Куда уплачивать НДФЛ и взносы с доходов работника, который трудится в двух филиалах
Если работник трудится в нескольких филиалах организации (в том числе по совместительству), то НДФЛ и страховые взносы с его зарплаты необходимо перечислять в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 06.02.18 № 03-04-06/6908.
В письме описана частная ситуация. Директор филиала, расположенного в Костромской области, работает также по совместительству в Ивановской области (и. о. директора).
Согласно трудовому договору, рабочее место располагается в костромском филиале (то есть по основному месту работы). Оба филиала наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц.
Куда в описанной ситуации перечислять НДФЛ с зарплаты по договору совместительства и представлять отчетность?
Авторы письма напоминают положения пункта 7 статьи 226 НК РФ. В этом пункте сказано: российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом сумма налога, которую следует заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам этих подразделений (подробнее см.
«Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль»).
Налоговые агенты, у которых есть обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в инспекцию по месту учета соответствующего подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Исходя из указанных норм, специалисты Минфина делают следующий вывод.
Сумма НДФЛ с доходов работника двух обособленных подразделений, в одном из которых он работает по совместительству, должна быть перечислена в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплачиваемых данным филиалом. Аналогичным образом представляется расчет по форме 6-НДФЛ.
Страховые взносы
То же самое касается перечисления страховых взносов.
Как известно, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст.
431 НК РФ). Сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления взносов, относящейся к этому обособленному подразделению (п. 12 ст. 431 НК РФ).
Таким образом, если сотрудник работает в двух филиалах, то уплачивать взносы и представлять по ним расчеты должны оба филиала по месту своего нахождения. В отчетности отражаются выплаты, начисленные каждым из филиалов отдельно в отношении данного физического лица, уточнили в Минфине.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/2/13201
Департамент Общего аудита по вопросу оформления трудовых отношений с работнком
24.09.2015
Ответ
Вопрос 1. Не нарушаем ли мы здесь Трудовое законодательство? Может ли сотрудник одновременно работать на двух территориально обособленных подразделениях?
ТК РФ предусмотрена работа по совместительству, а также совмещение должностей.
Так, в соответствии со статьей 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).
Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются главой 44 настоящего Кодекса.
В силу статьи 282 ТК РФ совместительство — выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей.
В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.
Согласно статье 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (статья 151 настоящего Кодекса).
Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей).
Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ.
Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).
Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.
Работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель — досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Таким образом, в соответствии с приведенными нормами ТК РФ работник (заместитель генерального директора) может:
— работать по совместительству в должности руководителя обособленного подразделения Организации. При этом указанная работа должна выполняться в свободное от основной работы время. На работу по совместительству заключается отдельный трудовой договор;
— совмещать должность заместителя генерального директора с должностью руководителя обособленного подразделения. В этом случае работник может выполнять дополнительную работу в течение рабочего дня наряду со своими основными обязанностями. Временное совмещение возможно только с согласия работника. Кроме того, за такое совмещение работнику положена доплата.
Рассмотрим отдельно указанные варианты оформления взаимоотношений Организации и работника.
Внутреннее совместительство
Внутреннее совместительство предполагает выполнение работы по другой должности в свободное от основной работы время.
Так, в случае, если работник с 9-00 до 18-00 выполняет функции заместителя генерального директора по основному месту работы, то выполнять функции руководителя обособленного подразделения он может только в свободное от основной работы время.
Отметим, что нормы ТК РФ не запрещают работнику работать в разных обособленных подразделениях Организации на условиях внутреннего совместительства.
При этом в силу статьи 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день.
В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).
В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.
Выполнение работы в рамках внутреннего совместительства оформляется отдельным трудовым договором, в котором в обязательном порядке указывается, что работник работает по совместительству. Кроме того, в трудовом договоре прописывается график работы сотрудника.
В рассматриваемой ситуации Организация планирует оформить внутреннее совместительство работника, приняв его на должность руководителя структурного подразделения на 0,25 ставки (работа 2 часа в день 5 дней в неделю).
Учитывая, что на основном месте работы работник работает с 9-00 до 18-00, работать по совместительству он может в иное время. Например, с 7-30 до 8-30 и с 18-30 до 19-30.
При этом, по нашему мнению, не имеет значения тот факт, что основная масса сотрудников обособленного подразделения будет работать по иному графику (в частности, с 9-00 до 18-00).
Так, нормы пункта 57 ТК РФ прямо предусматривают, что в трудовом договоре с работником в обязательном порядке указывается режим его рабочего времени и отдыха, если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя.
Подводя итоги вышеизложенному можно сделать вывод, что работник вправе в свободное от основной работы время работать в обособленном подразделении Организации на условиях внутреннего совместительства. При этом режим его работы в обособленном подразделении может отличаться от основного режима работы данного подразделения.
Совмещение должностей
Как было отмечено ранее, совмещение должностей предполагает выполнение работником дополнительной работы (в том числе по другой должности) наряду со своей основной работой.
Применительно к рассматриваемой ситуации, работник, работая с 9-00 до 18-00, с ведома Организации-работодателя будет выполнять функции заместителя генерального директора и одновременно функции руководителя структурного подразделения.
Совмещение должностей осуществляется с письменного согласия работника. Отдельный трудовой договор при этом не оформляется.
В соответствии со статьей 151 ТК РФ при совмещении профессий (должностей) без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата.
Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (статья 60.2 настоящего Кодекса).
Таким образом, при совмещении должностей соглашением между Организацией и работником определяется размер доплаты.
На наш взгляд, совмещение должностей целесообразно оформить путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору с работником, указав в нем:
— срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу в качестве руководителя структурного подразделения;
— содержание данной работы (должностные обязанности);
— размер доплаты.
Кроме того, подписание данного дополнительного соглашения со стороны работника будет являться его письменным согласием на выполнение работы в условиях совмещения должностей.
Вопрос 2. Если ему оформить доплату за совмещение директора обособленного подразделения, то как тогда делить НДФЛ по одному сотруднику? В программе 1-С нет возможности делить доход по одному сотруднику и исчислять при этом НДФЛ в разные регионы.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Из изложенного следует, что в случае, когда физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору в организации с работой по совместительству в обособленном подразделении этой организации, то НДФЛ с доходов такого работника, выплачиваемых за работу в головной организации, должен перечисляться в соответствующий бюджет по месту нахождения организации, а с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в обособленном подразделении организации, — в соответствующий бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Аналогичное правило действует и в случае, если работник совмещает должности.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-oformleniya-trudovykh-otnosheniy-s-rabotnkom.html
Оплата труда при работе по совместительству
Нередко в наше время можно встретить человека, который работает по совместительству. Это вполне оправдано тем, что сейчас довольно таки не просто заработать приличные деньги.
Именно поэтому сотрудник предприятия берет дополнительную нагрузку, совмещая несколько должностей одновременно.
Что из себя представляет работа по совместительству? Какие особенности она имеет и как оплачивается работодателем? Постараемся найти ответы на данные вопросы.
Оформляем сотрудника-совместителя
Итак, прежде чем перейти к оплате труда при работе по совместительству, рассмотрим правила оформления данного сотрудника на дополнительную должность. Прежде чем работник приступит к выполнению своих новых обязанностей, работодатель должен заключить с ним трудовой договор. Чтобы это сделать, сотруднику необходимо предоставить руководителю требуемые документы.
К ним относится паспорт (его копия) и диплом об образовании (оно, конечно же, должно соответствовать требованиям, установленным для определенной должности). Кроме того, как и при приеме на основную работу, сотрудник пишет заявление на имя работодателя. После того, как все необходимые для оформления документы собраны и проверены, обе стороны подписывают трудовой договор.
Что должен содержать в себе трудовой договор? В нем должна быть раскрыта следующая информация:
- права и обязанности, как сотрудника, так и работодателя;
- ответственность обеих сторон;
- прописывается режим работы, время на отдых;
- сроки действия данного документа и пункт о его расторжении;
- информация о заработной плате сотрудника;
- реквизиты сторон и их подписи.
В основном, трудовой договор с сотрудником-совместителем составляется так же, как и с основным работником. Форма у них практически одинакова. Единственное, что следует указать в договоре с совместителем, это те особенности, которые характерны для данной работы. Кроме того, стоит дополнить документ информацией, что данная работа выполняется работником по совместительству.
Какие бывают совместители?
Совместителей разделяют на два вида: внешние и внутренние. Все предельно просто и понятно. Внешние — это физические лица, которые работают в одной компании и устраиваются на работу по совмещению в другую.
А внутренние совместители — это сотрудники одного предприятия. В нем они ведут как свою основную работу, так и по совместительству. Стоит отметить, что занимаемые должности сотрудником могут быть совершенно разные.
Совместительство или совмещение?
Для многих понятия «совместительство» и «совмещение» кажутся абсолютно одинаковыми. Хотя на самом деле, они очень даже отличаются друг от друга. В чем эти отличия?
- оформление. Если совместителя принимают на работу исключительно по трудовому договору, то с сотрудником, работающим по совмещению его, как правило, не заключают;
- совместитель выполняет свои обязанности в свободное от основной работы время. Работник, совмещающий должности, выполняет все возложенные на него дополнительные обязанности во время основой работы;
- совместительство — долгосрочное сотрудничество, а совмещение, чаще всего, временное.
Работа по совместительству: особенности оплаты труда
Как оплачивается работа сотрудника-совместителя? Главный показатель здесь — рабочий график, по которому трудится данный сотрудник. На самом деле, не стоит отводить совместителей в какую-то отдельную категорию рабочих. Они абсолютно ничем не отличаются от основных сотрудников, кроме графика работы. Как правило, он подразумевает неполный рабочий день или неделю.
https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac
Так как же оплачивают работу совместителю? В основном, начисление оплаты труда по совместительству производится, беря во внимание надбавки, премии, стандартные доплаты и коэффициенты.
Заработная плата сотрудника-совместителя
Все требования, касающиеся начисления заработной платы совместителям, прописаны в статье 285 Трудового кодекса Российской Федерации. Как уже было сказано выше, оплата труда производится по графику работы совместителя.
То есть, все зависит от того, сколько часов было им отработано за определенный промежуток времени.
Разумеется, даже если включить в заработную плату совместителя все доплаты за совместительство и надбавки, она будет несколько ниже, чем у основного работника.
Сколько должностей может совмещать сотрудник? На самом деле, законом здесь ограничений никаких нет. Главное, о чем следует помнить, беря дополнительную работу, — это выполнение основных обязанностей в полном объеме. Государственные служащие, к примеру, могут работать совместителем не больше четырех часов в день.
Следует отметить, что не все работодатели оплачивают труд совместителя по графику работы. В некоторых предприятиях сотрудникам-совместителям устанавливается оклад, который равен окладу основного работника. Все зависит от самого работодателя. Хотя, на самом деле, это не правильно. Ведь совместитель работает приблизительно в два раза меньше, чем основной сотрудник.
Однако Трудовой кодекс Российской Федерации не ограничивает руководителя в начислении зарплаты по совместительству. Именно поэтому он может руководствоваться не количеством отработанных совместителем часов, а какими-либо другими условиями.
Сюда можно отнести: объем реализованных товаров, численность собранных товаров предприятия, общая сумма проданных совместителем услуг компании.
Если руководитель предприятия основывается на данные показатели, то сотрудник-совместитель, имеющий достаточно высокую квалификацию и активно работающий, может получать заработную плату даже значительно выше, чем получает основной сотрудник.
Но работодателю стоит помнить о том, что основные работники предприятия могут быть недовольны таким положением дел. Кроме того, они, помимо обычных возмущений, могут обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию.
Но если условия и характер оплаты прописаны в трудовом договоре сотрудника-совместителя и соответствуют действительности, то никаких нарушений выявлено не будет.
В данном случае работодатель действует согласно закону.
Аванс сотрудников-совместителей
Выплачивается ли сотрудникам, работающим по совместительству, аванс? Безусловно, да. Конечно же, если и все остальные основные работники его получают. Ведь, как уже было замечено ранее, совместитель практически ничем не отличается от основного сотрудника.
Аванс совместителям полагается выплачивать в то же время, что и всем остальным служащим на предприятии. Сумма аванса должна прописываться в трудовом договоре. Обычно она составляет сорок процентов от заработной платы сотрудника. Но не во всех предприятиях придерживаются рекомендуемых норм.
Безусловно, сумму аванса необходимо сразу же обговаривать при оформлении и заключении трудового договора.
Работа по совместительству и подоходный налог
Не смотря на то, что сотрудник, работающий по совместительству, как правило, получает заработную плату ниже, чем основные работники, размер подоходного налога остается равным для всех. То есть, и с совместителя, и с основного сотрудника удержат 13 % от суммы заработной платы. Что касается взносов в пенсионный и страховой фонд, то он также равен для всех сотрудников.
Источник: https://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/sovmestitelstvo/osobennosti-rascheta-zarplatyi-sovmestitelyam.html
Оформление и уплата налогов на сотрудников-совместителей
Интернет-бухгалтерия для собственников бизнеса с сотрудниками
Сервис, который сделает все сам, без бухгалтера!
Автоматическая подготовка отчетности.
РСВ-1, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М; Декларация УСН; Декларация ЕНВД; Бухгалтерская отчетность
Онлайн-отчетность в ФСС, ПФР, Росстат, ФНС.
При подключении электронной подписи, отчетность можно отправить в фонды онлайн прямо из сервиса
Автоматический расчет налогов и взносов.
Сервис сам рассчитывает налоги и взносы с учетом всех изменений законодательства и формирует платежки
Напоминания о приближающихся налоговых событиях
Налоговый календарь сервиса заблаговременно напомнит, что пора платить налоги или сдавать отчетность
Отслеживание статуса отчетности.
В любой момент Вы можете проверить, была ли принята отчетность фондами
Уменьшение налогов.
В сервисе учтены все возможные способы уменьшения налогов. При расчете налогов вам будут предложены подходящие для Вас варианты налоговых вычетов.
Кстати, Вам не обязательно
все это знать!
С сервисом «Моё дело» вести
бухгалтерию очень просто.Попробовать бесплатно
Вопрос:<\p>
Необходимо оформить на работу 2 сотрудников на поставки или четверть ставки, как совместителей на свободный график.
У них есть постоянное место работы, где находятся их трудовые книжки, начисляется зарплата и все налоги. Как грамотно оформить людей, чтоб начислять им зарплату и премии за выполненную работу? Какой минимальный оклад нужно платить совместителям? Трудовой контакт будет заключаться с ними с условием сдельной оплаты труда.
Как будут начисляться зар. платные налоги с их дохода, с учетом того, что это не основное место работы?
Ответ:
Вы можете принять на работу сотрудников совместителей как минимум на 0,25 ставки.
Получите от гражданина, принимаемого по совместительству заявление о приеме на работу, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, а также свидетельство об образовании (если оно необходимо) или его копию, пенсионное страховое свидетельство.
Заключите с сотрудником трудовой договор , в котором отражаются условие работы по совместительству и соответствующий режим рабочего времени, приказ о приеме на работу.
В сервисе в личной карточке сотрудника нужно указать график работы 0,25 или 0,5 ставки по строке «График работы сотрудника». Зарплата и налоги с неё будут начисляться пропорционально установленной ставки по каждому сотруднику.
При приеме на работу по совместительству, в трудовом договоре, приказе о приеме на работу, штатном расписании и в сервисе нужно указывать оклад — полную ставку (не менее регионального МРОТ).
В трудовом договоре допустимо указать сразу две суммы, как полного оклада, так и сумму соответствующей размеру полставки.
Но поскольку сотрудники работают на неполной ставки, зарплату им нужно выплачивать пропорционально установленной им ставки (0,25 или 0,5). Подробнее.
Отмечу, что МРОТ по г.Москве с 1 июня 2015 года установлен на уровне 16500 руб. в месяц (полная ставка).
Вносить сведения о трудоустройстве в трудовую книжку внешнего совместителя Вы не должны.
В то же время при желании сотрудника запись о работе по совместительству может быть сделана в трудовую книжку по месту его основной работы. Поэтому, если сотрудник просит, выдайте ему документ, подтверждающий его работу у Вас по совместительству.
Это может быть справка в произвольной форме, копия приказа о приеме на работу или копия трудового договора.
Подробнее вопрос о работе совместителей рассматривался в наших видео-новостях.
В сервисе не предусмотрен автоматический учет сдельной оплаты труда. Разработка стоит в планах, но точные сроки реализации точно сказать не могу.
На данный момент могу предложить следующие технические решения данной ситуации: Устанавливать ежемесячно оклад сотруднику в сервисе, рассчитав ему оплату за месяц самостоятельно, и отражать как оклад за конкретный месяц. А в сервисе будут рассчитывать налоги с заработной платы сотрудника, который Вы укажите ему как оклад за каждый месяц.
Так как производить расчет по зарплате с сотрудником реже чем 2 раза в месяц запрещено законодательно, то рассчитываться с работниками по заработной плате Вам нужно путем выплаты аванса и окладной части. Подробнее.
Актуально на дату 07.06.2015 г.
Получить доступ к сервису «Моё дело»
Источник: https://www.moedelo.org/voprosy-i-otvety/raschety-s-fondami-pfr-fss-foms/prochee/oformlenie-i-uplata-nalogov-na-sotrudnikov-sovmestiteley
Подоходный налог совместителя
С каждым годом все больше людей трудятся одновременно на нескольких работах. Режим их работы и порядок начисления различных выплат имеют свои особенности.
У внутреннего совместителя основная и вторая работа – одна и та же организация; у внешнего соответственно разные.
Но и в первом, и во втором случаях работа по совместительству осуществляется не в основное рабочее время, а в свободное.
У бухгалтеров нередко возникают вопросы: как правильно удержать подоходный налог при совместительстве? какие стандартные налоговые вычеты можно применить?
Из письма в редакцию:
«…Основным видом деятельности нашей организации является розничная торговля. Имеем несколько торговых точек.
В одном из наших магазинов работает женщина в должности продавца 4-го разряда по графику работы с 8:00 до 17:00. Данная работа является ее основным местом работы.
Также вечером (после 17:00) она подрабатывает в нашей организации уборщицей на 0,25 ставки (проводит уборку помещения, но только на другом торговом объекте).
Также в нашей организации работает на 0,5 ставки на условиях совместительства оператор ЭВМ. Эта должность предусмотрена штатным расписанием. Основным местом работы у него является совсем другая организация.
После проведения аудиторской проверки аудиторами были сделаны замечания о том, что мы неправильно удержали подоходный налог с продавца 4-го разряда, не применив стандартные налоговые вычеты.
Просим разъяснить отличия совместительства в нашей ситуации при расчете подоходного налога. Приведите, пожалуйста, расчет удержания подоходного налога в первом и втором случаях. Все необходимые данные указаны в табл. 1.
Людмила Петровна, ведущий бухгалтер»
Аудиторы сделали Вам правильное замечание. Действительно, на сегодняшний день много ошибок допускают при удержании подоходного налога в связи с тем, что нет понимания в различиях между внутренним и внешним совместительством.
Теперь по порядку.
ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА
Работа по совместительству регулируется Трудовым кодексом РБ (далее – ТК).
Совместительство – это выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же или у другого нанимателя на условиях трудового договора (ст. 343 ТК). При приеме на работу в трудовом договоре обязательно указываем, что работа является совместительством.
Важно! Для работы по совместительству согласия нанимателя по месту основной работы не требуется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами (часть третья ст. 343 ТК).
Существуют следующие ограничения работы по совместительству (ст. 348 ТК):
– не допускается занятие в государственных организациях на условиях совместительства 2 руководящих должностей, кроме должностей мастеров и бригадиров, если иное не установлено законодательством;
– запрещается работа по совместительству лиц моложе 18 лет, а также на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если по основной работе и работе по совместительству законодательством предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени;
– в государственных организациях запрещается совместная работа родственников, связанная с непосредственной подчиненностью и подконтрольностью (ст. 27);
– не допускается прием по совместительству на материально ответственные должности лиц, осужденных за корыстные преступления, если судимость не снята или не погашена в установленном порядке, а также на те должности или виды деятельности, которые запрещены приговором суда для отдельных категорий граждан.
На практике совместительство может быть внешним и внутренним. Если трудовой договор о совместительстве заключен в другой организации (не по основному месту работы), такое совместительство считается внешним, а если в той же организации – внутренним.
Одним из важных признаков совместительства является продолжительность рабочего времени, устанавливаемого нанимателем для работающих по совместительству: она не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени (не более 20 ч в неделю – при полной норме продолжительности рабочего времени и не более 17,5 ч – при сокращенной). Это означает, что трудовой договор по совместительству может заключаться не более чем на 0,5 штатной единицы.
Также к основным отличиям можно отнести и документальное оформление внутреннего и внешнего совместительства. Более наглядно рассмотрим это в табл. 2.
Справочно: руководство организации, где сотрудник работает на условиях внешнего совместительства, может попросить работника о том, чтобы он известил его о своей основной работе.
С основными особенностями документального оформления мы разобрались, теперь перейдем к расчетам.
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Заработную плату совместителям начисляют в том же порядке, что и остальным работникам организации, т.е. в зависимости от отработанного времени или выработки.
Начисленная заработная плата работников-совместителей является объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РБ, далее – НК).
Важно! Наниматели обязаны соблюдать минимальный уровень оплаты труда работников. Если работник в нормальных условиях отработал норму рабочего времени и выполнил установленные нормы труда, его заработная плата не может быть менее определенного законодательством минимального уровня – минимальной заработной платы (далее – МЗП) (ст. 59 ТК).
Размер МЗП (месячной и часовой) устанавливается Правительством ежегодно с 1 января и в течение года индексируется в связи с инфляцией.
Если начисленная заработная плата работника окажется ниже МЗП, действующей в период начисления зарплаты, наниматель обязан доплатить ее до соответствующего уровня.
Доплата до МЗП производится ежемесячно (часть десятая письма Минтруда и соцзащиты РБ от 14.05.2011 № 03-03-14/2251П «О порядке определения размера доплаты до минимальной заработной платы»).
Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/podokhodnyi-nalog-sovmestitelya
Как оплачивается работа по совместительству?
В период экономического кризиса, когда ощущается острая нехватка денежных средств, много народу вынуждено искать подработку.
Совместительство – один из возможных способов получения добавочного заработка. Живой интерес вызывает вопрос: как оплачивается работа по совместительству?
Правовой статус
Согласно разъяснениям Трудового Кодекса РФ, совместительство – это дополнительная работа после выполнения производственных функций по основному месту деятельности.
Граждане имеют право устраиваться по совместительству в неограниченное число мест.
Трудовой кодекс РФ
Администрация по основному месту работы не может воспрепятствовать желанию сотрудника работать по совместительству.
Но следует учесть, что по трудовому законодательству продолжительность работы совместителя не может быть выше четырех часов в день и половины месячной нормы рабочего времени за месяц.
Исключением являются сотрудники, занимающие пост руководителей организаций, которым для оформления работы по совместительству в обязательном порядке требуется разрешение учредителей фирмы.
Документальным основанием работы служит заключенный трудовой договор, в котором в обязательном порядке указывается, что работа является совместительством.
При оформлении на дополнительное место работы гражданин обязан предоставить:
Однако администрация не может потребовать у нового сотрудника:
- трудовую книжку или выписку из нее;
- военный билет;
- прочие документы, необходимые для предъявления по основному месту работы.
Если дополнительная работа требует определенных специальных знаний, администрация вправе потребовать от нового работника документов, подтверждающих необходимый уровень квалификации.
Осуществление записи в трудовую книжку о работе по совместительству производится по желанию сотрудника.
Виды совместительства
В зависимости от условий и места работы совместительство бывает:
Вне зависимости от вида дополнительной работы, сотрудник может работать на разных должностях, отвечающих его квалификации.
Внутреннее
Внутренний совместитель – это сотрудник, оформленный на одном предприятии одновременно по основной и дополнительной работе.
Внешнее
Внешний совместитель оформлен на разных предприятиях по основной и дополнительной работе.
Оплата труда по совместительству
Совместитель является полноправным сотрудникам организации, отличие его состоит лишь в том, что он занят на производстве не полный рабочий день.
По ТК РФ оплата работы по совместительству имеет тот же порядок, что и по основной работе.
От чего зависит размер зарплаты?
База для расчета оплаты труда совместителей может быть различна:
- за фактически отработанное количество часов;
- по количеству произведенной продукции;
- по размеру объема реализации;
- по величине проданных услуг.
По причине высокой квалификации и отличных результатов работы не исключены возможности получения доплаты за совместительство, превышающей размер выплат основным работникам.
Структура выплат
Заработная плата совместителей рассчитывается в аналогичном порядке, что и для сотрудников по основному месту работы.
В состав начисленной оплаты совместителей входят:
- оклад;
- премии;
- прочие выплаты.
Оклад
Оклад совместителя устанавливается в рамках границ штатного расписания организации.
Этот факт находит отражение в размерах начисленного оклада всех сотрудников.
Премии и другие стимулирующие выплаты
Совместителю начисляется весь перечень доплат, существующий на предприятии:
- премии по результатам работы;
- районный коэффициент;
- северные надбавки;
- прочие выплаты.
Если в трудовом договоре указаны персональные надбавки, их тоже надо учесть при начислении оплаты труда.
Налоги
На начисленную заработную плату совместителя начисляется весь спектр налогов по фонду оплаты труда:
- взносы в Пенсионный фонд РФ;
- отчисления в ФФОМС;
- сборы в ФСС;
- налог на доходы физических лиц.
Сроки начисления и перечисления налогов и сборов идентичны отчислениям по основной работе.
Отпускные
Отпуск совместителю предоставляется в тот же самый период, что и отпуск по основной работе.
На разницу полагающихся дней отдыха совместитель может оформить заявление на предоставление отпуска без содержания.
Полагается ли аванс?
Совместитель по своим правам и обязанностям не отличается от основных сотрудников.
Получение аванса прописывается в трудовом договоре и составляет около сорока процентов от должностного оклада.
Как рассчитать?
Начисление заработной платы совместителя имеет тот же алгоритм расчета, что и по основному месту работы.
Пример:
В штатном расписании фирмы «Восход» числится должность уборщика помещений с окладом 9500 руб. Сотрудница сторонней организации Сидорова Е.П. решила устроиться в ООО «Восход» на неполный рабочий день на должность уборщика помещений. Сидорова Е.П. написала заявление о приеме на работу в фирму «Восход» на 0,5 ставки на должность уборщика помещений.
Заработная плата Сидоровой Е.П. за отработанный месяц составила 9500 руб. х 0,5 ставки = 4750 руб.
Каков размер МРОТ для расчетов?
Совместители имеют право на те же социальные права и гарантии, что и основные работники.
В расчете на полный рабочий день совместитель не может получать оплату труда в меньших размерах, чем МРОТ.
Пример:
Петренко К.Г. устроился по совместительству в ООО «АГРОПРОМ» на должность сантехника с окладом по штатному расписанию 8000 руб. на полставки. Штатное расписание утверждено с учетом размера МРОТ, должностные оклады рассчитаны в соответствии с МРОТ на 2018 год.
За отработанный месяц Петренко К.Г. получил 8000 руб. х 0.5 ставки = 4000 руб., что соответствует фактически отработанному времени.
Учитываются ли коэффициенты и районные надбавки?
Кроме должностного оклада, совместители имеют право на полный перечень стимулирующих коэффициентов и районных надбавок.
Часто задаваемые вопросы
Понятие «совместитель» вызывает много вопросов у работников. Желая разобраться в правах и обязанностях совместителей, люди задают много вопросов.
Как оформляется справка 2НДФЛ для совместителя?
Внутреннему совместителю справка 2НДФЛ заполняется с учетом сумм начислений:
- по основному месту работы;
- по месту работы совместителем.
Все начисления суммируются по видам оплат и заносятся в соответствующие строки.
Внешнему совместителю справка 2НДФЛ оформляется только на суммы начислений по месту работы совместителем.
Бланк справки 2-ндфл
Предоставляются ли вычеты по НДФЛ, в том числе и на детей?
Стандартные вычеты на работников, отмененные в 2018 году, не применяются в 2018 году и на основных сотрудников, и на совместителей.
Сотрудник обращается в любое место работы с заявлением предоставления стандартного налогового вычета на детей.
К заявлению должны быть приложены копии документов, подтверждающих возможность получения вычета:
- свидетельства о рождении;
- справки с места учебы.
Образец заявления:
Пример заявления на вычет
Бланк документа:
Типовой бланк заявления на вычет
Тема совместительства довольна большая и обширная. В статье детально разъяснены основные вопросы.
Источник: https://kadriruem.ru/oplata-truda-po-sovmestitelstvu/
НДФЛ, если работник трудится в нескольких подразделениях
Источник: журнал «Главбух»
Обособленное подразделение организации: общие положения
Понятие обособленного подразделения, используемое для целей налогового законодательства, приведено в статье 11 НК РФ. Согласно указанной норме, обособленное подразделение – это территориально обособленное подразделение организации, в котором созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
Статья 83 НК РФ обязывает организации, в состав которых входят подразделения, осуществлять постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения таких подразделений.
Напомним, что постановка на учет осуществления на основании сообщения по форме № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории РФ обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».
Указанное сообщение предоставляется в ИФНС по месту нахождения головной организации. Сделать это налогоплательщик обязан в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (ст. 23 НК РФ).
Особенности уплаты НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений
Порядок уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения, установлен пунктом 7 статьи 226 НК РФ.
Так, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения каждого подразделения.
Сумма налога, которая подлежит уплате в указанном выше порядке, рассчитывается исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений.
Также следует напомнить, что ежегодно не позднее 1 апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Сведения предоставляются по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611. В приложении к указанному приказу содержаться и рекомендации по ее заполнению.
Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты предоставляют сведения о доходах, полученных физическими лицами, по месту своего учета.
В том случае, если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений, то справки 2-НДФЛ за работников таких обособленных подразделений должны предоставляться по месту нахождения подразделений. То есть в налоговые органы, где данное обособленное подразделение состоит на учете.
По мнению специалистов главного финансового ведомства, обязанность налоговых агентов по предоставлению сведений по форме 2-НДФЛ корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму НДФЛ, удержанную с физических лиц. Таким образом, в какой налоговый орган произведена уплата налога, туда и должна быть предоставления отчетность.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45948-ndfl-esli-rabotnik-truditsya-v-neskol-kih-podrazdeleniyah.html
Ндфл с выплат совместителям
Человек может трудиться по совместительству как в своей организации (то есть в организации по месту своей основной работы), так и на другом предприятии. В первом случае совместительство считается внутренним, во втором – внешним.
Работа по совместительству не может превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).
В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.
Кроме того, существуют и другие ограничения. Так, принимать на работу по совместительству нельзя, если:
– работник младше 18 лет;
– основная работа сотрудника и его работа по совместительству относятся к тяжелым или вредным и опасным условиям труда;
– а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
При оформлении на работу совместителя с ним надо заключить трудовой договор. Этот порядок действует и в отношении тех, кто оформляется на работу на своем предприятии. В тексте договора обязательно надо указать, что работа является совместительством.
Если в организацию берут совместителя со стороны для выполнения трудовых обязанностей, которые считаются вредными или опасными, то он должен представить справку о характере и условиях труда по основному месту работы.
Трудовую книжку внешний совместитель предоставлять не должен.
Работа по совместительству должна оплачиваться пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Если совместитель работает в регионе, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, то оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок.
При внутреннем совместительстве зарплата сотрудника по основному месту работы и по совместительству должна рассчитываться отдельно.
Денежные средства, выплаченные совместителю (как внутреннему, так и внешнему) за исполнение трудовых обязанностей, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Однако при расчете налога часто возникает вопрос: можно ли человеку, работающему в данной организации по совместительству, предоставить по его заявлению полагающиеся ему стандартные налоговые вычеты?
В соответствии с положениями статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты может предоставить не только работодатель (по месту основной работы налогоплательщика), но и любой другой налоговый агент, который выплачивает физическому лицу доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов. Право выбора такого налогового агента Налоговый кодекс РФ оставляет за налогоплательщиком. Однако получать стандартные налоговые вычеты в течение календарного года налогоплательщик может только у одного налогового агента.
Таким образом, никаких специальных ограничений по предоставлению стандартных налоговых вычетов совместителям в настоящее время не существует. И если работник-совместитель подаст в бухгалтерию предприятия заявление о предоставлении ему стандартных вычетов и документы, подтверждающие его право на эти вычеты, то такие вычеты должны быть ему предоставлены.
При этом нужно обратить внимание на такой момент. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
и стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются до того момента, пока налоговая база конкретного налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года не превысит определенного предела (для стандартного налогового вычета в 400 руб. это 20 000 руб., для стандартных налоговых вычетов на детей – 40 000 руб.).
Для внутренних совместителей налоговая база при определении права на вычеты определяется с учетом доходов работника как по основному месту работы, так и по совместительству.
Что же касается внешних совместителей, то у них такая база определяется по тому месту работы, куда человек подал заявление о получении вычетов (без учета доходов, полученных от других налоговых агентов).
ПРИМЕР А.В. Иванов работает в ЗАО «Восход» экспедитором по совместительству. Заработная пла
та Иванова по этому месту работы – 15 000 руб. в месяц. Детей у Иванова нет.
Основное место работы Иванова – ЗАО «Электрозавод». Оклад Иванова по основному месту работы – 5000 руб. в месяц.
Иванов подал заявление на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Иванов не имеет), в бухгалтерию ЗАО «Восход».
Ежемесячно при расчете подоходного налога бухгалтерией ЗАО «Восход» заработок работника уменьшается на 400 руб. Зарплата в ЗАО «Восход» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.
Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе 2007 года.
Определяя для Иванова налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, бухгалтер ЗАО «Восход» учитывает только те его доходы, что получены в этой организации. Доходы, полученные в ЗАО «Электрозавод», не учитываются.
Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь 2007 года, составила:
(15 000 руб. – 400 руб.) ? 13% = 1898 руб.
«На руки» работник получил:
15 000 руб. – 1898 руб. = 13 102 руб.
Бухгалтер ЗАО «Восход» сделал в учете следующие проводки.
31 января 2007 года:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года за работу по совместительству (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 1898 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.
6 февраля 2007 года:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
– 13 102 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 13 102 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51
– 1898 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).
Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в феврале 2007 года
При расчете заработной платы за февраль 2007 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Иванова за январь–февраль в ЗАО «Восход» составил 30 000 руб., а значит, превысил 20 000 руб. Следовательно, стандартный налоговый вычет за февраль 2007 года Иванову не положен.
Бухгалтер сделал такие расчеты (нарастающим итогом с начала года).
Доход, полученный Ивановым за январь–февраль за работу по совместительству в ЗАО «Восход», составил 30 000 руб. (15 000 руб. ? 2).
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за январь–февраль 2007 года, составила:
(30 000 руб. – 400 руб.) ? 13% = 3848 руб.
При выплате заработной платы за январь 2007 года было удержано 1898 руб. налога на доходы физических лиц. Следовательно, к удержанию за февраль причитается 1950 руб. (3848 – 1898)
«На руки» работник получил:
15 000 руб. – 1950 руб. = 13 050 руб.
Бухгалтер ЗАО «Восход» сделал в учете следующие проводки.
28 февраля 2007 года:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за февраль 2007 года за работу по совместительству (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 1950 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.
6 марта 2007 года:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
– 13 050 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 13 050 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51
– 1950 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).
Совместитель может быть уволен по тем же основаниям, что и любой другой сотрудник организации. Но, кроме того, предприятие вправе прервать трудовой договор, если на эту же должность принимают сотрудника, для которого она будет основной.
При увольнении совместителя выходное пособие не выплачивается. Исключение – случай, когда увольнение работника произошло в связи с сокращением штата или организация была ликвидирована.
Источник: https://www.provsebanki.ru/text/602
Загрузка...
