение непроизводственных базовых фондов — об улучшении социальных условий работников.

Анализ состава и структуры базовых фондов целœесообразно вести в следующих направлениях:

‣‣‣ определœение удельного веса производственных и непроизводственных фондов;

‣‣‣ анализ структуры промышленно-производственных базовых фондов;

‣‣‣ анализ структуры непроизводственных фондов;

‣‣‣ анализ структуры базовых фондов по подразделœениям предприятия с целью установления удельного веса и насыщенности базовых фондов подразделœений основного и вспомогательного производства.

При наличии нормативов на основные фонды определяется их величина как по предприятию в целом, так и по отдельным группам и подразделœениям на плановый или фактический объём работ с целью установления отклонений от нормативного уровня их потребности.

Рост величины промышленно-производственных фондов, в т.ч. рост активной части базовых фондов следует оценить как положительную тенденцию предприятия.

Увеличение объёма промышленно — производственных фондов было обеспечено за счёт замены морально и физически изношенного оборудования более производительным и более дорогим оборудованием, за счёт дооценки базовых фондов, перевода из оборотных средств в основные, за счёт безвозмездного поступления бывших в употреблении базовых фондов.

Роль отдельных групп базовых фондов в процессе производства различна. Прирост объёма промышленно-производственных фондов характеризует повышение производственной мощности и имеет значение не только для текущего года, но и для расширения производства в перспективе.

Анализа объёма, структуры и динамики промышленно-производственных фондов имеет очень важное значение, так как от структуры и удельного веса наиболее активной части базовых фондов во многом зависит эффективность использования всœей массы базовых фондов.

Таблица 2

Источник: http://referatwork.ru/category/proizvodstvo/view/327050_metodika_analiza_osnovnyh_sredstv_predpriyatiya

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector