Наличие субисполнителя может лишить енвд — все о налогах

При отсутствии физического показателя ЕНВД налог не начисляется

Компания прекратила заниматься общественным питанием и расторгла договор аренды на помещение кафе. Но инспекция все равно начислила ей ЕНВД. Налогоплательщик не снялся с учета, значит, налог платить должен, рассудили налоговики. Они использовали для вычисления суммы налога показатели ранее арендованного помещения.

Компания оспорила решение инспекции в суде. По ее мнению, оснований для начисления ЕНВД не имелось. Договоры, по которым использовались залы обслуживания посетителей, расторгнуты. Физический показатель при исчислении ЕНВД равен нулю.

Как быть с нулевым физическим показателем ЕНВД

Режим ЕНВД предполагает исчисление налога с использованием физических показателей, имеющих отношение к деятельности текущего периода. Учитывается имущество, способное приносить доход и непосредственно участвовать в облагаемой деятельности. Для общепита это означает: нет зала обслуживания — нет налога.

Инспекторы возражали, что важен сам статус плательщика ЕНВД. Временная приостановка деятельности не лишает компанию этого статуса и не освобождает от уплаты налога. Нет желания платить ЕНВД — нужно сняться с учета, подав заявление в налоговую. Нет заявления — статус плательщика ЕНВД сохраняется независимо от того, осуществляет ли компания деятельность в конкретном налоговом периоде.

Суды первой инстанции и апелляции поддержали решение налоговиков. Однако кассация приняла решение в пользу компании.

Объект обложения ЕНВД — вмененный доход. Это потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом условий, влияющих на его получение (ст. 346.27 и п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и соответствующего физического показателя.

При «оказании услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей» физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах.

Имущество может и не использоваться плательщиком для извлечения дохода, но потенциально плательщик должен иметь возможность извлекать из него пользу. То есть налог нужно платить, если в распоряжении налогоплательщика есть имущество, потенциально способное приносить ему доход — непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Однако компания расторгла договоры аренды помещений, которые она использовала для деятельности, облагаемой ЕНВД.

Общество утратило фактическую возможность использовать указанное имущество в своей предпринимательской деятельности. Физический показатель для определения базовой доходности отсутствовал.

В связи с этим кассация признала решение налоговой инспекции необоснованным и нарушающим права плательщика ЕНВД.

Налоговики ссылались на многочисленные примеры из судебной практики, когда судьи признавали обоснованным доначисление ЕНВД предприятиям, которые находились в простое. Такие плательщики тоже не использовали принадлежащее им имущество в коммерческих целях.

На это судьи возразили, что необходимо различать имущество, которое фирма использует на законных основаниях (в соответствии с договором), и имущество, которое выбыло из владения по причине прекращения договорных отношений.

И если в первом случае ЕНВД действительно может быть доначислен даже при неведении бизнеса и отсутствии дохода, то во втором случае дело обстоит иначе. Об этом вынесено Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.08.

16 № А27-20410/2015.

Решения судов по похожим спорам

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4052-zakonchilsya-srok-arendy—envd-platit-ne-nujno

Судебная практика по единому налогу на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход обычно платят представители малого бизнеса, у которых каждая копейка на счету. Им особенно важно добиться справедливости в спорах с налоговыми органами, ведь в некоторых случаях оплата крупного штрафа означает просто разорение.

Судам достаточно часто приходится рассматривать споры об уплате и отчетах по ЕНВД, но вот сторону предпринимателей в них они принимают далеко не всегда. 1. Иногда предприниматель на ЕНВД должен платить НДС Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решил, что индивидуальный предприниматель, который продал помещения, которое он ранее сдавал в аренду, должен уплатить НДС.

Даже при условии, что в качестве системы налогообложения такой ИП применяет единый налог на вмененный доход. Суть спора Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД продал нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Ранее он сдавал это помещение в аренду и получал соответствующий доход.

В ходе проверки налоговых органов выяснилось, что предприниматель не исчислил и не оплатил НДС с суммы продажи. В связи с этим проверяющие доначислили ИП налог, пени и назначили штраф за неуплату. Общая сумма, которую ИП оказался должен бюджету, составила 5,8 млн рублей.

Предприниматель с решением ФНС не согласился и обратился в арбитражный суд с иском о его отмене. Решение суда Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда в удовлетворении заявленных ИП требований было отказано.

Судьи признали доначисление налога правомерным и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 03.02.17 № А19-834/2016 согласился с выводами коллег.

Судьи напомнили, что по нормам статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. Статьей 143 НК РФ определено, что плательщиками этого налога могут являться, в том числе, индивидуальные предприниматели.

По общему правилу, ИП, которые применяют ЕНВД, освобождены от обязанности платить НДС, но оно действует только в отношении операций в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если совершенная хозяйственная операция не попадает под действие ЕНВД, то сумма, вырученная от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательских целях, подлежит обложению НДС. 2.

В площадь торгового зала не нужно включать витрины и демонстрационные площадки В площадь торгового зала при расчете суммы ЕНВД можно не включать площадь тех территорий, на которые покупатели не имеют доступа. Арбитражный суд Уральского округа в своем решении указал, что это могут быть площадки для демонстрации и отпуска товара или витрины.

Суть спора
Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к территориальному органу ФНС России о признании недействительным его решения о доначислении ЕНВД и штрафных санкциях.

В ходе проведения проверки ИП, который применял ЕНВД, выяснилось, что он занимается розничной торговлей металлопрокатом и имеет по сути два зала: витрину, на которой расположен крупногабаритный товар на площадке перед входом в торговый зал; сам торговый зал, где расположена касса и мелкогабаритный товар. При этом выбор товара покупатели осуществляют на витрине, а оплачивают его в кассе, расположенной в торговом зале. Отгрузка оплаченного товара осуществляется либо непосредственно с площадки, либо со склада. Проверяющие решили, что обслуживание покупателей происходит, в том числе, на этой открытой площадке, ее следует включить в расчет единого налога. Однако, вместе с площадкой общая площадь торгового зала превысила 150 кв. метров, а значит, налогоплательщик нарушил требования статьи 346.26 НК РФ и неправомерно применял ЕНВД. В связи с этим ИП начислили налоги по общему режиму налогообложения (НДФЛ и НДС), а также назначили пени и штраф. ИП счел такие выводы ФНС необоснованными и обратился в суд.

Решение суда

Суды двух инстанций согласились с доводами ИП и признали позицию налогового органа ошибочной. Аналогичный вывод сделал в своем постановлении от 25.04.17 № А71-8484/2016 Арбитражный суд Уральского округа. Судьи отметили, что по нормам статьи 346.

27 НК РФ, площадь: подсобных; административно-бытовых помещений; помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не включается в площадь торгового зала в целях исчисления ЕНВД.

В спорной ситуации в правоустанавливающих документах ИП было указано, что общая площадь торгового зала составляет чуть более 8 кв метров. Остальная площадь приходится на спорную площадку для хранения крупногабаритного товара. Она выполняет роль склада, так как покупатели не имеют права заходить на ее территорию и могут только видеть товар, который там размещен.

О невозможности пройти сообщают специальные таблички, расположенные по периметру площадки. Поэтому судьи признали необоснованным вывод ФНС о том, что расчет площади торговых залов у данного ИП должен производиться с учетом площади витрины на открытом воздухе.

3.

ИП должен встать на учет и отчитываться по ЕНВД в каждом городе, где осуществляет деятельность Налогоплательщик на ЕНВД должен встать на учет в качестве плательщика единого налога в органе ФНС каждого муниципального образования, где он ведет предпринимательскую деятельность, попадающую под действие единого налога. При этом ИП обязан предоставлять общую декларацию по ЕНВД по итогам отчетного периода во все подразделения ФНС, где он зарегистрирован в качестве плательщика. Такое решение принял Верховный суд РФ. Суть спора Гражданина зарегистрировали в качестве индивидуального предпринимателя и поставили на учет в МИФНС России № 1 по ХМАО-Югре с основным видом предпринимательской деятельности «юридические услуги». Ему выдали свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и уведомление о постановке на учет.

В связи с тем, что он решил осуществлять дополнительную деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, в отношении которых введен ЕНВД, ИП встал на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС и получил уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе. Предприниматель сообщил по основному месту регистрации в качестве ИП о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности. Предприниматель отчитался по всей деятельности, направив в МИФНС России № 1 по ХМАО-Югре налоговую декларацию. Однако, налоговый орган отказал в передаче этой декларации в адрес ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры совместно с заявлением о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с предпринимательской деятельностью в Нефтеюганске. Эти обстоятельства послужили основанием для обращения ИП в арбитражный суд с исковым заявлением об обжаловании действий ФНС. Решение суда Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Арбитры напомнили, что в соответствии с нормами статьи 80 НК РФ, налоговая декларация по установленной форме представляется в орган ФНС по месту учета налогоплательщика в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, в силу статьи 346.28 НК РФ, все налогоплательщики, которые осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления такой деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Производить уплату ЕНВД предприниматели должны также по месту такой регистрации. Обоснованность этих выводов, сделанных нижестоящими судами подтвердил Верховный суд РФ в определении от 17 июля 2015 года N 304-КГ15-8134.

Таким образом, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, на территориях нескольких муниципальных образований, то он обязан встать на учет в налоговых органах в каждом муниципальном образовании и представлять декларации по ЕНВД по месту каждой регистрации.

Сумма ЕНВД, при этом должна быть исчислена и уплачена по каждому муниципальному образованию отдельно.

4. У плательщика ЕНВД есть право подать нулевую декларацию Если индивидуальный предприниматель, имеющий единственную торговую точку и применяющий ЕНВД, расторг договор аренды, он имеет право подать нулевую декларацию по ЕНВД за тот период, когда у него не было места для торговли, без утраты права на единый налог.

Так решил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Суть спора Индивидуальный предприниматель был плательщиком ЕНВД и сдал в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с нулевой суммой налога к уплате.

Оказывается, он торговал через контейнер на рынке, но с ним расторгли договор аренды, а новую торговую площадку он пока не нашел. Так как в результате этого физический показатель единого налога «количество торговых мест» оказался равен нулю, то и налога к уплате за этот период у ИП не получилось.

Проверяющие решили, что ИП не прав в этом вопросе. В ФНС отметили, что факт расторжения договора аренды и временное неведение предпринимательской деятельности не лишает ИП статуса плательщика ЕНВД. Это значит, что он обязан исчислить и уплатить налог за каждый отчетный период.

В связи с этим ИП доначислили налог и назначили штрафные санкции. Он с этим не согласился и подал иск в суд.  Решение суда Арбитражный суд первой инстанции отказал ИП в удовлетворении заявленных требований. Судья счел, что особенности исчисления ЕНВД не дают возможности плательщикам предоставлять нулевые декларации.

Однако, апелляционный суд, а следом и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.03.17 №А33-224/2016 поддержали позицию ИП и отменили решение суда первой инстанции.

Судьи напомнили, что в силу налогового законодательства объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Для того, чтобы плательщик мог посчитать сумму налога, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, ему необходим физический показатель. В спорной ситуации таким физическим показателем является количество торговых мест и базовая доходность в месяц.

В соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в информационном письме Президиума ВАС от 05.03.13 № 157, при определении величины физического показателя можно учитывать только то имущество, которое способно приносить доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности.

В спорной ситуации арендодатели расторгли с ИП договор  в одностороннем порядке с первого рабочего дня нового года.

В связи с этим ИП при определении величины ЕНВД за I квартал 2015 года, правомерно не учел то имущество, которое объективно не могло быть использовано им в предпринимательской деятельности.

Следовательно, физический показатель для определения базовой доходности оказался равен нулю, значит у ФНС не было оснований для доначисления налога, а значит, и для назначения штрафных санкций.

 
Источник:https://ppt.ru/

Источник: https://kroosp.ru/sudebnaya-praktika-po-edinomu-nalogu-na-vmenennyj-dohod/

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы (2018)

Все тонкости уменьшения ЕНВД на страховые взносы. Как правильно уплатить страховые взносы, чтобы максимально снизить «вмененку», как все рассчитать и как отчитаться.

С практическими примерами и образцами заполнения декларации.

В данной статье рассмотрены основные вопросы уменьшения налога.

Если вас интересуют нюансы, — смотрите материал в теме «Особенности уменьшения ЕНВД для ИП». Там подробно разъяснено:

• Как уменьшить ЕНВД, если ИП в середине квартала принял на работу сотрудника?
• Как уменьшить ЕНВД, если ИП в течение квартала уволил всех сотрудников?
• Как уменьшить ЕНВД на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете?
• Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет по ЕНВД?
• Уменьшение налога на взносы при совмещении ЕНВД, УСН, патентной системы

Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов

ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

• по трудовым договорам, и /или
• по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).

На что уменьшается налог	Максимальный вычет
ИП без работников	на сумму уплаченных взносов за «себя»	100% ЕНВД
ИП с работниками	на сумму уплаченных за работников страховых взносов и больничных	50% ЕНВД

Обратите внимание: если предприниматель производил выплаты наемным работникам, то налог он может уменьшить не более, чем на половину, и страховые взносы «за себя» в вычет не идут.

К уменьшению можно принять суммы взносов, фактически уплаченные в том же периоде, за который рассчитан налог, т.е. все взносы, перечисленные в 1 квартале 2018, уменьшают ЕНВД за 1 квартал 2018. И неважно, за какой период начислены сами взносы (например, это могут быть взносы за 2015 год или вообще 2014…, если только в эти периоды ИП был на ЕНВД — см. далее).

ЕНВД можно уменьшить только на взносы, которые уплачены за период, когда ИП являлся плательщиком ЕНВД. То есть, если ИП открыл розничный магазин на ЕНВД в середине квартала, страховые взносы принять к вычету можно только те, что начислены с середины квартала.

В состав вычета по ЕНВД включаются только взносы, исчисленные в соответствии с законодательством. Если ИП ошибочно заплатил взносов больше положенного, – переплата по страховым взносам уменьшает ЕНВД в особом порядке (этот вопрос см. в следующей теме).

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»
   • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2016 году – это 5788 руб. в квартал, в последнем квартале – 5789,33 руб. (23 153,33 руб. / 4);
2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):
   • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (5788 руб., см. п.1);
   • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
   • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

1. В конце каждого квартала ИП считает перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.
2. В конце года ИП перечисляет страховые взносы «за себя» – они не уменьшают ЕНВД для ИП-работодателя, и, следовательно, платить их заранее нет смысла. Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

Таким образом решаем две важные задачи:

• с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
• с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.15 коп.).

Как уменьшить налог ЕНВД на взносы ИП без работников

На какие взносы можно уменьшить единый налог на вмененный доход?

Состав вычета:

• страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
• страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

Источник: https://xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai/umenshenie-envd-na-strahovye-vznosy

Оценка уровня налогообложения и его снижение налогоплательщиками ЕНВД

Опубликовано в журнале «Финансовый менеджмент» №2 год — 2009

Бунько В.А., к. э. н., доцент кафедры финансов и кредита филиала Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов (СПбГУЭФ),

г. Псков

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2003.

Величина единого налога составляет 15% величины вмененного дохода, который определяется как произведение базовой доходности и числа физических показателей, при этом базовая доходность уточняется с помощью применения корректирующих коэффициентов. Налоговым периодом признается квартал.

Анализ налогообложения предполагает изучение динамики и структуры налоговой нагрузки за налоговые периоды или год к году, а также выявление факторов такой динамики.

Налоговая ставка единого налога остается неизменной с момента введения НК РФ системы налогообложения в виде ЕНВД, базовая доходность пересматривалась один раз, поэтому при условии постоянства налоговой ставки и базовой доходности на динамику вмененного дохода, а значит и единого налога, влияет изменение числа физических показателей и изменение значений корректирующих коэффициентов за соответствующий период.

Предположим, предприятие, осуществляющее перевозку грузов автотранспортом, использовало в указанной предпринимательской деятельности в 2007 г. 12 транспортных средств, в 2008 г. – 15. Значение других показателей по годам приведено в табл. 1.

Методом цепной подстановки определим влияние факторов, повлекших изменение величины вмененного дохода. Вмененный доход в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 271 123 руб.

Вмененный доход в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 271 123 руб., при этом на 165 715 руб. (61,2%) за счет увеличения числа используемых для перевозок грузов транспортных средств и на 116 748 руб.

(43%) вследствие изменения корректирующего коэффициента К2; общее увеличение величины вмененного дохода составило 283 367 руб., но снижение коэффициента-дефлятора в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

уменьшило прирост вмененного дохода на 11 340 руб. (4,2%).

Аналогично прирост величины вмененного налога в сумме 40 668 руб. объясняется: на 24 857 руб. – увеличением количества используемых транспортных средств; на 17 512 руб. – увеличением корректирующего коэффициента К2;

на –1701 руб. – снижением коэффициента-дефлятора.

Таким образом, на долю внутренних факторов (зависящих от предприятия) приходится 61,2% прироста вмененного дохода в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

и, соответственно, прирост величины единого налога на 38,8% объясняется влиянием внешних факторов.

Аналогичным образом определяется влияние коэффициента использования календарного фонда, если предприятие его самостоятельно рассчитывает, причем указанный коэффициент относится к внутренним факторам, определяющим динамику ЕНВД.

В целях правильного исчисления единого налога и снижения уровня налоговой нагрузки предприятию следует обратить внимание на следующие аспекты деятельности. Во-первых, это возникновение обязанности налогоплательщика.

Организация должна самостоятельно решить, является ли она налогоплательщиком единого налога, и встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности, по которой введен ЕНВД на соответствующей территории.

При этом такая постановка на учет не освобождает налогоплательщика от обязанности определения того, является ли он или нет налогоплательщиком единого налога в будущем.

Во-вторых, лица, применяющие ЕНВД, должны осуществлять контроль операций на предмет возникновения обязанности налогоплательщика или налогового агента уже по другим налоговым режимам, в этом случае возникает проблема организации раздельного учета доходов, расходов, операций по всем осуществляемым видам деятельности, подпадающим под налогообложение разными налоговыми режимами. Что касается путей снижения уровня налогообложения, то они достаточно очевидны. К направлениям снижения налоговой нагрузки можно отнести снижение числа физических показателей, потерю статуса налогоплательщика единого налога, приостановление предпринимательской деятельности. Однако при всей своей внешней простоте система налогообложения в виде ЕНВД обладает, как оказывается, далеко не простым характером.

Рассмотрим обозначенный круг вопросов на отдельных, но достаточно типичных примерах, взятых из практики применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Возникновение обязанности налогоплательщика енвд

Источник: https://dis.ru/library/712/29738/

Уклонение от уплаты налогов ИП

Мадрих — Юридическая компания

Содержание статьи

Для грамотного планирования выплаты налогов требуется выбрать систему налогообложения.

Регистрируя ИП, возможны следующие системы налогообложения:

• ОСН;
• УСН — 6 процентов;
• УСН — 15 процентов;
• ЕНВД;
• патентная.

Когда предприниматель в заявлении не указал систему налогообложения, он платит налоги по ОСН. Причем выгода в данной налоговой базе заключена в том, что требуется выплачивать 13 процентов от налога на доход ФЛ, имущество и НДС. Кроме того, выгода от УСН 6% состоит в возможности снизить налог на размер суммы выплаченных социальных взносов.

Режимы налогообложения ИП ЕНВД, патентной системы считаются фиксированными, и их сумма не зависит от доходов. Перед тем как выбрать систему налогообложения, требуется подробно разузнать о налоговых послаблениях.

В том случае, когда предприятие приносит прибыль, некоторые бизнесмены уклоняются от налогового бремени для уменьшения выплат государству.

Все случаи уникальны и индивидуальны. Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата. Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

За правонарушения, которые касаются уплаты налоговой отчетности и налогов, ИП несет ответственность согласно административному, налоговому и уголовному законодательству. Рассмотрим далее, о каких правонарушениях идет речь.

Уклонение — умышленное действие, которое направлено на невыплату налогов в крупных размерах, и считается прямым умыслом, поскольку виновное лицо понимает, что оно делает.

Ответственность ИП за уклонение от уплаты налогов

Правонарушения со стороны предпринимателя:

1. Представление налоговой декларации и обязательной отчетности с опозданием.

Если правонарушение будет в размере пяти процентов от неуплаченного размера налога, то штрафные санкции будут за каждый неполный либо полный месяц с момента, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной денежной суммы и не менее 1 тыс. рублей.

Помимо штрафных санкций, при опоздании с представлением отчетности более чем на десять дней, налоговая инспекция согласно ст. 76 НК РФ вправе прекратить расходные операции по счетам ИП, в том числе и платежи, которые в соответствии с законом приоритетнее, чем налоговые. После подачи декларации на следующий день приостановление операций по счетам обязаны отменить.

1. Предоставление неверной информации по налоговой отчетности либо нарушение правил учета расходов, доходов и других объектов налогообложения.

• Налоговая ответственность

Если у налогоплательщиков обнаруживают нарушения в ведении налогового учета (к примеру, отсутствие первичной документации), то согласно ст. 120 НК РФ на них возможно наложить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей.

Если же данные правонарушения совершались в течение более одного налогового периода, сумма штрафа может достигать до 30 тыс. рублей. В том случае, если данные нарушения повлекли за собой снижение налоговой базы, штрафные санкции могут составить двадцать процентов от размера суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей.

Причем уплата штрафа не освобождает налогоплательщика от уплаты налога и процентов за просрочку платежей.

• Уголовная ответственность

Если при уклонении от уплаты налога в документах представлена искаженная информация, в декларацию внесены заведомо ложные данные, и это снижает налог в крупном размере (более 300 тыс. руб.), такие действия могут привести к наказанию по ст. 198 УК РФ. Она предусматривает штраф до 300 тыс.

рублей либо в размере дохода осужденного за период до 2-х лет. В качестве наказания данной нормой закона возможен арест до полугода либо лишение свободы сроком до 1-го года. К тем же действиям, в более крупном размере (более 1,5 млн. руб.), предусмотрен штраф до 500 тыс. руб.

либо в размере дохода за прошедший период до 3-х лет, либо срок лишения свободы до трех лет.

Какую борьбу ведет государство с уклонением от уплаты налогов

ЦБ РФ, ФНС и Арбитражный суд тщательно следят за состоянием ИП по налоговым выплатам. При этом главные признаки неплательщиков налогов:

• хозяйственная деятельность, которая не имеет смысла;
• при осуществлении финансовых операций, когда отсутствует заявленный персонал и средства;
• применение посреднических услуг, не имеющих необходимости для субъекта;
• заниженный заработок работникам ИП;
• при повышении выручки снижают налоговые выплаты.

Если налоговая инспекция предъявит претензии налогоплательщику, ИП обязан будет доказывать свою невиновность.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Обсудить проблему с юристом

Источник: https://madrih.ru/article/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-ip/

Волгоград

В связи с многочисленными просьбами читателей, «Бизнес-Практик» открывает новую рубрику, под названием «Судебная практика». В ней будет освещаться тема арбитражных разбирательств, происходивших в Волгоградской области. Участники этих событий — Ваши коллеги-бизнесмены, оказавшиеся в той или иной ситуации, требующей вмешательства адвоката.

Материалы для данной статьи были предоставлены Волгоградской профсоюзной коллегией адвокатов «СССР», сотрудники которой непосредственно участвовали в этом судебном деле.

https://www.youtube.com/watch?v=fhDdEMPV9hY

Недавно в коллегию обратился волгоградский предприниматель с просьбой о помощи в сложившейся ситуации, на наш взгляд, интересной и поучительной.

Суть дела:

Сотрудниками Управления по налоговым преступлениям ГУВД Волгоградской области была проведена проверка в соответствии с п.35 ст.11 Закона «О милиции».

Закон «О милиции» п.35 ст.11 даёт право правоохранительным органам: «При наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации»

Её целью было оценить, правильно ли исполнялась обязанность предпринимателя по уплате единого налога на вменённый доход при осуществлении им розничной торговли через объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал.

По результатам этой проверки был составлен акт о выявленных нарушениях: занижение налоговой базы по ЕНВД (то есть занижение фактической площади, используемой для розничной торговли). В итоге, органом дознания было вынесено решение о том, что нет необходимости возбуждать уголовное дело в отношении предпринимателя, и на основании ст.

36 Налогового Кодекса РФ материал был отправлен в Инспекцию по налогам и сборам для дальнейших разбирательств.

Налоговый Кодекс РФ п.2 ст.36 гласит: «При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесённых настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения».

В связи с этим, налоговым органом была назначена выездная налоговая проверка, по итогам которой было вынесено решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности. Была пересчитана налогооблагаемая база, доначислен налог, а также начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Причина обращения в арбитражный суд:

Предметом для спора между налоговым органом и адвокатами стала сама налоговая проверка, а точнее факт её непроведения. Как оказалось, инспекторы при вынесении своего решения ограничились сведениями, содержащимися в акте по результатам проверки, предоставленном МВД РФ, а также на основании выборочно истребованных у налогоплательщика документов.

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В соответствии со ст. 89 «Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента», а также «При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном настоящего Кодекса». В соответствии с п.2 ст.100 «В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтверждённые факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых…» Согласно п.3 ст.101 «В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершённого налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведённой проверкой…»

Для того чтобы определить базу по ЕНВД необходимо определить, правильно ли учтён физический показатель, в данном случае площадь торгового зала.

Сделать это можно в ходе осмотра помещения и на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В ходе выездной проверки данные документы оказались не истребованы, и осмотр помещения не произведён, что говорит о том, что реальный физический показатель не был выявлен.

У адвокатов возник резонный вопрос: «А что явилось доказательством для признания предпринимателя виновным в налоговом правонарушении?»

Выводы адвокатов:

1. Налоговый орган в ходе выездной проверки не собрал, не установил ни одного доказательства признаваемого таковым в целях Налогового Кодекса, которое свидетельствовало бы о занижении налогоплательщиком физического показателя для расчёта ЕНВД. Единственным доказательством (которое является в данном случае недопустимым), на которое имеется ссылка в решении, является Акт проверки, предоставленный сотрудниками МВД РФ в рамках закона «О милиции» задолго до проведения выездной налоговой проверки.
2. Должностные лица МВД РФ не являются в понимании ст.30 НК РФ налоговыми органами и не наделены полномочиями налоговых органов, такими как самостоятельное проведение выездных налоговых проверок. Следовательно, материалы, собранные сотрудниками МВД РФ, не могут служить доказательством при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности. Более того, они могут служить лишь основанием для проведения выездной налоговой проверки.
3. В соответствии с п.6 ст.108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
4. На основании п.6 ст.101 несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Требования адвокатов:

На основании сделанных выводов было составлено Заявление, в котором было изложено требование, признать недействительным решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности.

Решение арбитражного суда:

Арбитражный суд Волгоградской области в своем Решении кроме всего прочего отметил, что согласно п.3 ст.

82 НК РФ налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел лишь информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушении законодательства о налогах и сборах.

То есть сам по себе акт проверки ГУВД не является основанием к привлечению к налоговой ответственности, он является основанием к проведению мер налогового контроля. При таких обстоятельствах, данный акт является недопустимым доказательством.

Также суд признал, что выездная проверка была проведена ненадлежащим образом, результаты которой не могут являться основанием для привлечения предпринимателя к налоговой ответственности.

Послесловие:

Таким образом, судебное разбирательство было закончено в пользу предпринимателя.

Этот пример показывает, что всегда следует отстаивать свои законные права. А для этого каждый бизнесмен должен знать о своих правах и обязанностях, и именно этому будет в дальнейшем посвящена наша рубрика. «Бизнес-Практик» желает Вам как можно реже попадать в такие ситуации, но если уж она неизбежна, так встречайте её во всеоружии.

Всего 1 сообщение в 1 мнении. Всегда можно кому-нибудь ответить или добавить что-то новое.

Аноним (гость), 3 июля 2007, 18:06

не надо занижать площадь тогда таких проблем не будет, а то невиновны ага ага ага

Источник: https://www.volgogradru.com/theme/jurist/pravo_i_biznes/nalogi/31658.pub

Единый налог на вменённый доход: когда платить, как рассчитывать, что учитывать

Оглавление:

ЕНВД — сокращённое название единого налога на вменённый доход. Так называется система обложения налогом отдельных видов бизнеса. Причём эта система может сочетаться с основной (ОСНО) или упрощённой (УСН). Ключевое отличие, как можно догадаться из названия, состоит в том, что налог учитывается, исходя не из фактического, а из вменённого (то есть предполагаемого) дохода.

Раньше такой налог был обязательный, но ЕНВД с 2013 года утверждён в качестве добровольного. Так что есть смысл изучить его особенности и решить, пользоваться ли такой системой в своём бизнесе. Основной источник данных о таком виде налога — это глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

Когда можно платить ЕНВД

Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:

• крупным налогоплательщикам;
• налогоплательщикам, чья деятельность связана с общепитом в сфере социального обеспечения, здравоохранения и образования;
• организациям со средней численностью персонала за последний год более ста человек;
• организациям, в которых есть более 25 % доли участия других организаций (кроме исключения, предусмотренных статьёй 246.26 Налогового кодекса);
• организациям, участвующим в передаче в аренду заправочных и газозаправочных станций.

Виды деятельности, к которым нельзя применять данный налог, перечислены во 2-м пункте статьи 246.26 Налогового кодекса, если осуществляется управление по системе простого товарищества или доверительного управления.

Ознакомившись с источником данных в Налоговом кодексе, следует обязательно осведомиться также о дополнительных решениях, принятых в муниципальном образовании (городе или районе).

На этом уровне «вменёнка»может быть назначена властями для разных видов деятельности в рамках перечня в Налоговом кодексе.

Такие изменения ЕНВД не должны противоречить федеральному законодательству, однако ознакомление с ними позволит не попасть в трудную ситуацию при выборе системы налогообложения.

Как перейти на ЕНВД

Чтобы совершить переход на ЕНВД, нужно начать заниматься одним из видов бизнеса, которые могут облагаться таким налогом.

После этого уйти с выбранной системы можно будет, прекратив заниматься данным видом бизнеса или же изменив его условия так, чтобы они больше не укладывались в предусмотренные Налоговым кодексом ограничения.

В разных случаях это разные ограничения: в общепите это площадь торгового зала, в сфере транспортных услуг — автопарк, в гостиничном бизнесе — площадь спальных помещений, и так далее. Кроме того, можно будет создать простое товарищество: оно также не облагается таким налогом.

Регистрация деятельности, облагаемой ЕНВД

Во-первых, предприниматель или юридическое лицо имеют право выбирать данную систему налогообложения ещё в начале своей деятельности. Для этого надо будет подать соответствующее заявление о переходе.

Во-вторых, возможен и добровольный переход с УСН на ЕНВД, если владелец бизнеса посчитает это целесообразным и если его бизнес будет соответствовать условиям, указанным в Налоговом кодексе. В этом случае следует обязательно помнить, что соответствующие записи должны быть внесены в следующие документы:

• свидетельство предпринимателя;
• государственный реестр;
• устав предприятия.

Регистрируя свой переход на ЕНВД с УСН в Федеральной налоговой службе, надо помнить, что единый налог уплачивается по месту ведения бизнеса. В качестве плательщика надо зарегистрироваться в течение 5 дней с момента, когда начал фактически осуществляться бизнес. Заявление надо подавать по месту ведения бизнеса.

Если таких мест несколько по городу или району, то не надо будет подавать заявление сразу в несколько ИФНС — достаточно будет одного, по месту регистрации бизнеса. С того момента, как налогоплательщик подаст заявление, ИФНС обязана поставить его на учёт в течение 5 рабочих дней.

В течение этого же срока проводится при необходимости снятие с учёта.

Отчётная документация

Уплачивая единый налог, налогоплательщик должен подавать отчётные документы. Основной из них — это декларация ЕНВД. Её нужно подавать не позже 20-го числа первого месяца, который следует за отчётным кварталом.

Остальной комплект документов подаётся согласно тому, какая схема налогообложения является основной для организации (ОСНО или УСН), поскольку важно помнить, что единый налог используется для бизнеса, а не для самой организации.

О том, как правильно заполнить декларацию ЕНВД, всегда есть смысл уточнить у специалиста в области права в своём городе или регионе, поскольку на муниципальном уровне требования ФНС могут значительно различаться. Если говорить конкретнее, то в зависимости от того, чем занимаются ИП или организация, от них могут требовать разный пакет отчётных документов.

Следует также помнить, что если налогоплательщик предоставляет в налоговые органы отчётность ЕНВД, это не означает, что он освобождается от сдачи полной бухгалтерской отчётности, если таковая предусмотрена.

Что уплачивается и что не уплачивается при ЕНВД

Единый налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, который идёт сразу за отчётным налоговым периодом.

Расчёт ЕНВД ведётся согласно определённым нормам закона, а не согласно фактическому доходу. Эти нормы указаны в статье 346.29 Налогового кодекса и различаются для каждого вида бизнеса.

Это могут быть площадь торгового зала, численность персонала, число автомашин и так далее.

Все прочие взносы (в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страховая, например) платятся точно так же, как и без единого налога. Он никак на них не влияет. Точно так же и НДФЛ с зарплаты сотрудников удерживается без каких-либо изменений.

В Налоговом кодексе перечислены налоги, которые при данной система налогообложения платить не надо. Это:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог на добавленную стоимость (кроме таможенных и агентских налогов).

Однако следует помнить, что если хотя бы одна операция была совершена вне юрисдикции единого налога, то все налоги с неё должны быть уплачены согласно той системе, в рамках которой она совершалась (ОСНО или УСН).

Помимо этого, могут иметься правовые основы для уплаты земельного налога или иных налогов, которые в статье 346.26 не перечислены. Они также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия уплаты единого налога.

Налоговый учёт по ЕНВД

В первую очередь надо вести учёт физических показателей бизнеса, которые и являются основой для расчёта единого налога.

Однако следует учитывать, что так называемые книги по единому налогу в любом случае будут незаконны, если в них есть такие статьи, как зарплата, доходы, расходы и так далее.

Ни одно ведомство и ни одна служба не имеют права навязывать такие книги в качестве обязательного документа для налогового учёта. Поскольку вопрос учёта физических показателей не регламентирован, то каждая организация применяет собственные меры по учёту.

Что касается бухгалтерии, то её нужно вести точно так же, как если бы никакого единого налога не было.

Если же деятельность предприятия такова, что она попадает только под «вменёнка» и ни по какой другой системе налогом не облагается, то ничего, кроме физических показателей, учитывать вообще не нужно.

Однако необходимо всегда иметь документы, которые смогут подтвердить законность получения товара, квалификацию сотрудников и так далее — на случай, если этим заинтересуются контролирующие организации. С 2013 года предпринимателям также вменяется в обязанность ведение кассовой книги.

Раздельный учёт при ЕНВД

Если одновременно ведётся деятельность, облагаемая единым налогом, и деятельность, которая им облагаться не может, то приходится вести раздельный учёт. Его главная сложность в том, что нужно разделять между собой доходы и расходы по разным видам деятельности. С доходами в этом смысле обычно проще, поскольку всегда можно точно сказать, от чего был получен тот или иной доход.

Что касается расходов, то с ними сложнее.

Например, заработная права директора или главного бухгалтера, как и многих сотрудников, не может быть однозначно отнесена к единому налогу или к ОСНО либо УСН, поскольку деятельность управляющих сотрудников распространяется на весь бизнес в целом, а не на отдельные виды работы.

Тут-то и начинаются трудности. Так, в 274-й статьей Налогового кодекса предписано, что «делить расходы» надо пропорционально доходам от разных видов работы. Это выглядит вполне логичным: где больше заработано — там больше вложено, там и налог будет больше.

Однако так нужно поступить с каждой расходной статьёй, так что времени и сил тратится немало. К тому же, можно столкнуться с разницей в отчётных периодах.

Например, единый налог рассчитывается по кварталам, а единый страховой взнос — по месяцам.

В таких случаях вести пропорциональный расчёт сложнее, и приходится обращаться к разъясняющим документам Минфина, если таковые имеются по тому или иному вопросу.

На ОСНО обязательно должен быть раздельный учёт для НДС, ведь к вычету можно взять только входной налог на добавленную стоимостью по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Ну а имущественный налог начисляется лишь на ту часть, которая используется в деятельности, облагаемой по ОСНО.

В связи с этим для раздельного учёта предприятия часто обращаются к услугам специалистов, поручая им конкретно эту работу и ничего больше.

Расчёт единого налога

Прежде чем понять, как рассчитать ЕНВД для своего вида деятельности, надо обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса. В нём надо найти базовую доходность и единицы физических показателей (площадь, число сотрудников и так далее).

Надо просто умножить свой показатель на размер ставки (в том числе с учётом изменений в течение года, если они есть), а затем эту сумму умножить на К1. Он же — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством на каждый год.

Потом необходимо обратиться к нормативно-правовым актам о едином налоге для города или региона. Во многих случаях есть корректирующий коэффициент К2 для определённых видов бизнеса.

Он учитывает местные особенности влияния того или иного вида деятельности на экономику. Корректирующий коэффициент округляется до тысячных долей, и сумма, которая была получена, умножается на него.

К2 всегда меньше или равен единице.

Затем следует взять 15 % полученной суммы — это будет единый налог за месяц. Правила конечного расчёта следующие:

1. Если физический показатель не менялся, то чтобы посчитать налог за квартал, нужно просто умножить сумму на три.
2. Если же физический показатель менялся — надо посчитать отдельно за каждый месяц и просуммировать.
3. Если объектов или видов деятельности несколько, то единый налог считается отдельно, а потом также суммируется. Разделы в налоговой декларации заполняются отдельно.
4. Если бизнес ведётся в нескольких территориальных образованиях, то в каждом случае расчёт ведётся согласно местным законодательным актам.

Единый налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов. К таким взносам относятся:

• страховые взносы в ПФР;
• взносы по обязательному соцстрахованию от профессиональных болезней и несчастных случаев;
• взносы на пособия по временной нетрудоспособности;
• взносы по договорам добровольного личного страхования.

Есть тут и несколько ограничений:

1. Учитываются только те суммы взносов, которые были уплачены за отчётный период. С 2013 год предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам, не могут уменьшить сумму налога за счёт фиксированных взносов
2. Выплаты по больничным листам следует учитывать только тогда, когда они делаются за счёт организации, а не за счёт Фонда социального страхования.
3. Налог может быть уменьшен максимум на 50 %. Уменьшать налог на сумму до 100 % могут только предприниматели, которые не платят выплат физическим лицам (то есть без наёмных работников).

Как ещё можно уменьшить сумму налога

Сделать это не так легко, потому что единый налог введён изначально для таких видов бизнеса, где есть много наличных расчётов, а деятельность контролирующих организаций не позволяет уследить за всем сразу. Поэтому можно, не нарушая закон, только поработать над физическими показателями. А именно:

1. Если основой расчёта выступает площадь, то надо подумать над тем, насколько эффективно эта площадь используется и можно ли переоборудовать часть её в подсобные помещения или же повысить эффективность эксплуатации.
2. Если физический показатель — это численность персонала, то надо думать над тем, все ли работники необходимы, все ли должны работать полный рабочий день (число отработанных часов также учитывается). Можно также с помощью организационных мер устроить деятельность сотрудников таким образом, чтобы она облагалась по ОСНО или УСН — если, конечно, они действительно имеют отношение к работе, которая с единым налогом никак не связана.
3. Труднее всего в тех случаях, когда специфика работы связана с торговой площадью или с информационным пространством. В этом случае надо проводить точный расчёт и прикидывать, целесообразно ли вообще применять единый налог.

Ограничения и подводные камни

По доходу на использование единого налога никаких ограничений нет. Зато есть несколько моментов, о которых важно помнить:

1. Бытовые услуги попадают под данную схему, только если оказываются физическим лицам. Бытовые услуги фирмам единым налогом облагаться не могут. Детализация видов деятельности местами расписана в классификаторе услуг населению (ОКУН) очень подробно, а местами — почти не расписана.
2. Очень внимательно надо относиться к техобслуживанию, мойке, ремонту автотранспорта, а также к ветеринарным услугам. Каждый вид такой деятельности может попадать или не попадать под единый налог.
3. Внимательно следует учитывать физические показатели для автостоянок и транспортных услуг. Так, в понятие платной стоянки входит вся площадь используемого объекта, а вот при оказании транспортных услуг учитываются только реально используемые автомобили. Однако при подсчёте автопарка будут учитываться все авто.
4. Доставка заказанных товаров может попасть под единый налог, если она указана в качестве отдельной услуги. Если доставка бесплатна или уже включена в стоимость заказа, то под единый налог она не попадает.

Есть также немало туманных моментов, касающихся сфер розничной торговли, общепита и рекламы. Прежде чем начинать работать в одной из данных отраслей, всегда есть смысл подробно изучить законодательство, а заодно разъяснительные документы Минфина, чтобы избежать путаницы и проблем с налоговыми организациями.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/edinyy-nalog-na-vmenennyy-dohod-kogda-platit-kak-rasschityvat-chto-uchityvat.html