Как списать просроченную кредиторскую задолженность? — все о налогах

Списание кредиторской задолженности в 2018 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2018 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

Источник: https://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности в 2018 — порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

акта инвентаризации;
справки бухгалтера;
приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

номер договора и дата его составления;
ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

приказ о проведении инвентаризации;
ведомость по инвентаризации по типовой форме;
бухгалтерская справка;
приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: https://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Как списать просроченную кредиторскую задолженность?

В современном мире кредитование играет достаточно важную роль. Заёмные средства позволяют гражданам делать дорогостоящие покупки, приобретать недвижимость и автомобили.

Однако нередки случаи, когда те или иные обстоятельства становятся причиной невозможности дальнейшей выплаты кредита.

В результате образуется кредиторская задолженность, которая после истечения определённого промежутка времени подлежит списанию.

Понятие кредиторской задолженности

Если фирма или отдельный гражданин использовали привлечённые средства, принадлежащие кредитору, то их задолженность именуется кредиторской. Должником может быть крупный концерн, небольшая развивающаяся компания и любой человек, заключивший кредитный договор. Любой долг является финансовым обязательство, требующим исполнения.

Если речь идёт о юридическом лице, то самыми распространёнными вариантами кредиторской задолженности являются неоплата поставленного товара или оказанных услуг. Что касается физических лиц, то они становятся в том случае, если они, являясь заёмщиками финансовых средств, не могут погасить долг.

Образовавшаяся задолженность остаётся на балансе компании, что негативно влияет на формирование итоговой прибыли. Для того чтобы видеть реальную ситуацию, в которой находится фирма, требуется учитывать реальные показатели. Если на балансе есть задолженность, то это автоматически снижает все показатели, и реальная картина выглядит совершенно иначе.

Именно поэтому, спустя определённый промежуток времени производится списание просроченной задолженности, так как в этом заинтересован не только заёмщик, но и сам кредитор.

Какая задолженность подлежит списанию?

Процедура списания является крайней мерой, указывающей на то, что все сроки, предусмотренные действующим законодательством, уже истекли, но должник так и не смог исполнить свои финансовые обязательства. Выделяют 3 обстоятельства, являющиеся основанием для списания долга:

С момента образования долга прошло 36 месяцев;
Компания официально прекратила свою деятельность, объявив себя банкротом;
Причиной образованию кредиторской задолженности компании стали форс-мажорные обстоятельства (катастрофа, природный катаклизм, пожар и иное).

Если обстоятельства сложились таким образом, что предприятие не способно дальше осуществлять свою деятельность, то долг подлежит списанию до истечения 3-летнего срока, установленного действующим законодательством.

Важно понимать, что списание долга и его аннулирование — это совершенно разные понятия. Если задолженность списывается, то это не указывает на её аннулирование. Если в последующие 5 лет благосостояние должника улучшится, долг будет взыскан.

Как правильно списать задолженность?

Как уже говорилось ранее, кредиторская задолженность, отражающаяся на балансе компании, негативно влияет на общее состояние активов. Фирма получает возможность списать долг лишь в том случае, если с момента его образования прошло 3 года.

Одновременно с этим, следует учитывать, что при определённых обстоятельствах установленные законом сроки могут быть пролонгированы.

Причиной увеличения срока может стать отсутствие должника, прохождение военной службы, проблемы со здоровьем и иные нюансы.

Когда все обстоятельства, препятствующие списанию, исчезнут, кредитор может приступать к соответствующей процедуре. Однако он обязан соблюдать определённый порядок действий, так как в противном случае, у компании могут возникнуть неприятности с налоговой службой.

Алгоритм действий, предусмотренный законодательством:

Проведение полной инвентаризации;
Сверка данных о финансовых активах, с последующим формированием акта об итогах контроля за средствами;
Составление письма от имени руководителя, объясняющего причины возникновения долга, с указанием величины, даты и иных характеристик задолженности;
Формирование приказа от имени руководителя о списании задолженности (дата приказа должна соответствовать дате акта инвентаризации);
Внесение изменений в бухгалтерскую документацию (на основании приказа).

Необходимо понимать, что процедура списания происходит на внутреннем уровне. Соответствующая информация не подлежит официальному обнародованию, а лишь отражается в проводках и отчётности.

Как отражается списание в бухгалтерском учёте?

Для оформления процедуры списания бухгалтерские проводки формируются только после издания руководителем соответствующего приказа. Списание просроченной задолженности осуществляется на основании акта инвентаризации и отражается в статье «Прочие расходы».

Проведение плановой инвентаризации обычно назначается на конец года, позволяя бухгалтерам максимально точно отразить в отчётах итоги деятельности компании и состояние активов.

Одновременно с этим, необходимо учитывать, что списание задолженности, а значит, и проведение полной инвентаризации, должно проводиться в том квартале, когда истёк установленный законом срок.

Для предотвращения возможных проблем с налоговой службой, бухгалтера проводят квартальную инвентаризацию, а не дожидаются конца календарного года.

При оформлении просрочка включается в состав доходов после списания, что соответствует требованиям налогообложения. Основания, по которым производится списание, должно быть идентичным как для бухгалтерской отчётности, так и для налоговой документации, включая:

Итоги проведённой инвентаризации и сверки активов;
Приказ о списании задолженности;
Письмо с обоснованием причин образования долга и индивидуальных характеристик задолженности.

Когда должником является юридическое лицо, списание просроченной задолженности может быть произведено по причине ликвидации фирмы или инициировано налоговой службой.

Что такое срок исковой давности?

Списание требует обязательного соблюдения сроков, установленных законом. Когда с момента оплаты, прописанного в кредитном договоре, пройдёт 36 месяцев, кредитор получает возможность списать задолженность.

Если договор сформирован таким образом, что в нём нет конкретных дат, отсчёт начинается с того момента, когда кредитором будут исполнены все обязательства, включая выполнение работ и оказание услуг должнику. Если говорить об особенностях действующего законодательства, то оно полностью принимает сторону кредиторов, позволяя помимо истребования основного долга, налагать на заёмщика штрафы и пени за просрочку.

При наступлении определённых обстоятельств, срок, установленный законом, может быть временно приостановлен или вовсе прерван, но только для физических лиц. Основанием для соответствующих изменений становится отсутствие заёмщика по причинам, от него независящим. После исчезновения указанных обстоятельств отсчёт продолжается.

Что может стать основанием для прерывания отсчёта?

Подписание договора о реструктуризации долга;
Частичное погашение долга заёмщиком;
Признание заёмщиком претензии, полученной от кредитора.

Если происходит любое из перечисленных действий, то отсчёт, который вёлся ранее, обнуляется и начинается с самого начала. В соответствии с законодательством списание долга может быть произведено лишь после истечения 3-летнего срока исковой давности, проходящего непрерывно.

Просроченная кредиторская задолженность

Источник: https://www.myjus.ru/debts/spisanie-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Взаимодействие субъекта бизнеса с его партнерами приводит к проведению оплаты обязательств перед поставщиками.

Нормальное функционирование фирмы предполагает, что периодически формирующаяся кредиторская задолженность погашается в дни, закрепленные в соглашении, или досрочно по желанию должника.

Однако, при нехватке средств, она может зависать, и получать статус просроченной. Тогда действующие нормы позволяют провести списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность

Требования, устанавливаемые законом по осуществлению бухучета и составлению отчетов определяют, что его информация должна соответствовать действительным фактам деятельности компании. Это принцип соответствия и достоверности в бухучете.

В ситуации, когда на балансе числится просроченная задолженность кредиторам, нарушается данное правило. Ведь фирма обязана учитывать задолженность перед иными лицами до момента ее погашения.

Однако она может не гасить долги другим в случае истечения сроков, какие бы причины для этого у нее ни были. Данное право установлено на законодательном уровне. Поэтому отражать такую кредиторскую задолженность компания не должна в учете после того, как все сроки прошли. Такой момент зафиксирован в Положении по ведению бухучета.

бухпроффи

Внимание! На практике возникают моменты, когда задолженность списывается до завершения ее сроков взыскания, к примеру, если получатель платежа закрылся и его сняли с учета как юрлицо.

Многие бухгалтера спрашивают как правильно это сделать, так как подобное списание ведет к появлению у предприятия прочего дохода и влечет за собой начисление соответствующих налогов.

В какие сроки это можно сделать

Гражданское право устанавливает, что задолженность, какую кредитор не требует погасить, признается просроченной после истечения установленного промежутка времени.

Это время называется сроком исковой давности. Считается, что на его протяжении кредитор может попробовать в добровольной форме или путем суда вернуть существующие суммы долга. ГК РФ устанавливает его данный срок длительностью 3 года.

Очень важно понимать, с какого точно времени нужно начинать отсчитывать период, по истечении которого необходимо списывать кредиторскую задолженность.

При подписании соглашений, в них определяются обязательства сторон, а также время, в течение какого их следует исполнить. Просроченной задолженность считается таковой на день, следующий за днем погашения долга. Именно с него нужно начинать исчислять срок исковой давности.

Если же в соглашении отсутствует информация о периоде исполнения обязательства, то срок исковой давности нужно начинать считать от дня предъявления должнику кредитором уведомления о возврате долга.

Законом предусматривается возможность прерывания исчисления сроков наступления давности. Это может происходить из-за признания полностью или части долгов, погашения исчисленных по этому долгу процентов, подписание акта сверки и т. д.

бухпроффи

Внимание! В связи с этим сроки исковой давности нужно начинать отсчитывать заново со дня события, в результате какого прервался срок исковой давности.

Нужно понимать, что прерывать срок исковой давности постоянно нельзя. Существует норма ГК РФ, по какой вводится понятие предельного искового срока. Его длительность определена 10 годами. При этом отсчитываются они со времени появления кредиторской задолженности.

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов

По установленным правилам, компаниям необходимо проводить каждый год инвентаризацию, чтобы подтвердить достоверность составленной отчетности. Помимо этого, процедура может выполняться по специальному распряжению руководителя.

Во время инвентаризации задолженности сравниваются цифры, какие фигурируют в учете, с реальными. При этом проверке могут подлежать отношения с банком, бюджетом и соцфондами, с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами и т. д.

При проведении процедуры сравнивается, равны ли остатки в балансе положению в оборотных ведомостях. При этом проверяется последняя дата, когда по этой задолженности было движение, тем самым выявляя просроченные суммы.

Шаг 2. Составление акта инвентаризации

Для такого документа есть специально разработанная форма ИНВ-17. Однако в настоящее время применение таких бланков не является строго обязательным. Компания может как использовать его, так и разработать собственный бланк, содержащий все необходимые реквизиты.

В акт необходимо записать не только просроченную, а вообще результаты рассмотрения всей имеющейся кредиторской задолженности.

В бланк должны быть внесены:

Название кредитора;
Счет, где производится учет расчетов с ним;
Суммы подтвержденных и неподтвержденных задолженностей;
Сумма долга, по какому завершился срок исковой давности.

бухпроффи

Внимание! Акт должен составляться на основе данных по долгам, фактически находящихся на счетах расчетов. Комиссия, которая проводила инвентаризацию, оформляет акт в двух копиях. Один передается бухгалтеру, а второй остается у комиссии.

Шаг 3. Составление бухгалтерской справки

Бухгалтер анализирует итоги выполнения инвентаризации, и по задолженности с вышедшим сроком оформляет бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этом документе по каждому факту просроченной задолженности требуется проставить:

Контрагент, по какому образовался долг;
Когда и из-за чего он возник;
Сумма долга;
Дата, когда вышла исковая давность по ней;
Рекомендуемое действие (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт инвентаризации и бухсправка, после предоставления их руководителю, являются основанием для оформления приказа.

Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности

Для приказа на списание кредиторской задолженности не установлено специальной формы, он может составляться произвольно на бланке компании.

В документе должно быть проставлено:

Основания для выполнения действий по списанию (ст. 196 ГК РФ, оформленные предварительно документы);
Указание на списание задолженности с проставлением суммы;
Указание бухгалтеру отразить данные действия по бухучету и налоговому учету;
Назначение ответственных лиц по контролю за выполнением распоряжения.

Скачать образец приказа

бухпроффи

Внимание! Приказ является основанием в документальной форме для выполнения списания.

Шаг 5. Составление проводок

Бухгалтер по каждому факту списания выполняет такую проводку:

Дебет	Кредит	Операция
60, 62, 67, 70, 71, 76	91/1	Списание суммы кредиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в налоговом учете

Шаг 1. Определение срока списания задолженности

Для организации очень важно правильно определить день снятия задолженности, поскольку в период, содержащий его, она попадет в доходы компании, и, как итог, возникнет обязанность по перечислению с этой суммы налога на прибыль.

Фирма может использовать кассовый метод, в котором дата операции устанавливается по дате движения денежного потока. Однако при возникновении кредиторской задолженности такого движения фактически не возникает, поскольку у компании просто возникает обязательно перед другой стороной. В связи с этим, датой списания будет признаваться день проведения инвентаризации задолженности компании.

Сложнее с методом начислений, в которой доходы и расходы принимаются к учету по фактической дате, независимо от дня прихода или расхода денежных средств. При этом может возникнуть вопрос — в какой день в действительности ставить задолженность на доходы. Это наиболее актуально, если срок давности вышел в одном расчетном периоде, а инвентаризация была произведена в другом.

бухпроффи

Внимание! Госорганы и суды сходятся во мнении, что в этом случае задолженность нужно принимать как доход в том периоде, в каком завершился срок давности. Причем этот шаг нужно произвести независимо от того, была ли вообще проведена инвентаризация, составлен акт и т. д.

Шаг 2. Списание в учете

В НК установлено, что в целях определения налога на прибыль, кредиторская задолженность с вышедшим сроком при списании должна вноситься во внереализационные доходы. Однако есть исключение — в налогооблагаемую базу не вносят списанную задолженность по перечислению налогов перед бюджетом всех уровней.

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom.html

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг – постоянно растущая кредиторская задолженность.

Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки.

В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

Списание кредиторской задолженности необходимо в следующих случаях:

Исключение кредитора из ЕГРЮЛ.
Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

В подавляющем большинстве случаев компании не торопятся списывать свои долги, продляя срок исковой давности, ведь, как известно, в налоговом учете списанная «кредиторка» включается во внереализационные доходы (пп.

18 ст. 250 НК РФ) и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Подобные действия не решают проблему кардинально, а со временем баланс компании становится все более непривлекательным для банков и потенциальных поставщиков.

Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике.

Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств? Оказывается, такое возможно. Можно списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств и одновременно повысить финансовую привлекательность компании, т. е. заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал либо добавочный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг. И все это – без увеличения своих налоговых обязательств.

Однако стоит иметь в виду, что такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия для учредителя в части НДФЛ. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между дополнительным вкладом и стоимостью приобретения долга. Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь подтверждающие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Кредиторской задолженностью, согласно принятому определению, являются обязательства субъекта (предприятия, организации, физического лица), которые обусловлены невыплаченными долгами другим лицам, участвовавшим в обоюдном договоре. Если предприятие не выполнило свои финансовые обязательства согласно заключенным договорам, например, не перечислило деньги за поставленный товар или уже оказанные услуги и работы, то у него возникает кредиторская задолженность.

Прекратить действие такого вида задолженности можно, исполнив обязательства по выплате средств либо правильно и грамотно списав ее как невостребованную по истечении определенного срока, если вторая сторона (кредитор) не имеет претензий.

Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. Различия в том, что в первом случае невыполненные обязательства принадлежат предприятию, а во втором — кредитором выступает оно само.

Виды задолженности

В составе кредиторской и дебиторской заложенности предприятия различают следующие невыполненные обязательства:

перед поставщиками товаров, продуктов, услуг, а также перед подрядчиками, выполнившими работу;
перед персоналом организации;
перед государственным бюджетом;
перед негосударственными внебюджетными фондами (в частности, по социальному страхованию и обеспечению);
по полученным кредитам и займам;
перед прочими (не указанными в списке) кредиторами.

В зависимости от вида задолженности, происходит оформление документов и бухгалтерские проводки. В частности — оформление счета.

Дебиторская задолженность может быть действующей, либо просроченной. Подразумевается, что в первом случае все обязательства, взятые по выплате денежных средств, имеют свою юридическую силу.

Просроченной задолженностью считается та, по которой срок исковой давности уже истек.

Для того чтобы вести бухгалтерский учет и налоговые отчетности правильно, необходимо верно исчислять данный срок, грамотно опираясь на действующее гражданское законодательство.

В действующем налоговом законодательстве существует такое понятие, как безнадежные долги, то есть финансовые обязательства, выполнение которых по каким-либо причинам стало невозможным. Такие долги нужно закрыть путем списания. В пункте 2 статьи 266 указаны ситуации, в которых долги признаются нереальными к взысканию. К ним относятся ситуации, по которым:

прекращено действие обязательств вследствие невозможности их исполнения в соответствии со статьей 416 ГК РФ;
прекращено действие обязательств на основании акта государственного органа в соответствии со статьей 417 ГК РФ;
прекращено действие обязательств на основании ликвидации предприятия в соответствии со статьей 419 ГК РФ;
истек установленный срок исковой давности.

Установление срока исковой давности

На основании действующего ГК РФ, в частности статьи 196, срок исковой давности на просроченную задолженность установлен в 3 года. Срок исчисляется с момента окончания действия договора, условия по выполнению которого были нарушены должником. Принято считать, что именно тогда кредитор узнает (или должен был узнать) о нарушении своих прав.

Данные положения прописаны в пункте 1 статьи 200 ГК РФ.

Если же сроки действия обязательств не были определены (не прописаны в договоре), то срок исковой давности исчисляется с того момента, когда у кредитора возникает право требовать исполнения обязательств (когда с его стороны условия договора полностью выполнены), согласно пункту 2 статьи 314 ГК РФ.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности?

Списание кредиторской задолженности — НДС при этом находится в центре внимания многих налогоплательщиков. Часто они просто четко не понимают, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности. Прочитав нашу статью, вы узнаете обо всех нюансах таких операций и сможете использовать полученные знания на практике.

Кредиторка просрочена: как поступить

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Кредиторка просрочена: как поступить

Кредиторская задолженность — нередкое явление для любого хозяйствующего субъекта. После истечения срока исковой давности (согласно ГК РФ он составляет 3 года) кредиторскую задолженность необходимо списать, предварительно признав ее просроченной.

ВАЖНО! Акт сверки расчетов, составленный с контрагентом, является основанием для подтверждения взаимных требований и автоматически продляет срок истребования задолженности.

По истечении 3 лет можно начинать списание имеющейся задолженности посредством ее инвентаризации и подготовки приказа руководителя и бухгалтерской справки (нужна для обоснования предстоящего списания задолженности). Всю эту работу необходимо сделать в том же периоде, в котором заканчивается срок исковой давности.

ВНИМАНИЕ! Если кредиторская задолженность будет списана несвоевременно, организации потребуется представить в налоговые органы уточненную декларацию.

Иначе у последних могут возникнуть закономерные вопросы относительно правильности определения налоговой базы для расчета суммы налога.

И если вдруг контролеры обнаружат в ней ошибки, то смогут привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Отдельно стоит подчеркнуть, что списание кредиторки с НДС зависит от того, был ли он принят покупателем к вычету. Также проведение данной процедуры будет отличаться у продавца, который получил предоплату и заплатил с нее НДС. Более подробный план действий в указанных ситуациях мы приведем в следующих разделах нашей статьи.

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Зачастую перед списанием подтвержденной просроченной задолженности многие специалисты задумываются, что делать с входным НДС, который ранее они приняли к вычету. Нужно ли его восстанавливать? Ответ таков: НДС в оговариваемом случае не восстанавливается.

Это в первую очередь связано с тем, что в п. 3 ст. 170 НК РФ указывается исчерпывающий перечень случаев, в которых НДС подлежит восстановлению, и в нем нет информации о необходимости проведения подобных операций при списании просроченной кредиторки.

С этим согласны и сами законодатели. Так, например, Минфин России в своем письме от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 указывал на то, что факт неоплаты товаров не является препятствием для принятия НДС к вычету, соответственно, окончательный расчет по поставке никак не взаимосвязан с восстановлением НДС.

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров НДС к вычету не принимался и оплата за приобретенную продукцию не осуществлялась. При списании возникшей в таком случае кредиторской задолженности возникает вопрос: как в этом случае следует поступить с суммой налога?

Для ответа на него достаточно обратиться к подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В нем указано, что расходы в виде суммы налогов, относящихся к купленным МПЗ (работам, услугам), относятся к внереализационным и уменьшают базу по прибыли, если кредиторская задолженность по такой поставке списывается в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

В бухгалтерском учете продавца кредиторская задолженность может сформироваться в том случае, если он получил предоплату, но продукцию не поставил. Однако, учитывая тот факт, что он исполнил обязанность по уплате авансового НДС, в сумму указанной кредиторки, помимо основного долга, будет включена сумма налога.

Соответственно, при ведении учета у субъекта возникает ряд вопросов. Рассмотрим каждый из них и постараемся дать исчерпывающий ответ:

Первая типовая ситуация связана с возможностью отнесения НДС на вычет при просроченном авансе. Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо обратиться к положениям законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми установлено, что продавец может принять авансовый НДС к вычету только в 2 случаях:

при отгрузке товаров;
возврате аванса.

Но так как при списании кредиторской задолженности ни одно из перечисленных условий не выполняется, соответственно, организация не имеет права принять к вычету НДС с аванса.

Вторая ситуация связана с учетом авансового НДС в составе внереализационных доходов. Для ее разъяснения необходимо обратиться к п. 18 ст. 250 НК РФ, в котором прямо указано, что сумму кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой прошел, нужно включить в состав внереализационных доходов.
И наконец, третья ситуация касается возможного отнесения суммы налога, уплаченного с предоплаты, к внереализационным расходам. В указанном случае позиция законодателей отлична от мнения налогоплательщиков. Она заключается в том, что в НК РФ, в частности в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», не содержится никаких положений и разъяснений о том, что при списании кредиторской задолженности можно провести операцию по включению суммы налога в состав внереализационных расходов.

В то же время судебные органы придерживаются иной точки зрения. Например, ФАС Московского округа вынес постановление от 19.03.

2012 № Ф05-12939/11, в котором указал, что в НК РФ нет не только подтверждения описанных выше манипуляций, но также отсутствует запрет на включение просроченного авансового НДС в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Кроме того, суд указал, что положения ст.

265 НК РФ предусматривают возможность отражения в составе внереализационных расходов списываемой задолженности, одной из составляющих которой является НДС, уплаченный с авансов.

В указанной ситуации вы, конечно, можете придерживаться позиции судебных органов, но в таком случае налоговые органы обратят на это внимание и наверняка предъявят претензии.

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Варианты действий с НДС при списании кредиторской задолженности зависят от того, в каком учете отражается списание — налоговом или бухгалтерском. Так, в бухучете НДС вне зависимости от ситуации списывается на расходы.

Рассмотрим типовые проводки при списании просроченной кредиторки как для покупателя (с учетом принятия НДС к вычету и без него), так и для продавца.

Итак, если покупатель решил списать просроченную задолженность и при этом использовал право на вычет НДС, делается следующее:

непосредственное приобретение ТМЦ следует отразить проводкой: Дт 10 Кт 60;
после этого необходимо отдельно выделить НДС: Дт 19 Кт 60;
затем принять его к вычету: Дт 68 Кт 19;
после признания кредиторской задолженности просроченной сделать запись: Дт 60 Кт 91.1.

Как было отмечено выше, НДС, принятый к вычету, восстанавливать не нужно.

Если покупатель списывает просроченную кредиторскую задолженность и при этом не принимал НДС к вычету, то операции будут аналогичны приведенным выше, за исключением того, что не будет проводки по принятию налога к вычету. Не принятый к вычету НДС будет отнесен на расходы: Дт 91 Кт 19.

Если продавец списывает кредиторскую задолженность с учетом НДС, исчисленного с аванса, то для начала необходимо отразить факт получения аванса: Дт 51 Кт 62, а затем начислить на него налог: Дт 76 Кт 68.

После признания кредиторской задолженности просроченной она списывается без учета НДС: Дт 62 Кт 91.

НДС с полученной предоплаты включается в состав расходов: Дт 91 Кт 76.

Как уже было сказано выше, уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму такого НДС чревато претензиями со стороны фискалов.

*******

Итак, кратко подведем итоги. При списании кредиторской задолженности НДС — что с ним делать продавцу и покупателю?

Продавцу, который получил предоплату, исчислил с нее налог, но не отгрузил товары:

ранее исчисленный налог к вычету принимать не нужно;
во избежание споров с налоговиками лучше учесть НДС в составе кредиторской задолженности при отнесении последней к внереализационным доходам;
при отнесении суммы НДС в состав внереализационных расходов надо быть готовым к судебным тяжбам с налоговыми органами.

Покупателям, которые получили, но не оплатили товары:

при использовании права на вычет НДС не требуется его последующее восстановление;
если право на вычет НДС не использовано, можно включить сумму налога в состав внереализационных расходов.

Источник: https://buhnk.ru/nds/chto-delat-s-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Дебиторская просроченная задолженность: списание в налоговом учете, как списать в бухучете

Появление безнадежных долгов дебиторов на предприятии требует адекватных мер, ведь рост этой суммы приводит к упадку компании. Как правило, после выполнения необходимой процедуры, от таких просрочек избавляются. Узнаем, как правильно списать просроченную дебиторскую задолженность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Порядок и особенности процедуры

Начнем с определения оснований, которые позволяют организации избавиться от старых невыплаченных займов. Законодательство в таких ситуациях четко определяет случаи, когда допускается списание просроченной дебиторской задолженности. Первым основанием для подобных действий становится окончание сроков подачи иска. Этот период длится три года.

Списание дебиторской задолженности — важный и ответственный момент, который требует особых оснований

Вторым вариантом, когда вероятно списание «мертвого» капитала, становится банкротство контрагента, смерть или внезапный форс-мажор. Само собой, в подобных ситуациях такой факт определяется в порядке судебного рассмотрения конкретной ситуации. В законе это основание трактуется как невозможность исполнения финансовых обязательств.

Что касается особенностей процедуры ликвидации задолженности, здесь экономисты говорят о целесообразности детализации, касающейся конкретного актива, в учетной документации предприятия. Учитывайте, что в подобных случаях вероятны расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом, а сотрудник, который занимается этим делом, вынужден применять п. 318/02 ПБУ.

Избавляться от старых безнадежных задолженностей уместно после изучения законодательства и подготовки необходимых для этого бумаг

Избежать этого удастся при использовании одинаковых для обеих ситуаций критериев списания.

Кроме того, опытные бухгалтеры знают, что подобные действия нуждаются в комплексном документальном сопровождении. К тому же до момента списания просроченных платежей уместно провести инвентаризацию долгов.

Чтобы разобраться в нюансах этого вопроса, рассмотрим подробности описанных выше принципов.

Причина первая

Поговорим о ситуациях, когда компания избавляется от просроченных счетов по выплате дебитору из-за истечения сроков давности, когда подают иск. Такое право описывает ст.

266 НК РФ. Этот период, как упомянуто выше, составляет 3 года с момента просрочки платежа. Однако тут найдутся определенные нюансы.

Такой период иногда прерывается или приостанавливается в силу ряда причин.

Наиболее частая причина списания — окончание сроков исковой давности

Учитывайте, что сроки давности приостанавливаются на основании подписания контрагентом Акта сверки или Претензии о задолженности.

Причем в этой ситуации истечение трех лет отсчитывают со дня подписания партнером бумаг. Что касается предыдущего срока, который истек до момента признания дебитором задолженности, это время не учитывается. Такое правило закреплено в ст.

202 и ст. 203 ГК РФ.

Причина вторая

Здесь закон предусматривает невозможность дальнейшего расчета с кредитором из-за внезапно возникших обстоятельств, на которые дебитор не вправе повлиять и не мог предусмотреть. Здесь перечислены конкретные факторы: стихийные бедствия, военное положение в стране или смерть дебитора. Учитывайте, что подобные случаи – редкость в современном деловом мире.

Невозможность контрагента закрыть счета кредитора — еще одно основание для списания просроченного долга

Однако к этой категории относят и признание должника неплатежеспособным субъектом на основании Актов государственных структур.

Обычно подобный факт заверяет ФССП исполнительным листом, в котором указывается невозможность взыскания долга на основании п. 4 или п. 3 ч. 1 ст. 46. Причем в таких ситуациях у кредитора появляется возможность оспорить такое решение в Арбитражном суде.

Причина третья

Еще одним веским основанием для избавления от просрочек по платежам становится ликвидация предприятия-контрагента. В этой ситуации вероятно три пути такой процедуры: из-за банкротства компании, вследствие решения учредителей либо по решению суда. Последний вариант предполагает ликвидацию из-за нарушений законодательства и ведения документации отчетности.

Ликвидация предприятия-должника — веское основание для начала процедуры списания «мертвого» актива

Отметим, что при прекращении деятельности предприятия компания предоставляет кредитору бумаги, которые подтверждают подобный факт. Здесь потребуется выписка об исключении из государственного реестра, которую выдает регистрационная организация. Кроме того, эта информация появляется и на сайте ФНС.

Обычно такие ситуации типичны для предприятий, у которых накопилась критическое количество дебиторов с несущественными суммами невыплат.

Причем судебная процедура взыскания здесь нецелесообразна из-за понесенных расходов на судебные издержки и отсутствия гарантий возврата средств.

Конечно, тут потребуется прохождение полноценной процедуры списания финансов с документальным сопровождением процесса.

А как оформить

Правильная процедура документального подтверждения полномочий на списание задолженности гарантирует отсутствие проблем с органами контроля в будущем. Начинать тут уместно с подписания руководителем Приказа о проведении инвентаризации долгов. Затем экономический отдел компании проводит ревизию дебиторских задолженностей, выявляя «мертвые» активы.

Процедуру избавления от долгов дебитора уместно подкрепить бумагами.

которые доказывают необходимость таких действий

Следующим этапом тут идет выпуск Приказа директора о списании дебиторской задолженности и непосредственно сам процесс, который подкреплен справкой из бухгалтерии. Причем тут имеется один нюанс.

Если выявлены дебиторы, чья задолженность считается безнадежной и просроченной, потребуется собрать пакет бумаг, которые подтверждают этот факт. На основании этой документации руководитель подпишет Приказ о списании.

Здесь потребуется оригинал выписки из госреестра, документ о решении судьи на запрет присвоения кредитору конкретных средств, о банкротстве, акты ФССП о невозможности взыскания. Учитывайте, что сбор такой документации не зависит от истечения сроков исковой давности.

Бухгалтеры советуют хранить документы по просроченным дебиторским задолженностям отдельно от первичной документации

Кроме того, опытные экономисты говорят, что подобные бумаги уместно хранить отдельно от другой первичной документации.

Такие действия облегчают поиск нужного документа при появлении острой необходимости. Кроме того, целесообразно помнить и о необходимости пятилетнего хранения этих бумаг в архиве компании после окончательного списания средств.

Отражение в текущей бухгалтерии предприятия

Теперь перейдем к вопросу, как списать просроченную дебиторскую задолженность в бухучете. Начинать тут уместно с определения, присутствует ли в компании и кредиторская задолженность. Когда такие долги обнаружены, бухгалтер проводит взаимозачет и приступает к списанию дебиторки.

После списания задолженности из баланса, сведения о неоплаченных счетах вносят в забалансовую ведомость и контролируют 5 лет

Здесь потребуется заполнение бухгалтерской справки – специальной формы расчета.

Создаем резерв по сомнительным долгам, внося позиции по дебету в строку 91.2, а кредиту – 63. Оформляем позиции дебета 93 и кредита 60, 62, 70, 71, 73, 76.

Этот момент отражает в балансе невозможные к взысканию задолженности или активы, срок исковой давности которых закончен.

Такие действия – обязательное правило, которое предотвращает наложение штрафа из-за неправильного ведения учета. Когда резерв создать невозможно, поступают следующим образом. Задолженность списывают на «Прочие расходы», заполняя позиции дебет 91.2 и кредит 60,62,70,71, 73 и 76. Тут также дублирование данных на счету 007 становится обязательным этапом списания.

Порядок налогового учета

Теперь разберемся, как выглядит списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете. Чтобы избежать претензий фискальной службы, определяем отчетный период, на протяжении которого бухгалтер избавляется от невозвратного актива.

Списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете требует соблюдения правил подготовки документации и установленных законом сроков

В Письме Министерства финансов №03-03-06/1/38 разъяснено, что в ситуациях, когда истекает время исковой давности, «мертвый» актив вносят в категорию «Внереализационные расходы». Это происходит в последний день отчетного периода, когда заканчивается время для подачи иска.

Соответственно, именно в это время уместно и провести инвентаризацию. Опоздание по срокам тут чревато дальнейшими проблемами с фискалами.

Кроме того, избежать претензий в будущем удастся максимальным документальным подтверждением целесообразности действий руководителя.

Тут потребуются бумаги, подтверждающие фактическую дату появления долга и документация, о которой говорилось выше.

Такая процедура нуждается в документальном обеспечении и грамотном подходе бухгалтера

Кроме того, здесь важен один нюанс.

Если предприятие имеет кредиторскую задолженность перед партнером, дебиторские долги в такой ситуации признать безнадежным активом не удастся.

К тому же непосредственная процедура избавления от платежей, которые невозможно взыскать, предполагает максимальное присутствие документации, подтверждающей правомерность действий компании-кредитора.

Как видите, процесс списания задолженностей предполагает аккуратного и грамотного подхода – ошибки и промедление тут чреваты претензиями налоговой службы. Да и порядок во внутреннем учете фирмы гарантирует эффективную работу этой компании на рынке. Думаем, что читателям уместно ознакомиться и с информацией, как отражать в учете предприятия долгосрочные и краткосрочные долги дебиторов.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-prosrochennoj.html