Штраф за справку 2-НДФЛ
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>
Главная → Бухгалтерские консультации → 2-НДФЛ
Актуально на: 17 февраля 2017 г.
Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ) не позднее 1 апреля следующего за ним календарного года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
А если организация выплачивала физлицам доходы, с которых НДФЛ не был удержан, то справки со сведениями о них должны быть представлены не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Кстати, кроме налоговиков об этих доходах надо уведомить и налогоплательщиков – физлиц, в пользу которых были выплачены доходы.
Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ
Штраф за несдачу 2-НДФЛ
НК предусматривает ответственность для налоговых агентов по НДФЛ, которые своевременно не представили справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию. Штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ, т. е. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Таким образом, если вы с опозданием сдадите справки на 10 человек, штраф составит 2000 руб. (10 чел. х 200 руб.).
Штраф за недостоверность сведений в 2-НДФЛ
Кроме наказания за просрочку, с 2016 года в НК установлена ответственность за сдачу справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. за каждую некорректную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Но если налоговый агент сам обнаружит неточность и представит в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как налоговики обнаружат недостоверность в изначально представленной справке, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст.
126.1 НК РФ).
Самое неприятное в этой ситуации то, что в норме, устанавливающей ответственность, не конкретизируется, за какие именно ошибки в справке будут штрафовать налогового агента.
И формально к штрафу могут привести не только некорректные данные в суммах доходов работника или НДФЛ, но и ошибки, к примеру, в адресе места жительства физлица или номере телефона налогового агента.
Аналогичные последствия возможны при указании в справках сокращений, устаревших сведений и т.д.
Кстати, ФНС уже выпустила несколько писем о том, что налоговому агенту придется платить штраф за справку 2-НДФЛ, которая содержит ошибочный ИНН физлица (см. например, Письмо ФНС от 16.02.2016 № БС-3-11/590@). Так что будьте внимательны и старайтесь не допускать ошибок в 2-НДФЛ.
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k501096
Инн стал необязательным в справке 2-ндфл. но за ошибки в нем накажут
Федеральная налоговая служба опубликовала сразу два письма, в которых разъяснила новый порядок приема справок 2-НДФЛ с учетом требований об обязательном указании ИНН.
В соответствии с требованиями статьи 230 Налогового кодекса РФ, все налоговые агенты обязаны предоставить в территориальные налоговые органы ежегодные отчеты, содержащие данные о доходах физических лиц за истекший налогового периода и суммах НДФЛ, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ с этих доходов. Отчет подается в форме справки 2-НДФЛ по каждому налогоплательщику в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В связи с тем, что в новой форме справки 2-НДФЛ, утвержденной в конце 2015 года, предусмотрено специальное поле для внесения сведений об ИНН налогоплательщика, налоговики обязали всех налоговых агентов указывать эти сведения в отчете. Но после многочисленных возмущений работодателей и граждан налоговая служба отменила обязательное требование о внесении ИНН в справку. При этом утвержденная форма 2-НДФЛ осталась прежней.
В письме от 03.02.2016 N БС-4-11/[email protected] налоговая служба сообщила налогоплательщикам, что установлены дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов справки 2-НДФЛ.
В частности, при заполнении налоговым агентом или налогоплательщиком реквизита физического лица — получателя доходов «Гражданство (код страны)» равном «643», система будет требовать заполнения поля «ИНН в Российской Федерации».
Однако пропустит такой отчет, при условии что нет других нарушений форматно-логического контроля.
При этом будет автоматически сформирован «Протокол приема сведений о доходах физических лиц», и отправлено сообщение налоговому агенту вида «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Отвечать на такое предупреждение податель отчета, как разъясняют налоговики, не должен.
Но если налоговый агент все же указал в справке 2-НДФЛ ИНН налогоплательщика, то он должен быть правильным. В противном случае налоговики привлекут его к ответственности по статье 126.1 Налогового кодекса РФ. Об этом ФНС проинформировала в письме от 11.02.
16 № БС-4-11/2224. Чиновники сообщили, что указание некорректного ИНН (с ошибкой или присвоенного другому гражданину) считается представлением документа с недостоверными сведениями.
Поэтому ИНН лучше или не указывать совсем, или быть очень внимательным и не допускать ошибок.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Источник: https://ppt.ru/news/135488
За неверный ИНН в справке 2-НДФЛ грозит штраф
Правильность ИНН в справках 2-НДФЛ будет строго контролироваться, а за допущенные неточности налоговых агентов будут штрафовать.
Ох уж этот идентификационный номер налогоплательщика! Благодаря инициативе налоговиков разговоры о реквизите не утихают второй месяц подряд.
Напомним, что изначально волну возмущения среди налоговых агентов вызвала рекомендация Федеральной налоговой службы своим подразделениям относительно отказа в приеме справок 2-НДФЛ без указания ИНН.
Проштудировав действующее законодательство, специалисты сочли требование налоговых органов абсурдным. Приводилось множество аргументов против таких сомнительных нововведений.
Результат не заставил долго ждать и под натиском общественного мнения налоговики согласились принимать справки без злополучного реквизита. Однако…
В письме от 11.02.16 № БС-4-11/2224 Федеральная налоговая служба уведомила налоговых агентов о том, что неверный ИНН, указанный в справке 2-НДФЛ считается основанием для штрафа. В качестве аргумента фискалы привели статью 126.1 Налогового кодекса.
Нет ИНН — нет проблем?
Согласно статье 230 Налогового кодекса, налоговые агенты обязаны представить в инспекции сведения о доходах физлиц, а также сумме налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Напомним, что форма и алгоритм ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@.
Отказавшись от начальной идеи вовсе не принимать справки без ИНН, налоговые органы решили обезопасить себя еще и от приема справок по форме 2-НДФЛ с заведомо недостоверными данными. Теперь правильность ИНН будет строго контролироваться, а за допущенные неточности налоговых агентов будут штрафовать.
Абсурдность ситуации заключается в том, что:
- Сначала налоговики были решительно настроены выработать у налоговых агентов привычку не сдавать справки без указанного в них идентификационного номера. Практически это было трудновыполнимо, но в теории ничего невозможного не было.
- Затем, вторым своим решением, фискальные органы фактически отказались от идеи выяснить ИНН тех физических лиц, которые по каким-либо причинам не находятся в их собственной базе по запросам через размещенный на официальном сайте сервис.
- И, наконец, своим резюмирующим письмом они фактически вынудили налоговых агентов игнорировать поле «ИНН» вовсе. Ну, кому захочется платить за ошибку, а тем более, за опечатку? Проще просто оставить поле пустым. По крайней мере, за это штраф не предусмотрен.
Можно, но необязательно
Признав и подтвердив факт того, что идентификационный номер налогоплательщика не является обязательным элементом, ФНС фактически сняла с налоговых агентов обязанность искать и вписывать номер налогоплательщика любыми правдами и неправдами.
Договорились на том, что в случае отсутствия ИНН в поданной справке, налоговики просто вышлют подававшему ее налоговому агенту протокол с сообщением «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России».
Тем не менее, при отсутствии других недочетов, справка будет фактически принятой. Напомним, что отсутствие ИНН работника не является основанием для отказа в приеме справки 2-НДФЛ.
В обсуждаемом письме налоговики свою позицию полностью подтвердили, однако сделали важную оговорку.
Теперь некорректный ИНН в справке 2-НДФЛ грозит налоговому агенту привлечением к ответственности на основании статьи 126.1 Налогового кодекса.
Под ответственностью налоговики подразумевают штраф в 500 рублей за каждый документ с недостоверными данными.
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/443-za-nevernyy-inn-v-spravke-2-ndfl-grozit-shtraf
Штраф за 2-НДФЛ в 2018 году — несдачу, несвоевременную, недостоверные сведения, непредоставление
Абсолютно во всех экономически развитых странах несвоевременное предоставление отчета по налогу на доходы считается серьезным нарушением права.
В том числе в России накладывают штраф за не предоставление справки 2-НДФЛ.
В налоговом законодательстве предусматриваются за это не только штрафы, но и отдельные наказания за недостоверные данные в справках.
Что нужно знать
За несвоевременную сдачу документов на организацию назначается штрафная санкция в сумме 200 руб. за каждую справку.
Об этом рассказывается в ст. 126 НК России. И тут же появляется административная ответственность, которая обуславливается такими действиями:
- Не предоставление либо предоставление, но не вовремя, данных в налоговую инспекцию.
- Отказ давать такие данные налоговой службе без уважительных причин.
- Предоставленные сведения искажены либо неполные.
Необходимые термины
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается так – налог на доходы физ. лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ можно узнать все сведения о доходах определенного физ. лица.
В типовой справке непременно должны быть такие раздели:
- Данные о работодателе – налоговом агенте.
- Все данные относительно работника.
- Доход, который облагается, сумма которого равняется 13 %.
- Разные вычеты.
- Размер доходов, на которые пишется справка.
Кто сдает
Сдавать справки 2-НДФЛ обязаны налоговые агенты. То есть те компании и частные предприниматели, которые платят доходы физ. лицам.
Обычно это работодатели. Причем прописывать справку необходимо по каждому работнику, который получает доход.
Должны отчитываться о начисленном либо вычтенном налоге:
- Все компании, которые являются резидентами России.
- Частные нотариусы.
- Адвокаты, которые открывают свои кабинеты.
- Зарубежные подразделения больших компаний.
- Иностранные организации.
Если иностранные организации имеют статус изолированных подразделений, то справки 2-НДФЛ отправляются в ИФНС по их адресу.
Не нужно подавать данные по физ. лицам, которые получают доход в таких ситуациях:
| Выплаты совершаются сотрудникам | Которые обязаны сами платить НДФЛ |
| Физ. лицом были получены доходы | С которых не удерживается налог |
В противном случае работодатель должен подать справку 2-НДФЛ в определенный законодательством период времени.
Иначе ему начислят штраф за неправильную 2-НДФЛ в размере 500 руб. за каждую справку, которая содержит неверные паспортные данные.
Соответственно с НК РФ компании должны отправлять справу в налоговую службу не позднее 90 дней по завершении года, за какой нужно отчитаться.
Нормативная база
Выплата НДФЛ совершается согласно работающему законодательству. Есть большая нормативная база, которая прописывает сумму этого налога.
Главные положения включают в себя форму справки 2-НДФЛ, документ в электронном виде, назначение налоговым агентам уведомлять вовремя о неисполнимости совершить удержание налога.
Какой штраф за несдачу 2-НДФЛ
Согласно законодательству, отправлять отчет в налоговую службу следует в определенные сроки. Согласно п. 1 ст. 126 НК России работодатель – плательщик налогов несет налоговую и административно-уголовную ответственность.
Сумма штрафа и для организации и для ИП – 200 руб. за каждую непредоставленную справку. То есть если организация не смогла удержать налог у 15 сотрудников и не уведомила об этом, штраф будет равняться 3 тыс. руб. также штраф может выписываться руководителю организации. Его сумма варьируется от 300 до 500 руб.
Актуализация персональных данных
В справке 2-НДФЛ указываются такие данные:
- Инициалы налогоплательщика без сокращений соответственно с паспортом.
- Реквизиты паспорта налогоплательщика.
- При заполнении адреса места проживания пишется адрес места жительства налогоплательщика на основе документа, который удостоверяет личность.
Форма 2-НДФЛ должна быть заполнена налоговым агентом на основе информации документа, который удостоверяет личность налогоплательщика.
Если бухгалтер организации заполнит документы согласно порядку соответственно с документами, подтверждающими личность плательщиков, такие данные пройдут контроль и будут приняты.
Перед предоставлением справки налоговые агенты должны проверить актуальность данных сотрудников.
Если у физ. лица произошло изменение в данных после предоставления справки, уточненную форму по нему предоставлять не нужно.
КБК при уплате
КБК — это цифровой код бюджетной классификации. Он состоит из 20 цифр, которые разделяются при этом на четыре части и каждая из них означает:
| Первая часть | А это три знака, определяет организацию, из которой поступили данные |
| Вторая часть | С третьего по тринадцатый знак включительно, обозначает вид доходов. При этом первая цифра определяет группу доходов, а последующие два символа — подгруппу. Седьмой и восьмой знак — это статья, а девятый и десятый — подстатья. Эти данные необходимо указать из расчётных документов в соответствии со значениями, которые указаны в классификации доходов РФ. Следующие два знака определяют бюджетный уровень |
| Третья часть | С четырнадцатого по семнадцатый символы |
| Четвёртая часть | Последние три знака, означает экономическую классификацию налогов |
Для оплаты штрафа нужно перечислить указанную сумму в бюджет используя КБК, который указан в уведомлении о наложении взыскания.
Размер взыскания за несвоевременную
Для того чтобы действия налогоплательщика не рассматривались как административно-уголовное нарушение нужно сдавать справки в установленный законодательством срок.
Штраф в виде денежного взыскания налагается на нарушителя в таком случае:
- если данные были предоставлены не обо всех наёмных рабочих;
- если справки вообще не были вручены по какой-либо причине.
В случае выявления одного из указанных нарушений назначается штраф, размер которого зависит от всех обстоятельств.
Регулируется этот вопрос Кодексом Российской Федерации об административных нарушениях права. Размер взыскания зависит от статуса граждан или организации:
| На граждан штраф назначается штраф | В размере от 100 до 300 руб. |
| От должностных лиц потребуют | От 300 до 500 рублей |
| На людей, которые работают в органах власти, дипломатических отделениях или консульствах определяется штраф | В сумме от 500 до 1000 руб. |
| Юристы или адвокаты также должны выплатить | От 500 до 1000 руб |
Оплачивать штрафы лучше после предоставления справки в уполномоченные органы.
Какие данные считаются недостоверными
За предоставление недостоверной информации в каких-либо бумагах нарушитель получит штраф в размере 500 рублей за каждую недостоверный документ.
Поэтому, для того чтобы правильно заполнить справку необходимо актуализировать имеющуюся информацию на сотрудников, что поможет избежать лишних финансовых затрат.
Данная информация может быть признана недостоверной:
- любые указанные в справке реквизиты, которые не соответствуют действительности;
- ошибки при заполнении;
- искажённая информация о финансовых показателях;
- ошибки при исчислении НДФЛ;
Для того чтобы не получить штраф за предоставление недостоверных данных необходимо актуализировать информацию об имеющихся сотрудников, а также внимательно заполнять все необходимые поля.
Сроки сдачи
В Налоговом кодексе Российской Федерации указан срок не позднее 90 до окончания года, за который нужно отчитаться в налоговой службе.
В некоторых ситуациях существуют более конкретные даты, а именно:
| Налоговая декларация отправляется не позднее 1 апреля | Того года, который идет за отчётным |
| Если справка отправляется для оформления вычета по заявлению | То отправить её нужно также не позднее 1 апреля |
| Если вычет нужен в организации | То подавать справку можно на протяжении года |
За несоблюдение установленных сроков последует наложение штрафа, поэтому откладывать этот вопрос не стоит.
Ответственность за ошибку
В качестве ответственности за совершение ошибок при заполнении справки является назначение денежного взыскания.
Но, в случае, если организация или ИН самостоятельно обнаружат неточность и успеют подать бумагу с исправленной информацией, то штрафа получится избежать.
Видео: проверка на подлинность ТК и 2-НДФЛ
Стоит отметить, что вас не могут оштрафовать за те ошибки, которые не затрудняют процесс определения физического лица.
Например, были неточности в указании паспортных данных или адреса, но при этом ФИО и ИНН написаны верно, то оштрафовать вас не могут, потому что эти данные являются основными для определения получателя дохода.
Опираясь на информацию, которая предоставлена в справке 2-НДФЛ можно узнать все данные о доходах гражданина.
Эту бумагу нужно предоставлять в органы налоговой службы. Это касается всех организаций, у которых в подчинении имеются наёмные рабочие.
Также это относится к индивидуальным предпринимателям и не имеет значения, сколько у них есть сотрудников, и какая зарплата им выплачивается.
За не предоставление отчета в установленный период времени либо за недостоверные данные в отчете налогоплательщику назначается штраф.
Сдавать справки 2-НДФЛ должны те компании и индивидуальные предприниматели, которые платят доходы физ. лицам.
Источник: https://yurday.ru/shtraf-za-2-ndfl/
20:39 Недостоверный ИНН в справке 2-НДФЛ приведет к штрафу
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 июня 2016 г. N 03-04-06/38424
Вопрос:
В марте 2016 г. компания сдала справки по форме 2-НДФЛ с признаком «1».
Инспекция приняла сведения, но до окончания срока сдачи справок, то есть до 1 апреля, обнаружила ошибки — неверно заполнены ИНН у некоторых работников, у одного работника не заполнена неудержанная сумма НДФЛ.
Компания исправила все недочеты до 1 апреля, но уже после того, как инспекция нашла ошибки в справках по форме 2-НДФЛ. Вправе ли инспекция штрафовать организацию за недостоверные сведения на 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ до окончания срока представления справок?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу привлечения к ответственности налогового агента за представление документов, содержащих недостоверные сведения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Форма и порядок заполнения данных сведений за 2015 год утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».
Согласно пункту 1 статьи 126.1 Кодекса установлено, что представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных Кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
При этом согласно пункту 2 статьи 126.
1 Кодекса установлено, что налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной указанной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Таким образом, представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных (неверно заполнены ИНН отдельных работников, имеются факты незаполнения неудержанной суммы налога) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
Минфина России
Р.А.СААКЯН
30.06.2016
Источник: https://www.taxru.com/blog/2016-07-25-23212
Как проводится корректировка справки 2 НДФЛ для ИФНС, номера корректировок
В сдаче отчётности для налоговой службы очень важна точность, ведь любые несовпадения могут привести к ответственности всей организации и стягиванию штрафов.
Однако не всегда отчётность получается заполнить по нормативным стандартам налоговиков, и одно дело, если допускаются ошибки в оформлении документов (например, ввод информации не в тот раздел). Такую справку ФНС не считает действительной и отправляет обратно организации.
Но если проводятся недочёты в доходах, то есть итоговая сумма отличается от фактической, то налоговые органы могут посчитать это скрытием доходов и нежеланием уплачивать государственные налоги на прибыль, что строго наказывается согласно законодательству.
Оглавление
- 1 Корректировка справки 2-НДФЛ
- 2 Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать
- 3 Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ
- 4 Номер корректировки в 2-НДФЛ — что это, кто может подавать?
- 5 Справка 2-НДФЛ
- 6 6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления, можно ли сделать корректировку по НДФЛ сотруднику, кода корректировок
- 7 Уточненный расчет 6-НДФЛ: как корректировать и заполнять разделы, как правильно сдать корректировку
Корректировка справки 2-НДФЛ
Справка данной формы является одной из самых востребованных и часто запрашиваемых у работодателя. Предоставляться она может в различные государственные учреждения, поскольку является официальным документом, который подтверждает реальный доход физического лица.
Справка по форме 2-НДФЛ выдаётся по первому требованию работника. Оформить её должен бухгалтер организации в течение трёх рабочих дней. Оформляется она на официальном бланке, с подписью руководителя и печатью предприятия.
Справка может предоставляться:
- в финансовые организации, а именно в банки, для получения разного рода кредитов;
- в социальные отделы для получения детских пособий;
- при оформлении регистрации или визы;
- при получении налогового вычета тоже может потребоваться справка 2-НДФЛ.
За прошедший 2016 год отчёты в налоговую службу о доходах сотрудников необходимо сдать в срок до третьего апреля. В случае нарушения сроков предоставления отчётности, работодателя ждёт привлечение к ответственности. За каждый документ, который был сдан не вовремя, налогоплательщику придётся заплатить штраф в размере 200 рублей.
Она является официальным документом, ошибок в котором быть не должно. При возникновении претензий со стороны налоговиков к данным в справке, налоговый агент будет оштрафован на сумму 500 рублей. Именно поэтому при её оформлении нужно быть внимательным и не допускать ошибок и неточностей.
В полученной справке ставится фактическая дата её заполнения, а не то число, которое было указано в первом варианте – исходнике. Число корректирующих справок может быть каким угодно, до 98 точно, потому что число 99 используется для обозначения аннулирующей справки.
Корректировку справки по форме 2-НДФЛ производит налоговый агент в лице бухгалтера предприятия. Он исправляет ошибки в первом варианте отчёта и отправляет в налоговую службу на проверку новый вариант.
Инструкция по подаче корректировки
В том случае, если после предоставления в налоговую службу справки 2-НДФЛ, она так и не была принята надзорным органом, то подавать необходимо не корректирующую справку, а обычную, с тем же номером, но с новой датой. В таком случае придётся заплатить штраф.
Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку в справке, которая уже отправлена в налоговую, но ещё не проверена, то ему необходимо составить корректирующий документ, в котором будут устранены ошибки. Штраф в таком случае платить не придётся.
Заполнение формы
Заполняется корректирующая справка так же, как и первоисточник, изменяется только дата. Номер справки сохраняется, указывается только номер корректировки в соответствующей графе. Стоит запомнить, что исправленная справка за определённый налоговый период подаётся в той форме, какой она подавалась изначально.
Способы подачи
Справки по форме 2-НДФЛ, в том числе и корректирующая, подаются в налоговый орган следующими способами:
- в электронном виде или же на электронных носителях, в том случае, если число сотрудников организации в расчётном периоде было десять и более человек;
- в электронном или бумажном формате, если в расчётном периоде в организации числилось 9 и менее работников.
ВАЖНО: В том случае, если в налоговую службу предоставляется корректирующая справка, то в ней необходимо указывать только ту информацию, которая была исправлена. В противном случае такая справка принята налоговой службой не будет и придётся по новой составлять корректирующий бланк и отправлять на проверку в надзорный орган.
Для отправки корректирующего документа необходимо выполнения таких требований:
- в графе с номером корректировки должен быть указан номер, который на одно значение больше, чем предыдущий вариант;
- в отчётный документ должны входить только те документы, по которым были внесены изменения;
- номера справок, которые отправляются повторно обязаны совпадать с номерами тех документов, которые ранее отправлялись и были приняты;
- в том случае, если есть необходимость отправить только одну справку, то ей необходимо присвоить следующий по порядку номер (например, если было отправлено 30 справок, то забытая справка будет под номером 31).
Бывают случаи, когда имеется необходимость провести корректировку личных данных (номера паспорта, ИНН, адреса и т. д.). Тогда нужно составить отчёт, который будет включать исправленную справку с устранёнными ошибками.
Если из налоговой службы придёт отказ в принятии корректирующего документа с пояснением, что справка была принята ранее с другими данными, то необходимо обратиться к налоговикам с просьбой принять новый отчёт, не смотря на отказ.
Можно ещё обратиться к сотруднику налоговой службы с просьбой удалить некорректно оформленную справку, чтобы можно было отправить правильный вариант с сохранением нумерации.
Также исправленный вариант справки 2-НДФЛ отправляется тогда, когда справки были приняты, а потом налоговый агент обнаружил какую-либо ошибку. Тогда в справке указываются только те данные, которые были неверно указаны в первом варианте отчётного документа.
Аннулирование справки 2-НДФЛ
Данная процедура необходима в том случае, если нужно аннулировать выпущенную справку, которая была отправлена в налоговую по ошибке. Также это необходимо в случае составления и отправления справки не на того работника или не в то отделение налоговой службы.
Запрашивать возвращения справки необходимо тогда, когда отправка сведений была ошибочная. Аннулировать справку по форме 2-НДФЛ нужно, если:
- справка составлена и отправлена на того работника, которого не существует;
- отчётный документ на одного служащего отправлен в налоговую инспекцию несколько раз;
- за отчётный период, который отражается в справке, у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ;
- отчёт отправлен не в то отделение налоговой инспекции, к которой налоговый агент не имеет отношения и не прикреплён;
- производить уплату налога и отчитываться за него должен сам работник, а не организация, в лице налогового агента.
По ошибке отчёты, которые содержат справки о доходах сотрудников одного из подразделений, были направлены в ту налоговую службу, к которой относится только головное предприятие. В таком случае в это отделение нужно направить аннулирующую справку, а затем перенаправить соответствующий документ в тот отдел налоговой службы, к которой относится данное подразделение.
Любая отчётность, которую работодатели или частные лица сдают в налоговую, строго регламентирована по форме и срокам сдачи. Эти нормы есть и у отчётной документации, которая включает в себя справки по форме 2-НДФЛ.
За нарушения сроков сдачи, а также за предоставление ложной информации, которая указана в этих документах, отчётное лицо ждёт наказание рублём. Если в предыдущие года за ошибки в справке 2-НДФЛ налогового агента не наказывали, а просто предоставляли возможность исправить неверные данные, то с недавнего времени налоговое законодательство предусматривает штраф за такого рода нарушения.
Налоговый агент должен помнить, что сдавать отчёты нужно вовремя, а также тщательно проверять все данные, которые он предоставляет в надзорный орган. Если выполнять эти простые правила, то ни о каких штрафах не будет идти речь.
Если исправленный вариант отправлен в налоговую до того момента, как проверяющая сторона обнаружит ошибки, то никакого штрафа платить не придётся. Самое главное – это вовремя обнаружить ошибку и поспешить её исправить.
С сайта: https://znaybiz.ru/documenty/korrektirovka-spravki-2-ndfl.html
Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать
Необходимость замены кода ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) на код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) обусловлена следующим. В соответствии с Приказом Росстандарта от 14. 06. 2013 N 159-ст с 1 января 2014 г.
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 взамен Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2005. Вместо существовавших ранее кодов ОКАТО вводятся новые коды ОКТМО.
Новый код ОКТМО, как и прежний ОКАТО, состоит из 11 знаков. Но в кодах совпадают только первые две цифры, а все остальные изменены.
Субъекты РФ по заданию Минфина России сформировали таблицу соответствия кодов ОКАТО и ОКТМО (Письмо Минфина России от 25. 04.
В связи с этим с указанной даты налоговым агентам (до внесения изменений в форме 2-НДФЛ) в поле «Код ОКАТО» надо указывать код ОКТМО.
При этом в данном реквизите может быть указан как 8-значный код территории муниципального образования, так и 11-значный код населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. Приказом Росстандарта от 14.06. 2013 N 159-ст.
Таким образом, при составлении сведений о доходах за 2013 г. нужно использовать хорошо известную всем форму 2-НДФЛ, указав в ней вместо кода ОКАТО код ОКТМО. Узнать код ОКТМО организация может через Федеральную информационную адресную систему (ФИАС), указав свой адрес местонахождения.
Признаки справки 2-НДФЛ
Главой 23 НК РФ предусмотрено предоставление справок 2-НДФЛ по трем различным основаниям:
Источник: https://buhvopros.com/korrektirovki-v-2-ndfl/
Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию за непредставление справок по форме 2-НДФЛ
При заполнении формы 2-НДФЛ неправильно указаны КПП и код ОКАТО(а именно, указанны инн и окато головной организации) сведений о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении.
Сведения отправлены через ТКС в ИФНС, в которой состоит на учете обособленное подразделение, квитанция о приеме сведений и протокол положительные. Сведения отправлены в январе, в апреле по почте приходит уведомление, что сведения 2-НДФЛ не представлены.
Какие штрафы в данной ситуации? Нужно представить сведения с верными КПП и ОКТМО уточнение?
Если форма 2-НДФЛ отправлена в срок и ИФНС по месту регистрации ОП приняла форму, то никаких штрафов быть не должно. В таком случае желательно представить новую форму 2-НДФЛ с верными КПП и ОКТМО, чтобы у ваших сотрудников в дальнейшем не возникло проблем с подтверждением сумм полученных доходов и уплаченного НДФЛ.
1. Рекомендация:Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:
Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией *.
Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
2. Ситуация:Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ. Справки были представлены в инспекцию в срок, но с ошибками (или были некорректно заполнены)
Нет, не может, если такие справки инспекция приняла *.
Если инспекция приняла справки по форме 2-НДФЛ, то она не может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Объясняется это следующим.
https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4
Налоговая ответственность за несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. При этом из буквального толкования этой нормы законодательства следует, что штраф предусмотрен только за несдачу сведений по форме 2-НДФЛ.
Поэтому, если сведения сданы в срок, хотя и заполнены некорректно (с ошибками), налоговая инспекция не вправе оштрафовать организацию за непредставление сведений. Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012, Центрального округа от 28 августа 2006 г.
№ А35-9977/05-С18, Уральского округа от 11 июля 2005 г. № Ф09-2873/05-С2).
Если организация представила справку с ошибками, то инспекция может не принять такие сведения. При этом она обязана направить протокол приема сведений. В таком случае справка считается непредставленной.
Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 мая 2013 г. № А27-16221/2012).
Поэтому нужно направлять сведения о доходах физических лиц заранее, чтобы своевременно исправить ошибки.
Из рекомендации «Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ»
3. Статья: 2-НДФЛ отправили с ошибкой в личных данных сотрудника
составить уточненную справку все-таки придется. При этом пересдавать сведения на всех сотрудников не понадобится. Это касается даже тех случаев, когда вы изначально сдавали 2-НДФЛ через Интернет в виде общего файла по всем работникам (письмо ФНС России от 5 сентября 2013 г. № БС-4-11/16088).
Составляя уточненную справку, обратите внимание на шапку. Номер справки должен остаться прежним. А вот дату поставьте текущую *.
А могут ли компанию оштрафовать только за то, что она несвоевременно сдала 2-НДФЛ? Ведь в новой справке будет стоять текущая дата. Нет, никакие штрафы компании не грозят *. Налоговики будут ориентироваться на дату, когда сдан первоначальный вариант 2-НДФЛ.
Источник: https://www.RNK.ru/question/208671-qqbss-15-m10-mojet-li-nalogovaya-inspektsiya-oshtrafovat-organizatsiyu-za-nepredstavlenie-spravok-po
Ошибки в справке 2-НДФЛ и их корректировка
Добрый день, уважаемые читатели. Закончился очередной налоговый год, по результатам которого предприятие отчитывается за всех своих сотрудников перед ИФНС.
И сегодня мы поговорим о справках 2-НДФЛ (Когда штат сотрудников более 25 человек, справки предоставляются в электронном виде. Если менее 25 человек, можно подать на бумаге), точнее, о промахах и ошибках, допускаемых при сдаче этих справок.
Сегодня вы узнаете:
Содержание
- Виды ошибок в справке 2-НДФЛ
- Как избежать штрафов
- Аннулирующие уточняющие справки
- Корректирующие уточняющие справки
- Заключение
Виды ошибок в справке 2-НДФЛ
Первый вариант – это опоздание.
Если первое апреля прошло, а вы не сдавали справки в налоговую инспекцию (они принимаются ИФНС согласно приложенному реестру), приготовьтесь заплатить штраф.
Если ваши справки не прошли входной контроль по какой-либо причине (неважно в бумажном или электронном виде вы отчитываетесь перед налоговой) и исправить документы в срок не остается времени, то эти справки 2-НДФЛ также будут считаться не предоставленными.
При входном контроле проверяется заполнение всех обязательных полей документа
По результатам проверки выдается на руки или отправляется через оператора электронного документооборота протокол, с указанием не принятых справок и ошибок, обнаруженных в них.
Посчитать общую сумму штрафа по первому варианту нарушений можно следующим образом: («Количество не сданных справок» + «Количество не принятых»)*200 рублей за каждый бланк.
Второй вариант – это, собственно, ошибки.
Например:
- ИНН есть, но другого человека;
- В фамилии пропущена буква;
- Улицу переименовали в прошлом году;
- Ошибки в округлении полученного дохода и т. д.
Принятые у вас (предпринимателей) справки 2-НДФЛ далее подвергаются второй (камеральной) проверке. Налоговые инспекторы сверяют документы с базами данных для выявления всех неточностей и нарушений. Ранее достаточно было просто подать исправленные документы. С 2016 года ошибка бухгалтера стала стоить 500 рублей за каждую справку.
Как избежать штрафов
И что же нам делать? Ждать протокола камеральной проверки? Конечно же, нет. Сдали первичные справки и уложились в отведенный срок. Значит, двести рублей на каждого сотрудника уже «сэкономили».
Теперь без спешки еще раз проверяем каждый документ. Определенного срока подачи корректировок нет, но вы должны успеть до получения результата камеральной проверки налогового инспектора.
С 2016 года существуют два вида уточняющих справок:
- Аннулирующие;
- Корректирующие.
Аннулирующие уточняющие справки
Из самого названия понятно, смысл этой справки отменить поданную ранее (первичная справка 2-НДФЛ была просто лишней). В обновленной форме справки появилось поле «номер корректировки».
При подаче первичной справки в поле проставляется «00». При подаче аннулирующей справки «99». Далее, нужно заполнить раздел 1 «Данные о налоговом агенте» и раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода». Оставшиеся разделы справки остаются пустыми
Корректирующие уточняющие справки
Чтобы исправить сведения, поданные в первичной справке, вам нужно подать корректирующую. В поле «номер корректировки», в этом случае, проставляются цифры от «01» до «98», в зависимости от того какое по счету делается исправление.
Номер корректирующей справки соответствует первичной, а вот дата будет новая. Любая неточность в предоставленной справке ведет за собой целую цепочку нарушений, и как следствие, исправительных документов.
Рассмотрим некоторые из них:
Пример 1. Поле «статус налогоплательщика».
Казалось бы, какая мелочь, ведь суммы прописаны, налог удержан, чего придираться? Признак «статуса» в справке указан «1», т. е. резидент и налог с сотрудника удержан по ставке 13%.
После сдачи первичной 2-НДФЛ кадровики выяснили, что работник еще до конца отчетного года стал нерезидентом. А мы с вами помним, что нерезидент должен заплатить налог по ставке 30%. Поэтому налог за отчетный год пересчитываем.
Подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком 1 и «статусом налогоплательщика нерезидент (2)». Но не только. Удержать с работника оставшиеся 17% НДФЛ бухгалтер не может, так как отчетный период закончился. Поэтому подается справка с признаком «2». В которой аналогично заполняются поля 1 и 2.
В поле 3 указываются доходы, не вошедшие в налогооблагаемую базу ранее. В поле пять – сумма исчисленного и не удержанного налога.
Пример 2. После сдачи отчетности 2-НДФЛ бухгалтерия обнаружила свою ошибку.
Сотруднику в честь пятидесятилетия преподнесли ценный подарок на сумму 5000 рублей (превышающий лимит в 4000 р.). Но сумма, в размере 1000 руб. не была учтена в качестве дохода, и налог не начислен. Значит, подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком «1», где в поле «доходы…» добавляем сумму этого презента.
Пересчитываем сумму налогооблагаемой базы и исчисленного налога. Указываем сумму не удержанного НДФЛ. Так как налог за подарок вами не удержан, нужно заполнить справку с признаком «2», в которой также указать сумму не удержанного НДФЛ.
Пример 3. Ваша компания выдала беспроцентный заем (или просто простила не возвращенный подотчет) физическому лицу, не являющемуся сотрудником (может быть подрядчику).
В этом случае вы должны подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» на сумму полученного дохода этим физлицом. А также письменно сообщить налогоплательщику о его задолженности перед бюджетом. Однако, необходимо уточнить, что за несообщение наказаний не предусмотрено.
Пример 4. Выясняется, что бухгалтер не указал льготы, имеющиеся у сотрудника (вычет на несовершеннолетних детей).
Таким образом, он удержал у работника лишний НДФЛ. В этой ситуации нужно подать корректирующую справку, из которой будет видна излишне уплаченная в бюджет сумма налога.
А также, на основании письменного заявления работника, через банк вернуть ему эти деньги. При этом расчет с бюджетом откорректировать в текущем периоде за счет начислений НДФЛ этого сотрудника.
Пример 5. Сотрудник обратился в свою ИФНС за возмещением НДФЛ.
После проведения камеральной проверки он получил отказ. Причина отказа – несоответствие в адресе. В результате сотрудник не получил свои деньги вовремя. А вам придется заплатить штраф и сдать корректирующую справку.
Заключение
Итак, подведем итоги. Сдача отчетности 2-НДФЛ требует от бухгалтера внимания и ответственности, чтобы ваша компания смогла избежать любых недочетов (не пользовалась корректирующими и аннулирующими справками) нужно сдавать только первичные справки 2-НДФЛ.
Читайте также
Источник: https://IDeiforbiz.ru/oshibki-v-spravke-2-ndfl-i-ih-korrektirovka.html
Штраф за непредоставление 2-НДФЛ в 2018 году
Как известно, все налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ИФНС по месту регистрации справки по форме 2-НДФЛ. Налоговым периодом в данном случае считается календарный год, и справка предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным, что отражено в ст. 216 НК РФ и в п.2, ст. 230 НК РФ.
Если же данная организация выплатила в отчетном периоде доходы своим контрагентам физлицам, и НДФЛ с этих доходов не был удержан, то справку 2-НДФЛ следует предоставить еще раньше, до 1 марта следующего за отчетным периодом года. Об этом говорится в п.5, ст. 226 НК РФ.
О доходах и о том факте, что налог с них еще не выплачен, следует уведомлять не только органы ФНС, но и физическое лицо получателя дохода.
Признаки в форме 2-НДФЛ
Предположим, отчитывающаяся по НДФЛ компания выдала в 2018 году, т.е. в отчетном периоде, какой-либо не денежный приз физическому лицу. Удержать налог в этом случае не представляется возможным.
Как это отразить в справке 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Нужно не позже 1 марта 2018 года подать в ИФНС и переслать физлицу справку по форме 2-НДФЛ с отмеченным в ней признаком 2.
Он означает, что организации налоговому агенту не удалось удержать положенную сумму с плательщика. Если налог удержан, то указывается признак 1.
Штраф за несдачу 2-НДФЛ
В случае несдачи справки 2-НДФЛ в положенный срок, налоговому агенту грозит административная ответственность в виде штрафа в 200 руб. за каждую несданную вовремя справку, о чем говорится в п.1, ст. 126 НК РФ. Если компания не предоставит до 1 марта или до 1 апреля справки на 10 человек, то придется заплатить штраф за несдачу 2-НДФЛ в сумме 2000 руб.
Штраф за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ
В Налоговом Кодексе предусмотрено наказание не только за просрочку, но и за предоставление неверной информации в форме 2-НДФЛ. Штраф в таком случае согласно ст. 126.1 НК РФ составит 500 руб. за каждый некорректно составленный документ.
Но ответственности такого рода можно избежать, если вовремя обнаружить и исправить ошибки и неточности. При обнаружении ошибок нужно немедленно предоставить в ИФНС корректирующую форму 2-НДФЛ. Если вы обнаружите ошибки раньше налоговой, то штраф за них начисляться не будет. В данном случае можно ссылаться на п.2, ст. 126.
1 Налогового Кодекса. Ошибками, влекущими за собой штраф, при заполнении формы 2-НДФЛ считаются:
- Неправильные данные о суммах доходов,
- Неправильно подсчитанная сумма НДФЛ,
- Ошибки в адресах и прочих контактных данных физлица и самого налогового агента, и пр.
Проблемы могут вызвать также некорректные сокращения, устаревшие названия и сведения, внесенные в справку.
Также ФНС уже выпущено несколько разъяснительных писем, в которых отмечается, что штраф за справку 2-НДФЛ могут назначить при внесении неправильного ИНН контрагента-физлица.
Например, такая информация есть в Письме налоговой службы БС-3-11/590@ за 16.02.2016. Чтобы избежать штрафных санкций, будьте предельно внимательны при составлении справок 2-НДФЛ и всегда сдавайте их в срок.
скачать dle 11.3
Источник: https://myfine.ru/nalogi-i-shtrafy-dlya-kompaniy/213-shtraf-za-nepredostavlenie-2-ndfl.html
Не приняли 2-НДФЛ: как поступить
Любую отчетность, сдаваемую в налоговую, ответственные инспекторы подвергают тщательной проверке. Так, если при принятии 2-НДФЛ выяснится, что что-то заполнено неверно, ее не примут. Если же их было несколько, часть документации могут забрать, а остальные вернуть обратно. Как же действовать, если не приняли справку 2-НДФЛ?
Двойная проверка
Справка 2-НДФЛ проходит несколько этапов проверки. Они показаны в таблице.
| № | Когда | Что происходит |
| 1 | В момент принятия документов налоговиками | Ответственные лица внимательно просматривают справки.
Им необходимо убедиться, что налоговый агент заполнил все обязательные поля. Проверяют и структуру отображаемых данных. Если все соответствует нормам, справку ИФНС принимает. |
| 2 | Непосредственная проверка содержания | Всю информацию изучают комплексно.
Нередко какие-то ошибки находят только в этот момент, так как изначально проверяется соответствие только нормам заполнения, а не фактологические данные. |
Если в справке выявлены несоответствия уже на первом этапе, значит справку 2-НДФЛ не приняли на законных основаниях.
В случае отсутствия ошибок налоговая инспекция забирает документ для дальнейшей проверки. Независимо от дальнейшей судьбы справки, она считается поданной в соответствии с установленным ФНС порядком.
Что предпринять, когда не приняли справку 2-НДФЛ
Во время проверки сдаваемых налоговыми агентами справок 2-НДФЛ ответственные лица составляют соответствующие протоколы приема. В них налоговики отображают информацию о том, какие из сдаваемых справок отклонены и какова причина отказа. Основная часть такого протокола выглядит так:
Далее налоговому агенту, а точнее – ответственному за сдачу отчетности лицу, необходимо внимательно изучить протокол. Посмотреть, что нужно переделать. После этого справки составляют заново с внесенными изменениями. Принятые 2-НДФЛ переписывать заново не надо, ведь они уже сданы в налоговую службу.
Кроме переделанных справок придется составить еще и реестр. Причем его отсутствие может послужить причиной отказа в приеме документов и штрафа в размере 200 рублей (ст. 126 НК РФ).
Также см. «Реестр справок 2-НДФЛ: сводим данные для ИФНС».
Если справки с исправлениями сданы поздно
Внесение исправлений требует времени, потому сдавать справки лучше заранее. Когда не приняли справку 2-НДФЛ, отклоненные экземпляры нужно переделать и вновь сдать в налоговую службу до отчетной даты. Если сроки будут нарушены, за каждую несвоевременно принесенную справку налоговому агенту придется уплатить штраф. Он равен 200 рублям.
Если же изначально сдать справки хотя бы на несколько дней пораньше, то внести исправления можно будет вовремя.
Также см. «Срок сдачи 2-НДФЛ: важные даты».
ПРИМЕР
Налоговый агент сдал 12 справок 2-НДФЛ, шесть из которых инспекция не приняла. Предприниматель вносит исправления, но сдать отчетность с обновленными данными вовремя не успевает. В этом случае ему придется уплатить штраф в общей сумме – 1200 рублей.
Если после приемки справок в них найдены ошибки
Одна сторона медали – когда сразу не приняли справку 2-НДФЛ. Другая – когда уже после приемки справок налоговые инспекторы могут обнаружить, что одна или несколько 2-НДФЛ заполнены неверно. Например, при сверке информации может оказаться, что указанный в отчете ИНН принадлежит совсем не тому лицу, по которому был подан документ о доходах.
В такой ситуации на налогового агента наложат штраф в размере 500 рублей за каждую такую справку. Причиной тому будет указание сведений, оказавшихся недостоверными.
Также см. «Примут ли 2-НДФЛ без ИНН».
ПРИМЕР
Если при заполнении справок в четырех из них были сделаны ошибки в ИНН, то заплатить налоговому агенту придется уже 2000 рублей (500 × 4).
Когда нашли ошибку сами
Если налоговый агент сам нашел в своих справках ошибки, он может избежать необходимости платить штраф. Это реально только в том случае, когда в ИФНС будет отправлена откорректированная справка. Подать ее нужно прежде, чем несоответствие будет выявлено налоговиками.
Источник: https://buhguru.com/ndfl/ne-prinyali-2-ndfl.html
Загрузка...
