У «вмененщика» не может быть нулевых деклараций — все о налогах

Енвд (вмененный налог)

Специальный режим базируется на допущении, что на величину прибыли коммерческой структуры влияет количество единиц физического показателя. Иными словами, законодатель руководствуется логикой: чем больше наемных работников, метров площади торгового помещения или автотранспортных средств имеется у ООО или ИП, тем большую выручку он получит. Значит, сумма налога должна возрасти.

Реальный доход коммерческой структуры не принимается в расчет. Государство «вменяет» ей некоторую цифру средней по отрасли выручки. Не имеет значения, ведет ли ООО или ИП фактическую деятельность: на них все равно остается обязанность совершать ежеквартальные бюджетные платежи.

До 2013 года «вмененка» была обязательной системой для ООО и ИП отдельных сфер деятельности. ЕНВД в 2016 и 2017 году – добровольный режим, и у предпринимателей есть право выбирать между ним, ОСНО, УСН и патентной системой.

Кто может перейти на ЕНВД?

Исчерпывающий список видов деятельности, для которых доступна «вмененка», дан в НК РФ (ст. 346.29). Наличия вашего направления работы в этом перечне недостаточно.

Список имеет рекомендательный характер, а решение о предоставлении права пользования специальным режимом тому или иному виду бизнеса принимают муниципальные власти.

Перечень ОКВЭД можно найти в нормативных актах на уровне города или района.

Согласно НК РФ, единый вмененный налог доступен для следующих направлений в бизнесе:

• оказание бытовых услуг населению (починка обуви и одежды, сборка и починка мебели, химчистка, фотоателье, содержание бань и саун и т.д.);
• транспортировка пассажиров и грузов;
• ветеринарная деятельность;
• общепит;
• предоставление мест временного проживания;
• размещение рекламных материалов;
• транспортировка физических лиц и грузов.

Принадлежность к определенной сфере деятельности – не единственное условие перехода на вмененный налог для ИП или ООО. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым должна соответствовать коммерческая структура:

• средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев не более 100 человек;
• площадь торгового помещения – не более 150 м кв. (в эту цифру входит только метраж зала, используемого для демонстрации товара, размер подсобных и складских помещений не учитывается);
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
• непринадлежность к группе «крупнейшие налогоплательщики» (в нее включаются организации, приносящие наибольший доход местному бюджету, на основании официального решения ИФНС).

Вмененный налог предполагает некоторые юридические требования к потенциальным плательщикам. Не допускается организация фирмы как простого товарищества или структуры, занятой доверительным управлением имуществом. Доля юрлиц в капитале ООО не должна превышать ¼.

Какие налоги заменяет «вмененка»

Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный режим предполагает замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или ООО от уплаты:

• налога на имущество;
• налога на прибыль;
• НДС.

Важно понимать, что освобождение относится только к тому направлению работы, которое подлежит «вмененке». Иными словами, не облагаются налогом имущество и прибыль, связанные с «вмененной» деятельностью. ООО и ИП не теряют обязанность платить НДС по таможенным и агентским обязательствам.

У «вмененщика» остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя. Ее неисполнение будет нарушением законодательства и повлечет штрафы и пени.

Как рассчитать сумму налога к уплате

Для расчета суммы бюджетного платежа используется формула:

Налог = Вмененный доход* К1* К2* Ставка.

Расшифровка обозначений:

• Вмененный доход – это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т.д.) и базовой доходности. Значение последней можно уточнить в НК РФ или в «своем» отделении ИФНС.
• К1 – дефлятор – коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. В него заложен темп роста промышленных цен на товары. В 2017 году этот показатель равен 1,798м.
• К2 – «местный» коэффициент, который учитывает специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Его устанавливают власти города или района. Значение показателя вам подскажут в отделении налоговой инспекции.
• Ставка – вмененка в 2017 году предполагает изменение ставок в коридоре от 7,5 до 15%. Точное значение этого параметра определяется решением властей региона.

Базовая доходность указана в НК РФ в расчете на один месяц. Срок, за который перечисляется налог, – квартал. Чтобы найти квартальное значение, нужно умножить результат, полученный по формуле, на три.

Пример исчисления налога по ЕНВД

ООО «Ромашка» занято розничной продажей непродовольственных товаров. Торговля ведется через магазин, площадь которого составляет 75 м кв. Соберем данные для подстановки в формулу:

• базовая доходность для данного направления деятельности составляет 1 800 руб. на м кв.;
• физический показатель – метраж магазина, равен 75 м кв.;
• К1 в текущем году составляет 1,798;
• К2 – уточняется в ИНФН, за которой закреплено ООО, для простоты расчетов примем его равным 1;
• ставка – меняется от 7,5 до 15%, допустим, что в конкретном регионе она равна максимальному значению.

Подставляем значения в формулу расчета:

Налог за месяц = 1 800* 75*и 1,798* 1* 01,15 = 36 409,5 руб.

Чтобы определить квартальный размер налога, помножим это число на три:

36 409,5 руб.*3 = 109 228,5 руб.

Это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который ООО должно перечислить на реквизиты «своей» ИФНС по результатам работы за квартал.

Порядок предоставления отчетности по «вмененке»

Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это означает, что на коммерческих структурах, перешедших на этот режим, лежит обязанность подавать декларацию по ЕНВД раз в три месяца. Делать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Заполненный бланк по ЕНВД в 2017 году можно подать в ИНФС двумя способами:

1. Электронно – посредством операторов электронного документооборота или на сайте ФНС. Если в ООО или ИП работает не более 25 сотрудников, то допустим только такой способ сдачи отчетности.
2. На бумажном носителе – предприниматель или генеральный директор ООО приносит декларацию в налоговую инспекцию лично. Документ следует распечатать в двух экземплярах: один остается в ИФНС, второй возвращается руководителю с отметкой о принятии. Можно отправить отчетность по почте, в этом случае доказательством ее предоставления служит опись вложения письма и квитанция о его отправке.

Если документацию по ЕНВД в 2017 для ИП или ООО привозит в налоговый орган не сам руководитель, а другой сотрудник ООО или ИП, на него должна быть оформлена нотариальная доверенность.

Скачать бланк декларации можно на сайтах информационно-правовых систем. Он состоит из титульного листа и трех разделов. По общему правилу заполнение формы начинается со второго раздела.

Там указываются все параметры, подставляемые в формулу расчета налога: базовая доходность, количество единиц физического показателя, коэффициенты К1 и К2, сведения об адресе и направлении деятельности ООО или ИП.

Третий раздел декларации – корректировка суммы обязательного платежа на страховые взносы, перечисленные за работников ООО или ИП (или самого предпринимателя, если сотрудники отсутствуют). В результате получается окончательная сумма налога, которая прописывается в первом разделе.

Титульный лист декларации – это общие сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), дата заполнения документа и подпись ответственного лица.

Важно! С 2017 года действует новый бланк декларации, который претерпел технические изменения по сравнению с предыдущей версией.

Порядок выплаты ЕНВД

Налог на вмененный доход в 2017 году выплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом – кварталом.

Даты совершения бюджетного платежа в 2017 году таковы:

Если указанные даты попадают на праздничные или выходные дни, то ООО или ИП обязаны произвести платеж в первый рабочий день, который за ними последует.

Вмененный налог перечисляется в ИФНС, за которой закреплено юридическое лицо или ИП. Платеж делается на основе квитанции, сумма по которой рассчитывается по приведенной выше формуле.

Нарушение сроков перечисления налога ведет к тому, что ООО или ИП облагается штрафом. За каждый просроченный день начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ.

Как снизить налоговую нагрузку на «вмененщика»

Вмененный налог для ИП в 2017 году можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у ИП нет работников, он вправе вычесть из суммы бюджетного платежа весь объем взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя.

Если у ИП имеется наемный персонал, то предприниматель вправе вычесть из суммы налога величину взносов с ФОТ, перечисленных во внебюджетные фонды за работников, и фиксированные платежи «за себя». При этом размер ЕНВД не должен уменьшиться более чем на 50%.

Чтобы сэкономить на бюджетных перечислениях, можно использовать некоторую смекалку.

Поскольку коэффициенты К2 различаются по населенным пунктам, можно выбрать для ведения деятельности город или район с минимальным его значением. Немалую роль играет оптимизация физического показателя.

Сокращение количества работников или уменьшение торговых площадей может означать существенную экономию на налогах.

Преимущества и недостатки «вмененки»

ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что он имеет много плюсов:

• упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для небольших компаний;
• замена нескольких налогов одним;
• использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий;
• простота оформления ежеквартальной отчетности: налог на вмененный доход предполагает заполнение одной декларации, состоящей всего из четырех листов;
• возможность уменьшать налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за работников.

Несмотря на большое количество преимуществ, «вмененка» имеет существенные недостатки, которые обязательно нужно учитывать при выборе налогового режима:

• Ограниченность круга ИП и ООО, которые могут применять ЕНВД (этот налог доступен лишь для перечисленных в НК РФ сфер деятельности).
• Завышенные значения базовой доходности, не имеющие реального экономического обоснования. Законодатели не учли, что многие ИП, не имеющие наемных работников, заняты низкоприбыльными видами деятельности.
• Отсутствие зависимости величины бюджетного платежа от прибыли ООО или ИП. Вмененная система налогообложения выгодна для высокоприбыльных направлений работы, но совершенно неприменима для низкорентабельных организаций и коммерческих структур, терпящих убытки.
• Ограничение круга потенциальных контрагентов. Если ООО или ИП работает с крупными фирмами, «вмененка» для нее – это путь в никуда. Клиенты не станут сотрудничать с этой структурой, потому что отсутствие НДС в цене товара для предприятия на ОСНО означает удорожание продукта на 18%.

ЕНВД – оптимальный выбор для ООО и ИП с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменится с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, «вмененка» вам не подойдет.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/edinyiy-nalog-na-vmenennyiy-dohod.html

Малый бизнес Дона ::Минфин отменил письмо Федеральной налоговой службы, которым «вмененщикам» разрешалось представлять нулевые декларации

До снятия с учета плательщик ЕНВД обязан уплачивать вмененный налог независимо от того, ведется деятельность или нет.

Представлять «нулевые» декларации по ЕНВД за те налоговые периоды, в которые предпринимательская деятельность не велась, налогоплательщики не вправе. Об этом предупредил Минфин России в письме от 15.04.14 № 03-11-09/17087.

Чиновники финансового ведомства и раньше заявляли, что нулевых деклараций у «вмененщиков» быть не может. Ведь плательщик ЕНВД рассчитывает сумму единого налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому никаких нулевых деклараций у него быть не может.

Соответственно, организации и предприниматели обязаны платить единый налог до тех пор, пока не снимутся с учета в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД. (см., например, письма Минфина России от 23.04.12 № 03-11-11/135, от 09.07.

[su_quote]

10 № 03-11-11/192; «ЕНВД уплачивается и за те месяцы, когда фактически торговля не ведется»).

При этом в Федеральной налоговой службе высказывали противоположное мнение. Налоговики заявляли: в том случае, когда приостановление деятельности носит временный характер и вызвано объективными причинами, организация может не платить налог и подавать нулевые декларации (письмо от 27.08.09 № ШС-22-3/669@).

Однако в прошлом году Президиум ВАС выпустил информационное письмо от 05.03.13 № 157, где подтвердил позицию Минфина. Высший арбитражный суд указал: факт временного приостановления предпринимательской деятельности не освобождает «вмененщика» от обязанностей по уплате ЕНВД.

Для прекращения статуса плательщика ЕНВД необходимо сняться с соответствующего учета  (п. п. 1 — 3 ст. 346.28 НК РФ).

До тех пор, пока это не сделано, компания обязана исчислять единый налог по соответствующему виду деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности.

Аналогичный вывод содержится в определении Высшего арбитражного суда от 26.02.14 № ВАС-1903/14 (см. «ВАС: неосуществление предпринимательской деятельности не дает «вмененщику» права представлять «нулевые» декларации»).

Постановления Пленума и Президиума ВАС РФ для налоговых органов являются сложившейся судебной практикой, которой инспекторам следует руководствоваться в работе. В связи с этим письмо ФНС России от 27.08.09 № ШС-22-3/669@ подлежит отмене, заявили в Минфине.

Источник: «Бухгалтерия Онлайн»

Источник: https://mbdon.ru/novosti/minfin-otmenil-pismo-federalnoy-nalogovoy-sluzhby-kotorym-vmenenshchikam-razreshalos-predstavlyat-nulevye-deklaratsii.html

ЕНВД: отчетность вмененщика за 2012 год

Для начала напомним: плательщики ЕНВД — организации не облагают налогом на прибыль организаций прибыль, полученную от «вмененной» деятельности.

Такое же правило распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежим в виде ЕНВД, в отношении НДФЛ (коммерсанты-«спецрежимники» этот налог не уплачивают).

Также они освобождены от уплаты налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц — для индивидуальных предпринимателей) в случае, если такое имущество используется во «вмененной» деятельности.

Определенные налоговые льготы (понятно, для операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности) плательщикам ЕНВД предоставлены в отношении НДС. Но здесь есть исключения: НДС уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Кроме того, применение системы налогообложения в виде ЕНВД не освобождает налогоплательщика от обязанностей налогового агента (абз. 2 п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Что касается других (не указанных выше) налогов и сборов, таковые исчисляются и уплачиваются «вмененщиками» в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

То есть при определенных обстоятельствах плательщики «вмененного» налога могут уплачивать транспортный налог (если за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство), земельный налог (если налогоплательщик владеет земельным участком на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения).

Если речь идет о плательщике ЕНВД — работодателе, то ему необходимо исчислять и уплачивать НДФЛ в отношении работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог.

Сюда же подтянутся страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на случай травматизма (впрочем, указанное справедливо для всех, включая самостоятельных «вмененщиков»). Это то, что касается исчисления и уплаты налогов.

Отчитываться по ним налогоплательщики обязаны путем представления в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета налоговых деклараций (расчетов) (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответствующие отчеты представляются и в фонды (Пенсионный, социального страхования).

К тому же плательщики ЕНВД — организации не освобождены от обязанностей ведения бухгалтерского учета (отдельные нюансы есть лишь у коммерсантов, о чем мы скажем ниже), а значит, в силу пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ им следует представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность.

Обратите внимание! Если организация не представит в установленный срок налоговую и бухгалтерскую отчетность, ее могут привлечь к налоговой ответственности в соответствии со ст. ст. 119 и 126 НК РФ. Кроме того, должностные лица фирмы могут заплатить штраф в размере от 300 до 500 руб. Это следует из ст. ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ.

В общем, по отчетности есть что сказать. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

О декларации по енвд

Налоговая отчетность плательщика ЕНВД в первую очередь состоит из декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — декларация по ЕНВД, налоговая декларация), форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ (далее — Приказ N ММВ-7-3/13@).

Источник: https://www.pnalog.ru/material/envd-otchetnost-vmenenka-2012-god

Подборка схем, позволяющих сэкономить ЕНВД

истема налогообложения в виде ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), хотя и перестала быть обязательной, все еще остается популярным налоговым режимом в малом бизнесе. В настоящее время вмененка действует на всей территории страны, кроме Москвы. Приведенные ниже схемы позволяют эффективно оптимизировать единый налог в разрезе наиболее распространенных видов деятельности.

Как нельзя оптимизировать ЕНВД и как снизить риски при внедрении схем

Самым простым и довольно распространенным способом уменьшить вмененный налог является банальное занижение физических показателей базовой доходности.

К примеру, компания заключает договор аренды, в котором указана площадь торгового зала заведомо меньше реальной. Это позволяет минимизировать ЕНВД за счет занижения метража.

При этом договор аренды заключается с дружественным или «сговорчивым» арендодателем. Что и предоставляет возможность такой манипуляции в договоре.

К сожалению, эту схему можно назвать только «черной». Поскольку она прямо нарушает налоговое законодательство. Ведь часть площади объекта как будто бы просто не существует. Компания в этой ситуации надеется только на то, что ее не проверят контролеры или с ними удастся договориться. Поэтому рекомендовать такой вариант оптимизации ЕНВД нельзя.

Тем более что на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вмененного налога. Тем не менее во всех описанных схемах остаются риски, вытекающие из квалификации дробления бизнеса в качестве способа получения необоснованной налоговой выгоды.

Напомним, если судьи установят, что главной целью компании являлось получение налоговой экономии в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то в признании обоснованности получения налоговой выгоды ей может быть отказано.

Отметим, что признаком получения необоснованной налоговой выгоды Президиум ВАС РФ считает несоответствие документов организации ее реальным хозяйственным операциям. То есть когда для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные целями делового характера (п.

9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Еще одним принципом налоговой безопасности при оптимизации ЕНВД является отсутствие аффилированности участников сделок, даже косвенной. Кроме того, для безопасного использования схем дробления розничного бизнеса желательно соблюдать следующие условия их применения:

• отдельные торговые залы должны быть разделены перегородками;
• отсутствие единого кассового центра;
• отсутствие общего бренда, связывающего арендаторов торгового комплекса в единое целое, либо он должен быть легализован с помощью лицензионных договоров или франчайзинга;
• выбор участниками схем разных налоговых инспекций, а по возможности регистрация компаний группы в разных субъектах страны.

«Правильное» занижение площади законно уменьшает ЕНВД в рознице и общепите

В чем экономия. Позволяет снизить сумму ЕНВД за счет уменьшения таких показателей базовой доходности, как торговая площадь или площадь зала обслуживания в общепите.

Как работает схема. В отличие от описанного выше варианта, лишняя площадь не «повисает в воздухе», а официально используется этой же компанией, но для иной деятельности. К примеру, часть торгового зала арендуется вмененщиком по отдельному договору аренды для использования под склад, а еще лучше под выставочный зал. При этом формально розничная торговля там не ведется.

Однако при желании въедливые контролеры смогут доказать, что покупатели имеют возможность ходить по этой части помещения, выбирать там товар и чуть ли не забирать его прямо с полок. А также знакомиться с ценами. В этом случае очень велики шансы доначислений по ЕНВД.

Правильнее в этой ситуации отдать лишнюю площадь в аренду дружественному лицу под тот же выставочный зал (см. схему 1). При этом контрагент будет применять иной налоговый режим, отличный от ЕНВД. Поскольку не будет иметь на него право из-за большой торговой площади.

[su_quote]

В частности, контрагент может заниматься оптовой торговлей тем же товаром и применять общую систему налогообложения. Или так же, как и вмененщик, торговать им в розницу, но на упрощенке.

При этом у плательщика ЕНВД должны отражаться максимально возможные обороты, а у его соседа – минимальные.

Схема 1. Занижение площади торгового зала с помощью передачи части помещений в аренду

Такую же схему можно применить и в отношении общепита. Например, ресторан на ЕНВД арендует небольшую площадь зала обслуживания, а находящийся на упрощенке соседний бар со сценой и «курилкой» – всю остальную. Хотя выгоднее может получиться сделать наоборот. Все зависит от размера выручки и рентабельности ресторана и бара.

Манипуляции с торговой надбавкой у предпринимателей, не ведущих бухучет, позволяют снижать налоги

В чем экономия. На розничного торговца – плательщика ЕНВД приходится максимальная торговая надбавка, а на находящегося в том же магазине ИП, применяющего общую систему или упрощенку, – минимальная. При этом вмененный налог от размера торговой наценки никак не зависит, а налоги у дружественного ИП будут минимальные.

Как работает схема. Схема представляет собой крайний вариант предыдущей. Магазин делится на две неравные части (см. схему 2). Меньшую его часть арендует индивидуальный предприниматель на ЕНВД. При этом арендуемая им площадь должна быть заведомо меньше 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Или может быть даже символической, как и сумма вмененного налога.

Схема 2. Искусственное завышение или занижение торговой наценки розничными предпринимателями

Большую часть торговой площади арендует другой предприниматель на общей системе или упрощенке с объектом «доходы минус расходы». При этом максимальный объем закупки в суммовом выражении проводится именно через этого ИП. Однако через его кассу пробивается сравнительно меньшая часть выручки.

Таким образом, предприниматель на общем режиме имеет небольшую торговую надбавку и уплачивает с этой суммы минимальные налоги – НДФЛ и НДС или упрощенный налог. В свою очередь, вмененщик приобретает минимальный объем товара. Но через его кассу пробивается значительная часть выручки.

Получается, что у него огромная торговая надбавка.

Эту схему можно классифицировать как «серую». Ведь она построена на отсутствии у ИП обязанности вести бухгалтерский учет (ст. 2, подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Следовательно, у налоговиков не будет фактической возможности провести инвентаризацию товара и поймать предпринимателей на манипулировании размером торговой маржи.

Особенно если поставщиком обоих торговцев будет выступать дружественный ИП, также не ведущий бухучет.

Отметим также, что в более консервативном варианте рассматриваемой схемы никаких манипуляций с торговой надбавкой, то есть искусственных завышений или занижений, не потребуется. В этом случае через вмененщика проводится заранее отобранный товар с высокой нормой прибыли. А через его соседа, применяющего общую систему или упрощенку, – низкомаржинальный.

Использование вмененщика в качестве поставщика товаров в розницу

В чем экономия. Уплачивается символический налог при ЕНВД вместо уплаты упрощенного налога или налогов при применении общей системы*.

* Вариант этой схемы для оптовой торговли читайте в статье «Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле» в «ПНП» № 12, 2012.

Как работает схема. Закупка товаров производится на лицо с вмененной деятельностью «розничная торговля» (см. схему 3). У него, в том числе и формально, может иметься в аренде небольшой торговый зал вплоть до 5 кв. м или торговое место.

К тому же вмененщик может заниматься развозной или разносной розничной торговлей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В любом случае размер уплачиваемого вмененного налога должен быть небольшим.

Далее субъект ЕНВД продает товар за наличный расчет упрощенцу с объектом «доходы минус расходы», маскируя оптовые продажи под розничные.

Схема 3. Ведение вмененщиком оптовой торговли под видом розничной

При этом товар реализуется по максимально возможной в данной ситуации цене. То есть близкой к цене дальнейшей конечной продажи в уже «настоящую» розницу.

Так, чтобы упрощенцам осталась лишь минимальная наценка, почти выводящая его на уплату минимального налога в размере 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Но именно почти – чтобы не привлекать внимание к схеме.

На практике чаще платят единый налог чуть в большем размере, например 1,1 процента от дохода. Расходы на приобретение товаров упрощенцы документально подтвердят товарными чеками.

Упомянутая выше продажа за наличный расчет в схеме принципиальна. Для уплаты ЕНВД и правовой квалификации деятельности в качестве розничной торговли форма оплаты, конечно, значения не имеет. Но ведь именно за наличный расчет обычно идет торговля в розницу.

Кроме того, продажа в розницу за наличку – единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке «розничного» продавца не будет видно, что его покупатели сплошь компании и ИП.

Следовательно, сомнений именно в розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

Наличные денежные средства для оплаты поставщику на ЕНВД упрощенцы берут из своей наличной розничной выручки. Действующий с 1 января 2012 года порядок ведения кассовых операций, утвержденный Положением Банка России от 12.10.11 № 373-П, это не нарушает. Деньги также можно получить в банке по чеку или кэш-карте. Предприниматели на УСН могут сделать это и через дебетовые банковские карты.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2983-podborka-shem-pozvolyayushchih-sekonomit-envd

Оквэд и нулевая отчетность по енвд

Мне пришел вопрос от Марины:

Существует две проблемы с нулевыми декларациями по ЕНВД.

В статье: «Как правильно выбрать код ОКВЭД (часть вторая)» я осветила только одну проблему: в некоторых налоговых требуют «нулевую» отчетность по ЕНВД, основываясь только на том, что налогоплательщик указал в заявление на регистрацию код ОКВЭД, а вид деятельности, соответствующий этому ОКВЭД, подпадает под ЕНВД. Я сама с таким не сталкивалась, но на форумах очень многие обращались с такой проблемой. Поэтому я коротко и осветила этот вопрос в статье про ОКВЭД. Сейчас хочу дать более развернутый ответ.

Еще раз хочу повторить: коды ОКВЭД и виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, между собой никак не связаны. Виды деятельности, которые могут быть переведены субъектами РФ на ЕНВД, определяются главой 26.3 НК РФ, а не Классификатором кодов экономической деятельности. Изучите внимательно эту главу. Вы нигде там не найдете связи видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД, с ОКВЭД.

Более того, с 2009 г. в ст. 346.28 НК РФ прямо предусмотрена обязанность всех налогоплательщиков вставать в налоговый орган на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Читаем:

Таким образом, формулировка, которая приведена в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, дает основание считать, что это положение должно соблюдаться и теми налогоплательщиками, которые уже состоят на учете в данном налоговом органе в связи с регистрацией ЮЛ или в качестве ИП.

Отсюда вывод:

Если Вы фактически не ведете деятельность, подпадающую под ЕНВД, то у Вас отсутствует основание для подачи заявления на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Также и у налоговой нет никакого повода ставить Вас на данный учет, так как указание кода ОКВЭД в заявление на регистрацию в качестве ЮЛ или ИП, не является в данном случае основанием постановки на учет  в качестве плательщика ЕНВД.

Следовательно, у Вас отсутствует обязанность, как платить налог ЕНВД, так и подавать декларацию по данному налогу, в том числе и нулевую.

Пример:

В заявление на регистрацию Вы указали в качестве основного вид деятельности:

52.42   Розничная торговля одеждой.( в специализированных магазинах)

Дополнительно включили и ОКВЭД:

51.42   Оптовая торговля одеждой, включая нательное белье, и обувью.

1.

Какое же основание есть у налоговой инспекции, опираясь только на заявление, требовать от Вас подавать нулевые декларации по ЕНВД? Только потому, что это розничная торговля в специализированных магазинах? Да, розничная торговля в магазинах подпадает под ЕНВД, но только в том случае, если площадь вашего магазина меньше 150 кв. м. А откуда инспектор узнает, какая площадь у вашего магазина? Из кода ОКВЭД? Но там нет такой информации.

2. Допустим, дальше ситуация развивается так:

Вы сняли помещение под небольшой магазин, разделили его на склад и торговую площадь. Склад отремонтировали полностью. Сделали частично ремонт в торговом зале. Вы уже закупили товар, завезли на склад.

Но бригада, которая делала Вам ремонт, куда-то исчезла, или возникли какие-либо трудности с пожнадзором или СЭС.

В результате открытие магазина затянулось, но чтобы окупить расходы Вы нашли оптовых покупателей и частично продали им товар.

А тут и отчетный период наступил. Надо ли Вам в этом случае подавать нулевые декларации по ЕНВД?

1.

В том случае,ли Вы не подавали заявление на постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД, нулевую декларацию по ЕНВД сдавать не надо!!! Вы будете платить налоги и сдавать отчеты либо по УСНо (если Вы на нее перешли) или по ОСНо.

2.Если же подавали, и обязаны платить ЕНВД, но деятельность, подпадающую под ЕНВД, в этом отчетном периоде не вели, то возникает другая проблема с «нулевками» по ЕНВД. В этом вопросе Минфин и налоговики никак не придут к общему мнению. Не хочу пересказывать эту пикировку своими словами. Приведу статью из журнала «Вмененка» №10 за 2009 г.

Вот и решайте, чьей точки зрения придерживаться.

Мое мнение:

Если бы я знала, что не буду вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, больше 6-ти месяцев (2 квартала), то снялась бы с учета в качестве плательщика ЕНВД, и все проблемы решены. Конечно в том случае, если бы по видам деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, моя фирма применяла бы УСНо. Декларацию  по УСНо нужно подавать 1 раз в год.

[su_quote]

Вот с ОСНо дела обстоят не так радужно, тут нулевки сдавать придется каждый квартал. Так какая разница сдавать «нулевые» декларации по ЕНВД или по ОСНо? Лично я выберу нулевки по ЕНВД.

В случае приостановки деятельности на 1-2 квартала, сдала бы «нулевые» декларации по ЕНВД, и не мучилась. Зачем лишняя нервотрепка с налоговой инспекцией?

По поводу доказательств налоговой.

Это налоговые инспектора должны Вам доказать, со ссылкой на НК РФ и другие законодательные акты, что Вы нарушаете закон. А Вы вправе или согласиться с ними или отстаивать свою точку зрения, в том числе и в суде.

Таким образом, если Вам начисли штраф за несданную «нулевую» декларацию по ЕНВД, то Вы вправе доказывать неправомерность этого наказания в суде. В качестве доказательства своей правоты, Вы можете привести Письма Минфина и статьи НК РФ.

Но это мое мнение. Вы же должны сделать выбор сами. Информацию я Вам дала.

Всем удачи и процветания.

Источник: https://info-nalog-prosto.ru/otvetyi-na-voprosyi/okved-i-nulevaya-otchetnost/