Департамент общего аудита по вопросу возмещения расходов по доставке
29.05.2014
Ответ
В соответствии со статьей 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Согласно пункту 1 статьи 510 ГК РФ доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.
В случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота.
Таким образом, условиями договора поставки может быть предусмотрена обязанность поставщика осуществить доставку товаров до покупателя и обязанность покупателя возместить поставщику расходы по доставке.
Как следует из Ваших дополнительных пояснений, Поставщик для осуществления доставки привлекает стороннюю транспортную организацию (РЖД). При этом Покупатель обязуется возместить Поставщику затраты по доставке товара, т.е. суммы фактически уплаченные Поставщиком транспортной организации, осуществившей доставку товара.
При ответе для удобства восприятия информации изменим порядок вопросов.
Вопрос 2. Как Поставщик должен отразить у себя в бухгалтерском учете расходы по доставке товара с последующим возмещением транспортных услуг Покупателем.
Согласно пункту 2 ПБУ 10/99[1] расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
В рассматриваемой ситуации Покупатель возмещает Продавцу понесенные им расходы на доставку товара, т.е. у Продавца не происходит уменьшение экономических выгод.
В таком случае, по нашему мнению, указанные суммы не признаются расходом в бухгалтерском учете Поставщика.
Суммы, перечисленные транспортной организации, отражаются у Поставщика в составе дебиторской задолженности Покупателя на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
На дату получения акта оказанных услуг от транспортной организации в учете Поставщика необходимо отразить бухгалтерскую запись:
Д-т 76 (Покупатель)
К-т 60 (транспортная организация).
В соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99[2] доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Таким образом, суммы, полученные от Покупателя в возмещение понесенных Поставщиком расходов на доставку, не учитываются в составе доходов Поставщика.
При этом на дату поступления денежных средств от Покупателя в счет возмещения затрат на доставку в бухгалтерском учете Поставщика делается запись:
Д-т 51
К-т 76 (Покупатель)
Вопрос 1. Какие первичные документы Поставщик должен предоставить Покупателю для возмещения транспортных услуг?
В соответствии с частью 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ[3] каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Частью 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ установлены обязательные реквизиты первичного учетного документа:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
При этом в соответствии с частью 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Для подтверждения понесенных расходов по доставке Поставщику необходимо предоставить Покупателю соответствующие документы, в том числе первичные учетные документы (их заверенные копии), подтверждающие факт оказания транспортных услуг.
В частности, это могут быть следующие документы:
— договор, заключенный Поставщиком с транспортной компанией (РЖД);
— акт оказанных услуг;
— квитанция на ж/д перевозку;
— платежные поручения, свидетельствующие об оплате транспортных услуг;
— иные документы, имеющиеся в распоряжении Поставщика.
Кроме того, по нашему мнению, целесообразно между Поставщиком и Покупателем оформить документ (например: справку или акт), в котором будет зафиксирована сумма расходов по доставке, подлежащая возмещению Покупателем. К данному документу необходимо приложить копии указанных выше подтверждающих документов.
Вопрос 3. Как отражается у Поставщика НДС по данным транспортным услугам?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
При этом подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Согласно официальной позиции контролирующих органов денежные средства, полученные Поставщиком от Покупателя в счет возмещения расходов на доставку товара и не включенные в его цену, связаны с оплатой товара. В связи с этим они должны быть включены в налоговую базу по НДС на основании статьи 162 НК РФ.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-vozmeshcheniya-raskhodov-po-dostavke.html
Ндс по транспортным расходам
Является ли обоснованным требование налоговых органов исключить из вычетов Ндс по транспортным расходам на доставку товаров, если эти расходы были предъявлены продавцом товара, а оказаны были сторонней транспортной организацией которая была привлечена к перевозке товара продавцом?
ОТВЕЧАЮТ НАТАЛИЯ БОНДАРЧУК, директор ЗАО «Аудит Приват Сервис
ОЛЬГА ГАБДРАХМАНОВА, аудитор ЗАО Аудит Приват Сервис
В данном случае, скорее всего, расходы покупателя, связанные с оплатой доставки товара транспортной организацией, предъявленные ему продавцом, будут рассматриваться налоговыми органами как компенсационные, вследствие чего у организации-покупателя действительно могут возникнуть проблемы с предъявлением к вычету налога на добавленную стоимость по транспортным расходам на доставку товаров.
Рассмотрим ситуацию более подробно.
Одним из условий договора купли-продажи (поставки) товаров является порядок распределения транспортных расходов между сторонами этого договора. Иными словами, в зависимости от условий заключенного договора затраты по транспортировке товаров может нести как продавец (поставщик), так и покупатель.
1) Если условиями договора поставки установлено, что обязанность по доставке товара и, соответственно, по оплате доставки, возложена на поставщика, то данные расходы являются затратами поставщика по сбыту своей продукции, которые уже заложены в отпускной цене.
Стоимость транспортировки товара в этом случае может отдельно не выделяться. Она включается в выручку и налогооблагаемый объем реализации организации-поставщика.
У организации-покупателя такие расходы целиком включаются в стоимость приобретаемого товара, а НДС, предъявленный поставщиком, предъявляется к вычету из бюджета.
2) Условиями договора поставки может быть предусмотрен другой вариант, при котором покупатель сверх цены товара компенсирует поставщику транспортные расходы. Кроме того, иногда возникает ситуация, когда отношения между поставщиком и покупателем фактически так и складываются, хотя условиями договора это не определено.
В этом случае, для того чтобы избежать увеличения облагаемого оборота организации-поставщика на сумму транспортных расходов, контрагенты обычно поступают следующим образом:
• поскольку в договоре поставки указывается, что транспортные расходы оплачиваются за счет покупателя, цена продукции (и облагаемый оборот организации-поставщика) уменьшаются на соответствующие суммы;
• организация-поставщик производит оплату услуг транспортной организации и передает выставленные ему транспортной организацией счета организации-покупателю (производится «перепредъявление» или компенсация расходов), затем организация-поставщик получает на свой расчетный счет денежные средства, которые не являются выручкой, а той самой компенсацией расходов по доставке товара.
Транспортные расходы, как правило, отражаются в бухгалтерском учете организации-поставщика на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организацией-покупателем такие транспортные расходы в данном случае будут относиться на увеличение стоимости приобретенной продукции, а предъявленный НДС покупатель захочет, как обычно, поставить к возмещению из бюджета. Вот здесь-то у покупателя могут возникнуть проблемы с предъявлением к вычету налога на добавленную стоимость по транспортным расходам на доставку товаров.
Источник: https://digest.wizardsoft.ru/consultation/consult-financial/nds-po-transportnym-raskhodam
Возмещение транспортных расходов по договору поставки, расхождения аск ндс претензии к расходам покупателю
Возмещение транспортных расходов по договору поставки представляет собой возврат денежных средств от покупателя к поставщику. Данная процедура имеет определенные особенности оформления в зависимости от выбранного варианта возврата затрат на поставку. Особое значение придают перевыставлению счетов на имя покупателя.
Покупатель может возместить расходы на транспорт, выбрав один способ из нескольких. При перевозке покупателем товара самостоятельно, все вопросы отпадают автоматически.
Порядок компенсации понесенных поставщиком затрат зависит от варианта поставки:
- поставку товара организует поставщик своими илами;
- поставку товара организует поставщик с привлечение сторонней организации в качестве перевозчика.
Для более понятного восприятия информации варианты возмещения расходов на транспорт представлены в виде таблице.
Каждый из способов предполагает определенные действия по отражению в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Собственные затраты
Перед тем как осуществить доставку необходимо выбрать, как она будет отражаться.
Существует два способа учитывать затраты на поставку:
- по письменной договоренности, включив в цену продукции;
- по письменной договоренности (учитываются отдельно).
Транспортные услуги, включенные в цену продукции, должны быть отражены в договоре купли-продажи отдельной строкой. Обязательно необходимо сделать отметку о сумме за услуги по перевозке.
В этом случае указывается стоимость товара с учетом НДС, подсчитывается общая сумма к оплате от покупателя и указывается сумма транспортировки. Еще можно сделать отметку для покупателя о том, что в случае возврата продукции сумма транспортных расходов не возвращается.
Не выделение в отдельную строку суммы транспортных услуг грозит следующими неприятностями:
- если покупатель вернет продукцию, ему придется вернуть всю сумму обратно, с учетом и расходов на доставку;
- налоговая не засчитает в качестве вычета эту сумму, когда будет рассчитывать налог на прибыль.
Оптимальным вариантом будет заключение отдельного договора/соглашения на транспортировку проданных товаров. В нем прописываются все затраты поставщика и обязанность покупателя по возмещению. В этом случает учет продаж и транспортных расходов будет разделен.
Документация
В случае организации учета транспортных услуг, включенных в цену продукции, сопровождающим груз документом будет товаротранспортная накладная.
В ней разграничить транспортные услуги и стоимость товара невозможно, так как данная бумага предназначена для отражения движения материальных ценностей, а не услуг. Чтобы подтвердить затраты перед налоговой службой, необходимо дополнительно оформить путевой лист.
При организации учета транспортных услуг с использованием дополнительного договора/соглашения, первичная документация может быть оформлена тремя способами :
- заполнение товаротранспортной накладной;
- заполнение отдельно товарной и транспортной накладной;
- заполнение товарной накладной и акта, в котором будут отражены транспортные услуги.
Каждый из перечисленных выше документов необходимо записать в книгу продаж.
Видео: Рекомендации к составлению
Перевыставление транспортных счетов покупателю
В случае если перевозку проданных товаров производит сторонняя организация, которая во взаимоотношениях продавец – покупатель выступает в качестве перевозчика, возмещение расходов на транспортные услуги происходит по схеме перевыставления оказанных услуг.
Перевыставление транспортных счетов без налоговых рисков для обеих сторон можно произвести двумя способами:
- услуги посредника;
- изменение цены за товары.
Каждый из них требует к себе особого внимания.
С чего должен состоять договор? Читать статью, характеристика договора лизинга .
Как взять мусоровозы в лизинг? Подробнее тут .
Услуги посредника
Заключая договор с покупателем необходимо добавить положение о том, что поставщик берет на себя обязанность найти компанию – перевозчика и оплатить их услуги. То есть выставляет себя посредником.
При этом должна быть указанна сумма вознаграждение поставщика. Гражданский кодекс Российской Федерации указывает на то, что услуги посредника не могут быть безвозмездными.
Покупателю передаются следующие первичные документы:
- товаротранспортная накладная от поставщика на оказание транспортных услуг;
- копия товаротранспортной накладной, полученная от перевозчика;
- отчет посредника о выполненных обязательствах.
Важно: при выставлении покупателю счета-фактуры покупателю от продавца дату необходимо указывать одинаковую с документами, полученными от перевозчика.
Изменение цены за товар
Второй вариант перевыставления счетов за доставку товаров покупателю это изменение их цены. Используется этот вариант реже, чем посреднические услуги, но он требует меньшей документационной волокиты.
Гражданский Кодекс разрешает вносить изменения в договор купли-продажи относительно цены продукции в исключительных ситуациях.
Можно просто добавить пункт, что в результате поставки силами поставщика оплата продукции автоматически становится больше на сумму, потраченную на транспорт.
В момент передачи товаров покупателю фактически, сумма затрат поставщика уже будет известна. Ее распределяют поровну на каждый из видов товаров и включают в товаротранспортную накладную.
Изменения можно внести двумя способами:
- скорректировать информацию и выписать новый документ;
- внести изменения в выписанный ранее документ поставщиком (в экземпляры обеих сторон).
Главное не отражать затраты на транспорт в товаротранспортной накладной отдельной строкой. Затем выставляется счет покупателю на получение оплаты, о которой делается отметка в журнале учета продаж. Отметка о получении счета от перевозчика делается в журнале учета покупок.
Возмещение транспортных расходов по договору поставки
Порядок и условия возмещения расходов на поставку прописываются и в законе, защищающем права потребителей.
Ситуации будут отличаться в зависимости :
- от места покупки (дистанционно или на территории продавца);
- условий возврата/обмена товаров (с претензиями к качеству и без них).
Законодательство, стоящее на страже потребительских прав, указывает на обязанность возмещения оплаты доставки продукции приобретателю и/или продавцу. Если имеется наличие отказа покупателя от приобретенной продукции.
За качественный товар при его покупке на расстоянии
ФЗ по охране прав покупателей определяет, что если покупка была совершенна не на территории продавца (например, через интернет) потребитель имеет право его вернуть.
При условии, что товар не имеет отклонений по стандартам качества, деньги, потраченные потребителем за оплату доставки, ему не вернут. В подобных ситуациях возвращается только сумма, уплаченная за сам товар при условии сохранения упаковки, комплектации и товарного вида продукции.
За товар ненадлежащего качества при заказе дистанционно
По закону прав потребителей, если товар был приобретен дистанционно (например, через интернет-магазин) потребитель может его вернуть обратно.
При наличии претензий к качеству товара возмещение транспортных расходов в пользу покупателя производится в полном объеме. Если по договоренности поставка товара производилась за счет покупателя.
Возмещение транспортных расходов за ненадлежащий товар
Покупателю оплачиваются транспортные расходы, если он приобрел товар крупного веса и размера (тяжелее 5 кг).
В этом случае рассматриваются ситуации перемещения покупки для:
Изначально потребитель может самостоятельно заплатить за перевозку некачественного приобретения. В результате у него появляется право требовать возмещения понесенных расходов с продавца (в совокупности с компенсацией морального ущерба).
За товар надлежащего/ненадлежащего качества при покупке в магазине (покупатель из другого города)
Если покупатель ехал за конкретным товаром из другого города в магазин, а затем решил вернуть его обратно, требовать возмещения транспортных расходов он не может (за переезд из одного населенного пункта в другой).
Качество товара при этом не имеет никакого значения.
Распределение транспортных расходов
Транспортные расходы могут быть поделены между сторонами. Чаще всего такой способ используется при привлечении к перевозке товаров сторонних организаций.
Транспортные расходы не могут быть рассчитаны в момент заключения соглашения о покупке/продаже товаров по различным причинам:
- не определен срок поставки;
- не определились с компанией – перевозчиком;
- нет возможности рассчитать стоимость доставки на конкретную дату, так как тарифы постоянно меняются и т.п.
В подобных ситуациях оговаривается способ подтверждения произведенных платежей и определяется сторона – плательщик. транспортные расходы могут быть разделены в равных долях или иных пропорциях.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Для того чтобы в будущем избежать проблем и конфликтов по теме возмещения затрат на транспорт по договору поставки необходимо тщательно проработать положения этого документа.
В нашей статье читайте, отличие лизинга от аренды с правом выкупа .
Где получить манипулятор в лизинг? Ответ по ссылке .
Как оформить лизинг? Узнайте далее .
Заранее определенный порядок оплаты транспортных расходов значительно облегчит жизнь и поставщику и покупателю. Избежать налоговых рисков, связанных с вычетами и начислениями налога на добавленную стоимость (НДС) можно воспользовавшись процедурой перевыставления транспортных счетов на имя покупателя.
Источник: https://vashyuriskonsult.ru/ooo3/vozmeshhenie-transportnyx-rasxodov-po-dogovoru-postavki-rasxozhdeniya-ask-nds-pretenzii-k-rasxodam-pokupatelyu/
Учет при возмещении транспортных расходов покупателя на возврат бракованного товара
| Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Анна Алексеева и Дмитрий Игнатьев рассказывают об отражении в бухгалтерском и налоговом учете поставщика возмещения понесенных покупателем расходов, обусловленных поставкой ему товара ненадлежащего качества. |
Покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества (п. 1 ст. 518 ГК РФ).
Так, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара (п. 1 ст. 475 ГК РФ).
Кроме того, в силу п.п. 1, 2 ст. 393 ГК РФ поставщик, исполнивший обязательства по поставке товара ненадлежащим образом, обязан возместить покупателю обусловленные указанным обстоятельством убытки, которые определяются в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 15 ГК РФ.
Из норм ст. 15 ГК РФ следует, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Таким образом, требование покупателя о возмещении ему расходов на доставку до поставщика бракованного товара в данном случае следует рассматривать в качестве требования о возмещении ему убытков, обусловленного поставкой товара ненадлежащего качества.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете подлежащие возмещению покупателю убытки могут быть включены в состав прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных организацией-поставщиком, в периоде либо вступления в силу соответствующего решения суда, либо признания претензии организацией-поставщиком (п.п. 12, 14.2, 16, 18 ПБУ10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).
Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (п. 15 ПБУ 10/99).
С учетом изложенного, а также принимая во внимание положения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), считаем, что факты признания и погашения претензии организации-покупателя могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета поставщика следующим образом:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— признано требование покупателя о возмещении понесенных им расходов на доставку бракованного товара до поставщика;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51
— с расчетного счета перечислены покупателю средства в счет погашения предъявленного им требования.
Налог на прибыль организаций
В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, кроме расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст.
265 НК РФ, — убытки), понесенные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Источник: https://buh.ru/articles/faq/34297/
Договор возмещения затрат бухгалтерский и налоговый учет
Суммы возмещения затрат денежными средствами, т.е.
каждая определенная сумма затрат, которая была осуществлена для арендатора (заказчика), учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с перечнем, указанным в статье 264 НК РФ. 2.
Упрощенная система налогообложения. Согласно статье 346.
16 НК РФ арендатор (заказчик), возмещающий затраты (оплату), вправе уменьшить доходы, если им выбран объект налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов, на сумму лишь тех возмещающих им затрат (оплаты), которые указаны в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Такие расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, т.е. должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. 3. Налог на добавленную стоимость.
Компенсация затрат и ее отражение в учете
ВажноВозмещение расходов посреднику Все посреднические договоры (комиссия, поручение, агентирование) объединены некоторыми общими признаками, в числе которых один из главных — действие посредника за счет поручающей стороны (комитента, доверителя, принципала).
Это означает, что посредник получит в результате сделки не только вознаграждение, но ему также должны быть возмещены все понесенные по договору расходы (ст.
971, п. 2 ст. 975, ст. ст. 990, 1001, 1005 ГК РФ).
Законодательство не предусматривает возмещения расходов посредника за счет его вознаграждения. Последнее считается оплатой по договору, доходом посредника в чистом виде, учитываемым в бухгалтерском и налоговом учете.
Посредник вправе в соответствии со ст. ст.
410, 997, 1011 ГК РФ удержать причитающиеся ему по договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет поручающей стороны.
Налогообложение при возмещении затрат
В связи с этим рассматриваемый подход, согласно которому суммы возмещения расходов по коммунальным платежам признаются доходом арендодателя, по нашему мнению, не соответствует требованиям НК РФ.
Затраты на оплату коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором, не являются расходами арендодателя, поскольку они компенсируются арендатором и соответственно не приводят к уменьшению экономических выгод арендодателя.
Правомерность данного вывода подтверждается и Определением ВАС РФ от 29 января 2008 г. № 18186/07, упомянутым ранее.
Договор возмещения затрат бухгалтерский учет
Учет возмещаемых расходовУсловиеАрендатор в соответствии с договором аренды цеха компенсирует часть коммунальных платежей.
После получения 15 июля от коммунальных служб счета и счета-фактуры на сумму 41 300 руб., в том числе НДС — 6300 руб.
, арендодатель (аренда — его основной вид деятельности) выставил счет на долю коммунальных платежей арендатора в размере 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.
Арендная плата составляет 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.
Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды
ВниманиеКомиссионер (агент) сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов и тогда, когда договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента (п. 2 ст. 991 ГК РФ).
Комиссионер не имеет права на возмещение только расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре не установлено иное (ст.
1001
Иные расходы по сделке подлежат возмещению, причем сторонам необходимо учитывать положение ст.
Налогообложение при возмещении расходов
Стоимость организованного вами ремонта автомобиля учитывается в составе расходов, связанных с производством и реализацией<\p>
Источник: https://11-2.ru/dogovor-vozmeshheniya-zatrat-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/
возмещение транспортных расходов покупателем
Возмещение транспортных расходов покупателем
, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества (п. 1 ст.
518 ГК РФ).
Так, если недостатки не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара (п.
Ндс при оказании транспортных услуг покупателю
Как правило, если клиент торговой фирмы находится в другом регионе, услуги транспортной компании она оплачивает сама, а покупатель компенсирует эти расходы. По мнению чиновников, в таком случае «входной» НДС, выставленный перевозчиком в адрес торговой фирмы, покупатель не вправе принять к вычету (письмо Минфина РФ от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/299). Проанализируем ситуацию.
Договор поставки с покупателем может предусматривать, что товар доставляет торговая фирма с последующей обязанностью покупателя компенсировать ей понесенные расходы на транспортировку товара до склада покупателя.
Перевыставление транспортных расходов
Наша организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, ремонтирует оборудование заказчика (Х). Расходы перевыставляются заказчику (Х), в виде акта выполненных работ, в котором мы являемся исполнителем.
В акте выполненных работ отдельной строкой выделены транспортные расходы. Транспортные расходы нам оказал ИП, находящийся на упрощенной системе налогообложения.
Как документально оформить отношения с транспортной организацией? Какой договор заключить?
1.
Перевыставляем транспортные расходы ->
Транспортная организация предоставила документы на транспортные услуги без НДС 17000 руб. Мы на общей системе налогообложения. На какую сумму мы должны перевыставить транспортные расходы своему покупателю, который согласно договора возмещает нам эти услуги?
Добрый день, Бухгалтера! Прошу откликнуться бухгалтеров, которые осуществляют учет в фирмах, занимающихся ТЭО. Наша фирма выступает как посредник между заказчиком (кому перевезти груз) и подрядчикам (тот, кто перевозит).
Суммы возмещения транспортных расходов плательщика, поступающие от покупателей, должны учитываться в доходах упрощенщика
Вопрос: ООО, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», заключены договоры с поставщиками на поставку товара без учета провозной платы и платы за пользование вагонами, который доставляется покупателю железнодорожным транспортом. На товар, на пользование вагонами и провозную плату (железнодорожный тариф) выставляются отдельные счета-фактуры.
Рекомендуем прочесть: Младенцы усыновление
ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.
ТиС. Компенсация части транспортных расходов. Как правильнее отразить?
(2 ) тут надо смотреть. как у тебя отражены транспортные расходы тебя-покупателя. Если вы их никак не показываете — то корректировка долга — это искажение «правды».
если поставщиком доптранспортных расходов/услуг являетесь вы сами — то тоже засада — при вводе допрасходов от самих себя — возникает дол перед «транспортниами» (сами же вы и есть). Этот долг надо будет как-то «гасить» в конце месяца.
Тоже спрошу про перевыставление транспортных в сотый раз
— в договорах поставки указывалось, что поставка товара осуществляется транспортной компанией и все транспортные расходы, понесенные Продавцом при отгрузке товара возмещаются Покупателем в полном объеме согласно выставленного Продавцом счета с приложением подтверждающих расходы документов, не позднее 5 банковских дней с момента выставления счета.
— наша организация заключила договор с транспортной компанией, транспортная выставляет нам счет — мы такой же счет покупателям — получили деньги от покупателя (на 76 счет), тут же эти деньги отправляем в транспортную ( с 76 счета), копейка в копейку.
Учет при возмещении транспортных расходов покупателя на возврат бракованного товара
Источник: https://likvidaciya-ooo-balashiha.ru/vozmeschenie-transportnyh-rashodov-pokupatelem-13481/
Возмещение транспортных расходов покупателем проводки
Учет транспортных расходов торговой организации
Порядок учета транспортных затрат в обоих случаях будет существенно отличаться. В первом случае организация включит эти затраты в себестоимость товаров, во втором — либо включит в цену товара, либо будет учитывать обособлено в составе расходов на продажу.
Следует отметить, что этот способ, довольно трудоемкий и зачастую противоречит требованю рациональности, однако, в некоторых организациях применяется.
Его суть состоит в том, что приобретенный товар приходуется на склад с учетом стоимости ТЗР, для этого общая величина ТЗР распределяется пропорционально между стоимостью полученных партий товара.
В дальнейшем учет товаров ведется в оценке, включающей ТЗР.
Стоимость 1-й партии с учетом доставки = 107143 руб.
по этой стоимости и будет приходоваться эта партия, при этом цена одного стола руководителя с учетом ТЗР: (100000 + 7143) / 100 = 1071,43 руб.
Когда поставщик (продавец) должен доставить покупателю товар, а тот, соответственно, возместить расходы, связанные с доставкой, обычной практикой является привлечение сторонней транспортной компании (далее – ТК).
Могут быть ситуации такого типа: компанией-продавцом заключается договор с ТК, предусматривающий доставку товаров покупателю. По договору перевозки перевод денежных средств компания осуществляет со своего р/с.
Учет расходов по доставке
Нередко при продаже собственной продукции организации оказывают покупателям услуги по ее доставке. При этом либо используется собственный транспорт, либо привлекаются сторонние транспортные организации.
В статье, которую мы предлагаем вниманию читателей, рассматривается порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций. В зависимости от условий договора поставки ее стоимость может быть включена в цену продукции или оплачиваться покупателем отдельно.
Транспортные расходы у поставщика: варианты оформления
Договор купли-продажи или поставки может возлагать на поставщика обязанность доставить товар покупателю.
Доставку можно организовать и оформить по-разному. Соответственно будут отличаться и налоговые последствия.
В деловом обороте условия договора, когда местом передачи права собственности на товар является склад покупателя, называются «франко-склад покупателя». Поставщик может доставить товар покупателю собственным транспортом (тогда он должен иметь лицензию, предусмотренную Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»)
Учет транспортных расходов у покупателя
Транспортировка товаров чаще всего поручается сторонней организации, обладающей необходимыми ресурсами для этой деятельности. Но даже при этом однообразии в деловой практике существуют различные варианты.
Рассмотрим, как будет выглядеть бухгалтерский и налоговый учет в различных обстоятельствах. Самым удобным вариантом для покупателя будет тот, при котором поставщик товара включит в его цену стоимость.
Практически у любого предприятия в ходе его хозяйственно-финансовой деятельности возникает необходимость тщательно контролировать и правильно учитывать транспортные расходы.
Порядок их учета определяется по условиям заключенных договоров с покупателями и продавцами.
Если в договоре отражено условие, что покупатель самостоятельно компенсирует все расходы на транспортировку, сумма компенсации является доходом предприятия-поставщика.
Возврат товара от покупателя: какие бухгалтерские проводки нужно составить в этом случае
В любом договоре, заключаемом между продавцом (поставщиком) и покупателем, обязательно фигурирует пункт, регламентирующий процедуру возврата товара и условия, при которых это происходит: возможность отказаться от сделки купли-продажи установлена ГК РФ.
Если контрагент воспользуется таким правом, возникнет необходимость в оформлении возврата товара от покупателя. Проводки, которые должны быть занесены в бухгалтерские документы в этом случае, определены (в соответствии с законом «О бухгалтерском учете») правилами двойной записи.
Обычно подрядчик сам закупает материалы, если договором не предусмотрено иное.
Одни поставщики выписывают отдельные счета-фактуры, например на бетон и услуги доставки автобетоносмесителем. Другие в одном счете-фактуре указывают и материалы, и доставку (без акта).
Как лучше: включать стоимость доставки в стоимость материалов или учитывать ее отдельно? Прежде чем рассматривать различные варианты оформления документов на получение материалов и их доставку, следует отметить, что в любом случае затраты на доставку признаются в налоговом учете в составе материальных расходов.
Источник: https://obpotrebnadzor.ru/vozmeschenie-transportnyh-rashodov-pokupatelem-provodki-86097/
Загрузка...
